Vấn đáp về luật thuế

- Thanh tra việc chấp hành chế độ hạch toán kế toán, hóa đơn chứng từ: Đối chiếu những quy định về hạch toán kế toán, sử dụng hóa đơn, chứng từ với thực tế tại doanh nghiệp để phát hiện

Câu hỏi ôn tập v ề thuế, giải đỏp cỏc thỏc mắc liờn quan thuế thu nhập doanh nghiệp

1/ Khái niệm và đặc điểm của thuế khoá?

- Có nhiều kháI niệm khác nhau về thuế tuỳ theo mục đích nghiên cứu:

Ví dụ :

1)Thuế là khoản đóng góp theo quy định của Pháp luật mà Nhà nớc bắt buộc đối với mọi tổ chức

và cá nhân phải có nghĩa vụ nộp vào NSNN

2) Thuế là hình thức phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm x hội và thu nhập quốc dân nhằmãhình thành quỹ tiền tệ tập trung lớn nhất của nhà nớc là quỹ NSNN

- Thuế có hai đặc đIểm chính là: (ngoàI ra tuỳ từng sắc thuế mà có những đặc đIểm khác)+ Tính cơng chế và tính pháp lý cao (giảI thích?)

+ Không hoàn trả trực tiếp (giảI thích?)

2/ Hãy làm rõ tính không hoàn trả trực tiếp của thuế.

- Là khoản đóng góp bắt buộc không mang tính đối giá đợc hoàn trả gián tiếp thông qua việc

sử dụng các hàng hóa công cộng do Chính phủ cung cấp

- Số thuế phải nộp không phụ thuộc vào khối lợng lợi ích tiêu dùng hàng hóa công cộng mà phụ thuộc vào quy mô kinh doanh và thu nhập

3/ Cho biết các yếu tố cấu thành lên một sắc thuế.

Tên gọi của sắc thuế:

Thể hiện đối tợng tác động hoặc mục tiêu của việc áp dụng sắc thuế đó

Đối tợng nộp thuế:

Cơ sở thuế : Tuỳ thuộc vào mục đích, tính chất của từng sắc thuế

Thuế suất

- Đây là yếu tố quan trọng nhất của một sắc thuế, là linh hồn của một sắc thuế

- Thuế suất phản ánh mức độ và yêu cầu của Nhà nớc trong việc huy động vào NSNN

- Thuế suất là mức thu đợc ấn định trên cơ sở thuế theo những phơng pháp xác định sau:

4/ Có mấy loại thuế suất? ý nghĩa của thuế suất.

a Thuế suất cố định: (định nghĩa, ý nghĩa)

d Thuế suất luỹ thoái:

5/ Phân tích u nhợc điểm của thuế trực thu và gián thu.

- KháI niệm thuế trực thu

Ưu điểm: Tạo rao sự công bằng trong x hội một cách hiệu quả: (Điều tiết thu nhập, giảm sự cáchãbiệt.)

Nhợc điểm: +Gây ra sự phản ứng của đối tợng nộp thuế nếu không hợp lý và sự trốn lậu thuế.

+ Khó khăn và tốn kém trong việc quản lý, thu thuế Vì sao?

+ Không khuyến khích tích luỹ cho đầu t

- KháI niệm thuế gián thu

Ưu điểm: + Phạm vi điểu chỉnh rộng (toàn dân đều chịu thuế)

+ Không gây phản ứng xáo trộn cho đối tợng nộp thuế

+ Dễ dàng, không quá tốn kém trong quản lý và thu thuế vì nhà nớc có thể dựa vào cơ sở sản xuất

Nhợc điểm: Tính công bằng không cao và mang tính luỹ thoái

6/ Phân tích vai trò của thuế trong nền kinh tế.

(Đợc thể hiện ở 4 khía cạnh sau)

1- Thuế là công cụ tập trung chủ yếu nguồn thu cho NSNN

- Nhà nớc định hớng và quản lý thuế trên cơ sở nền kinh tế, đặc điểm chế độ x hội chính trị ãTm

+ Khả năng thu thuế của 1 quốc gia bằng (=)

-GDPTm: Tổng thu bằng thuế tối đa có thể tập trung cho NSNN

Khả năng thu thuế là khái niệm lý thuyết phản ánh sự phân chia hợp lý giữa khu vực công cộng và khu vực t nhân

*: Nếu nhà nớc động viên thuế vợt quá giới hạn Tm thì sẽ làm bào mòn khả năng tích lũy của nền kinh tế, ngợc lại sẽ không tập trung đủ nguồn thu cho Nhà nớc

+ Thực tế tổng số thuế thu đợc có thể lớn hơn (>) hay nhỏ hơn (<) khả năng Vì vậy để phản ánh chỉ tiêu này ngời ta dùng khái niệm:

Tt Tm Tt

Nỗ lực thu thuế = - : =

GDP GDP Tm trong đó Tt là số thuế thực thu hàng năm

Cần chú ý: Chỉ tiêu này lớn hơn một ( nỗ lực thu thuế > 1) không có nghĩa là bội thu Ngân sách vì còn chỉ tiêu chi ngân sách và rằng nếu > 1 không có nghĩa rằng nền kinh tế tăng trởng và Chính phủ vận hành kinh tế đúng đắn.

2 Thuế tham gia vào việc điều tiết kinh tế vĩ mô

Đây là vai trò đặc biệt quan trọng của thuế trong nền kinh tế thị trờng

- Thuế nhằm hạn chế hay khuyến khích phát triển một ngành nào đó Ví dụ : ngành dệt may, xuất nhập khẩu

- Thuế bảo hộ cho sản xuất trong nớc

- Tác động trực tiếp đến đầu vào giá thành sản phẩm

3 Thuế là công cụ điều hoà thu nhập, thực hiện công bằng xã hội trong phân phối

* Thuế không phân biệt thành phần kinh tế

* Thuế suất cao góp phần điều tiết thu nhập

* Các sắc thuế trực thu có tác dụng rất lớn trong việc điều hoà thu nhập

4 Thuế là công cụ để thực hiện kiểm tra, kiểm soát các hoạt động sản xuất, kinh doanh

7/ Nêu mục tiêu và nguyên tắc trong quản lý thuế

(3mục tiêu chính và 3 nguyên tắc cơ bản)

a - Mục tiêu cơ bản của quản lý thuế

- Tập trung huy động đầy đủ số thu cho NSNN, không ngừng nuôi dỡng, phát triển nguồn thu

+ Làm tốt công tác quản lý thuế  Đáp ứng đợc nhu cầu chi

+ Chú trọng đến bồi dỡng nguồn thu trong tơng lai: cụ thể là phát triển kinh tế  là cơ sở tạo sự tăng trởng

- Phát huy tốt nhất vai trò của thuế (có 4 vai trò cơ bản của thuế)

- Nâng cao ý thức chấp hành luật thuế và pháp luật nhà nớc: Tại sao?

b - Những nguyên tắc cơ bản trong quản lý thuế

- Nguyên tắc tập trung dân chủ: là nguyên tắc cơ bản trong quản lý nhà nớc về kinh tế x hội ã  Quản lý thuế không nằm ngoài nguyên tắc này

- Nguyên tắc công khai: Vì sao?

Biểu hiện của nguyên tắc này:

 Phổ biến tuyên truyền trong dân c về nội dung chính sách thuế

 Công khai về cách tính thuế, căn cứ tính thuế, đối tợng nộp

 Công khai các vấn đề về u đ i, miễn giảm.ã

- Nguyên tắc tiết kiệm, hiệu quả

8/ Các căn cứ và yêu cầu nào đợc đặt ra cho việc ban hành một hệ thống thuế.

a - Căn cứ cho việc lựa chọn ban hành hệ thống luật thuế

- Các vấn đề thuộc về tình hình kinh tế của quốc gia trong thời kỳ đó (thu nhập bình quân, cơ cấu kinh tế)

- Các vấn đề x hội nhã phong tục, tập quán, kết cấu giai cấp, văn hoá

- Điều kiện mở cửa và hội nhập kinh tế quốc tế đóng vai trò khá quan trọng trong định hớng thuế

b - Những yêu cầu cơ bản của hệ thống các luật thuế

- Phải bao quát hết các nguồn thu phát sinh trong nền kinh tế

+ Bao quát về số lợng đối tợng nộp thuế

+ Bao quát về quy mô, nội dung cần điều tiết

- Hệ thống thuế nói chung và từng luật thuế phải đảm bảo tính công bằng

+ Công bằng theo chiều ngang: những ngời có điều kiện nh nhau đợc đối xử giống nhau và nộp thuế nh nhau

+ Công bằng theo chiều dọc: những ngời có thu nhập cao nộp thuế nhiều, những ngời có thu nhập thấp nộp thuế ít hơn

 Mức nộp thuế, đóng góp còn phụ thuộc vào tơng quan giữa các thành phần, vùng, miền, cá nhân

- Nội dung từng sắc thuế phải đơn giản, dễ thực hiện, kiểm tra

+ Nhà nớc là ngời lập và ban hành Luật thuế, ngời thực hiện và nộp thuế là ngời dân  Chính sách thuế phải dễ hiểu, mang tính phổ thông tơng ứng với trình độ ngời thực hiện và nộp thuế

+ Tính mâu thuẫn giữa công bằng và đơn giản: Nếu đơn giản thì khó công bằng và ngợc lại Vì vậy tuỳ từng vùng, điều kiện kinh tế mà tính công bằng và đơn giản đợc kết hợp hài hoà

9/ Cần phảI làm gì trong quá trình tổ chức thực hiện luật thuế?

Tổ chức thực hiện luật thuế là khâu đóng vai trò quyết định hiệu quả của công cụ thuế

+ Tuyên truyền, phổ biến các Luật thuế

- Tuyên truyền thờng xuyên trớc, trong và sau khi Luật ban hành

- Sử dụng linh hoạt các phơng tiện thông tin đại chúng

+ Tổ chức quản lý thu thuế

Bớc 1 Quản lý đối tợng nộp thuế: (2 phơng pháp)

- Phơng pháp thủ công:

- Phơng pháp quản lý bằng mạng máy tính:

Bớc 2 Xây dựng, lựa chọn quy trình quản lý thu thuế (2 cách)

- Cơ quan thuế tính thuế và ra thông báo:

- Đối tợng nộp thuế tự kê khai, tính toán và nộp thuế:

Bớc 3 - Tính thuế

- Phơng pháp đánh giá hành chính:

- Phơng pháp tính theo thuế khoán:

- Phơng pháp tính thuế theo kê khai, có kiểm tra:

Bớc 4 Tổ chức thu nộp thuế

- Nộp bằng tiền mặt trực tiếp cho cơ quan thuế:

- Nộp vào Kho bạc Nhà nớc hoặc qua Ngân hàng:

10/ Mục đích yêu cầu của thanh tra thuế? Ai là đối tợng của thanh tra thuế?

+ Mục đích, yêu cầu của thanh tra thuế

Mục đích của thanh tra:

- Nhằm phát hiện những trờng hợp vi phạm xử lý kịp thời tránh thất thu cho Nhà nớc nh khai man,

nợ đọng, trốn lậu, chiếm dụng

- Nâng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế cho đối tợng nộp thuế

- Phát hiện những vấn đề không phù hợp của luật thuế và những bất hợp lý trong tổ chức thực hiện của cơ quan thuế

Yêu cầu của thanh tra thuế:

- Tính trung thực, khách quan để có kết luận đúng sau thanh tra

- Thanh tra phải dựa trên quan điểm pháp trị: Có nghĩa phải căn cứ vào Luật, Pháp lệnh để

đối chiếu, kiểm tra

- Tính chính xác, rõ ràng trong các kết luận đợc đa ra

+ Đối tợng thanh tra: Thanh tra đối tợng nộp thuế và thanh tra cơ quan quản lý thu thuế

11/ Nêu nội dung, hình thức và phơng pháp của công tác thanh tra?

Bao gồm công tác thanh tra đối tợng nộp thuế và thanh tra đối với cơ quan thực hiện thuế

* Nội dung thanh tra.

a - Đối với cá nhân, tổ chức là đối tợng nộp thuế

- Thanh tra việc đăng ký, kê khai nộp thuế: Nhằm xem xét tính đúng đắn trong việc đăng ký

kê khai với Tờ khai thuế và hoạt động kinh doanh cụ thể

- Thanh tra việc chấp hành chế độ hạch toán kế toán, hóa đơn chứng từ: Đối chiếu những quy định về hạch toán kế toán, sử dụng hóa đơn, chứng từ với thực tế tại doanh nghiệp để phát hiện sự gian lận của đối tợng.

- Thanh tra việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế với Nhà nớc: Dựa vào thông báo thuế của cơ quan thuế nhằm kiểm tra số thuế phải nộp, thời hạn nộp thuế theo quy định

b - Đối với các đơn vị trong ngành thuế

- Thanh tra công tác tuyên truyên, phổ biến chấp hành Luật thuế Công việc cụ thể là công tác tổ chức tuyên truyền gồm hình thức và nội dung tuyên truyền Các văn bản hớng dẫn các đơn vị trong ngành htuế

- Thanh tra quá trình thực hiện Luật thuế:

+ Thanh tra việc tuân thủ quy trình quản lý và sự phối kết hợp giữa các cơ quan thuế

+ Thanh tra việc thực hiện các nghĩa vụ cụ thể của quá trình đăng ký thuế, tính toán, miễn, giảm thuế

- Thanh tra việc giải quyết khiếu nại, xử lý vi phạm thuế: Đảm bảo tính trung thực, khách quan, công kahi, chính xác, thanh tra thuế kiểm tra những khiếu nại của đối tợng nộp thuế với cơ quan thuế và những trờng hợp mà cơ quan thuế đ giải quyết.ã

- Các nội dung khác: nh tài chính, nhân sự của cơ quan thuế

* Hình thức và phơng pháp thanh tra

a - Hình thức thanh tra

- Xét theo thời gian có:

+ Thanh tra thờng xuyên (định kỳ thanh tra)

+ Thanh tra đột xuất (khi có sự việc xảy ra)

- Theo phạm vi, nội dung có:

+ Thanh tra toàn diện: Với mọi nội dung phục vụ công tác nghiên cứu

+ Thanh tra trọng điểm: Hình thức này phổ biến hơn, đỡ tốn kém

- Theo địa điểm diễn ra kiểm tra có:

+ Thanh tra tại chỗ

+ Thanh tra từ xa

b - Phơng pháp thanh tra

- Phơng pháp kiểm tra đối chiếu: áp dụng chủ yếu cho hình thức thanh tra thờng xuyên Cách thức:

đối chiếu chứng từ với quy định

- Phơng pháp phân tổ, thu thập các thông tin về sự việc: Yêu cầu của phơng pháp này là

định ra các tiêu thức cần điều tra để phỏng vấn hay phát phiếu

 Trên thực tế khi thanh tra, cơ quan thuế áp dụng cả hai phơng pháp.

12/ Tổ chức bộ máy ngành thuế của nớc ta gồm mấy cấp, đợc thực hiện theo mô hình nào?

+ Vai trò bộ máy ngành thuế

- Việc tổ chức hệ thống bộ máy ngành thuế quyết định phần lớn hiệu quả của Luật thuế

- Tổ chức từng cấp và quy trình thực hiện là vấn đề quan trọng nhất trong việc triển khai.+ Các mô hình tổ chức bộ máy ngành thuế

- Mô hình tổ chức theo các sắc thuế: Thuế Doanh thu (nay là thuế GTGT), thuế lợi tức (nay là thuế thu nhập doanh nghiệp), thuế Nông nghiệp

- Mô hình tổ chức theo các đối tợng nộp thuế: Phòng quqnr lý các doanh nghiệp nhà nớc, doanh nghiệp ngoài quốc doanh, doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài, các hộ kinh doanh cá thể

- Tổ chức thu theo từng khâu nghiệp vụ của quy trình: Quản lý đối tợng, tính và ra thông báo, bộ phận kế toán và theo dõi nộp thuế

+ Tổ chức ngành thuế nớc ta: Gồm 3 cấp: Tổng cục, cục và chi cục

- Kết hợp cả ba mô hình trên

- Ví dụ: ( Tổng cục?, cục? Và chi cục?)

13./ Mục tiêu của cảI cách thuế bớc 1, nội dung của cảI cách bớc 1 là gì?

- Cải cách thuế bớc I là gì?: Đó là cải cách thuế trong thời kỳ 1990-1995

- Mục tiêu của cải cách:

+ Thuế trở thành công cụ chủ yếu của nhà nớc trong quản lý

+ Thuế trở thành nguồn thu chủ yếu của NS khi chuyển đổi sang KTTT

+ Thuế góp phần công bằng x hội giữa các thành phần kinh tế.ã

+ Đảm bảo tính pháp lý cao (ban hành luật và pháp lệnh)

+ Phù hợp từng bớc với sự chuyển đổi mô hình kinh tế và đặc điểm nớc ta

- Nội dung: Ban hành 6 luật thuế (liệt kê) và 3 pháp lệnh

14./ Trình bày kháI niệm và nêu một ví dụ mô tả về thuế VAT

- Khái niệm: Thuế GTGT là loại thuế gián thu đánh trên phần giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lu thông đến tiêu dùng

Ví dụ: Để sản xuất ra sản phẩm may mặc phải qua 3 cơ sở sản xuất, thuế GTGT phải nộp theo

ph-ơng pháp này nh sau: (Đơn vị tính:triệu đồng)

Cơ sở kinh doanh Doanh số

280320320

20-

25-

28-

25

28

32

15./ Thuế GTGT đợc ban hành để thay thế cho thuế doanh thu nhằm mục đích gì, u

đIểm của thuế GTGT

- Góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển, mở rộng lu thông hàng hoá, đẩy mạnh xuất khẩu,

do thuế GTGT khắc phục đợc việc thu trùng lắp của thuế doanh thu Đối với hàng xuất khẩu không những không phải nộp thuế GTGT mà còn đợc khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT

đầu vào, nên tạo điều kiện hạ giá bán, nâng khả năng cạnh tranh trên thị trờng quốc tế Thuế GTGT không thu vào vốn đầu t nên khuyến khích các doanh nghiệp đầu t

- Bảo đảm động viên số số thu quan trọng và tơng đối ổn định cho ngân sách NN Thuế GTGT đợc tập trung thu ngay từ khâu đầu và thu thuế ở khâu sau còn kiểm tra đợc việc tính thuế, nộp thuế ở khâu trớc, nên hạn chế đợc thất thu

- Tăng cờng công tác hạch toán kế toán và thúc đẩy việc thực hiện mua bán hàng có hoá

đơn, chứng từ Việc tính thuế ở đầu ra đợc khấu trừ số thuế đầu vào là biện pháp kinh tế thúc đẩy cả ngời bán và ngời mua hàng cùng thực hiện tốt chế độ hoá đơn chứng từ

- Góp phần hoàn thiện hệ thống chính sách thuế ở nớc ta, phù hợp với sự vận động và phát triển của nền kinh tế thị trờng, tạo điều kiện mở rộng hợp tác kinh tế với các nớc khác

Ưu điểm của thuế GTGT so với thuế doanh thu

- Khắc phục đợc hiện tợng trùng lắp của thuế doanh thu

- Khuyến khích xuất khẩu hàng hoá và đầu t hơn vào thuế doanh thu

- Thuế GTGT thể hiện ro hơn là loại thuế gián thu do ngã ời tiêu dùng chịu và không ảnh hởng trực tiếp tới kết quả kinh doanh của cơ sở.

- Thúc đẩy các cơ sở thực hiện tốt chế độ hạch toán kinh tế, mua bán hàng có hoá đơn

16./ Phạm vi, đối tợng đIều chỉnh của thuế GTGT và thuế doanh thu có gì giống nhau và khác nhau?

Giống nhau:

- Đều là thuế gián thu, có phạm vi điều chỉnh rộng, thu hầu hết các loại hàng hoá dịch vụ và hoạt động kinh doanh

- Thuế tính trên doanh thu hoặc giá bán

- Đối tợng nộp thuế là các cơ sở SXKD hàng hoá dịch vụ

- Thuế doanh thu phải nộp trên doanh thu, còn thuế GTGT tính trên phần giá trị tăng thêm

- Thuế doanh thu không thu ở khâu nhập khẩucòn thuế GTGT thu ngay tại khâu nhập khẩu thể hiện sự bình đẳng giữa hàng nhập khẩu và hàng SX trong nớc

17./ Thuế suất thuế GTGT đợc quy định nh thế nào? ý nghĩa của việc phân loại đó? Nguyên tắc áp dụng thuế suất thuế GTGT?

Thuế suất: Thuế GTGT gồm 4 mức thuế suất 0%, 5%, 10%, 20%.

- Thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hóa xuất khẩu, không phân biệt đối tợng xuất khẩu

- Thuế suất 5% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ thiết yếu nh: nớc sạch phục vụ sinh hoạt, lơng thực, thuốc chữa bệnh

- Thuế suất 10%: áp dụng đối với mọi loại hàng hóa, dịch vụ không thuộc các nhóm thuế suất 0%, 5%, 20%

- Thuế suất 20%: áp dụng đối với các loại hàng hóa, dịch vụ có giá thanh toán cao nh vàng bạc, đại lý tàu biển, dịch vụ môi giới, xổ số kiến thiết và các loại hình xổ số khác

Y nghĩa: Việc phân loại các mức thuế suất thể hiện chính sách điều tiết thu và hớng dẫn tiêu dùng

đối với hàng hoá, dịch vụ Hàng hoá xuất khẩu áp dụng thuế suất 0 % để khuyến khích

Nguyên tắc áp dụng thuế suất thuế GTGT so với thuế suất doanh thu có khác nhau là

- Thuế suất thuế doanh thu phân biệt theo ngành nghề, mặt hàng và công dụng Cùng loại sản phẩm nhng thuế suất quy định khâu SX khác với khâu kinh doanh

- Thuế suất thuế GTGT áp dụng thống nhất theo loại hàng hoá, dịch vụ, không phân biệt ngành nghề SX, kinh doanh, bán buôn, bán lẻ hay nhập khẩu.

18./ Sự khác nhau giữa hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế và hàng hoá xuất khẩu

đ-ợc áp dụng thuế suất 0%? Đặc đIểm của thuê GTGT.

- Hàng hoá xuất khẩu đợc áp dụng thuế suất 0% thì không phải nộp thuế GTGT đầu ra mà còn đợc khâú trừ hoặc hoàn trả số thuế đầu vào

- Hàng hoá dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT thì không phải nộp thuế đầu ra nhng cũng không đợc khấu trừ hoặc hoàn thuế đầu vào

Nh vậy hàng hoá xuất khẩu đợc u đ i về thuế cao hơn hàng hoá dịch vụ không chịu thuế Hàng hoáãkhông chịu thuế GTGT vẫn phải nộp thuế GTGT đầu vào nếu có

19./ Có mấy phơng pháp tính thuế GTGT? Hiện nay ở Việt nam đang áp dụng những phơng pháp nào? Ưu nhợc đIểm của từng phơng pháp?

Theo lý thuyết có 4 phơng pháp tính thuế GTGT theo lý thuyết:

- Phơng pháp 1: Phơng pháp cộng trực tiếp

Thuế GTGT phải nộp = (Lợi nhuận + Tiền công) x Thuế suất thuế GTGT

- Phơng pháp 2: Phơng pháp cộng gián tiếp

Thuế GTGT phải nộp = Lợi nhuận x Thuế suất + Tiền công x Thuế suất

Phơng pháp này áp dụng đợc trong trờng hợp có nhiều thuế suất khác nhau

Nhng hạn chế: ngời ta lầm tởng thuế đánh vào lợi nhuận trùng với thuế TNDN  Tạo

ra tâm lý khó chịu, đồng thời lợi nhận chỉ đợc xác định vào cuối kỳ (cuối niên độ) vì thế

- Phơng pháp 4: Phơng pháp trừ gián tiếp

Thuế GTGT = Doanh số x Thuế suất - Doanh số x Thuế suất

phải nộp bán ra mua vào

Ưu điểm của phơng pháp này: áp dụng với mọi loại thuế suất, gián tiếp che dấu đợc thuế trong giá bán, sử dụng hiệu quả công tác hóa đơn, chứng từ Nhợc điểm: Phức tạp, đòi hỏi chặt chẽ về chứng từ.

Ơ Việt nam hiện nay đang áp dụng 2 phơng pháp tính thuế GTGT.

- Phơng pháp khấu trừ

* Đối tợng áp dụng: Là các tổ chức kinh doanh đợc thành lập theo Luật doanh nghiệp nhà nớc (DNNN), theo Luật Doanh nghiệp (Công ty TNHH, Công ty cổ phần, Doanh nghiệp t nhân, Công ty Hợp danh), theo Luật Hợp tác x (các Hợp tác x vận tải, dịch vụ ), một số hộ kinh doanhã ãcá thể lớn trừ các đối tợng áp dụng phơng pháp tính trực tiếp

* Phơng pháp tính thuế:

Số thuế GTGT = Thuế GTGT - Thuế GTGT đầu vào

phải nộp đầu ra đợc khấu trừ

Thuế GTGT(=) Doanh số hàng hóa x Thuế suất thuế GTGT

đầu ra dịch vụ chịu thuế bán ra của hàng hóa, dịch vụ đó

Thuế GTGT đầu vào bằng (=) Tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ, số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng hóa nhập khẩu và số thuế GTGT đ ợc khấu trừ theo tỷ lệ 3%, 2%

- Phơng pháp trực tiếp

* Đối tợng áp dụng: Đối với các cơ sở sản xuất, cá nhân không có đủ điều kiện và không thực hiện đúng chế độ sổ sách kế toán, hóa đơn, chứng từ

* Phơng pháp tính thuế

Thuế GTGT = Giá trị gia tăng của x Thuế suất

phải nộp hàng hóa, dịch vụ thuế GTGT

Giá trị gia Giá thanh toán Giá thanh toán

tăng của hàng = của hàng hóa - của hàng hóa,

hóa, dịch vụ dịch vụ bán ra dịch vụ mua vào

Với phơng pháp trực tiếp ngời ta phân ra làm 3 trờng hợp sau:

- Trờng hợp 1: Cơ sở sản xuất, kinh doanh sử dụng hóa đơn bán hàng của Bộ Tài chính, xác định đợc doanh số mua vào và bán ra thì:

Giá trị gia Doanh số Doanh số

tăng của hàng = bán ra - mua vào

hóa, dịch vụ trong tháng trong tháng

- Trờng hợp 2: Cơ sở chỉ chứng minh đợc doanh số bán ra của hàng hóa mà không có chứng từ chứng minh doanh số đầu vào của hàng hóa thì:

Giá trị gia Doanh số Tỷ lệ

tăng của hàng = bán ra x giá trị

hóa, dịch vụ trong tháng gia tăng

Tỷ lệ giá trị gia tăng phụ thuộc vào từng ngành nghề, địa phơng, do cơ quan thuế và nhà

n-ớc quy định Ví dụ sản suất kinh doanh đồ gỗ tỷ lệ GTGT là 30%

- Trờng hợp 3: Nếu cơ sở kinh doanh không có hóa đơn, chứng từ đầu vào và đầu ra thì:Giá trị gia

tăng của hàng = Doanh số khoán x Tỷ lệ giá trị gia tăng

- Căn cứ để tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất (Một số trờng hợp giá tính thuế )

- Sản phẩm để lại doanh nghiệp không phải chịu thuế trong trờng hợp: Sản phẩm đó dùng cho sản xuất ra các mặt hàng khác chịu thuế GTGT của doanh nghiệp

- Đối với hàng hoá dịch vụ dùng để trao đổi phải chịu thuế GTGT vì việc trao đổi thực chất là hoạt động mua bán dới hình thức trao đổi hiện vật hoặc dịch vụ Giá tính thuế đối với hàng hoá dịch vụ dùng để trao đổi là giá tính thuế của SP hàng hoá dịch vụ cùng loại hoặc tơng

đơng tại thời điểm phát sinh hoạt động trao đổi

21./ Thế nào là thuế GTGT đầu vào? Thuế GTGT đầu ra? Có mấy loại hoá đơn sử dụng?

- Thuế GTGT đầu vào là tổng số thuế GTGT đ trả khi mua hàng hoá dịch vụ, đã ợc ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng hoá dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu

- Thuế GTGT đầu ra là khoản thuế GTGT tính trên giá bán hàng hoá, dịch vụ chịu thuế và

đ-ợc ghi trên hoá đơn GTGT khi bán hàng hoá, dịch vụ

- Khi áp dụng thuế GTGT ngời ta thờng sử dụng 2 loại hoá đơn là hoá đơn GTGT và hoá đơn bán hàng, ngoài ra còn sử dụng hoá đơn đặc thù của một số ngành, cơ quan sau khi đợc

sự đồng ý của cơ quan thuế ( Cơ sở nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ sử dụng hoá đơn GTGT, còn cơ sở nộp thuế theo phong pháp trực tiếp sử dụng hoá đơn bán hàng.)

22./ Thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu của cơ sở kinh doanh có gì giống nhau và khác nhau? Tại sao hàng nhập khẩu lại phảI chịu thuế GTGT?

- Giống nhau là đều phải nộp thuế GTGT nh nhau đối với cùng một loại hàng hoá nhập khẩu chịu thuế

- Tại sao hàng nhập khẩu phải chịu thuế GTGT

Vì hàng nhập khẩu khi sản xuất tại các nớc để xuất khẩu thì thuế suất GTGT là 0%, do đó khi nhập khẩu vào nớc nhập thì phải chịu thuế GTGT Đồng thời đánh thuế GTGT với hàng nhập để đảm bảo nguyên tắc ngang giá giữa hàng nhập và hàng SX trong nớc

23./ Cơ sở SXKD nộp thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp có đợc hoàn thuế GTGT không? Điều kiện hoàn thuế, nêu một ví dụ trờng hợp đợc hoàn thuế?

- Cơ sở SXKD nộp thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp khồng đợc hoàn thuế Vì số thuế GTGT phải nộp của doanh nghiệp đợc tính trên khối lợng hàng hoá bán ra có hoá đơn bán hàng hoặc thuế khoán do cơ quan thuế ấn định Chỉ hoàn thuế đối với cơ sở áp dụng phơng pháp khấu trừ

- Nguyên tắc hoàn thuế: Khi số thuế GTGT đầu vào lớn hơn số thuế GTGT đầu ra ( Nêu cụ thể từng trơng hợp, đối với TSCĐ, với hàng hoá )

- Ví dụ: Công ty Xuất nhập khẩu (sau khi xuất khẩu đợc hoàn thuế )

24./ Căn cứ nào để tính thuế GTGT cho cơ sở nộp thuế theo phơng pháp trực tiếp không có hoá đơn chứng từ mua hàng đầu vào?

- Có 2 trờng hợp cơ sở không có hoá đơn chứng từ đầu vào thuế GTGT phải nộp đợc tính nh sau

Thuế GTGT = Giá trị gia tăng của x Thuế suất

phải nộp hàng hóa, dịch vụ thuế GTGT

+Trờng hợp 1: Cơ sở chỉ chứng minh đợc doanh số bán ra của hàng hóa mà không có chứng từ chứng minh doanh số đầu vào của hàng hóa thì:

Giá trị gia Doanh số Tỷ lệ

tăng của hàng = bán ra x giá trị

hóa, dịch vụ trong tháng gia tăng

Tỷ lệ giá trị gia tăng phụ thuộc vào từng ngành nghề, địa phơng, do cơ quan thuế và nhà

- Thuế TTĐB có mức động viên cao

- Danh mục hàng hoá, dịch vụ chịu thuế TTĐB không nhiều và thay đổi tuỳ thuộc điều kiện kinh tế XH và mức sống của dân c

- Thuế TTĐB không mang tính luỹ thoái nh thuế GTGT

- Động viên một phần thu nhập cho ngân sách nhà nớc

+ Giống nhau: Là thuế gián thu, tính trên doanh thu, đợc khấu trừ số thuế đầu vào nếu có.

+ Khác nhau: Thuế TTĐB chỉ đánh vào khâu sản xuất, đối tợng chịu thuế TTĐB hạn chế, thuế suất

cao

26./ Phạm vi áp dụng thuế TTĐB ở nứơc ta hiện nay.

* Đối tợng chịu thuế: Gồm tám nhóm mặt hàng và 4 loại dịch vụ (Thuốc lá, xì gà; rợu, bia; Ô tô dới

24 chỗ; Xăng và chế phẩm của xăng; máy điều hoà, bài lá, vàng m )ã

Dịch vụ: Kinh doanh vũ trờng, karaoke masage, casino, đặt cợc và kinh doanh golf)

* Đối tợng nộp thuế: Tổ chức, cá nhân có đủ 2 điều kiện

-Đối với hàng SX trong nớc, căn cứ vào giá bán ta tính giá tính thuế TTĐB:

Giá bán (Giá thanh toán đ có thuế)ã

=

1 + Thuế suất

- Đối với hàng nhập khẩu: Giá tính thuế = Giá CIF + Thuế NK

- Đối với hàng trả góp là giá thanh toán 1 lần

- Đối với hàng biếu tặng, tiêu dùng nội bộ là giá hàng tơng đơng

+ Thuế suất: Gồm 12 mức thuế từ 12% đến 100%

+ Khối lợng hàng tính thuế:

- Đối với hàng nhập khẩu là số hàng trên tờ khai hải quan

- Đối với hàng SX trong nớc là số thực xuất kho tiêu thụ trong kỳ

* Phơng pháp tính thuế:

Thuế TTĐB Số lợng hàng Giá Thuế Thuế TTĐB đã nộp ở

Phải nộp = hoá dịch vụ x tính x suất - khâu NVL tơng ứng

Trong kỳ tiêu thụ thuế với số hàng tiêu thụ

- Đối với hàng nhập khẩu:

Thuế TTĐB Số lợng Giá tính Thuế

Phải nộp = hàng nhập x thuế x suất

- Trong trờng hợp: Cơ sở SX không thực hiện đợc chế độ sổ sách, hoá đơn, chứng từ thì ngành thuế và cơ quan có liên quan ấn định số thu

28./ Vì sao thuế TTĐB đợc khấu trừ thuế TTĐB ở khâu nguyên liệu, việc khấu trừ

đợc quy định nh thế nào Khi nào hàng chịu thuế TTĐB phảI nộp thuế GTGT?

- Khấu trừ thuế TTĐB ở khâu NVL tơng ứng nhằm mục đích tránh tính trùng của thuế (thuế

đánh lên thuế)

- Thuế TTĐB của NVL đợc khấu trừ tơng ứng với số hàng xuất kho tiêu thụ đợc trong kỳ tính thuế Đơn vị cha tính đợc số thuế TTĐB khâu NVL thì có thể tạm tính sau đó quyết toán vào cuối tháng hay cuối quý

- Hàng chịu thuế TTĐB phải nộp thuế GTGT khi hàng chịu thuế TTĐB đợc đơn vị kinh doanh thơng mại bán ra hoặc nhập khẩu bán ra khi nhập về và thuế suất áp dụng chung là 5% trên hoá đơn

29./ Trình bày kháI niệm, mục đích của thuế XNK?

* Khái niệm: Thuế XNK là một loại thuế gián thu đánh trên giá trị và chủng loại hàng hoá trao đổi

giữa hai quốc gia

*Mục đích sử dụng thuế XNK.

- Thông qua công cụ thuế nhà nớc khuyến khích và thu hút nguốn vốn đầu t từ nớc ngoài.?

- Sử dụng thuế XNK góp phần thực hiện chính sách bảo hộ hợp lý với nền SX trong nứơc

30./ Nêu phạm vi, căn cứ và phơng pháp tính thuế XNK.

* Phạm vi áp dụng thuế XNK.

- Đối tợng chịu thuế: Các hàng hoá đợc phép XNK khi làm thủ tục thông quan tại các cửa khẩu của Việt Nam (Danh mục hàng hoá đợc quy định cụ thể trong luật)

- Đối tợng nộp thuế: Là các cá nhân tổ chức có đử hai điều kiện sau:

+ Có hoạt động xuất nhập khẩu hàng hoá

+ Hàng hoá XNK phải thuộc danh mục hàng chịu thuế đợc phépKD

* Phơng pháp và căn cứ tính thuế.

Số thuế XNK = Số lợng hàng x Giá tính x Thuế suất

phải nộp XNK thực tế thuế từng mặt hàng

+ Giá tính thuế: - Đối với hàng nhập khẩu là giá CIF

- Đối với hàng xuất khẩu là giá FOBChú ý: Giá FOB và CIF căn cứ vào hợp đồng ngoại giữa hai bên, nếu hàng do nhà nớc quản lý giá thì khi giá CIF hoặc FOB thấp hơn giá quy định thì lấy giá quy định

+ Thuế suất:

31./ Có mấy loại thuế suất XNK, khi nào phảI áp dụng thuế suất bổ sung.

Có 3 loại thuế suất chính:

- Thuế suất thông thờng: áp dụng đối với những quốc gia không có thoả thuận tối huệ quốc trong thơngmại với Việt Nam (Thuế thờng cao hơn 50% thuế suất u đ i).ã

- Thuế suất u đ i: áp dụng với nã ớc có thoả thuận tối huệ quốc với Việt Nam

- Thuế suất u đ i đặc biệt: áp dụng với nã ớc có thoả thuận u đaic đặc biệt trong thơng mại giữa hai nớc

Ngoài ra còn có thể dùng thuế suất bổ sung nhằm trừng phạt quôc gia muốn phá giá hàng tại thị ờng Việt nam

tr-32./ Nêu quy trình quản lý thuế XNK.

Cơ quan quản lý thuế XNK.

- Tổng cục hải quan là cơ quan trực tiếp kiểm tra, giám sát, thu nộp thuế đối với hoạt động XNK

- Bộ thơng mại là cơ quan quản lý ngành đối với hoạt đông XNK ngoài ra còn có các cơ quan khác nh Bộ tài chính, Viện kiểm sát

Quản lý quy trình thu thuế.

- Đơn vị nhập khẩu mở tờ khai hải quan làm căn cứ tính thuế

- Tiếp nhận tờ khai, kiểm tra, tính thuế

- Thu thuế, kiểm hoá và giải phóng hàng

- Xử lý vi phạm nếu có

33./ Khái niệm , cơ sở ra đời của thuế thu nhập cá nhân?

Khái niệm: Thuế TNCN là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập nhận đợc của cá nhân trong một

năm, từng tháng hoặc từng lần phát sinh, không phân biệt nguồn phát sinh thu nhập

Sự ra đời của thuế TNCN bắt nguồn từ hai yêu cầu sau:

* Nhu cầu chi tiêu của Nhà nớc

Nhu cầu chi tiêu của Chính phủ ngày càng tăng (chi cho an ninh quốc phòng, hàng hóa công cộng), số thu từ thuế gián thu không đủ bù đắp  buộc phải đánh thuế thu nhập

* Sự công bằng trong thuế khóa

Thuế TNCN đảm bảo đợc sự công bằng theo cả chiều dọc lẫn chiều ngang

34./ Đặc điểm và vai trò của thuế thu nhập cá nhân?

Đặc điểm: Ngoài những tính chất cơ bản của một sắc thuế là tính quyền lực, cõng chế, pháp lý,

không hoàn trả trực tiếp thì thuế TNCN còn mang một số đặc điểm sau:

a) Là thuế trực thu (ngời nộp thuế đồng thời là ngời chịu thuế)

b) Diện chịu thuế rất rộng  tạo nguồn thu lớn cho NSNN

c) là loại thuế luôn gắn liền với các chính sách x hội (nhã phúc lợi công cộng, sức khoẻ )

d) Chủ yếu áp dụng thuế suất lũy tiến từng phần vì công bằng, hiệu quả x hội Ví dụ: ã

e) Là loại thuế phức tạp (do mục tiêu công bằng  nhiều thuế suất và miễn giảm thuế)

g) Không làm thay đổi cơ cấu kinh tế (tác động với từng cá nhân, không phải ngành sản xuất )

- Vai trò thuế TNCN đối với nền kinh tế, xã hội

a - Tạo lập nguồn tài chính cho NSNN

Thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN Thuế TNCN có diện chịu thuế rộng Cùng với sự phát triển kinh tế và thời gian thu nhập ngày càng tăng  khả năng huy động càng lớn

b - Điều tiết thu nhập, tiêu dùng và tiết kiệm

Nếu lợng hóa thu nhập thì Y = C + S (Y: Thu nhập, C: Tiêu dùng, S: Tiết kiệm) Nếu Y giảm C

và S giảm tơng đối  ảnh hởng đến sản xuất và đầu t

c - Góp phần thực hiện công bằng x hộiã

Với thuế suất lũy tiến từng phần góp phần công bằng cả theo chiều dọc và theo chiều ngang

d - Quản lý thu nhập ngầm, góp phần phòng chống tội phạm

- Vai trò của thuế cá nhân trong hệ thống thuế

a - Thuế TNCN mang tính lũy tiến

So với thuế GTGT mang tính lũy thoái vì không phân biệt giàu nghèo

b - Hạn chế sự thất thu trong thuế TNDN

Trong doanh nghiệp tồn tại mối quan hệ giữa thuế TNDN và thuế TNCN thông qua khoản chi phí là lơng Nếu tăng chi phí lơng để giảm thu nhập chịu thuế TNDN thì ngợc lại thuế TNCN tăng

35./ Nêu những nguyên tắc xác lập thuế thu nhập cá nhân?

- Nguyên tắc xác định đối tợng nộp thuế

Xác định đúng đối tợng nộp thuế là vấn đề quan trọng của thuế TNCN Ngời ta thờng sử dụng hai tiêu thức sau để xác định đối tợng nộp thuế là “nơi c trú” hay “nguồn phát sinh thu nhập”

 Nơi c trú: Có nghĩa rằng cá nhân phải nộp thuế đối với mọi khoản thu nhập phát sinh từ khắp nơi nếu đợc coi là c trú tại nớc đó, ngợc lại thì ngời đó chỉ phải nộp thuế trên phần thu nhập phát sinh tại nớc đó nếu không c trú

+ Cơ sở để xác định rằng c trú hay không c trú tại một nớc là gì? Tuỳ thuộc từng quốc gia mà định

ra tiêu thức khác nhau:

Ví dụ: ở Việt Nam mốc là 183 ngày, ở Mỹ là 330 ngày

Pháp: căn cứ là thu nhập chính và nơi ở chính tại Pháp

Nhật: Nếu ở trên 5 năm là c trú thờng xuyên; trên 1 năm là không thờng xuyên và dới 1 năm là không c trú ở Nhật

 Nguồn phát sinh thu nhập: Quy định một cá nhân phải nộp thuế TNCN với mọi khoản thu nhập phát sinh từ nớc đó

- Nguyên tắc tính thu nhập chịu thuế: Đây là vấn đề khó nhất trong việc áp dụng thuế TNCN

* Tuỳ từng tiêu thức mà ngời ta chia thu nhập ra từng loại:

+ Theo thời gian: có thu nhập thờng xuyên, thu nhập không thờng xuyên

+ Theo Nguồn tạo ra thu nhập: có thu nhập từ lao động, thu nhập từ đầu t; thu nhập khác

 Tuỳ từng quốc gia mà thu nhập chịu thuế đợc chia thành từng khoản mục khác nhau.

- Nguyên tắc khấu trừ để xác định thu nhập chịu thuế

 Về nguyên tắc chung: Thu nhập chịu thuế phải đợc trừ đi các khoản chi phí mang lại thu nhập

đó Cụ thể

a - Khoản khấu trừ có tính chất kinh tế

- Đối với khoản thu nhập từ hoạt động thơng mại của cá nhân không thuộc đối tợng nộp thuế TNDN thì gồm các chi phsi nh thuê mớn, vật t, thiết bị, máy móc

- Thu nhập từ lơng, tiền công, hu trí thì trừ khoản BHXH, Bảo hiểm tuổi già, chi phí nghề nghiệp

- Các khoản thu nhập khác: tuân theo nguyên ttắc này (l i cổ phần, thừa kế)ã

b - Khoản khấu trừ mang tính x hội, khoa học, nhân đạoã

Tuỳ từng quốc gia mà danh mục khấu trừ gồm bao nhiêu khoản

- Khoản chi phí đặc biệt: nh bảo hiểm y tế, lơng trả từ nguồn, trợ cấp ốm đau, thai sản

- Khoản chi phí khác: nh thuốc chữa bệnh, chi phí do thiên tai, chi nuôi con nhỏ

36./ Nêu phạm vi áp dụng và căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân của Việt nam?

a - Phạm vi áp dụng:

- Đối tợng nộp thuế bao gồm

+ Công dân Việt Nam tại Việt Nam hoặc công tác, lao động tại nớc ngoài có thu nhập

+ Ngời nớc ngoài định c, ngời nớc ngoài làm việc tại Việt Nam có thu nhập

- Các khoản thu nhập thuộc diện chịu thuế TNCN:

+ Thu nhập thờng xuyên

+ Thu nhập không thờng xuyên

- Các khoản thu nhập không thuộc diện chịu thuế TNCN

b - Căn cứ xác định thuế

* Thu nhập thờng xuyên: là tổng thu nhập của cá nhân trong một năm nhng căn cứ nộp thuế tạm thời theo thu nhập tháng

- Với ngời Việt Nam: là thu nhập bình quân tháng của 1 năm tài chính

- Với ngời nớc ngoài:

+ Nếu ở VN quá 183 ngày áp dụng theo biểu thuế đối với ngời nớc ngoài định c tại Việt Nam + Nếu ở từ 30 - 182 ngày thì nộp 25% trên tổng thu nhập

* Thu nhập không thờng xuyên: Nộp thuế theo từng lần thu nhập, căn cứ vào biểu thuế suất không thờng xuyên

37./ Khái niệm, mục tiêu của thuế TNDN?

Khái niệm: Thuế TNDN là một loại thuế trực thu đánh trên phần thu nhập sau khi trừ đi các chi phí

hợp lý, hợp lệ liên quan đến thu nhập của đối tợng nộp thuế

Thu nhập chịu thuế: bao gồm toàn bộ thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh (lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh) và thu nhập khác

Mục tiêu của thuế TNDN

- Bao quát và điều tiết đợc các khoản thu nhập đ , đang và sẽ phát sinh của cơ sở kinhãdoanh hoạt động trong nền kinh tế thị trờng

- Thông qua thuế suất, khuyến khích các nhà đầu t trong và ngoài nớc đầu t vào nền kinh

tế quốc dân Ví dụ: các nhà đầu t nớc ngoài đợc áp dụng thuế suất chung là 25% , thuế suất 20% áp dụng trong thời hạn 10 năm đối với dự án xuất khẩu ít nhất 50% sản phẩm

- Tạo sự công bằng giữa các doanh nghiệp trong kinh doanh và trong tiến trình hội nhập

38./ Vì sao phải thay thế thuế lợi tức ở nớc ta bằng thuế TNDN?

Vì khắc phục đợc những nhợc điểm sau:

./ Về tên gọi: đổi tên thành thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ bao quát hơn phù hợp với thông lệ quốc

tê Khái niệm lợi tức không bao quát hết các nguồn thu nhập của doanh nghiệp, Ví dụ nh các khoản chuyển nhợng vốn, tài sản, công nghệ, bản quyền, nợ khoa đòi đ xử lý nhã ng đến nay lại đòi

đợc các khoản này không đợc gọi là lợitức Ngoài ra khái niệm doanh nghiệp còn bao gồm cả doanh nghiệp nhà nớc, công ty

./ Ap dụng cho cả doanh nghiệp trong và ngoài nớc tạo sự thống nhất và công bằng

./ Mở rộng diện u đ i thuế cho đầu tã , từng bớc phù hợp với cải cách thuế khu vực và quốc tế

39./ Chi phí đợc khấu trừ tính thuế TNDN phải đáp ứng yêu cầu gì? Nêu các khoản phí đợc khấu trừ khi tính thuế TNDN ở nớc ta?

Chi phí đợc khấu trừ phải đáp ứng các tiêu thức sau:

1) Đó là các khoản chi phí có liên quan tới việc tạo ra thu nhập của Công ty

2) Các khoản chi phí khấu trừ phải là khoản thực chi trong một thời gian nhất định

3) Các khoản chi phí này có mức chi trả hợp lý theo đúng quy định

Các khoản chi phí đợc khấu trừ: ( Luật thuế thu nhập doanhnghiệp)

40./ Nêu phơng pháp tính thuế TNDN ở nớc ta?

* Đối với các doanh nghiệp thực hiện tốt chế độ sổ sách chứng từ:

Thuế thu nhập Thu nhập

doanh nghiệp = chịu thuế x Thuế suất

phải nộp

Thu nhập = Doanh thu tính - Chi phí hợp + Thu nhập khác

chịu thuế thu nhập chịu thuế lý, hợp lệ

Doanh thu tính thu nhập chịu thuế gồm

- Tiền bán hàng, tiền cung ứng dịch vụ (không có thuế GTGT) sau khi đ trừ đi phần giảmãgiá hàng bán, hàng bị trả lại và đ đã ợc chấp nhận thanh toán

- Các khoản trợ giá phụ thu và các khoản dùng để trao đổi, biếu tặng, tiêu dùng nội bộ

- Riêng với cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phơng pháp trực tiếp thì doanh thu tính thu nhập chịu thuế và chi phí khấu trừ bao gồm cả thuế GTGT.

Các khoản chi phí hợp lý đợc khấu trừ

Các khoản thu nhập chịu thuế khác

- Các khoản chênh lệch từ kinh doanh tài chính, l i tài chính, bất động sản.ã

- Khoản thu từ hoạt động liên doanh, liên kết, từ nớc ngoài

Xác định thuế suất

Thuế suất thuế TNDN theo tỷ lệ cố định, có thêm mức thuế TNDN bổ sung trong trờng hợp phần thu nhập còn lại lớn hơn 12% giá trị vốn chủ sở hữu tại thời điểm hiện có thì cơ sở kinh doanh phải nộp thuế TNDN bổ sung là 25% cho phần chênh lệch

* Đối với các cơ sở sản xuất kinh doanh không thực hiện đợc chế độ hạch toán kế toán, hóa đơn chứng từ:

Thuế TNDN = Doanh thu hoặc x Tỷ lệ % thu x Thuế suất

phải nộp Doanh thu ấn định nhập chịu thuế thuế TNDN

41./ Nêu khái niệm về tài sản, sự cần thiết phải có thuế tài sản?

Khái niệm tài sản: Tài sản là một vật thể có giá trị ở dạng vật chất hay vô hình thuộc quyền sở hữu

hay sử dụng của cá nhân hoặc tổ chức

Vậy đứng trên giác độ kinh tế để đánh thuế tài sản cầnhiều có hai điều kiện:

+ Tài sản phải có chủ sở hữu hoặc chủ sử dụng

+ Tài sản phải có giá trị tiền bạc

Sự cần thiết đánh thuế tài sản.

- Thuế tài sản là một hình thức thuế thu nhập bổ sung cho việc đánh thuế thu nhập từ vốn: ( Ví sao? Tài sản có khả năng sinh lợi đem lại thu nhập mà thu nhập từ vốn khó nhận biết nhng thu nhập từ tài sản có thể xác định đợc )

- Xuất phát từ nguyên tắc công bằng trong thuế khoá: nhng căn cứ tới 2 điều kiện sau khi

đánh thuế

+ Đánh thuế tái sản phải dựa trên toàn bộ giá trị tài sản

+ Phải dựa trên nguyên lý đánh thuế có tính đến khả năng của ngời nộp thuế

42./ Đối tợng nào phải nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp? Căn cứ và phơng pháp tính thuế

sử dụng đất nông nghiệp?

- Riêng đất SX nông nghiệp chia ra thành đất trồng cây hàng năm và đất trồng cây lâu năm ( căn

cứ vào thời gian sinh trởng của cây)

Phơng pháp tính thuế.

Thuế sử Diện tích Định suất Giá thóc

dụng đất = chịu x thuế theo x tính

nông nghiệp thuế hạng đất thuế

- Diện tích tính thuế: Căn cứ vào từng hộ, từng thửa ruộng theo hồ sơ của cơ quan quản lý ( hoặc tờ khai có xác nhân của UBNN cấp)

- Hạng đất: Đánh giá hạng đất căn cứ vào 5 tiêu thức (chất đất,vị trí, địa hình, điều kiện khí hậu thời tiết và điều kiện tới tiêu), hạng đất ổn định trong 10 năm

- Định suất thuế: tính bằng kg thóc/ha căn cứ vào từng hạng đất: Đặc biệt

+ Đất trồng cây hàng năm sử dụng để trồng cây lâu năm thì đất hạng 1,2,3 định suất thuế = 1,3 lần thuế đất trồng cây hàng năm

+ Cây trồng lâu năm thu hoạch 1 lần định suất thuế = 4% tổng giá trị sản lợng

43./ Khi nào thì phải nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp bổ sung? Điều kiện để đợc giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp bổ sung?

- Thuế sử dụng đất nông nghiệp bổ sung nhằm đảm bảo tính công bằng giữa các đối tợng nộp thuế

- Đối tợng phải nộp thuế nông nghiệp bổ sung là những hộ sử dụng đất nông nghiệp vợt quá

hạn mức dụng đất: Đối với cây hàng năm (Các tỉnh đông bằng sông cửu long là 3ha/hộ, các tỉnh khác là 2ha/hộ)

- Thuế suất bổ sung = 20% số thuế phải nộp của phần diện tích vợt quá.

- Chỉ xét giảm thuế NN bổ sung khi diện tích bị thiệt hại lớn hơn diện tích hạn mức Tỷ lệ

giảm ngang bằng với tỷ lệ bị thiệt hại.

Cách tính:

Số thuế Diện tích Mức thuế bình quân

NN bổ = vợt hạn x cây hàng năm hay x 20%

Sung mức cây lâu năm

Tổng số thuế ghi thu đối với đất trồng

Mức thuế bình cây hàng năm hoặc cây lâu năm của hộ

Quân cây hàng năm =

-Hoặc lâu năm Tổng diện tích chịu thuế tơng ứng

44./ Đối tợng nào thuộc diên nộp thuế nhà đất? Căn cứ và phơng pháp tính thuế nhà đất? Hãy nêu quy trình quản lý thuế nhà đất?

* Đối tợng nộp thuế nhà đất: là các tổ chức cá nhân có sử dụng đất để làm nhà ở và xây dựng công

trình, ngoại trừ một số trờng hợp

- Đối tợng sử dụng đất nộp tiền thuê đất

- Đối tợng sử dụng đất thuộc phạm vi nộp thuế nông nghiệp

- Đối tợng sử dụng đất mang tính nhân đạo, chính sách XH

* Đối tợng chịu thuế

- Đất làm nhà ở của dân c

- Đất xây dựng công trình khoa học kỹ thuật, giao thông không thuộc 3 trờng hợp trên

* Phơng pháp tính thuế

Số thuế Diện tích Định suất Hệ số Giá thóc

đất = chịu x thuế x theo vị x tính

phải nộp thuế quy định trí thuế

* Cơ sở tính thuế.

- Diện tích chịu thuế:

- Định suất thuế: Căn cứ vào hạng đất từng khu vực

- Hệ số theo vị trí: Quy định cụ thể cho từng lô theo quy định dựa vào khu vực (đô thị, nông thôn, ven đô thị ), vào vị trí đất ( gần đờng giao thông )

- Giá thóc tính thuế: Quy định cho từng vụ nhng đảm bảo thấp hơn giá bình quân tại địa phơng Đặc biệt nếu nhà nhiều tầng: Số thuế phải nộp đợc phân bổ theo hệ số từng tầng

*Quy trình quản lý:

- Đối tợng nộp thuế lập tờ khai

- Cán bộ thuế nhận tờ khai, tính thuế

- Đội thuế phờng x kiểm tra xác minh, chi cục thuế duyệt.ã

- Đội thuế phờng x thu thuế và nộp vào kho bạc.ã

45./ Nêu khái niệm, phạm vi áp dụng và phơng pháp tính thuế tài nguyên?

* Khái niệm: Thuế tài nguyên là một khoản thu bắt buộc đối với các tổ chức và cá nhân có hoạt

động khai thác tài nguyên thiên nhiên, không phụ thuộc vào cách thức tổ chức và hiệu quả SXKD

Thuế tài Số lợng tài Giá tính Thuế Số thuế tài

Nguyên = nguyên thơng x thuế x suất _ nguyên đợc

Phải nộp phẩm khai thác đơn vị miễn giảm

- Số lợng tài nguyên thơng phẩm căn cứ vào số lợng thực tế khai thác trong kỳ không dựa trên mục đích

+ Nếu khai thác thủ công gây khó khăn trong quản lý thì khoán số lợng tài nguyên khai thác theo mùa vụ.

- Giá tính thuế tài nguyên: là giá bán của đơn vị tài nguyên tại nơi khác, không bao gồm thuế GTGT

+ Loại tài nguyên phải qua sàng tuyển chọn lọc: Giá tính thuế là giá bán sau khi đ trừ đi chi phíãphát sinh từ nơi khai thác đến nơi tiêu thụ

46./ Nêu khái niệm, phạm vi áp dụng và phơng pháp tính thu sử dụng vốn NSNN?

* Khái niệm: Thu sử dụng vốn NSNN là một khoản thu trên số vốn NSNN cấp cho doanh nghiệp hoạt động

* Phạm vi áp dụng.

- Đối tợng chịu thuế: Vốn thuộc NSNN phát sinh từ các nguồn khác nhau giao cho DNNN

- Đối tợng nộp thu sử dụng vốn: là các doanh nghiệp đợc giao vốn từ nguồn NSNN

* Phơng pháp tính số thu:

Thu sử dụng Tổng vốn bình quân Tỷ lệ Số tháng

Vốn NS = sử dụng trong kỳ x thu x phải thu.

Tổng số vốn Tổng số Vốn NS tăng Vốn NS giảm

B/quân trong kỳ = vốn đầu kỳ + b/quân trong kỳ - b/quân trong kỳ

+ Vốn NS tăng trong kỳ do sát nhập, điều chuyển, bổ sung hay đánh giá lại

+ Vốn NS giảm do điều chuyển, hoàn lại, đánh giá giảm

Chú ý: Vốn NS tăng giảm trong tháng thì tháng sau mới bắt đầu tính:

Vốn NS b/quân Tổng vốn NS tăng Số tháng tăng

Tăng = - x phải tính

Trong kỳ Số tháng trong kỳ thu sử dụng vốn

Vốn NS b/quân Tổng vốn NS giảm Số tháng giảm

Giảm = - x phải tính

Trong kỳ Số tháng trong kỳ thu sử dụng vốn

47./ Tại sao phải thu phí và lệ phí? Phân biệt thuế, phí và lệ phí?

Sự cần thiết phải thu phí và lệ phí.

* Khái niện:Phí và lệ phí là khoản tiền mà tổ chức, cá nhân nộp cho cơ quan quản lý khi sử dụng

đối tợng chịu phí ( VD: cầu đờng, xăng dầu )

- Nhằm thu hồi một phần chi phí bỏ ra để xây dựng công trình công cộng hay cung cấp dịch

vụ công cộng gọi chung là hàng hoá công cộng

- Do nhu cầu gia tăng đối với hàng hoá công cộng cần có nguồn bổ sung cho NSNN.

- Nâng cao ý thức sử dụng hàng hoá công cộng của dân chúng

Phân biệt thuế và phí, lệ phí.

- Thuế là khoản thu bắt buộc không mang tính đối giá

- Phí và lệ phí là khoản thu đi kèm với sự đối ứng, không mang tính bắt buộc

- Lệ phí gắn với các dịch vụ hành chính mang tính quản lý, kiểm soát là chính, mang tính bù

- Đối tợng nộp phí: Là các tổ chức nhập khẩu, sản xuất, chế biến xăng dầu bán ra

- Mức thu phí: Cố định 500đ/lít

Lệ phí trớc bạ

- Khái niệm: Lệ phí trớc bạ là khoản thu của nhà nớc do ngời có tài sản chuyển dịch quyền

sở hữu hoặc sử dụng của mình trả cho nhà nớc để đợc công nhận tính hợp pháp của hành

vi chuyển dịch

- Thu lệ phí không chỉ nhằm mục đích tăng thu mà chủ yếu nhằm tăng cờng, quản lý kiểm soát

- Đối tợng chịu lệ phí là các tài sản phải đăng ký sở hữu, sử dụng

- Đối tợng nộp lệ phí: Là tổ chức, cá nhân trong và ngoài nớc muốn công nhận tính hợp pháp của hành vi chuyển dịch

- Phơng pháp tính lệ phí:

Số phí phải nộp = Giá trị TS chịu lệ phí x Tỷ lệ phí trớc bạ

Thẩm quyền ban hành

- UB thờng vụ quốc hội ban hành pháp llệnh về phí và lệ phí

- Chính phủ quy định một số loại phí áp dụng trong toàn quốc ví dụ nh phí giao thông, lệ phí trớc bạ

- Bộ Tài chính ban hành một số loại phí, lệ phí áp dụng trong toàn quốc theo phân cấp quản

lý của Chính phủ, ví dụ: lệ phí công chứng, cấp giấy phép kinh doanh

- UBND tỉnh ban hành một số phí áp dụng ở địa phơng, ví dụ nh phí cầu đờng

49./ Khái niệm, nguyên nhân của hiện tợng đánh trùng thuế?

Khái niệm: Đánh thuế trùng là việc thu thuế trên cùng một đối tợng chịu thuế là thu nhập, tài sản từ

hai lần trở lên trong cùng một kỳ tính thuế hoặc việc đánh thuế vào đối tợng chịu thuế là doanh thu

đ có thuế từ khâu trã ớc

Nguyên nhân việc đánh thuế trùng xuất phát từ những yếu tố sau:

Thứ nhất: Do sự xung đột về quyền đánh thuế giữa các quốc gia

- Xung đột hai quốc gia về nguồnphat sinh thu nhập

- Xung đột giữa quốc gia nguồn và quốc gia nơi c trú: xảy ra khi một quốc gia khẳng định quyền đánh thuế đối với nguồn thu nhập phát sinh tại nớc này, còn nớc kia lại khẳng định quyền của mình đối với đối tợng nộp thuế vì đối tợng nộp thuế đó c trú tại nớc mình

- Xung đột giữa hai quốc gia dựa trên nguyên tắc c trú

Thứ hai: Sự khác nhau về chính sách giữa các nớc đặc biệt là về pháp luật thuế và quan điểm kinh

tế của các nớc phát triển với các nớc đang phát triển

Thứ ba: Xu thế quốc tế hoá kinh tế x hội tạo điều kiện dẫn tới hiện tã ợng đánh trùng thuế

50./ ảnh hởng của hiện tợng đánh trùng thuế và biện pháp khắc phục?

Đối với nớc đầu t trực tiếp.

Những nớc này muốn đầu t ra nớc ngoài nhằm thu lợi nhuận cao nhng hiện tợng đánh trùng thuế của các nóc phát triển đ làm giảm lợi nhuận và cản trở việc đầu tã

Đối với nớc tiếp nhận đầu t.

Ngăn cản các luồng vốn đầu t nớc ngoài đi vào các nớc này Gây bất lợi cho nớc tiếp nhận đầu t vì:

- Đầu t trực tiếp không chỉ đa vốn vào nớc tiếp nhận đầu t mà bên cạnh đó còn có cả kỹ thuật, công nghệ, bí quyết công nghệ, kinh nghiệm quản lý

- Đầu t trực tiếp không làm gia tăng gánh nặng nợ cho nớc tiếp nhận đầu t, phát huy tiềm năng của nớc tiếp nhận đầu t trực tiếp

- Đầu t trực tiếp là nhân tố trực tiếp làm chuyển dịch cơ cấu kinh tế

Ngoài ra làm cản trở tiến trình toàn cầu hoá

Các giải pháp đối phó việc đánh thuế trùng giữa các nớc.

Biện pháp đơn phơng

Có nghĩa là đơn phơng đa ra các biện pháp để cắt giảm số thuế mà các nhà ĐTNN phải nộp tại

n-ớc mình (biện pháp này rất ít đợc áp dụng vì việc đơn phơng cắt giảm thuế đồng nghĩa với việc nhà nhà nớc từ bỏ quyền đánh thuế )

Biện pháp cam kết quốc tế

đó là các bên tham gia cam kết ký kết hiệp định mang tính quốc tế, mà cụ thể là Hiệp định thuế

51./ Khái niệm về hiệp định thuế, bản chất và mục đích của hiệp định tránh đánh thuế?

Khái niệm: Hiệp định thuế là văn kiện pháp lý song phơng trong đó đa ra một khuôn khổ để các

n-ớc phân chia quyền lợi về thuế từ các đối tợng nộp thuế hoạt động qua biên giới, đồng thời loại bỏ các rào cản đối với dòng luân chuyển hàng hóa, vốn, công nghệ và lao động giữa các quốc gia

Bản chất

- Trên phơng diện luật pháp: Hiệp định tránh đánh thuế hai lần quy định giới hạn quyền đánh thuế của từng quốc gia trong khuôn khổ pháp lý của Hiệp định.

- Trên phơng diện kinh tế: là một thoả thuận nhằm phân chia nguồn thu cho ngân sách của nớc đầu t và nớc tiếp nhận đầu t,

- Trên phơng diện quản lý: là biện pháp mở rộng và nâng cao hiệu quả quản lý của nhà nớc

Mục đích.

Hiệp định tránh đánh thuế hai lần nhằm ba mục đích sau;

- Xoá bỏ việc đánh thuế hai lần, bảo vệ đối tợng nộp thuế không phải chịu thuế tại hai quốc gia trở lên dới bất kỳ hình thức trực tiếp hay gián tiếp

- Tạo khung pháp lý quốc tế nhằm phân chia quyền lợi đánh thuế giữa các nớc

- Xây dựng khuôn khổ hợp tác giữa cơ quan thuế và cơ quan quản lý của các nớc nhằm ngăn chặn hiện tợng trốn, gian lận thuế và tránh thuế Giám sát phát hiện các hoạt động chuyển giá của công ty đa quốc gia, đấu tranh ngăn ngừa việc thành lập các thiên đờng thuế

Trên giác độ gián tiếp Hiệp định thuế cũng nhằm ba mục đích

- Thu hút đầu t nớc ngoài: Bằng việc loại bỏ chính sách thuế giữa các nớc đối với việc tự do hoá luân chuyển của các luồng vốn, công nghệ và lao động

- Hỗ trợ các đối tợng c trú đầu t ra nớc ngoài

- Đáp ứng các mục tiêu ngoại giao, chính trị

52./ Các bớc thực hiện và nguyên tắc áp dụng của hiệp định thuế?

áp dụng hiệp định tránh đánh thuế gồm 5 bớc sau:

- Bớc 1: Xem xét bản chất và nội dung của hiệp định liên quan đến những lĩnh vực nào? (lợi nhuận kinh doanh, l i tiền vay, tiền bản quyền, thu nhập của ngã ời lao động )

- Bớc 2: Hiệp định có áp dụng đợc hay không? Nếu đợc thực hiện tiếp bớc 3

- Bớc 3: Chọn lựa áp dụng những điều khoản nào? Chú ý căn cứ vào điều kiện khách quan

và chủ quan của nớc mình để thông nhất phạm vi áp dụng

- Bớc 4: Quyền đánh thuế nh thế nào? Mức thuế suất thống nhất là bao nhiêu?

- Bớc 5: Cách tính thu nhập ra sao? Có nghĩa rằng cơ sở thuế của từng quốc gia đợc tính nh thế nào để, đối tợng nộp thuế không bị thiệt hại khi bị tính thuế bổ sung

Hiệp định tránh đánh thuế hai lần tuân thủ những nguyên tắc sau:

- Thứ nhất: Hiệp định không tạo ra luật nhng có giá trị pháp lý cao hơn luật

- Thứ hai: Hiệp định có hiệu lực chung

- Thứ ba: Có sự phân chia quyền thu hợp lý

53./ Phân tích biện pháp miễn thuế đợc quy định trong hiệp định thuế?

Theo biện pháp miễn thuế, nớc c trú R( Resident) sẽ không đánh thuế đối với thu nhập mà theo quy định của Hiệp định có thể bị đánh thuế tại nớc đặt cơ sở thờng trú E (establishment) hay nớc nguồn (hoặc nớc có tài sản) S (source)

Biện pháp miễn thuế có thể đợc áp dụng dới hai hình thức chính sau:

- Thu nhập có thể bị đánh thuế tại nớc E hay nớc S sẽ không bị đa vào diện thu nhập phải chịu thuế tại nớc c trú R; nớc c trú R cũng không đợc quyền tính đến thu nhập đ đã ợc miễn thuế này trong khi xác định mức thuế áp dụng đối với các phần thu nhập phải chịu thuế còn lại; hình thức này đợc gọi là hình thức “miễn thuế toàn phần”

- Thu nhập có thể bị đánh thuế tại nớc E hay nớc S sẽ không bị đánh thuế tại nớc c trú R,

nh-ng nớc c trú R vẫn có quyền tính đến khoản thu nhập đợc miễn này tronh-ng khi xác định mức thuế sẽ đợc áp dụng đối với phần thu nhập còn lại phải nộp thuế; hình thức này đợc gọi là hình thức “ miễn thuế luỹ tiến” (miễn thuế nhng vẫn duy trì mức thuế luỹ tiến đối với các khoản thu nhập khác phải chịu thuế)

54./ Phân tích biện pháp miễn thuế đợc quy định trong hiệp định thuế?

Theo biện pháp khấu trừ thuế, nớc c trú R tính số thuế phải thu trên cơ sở tổng thu nhập của đối ợng nộp thuế kể cả thu nhập từ các nớc E (nơi có cơ sở thờng trú) hay nớc S (nơi có nguồn thu nhập) mà theo quy định tại Hiệp định thu nhập đó có thể bị đánh thuế tại nớc kia (nớc E hay nớc S) sau đó nớc c trú sẽ cho phép đối tợng nộp thuế đợc khấu trừ số thuế đ nộp tại nã ớc E hay nớc S vào số thuế phải nộp tại nớc c trú đó

t-Biện pháp khấu trừ thuế có thể đợc áp dụng dới hai hình thức chính nh sau:

a/ Nớc c trú R cho phép khấu trừ toàn bộ số thuế thu nhập đ nộp tại nã ớc E hay nớc S trên phần thu nhập phải nộp thuế toàn bộ tại nớc c trú, hình thức này đợc gọi là hình thức “khấu trừ toàn phần”

b/ Phần thuế đ nộp tại nã ớc E hay nớc S đợc nớc c trú R cho phép khấu trừ vào số thuế tại nớc c trú bị giới hạn trong phạm vi phần thuế phải nộp tại nớc c trú tính trên phần thu nhập chịu thuế tại nớc E hay nớc S, hình thức này đợc gọi là hình thức “ khấu trừ phổ thông”

55./ Thế nào là hiện tợng chuyển giá ? Biểu hiện và biện pháp khắc phục?

Khái niệm: Chuyển giá là thuật ngữ để chỉ các công ty đa quốc gia lợi dụng giá cao hơn hay thấp

hơn nhằm tối đa hoá lợi nhuận của mình, mà không tính đến quyền lợi của các nớc

Biểu hiện của hiện tợng

- Thông qua quá trình định giá tài sản của bên nớc ngoài đối với các doanh nghiệp có vốn

đầu t nớc ngoài thờng cao hơn giá thị trờng

- Đối với sản phẩm đầu ra, doanh nghiệp định giá thấp hơn giá thực của thị trờng trong trờng hợp đợc công ty mẹ phân công chuyên môn hoá chi tiết sản phẩm để xuất khẩu ra khỏi l nhã thổ nớc tiếp nhận đầu t, chuyển sang một công ty khác mà tại đó thuế suất thuế thu nhập công ty thấp hoặc công ty con có thể bán ngay sản phẩm của mình tại thị trờng nớc tiếp nhận đầu t nhằm mục đích sau:

• Mở rộng thị trờng nhờ định giá thấp, phá giá của các công ty cạnh tranh.

• Không phải nộp thuế thu nhập công ty (vì lỗ) hoặc làm giảm nghĩa vụ thuế khác

• Tạo ra sự thua lỗ nhằm mua lại phần vốn của đối tác liên doanh

- Ngoài ra biểu hiện chuyển giá rất phức tạp và khó kiểm soát nh đối với nguyên liệu đầu vào phải nhập khẩu, doanh nghiệp nhập khẩu thông qua chi nhánh của mình tại nớc ngoài với giá cao hơn giá hàng cùng loại trên thị trờng nhằm khấu trừ chi phí tính thuế

Biện pháp khắc phục:

Phơng pháp so sánh giá thị trờng:

Cơ quan thuế có thể sử dụng giá sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ trên thị trờng để ấn định cho sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ trao đổi, buôn bán nội bộ giữa các doanh nghiệp liên kết

Phơng pháp sử dụng giá bán ra để xác định giá mua vào:

Cơ quan thuế có thể sử dụng giá bán ra của đơn vị thơng nghiệp để xác định giá mua vào theo công thức sau :

nếu có)

- Giá bán cho xí nghiệp độc lập (trừ thuế nhập khẩu, nếu có)

x Tỷ lệ l i gộp bìnhã

quân ngành thơng nghiệp

Phơng pháp sử dụng giá thành toàn bộ để xác định thu nhập chịu thuế.

cơ quan thuế có thể căn cứ vào sổ sách kế toán hạch toán chi phí của đơn vị để xác định thu nhập của đơn vị đó theo công thức sau :

Chi phí giao hàng trong kỳ` +

Chi phí quản lý chung trong kỳ

GIẢI ĐÁP CÁC TÌNH HUỐNG THẮC MẮC VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

Tổng hợp 91 câu hỏi thắc mắc các tình huống thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ giúp các bạn tự tin hơn trong công việc kế toán

Câu hỏi 1:

Trong năm 2009 Công ty đã có các tờ khai tạm tính thuế TNDN theo quý, Cuối năm quyết toán xử lý số thuế TNDN chênh lệch tăng hoặc giảm sau quyết toán như thế nào?Trả lời:

Theo hướng dẫn tại Điểm 3.4, Phần II Công văn số 353/TCT-CS ngày 29/1/2010 của Tổng cục Thuế thì:

- Trường hợp DN tự quyết toán thuế TNDN của năm 2009 có phát sinh số thuế TNDN được ưu đãi miễn, giảm, gia hạn cao hơn so với số tạm tính của 4 quý Chênh lệch tăng thêm đó sẽ được gia hạn nộp thuế chậm nhất đến hết ngày 30/10/2010

- Trường hợp DN tự quyết toán thuế TNDN của năm 2009 có phát sinh số thuế TNDN được ưu đãi miễn, giảm, gia hạn thấp hơn so với số tạm tính của 4 quý thì DN lập hồ sơ khai bổ sung điều chỉnh theo quy định tại Điểm 5.1, Mục I, Phần B Thông tư số

60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính

-Câu hỏi 2:

1- Khi doanh nghiệp đóng tiền bảo hiểm XH, BHYT cho người lao động theo hợp đồng lao động thì chi phí này có được tính vào chi phí hợp lý được trừ khi tính thu nhập chịu thuế TNDN?

2- Nếu trong hợp đồng lao động có ghi rõ mức phụ cấp trả hàng tháng cho người lao động thì các khoản phụ cấp đó có được tính vào chi phí hợp lý được trừ khi tính thu nhập chịu thuế TNDN?

Trả lời:

Theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp thì:

1- Các khoản trích nộp quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế theo quy định đều được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN

2- Các khoản chi trả cho người lao động mang tính chất tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp trả cho ngưòi lao động theo quy định của pháp luật đã ghi rõ trong hợp đồng lao động thì được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

-Câu hỏi 3:

Theo phương án trồng rừng và quản lý rừng bền vững của Công ty đã được UBND tỉnh phê duyệt thì Công ty được miễn thuế TNDN trong 2 năm đầu Nhưng đến năm 2009 thực hiện thì cơ quan thuế trả lời là không được miễn, giảm Như vậy Công ty được miễn, giảm hay không?

Câu hỏi 4:

Trung tâm có được áp dụng mức thuế TNDN theo hình thức lấy doanh thu nhân 5% hay không? Trung tâm là đơn vị sự nghiệp có thu vừa tiếp nhận nguồn kinh phí của ngân sách, vừa làm dịch vụ có xuất hoá đơn thuế GTGT

Trả lời:

Tại Khoản 4, Phần B Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp thì: “ Đơn vị sự nghiệp có phát sinh hoạt động kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (tương ứng với mức thuế suất 25%) sau khi đã thực hiện ưu đãi miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp (nếu có) mà các đơn vị này hạch toán được doanh thu nhưng không hạch toán và xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ, cụ thể như sau:

- Đối với dịch vụ: 5%;

- Đối với kinh doanh hàng hoá: 1%;

- Đối với hoạt động khác: 2%

Căn cứ hướng dẫn trên, trường hợp đơn vị khi cung cấp hàng hóa, dịch vụ xác định được doanh thu nhưng không hạch toán và không xác định riêng được chi phí, không xác định được riêng thuế GTGT đầu vào phục vụ riêng cho hoạt động kinh doanh, thì thực hiện nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp (áp dụng tỷ lệ GTGT quy định tại Điểm 2.2b, Muc II, Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC) và nộp thuế TNDN theo hướng dẫn trên

-Câu hỏi 5:

Năm 2008 công ty lỗ 70 triệu (theo tôi biết là không phải làm kế hoạch chuyển lỗ và được hiểu là chuyển trong vòng 5 năm liên tiếp) Năm 2009 công ty có lãi (lợi nhuận tính thuế) 60 triệu vậy công ty có được chuyển hết 70 triệu lỗ không? Hay chỉ được chuyển nhỏ hơn hoặc bằng 60 triệu?

Trả lời:

Tại Khoản 2, Mục VII, Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn:“ Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì đuợc chuyển lỗ của năm quyết toán thuế trừ vào thu nhập chịu thuế của những năm sau Thời gian

chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ”

Căn cứ hướng dẫn trên, thì công ty chỉ chuyển lỗ nhỏ hơn hoặc bằng 60 triệu, số lỗ còn lại được chuyển sang các năm sau nhưng liên tục không quá 5 năm

“Phần trích khấu hao vượt mức quy định hiện hành của Bộ Tài chính về chế độ quản lý,

sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định Trường hợp doanh nghiệp có lãi, có nhu cầu về khấu hao nhanh để đổi mới công nghệ đang áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng là phần trích khấu hao vượt quá mức khấu hao nhanh theo quy định.”

Theo hướng dẫn tại Điểm 2, Điều 13 Thông tư số 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định, hướng dẫn:

“ …- Phương pháp khấu hao đường thẳng:

Tài sản cố định tham gia vào hoạt động kinh doanh được trích khấu hao theo phương pháp khấu hao đường thẳng

Doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả kinh tế cao được khấu hao nhanh nhưng tối đa không quá 2 lần mức khấu hao xác định theo phương pháp đường thẳng để nhanh chóng đổi mới công nghệ Tài sản cố định tham gia vào hoạt động kinh doanh được trích khấu

hao nhanh là máy móc, thiết bị; dụng cụ làm việc đo lường, thí nghiệm; thiết bị và

phương tiện vận tải; dụng cụ quản lý; súc vật, vườn cây lâu năm Khi thực hiện trích khấu hao nhanh, doanh nghiệp phải đảm bảo kinh doanh có lãi.”

Căn cứ hướng dẫn trên, nếu TSCĐ của Công ty là các máy móc, thiết bị; … được nêu tại Điều 13 Thông tư số 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009, đồng thời Công ty hoạt động đảm bảo có lãi thì được khấu hao nhanh theo quy định trên

-Câu hỏi 7:

Định mức ăn trưa, công tác phí, trong và ngoài tỉnh và ngoài nước cụ thể là bao nhiêu?

Trả lời:

1 Tại Khoản 4, Mục V, Phần I Công văn số 353/TCT-CS ngày 29/01/2010 về việc

hướng dẫn quyết toán thuế TNDN năm 2009 của Tổng cục Thuế, hướng dẫn: Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khoản tiền ăn giữa ca bằng tiền, bằng hiện vật cho người lao động nếu có thực chi trả và khoản chi này có đầy đủ hoá đơn chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật Riêng đối với Công ty Nhà nước, mức chi tiền ăn giữa

ca cho người người lao động trước ngày 1/5/2009 không quá 450.000 đ/tháng, từ ngày 1/5/2009 không quá 550.000 đ/tháng Trường hợp các Công ty Nhà nước được cơ quan

có thẩm quyền cho phép chi tiền ăn giữa ca vượt mức khống chế quy định nêu trên và khoản chi tiền ăn giữa ca nếu có thực chi trả và có đầy đủ hoá đơn chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật sẽ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

Căn cứ hướng dẫn trên, đơn vị khi chi tiền ăn trưa nếu có đầy đủ hoá đơn chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật sẽ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

2 Theo hướng dẫn tại Điểm 2.9, Mục IV, Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn các khoản chi không được tính vào chi phí: “Chi phụ cấp tàu xe đi nghỉ phép không đúng theo quy định của Bộ Luật Lao động; Phần chi phụ cấp cho người lao động đi công tác trong nước và nước ngoài (không bao gồm tiền đi lại và tiền ở) vượt quá 2 lần mức quy định theo hướng dẫn của Bộ Tài chính đối với cán

bộ công chức, viên chức Nhà nước.”

Theo quy định hiện hành thì mức chi phụ cấp đi công tác trong nước và nước ngoài đối với cán bộ, viên chức nhà nước thực hiện theo các văn bản sau:

- Trong nước: Thông tư 23/2007/TT-BTC ngày 21/3/2007 của Bộ Tài chính;

- Nước ngoài: Thông tư 91/2005/TT-BTC ngày 18/10/2005 của Bộ Tài chính

Doanh nghiệp chỉ được đưa vào chi phí theo mức quy định theo các hướng dẫn trên

Trả lời:

Theo hướng dẫn tại Điểm 2.6, Mục IV, Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn: “ 2 Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

…2.6 Phần chi trang phục bằng hiện vật cho người lao động không có hoá đơn; phần chi trang phục bằng hiện vật cho người lao động vượt quá 1.500.000 đồng/người/năm; phần chi trang phục bằng tiền cho người lao động vượt quá 1.000.000 đồng/người/năm”

Căn cứ hướng dẫn trên thì mức chi phí trang phục nếu chi bằng tiền thì không vượt quá 1 triệu đồng/người/năm, nếu chi bằng hiện vật (có hoá đơn) thì không vượt quá 1,5 triệu đồng/người/năm, không được tính bình quân cho toàn Công ty (1,5 tr + 1 tr /2= 1,250)

-Câu hỏi 9:

Doanh nghiệp tôi là doanh nghiệp vừa và nhỏ được áp dụng Thông tư số BTC về giảm 30% thuế TNDN, vậy: Khi làm quyết toán thuế TNDN có phải kê khai phụ lục 03-4H/TNDN, theo tôi thấy phụ lục 03-4H/TNDN là phụ lục ưu đãi cho cơ sở SXKD

03/2009/TT-sử dụng nhiều lao động nữ mà công ty tôi không được ưu đãi về khoản này vậy có phải

kê khai phụ lục này không?

Trả lời:

Theo hướng dẫn tại Điểm 3, Phần 3 Công văn số 353/TCT-SC ngày 29/1/2010 hướng dẫn quyết toán thuế TNDN 2009, thì: “Trường hợp doanh nghiệp được giảm thuế theo các giải pháp của Chính phủ kích cầu đầu tư, tiêu dùng; chống suy giảm kinh tế, tháo gỡ khó khăn đối với doanh nghiệp thì sử dụng phụ lục Mẫu số 03-4H/TNDN để kê khai số thuế TNDN được miễn, giảm.”.

Như vậy, đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa được giảm 30% số thuế TNDN năm 2009 theo quy định tại Thông tư số 03/2009/TT-BTC ngày 13/01/2009 của Bộ Tài chính thì số thuế TNDN được giảm thực hiện trên Phụ lục mẫu số 03-4H/TNDN như sau:

Doanh nghiệp ghi bổ sung: Thuế TNDN được giảm theo các giải pháp kích cầu của Chính phủ = (Thuế TNDN phải nộp năm 2009 x 30%)

1.1 Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

1.2 Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật”

Theo quy định trên, trường hợp Công ty thực tế có phát sinh các khoản chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh thì phải đảm bảo có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp làm căn cứ để hạch toán chi phí và được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN (chứng từ nước ngoài phải được dịch ra tiếng Việt)

1.2 Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật”.

Căn cứ hướng dẫn trên thì tiền môi giới có liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh có đầy đủ, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật thì được hạch toán vào chi phí

Căn cứ hướng dẫn trên thì khoản tiền phạt do nộp chậm thuế chuyển quyền sử dụng đất không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN

Căn cứ Điểm 4, Điều 13, Phần C Thông tư số 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 của

Bộ Tài chính hướng dẫn Chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ quy đinh:

“Phương pháp khấu hao áp dụng cho từng TSCĐ mà doanh nghiệp đã lựa chọn và đăng

ký phải được thực hiện nhất quán trong suốt quá trình sử dụng TSCĐ trừ khi có sự thay đổi trong cách thức sử dụng tài sản đó để đem lại lợi ích cho doanh nghiệp hoặc khi có thay đổi đáng kể cách thức ước tính thu hồi lợi ích kinh tế cho doanh nghiệp và mỗi tài sản cố định chỉ được phép thay đổi phương pháp trích khấu hao tối đa không quá hai lần trong quá trình sử dụng và phải có ý kiến bằng văn bản của cơ quan thuế quản lý trực tiếp”

Theo các quy định trên, khi bắt đầu hoạt động Doanh nghiệp đã thực hiện đăng ký

phương pháp trích khấu hao TSCĐ, trường hợp năm sau không có sự thay đổi phương pháp trích khấu hao TSCĐ thì không phải đăng ký lại