HỎI ĐÁP VỀ LUẬT QUẢN LÝ THUẾ docx

HỎI ĐÁP VỀ LUẬT QUẢN LÝ THUẾ CHƯƠNG I: NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Câu 1: Luật quản lý thuế áp dụng đối tượng nào? Trả lời: Theo Điều Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 đối tượng áp dụng gồm: Người nộp thuế: a) Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nộp thuế theo quy định pháp luật thuế; b) Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nộp khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước (sau gọi chung thuế) quan quản lý thuế quản lý thu theo quy định pháp luật; c) Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế; tổ chức, cá nhân làm thủ tục thuế thay người nộp thuế Cơ quan quản lý thuế: a) Cơ quan thuế gồm Tổng cục thuế, Cục thuế, Chi cục thuế; b) Cơ quan hải quan gồm Tổng cục hải quan, Cục hải quan, Chi cục hải quan Công chức quản lý thuế gồm công chức thuế, công chức hải quan Cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến việc thực pháp luật thuế Câu 2: Luật quản lý thuế quy định nội dung gì? Trả lời: Điều Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định nội dung quản lý thuế gồm: Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế Xoá nợ tiền thuế, tiền phạt Quản lý thông tin người nộp thuế Kiểm tra thuế, tra thuế Cưỡng chế thi hành định hành thuế Xử lý vi phạm pháp luật thuế Giải khiếu nại, tố cáo thuế Câu 3: Việc quản lý thuế thực nguyên tắc nào? Trả lời: Theo quy định Điều Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 việc quản lý thuế dựa nguyên tắc sau: Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Nộp thuế theo quy định pháp luật nghĩa vụ quyền lợi tổ chức, cá nhân Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế Việc quản lý thuế thực theo quy định Luật quản lý thuế quy định khác pháp luật có liên quan Việc quản lý thuế phải bảo đảm cơng khai, minh bạch, bình đẳng; bảo đảm quyền lợi ích hợp pháp người nộp thuế Câu 4: Thực nghĩa vụ thuế với Ngân sách nhà nước người nộp thuế hưởng quyền gì? Trả lời: Điều Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định quyền người nộp thuế sau: Được hướng dẫn thực việc nộp thuế; cung cấp thông tin, tài liệu để thực nghĩa vụ, quyền lợi thuế Yêu cầu quan quản lý thuế giải thích việc tính thuế, ấn định thuế; yêu cầu quan, tổ chức giám định số lượng, chất lượng, chủng loại hàng hoá xuất khẩu, nhập Được giữ bí mật thơng tin theo quy định pháp luật Hưởng ưu đãi thuế, hoàn thuế theo quy định pháp luật thuế Ký hợp đồng với tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế Nhận văn kết luận kiểm tra thuế, tra thuế quan quản lý thuế; yêu cầu giải thích nội dung kết luận kiểm tra thuế, tra thuế; bảo lưu ý kiến biên kiểm tra thuế, tra thuế Được bồi thường thiệt hại quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế gây theo quy định pháp luật Yêu cầu quan quản lý thuế xác nhận việc thực nghĩa vụ nộp thuế Khiếu nại, khởi kiện định hành chính, hành vi hành liên quan đến quyền lợi ích hợp pháp 10 Tố cáo hành vi vi phạm pháp luật công chức quản lý thuế tổ chức, cá nhân khác Câu 5: Người nộp thuế có nghĩa vụ ? Trả lời: Điều Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định nghĩa vụ người nộp thuế sau: Đăng ký thuế, sử dụng mã số thuế theo quy định pháp luật Khai thuế xác, trung thực, đầy đủ nộp hồ sơ thuế thời hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác, trung thực, đầy đủ hồ sơ thuế Nộp tiền thuế đầy đủ, thời hạn, địa điểm Chấp hành chế độ kế toán, thống kê quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật Ghi chép xác, trung thực, đầy đủ hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế, khấu trừ thuế giao dịch phải kê khai thông tin thuế Lập giao hoá đơn, chứng từ cho người mua theo số lượng, chủng loại, giá trị thực toán bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo quy định pháp luật Cung cấp xác, đầy đủ, kịp thời thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế, số hiệu nội dung giao dịch tài khoản mở ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác; giải thích việc tính thuế, khai thuế, nộp thuế theo yêu cầu quan quản lý thuế Chấp hành định, thông báo, yêu cầu quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế theo quy định pháp luật Chịu trách nhiệm thực nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật trường hợp người đại diện theo pháp luật đại diện theo ủy quyền thay mặt người nộp thuế thực thủ tục thuế sai quy định Câu 6: Trong Luật quản lý thuế trách nhiệm quan quản lý thuế quy định nào? Trả lời: Điều Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định trách nhiệm quan quản lý thuế sau: Tổ chức thực thu thuế theo quy định pháp luật Tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn pháp luật thuế; công khai thủ tục thuế Giải thích, cung cấp thơng tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế cho người nộp thuế; công khai mức thuế phải nộp hộ gia đình, cá nhân kinh doanh địa bàn xã, phường, thị trấn Giữ bí mật thơng tin người nộp thuế theo quy định Luật Thực việc miễn thuế, giảm thuế, xoá nợ tiền thuế, xóa nợ tiền phạt, hồn thuế theo theo quy định Luật quy định khác pháp luật thuế Xác nhận việc thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế có đề nghị theo quy định pháp luật Giải khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thực pháp luật thuế theo thẩm quyền Giao kết luận, biên kiểm tra thuế, tra thuế cho đối tượng kiểm tra thuế, tra thuế giải thích có u cầu Bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế theo quy định Luật 10 Giám định để xác định số thuế phải nộp người nộp thuế theo yêu cầu quan nhà nước có thẩm quyền * Căn theo điều 17 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định Trách nhiệm quan quản lý thuế Hợp tác quốc tế thuế sau: Theo chức quy định pháp luật, phạm vi thẩm quyền phân cấp, quan quản lý thuế có trách nhiệm: Thực quyền, nghĩa vụ bảo đảm lợi ích Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam theo điều ước quốc tế mà Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên; Đàm phán, ký kết tổ chức thực thoả thuận quốc tế song phương với quan quản lý thuế nước; Tổ chức khai thác, trao đổi thông tin hợp tác nghiệp vụ với quan quản lý thuế nước, tổ chức quốc tế có liên quan Câu 7: Cơ quan quản lý thuế có quyền hạn thực quản lý thuế? Trả lời: Theo Điều Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quyền hạn quan quản lý thuế quy định sau: Yêu cầu người nộp thuế cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế, số hiệu, nội dung giao dịch tài khoản mở ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác giải thích việc tính thuế, khai thuế, nộp thuế Yêu cầu tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp thơng tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế phối hợp với quan quản lý thuế để thực pháp luật thuế Kiểm tra thuế, tra thuế Ấn định thuế Cưỡng chế thi hành định hành thuế Xử phạt vi phạm pháp luật thuế theo thẩm quyền; công khai phương tiện thông tin đại chúng trường hợp vi phạm pháp luật thuế Áp dụng biện pháp ngăn chặn bảo đảm việc xử lý vi phạm pháp luật thuế theo quy định pháp luật Ủy nhiệm cho quan, tổ chức, cá nhân thu số loại thuế vào ngân sách nhà nước theo quy định Chính phủ Câu 8: Bộ Tài có trách nhiệm quản lý thuế? Trả lời: Điều 10 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định trách nhiệm Bộ Tài quản lý thuế sau: Thực quản lý nhà nước thuế theo quy định pháp luật Chỉ đạo thực quản lý thuế Chỉ đạo lập thực dự toán thu ngân sách nhà nước Kiểm tra, tra việc thực pháp luật thuế Xử lý vi phạm giải khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thực pháp luật thuế theo thẩm quyền Câu 9: Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân cấp có trách nhiệm việc quản lý thuế? Trả lời: Điều 11 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: Hội đồng nhân dân cấp phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn định nhiệm vụ thu ngân sách năm giám sát việc thực pháp luật thuế Uỷ ban nhân dân cấp phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn có trách nhiệm: a) Chỉ đạo quan có liên quan địa phương phối hợp với quan quản lý thuế lập dự toán thu ngân sách nhà nước tổ chức thực nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước địa bàn; b) Kiểm tra việc thực pháp luật thuế; c) Xử lý vi phạm giải khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thực pháp luật thuế theo thẩm quyền Câu 10: Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn gì? Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn có nhiệm vụ gì? Ai có quyền quy định hoạt động Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn? Trả lời: Điều 12 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn gồm: Đại diện UBND, Mặt trận Tổ quốc, Công an xã, phường, thị trấn; Đại diện hộ gia đình, cá nhân kinh doanh; Đại diện Chi cục thuế quản lý địa bàn xã, phường, thị trấn Chủ tịch Phó Chủ tịch UBND xã, phường, thị trấn làm chủ tịch Nhiệm vụ chủ yếu: Tư vấn cho quan thuế mức thuế hộ, gia đình, cá nhân kinh doanh địa bàn, bảo đảm pháp luật, dân chủ, công khai, công bằng, hợp lý Nội dung tư vấn phải ghi nhận biên họp Hội đồng Bộ trưởng Bộ Tài quy định hoạt động Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn Câu 11: Cơ quan điều tra, Viện kiểm sát, Toà án quan khác Nhà nước có trách nhiệm việc quản lý thuế? Trả lời: Điều 13 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: Các quan khác Nhà nước có trách nhiệm tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật thuế; phối hợp với quan quản lý thuế việc quản lý thuế; tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế Cơ quan điều tra, Viện kiểm sát, Toà án phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn có trách nhiệm khởi tố, điều tra, truy tố, xét xử kịp thời, nghiêm minh tội phạm vi phạm pháp luật thuế theo quy định pháp luật thông báo tiến độ, kết xử lý vụ việc cho quan quản lý thuế Câu 12: Mặt trận Tổ quốc Việt Nam, tổ chức trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp có trách nhiệm việc tham gia quản lý thuế? Trả lời: Điều 14 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: Mặt trận Tổ quốc Việt Nam tổ chức thành viên Mặt trận tổ chức động viên nhân dân, giáo dục hội viên nghiêm chỉnh thi hành pháp luật thuế; phê phán hành vi vi phạm pháp luật thuế phối hợp với quan quản lý thuế việc cung cấp thông tin liên quan đến quản lý thuế Tổ chức trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp phối hợp với quan quản lý thuế việc tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật thuế đến hội viên, cung cấp thông tin liên quan đến quản lý thuế Câu 13: Các quan thông tin, báo chí có trách nhiệm việc quản lý thuế? Trả lời: Theo Điều 15 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 trách nhiệm quan thơng tin, báo chí sau: Tun truyền, phổ biến sách, pháp luật thuế Nêu gương tổ chức, cá nhân thực tốt pháp luật thuế Phản ánh phê phán hành vi vi phạm pháp luật thuế Câu 14: Các tổ chức, cá nhân khác có trách nhiệm việc tham gia quản lý thuế? Trả lời: Theo quy định điều 16 Luật quản lý thuế trách nhiệm tổ chức, cá nhân khác sau: Cung cấp thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế theo đề nghị quan quản lý thuế Phối hợp thực định xử lý vi phạm pháp luật thuế Tố giác hành vi vi phạm pháp luật thuế Yêu cầu người bán hàng, người cung cấp dịch vụ phải giao hoá đơn, chứng từ bán hàng hoá, dịch vụ số lượng, chủng loại, giá trị thực toán mua hàng hoá, dịch vụ Câu 15: Để xây dựng lực lượng quản lý thuế ngày sạch, vững mạnh, hoạt động có hiệu lực hiệu cơng chức quản lý thuế phải có tiêu chuẩn gì? Trả lời: Điều 18 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: Để xây dựng lực lượng quản lý thuế ngày sạch, vững mạnh, hoạt động có hiệu lực hiệu cơng chức quản lý thuế phải có tiêu chuẩn sau: Được tuyển dụng, đào tạo sử dụng theo quy định pháp luật cán bộ, cơng chức; Có phẩm chất trị tốt, thực nhiệm vụ quy định pháp luật, trung thực, liêm khiết, có tính kỷ luật, thái độ văn minh, lịch sự, tinh thần phục vụ tận tụy, nghiêm chỉnh chấp hành định điều động phân công cơng tác; Có trình độ chun mơn, nghiệp vụ; kiến thức chuyên sâu, chuyên nghiệp bảo đảm thực tốt nhiệm vụ quản lý thuế Nghiêm cấm công chức quản lý thuế gây phiền hà, khó khăn cho người nộp thuế; thông đồng, nhận hối lộ, bao che cho người nộp thuế để trốn thuế, gian lận thuế; sử dụng trái phép, chiếm dụng, chiếm đoạt tiền thuế Câu 16: Như đại hố cơng tác quản lý thuế? Để đại hố cơng tác quản lý thuế quan thuế phải làm ? Trả lời: Điều 19 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: Công tác quản lý thuế đại hoá phương pháp quản lý, thủ tục hành chính, máy tổ chức, đội ngũ cán bộ, áp dụng rộng rãi công nghệ tin học, kỹ thuật đại sở liệu thông tin xác người nộp thuế để kiểm sốt tất đối tượng chịu thuế, tính thuế; bảo đảm dự báo nhanh, xác số thu ngân sách nhà nước; phát xử lý kịp thời vướng mắc, vi phạm pháp luật thuế; nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế Nhà nước bảo đảm đầu tư, khuyến khích tổ chức, cá nhân tham gia phát triển công nghệ phương tiện kỹ thuật tiên tiến để áp dụng phương pháp quản lý thuế đại; khuyến khích tổ chức, cá nhân tham gia xây dựng, thực giao dịch điện tử quản lý thuế điện tử; đẩy mạnh phát triển dịch vụ tốn thơng qua hệ thống ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác để bước hạn chế giao dịch toán tiền mặt người nộp thuế Câu 17: Tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế? Tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế có quyền nghĩa vụ gì? Trả lời: Điều 20 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: Tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ có điều kiện thành lập hoạt động theo quy định Luật doanh nghiệp, thực thủ tục thuế theo thoả thuận với người nộp thuế Điều kiện hành nghề tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế: Có ngành, nghề dịch vụ làm thủ tục thuế ghi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh; Có hai nhân viên cấp chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế Người cấp chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế phải có cao đẳng trở lên thuộc chun ngành kinh tế, tài chính, kế tốn, kiểm tốn, luật có thời gian làm việc từ hai năm trở lên lĩnh vực này; có lực hành vi dân đầy đủ, có phẩm chất, đạo đức tốt, trung thực, nghiêm chỉnh chấp hành pháp luật Bộ Tài quy định việc cấp, thu hồi chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế quản lý hoạt động tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế Đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu, đại lý hải quan thực quyền nghĩa vụ tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế làm thủ tục thuế Quyền tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế: a) Được thực thủ tục thuế theo hợp đồng với người nộp thuế; b) Được thực quyền người nộp thuế theo quy định Luật theo hợp đồng với người nộp thuế Nghĩa vụ tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế: a) Thông báo với quan quản lý thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế hợp đồng dịch vụ làm thủ tục thuế; b) Khai thuế, nộp thuế, toán thuế, lập hồ sơ đề nghị số tiền thuế miễn, số tiền thuế giảm, số tiền thuế hoàn theo quy định Luật quy định khác pháp luật có liên quan; c) Cung cấp cho quan quản lý thuế tài liệu, chứng từ để chứng minh tính xác việc khai thuế, nộp thuế, toán thuế, đề nghị số tiền thuế miễn, số tiền thuế giảm, số tiền thuế hoàn người nộp thuế; d) Chịu trách nhiệm trước pháp luật chịu trách nhiệm với người nộp thuế theo nội dung thoả thuận hợp đồng dịch vụ làm thủ tục thuế; đ) Không thông đồng, móc nối với cơng chức quản lý thuế, người nộp thuế để trốn thuế, gian lận thuế CHƯƠNG II: ĐĂNG KÝ THUẾ Câu 18: Đối tượng phải đăng ký thuế? Trả lời: Điều 21 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: Đối tượng phải đăng ký thuế tổ chức, cá nhân phát sinh nghĩa vụ nộp thuế thường xuyên gồm: Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh Cá nhân có thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân Tổ chức, cá nhân có trách nhiệm khấu trừ nộp thuế thay Tổ chức, cá nhân khác theo quy định pháp luật thuế Những người nộp thuế theo lần phát sinh khơng phải đăng ký thuế Câu 19: Thời hạn đăng ký thuế quy định nào? Trả lời: Điều 22 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định thời hạn đăng ký thuế sau: Đối tượng đăng ký thuế phải đăng ký thuế thời hạn mười ngày làm việc, kể từ ngày: Được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh giấy phép thành lập hoạt động giấy chứng nhận đầu tư; Bắt đầu hoạt động kinh doanh tổ chức không thuộc diện đăng ký kinh doanh hộ gia đình, cá nhân thuộc diện đăng ký kinh doanh chưa cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh; Phát sinh trách nhiệm khấu trừ thuế nộp thuế thay; Phát sinh nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân; Phát sinh yêu cầu hoàn thuế Câu 20: Hồ sơ đăng ký thuế quy định đối tượng nộp thuế? Trả lời: Theo điều 23 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 hồ sơ đăng ký thuế đối tượng nộp thuế quy định sau: Tổ chức, cá nhân kinh doanh Hồ sơ đăng ký thuế gồm Tổ chức, cá nhân không thuộc diện đăng ký kinh doanh Tờ khai đăng ký thuế Tờ khai đăng ký thuế Bản giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh giấy phép thành lập hoạt động giấy chứng nhận đầu tư Bản định thành lập định đầu tư tổ chức; giấy chứng minh nhân dân, hộ chiếu cá nhân Câu 21: Nộp hồ sơ đăng ký thuế đâu? Trả lời: Điều 24 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: Tổ chức, cá nhân kinh doanh đăng ký thuế quan thuế nơi tổ chức, cá nhân có trụ sở Tổ chức, cá nhân có trách nhiệm khấu trừ nộp thuế thay đăng ký thuế quan thuế nơi tổ chức, cá nhân có trụ sở Cá nhân đăng ký thuế quan thuế nơi phát sinh thu nhập chịu thuế, nơi đăng ký hộ thường trú nơi tạm trú Câu 22: Hồ sơ đăng ký thuế quan thuế tiếp nhận nào? Trả lời: Căn Điều 25 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 trình tiếp nhận Hồ sơ đăng ký thuế quan thuế sau: Trường hợp hồ sơ đăng ký thuế nộp trực tiếp quan thuế, công chức thuế tiếp nhận đóng dấu tiếp nhận hồ sơ, ghi thời gian nhận hồ sơ, ghi nhận số lượng tài liệu hồ sơ Trường hợp hồ sơ đăng ký thuế gửi qua đường bưu chính, cơng chức thuế đóng dấu ghi ngày nhận hồ sơ ghi vào sổ văn thư quan thuế Trường hợp hồ sơ đăng ký thuế nộp thông qua giao dịch điện tử, việc tiếp nhận, kiểm tra, chấp nhận hồ sơ đăng ký thuế quan thuế thực thông qua hệ thống xử lý liệu điện tử Trường hợp cần bổ sung hồ sơ, quan thuế phải thông báo cho người nộp thuế ngày nhận hồ sơ trường hợp trực tiếp nhận hồ sơ, thời hạn ngày làm việc, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ qua đường bưu thơng qua giao dịch điện tử Câu 23: Trong thời hạn người nộp thuế cấp Giấy chứng nhận đăng ký thuế? Trả lời: Điều 26 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: Cơ quan thuế cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế cho người nộp thuế thời hạn mười ngày làm việc, kể từ ngày nhận hồ sơ đăng ký thuế hợp lệ Trường hợp bị hư hỏng giấy chứng nhận đăng ký thuế, quan thuế cấp lại thời hạn năm ngày làm việc, kể từ ngày nhận yêu cầu người nộp thuế Nghiêm cấm việc cho mượn, tẩy xoá, hủy hoại làm giả giấy chứng nhận đăng ký thuế Câu 24: Giấy chứng nhận đăng ký thuế cung cấp thơng tin cho người nộp thuế cho quan thuế? Trả lời: Điều 26 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định Giấy chứng nhận đăng ký thuế bao gồm thông tin sau: Tên người nộp thuế; Mã số thuế; Số, ngày, tháng, năm giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh giấy phép thành lập hoạt động giấy chứng nhận đầu tư tổ chức, cá nhân kinh doanh; Số, ngày, tháng, năm định thành lập tổ chức không kinh doanh giấy chứng minh nhân dân hộ chiếu cá nhân không kinh doanh; Cơ quan thuế quản lý trực tiếp; Ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế Việc khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật tiến hành có việc cất giấu tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế Khi khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật phải có mặt người chủ nơi bị khám người chứng kiến Trong trường hợp người chủ nơi bị khám vắng mặt mà việc khám khơng thể trì hỗn phải có đại diện quyền hai người chứng kiến Không khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế vào ban đêm, ngày lễ, ngày tết, người chủ nơi bị khám có việc hiếu, việc hỉ, trừ trường hợp phạm pháp tang phải ghi rõ lý vào biên Mọi trường hợp khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế phải có định văn phải lập biên Quyết định biên khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật phải giao cho người chủ nơi bị khám Câu 97: Luật quản lý thuế quy định không khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế trường hợp nào? Trả lời: Điều 91 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: Không khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế vào ban đêm, ngày lễ, ngày tết, người chủ nơi bị khám có việc hiếu, việc hỉ, trừ trường hợp phạm pháp tang phải ghi rõ lý vào biên Chương XI CƯỠNG CHẾ THI HÀNH QUYẾT ĐỊNH HÀNH CHÍNH THUẾ Câu 98: Trường hợp người nộp thuế bị cưỡng chế thi hành định hành thuế? Trả lời: Điều 92 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định trường hợp sau bị cưỡng chế thi hành định hành thuế: Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật thuế chín mươi ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, nộp tiền phạt vi phạm pháp luật thuế theo quy định Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật thuế hết thời hạn gia hạn nộp tiền thuế Người nộp thuế cịn nợ tiền thuế, tiền phạt có hành vi phát tán tài sản, bỏ trốn Câu 99: Có biện pháp để cưỡng chế thi hành định hành thuế? Trả lời: Theo điểm 1, Điều 93 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế bao gồm: a) Trích tiền từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác; yêu cầu phong toả tài khoản; b) Khấu trừ phần tiền lương thu nhập; c) Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định pháp luật để thu đủ tiền thuế, tiền phạt; d) Thu tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế tổ chức, cá nhân khác nắm giữ; đ) Dừng làm thủ tục hải quan hàng hóa nhập khẩu; e) Thu hồi mã số thuế; đình việc sử dụng hóa đơn; g) Thu hồi giấy chứng nhận kinh doanh, giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề Câu 100: Khi biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế hết hiệu lực? Trả lời: Điểm 2, Điều 93 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: Các biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế chấm dứt hiệu lực kể từ tiền thuế, tiền phạt nộp đủ vào Ngân sách nhà nước Câu 101: Ai có thẩm quyền định cưỡng chế thi hành định hành thuế? Trả lời: Điều 94 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: Thủ trưởng quan quản lý thuế, Cục trưởng Cục điều tra chống buôn lậu, Cục trưởng Cục kiểm tra sau thơng quan có thẩm quyền định cưỡng chế thi hành định hành thuế trường hợp quy định tiết a, b, c, d, đ e điểm Điều 93 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Đối với trường hợp thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề quy định tiết g điểm Điều 93 Luật quản lý thuế nêu thực theo quy định pháp luật Câu 102: Cơ quan quản lý thuế có phép áp dụng biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế trước có định cưỡng chế khơng? Trả lời: Căn Điểm 1, Điều 95 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 thì: “Việc cưỡng chế thi hành định hành thuế thực có định cưỡng chế thi hành định hành thuế người có thẩm quyền” Vì Cơ quan quản lý thuế không phép áp dụng biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế trước có định cưỡng chế thuế người có thẩm quyền Câu 103: Trình tự thực định cưỡng chế thi hành định hành thuế nào? Trả lời: Điểm 1, Điều 95 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: Quyết định cưỡng chế thi hành định hành thuế phải gửi cho đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế, tổ chức, cá nhân có liên quan thời hạn năm ngày làm việc trước thực cưỡng chế; định cưỡng chế phải gửi cho quan quản lý thuế cấp trực tiếp; Trường hợp cưỡng chế biện pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định pháp luật để thu đủ tiền thuế, tiền phạt định phải gửi cho Chủ tịch Uỷ ban nhân dân xã, phường, thị trấn nơi thực cưỡng chế thi hành định hành thuế trước thực Câu 104: Quyết định cưỡng chế thi hành định hành thuế phải bao gồm nội dung gì? Trả lời: Theo điểm 2, Điều 95 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 thì: Quyết định cưỡng chế thi hành định hành thuế bao gồm nội dung: ngày, tháng, năm định; định; họ tên, chức vụ đơn vị người định; họ tên, nơi cư trú, trụ sở đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế; lý cưỡng chế thi hành định hành thuế; biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế; thời gian, địa điểm thực hiện; quan chủ trì thực định cưỡng chế thi hành định hành thuế; quan có trách nhiệm phối hợp; chữ ký người định; dấu quan định Câu 105: Việc cưỡng chế biện pháp trích tiền từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế thực nào? Trả lời: Điều 97 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: Đối với đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế có tiền gửi Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng áp dụng biện pháp trích tiền từ tài khoản Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác nhận định cưỡng chế thi hành định hành thuế phải trích số tiền ghi định cưỡng chế thi hành định hành thuế từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế chuyển sang tài khoản Ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước, đồng thời thông báo văn cho người định cưỡng chế thi hành định hành thuế đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế biết Thời hạn có hiệu lực định cưỡng chế thi hành định hành thuế biện pháp trích tiền từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế có hiệu lực thời hạn ba mươi ngày, kể từ ngày định Khi định cưỡng chế thi hành định hành thuế hết hiệu lực mà Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác chưa trích đủ tiền thuế theo định cưỡng chế thi hành định hành thuế phải thơng báo văn cho người định cưỡng chế thi hành định hành thuế biết Câu 106: Trường hợp áp dụng biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế cách khấu trừ phần tiền lương thu nhập? Trả lời: Theo Điểm 1, Điều 98 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: “Biện pháp khấu trừ phần tiền lương thu nhập áp dụng người nộp thuế bị cưỡng chế thi hành định hành thuế làm việc theo biên chế hợp đồng từ sáu tháng trở lên hưởng trợ cấp hưu trí, sức” Câu 107: Việc cưỡng chế thi hành định hành thuế biện pháp khấu trừ phần tiền lương thu nhập thực với tỷ lệ khấu trừ bao nhiêu? Trả lời: Căn vào Điểm 2, Điều 98 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 thì: “Tỷ lệ khấu trừ tiền lương, trợ cấp hưu trí sức cá nhân không thấp 10% không 30% tổng số tiền lương, trợ cấp tháng cá nhân đó; khoản thu nhập khác tỷ lệ khấu trừ vào thu nhập thực tế, không 50% tổng số thu nhập” Câu 108: Khi nhận định cưỡng chế quan, tổ chức sử dụng lao động quản lý tiền lương thu nhập đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế có trách nhiệm nào? Trả lời: Điểm 3, Điều 98 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: Cơ quan, tổ chức sử dụng lao động quản lý tiền lương thu nhập đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế có trách nhiệm sau đây: a) Khấu trừ phần tiền lương thu nhập đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế chuyển số tiền khấu trừ vào tài khoản Ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước theo nội dung ghi định cưỡng chế thi hành định hành thuế, kể từ kỳ trả tiền lương thu nhập gần khấu trừ đủ số tiền thuế, tiền phạt theo định cưỡng chế thi hành định hành thuế, đồng thời thơng báo cho người định cưỡng chế đối tượng bị cưỡng chế biết; b) Trong trường hợp chưa khấu trừ đủ số tiền thuế, số tiền phạt theo định cưỡng chế mà hợp đồng lao động đối tượng bị cưỡng chế chấm dứt, quan, tổ chức sử dụng lao động phải thông báo cho người định cưỡng chế thi hành định hành thuế biết thời hạn năm ngày làm việc, kể từ ngày chấm dứt hợp đồng lao động; c) Cơ quan, tổ chức sử dụng lao động quản lý tiền lương thu nhập đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế cố tình khơng thực định cưỡng chế thi hành định hành thuế bị xử phạt vi phạm hành theo quy định Luật quản lý thuế nêu Câu 109: Trường hợp việc cưỡng chế thi hành định hành thuế thực biện pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên? Trả lời: Điểm 1, Điều 99 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: “Cơ quan quản lý thuế không áp dụng biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế theo quy định cách trích tiền từ tài khoản trích phần tiền lương thu nhập đối tượng bị cưỡng chế, áp dụng hai biện pháp chưa thu đủ số tiền thuế nợ, tiền phạt quyền áp dụng biện pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên để thu tiền thuế nợ, tiền phạt vào Ngân sách nhà nước Không áp dụng kê biên tài sản trường hợp người nộp thuế cá nhân thời gian chữa bệnh.” Giá trị tài sản bị kê biên đối tượng bị cưỡng chế tương đương với số tiền thuế ghi định cưỡng chế chi phí cho việc tổ chức thi hành cưỡng chế Câu 110: Những tài sản không kê biên để thực cưỡng chế thi hành định hành thuế? Trả lời: Theo Điểm 3, Điều 99 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 tài sản sau không kê biên: a) Thuốc chữa bệnh, lương thực, thực phẩm phục vụ nhu cầu thiết yếu cho đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế gia đình họ; b) Công cụ lao động; c) Nhà ở, đồ dùng sinh hoạt thiết yếu cho đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế gia đình họ; d) Đồ dùng thờ cúng ; di vật, huân chương, huy chương, khen; đ) Tài sản phục vụ quốc phòng, an ninh Câu 111: Thời hạn để quan quản lý thuế quyền bán đấu giá tài sản kê biên? Trả lời: Điểm 4, Điều 99 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: “Trong thời hạn ba mươi ngày, kể từ ngày kê biên tài sản, đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế khơng nộp đủ tiền thuế nợ, tiền phạt quan quản lý thuế quyền bán đấu giá tài sản kê biên để thu đủ tiền thuế nợ, tiền phạt.” Câu 112: Điều kiện áp dụng biện pháp cưỡng chế thu tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế tổ chức, cá nhân khác nắm giữ? Trả lời: Theo Điểm 1, Điều 100 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 việc cưỡng chế thu tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế tổ chức, cá nhân khác (sau gọi bên thứ ba) nắm giữ áp dụng có đủ điều kiện sau: 1) Cơ quan quản lý thuế không áp dụng biện pháp cưỡng chế như: a) Trích tiền từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế Kho bạc nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác, yêu cầu phong toả tài khoản; b) Khấu trừ phần tiền lương thu nhập; c) Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định pháp luật để thu đủ tiền thuế, tiền phạt; áp dụng biện pháp chưa thu đủ số tiền thuế nợ, tiền phạt; 2) Cơ quan quản lý thuế có xác định bên thứ ba có khoản nợ giữ tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế Câu 113: Nguyên tắc thực cưỡng chế biện pháp thu tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế tổ chức, cá nhân khác nắm giữ? Trả lời: Điểm 2, Điều 100 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 /11/2006 quy định nguyên tắc thu tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế từ bên thứ ba sau: a) Bên thứ ba có khoản nợ đến hạn phải trả cho đối tượng bị cưỡng chế giữ tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế có trách nhiệm nộp tiền thuế nợ, tiền phạt thay cho đối tượng bị cưỡng chế; b) Trường hợp tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế bên thứ ba nắm giữ đối tượng giao dịch bảo đảm thuộc trường hợp giải phá sản việc thu tiền, tài sản khác từ bên thứ ba thực theo quy định Pháp luật; c) Số tiền bên thứ ba nộp vào Ngân sách nhà nước thay cho đối tượng bị cưỡng chế xác định số tiền toán cho đối tượng bị cưỡng chế Câu 114: Trách nhiệm bên thứ ba có khoản nợ giữ tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế? Trả lời: Điểm3, Điều 100 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 /11/2006 quy định: Bên thứ ba có khoản nợ giữ tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế có trách nhiệm sau: a) Cung cấp cho quan quản lý thuế thông tin khoản nợ khoản tiền, tài sản khác nắm giữ đối tượng thuộc diện cưỡng chế, nêu rõ số lượng tiền, thời hạn toán nợ, loại tài sản, số lượng tài sản, tình trạng tài sản; b) Khi nhận văn yêu cầu quan quản lý thuế khơng chuyển trả tiền, tài sản khác cho đối tượng bị cưỡng chế thực nộp tiền vào ngân sách nhà nước chuyển giao tài sản cho quan quản lý thuế để làm thủ tục bán đấu giá sau; c) Trong trường hợp không thực yêu cầu quan quản lý thuế phải có văn giải trình với quan quản lý thuế thời hạn năm ngày làm việc, kể từ ngày nhận văn yêu cầu quan quản lý thuế; d) Tổ chức, cá nhân có khoản nợ nắm giữ tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế không thực nộp thay số tiền thuế bị cưỡng chế thời hạn mười lăm ngày, kể từ ngày nhận yêu cầu quan quản lý thuế bị coi nợ tiền thuế Nhà nước bị áp dụng biện pháp cưỡng chế theo quy định điểm Điều 93 Luật quản lý thuế nêu Câu 115: Trường hợp áp dụng biện pháp dừng làm thủ tục hải quan đối vớí hàng hố nhập thi hành định cưỡng chế thi hành định hành thuế? Trả lời: Điểm 1, Điều 101 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: Cưỡng chế biện pháp dừng làm thủ tục hải quan hàng hoá nhập thực quan hải quan không áp dụng áp dụng biện pháp theo quy định tiết a, c d điểm Điều 93 Luật quản lý thuế nêu chưa thu đủ số tiền thuế nợ, tiền phạt Thủ trưởng quan hải quan nơi người nộp thuế có tiền thuế nợ hạn phải thông báo chậm năm ngày làm việc trước áp dụng biện pháp dừng làm thủ tục hải quan hàng hoá nhập Câu 116: Trường hợp việc cưỡng chế thi hành định hành thuế áp dụng biện pháp thu hồi mã số thuế, đình sử dụng hố đơn; thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề? Trả lời: Điểm 1, Điều 102 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: Trường hợp quan quản lý thuế áp dụng biện pháp cưỡng chế theo quy định như: a) Trích tiền từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế Kho bạc nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác; b) Khấu trừ phần tiền lương thu nhập; c) Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định pháp luật để thu đủ tiền thuế, tiền phạt; d) Thu tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế tổ chức, cá nhân khác nắm giữ; đ) Dừng làm thủ tục hải quan hàng hóa nhập khẩu, chưa thu đủ số tiền thuế nợ, tiền phạt áp dụng biện pháp thu hồi mã số thuế, đình sử dụng hố đơn; thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề Câu 117: Trách nhiệm quan quản lý thuế việc thực cưỡng chế biện pháp thu hồi mã số thuế, đình sử dụng hóa đơn; thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề? Trả lời: Điểm 2, Điều 102 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: Trường hợp thực việc cưỡng chế biện pháp thu hồi mã số thuế, đình sử dụng hóa đơn; thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề Thủ trưởng quan quản lý thuế có trách nhiệm sau: a) Thông báo cho đối tượng bị cưỡng chế biết thời hạn ba ngày làm việc trước thu hồi sử dụng mã số thuế, đình sử dụng hóa đơn; b) Gửi văn yêu cầu quan quản lý nhà nước có thẩm quyền để thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề Cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền phải thơng báo cơng khai phương tiện thông tin đại chúng Chương XII: XỬ LÝ VI PHẠM PHÁP LUẬT VỀ THUẾ Câu 118: Hành vi coi vi phạm pháp luật thuế? Trả lời: Căn điều 103 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 hành vi sau coi vi phạm pháp luật thuế: Vi phạm thủ tục thuế Chậm nộp tiền thuế Khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn Trốn thuế, gian lận thuế Câu 119 Nguyên tắc, thủ tục xử phạt vi phạm pháp luật thuế? Trả lời: Điều 104 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: Mọi hành vi vi phạm pháp luật thuế phát phải xử lý kịp thời, công minh, triệt để Mọi hậu vi phạm pháp luật thuế gây phải khắc phục theo quy định pháp luật Tổ chức, cá nhân bị xử phạt hành thuế có hành vi vi phạm pháp luật thuế Việc xử lý vi phạm pháp luật thuế phải người có thẩm quyền thực Một hành vi vi phạm pháp luật thuế bị xử phạt lần Nhiều người thực hành vi vi phạm pháp luật thuế người vi phạm bị xử phạt Một người thực nhiều hành vi vi phạm pháp luật thuế bị xử phạt hành vi vi phạm Việc xử lý vi phạm pháp luật thuế phải vào tính chất, mức độ vi phạm tình tiết giảm nhẹ, tăng nặng để định mức xử phạt thích hợp Trình tự, thủ tục xử phạt vi phạm pháp luật thuế thực theo quy định Chính phủ Trường hợp vi phạm pháp luật thuế đến mức truy cứu trách nhiệm hình thực theo pháp luật hình pháp luật tố tụng hình Câu 120: Hành vi coi vi phạm thủ tục thuế? Trả lời: Theo quy định điều 105 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 hành vi sau bị coi vi phạm thủ tục thuế : a) Nộp hồ sơ đăng ký thuế sau ngày hết hạn nộp hồ sơ đăng ký thuế; b) Nộp hồ sơ khai thuế khoảng thời gian chín mươi ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, ngày hết thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định Điều 33 Luật quản lý thuế nêu trên; c) Nộp hồ sơ khai thuế hàng hoá nhập khoảng thời gian từ ngày hết hạn phải nộp tờ khai hải quan đến trước ngày xử lý hàng hố khơng có người nhận theo quy định Luật hải quan Ngày hết hạn phải nộp tờ khai hải quan ngày thứ 30 kể từ ngày hàng hoá đến cửa khẩu; d) Khai không đầy đủ nội dung hồ sơ thuế, trừ trường hợp người nộp thuế khai bổ sung thời hạn quy định; đ) Vi phạm quy định cung cấp thông tin liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế; e) Vi phạm quy định chấp hành định kiểm tra thuế, tra thuế, cưỡng chế thi hành định hành thuế Câu 121 Hành vi bị xử phạt chậm nộp tiền thuế? Trả lời: Căn điều 106 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 hành vi sau bị xử phạt chậm nộp tiền thuế: Người nộp thuế có hành vi chậm nộp tiền thuế so với thời hạn quy định, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi thông báo quan quản lý thuế, thời hạn định xử lý quan quản lý thuế Người nộp thuế khai sai dẫn đến làm thiếu số tiền phải nộp không khai thuế tự giác khắc phục hậu cách nộp đủ số tiền thuế phải nộp trước quan có thẩm quyền phát bị xử phạt chậm nộp thuế theo quy định điểm nêu Đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập thời hạn sáu mươi ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan trước quan hải quan kiểm tra, tra mà đối tượng nộp thuế tự phát sai sót ảnh hưởng đến số tiền thuế phải nộp chủ động nộp số tiền thuế thiếu vào ngân sách nhà nước bị xử phạt chậm nộp thuế theo quy định tại điểm nêu Câu 122 Số tiền xử phạt chậm nộp tiền thuế tính thực nào? Trả lời: Điều 106 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: Người nộp thuế tự xác định số tiền phạt chậm nộp vào số tiền thuế chậm nộp, số ngày chậm nộp mức xử phạt 0,05% ngày chậm nộp tính số tiền thuế chậm nộp Trường hợp người nộp thuế không tự xác định xác định không số tiền phạt chậm nộp quan quản lý thuế xác định số tiền phạt chậm nộp thông báo cho người nộp thuế biết Trường hợp sau ba mươi ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, người nộp thuế chưa nộp tiền thuế tiền phạt chậm nộp quan quản lý thuế thơng báo cho người nộp thuế biết số tiền thuế nợ tiền phạt chậm nộp Câu 123 Hành vi bị coi hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn? Mức xử phạt bao nhiêu? Trả lời: Căn điều 107 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 hành vi sau coi hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn: Người nộp thuế phản ánh đầy đủ, trung thực nghiệp vụ kinh tế làm phát sinh nghĩa vụ thuế sổ kế toán, hoá đơn, chứng từ khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hồn Người nộp thuế có hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hồn ngồi việc phải nộp đủ số tiền thuế khai thiếu, nộp lại số tiền thuế hồn cao cịn bị xử phạt 10% số tiền thuế khai thiếu, số tiền thuế hoàn cao phạt tiền thuế chậm nộp số tiền thuế thiếu số tiền thuế hoàn cao Câu 124 Hành vi bị coi trốn thuế, gian lận thuế? Mức xử phạt hành vi này? Trả lời: Theo điều 108 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 hành vi sau hành vi trốn thuế, gian lận thuế: Không nộp hồ sơ đăng ký thuế; không nộp hồ sơ khai thuế; nộp hồ sơ khai thuế sau chín mươi ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định điểm 1, 2, Điều 32, ngày hết thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định Điều 33 Luật quản lý thuế nêu trên; Không ghi chép sổ kế toán khoản thu liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp; Khơng xuất hố đơn bán hàng hoá, dịch vụ ghi giá trị hoá đơn bán hàng thấp giá trị toán thực tế hàng hoá, dịch vụ bán; Sử dụng hoá đơn, chứng từ bất hợp pháp để hạch toán hàng hoá, nguyên liệu đầu vào hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế làm giảm số tiền thuế phải nộp làm tăng số tiền thuế miễn, số tiền thuế giảm tăng số tiền thuế khấu trừ, số tiền thuế hồn; Sử dụng chứng từ, tài liệu khơng hợp pháp khác để xác định sai số tiền thuế phải nộp, số tiền thuế hoàn; Khai sai với thực tế hàng hóa xuất khẩu, nhập mà khơng khai bổ sung hồ sơ khai thuế sau hàng hóa thơng quan thời gian sáu mươi ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan; Cố ý không kê khai khai sai thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; Cấu kết với người gửi hàng để nhập hàng hố nhằm mục đích trốn thuế; Sử dụng hàng hố miễn thuế khơng với mục đích quy định mà khơng khai thuế Người nộp thuế có hành vi trốn thuế, gian lận thuế phải nộp đủ số tiền thuế theo quy định bị phạt từ đến lần số tiền thuế trốn Câu 125: Ai có thẩm quyền xử phạt vi phạm pháp luật thuế? Trả lời: Theo điều 109 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 thẩm quyền xử phạt vi phạm pháp luật thuế quy định sau: Đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế thẩm quyền xử phạt thực theo quy định Luật Pháp luật xử lý vi phạm hành Đối với hành vi: Chậm nộp tiền thuế; Khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn; Trốn thuế, gian lận thuế Thủ trưởng quan quản lý thuế, Cục trưởng Cục điều tra chống buôn lậu, Cục trưởng Cục kiểm tra sau thông quan thuộc Tổng cục Hải quan có thẩm quyền định xử phạt vi phạm pháp luật thuế Câu 126: Thời hiệu xử phạt vi phạm pháp luật thuế quy định nào? Trả lời: Căn điều 110 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 thì: Đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế, thời hiệu xử phạt hai năm, kể từ ngày hành vi vi phạm thực Đối với hành vi trốn thuế, gian lận thuế chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự; hành vi chậm nộp tiền thuế; hành vi khai thiếu nghĩa vụ thuế, thời hiệu xử phạt năm năm, kể từ ngày hành vi vi phạm thực Câu 127: Nếu thời hiệu xử phạt vi phạm pháp luật thuế có bị xử phạt không? Trả lời: Điều 110 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: “Quá thời hiệu xử phạt vi phạm pháp luật thuế người nộp thuế khơng bị xử phạt phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận vào Ngân sách nhà nước” Câu 128: Trường hợp miễn xử phạt vi phạm pháp luật thuế? Trả lời: Điều 111 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: Người bị xử phạt vi phạm pháp luật thuế có quyền đề nghị miễn xử phạt vi phạm pháp luật thuế trường hợp gặp thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ trường hợp bất khả kháng khác Không miễn xử phạt vi phạm pháp luật thuế trường hợp thực định xử phạt vi phạm pháp luật thuế quan quản lý thuế quan Nhà nước có thẩm quyền Câu 129: Trường hợp quan quản lý thuế thực không theo quy định Luật quản lý thuế gây thiệt hại cho người nộp thuế xử lý nào? Trả lời: Điều 112 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: Cơ quan quản lý thuế thực không theo quy định Luật quản lý thuế gây thiệt hại cho người nộp thuế phải bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế theo quy định Pháp luật Trường hợp ấn định thuế, hoàn thuế sai lỗi quan quản lý thuế quan quản lý thuế phải bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế theo quy định Luật quy định khác pháp luật có liên quan Trường hợp định hoàn thuế chậm so với thời hạn quy định lỗi quan quản lý thuế ngồi số tiền thuế phải hoàn, quan quản lý thuế cịn phải trả tiền lãi theo quy định Chính phủ Câu 130: Đối với công chức quản lý thuế vi phạm pháp luật thuế bị xử lý nào? Trả lời: Điều 113 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: Công chức quản lý thuế gây phiền hà, khó khăn cho người nộp thuế làm ảnh hưởng đến quyền, lợi ích hợp pháp người nộp thuế tuỳ theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý kỷ luật truy cứu trách nhiệm hình sự, gây thiệt hại cho người nộp thuế phải bồi thường theo quy định Pháp luật Công chức quản lý thuế thiếu tinh thần trách nhiệm xử lý sai quy định Pháp luật thuế tuỳ theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý kỷ luật truy cứu trách nhiệm hình sự, gây thiệt hại cho người nộp thuế phải bồi thường theo quy định Pháp luật Công chức quản lý thuế lợi dụng chức vụ, quyền hạn để thông đồng, bao che cho người nộp thuế, tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế tuỳ theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý kỷ luật truy cứu trách nhiệm hình theo quy định Pháp luật Cơng chức quản lý thuế lợi lợi dụng chức vụ, quyền hạn để sử dụng trái phép, chiếm dụng, chiếm đoạt tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật thuế tuỳ theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý kỷ luật truy cứu trách nhiệm hình phải bồi thường cho Nhà nước tồn số tiền thuế, tiền phạt sử dụng trái phép, chiếm dụng, chiếm đoạt theo quy định Pháp luật Câu 131: Trường hợp ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác khơng trích chuyển từ tài khoản người nộp thuế vào tài khoản Ngân sách Nhà nước theo yêu cầu quan thuế bị xử lý nào? Trả lời: Căn điểm 1, điều 114 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 thì: Ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác khơng thực trách nhiệm trích chuyển từ tài khoản người nộp thuế vào tài khoản Ngân sách nhà nước số tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật thuế phải nộp người nộp thuế theo yêu cầu quan quản lý thuế tuỳ theo trường hợp cụ thể xử lý sau: a) Ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác khơng bị xử phạt trường hợp thời điểm tài khoản tiền gửi người nộp thuế khơng cịn số dư trích chuyển toàn số dư tài khoản người nộp thuế vào tài khoản Ngân sách nhà nước không đủ số tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật thuế mà người nộp thuế phải nộp; b) Ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác bị xử lý vi phạm trường hợp thời điểm tài khoản tiền gửi người nộp thuế có số dư đủ thừa so với số tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật thuế mà người nộp thuế phải nộp ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác khơng thực trích tồn phần tương ứng số tiền phải nộp người nộp thuế ngân hàng thương mại tổ chức tín dụng bị phạt số tiền tương ứng với số tiền khơng trích chuyển vào tài khoản Ngân sách nhà nước Câu 132: Trong trường hợp người bảo lãnh việc thực nghĩa vụ thuế nộp thay cho người nộp thuế bảo lãnh? Trả lời: Căn điểm 2, điều 114 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 thì: “Trong trường hợp người nộp thuế không nộp thuế vào tài khoản Ngân sách nhà nước vi phạm pháp luật thuế người bảo lãnh việc thực nghĩa vụ thuế phải nộp tiền thuế, tiền phạt thay cho người nộp thuế bảo lãnh đó” Câu 133: Việc xử lý vi phạm pháp luật thuế tổ chức, cá nhân có liên quan nào? Trả lời: Điều 115 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: Tổ chức, cá nhân có liên quan có hành vi thơng đồng, bao che người nộp thuế trốn thuế, gian lận thuế, không thực định cưỡng chế thi hành định hành thuế tuỳ theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý hành truy cứu trách nhiệm hình theo quy định Pháp luật Tổ chức, cá nhân có liên quan khơng thực trách nhiệm theo quy định Luật quản lý thuế nêu tuỳ theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý hành truy cứu trách nhiệm hình theo quy định Pháp luật Chương XIII: KHIẾU NẠI, TỐ CÁO, KHỞI KIỆN Câu 134: Trường hợp người nộp thuế có quyền khiếu nại, tố cáo với quan quản lý thuế hoặccơ quan Nhà nước có thẩm quyền? Trả lời: Căn điều 116 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 thì: Người nộp thuế, tổ chức, cá nhân có quyền khiếu nại với quan quản lý thuế quan nhà nước có thẩm quyền việc xem xét lại định quan quản lý thuế, hành vi hành cơng chức quản lý thuế có cho định hành vi trái pháp luật, xâm phạm quyền, lợi ích hợp pháp Cơng dân có quyền tố cáo hành vi vi phạm pháp luật thuế người nộp thuế, công chức quản lý thuế tổ chức, cá nhân khác Câu 135: Trách nhiệm quyền hạn quan quản lý thuế việc giải khiếu nại, tố cáo thuế? Trả lời: Điều 118 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: Cơ quan quản lý thuế nhận khiếu nại, tố cáo việc thực pháp luật thuế phải xem xét, giải thời hạn theo quy định pháp luật khiếu nại, tố cáo Cơ quan quản lý thuế phải hoàn trả số tiền thuế, số tiền phạt thu không cho người nộp thuế, bên thứ ba thời hạn mười lăm ngày, kể từ ngày nhận định xử lý quan quản lý thuế cấp quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật Cơ quan quản lý thuế phải hoàn trả số tiền thuế, số tiền phạt thu không cho người nộp thuế, bên thứ ba thời hạn mười lăm ngày, kể từ ngày nhận định xử lý quan quản lý thuế cấp quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật ... hoàn thuế, quan quản lý thuế phải định hoàn thuế thơng báo lý khơng hồn thuế Q thời hạn quy định trên, việc chậm định hoàn thuế lỗi quan quản lý thuế ngồi số tiền thuế phải hồn, quan quản lý thuế. .. lời: Điều 10 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định trách nhiệm Bộ Tài quản lý thuế sau: Thực quản lý nhà nước thuế theo quy định pháp luật Chỉ đạo thực quản lý thuế Chỉ đạo... nhiệm quan quản lý thuế việc ấn định thuế sau: Cơ quan quản lý thuế thông báo văn cho người nộp thuế lý ấn định thuế, ấn định thuế, số thuế ấn định, thời hạn nộp tiền thuế Trường hợp số thuế ấn