Vấn đáp về luật thuế

Câu hỏi ôn tập Câu hỏi ôn tập v v thu, gii ỏp cỏc thỏc thu, gii ỏp cỏc thỏc mc liờn quan thu thu nhp doanh nghip mc liờn quan thu thu nhp doanh nghip 1/ Khái niệm và đặc điểm của thuế khoá? - Có nhiều kháI niệm khác nhau về thuế tuỳ theo mục đích nghiên cứu: Ví dụ : 1)Thuế là khoản đóng góp theo quy định của Pháp luật mà Nhà nớc bắt buộc đối với mọi tổ chức và cá nhân phải có nghĩa vụ nộp vào NSNN. 2) Thuế là hình thức phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm x hội và thu nhập quốc dân nhằmã hình thành quỹ tiền tệ tập trung lớn nhất của nhà nớc là quỹ NSNN. - Thuế có hai đặc đIểm chính là: (ngoàI ra tuỳ từng sắc thuế mà có những đặc đIểm khác) + Tính cơng chế và tính pháp lý cao (giảI thích?) + Không hoàn trả trực tiếp (giảI thích?) 2/ Hãy làm rõ tính không hoàn trả trực tiếp của thuế. - Là khoản đóng góp bắt buộc không mang tính đối giá đợc hoàn trả gián tiếp thông qua việc sử dụng các hàng hóa công cộng do Chính phủ cung cấp. - Số thuế phải nộp không phụ thuộc vào khối lợng lợi ích tiêu dùng hàng hóa công cộng mà phụ thuộc vào quy mô kinh doanh và thu nhập. 3/ Cho biết các yếu tố cấu thành lên một sắc thuế. . Tên gọi của sắc thuế: Thể hiện đối tợng tác động hoặc mục tiêu của việc áp dụng sắc thuế đó. . Đối tợng nộp thuế: . Cơ sở thuế : Tuỳ thuộc vào mục đích, tính chất của từng sắc thuế. . Thuế suất - Đây là yếu tố quan trọng nhất của một sắc thuế, là linh hồn của một sắc thuế. - Thuế suất phản ánh mức độ và yêu cầu của Nhà nớc trong việc huy động vào NSNN. - Thuế suất là mức thu đợc ấn định trên cơ sở thuế theo những phơng pháp xác định sau: 4/ Có mấy loại thuế suất? ý nghĩa của thuế suất. a. Thuế suất cố định: (định nghĩa, ý nghĩa) b. Thuế suất tỷ lệ: c. Thuế suất luỹ tiến: + Luỹ tiến từng phần: + Thuế suất luỹ tiến toàn phần: d. Thuế suất luỹ thoái: 5/ Phân tích u nhợc điểm của thuế trực thu và gián thu. - KháI niệm thuế trực thu. Ưu điểm: Tạo rao sự công bằng trong x hội một cách hiệu quả: (Điều tiết thu nhập, giảm sự cáchã biệt.) Nhợc điểm: +Gây ra sự phản ứng của đối tợng nộp thuế nếu không hợp lý và sự trốn lậu thuế. + Khó khăn và tốn kém trong việc quản lý, thu thuế. Vì sao? + Không khuyến khích tích luỹ cho đầu t. - KháI niệm thuế gián thu. Ưu điểm: + Phạm vi điểu chỉnh rộng (toàn dân đều chịu thuế) + Không gây phản ứng xáo trộn cho đối tợng nộp thuế + Dễ dàng, không quá tốn kém trong quản lý và thu thuế vì nhà nớc có thể dựa vào cơ sở sản xuất. Nhợc điểm: Tính công bằng không cao và mang tính luỹ thoái. 6/ Phân tích vai trò của thuế trong nền kinh tế. (Đợc thể hiện ở 4 khía cạnh sau) 1- Thuế là công cụ tập trung chủ yếu nguồn thu cho NSNN - Nhà nớc định hớng và quản lý thuế trên cơ sở nền kinh tế, đặc điểm chế độ x hội chính trị ã T m + Khả năng thu thuế của 1 quốc gia bằng (=) GDP T m : Tổng thu bằng thuế tối đa có thể tập trung cho NSNN. Khả năng thu thuế là khái niệm lý thuyết phản ánh sự phân chia hợp lý giữa khu vực công cộng và khu vực t nhân. *: Nếu nhà nớc động viên thuế vợt quá giới hạn T m thì sẽ làm bào mòn khả năng tích lũy của nền kinh tế, ngợc lại sẽ không tập trung đủ nguồn thu cho Nhà nớc. + Thực tế tổng số thuế thu đợc có thể lớn hơn (>) hay nhỏ hơn (<) khả năng. Vì vậy để phản ánh chỉ tiêu này ngời ta dùng khái niệm: T t T m T t Nỗ lực thu thuế = : = GDP GDP T m trong đó T t là số thuế thực thu hàng năm. Cần chú ý: Chỉ tiêu này lớn hơn một ( nỗ lực thu thuế > 1) không có nghĩa là bội thu Ngân sách vì còn chỉ tiêu chi ngân sách và rằng nếu > 1 không có nghĩa rằng nền kinh tế tăng trởng và Chính phủ vận hành kinh tế đúng đắn. 2. Thuế tham gia vào việc điều tiết kinh tế vĩ mô Đây là vai trò đặc biệt quan trọng của thuế trong nền kinh tế thị trờng - Thuế nhằm hạn chế hay khuyến khích phát triển một ngành nào đó. Ví dụ : ngành dệt may, xuất nhập khẩu - Thuế bảo hộ cho sản xuất trong nớc - Tác động trực tiếp đến đầu vào giá thành sản phẩm 3. Thuế là công cụ điều hoà thu nhập, thực hiện công bằng xã hội trong phân phối * Thuế không phân biệt thành phần kinh tế. * Thuế suất cao góp phần điều tiết thu nhập * Các sắc thuế trực thu có tác dụng rất lớn trong việc điều hoà thu nhập 4. Thuế là công cụ để thực hiện kiểm tra, kiểm soát các hoạt động sản xuất, kinh doanh 7/ Nêu mục tiêu và nguyên tắc trong quản lý thuế . (3mục tiêu chính và 3 nguyên tắc cơ bản) a - Mục tiêu cơ bản của quản lý thuế - Tập trung huy động đầy đủ số thu cho NSNN, không ngừng nuôi dỡng, phát triển nguồn thu. + Làm tốt công tác quản lý thuế Đáp ứng đợc nhu cầu chi. + Chú trọng đến bồi dỡng nguồn thu trong tơng lai: cụ thể là phát triển kinh tế là cơ sở tạo sự tăng trởng. - Phát huy tốt nhất vai trò của thuế (có 4 vai trò cơ bản của thuế) - Nâng cao ý thức chấp hành luật thuế và pháp luật nhà nớc: Tại sao? b - Những nguyên tắc cơ bản trong quản lý thuế - Nguyên tắc tập trung dân chủ: là nguyên tắc cơ bản trong quản lý nhà nớc về kinh tế x hội ã Quản lý thuế không nằm ngoài nguyên tắc này. - Nguyên tắc công khai: Vì sao? Biểu hiện của nguyên tắc này: Phổ biến tuyên truyền trong dân c về nội dung chính sách thuế. Công khai về cách tính thuế, căn cứ tính thuế, đối tợng nộp. Công khai các vấn đề về u đ i, miễn giảm.ã - Nguyên tắc tiết kiệm, hiệu quả 8/ Các căn cứ và yêu cầu nào đợc đặt ra cho việc ban hành một hệ thống thuế. a - Căn cứ cho việc lựa chọn ban hành hệ thống luật thuế - Các vấn đề thuộc về tình hình kinh tế của quốc gia trong thời kỳ đó (thu nhập bình quân, cơ cấu kinh tế). - Các vấn đề x hội nhã phong tục, tập quán, kết cấu giai cấp, văn hoá - Điều kiện mở cửa và hội nhập kinh tế quốc tế đóng vai trò khá quan trọng trong định hớng thuế. b - Những yêu cầu cơ bản của hệ thống các luật thuế - Phải bao quát hết các nguồn thu phát sinh trong nền kinh tế + Bao quát về số lợng đối tợng nộp thuế. + Bao quát về quy mô, nội dung cần điều tiết. - Hệ thống thuế nói chung và từng luật thuế phải đảm bảo tính công bằng + Công bằng theo chiều ngang: những ngời có điều kiện nh nhau đợc đối xử giống nhau và nộp thuế nh nhau. + Công bằng theo chiều dọc: những ngời có thu nhập cao nộp thuế nhiều, những ngời có thu nhập thấp nộp thuế ít hơn. Mức nộp thuế, đóng góp còn phụ thuộc vào tơng quan giữa các thành phần, vùng, miền, cá nhân - Nội dung từng sắc thuế phải đơn giản, dễ thực hiện, kiểm tra + Nhà nớc là ngời lập và ban hành Luật thuế, ngời thực hiện và nộp thuế là ngời dân Chính sách thuế phải dễ hiểu, mang tính phổ thông tơng ứng với trình độ ngời thực hiện và nộp thuế. + Tính mâu thuẫn giữa công bằng và đơn giản: Nếu đơn giản thì khó công bằng và ngợc lại. Vì vậy tuỳ từng vùng, điều kiện kinh tế mà tính công bằng và đơn giản đợc kết hợp hài hoà. 9/ Cần phảI làm gì trong quá trình tổ chức thực hiện luật thuế? Tổ chức thực hiện luật thuế là khâu đóng vai trò quyết định hiệu quả của công cụ thuế. + Tuyên truyền, phổ biến các Luật thuế - Tuyên truyền thờng xuyên trớc, trong và sau khi Luật ban hành. - Sử dụng linh hoạt các phơng tiện thông tin đại chúng. + Tổ chức quản lý thu thuế Bớc 1. Quản lý đối tợng nộp thuế: (2 phơng pháp) - Phơng pháp thủ công: - Phơng pháp quản lý bằng mạng máy tính: Bớc 2. Xây dựng, lựa chọn quy trình quản lý thu thuế (2 cách) - Cơ quan thuế tính thuế và ra thông báo: - Đối tợng nộp thuế tự kê khai, tính toán và nộp thuế: Bớc 3 - Tính thuế - Phơng pháp đánh giá hành chính: - Phơng pháp tính theo thuế khoán: - Phơng pháp tính thuế theo kê khai, có kiểm tra: Bớc 4. Tổ chức thu nộp thuế - Nộp bằng tiền mặt trực tiếp cho cơ quan thuế: - Nộp vào Kho bạc Nhà nớc hoặc qua Ngân hàng: 10/ Mục đích yêu cầu của thanh tra thuế? Ai là đối tợng của thanh tra thuế? + Mục đích, yêu cầu của thanh tra thuế Mục đích của thanh tra: - Nhằm phát hiện những trờng hợp vi phạm xử lý kịp thời tránh thất thu cho Nhà nớc nh khai man, nợ đọng, trốn lậu, chiếm dụng - Nâng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế cho đối tợng nộp thuế. - Phát hiện những vấn đề không phù hợp của luật thuế và những bất hợp lý trong tổ chức thực hiện của cơ quan thuế. Yêu cầu của thanh tra thuế: - Tính trung thực, khách quan để có kết luận đúng sau thanh tra. - Thanh tra phải dựa trên quan điểm pháp trị: Có nghĩa phải căn cứ vào Luật, Pháp lệnh để đối chiếu, kiểm tra. - Tính chính xác, rõ ràng trong các kết luận đợc đa ra. + Đối tợng thanh tra: Thanh tra đối tợng nộp thuế và thanh tra cơ quan quản lý thu thuế 11/ Nêu nội dung, hình thức và phơng pháp của công tác thanh tra? Bao gồm công tác thanh tra đối tợng nộp thuế và thanh tra đối với cơ quan thực hiện thuế * Nội dung thanh tra. a - Đối với cá nhân, tổ chức là đối tợng nộp thuế - Thanh tra việc đăng ký, kê khai nộp thuế: Nhằm xem xét tính đúng đắn trong việc đăng ký kê khai với Tờ khai thuế và hoạt động kinh doanh cụ thể. - Thanh tra việc chấp hành chế độ hạch toán kế toán, hóa đơn chứng từ: Đối chiếu những quy định về hạch toán kế toán, sử dụng hóa đơn, chứng từ với thực tế tại doanh nghiệp để phát hiện sự gian lận của đối tợng. - Thanh tra việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế với Nhà nớc: Dựa vào thông báo thuế của cơ quan thuế nhằm kiểm tra số thuế phải nộp, thời hạn nộp thuế theo quy định. b - Đối với các đơn vị trong ngành thuế - Thanh tra công tác tuyên truyên, phổ biến chấp hành Luật thuế. Công việc cụ thể là công tác tổ chức tuyên truyền gồm hình thức và nội dung tuyên truyền. Các văn bản hớng dẫn các đơn vị trong ngành htuế. - Thanh tra quá trình thực hiện Luật thuế: + Thanh tra việc tuân thủ quy trình quản lý và sự phối kết hợp giữa các cơ quan thuế. + Thanh tra việc thực hiện các nghĩa vụ cụ thể của quá trình đăng ký thuế, tính toán, miễn, giảm thuế - Thanh tra việc giải quyết khiếu nại, xử lý vi phạm thuế: Đảm bảo tính trung thực, khách quan, công kahi, chính xác, thanh tra thuế kiểm tra những khiếu nại của đối tợng nộp thuế với cơ quan thuế và những trờng hợp mà cơ quan thuế đ giải quyết.ã - Các nội dung khác: nh tài chính, nhân sự của cơ quan thuế. * Hình thức và phơng pháp thanh tra a - Hình thức thanh tra - Xét theo thời gian có: + Thanh tra thờng xuyên (định kỳ thanh tra) + Thanh tra đột xuất (khi có sự việc xảy ra) - Theo phạm vi, nội dung có: + Thanh tra toàn diện: Với mọi nội dung phục vụ công tác nghiên cứu. + Thanh tra trọng điểm: Hình thức này phổ biến hơn, đỡ tốn kém. - Theo địa điểm diễn ra kiểm tra có: + Thanh tra tại chỗ + Thanh tra từ xa b - Phơng pháp thanh tra - Phơng pháp kiểm tra đối chiếu: áp dụng chủ yếu cho hình thức thanh tra thờng xuyên. Cách thức: đối chiếu chứng từ với quy định. - Phơng pháp phân tổ, thu thập các thông tin về sự việc: Yêu cầu của phơng pháp này là định ra các tiêu thức cần điều tra để phỏng vấn hay phát phiếu Trên thực tế khi thanh tra, cơ quan thuế áp dụng cả hai phơng pháp. 12/ Tổ chức bộ máy ngành thuế của nớc ta gồm mấy cấp, đợc thực hiện theo mô hình nào? + Vai trò bộ máy ngành thuế. - Việc tổ chức hệ thống bộ máy ngành thuế quyết định phần lớn hiệu quả của Luật thuế. - Tổ chức từng cấp và quy trình thực hiện là vấn đề quan trọng nhất trong việc triển khai. + Các mô hình tổ chức bộ máy ngành thuế. - Mô hình tổ chức theo các sắc thuế: Thuế Doanh thu (nay là thuế GTGT), thuế lợi tức (nay là thuế thu nhập doanh nghiệp), thuế Nông nghiệp - Mô hình tổ chức theo các đối tợng nộp thuế: Phòng quqnr lý các doanh nghiệp nhà nớc, doanh nghiệp ngoài quốc doanh, doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài, các hộ kinh doanh cá thể - Tổ chức thu theo từng khâu nghiệp vụ của quy trình: Quản lý đối tợng, tính và ra thông báo, bộ phận kế toán và theo dõi nộp thuế + Tổ chức ngành thuế nớc ta: Gồm 3 cấp: Tổng cục, cục và chi cục - Kết hợp cả ba mô hình trên. - Ví dụ: ( Tổng cục?, cục? Và chi cục?) 13./ Mục tiêu của cảI cách thuế bớc 1, nội dung của cảI cách bớc 1 là gì? - Cải cách thuế bớc I là gì?: Đó là cải cách thuế trong thời kỳ 1990-1995 - Mục tiêu của cải cách: + Thuế trở thành công cụ chủ yếu của nhà nớc trong quản lý + Thuế trở thành nguồn thu chủ yếu của NS khi chuyển đổi sang KTTT. + Thuế góp phần công bằng x hội giữa các thành phần kinh tế.ã + Đảm bảo tính pháp lý cao (ban hành luật và pháp lệnh) + Phù hợp từng bớc với sự chuyển đổi mô hình kinh tế và đặc điểm nớc ta. - Nội dung: Ban hành 6 luật thuế (liệt kê) và 3 pháp lệnh. 14./ Trình bày kháI niệm và nêu một ví dụ mô tả về thuế VAT - Khái niệm: Thuế GTGT là loại thuế gián thu đánh trên phần giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lu thông đến tiêu dùng. Ví dụ: Để sản xuất ra sản phẩm may mặc phải qua 3 cơ sở sản xuất, thuế GTGT phải nộp theo ph- ơng pháp này nh sau: (Đơn vị tính:triệu đồng) Cơ sở kinh doanh Doanh số (1) Thuế đầu vào Thuế đầu ra Thuế phải nộp (4) (2) (3) 1. Cơ sở sản xuất sợi - Bông nhập khẩu, vật t mua vào. - Sợi sản xuất bán ra 2. Cơ sở dệt vải - Sợi mua vào để sản xuất - Vải sản xuất bán ra 3. Cơ sở may mặc - Vải mua vào - Quần áo bán ra 4. Ngời TD quần áo 200 250 250 280 280 320 320 20 - 25 - 28 - - 25 - 28 - 32 - 25 - 20 = 5 28 - 25 = 3 32 - 28 = 4 32 (Giải thích cụ thể) 15./ Thuế GTGT đợc ban hành để thay thế cho thuế doanh thu nhằm mục đích gì, u đIểm của thuế GTGT - Góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển, mở rộng lu thông hàng hoá, đẩy mạnh xuất khẩu, do thuế GTGT khắc phục đợc việc thu trùng lắp của thuế doanh thu. Đối với hàng xuất khẩu không những không phải nộp thuế GTGT mà còn đợc khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT đầu vào, nên tạo điều kiện hạ giá bán, nâng khả năng cạnh tranh trên thị trờng quốc tế. Thuế GTGT không thu vào vốn đầu t nên khuyến khích các doanh nghiệp đầu t. - Bảo đảm động viên số số thu quan trọng và tơng đối ổn định cho ngân sách NN. Thuế GTGT đợc tập trung thu ngay từ khâu đầu và thu thuế ở khâu sau còn kiểm tra đợc việc tính thuế, nộp thuế ở khâu trớc, nên hạn chế đợc thất thu. - Tăng cờng công tác hạch toán kế toán và thúc đẩy việc thực hiện mua bán hàng có hoá đơn, chứng từ. Việc tính thuế ở đầu ra đợc khấu trừ số thuế đầu vào là biện pháp kinh tế thúc đẩy cả ngời bán và ngời mua hàng cùng thực hiện tốt chế độ hoá đơn chứng từ. - Góp phần hoàn thiện hệ thống chính sách thuế ở nớc ta, phù hợp với sự vận động và phát triển của nền kinh tế thị trờng, tạo điều kiện mở rộng hợp tác kinh tế với các nớc khác. Ưu điểm của thuế GTGT so với thuế doanh thu - Khắc phục đợc hiện tợng trùng lắp của thuế doanh thu. - Khuyến khích xuất khẩu hàng hoá và đầu t hơn vào thuế doanh thu. - Thuế GTGT thể hiện ro hơn là loại thuế gián thu do ngã ời tiêu dùng chịu và không ảnh hởng trực tiếp tới kết quả kinh doanh của cơ sở. - Thúc đẩy các cơ sở thực hiện tốt chế độ hạch toán kinh tế, mua bán hàng có hoá đơn. 16./ Phạm vi, đối tợng đIều chỉnh của thuế GTGT và thuế doanh thu có gì giống nhau và khác nhau? Giống nhau: - Đều là thuế gián thu, có phạm vi điều chỉnh rộng, thu hầu hết các loại hàng hoá dịch vụ và hoạt động kinh doanh. - Thuế tính trên doanh thu hoặc giá bán. - Đối tợng nộp thuế là các cơ sở SXKD hàng hoá dịch vụ. Khác nhau. - Thuế GTGT tinh strên giá bán hàng hoá, dịch vụ cha có thuế GTGT, còn thuế doanh thu tính trên doanh thu đ có thuế doanh thu.ã - Đối tợng chịu thuế GTGT là hàng hoá, dịch vụ còn đối tợng chịu thuế doanh thu là doanh thu từ hoạt động SXKD. - Thuế doanh thu phải nộp trên doanh thu, còn thuế GTGT tính trên phần giá trị tăng thêm. - Thuế doanh thu không thu ở khâu nhập khẩucòn thuế GTGT thu ngay tại khâu nhập khẩu thể hiện sự bình đẳng giữa hàng nhập khẩu và hàng SX trong nớc. 17./ Thuế suất thuế GTGT đợc quy định nh thế nào? ý nghĩa của việc phân loại đó? Nguyên tắc áp dụng thuế suất thuế GTGT? Thuế suất: Thuế GTGT gồm 4 mức thuế suất 0%, 5%, 10%, 20%. - Thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hóa xuất khẩu, không phân biệt đối tợng xuất khẩu. - Thuế suất 5% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ thiết yếu nh: nớc sạch phục vụ sinh hoạt, lơng thực, thuốc chữa bệnh - Thuế suất 10%: áp dụng đối với mọi loại hàng hóa, dịch vụ không thuộc các nhóm thuế suất 0%, 5%, 20%. - Thuế suất 20%: áp dụng đối với các loại hàng hóa, dịch vụ có giá thanh toán cao nh vàng bạc, đại lý tàu biển, dịch vụ môi giới, xổ số kiến thiết và các loại hình xổ số khác. Y nghĩa: Việc phân loại các mức thuế suất thể hiện chính sách điều tiết thu và hớng dẫn tiêu dùng đối với hàng hoá, dịch vụ. Hàng hoá xuất khẩu áp dụng thuế suất 0 % để khuyến khích Nguyên tắc áp dụng thuế suất thuế GTGT so với thuế suất doanh thu có khác nhau là. - Thuế suất thuế doanh thu phân biệt theo ngành nghề, mặt hàng và công dụng. Cùng loại sản phẩm nhng thuế suất quy định khâu SX khác với khâu kinh doanh. - Thuế suất thuế GTGT áp dụng thống nhất theo loại hàng hoá, dịch vụ, không phân biệt ngành nghề SX, kinh doanh, bán buôn, bán lẻ hay nhập khẩu. 18./ Sự khác nhau giữa hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế và hàng hoá xuất khẩu đ- ợc áp dụng thuế suất 0%? Đặc đIểm của thuê GTGT. - Hàng hoá xuất khẩu đợc áp dụng thuế suất 0% thì không phải nộp thuế GTGT đầu ra mà còn đợc khâú trừ hoặc hoàn trả số thuế đầu vào. - Hàng hoá dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT thì không phải nộp thuế đầu ra nhng cũng không đợc khấu trừ hoặc hoàn thuế đầu vào. Nh vậy hàng hoá xuất khẩu đợc u đ i về thuế cao hơn hàng hoá dịch vụ không chịu thuế. Hàng hoáã không chịu thuế GTGT vẫn phải nộp thuế GTGT đầu vào nếu có. 19./ Có mấy phơng pháp tính thuế GTGT? Hiện nay ở Việt nam đang áp dụng những phơng pháp nào? Ưu nhợc đIểm của từng phơng pháp? Theo lý thuyết có 4 phơng pháp tính thuế GTGT theo lý thuyết: - Phơng pháp 1: Phơng pháp cộng trực tiếp Thuế GTGT phải nộp = (Lợi nhuận + Tiền công) x Thuế suất thuế GTGT - Phơng pháp 2: Phơng pháp cộng gián tiếp. Thuế GTGT phải nộp = Lợi nhuận x Thuế suất + Tiền công x Thuế suất Phơng pháp này áp dụng đợc trong trờng hợp có nhiều thuế suất khác nhau. Nhng hạn chế: ngời ta lầm tởng thuế đánh vào lợi nhuận trùng với thuế TNDN Tạo ra tâm lý khó chịu, đồng thời lợi nhận chỉ đợc xác định vào cuối kỳ (cuối niên độ) vì thế khó khăn trong áp dụng. - Phơng pháp 3: Phơng pháp trừ trực tiếp Thuế GTGT phải nộp = (Doanh số - Doanh số) x Thuế suất bán ra mua vào Phơng pháp này có hạn chế là nếu đầu vào và đầu ra có thuế suất khác nhau thì sao? Hàng hóa nhập kho với các mức giá khác nhau và đợc bán ra từng phần. Chính vì vậy phơng pháp 4 là phơng pháp đợc áp dụng chính hiện nay. - Phơng pháp 4: Phơng pháp trừ gián tiếp Thuế GTGT = Doanh số x Thuế suất - Doanh số x Thuế suất phải nộp bán ra mua vào [...]... chứng từ: Thu thu nhập Thu nhập doanh nghiệp = chịu thu x Thu suất phải nộp Thu nhập = Doanh thu tính - Chi phí hợp + Thu nhập khác chịu thu thu nhập chịu thu lý, hợp lệ Doanh thu tính thu nhập chịu thu gồm - Tiền bán hàng, tiền cung ứng dịch vụ (không có thu GTGT) sau khi đ ã trừ đi phần giảm giá hàng bán, hàng bị trả lại và đã đợc chấp nhận thanh toán - Các khoản trợ giá phụ thu và các khoản... trên tổng thu nhập * Thu nhập không thờng xuyên: Nộp thu theo từng lần thu nhập, căn cứ vào biểu thu suất không thờng xuyên 37./ Khái niệm, mục tiêu của thu TNDN? Khái niệm: Thu TNDN là một loại thu trực thu đánh trên phần thu nhập sau khi trừ đi các chi phí hợp lý, hợp lệ liên quan đến thu nhập của đối tợng nộp thu Thu nhập chịu thu : bao gồm toàn bộ thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh (lợi... kinh doanh nộp thu theo phơng pháp trực tiếp thì doanh thu tính thu nhập chịu thu và chi phí khấu trừ bao gồm cả thu GTGT Các khoản chi phí hợp lý đợc khấu trừ Các khoản thu nhập chịu thu khác - Các khoản chênh lệch từ kinh doanh tài chính, lãi tài chính, bất động sản - Khoản thu từ hoạt động liên doanh, liên kết, từ nớc ngoài Xác định thu suất Thu suất thu TNDN theo tỷ lệ cố định, có thêm mức thu . .. khoản thu nhập đợc miễn này trong khi xác định mức thu sẽ đợc áp dụng đối với phần thu nhập còn lại phải nộp thu ; hình thức này đợc gọi là hình thức miễn thu luỹ tiến (miễn thu nhng vẫn duy trì mức thu luỹ tiến đối với các khoản thu nhập khác phải chịu thu ) 54./ Phân tích biện pháp miễn thu đợc quy định trong hiệp định thu ? Theo biện pháp khấu trừ thu , nớc c trú R tính số thu phải thu trên... có thể bị đánh thu tại nớc E hay nớc S sẽ không bị đa vào diện thu nhập phải chịu thu tại nớc c trú R; nớc c trú R cũng không đợc quyền tính đến thu nhập đã đợc miễn thu này trong khi xác định mức thu áp dụng đối với các phần thu nhập phải chịu thu còn lại; hình thức này đợc gọi là hình thức miễn thu toàn phần - Thu nhập có thể bị đánh thu tại nớc E hay nớc S sẽ không bị đánh thu tại nớc c... sau: a) Là thu trực thu (ngời nộp thu đồng thời là ngời chịu thu ) b) Diện chịu thu rất rộng tạo nguồn thu lớn cho NSNN c) là loại thu luôn gắn liền với các chính sách xã hội (nh phúc lợi công cộng, sức khoẻ ) d) Chủ yếu áp dụng thu suất lũy tiến từng phần vì công bằng, hiệu quả xã hội Ví dụ: e) Là loại thu phức tạp (do mục tiêu công bằng nhiều thu suất và miễn giảm thu ) g) Không làm thay... Theo Nguồn tạo ra thu nhập: có thu nhập từ lao động, thu nhập từ đầu t; thu nhập khác Tuỳ từng quốc gia mà thu nhập chịu thu đợc chia thành từng khoản mục khác nhau - Nguyên tắc khấu trừ để xác định thu nhập chịu thu Về nguyên tắc chung: Thu nhập chịu thu phải đợc trừ đi các khoản chi phí mang lại thu nhập đó Cụ thể a - Khoản khấu trừ có tính chất kinh tế - Đối với khoản thu nhập từ hoạt động... coi là đặc biệt thông qua hệ thống thu suất có phân biệt cao - Điều tiết thu nhập của các tầng lớp có thu nhập cao, thực hiện phân phối lại thu nhập công bằng hơn - Động viên một phần thu nhập cho ngân sách nhà nớc + Giống nhau: Là thu gián thu, tính trên doanh thu, đợc khấu trừ số thu đầu vào nếu có + Khác nhau: Thu TTĐB chỉ đánh vào khâu sản xuất, đối tợng chịu thu TTĐB hạn chế, thu suất cao 26./... công bằng giữa các doanh nghiệp trong kinh doanh và trong tiến trình hội nhập 38./ Vì sao phải thay thế thu lợi tức ở nớc ta bằng thu TNDN? Vì khắc phục đợc những nhợc điểm sau: / Về tên gọi: đổi tên thành thu thu nhập doanh nghiệp sẽ bao quát hơn phù hợp với thông lệ quốc tê Khái niệm lợi tức không bao quát hết các nguồn thu nhập của doanh nghiệp, Ví dụ nh các khoản chuyển nhợng vốn, tài sản, công... quốc phòng, hàng hóa công cộng), số thu từ thu gián thu không đủ bù đắp buộc phải đánh thu thu nhập * Sự công bằng trong thu khóa Thu TNCN đảm bảo đợc sự công bằng theo cả chiều dọc lẫn chiều ngang 34./ Đặc điểm và vai trò của thu thu nhập cá nhân? Đặc điểm: Ngoài những tính chất cơ bản của một sắc thu là tính quyền lực, cõng chế, pháp lý, không hoàn trả trực tiếp thì thu TNCN còn mang một . Luật thu thu nhập doanhnghiệp) 40./ Nêu phơng pháp tính thu TNDN ở nớc ta? * Đối với các doanh nghiệp thực hiện tốt chế độ sổ sách chứng từ: Thu thu nhập Thu nhập doanh nghiệp = chịu thu x Thu . (nay là thu GTGT), thu lợi tức (nay là thu thu nhập doanh nghiệp) , thu Nông nghiệp - Mô hình tổ chức theo các đối tợng nộp thu : Phòng quqnr lý các doanh nghiệp nhà nớc, doanh nghiệp ngoài. doanh thu đ có thu doanh thu. ã - Đối tợng chịu thu GTGT là hàng hoá, dịch vụ còn đối tợng chịu thu doanh thu là doanh thu từ hoạt động SXKD. - Thu doanh thu phải nộp trên doanh thu, còn thu