TÀI LIỆU môn THUẾ GTGT và THUẾ TNDN lớp ôn THI CÔNG CHỨC THUẾ (2)

Trình bày Nguyễn Đức Thanh Khái niệm  Thuế GTGT là thuế tính trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng và được thu ở khâu tiêu thu hàng hóa, dịch vụ Đặc điểm  Thuế gián thu  Tính lũy thoái  Tính trung lập cao  Tính (đánh) vào người tiêu dùng cuối cùng Vai trò  Điều tiết thu nhập của nền kinh tế (gián tiếp)  Khoản thu quan trọng của NSNN (20% - 30%)  Thúc đẩy thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn tạo điều kiện thuận lợi chống thất thu thuế  Không trùng lắp nên khuyến khích đầu tư  Khuyến khích xuất khẩu Nguyên tắc thiết lập  Đối tượng chịu thuế  Cơ sở tính thuế  Tính liên hoàn  Số lượng thuế suất  Điểm đến Tổng quan thuế giá trị gia tăng Hàng hóa Dịch vụ Không chịu thuế GTGT Không tính thuế GTGT Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ Chịu thuế GTGT Không tính, không khai thuế GTGT Tính thuế GTGT Giá tính thuế Thuế suất Phương pháp tính thuế GTGT Trực tiếp Khấu trừ Hoàn thuế Căn cứ pháp lý  Luật Thuế Giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03.6.2008  Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27.12.2011  Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11.01.2012 Đối tượng chịu thuế GTGT  Hàng hóa, dịch vụ dùng cho SXKD và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu), trừ hàng hóa dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT (Điều 4) Đối tượng nộp thuế  Tổ chức, cá nhân kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT ở Việt Nam (CSKD)  Tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa, mua dịch vụ chịu thuế GTGT từ nước ngoài (người nhập khẩu) Đối tượng không chịu thuế GTGT  Sản phẩm nông nghiệp, dịch vụ phục vụ sản xuất nông nghiệp  Hàng hóa, dịch vụ thiết yếu phục vụ nhu cầu cộng đồng  Hoạt động tài chính  Hàng hóa phục vụ an ninh quốc phòng  Hàng hóa, dịch vụ phục vụ mục tiêu xã hội, nhân đạo [...]... sở hữu 100% vốn Không kê khai, tính nộp thuế GTGT  Các trường hợp khác được quy định tại Thông tư số 28/2011/TT-BTC không phải kê khai thuế GTGT và Thông tư số 153/2010/TT-BTC không phải lập hóa đơn Căn cứ tính thuế GTGT Giá tính thuế  Giá tính thuế là giá bán/giá nhập khẩu (CIF) chưa có thuế GTGT cộng (+) thuế nhập khẩu (nếu có) cộng (+) thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) cộng (+) thuế bảo vệ môi trường... tính thuế GTGT  Hàng hóa  Dịch vụ  Kinh doanh bất động sản  Xây dựng, lắp đặt  Hàng hóa nhập khẩu Thuế suất Thuế suất  Nguyên tắc áp dụng:  Các mức thuế suất áp dụng thống nhất cho từng hàng hóa, dịch vụ ở các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại  Phế liệu, phế phẩm áp dụng mức thuế suất thuế GTGT theo thuế suất của mặt hàng  CSKD phải khai thuế GTGT theo từng mức thuế. .. vụ phục vụ công cộng về vệ sinh  Vận chuyển hành khách công cộng Đối tượng không chịu thuế GTGT  Hoạt động tài chính  Dịch vụ cấp tín dụng  Kinh doanh chứng khoán  Chuyển nhượng vốn  Bán nợ  Kinh doanh ngoại tệ  Dịch vụ tài chính phái sinh Đối tượng không chịu thuế GTGT  Hàng hóa, dịch vụ phục vụ mục tiêu xã hội, nhân đạo  Hàng hóa, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc... suất, nếu không theo từng mức thuế suất thì nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất Thuế suất 0%  Hàng hóa xuất khẩu  Dịch vụ xuất khẩu  Vận tải quốc tế  Dịch vụ hàng không, hàng hải cung cấp trực tiếp cho tổ chức ở nước ngoài hoặc thông qua đại lý  Xây dựng lắp đặt công trình DN chế xuất  Hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế được xuất khẩu  Dịch vụ sửa chữa máy bay, tàu thủy cung cấp cho tổ chức, cá... quyền phát thải, các khoản thu tài chính (trừ lãi cho vay của CSKD không phải là tổ chức tín dụng) Không kê khai, tính nộp thuế GTGT  Một số dịch vụ được mua của tổ chức, cá nhân nước ngoài được thực hiện ở ngoài Việt Nam Không kê khai, tính nộp thuế GTGT  Điều chuyển TSCĐ đã qua sử dụng theo giá trị còn lại trên sổ sách kế toán để phục vụ SXKD hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT giữa SCKD với đơn vị thành...Đối tượng không chịu thuế GTGT  Hàng hóa chuyển khẩu, quá cảnh, tạm nhập tái xuất, tạm xuất tái nhập  Hàng hóa, dịch vụ được mua bán giữa nước ngoài với khu phi thuế quan hoặc giữa các khu phi thuế quan với nhau  Hàng hóa, dịch vụ được kinh doanh bởi cá nhân có thu nhập thấp  Hàng hóa, dịch vụ khác Đối tượng không chịu thuế GTGT  Sản phẩm nông nghiệp, dịch vụ phục vụ sản xuất nông nghiệp  Chưa... gồm thuế GTGT Giá tính thuế = Giá thanh toán 1 + Thuế suất Giá tính thuế  Du lịch lữ hành  Nội địa  Quốc tế Giá tính thuế  Dịch vụ vừa thực hiện ở Việt Nam vừa thực hiện ở nước ngoài Giá tính thuế  Giá tính thuế được xác định bằng đồng Việt Nam Trường hợp CSKD có doanh thu bằng ngoại tệ thì quy đổi theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do ngân hàng nhà nước công. .. cá nhân nước ngoài Thuế suất 0%  Trường hợp không được áp dụng thuế suất 0%  Hàng hóa, dịch vụ không khuyến khích xuất khẩu  Xe ô tô bán cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan  Dịch vụ cho thuê nhà, kho bãi; dịch vụ đưa đón người lao động; dịch vụ ăn uống cung cấp tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan  Dịch vụ cung ứng cho tổ chức, cá nhân nước ngoài tại Việt Nam:   Thi đấu thể thao,... chức quốc tế để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại cho Việt Nam  Sản phẩm là bộ phận nhân tạo dùng để thay thế, cấy ghép lâu dài trong cơ thể người bệnh, nạng, xe lăn và dụng cụ chuyên dùng cho người tàn tật Không kê khai, tính nộp thuế GTGT  Hàng hóa, dịch vụ được người nộp thuế tại Việt Nam cung cấp ở nước ngoài Không kê khai, tính nộp thuế GTGT  Thu bồi thường (trừ bồi thường bằng hàng... nghiệp  Chưa chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu  Giống vật nuôi, giống cây trồng  Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh mương nội đồng; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp  Muối Đối tượng không chịu thuế GTGT  Hàng hóa, dịch vụ thi t yếu phục vụ nhu cầu cộng đồng  Dịch vụ y tế, dịch vụ thú . quan thuế giá trị gia tăng Hàng hóa Dịch vụ Không chịu thuế GTGT Không tính thuế GTGT Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ Chịu thuế GTGT Không tính, không khai thuế GTGT Tính thuế GTGT Giá. hữu 100% vốn Không kê khai, -nh nộp thuế GTGT  Các trường hợp khác được quy định tại Thông tư số 28/2011/TT-BTC không phải kê khai thuế GTGT và Thông tư số 153/2010/TT-BTC không phải lập hóa. mua dịch vụ chịu thuế GTGT từ nước ngoài (người nhập khẩu) Đối tượng không chịu thuế GTGT  Sản phẩm nông nghiệp, dịch vụ phục vụ sản xuất nông nghiệp  Hàng hóa, dịch vụ thi t yếu phục vụ