Kế toán mua bán hàng hóa và xá định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH ngô phong

Sự cần thiết của đề tài Trong cơ chế mới, với sự hoạt động của nhiều thành phần kinh tế tính độc lập, tự chủ trong các doanh nghiệp ngày càng cao hơn mổi doanh nghiệp phải năng độngsáng

PHẦN MỞ ĐẦU

1 Sự cần thiết của đề tài

Trong cơ chế mới, với sự hoạt động của nhiều thành phần kinh tế tính độc lập,

tự chủ trong các doanh nghiệp ngày càng cao hơn mổi doanh nghiệp phải năng độngsáng tạo trong kinh doanh, phải chịu trách nhiệm trước kết quả kinh doanh củamình, bảo toàn được vốn kinh doanh và quan trọng hơn là kinh doanh phải có lãi.Muốn như vậy các doanh nghiệp phải nhận thức được vị trí khâu tiêu thụ sản phẩm,hàng hóa vì nó quyết định đến kết quả kinh doanh của doanh nghiệp và là cơ sở đểdoanh nghiệp có thu nhập để bù đắp chi phí bỏ ra, thực hiện nghĩa vụ Ngân sáchNhà Nước

Bên cạnh đó, mục đích hoạt động của doanh nghiệp là lơi nhuận nên việc xácđịnh đúng đắn KQKD nói chung về kết quả bán hàng nói riêng, việc tổ chức hợp lýcông tác kết toán bán hàng là rất cần thiết giúp doanh nghiệp có đầy đủ thông tin kịpthời và chinh xác để đưa ra kết quả đúng đắn Doanh nghiệp kinh doanh đạt hiệu quảkinh tế cao là cơ sở giúp doanh nghiệp có thể tồn tại và phát triển ngày càng vữngchắc trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh sôi động và quyết liệt Nhận thức đượctầm quan trọng của vấn đề trên quá trình thực tập tại công ty TNHH Ngô Phong, với

sự giúp đỡ nhiệt tình của các anh chị phòng kế toán trong công ty, cùng với sự

hướng dẫn tận tình của cô giáo Phạm Ngọc Ngân Em đã lựa chọn đề tài “Kế toán mua bán hàng hóa và xá định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Ngô Phong”

làm chuyên đề tốt nghiệp của mình

2 Mục tiêu nghiên cứu:

Qua việc nghiên cứu đề tài này có thể giúp chúng ta hiểu rõ hơn về thị trườngtiêu thụ của doanh nghiệp, đánh giá được quá trình mua bán hàng hóa, xem xét việcthực hiện hệ thống kế toán nói chung, kế toán xác định kết quả hoạt động kinhdoanh nói riêng ở doanh nghiệp như thế nào, việc hoạch toán đó có khác so vớinhững gì đã học hay không? Qua đó có thể rút ra những ưu khuyết điểm của hệthống kế toán đó đưa ra một số kiến nghị nhằm góp phần hoàn thiện hệ thống kếtoán vế xác định kết quả kinh doanh để hoạt động của doanh nghiệp ngày càng cóhiệu quả hơn

3 Mục đích nghiên cứu:

Đánh giá tình hình mua bán và lợi nhuận của công ty trong năm

Đưa ra giải pháp nhằm đẩy mạnh bán hàng và nâng cao lợi nhuận cho công ty

4 Đối tượng nghiên cứu:

Đề tài chỉ giới hạn ở quá trình kế toán mua bán hàng hóa và xác định kết quảkinh doanh

5 Phạm vi nghiên cứu:

Về không gian: đề tài được nghiên cứu tại công ty TNHH Ngô Phong.Các sồ

liệu và thông tin liên quan đến doanh nghiệp được thu thập từ bộ phận kế toán củadoanh nghiệp

Về thời gian : Phạm vi nghiên cứu của đề tài chỉ tập trung sử dụng số liệu trong

tháng 06 năm 2012 và ghi nhận toàn bộ các nghiệp vụ phát sinh trong hoạt độngmua - bán hàng hóa của công ty trong háng, từ đó chúng ta có cơ sở xác định kết quảkinh doanh của công ty trong tháng 6

Đây là lần đầu tiên em thực hiện đề tài và do thời gian có hạn cũng như kiến thứccòn hạn chế nên đề tài không tránh khỏi sai sót, kính mong sự thông cảm và chỉ bảonhiều hơn của quý thầy cô

6 Phương pháp nghiên cứu:

Phương pháp nghiên cứu là phương pháp thu thập số liệu thực tế trong suốt quátrình thực tập tại Công ty TNHH Ngô Phong Từ đó rút ra một vài nhận xét và kếtluận căn cứ vào số liệu phát sinh trong quá trình hoạt động mà từ đó tổng hợp đểphân tích, đánh giá việc mua bán hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh của côngty

PHẦN NỘI DUNG PHẦN 1: ĐẶC ĐIỂM CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH NGÔ PHONG1.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY

- Tên công ty : CÔNG TY TNHH NGÔ PHONG.

- Trụ sở: Số 120C, đường Tầm Vu, phường Hưng Lợi , quận Ninh Kiều,TP.Cần Thơ

- Người đại diện: Dương Hoàng Trang Phong

- Chức vụ: Chủ tịch Hội Đồng Thành Viên kiêm Giám Đốc

- Điên thoại: 07103.782.774

- Fax : 07103.782.775

- Vốn điều lệ của công ty tại thời điểm thành lập 1.900.000.000 đồng

1.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh.

- Chức năng nhiệm vụ : Là đại lý kinh doanh và phân phối các sản phẩm nhựa,

inox, thủy tinh gia dụng đáp ứng nhu cầu thị trường trên địa bàn thành phố Cần Thơ

và một số tỉnh lân cận thuộc Đồng bằng song Cửu Long

- Nghành ngề kinh doanh: Các dòng sản phẩm về nhựa, inox và thủy tinh gia

dụng

1.1.3 Sơ đồ tổ chức của công ty.

Hình 1: Sơ đồ hoạt động của công ty Ngô Phong

GIÁM ĐỐC

PHÒNG KẾ TOÁN

TÀI CHÍNH PHÒNG KINH DOANH

PHÒNG HÀNH CHÍNH NHÂN SỰ

Bộ phận bán hàng sóc khách hàng Bộ phận chăm

Bộ phận kho bãi

Bộ phận

Marketing

1.1.4 Chức năng nhiệm vụ của các vị trí

- Giám đốc : trực tiếp lãnh đạo điều hành chung toàn bộ doanh nghiệp thông qua

các trưởng phòng trên mọi phương diện và chịu trách nhiệm đối với nhà nước vànhân viên trong công ty, phải thực hiện các quyền và nghĩa vụ theo qui định củaPháp luật Giám đốc sẽ thực hiện các quyền han như :

+ Đại diện công ty đàm phán, quyết định và tiến hành kí kết hợp đồng với kháchhàng

+ Đề ra các phương hướng, chiến lược hoạt động cho doanh nghiệp

+ Phân công và kiểm soát công việc trực tiếp hoặc gián tiếp thong qua cáctrưởng bộ phận Tiến hành phân bổ nhân lực : bổ nhiệm, bãi nhiệm hoặc tuyển dụngkhi cần thiết

+ Triệu tập các cuộc hợp giao ban đột xuất hoặc thường kì, đè ra các mục tiêutức thời hoặc dài hạn, kiểm tra mức độ hoàn thành kế hoạch Quyết định các hìnhthức khên thưởng hoặc kỉ luật đối với các nhân viên

- Trưởng phòng kinh doanh: Chuyên lập kế hoạch kinh doanh, tham mưu cho

giám đốc các chiến lược và định hướng phát triển cho công ty, lãnh đạo phòng kinhdoanh hoàng thành các mục tiêu ngắn hạn và dài han do lãnh đạo đề ra như : doanh

số, thị phần … Kiểm tra tiến đọ thực hiện các công việc, tiến hành khảo xác, phântích , đánh giá để tìm ra thị trường mới và các khách ahngf tiềm năng, củng cố vàxây dựng mối quan hệ đối với khách hàng lớn và thân thiết , tìm đối tác mới

- Phòng kinh doanh: làm việc với sự lảnh đạo của trưởng phòng kinh doanh, thờigiqn và địa điểm làm việc được qui định cụ thể ,công việc chính là bán hàng đảmbảm theo doanh số, thường xuyên có mặt tại các điểm bán cũ và tiến hành tìm kiếmkhách hàng mới, các đơn hàng được gaio cho bộ phận kế toán xử lí

- Phòng kế toán tài chính: Tổng hợp các báo cáo quyết toán của công ty, phụ

trách công tác thống kê và tổng hợp kiểm kê, kiểm tra báo cáo quyết toán và tìnhhình tài chính của đơn vị thành viên, giải thích số liệu quyết toán và tình hình tàichính của công ty với các ngành quản lý chức năng và các đợt thanh tra kiểm tra.Ngoài ra, bộ phận kế toán là tham mưu cho giám đốc các thông tin cũng như biệnpháp tài chính trong hoạt động sản xuất kinh doanh

- Phòng hành chính nhân sự: Lãnh đạo trực tiếp là giám đốc, có nhiệm vụ hỗ trợ

giám đốc tuyển dụng, đào tạo, kiểm tra các mặt về nhân sự

1.1.5 Những thuận lợi và khó khăn trong quá trình hoạt động của công ty

1.1.5.1 Thuận lợi:

- Là một trong những nhà phân phối tiên phong cũng như có quy mô khá lớntrong khu vực miền Tây Nam Bộ nên đảm bảo thị trường tiêu thụ cũng như khả

năng cạnh tranh so với các đối thủ.

- Vị trí thuận lợi cho việc vận chuyển đường thủy và đường bộ

- Có uy tính lâu năm trên thị trường cùng với lượng khách hàng cũ khá lớn kếthừa từ cửa hàng Ngô Phong trước khi thành lập công ty

- Cơ sở vật chất, thiết bị đảm bảo cần thiết cho yêu cầu kinh doanh với số lượnglớn và đảm bảo được nguốn cung do có nhiều nhà cung cấp lớn đảm bảo về mặtchất lượng

- Đội ngũ công nhân viên được đào tạo tốt và tích lũy kinh nghiệm, đồng thờigắng bó với công ty

- Doanh nghiệp có sự đoàn kết nhất trí giữa Giám đốc và tập thể cán bộ côngnhân viên

- Đồng bằng sông Cửu Long là một vùng kinh tế đang phát triển, là thị trườngtiềm năng của đất nước nói chung cũng như cho hoạt động kinh doanh của công tynói riêng

1.1.5.2 Khó khăn

- Công ty chuyên kinh doanh các sản phẩm về gia dụng là một lĩnh vực đòi hỏi

số vốn đầu tư không quá lớn nên dễ có nguy cơ vấp phải sự gia nhập nghành củacác đối thủ cạnh tranh trong tương lai

- Đồng bằng sông Cửu Long là vùng kinh tế trọng điểm nên doanh nghệp sẽ gặpnhững cạnh tranh gay gắt

- Sự tăng giá của nhiên liệu làm chi phí doanh nghiệp tăng

- Một trong những khó khăn lớn nhất hiện nay của doanh nghiệp đó là việc mức

độ bao phủ của thị trường còn hạn chế vì mới thành lập cách đây không lâu (năm2009) nên chưa chiếm lĩnh được thị trường cũng như chưa xây dựng được hệ thốngkhách hàng trên khắp khu vực phân phối

1.2 Tổ chức công tác kế toán tại công ty.

1.2.1 Sơ đồ :

Hình 2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Kế Toán Trưởng

Kế Toán Kho Bãi

1.2.2 Chức năng và nhiệm vụ của kế toán các phân hành

 Kế toán trưởng :

- Là người đứng đầu bộ máy kế toán chịu sự lãnh đạo của ban giám đốc nhiệm vụcủa kế toán là:

- Tính toán và trích lập đày đủ các khoản thuế, các khoản phải nộp cho ngân sách

- Thanh toán và thu hồi các khoản nợ phải thu phải trả, tổ chức bảo quản lưu trữcác tài liệu kế toán của công ty, kiểm tra kế toán nội bộ của công ty

 Kế toán tiền lương: Có trách nhiệm kết sổ lương cuối tháng của các nhân viên,

đưa cho giám đốc xác nhận đồng thời nhận tiền từ thủ quỹ đen phát lương cho nhânviên

 Thủ quỹ: Có trách nhiệm bảo quản tiền mặt hiên có tại công ty và không giao

quỹ cho ai khi chưa có lệnh của giám đốc Hằng ngày khi phát sinh chứng từ gốc cóliên quan đén tiền mặt như phiếu thu, phiếu chi thủ quỹ ghi các nghiệp vụ kế toánphát sinh vào sổ quỹ, đến cuối ngày phải tính được số thu, chi, tồn trong ngày đó

 Kế toán kho bãi: có trách nhiệm nhận hàng hóa, kiểm tra hàng tồn kho xuất

hàng hóa ra kho ,xấp xếm các kho hàng khi hàng về

1.2.3 Hình thức kế toán và sổ sách kế toán

- Mô hình tổ chức kế toán:Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình

thức tập trung

- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12

- Hình thức kế toán: Công ty TNHH Ngô Phong áp dụng hình thức kế toán Nhật

ký chung Hình thức kế toán Nhật ký chung có đặc điểm cơ bản là: tất cả các nghiệp

vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ theo trình tự thời gian vàtheo nội dung kinh tế Sau đó lấy số liệu trên sổ Nhật ký để ghi vào Sổ cái theo từngnghiệp vụ phát sinh

- Hệ thống sổ kế toán: Công ty TNHH Ngô Phong áp dụng hệ thống kế toán theoQuyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính

Hệ thống sổ kế toán gồm các loại sổ kế toán sau:

• Sổ Nhật ký chung; Sổ Nhật ký đặc biệt,

• Sổ cái,

• Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

- Sơ đồ hình thức kế toán Nhật ký chung:

Hình 3:Sơ đồ hình thức kế toán nhật ký chung

- Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung được thực hiện như sau:

Hằng ngày, nhân viên kế toán phụ trách từng phần hành căn cứ vào các chứng từgốc đã kiểm tra ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung Sau đó căn cứ

số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ cái theo các tài khoản kế toán phùhợp

Nhật ký đặc biệt thì ghi hằng ngày, sau đó tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt đểghi vào Sổ cái tài khoản phù hợp

Cuối tháng, cuối quí, cuối năm cộng số liệu trên sổ cái, khóa sổ cái rồi tìm ra tổng

số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có, số dư của từng tài khoản trên sổ cái Căn cứvào số liệu của sổ cái lập bảng cân đối tài khoản

Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, thì số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổnghợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tàichính

Về nguyên tắc, tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên bảng cân đối sốphát sinh phải bằng tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên sổ nhật kýchung cùng kỳ

* Chú thích:

: Ghi hằng ngày

: Quan hệ đối chiếu

: Ghi vào cuối kỳ

Chứng từ kế toán

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

SỔ CÁI

Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sổ Nhật ký

đặc biệt

PHẦN 2

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN MUA BÁN HÀNG HÓA VÀ XÁC

ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH2.1.KẾ TOÁN MUA HÀNG HÓA

Hàng hóa là những sản phẩm lao động được các doanh nghiệp thương mại mua

về để bán ra nhằm đáp ứng nhu cầu sản xuất, tiêu dùng và xuất khẩu

2.1.1 Các phương thức mua hàng hóa và thủ tục chứng từ.

Trong doanh nghiệp thương mại thì hoạt động chủ yếu chính là mua bán hànghóa, mua hàng là khâu đầu tiên trong quá trình luân chuyển hàng hóa tạo tiền đề vậtchất cho quá trình tiếp theo, hàng hóa được mua với giá gốc, giá mua theo hóa đơn

Có 2 phương thức thu mua hàng hóa sau:

A.1.Thu mua trực tiếp:

 Phương thức: Theo phương thức này, doanh nghiệp cử nhân viên của mình

trực tiếp đến mua hàng ở bên bán và trực tiếp nhận hàng chuyển về doanh nghiệpbằng phương tiện tự có hay thuê ngoài

 Chứng từ: Chứng từ mua hàng là hóa đơn bán hàng ( trường hợp mua hàng

hóa do cơ sở sản xuất để bán không thuộc diện chịu thuế GTGT), hoặc hóa đơnkiêm phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT,… chứng từ này do bên bán lập

A.2.Thu mua theo phương thức chuyển hàng.

 Phương thức: Doanh nghiệp sẽ ký hợp đồng mua hàng với bên bán, bên

bán căn cứ vào hợp đồng sẽ chuyển hàng đến giao cho doanh nghiệp theo địa điểm

đã được quy định trong hợp đồng

 Chứng từ: Chứng từ mua hàng là: Hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng,

hóa đơn kiêm phiếu xuất kho do bên bán lập gửi đến cho doanh nghiệp

Tại Công Ty TNHH Ngô Phong mua hàng theo phương thức chuyển hàng

B.Các phương thức và thủ tục kiểm nhận nhập kho

Hàng hóa mua về có thể làm thủ tục kiểm nhận nhập kho hoặc chuyển thẳng.Nếu hàng hóa được nhập kho thì thủ kho và bộ phận mua hàng phải kiểm nhận hànghóa Chứng từ về nghiệp vụ kiểm nhận hàng hóa nhập kho là: Phiếu nhập kho do bộphận mua hàng lập và thủ kho sẽ ghi số lượng thực nhập vào, sau khi nhập kho xongcùng người nhận ký vào phiếu Phiếu nhập kho được lập thành 2 liên – thủ kho giữliên 2 để ghi thẻ kho và sau đó chuyển đến phòng kế toán để ghi sổ kế toán và liên 1lưu ở nơi lập phiếu

Trường hợp kiểm nhận hàng có phát sinh thừa (thiếu) hàng hóa so với hóa đơnthì phải lập “Biên bản kiểm nhận hàng” để phản ánh số hàng hóa thừa (thiếu) làm cơ

sở truy tìm nguyên nhân xử lý

2.1.2 Tài khoản sử dụng

- Tài khoản 151 “ Hàng mua đang đi đường”: Tài khoản này phản ánh giá trị

của các loại hàng hóa vật tư mua ngoài đã thuộc quyền sở hữu của của doanh nghiệpnhưng chưa về nhập kho doanh nghiệp, còn đang trên đường vận chuyển, đang ởcảng hoặc đã về đến doanh nghiệp nhưng đang chờ kiểm nhận nhập kho

- Tài khoản 156 “Hàng hóa”: Phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động

của các loại hàng hóa của doanh nghiệp, gồm hàng hóa tại các kho hàng, quầy hàng,hàng giao đại lý, ký gửi Không phản ánh vào tài khoản này khi: Hàng hóa nhận giữ

hộ, hàng mua về nhằm sử dụng trong hoạt động sản xuất kinh doanh

 Tài khoản 156 có hai tài khoản cấp 2:

+ TK 1561 “Giá mua hàng hóa”: Phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến

động của hàng hóa mua vào đã nhập kho (tính theo gia mua vào)

+ TK 1562 “Chi phí thu mua”: Phản ánh các khoản chi phí thực tế phát sinh

trong quá trình thu mua hàng hóa đã nhập kho trong kỳ và quá trình phân bổ chi phíthu mua hàng hóa hiện có trong kỳ cho khối lượng hàng hóa đã tiêu thụ trong kỳ vàcho khối lượng tồn kho thực tế cuối kỳ

- Tài khoản 157 “Hàng gửi đi bán”: Tài khoản này phản ánh giá trị hàng hóa

đã gửi hoặc chuyển đến cho khách hàng (hàng hóa sản phẩm như bán đại lý, ký gửi,trị giá dịch vụ lao vụ đã hoàn thành)

- Tài khoản 611 (6112) “Mua hàng”: TK này chỉ sử dụng đối với doanh

nghiệp hạch toán hàng hóa theo Phương pháp kiểm kê định kỳ

* TK 611 không có số dư cuối kỳ.

2.1.3 Phương pháp hạch toán hàng tồn kho và những quy định về kế toán hàng hóa

 Nội dung cơ bản của kế toán hàng hóa

- Ghi chép, phản ảnh đầy đủ, kịp thời về tình hình lưu chuyển của hàng hóa ởdoanh nghiệp về mặt giá trị và hiện vật Tính toán phản ảnh đúng đắn trị giá vốnhàng nhập kho, xuất kho và trị giá vốn của hàng hóa tiêu thụ

- Kiểm tra, giám sát chặt chẽ tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch về quátrình mua hàng, bán hàng Xác định đúng đắn kết quả kinh doanh hàng hóa Đồngthời chấp hành đúng các chế độ tài chính về chứng từ, sổ sách nhập - xuất kho, bánhàng hóa và tính thuế Cung cấp thông tin tổng hợp và thông tin chi tiết cần thiết vềhàng hóa kịp thời phục vụ cho quản lý hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

- Theo dõi chặt chẽ tình hình tồn kho hàng hóa, giảm giá hàng bán Tổ chứckiểm kê hàng hóa đúng theo quy định, báo cáo kịp thời hàng tồn kho

 Những quy định về kế toán hàng hóa

Kế toán nhập - xuất - tồn kho hàng hóa trên tài khoản 156 được phản ảnhtheo giá gốc quy định trong Chuẩn mực kế toán số 02 – “Hàng tồn kho”

• Giá gốc hàng hóa mua về bao gồm giá mua theo hóa đơn, thuế nhập khẩu,thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có), thuế GTGT hàng nhập khẩu (nếu không được khấutrừ) và các chi phí phát sinh trong quá trình thu mua, vận chuyển, bốc xếp, bảo quảnhàng từ nơi mua về kho doanh nghiệp

• Hàng hóa mua về sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch

vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thì giá gốc củahàng hóa mua vào được phản ảnh theo gía mua chưa có thuế GTGT

• Hàng hóa mua vào dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộcđối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp hoặc dùng vào sản xuất,kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thì giá gốchàng hóa mua vào được phản ảnh theo tổng giá thanh toán (bao gồm cả thuế GTGTđầu vào)

Giá gốc của hàng hóa mua vào được tính theo từng nguồn nhập và phải theodõi, phản ảnh riêng biệt trị giá mua và chi phí thu mua hàng hóa

Để tính giá trị hàng hóa tồn kho, kế toán có thể áp dụng một trong bốn phươngpháp tính giá trị hàng tồn kho theo quy định trong Chuẩn mực kế toán số 02- “Hàngtồn kho”

Chi phí thu mua hàng hóa trong kỳ được tính cho hàng hóa tiêu thụ trong kỳ vàhàng hóa tồn kho cuối kỳ Việc lựa chọn tiêu thức phân bổ chi phí thu mua hàng hóatùy thuộc tình hình cụ thể của từng doanh nghiệp nhưng phải thực hiện theo nguyêntắc nhất quán

Kế toán chi tiết hàng hóa phải thực hiện theo từng kho, từng loại, từng nhóm,thứ hàng hóa

 Phương pháp kế toán hàng tồn kho

Có 2 phương pháp kế toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên

và phương pháp kiểm kê định kỳ

• Phương pháp kê khai thường xuyên

Là phương pháp theo dõi và phản ánh thường xuyên, liên tục, có hệ thống tìnhhình nhập, xuất, tồn vật tư, hàng hóa trên sổ kế toán

Trường hợp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên, các tài khoản kế toánhàng tồn kho được dùng để phản ánh số hiện có, tình hình biến động tăng, giảm củavật tư, hàng hóa Vì vậy, giá hàng tồn kho trên sổ kế toán có thể được xác định ở bất

kỳ thời điểm nào trong kỳ kế toán

Cuối kỳ kế toán, căn cứ vào số liệu kiểm kê thực tế hàng tồn kho, so sánh, đốichiếu với hàng tồn kho trên sổ kế toán Về nguyên tắc số tồn kho thực tế phải luônphù hợp với số tồn kho trên sổ kế toán Nếu có chênh lệch phải truy tìm nguyênnhân và có giải pháp xử lý kịp thời.

Phương pháp kê khai thường xuyên thường áp dụng cho các đơn vị sản xuất(công nghiệp, xây lắp…) và các thương nghiệp kinh doanh các mặt hàng có giá trịlớn như máy móc, thiết bị, hàng có kỹ thuật, chất lượng cao…

• Phương pháp kiểm kê định kỳ

Là phương pháp hạch toán căn cứ vào qua kiểm kê thực tế để phản ánh giá trịtồn kho cuối kỳ vật tư, hàng hóa trên sổ kế toán tổng hợp và từ đó tính giá trị củahàng hóa, vật tư đã xuất trong kỳ theo công thức:

Theo phương pháp này mọi biến động của vật tư, hàng hóa (nhập kho, xuấtkho) không theo dõi, phản ánh trên các tài khoản kế toán hàng tồn kho Giá trị củavật tư, hàng hóa mua và nhập kho trong kỳ được theo dõi, phản ánh trên một tàikhoản kế toán riêng (TK 611 “Mua hàng” )

Công tác kiểm kê vật tư, hàng hóa được tiến hành cuối mỗi kỳ kế toán để xácđịnh giá trị hàng hóa, vật tư tồn kho thực tế: trị giá vật tư, hàng hóa xuất kho trong

kỳ (Tiêu dùng cho sản xuất hoặc xuất bán) làm căn cứ ghi sổ kế toán của TK 611

“Mua hàng”

Như vậy, khi áp dụng phương pháp này, các tài khoản kế toán hàng tồn kho chỉ

sử dụng ở đầu kỳ kế toán (để kết chuyển số dư đầu kỳ) và cuối kỳ kế toán (để phảnánh thực tế giá trị hàng tồn kho cuối kỳ)

Phương pháp kiểm kê định kỳ thường áp dụng ở các đơn vị có nhiều chủng loạihàng hóa, vật tư với quy cách, mẫu mã rất khác nhau, giá trị thấp; hàng hóa, vật tưxuất dùng hoặc xuất bán thường xuyên (cửa hàng bán lẻ…)

Phương pháp kiểm kê định kỳ hàng tồn kho có ưu điểm là đơn giản, giảm nhẹkhối lượng công việc hạch toán Nhưng độ chính xác về giá trị vật tư, hàng hóa xuấtdùng, xuất bán bị ảnh hưởng của chất lượng công tác quản lý tại kho, quầy, bến bãi

 Phương pháp hạch toán hàng tồn kho của Công ty

Công ty TNHH Ngô Phong hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai

thường xuyên, theo phương pháp này kế toán theo dõi và phản thường xuyên liêntục tình hình Nhập - Xuất - Tồn kho trên sổ kế toán, các tài khoản hàng hóa được

Trị giá

hàng xuất kho

trong kỳ

Trị giá hàng tồn kho đầu kỳ

Tổng trị giá hàng nhập kho trong kỳ

Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ

-+

=

111, 112, 141, 331… 156

Phản ánh chi phí thu mua phát sinh trong kỳ

133

Thuế GTGT

Cuối kỳ tính toán phân bổ chi phí thu mua xuất bán trong kỳ

Công ty TNHH Ngô Phong nộp thuế theo phương pháp khấu trừ:

2.1.4 Kế toán chi phí mua hàng

 Khái niệm

Chi phí mua hàng hoá là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ các khoản hao phí

về lao động sống và lao động vật hóa mà doanh nghiệp đã bỏ ra có liên quan đếnviệc thu mua hàng hóa

 Phân loại

- Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, bảo dưỡng hàng từ nơi mua về đến doanhnghiệp

- Chi phí bảo hiểm hàng hóa, tiền thuê kho bãi

- Các khoản hoa hụt tự nhiên trong định mức

 Tài khoản sử dụng: TK 1562 “Chi phí mua hàng”.

Giá trị nhập trong kỳ

Giá trị xuất trong kỳ

 Phân bổ chi phí mua hàng cho hàng bán ra.

Do Công ty như là đại lý của bên bán hàng, nghĩa là bên mua và bên bán đã

ký hợp đồng với nhau và tuân thủ theo những điều kiện hợp đồng quy định hai bên

đã ký kết, nên bên mua không phải chịu chi phí mua hàng Vì thế mà Công ty không

có chi phí mua hàng và không thể phân bổ chi phí mua hàng cho hàng bán ra

2.2 KẾ TOÁN BÁN HÀNG

2.2.1 Kế toán nghiệp vụ bán buôn hàng hóa

 Bán buôn hàng hóa: Là việc bán hàng cho đơn vị thương mại khác hoặc bán

cho các đơn vị sản xuất để tiếp tục sản xuất Hiện nay có hai phương thức bán buôn:Bán hàng qua kho, bán hàng vận chuyển thẳng

 Bán hàng qua kho:

 Phương thức chuyển thẳng:(giống như đã trình bày ở khâu mua hàng)

Hình 5 : Sơ đồ hạch toán theo phương thức chuyển thẳng

Thuế GTGT đầu ra (nếu có)

Thuế GTGT đầu ra (nếu có)

333 (33311)

 Bán hàng vận chuyển thẳng

Hình 7 : Sơ đồ hạch toán theo phương thức bán hàng vận chuyển thẳng.

2.2.2 Kế toán chi tiết bán hàng

2.2.2.1 Chứng từ sử dụng: Tùy theo phương thức và hình thức bán hàng mà kế

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

- Các chứng từ khác có liên quan

2.2.2.2 Sổ kế toán chi tiết:

Sổ chi tiết dùng cho kế toán theo dõi hàng hóa cả về số lượng lẫn giá trị.Mẫu sổ và phương pháp ghi sổ tùy thuộc vào hình thức kế toán mà doanh nghiệp sửdụng các loại sổ sau:

- Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm hàng hóa

- Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm hàng hóa

- Sổ chi tiết bán hàng

Trị giá hàng mua được

vận chuyển bán thẳng

Doanh thu bán hàng

Tổng giá thanh toán hay cho nợ

Thuế GTGT đầu ra (nếu có)

333 (33311)

632 111,112,331

1331

Thuế GTGT đầu vào

Trường hợp mua bán

thẳng giao nhận trực tiếp

2.3 KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

2.3.1 Hoạt động tiêu thụ hàng hóa

2.3.1.1 Hạch toán doanh thu bán hàng

 Khái niệm

Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ

kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của giá trị củacác lợi ích kinh tế doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được

 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu

Việc ghi nhận doanh thu phải tuân thủ các quy định trong chuẩn mực kếtoán số 14 “Doanh thu và thu nhập khác” và các chuẩn mực khác có liên quan

 Điều kiện ghi nhân doanh thu

Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả 5 điềukiện sau:

•Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền

sở hữu sản phẩm hoặc hàng hoá cho người mua

•Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sởhữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa

•Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

•Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịchbán hàng

•Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

Phương pháp xác định doanh thu

Doanh

thu thuần =

Doanhthu bánhàng thựctế

- Chiết khấuthương mại -

Hàngbán bịtrả lại

-Giảmgiáhàngbán

-Thuế(XNK,TTĐB,GTGT theophương pháptrực tiếp)

2.3.1.2 Tài khoản sử dụng:

Loại Tài khoản 5 Doanh thu có 6 tài khoản, chia thành 3 nhóm:

 Nhóm TK 511 – Doanh thu, có 03 tài khoản:

Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ;

Tài khoản 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ;

Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

 Nhóm TK 52 – có 01 tài khoản:

Tài khoản 521 – Chiết khấu thương mại

 Nhóm TK 53 – có 02 tài khoản:

Tài khoản 531 – Hàng bán bị trả lại;

Tài khoản 532 – Giảm giá hàng bán

 Kết cấu TK 511

* Bên Nợ:

- Số thuế tiêu thụ đặc biệt, hoặc thuế xuất khẩu, hoặc thuế GTGT theophương pháp trực tiếp phải nộp tính trên doanh thu bán hàng thực tế của sản phẩm,hàng hóa, dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng và đã được xác định là tiêu thụ trong

Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ.

Tài khoản 511 có 4 tài khoản cấp 2

Tài khoản 5111: Doanh thu bán hàng hoá

Tài khoản 5112: Doanh thu bán thành phẩm

Tài khoản 5113: Doanh thu cung cấp, dịch vụ

Tài khoản 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá

Tại Công ty TNHH Ngô Phong sử dụng tài khoản 5111 “Doanh thu bánhàng”

 Các khoản giảm trừ doanh thu

 Chiết khấu thương mại

- Chiết khấu thương mại là khoản tiền mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đãthanh toán cho người mua hàng do việc người mua hàng đã mua hàng (sản phẩm,

hàng hóa, dịch vụ) với khối lượng lớn theo thỏa thuận chiết khấu thương mại đã ghitrên hợp đồng kinh tế mua bán hoặc cam kết mua bán hàng.

- Tài khoản sử dụng: TK 521 – “Chiết khấu thương mại”

- Tài khoản sử dụng: TK 531 – “Hàng bán bị trả lại”

TK 3331

K/C hàng bán bị trả lại

Thuế GTGT(Nếu có)

TK 641, 642

số tiền

Các chi phí liên quan đếnhàng bán bị trả lạicủa hàng bán bị trả lại

Giảm giá hàng bán

- Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ được doanh nghiệp (bên bán) chấpthuận một cách đặc biệt trên giá đã thỏa thuận trong hóa đơn, vì lý do hàng bán bịkém phẩm chất, không đúng qui cách hoặc không đúng thời hạn đã ghi trong hợpđồng

- Tài khoản sử dụng: TK 532 – “Giảm giá hàng bán”

b Trị giá vốn của hàng hóa xuất kho để bán.

- Đối với doanh nghiệp sản xuất: Trị giá vốn thành phẩm xuất kho để bánhoặc thành phẩm không nhập kho đưa đi bán ngay chính là giá thành sản xuất thực

Chi phíbán hàng +

Chi phí quản lý doanhnghiệp phân bổ cho lượnghàng hóa đã tiêu thụ

 Trị giá mua thực tế hàng hóa xuất kho có thể được xác định theo một trong

những phương pháp:

 Phương pháp thực tế đích danh: Theo phương pháp này hàng hóa xuất ra

thuộc lần nhập nào thì lấy giá của lần nhập đó làm giá xuất Phù hợp với hàng có giá

trị lớn, số lượng ít, tính cá biệt cao như: Vàng, bạc, đá quý,…

 Phương pháp nhập trước xuất trước (FiFo):Theo phương pháp này hàng nào

nhập trước sẽ được xuất trước Ưu tiên lấy giá của lần nhập sớm nhất làm giá xuất,

nếu không đủ thì lấy giá của lần nhập ngay sau đó

 Phương pháp nhập sau xuất trước (LiFo): Theo phương pháp này hàng nào

nhập sau sẽ được xuất trước Ưu tiên lấy giá của lần nhập trễ nhất từ thời điểm xuất

làm giá xuất, nếu không đủ thì lấy giá của lần nhập ngay trước nó làm giá xuất

 Phương pháp đơn giá bình quân:

 Bình quân cả kỳ dự trữ (bình quân cố định):

Đơn giá

bình quân =

Trị giá vật tư tồn đầu kỳ + Trị giá vật tư nhập kho trong kỳ

Số lượng vật tư tồn đầu kỳ + Số lượng vật tư nhập trong kỳ

 Bình quân liên hoàn (bình quân sau mỗi lần nhập):

Theo phương pháp này, sau mỗi lần nhập Nguyên vật liệu kế toán tính đơn giá

bình quân sau đó căn cứ vào đơn giá bình quân và lượng vật liệu xuất để tính giá

xuất

Đơn giá bình

quân liên hoàn =

Trị giá vật tư tồn trước lần nhập (n) + Trị giá vật tư nhập lần (n)

Số lượng vật tư tồn trước lần nhập (n) + Số lượng vật tư nhập lần (n)

 Giá hạch toán (phương pháp hệ số giá)

Đối với các doanh nghiệp có nhiều loại vật liệu, giá cả thường xuyên biến

động, nghiệp vụ xuất, nhập vật liệu diễn ra thường xuyên thì việc hạch toán theo giá

thực tế trở nên phức tạp, tốn nhiều công sức Do đó, việc hạch toán hàng ngày trên

sổ chi tiết nên sử dụng giá hạch toán Giá hạch toán là loại giá ổn định, doanh

nghiệp có thể sử dụng trong thời gian dài để hạch toán nhập, xuất, tồn kho NVL

Doanh nghiệp có thể sử dụng giá kế hoạch hoặc giá mua vật liệu ở thời điểm nào đó

hay giá vật liệu bình quân tháng trước để làm giá hạch toán Sử dụng giá hạch toán

để giảm bớt khối lượng cho công tác kế toán nhập, xuất vật liệu hàng ngày nhưng

đến cuối kỳ kế toán phải tính hệ số chênh lệch giữa giá thực tế và giá hạch toán của

vật liệu tồn và nhập trong kỳ để xác định giá thực tế của vật liệu xuất trong kỳ

hàng hóa xuất trong kỳ = Trị giá hạch toán của hànghóa xuất trong kỳ x Hệ số chênhlệch giá

d Kế toán chi tiết

2.3.2.2 Tài khoản sử dụng

Giá vốn hàng bán được sử dụng tài khoản 632

 Kết cấu tài khoản 632

* Bên nợ:

- Phản ánh giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ

- Phản ánh chi phí NVL, chi phí nhân công vượt trên mức bình thường và chiphí sản xuất chung cố định không phân bổ không được tính vào giá trị hàng tồn kho

mà phải tính vào giá vốn hàng bán kỳ kế toán

- Phản ánh khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ (-) phần bồithường do cá nhân gây ra

- Phản ánh chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt trên mức bình thường khôngđược tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành

- Phản ánh khoản chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lậpnăm nay lớn hơn khoản đã lập dự phòng năm trước

- Phản ánh các khoản chi phí liên quan đến BĐS đâu tư đem cho thuê, bán,thanh lý và giá trị còn lại của BĐS đem bán, thanh lý

* Bên có:

- Phản ánh khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tàichính (31/12) (khoản trên lệch giữa số phải lập dự phòng năm nay nhỏ hơn khoản đãlập dự phòng năm trước)

- Giá vốn của hàng bán bị trả lại

- Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ vàtoàn bộ chi phí kinh doanh BĐS đầu tư phát sinh trong kỳ sang TK 911 “Xác địnhkết quả kinh doanh”

(1) - Xuất kho sản phẩm bán theo phương pháp nhận hàng

(2a) - Xuất hàng gửi đi bán

(2b) - Khách hàng đã nhận được hàng

(3) - Khoản chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ

(4) - Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Xử lý hàng tồn kho hao hụt, mấtmát, phần còn lại sau khi trừ đi các khoản bồi thường Khoản chi phí xây dựng vượtmức bình thường không được tính vào nguyên giá TSCĐ hữa hình hoàn thành.(5) - Nhập kho sản phẩm đã bán trước đây

(6) - Hoàn nhập khoản dự phòng

(7) - Cuối kì kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định kết quả kinh doanh

• Chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển

• Chi phí chào hàng, giới thiệu, quảng cáo

• Chi phí hoa hồng đại lý, chi phí bằng tiền khác

 Tài khoản này được chi tiết theo từng chi phí

TK 6411: Chi phí nhân viên bán hàng

TK 6412: Chi phí vật liệu bao bì

- Các khoản giảm trừ chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ hạch toán

- Kết chuyển chi phí bán hàng vào Tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinhdoanh” để tính kết quả kinh doanh trong kỳ; hoặc

- Kết chuyển chi phí bán hàng vào Tài khoản 142 – “Chi phí trả trước” để chờphân bổ.

Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ.

2.3.3.3 Sơ đồ :

TK 152, 153 TK 641 TK 138, 111 (1) (6)

(2) Chi phí nhân viên

(3) Trước khi chi phí sửa chữa lớn TSCĐ ở bộ phận bán hàng

(4) Chi phí khấu hao TSCĐ

(5) Các chi phí khác

(6) Các khoản giảm chi phí

(7) Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh phát sinh để xác định kết quả kinhdoanh

(8) Kết chuyển vào tài khoản 142 hoặc 242 chờ phân bổ nếu cuối kì chưa có doanhthu

(9) Phân bố chi phí kết chuyển từ kì khác

2.3.4 Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp

2.3.4.1 Nội dung

 Khái niệm

Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản

lý kinh doanh, quản lý hành chính, và quản lý điều hành chung của toàn doanhnghiệp, bao gồm: chi phí hành chính, chi phí tổ chức, chi phí văn phòng, khấu haoTSCĐ dùng cho văn phòng, chi phí bằng tiền khác…

- Các khoản giảm trừ chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ hạch toán

- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào Tài khoản 911 – “Xác định kếtquả kinh doanh” để tính kết quả kinh doanh trong kỳ: hoặc

- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào Tài khoản 142 – “Chi phí trảtrước” để chờ phân bổ

Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ.

* Giải thích sơ đồ:

(1) Chi phí vật liệu, dụng cụ

(2) Chi phí nhân viên

(3) Trước khi chi phí sửa chữa lớn TSCĐ ở bộ phận quản lý doanh nghiệp.(4) Chi phí khấu hao TSCĐ

(5) Các chi phí khác

(6) Các khoản giảm chi phí

(7) Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh phát sinh để xác định kết quả kinhdoanh

(8) Kết chuyển vào tài khoản 142 hoặc 242 chờ phân bổ nếu cuối kì chưa códoanh thu

(9) Phân bố chi phí kết chuyển từ kì khác

2.3.5 Hạch toán doanh thu hoạt động tài chính

2.3.5.1 Nội Dung

 Khái niệm:

Doanh thu hoạt động tài chính là những khoản doanh thu có hoạt động tài chínhnhư mang lại tiền lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi bán hàng trả chậm, lãi đầu tư tráiphiếu, tín phiếu, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt độngtài chính khác của doanh nghiệp

 Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm:

- Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãiđầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hoá,dịch vụ

- Cổ tức, lợi nhuận được chia;

- Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn;

- Thu nhập về thu hồi hoặc thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vàocông ty liên kết, đầu tư vào công ty con, đầu tư vốn khác;

- Thu nhập về các đầu tư khác;

- Lãi tỷ giá hối đoái;

- Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ;

- Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn;

- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác

+ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang tài khoản 911 “ Xác địnhkết quả kinh doanh ”.

Bên có:

+ Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận được chia;

+ Lãi do nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh,công ty liên kết;

+ Chiết khấu thanh toán được hưởng;

+ Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kì của hoạt động kinh doanh;

+ Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh khi bán ngoại tệ;

+ Lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ

có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh;

+ Kết chuyển phân bổ lãi tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư xây dựng cơbản (giai đoạn trước hoạt động) đã hoàn thành đầu tư vào doanh thu hoạt động tàichính;

+ Doanh thu hoạt động tài chính khác phát sinh trong kì

Tài khoản 515 không có số dư cuối kì.

Hình 14: Sơ đồ hạch toán thu nhập hoạt động tài chính

*Giải thích sơ đồ:

(1) : Chiết khấu thanh toán được hưởng do thanh toán trước hạn

(2) : Doanh thu cổ tức, lợi nhuận được chia

(3) : Lãi tiền gửi ngân hàng

(4) : Thu nhập bổ sung vốn góp liên doanh

(5) : Kết chuyển doanh thu tài chính để xác định kết quả kinh doanh

2.3.6 Hạch toán chi phí hoạt động tài chính

2.3.6.1 Nội dung

Khái niệm: Chi phí tài chính là những khoản chi phí và những khoản lỗ liên

quan đến các hoạt động đầu tư tài chính như: lỗ chuyển nhượng chứng khoán nhắnhạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, chi phí

(1)

TK 222

TK 112

TK 111, 112, 138, 152 ( 2 )

( 3 )

( 4 ) ( 5 )

đi vay và đi vay vốn, chiết khấu thanh toán cho khách hàng ; dự phòng giảm giáđầu tư chứng khoán, hoàn lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái

Chiết khấu thanh toán cho người mua;

Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kì của hoạt động kinh doanh ( lỗ tỷ giá hốiđoái đã thực hiện );

Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ cógốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh ( lỗ tỷ giá hối đoái chưa thực hiện );

Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán (chênh lệch giữa số dự phòng phảilập năm nay lớn hơn số dự phòng đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết );

Kết chuyển hoặc phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư xâydựng cơ bản ( lỗ tỷ giá – giai đoạn trước hoạt động ) đã hoàn thành đầu tư vào chiphí tài chính;

Các khoản cho phí củ hoạt động đầu tư tài chính khác

Bên có:

Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán (chênh lệch giữa số dựphòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã trích lập năm trước chưa sử dụnghết)

Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ đểxác định kết qủa hoạt động kinh doanh

Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ.

2.3.7 Hạch toán xác định kết quả kinh doanh

2.3.7.1 Nội dung

 Khái niệm

Sau một kỳ kế toán, cần xác định kết quả của hoạt động kinh doanh trong kỳvới yêu cầu chính xác và kịp thời Chú ý tới nguyên tắc phù hợp khi ghi nhận giữadoanh thu và chi phí phát sinh trong kỳ hạch toán

Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh: là số chênh lệch giữa doanh thuthuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính và trị giá vốnhàng bán, chi phí bán hàng, chi phí QLDN và chi phí tài chính

Lợi nhuận khác: là số chênh lệch giữa thu nhập khác và chi phí khác

Tóm lại: Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng mà doanh nghiệp đạt được

trong thời gian nhất định do quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạtđộng khác mang lại, biểu hiện qua chỉ tiêu lãi lỗ ở doanh nghiệp qua việc xác địnhkết quả kinh doanh vào mỗi kỳ

- Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào tài khoản này là sốdoanh thu thuần và thu nhập thuần

 Chứng từ sử dụng

Các chứng từ sổ sách đã phát sinh để kiểm tra đối chiếu như: Nhật ký chung,

Sổ Cái và các sổ theo dõi chi tiết có liên quan

2.3.7.2.Tài khoản sử dụng

- Tài khoản sử dụng: TK 911 – “Xác định kết quả kinh doanh” dùng để xác định

kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ hạch toán Kết quảhoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm lợi nhuận thuần từ hoạt động kinhdoanh và lợi nhuận khác

- Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ.

thuế TNDN hoãn lạiK/C khoản giảm chi phíK/C thu nhập khácK/C doanh thu hoạt độngK/C doanh thu nội bộ

của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ

tài chínhchi phí QLDN

PHẦN 3 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN MUA BÁN HÀNG HÓA VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH NGÔ PHONG

3.1 KẾ TOÁN MUA BÁN HÀNG HÓA

3.1.1 Kế toán mua hàng

Công Ty TNHH Ngô Phong chuyên phân phối các mặt hàng gia dụng bằng nhựanhư: Thau, bàn, ghế, keo hủ, tủ,…

Khi mua hàng nhập kho liên quan đến các chứng từ sau:

- Hóa đơn GTGT tăng

- Phiếu nhập kho

- Phiếu chi

Trong quá trình mua hàng về nhập kho vì không có chi phí vận chuyển nên gia thực tế là giá nhập kho

 Tình hình mua hàng hóa của Công Ty Ngô Phong trong tháng 6 như sau:

 Ngày 07/06/2012 mua Thớt nhựa của Công Ty nhựa Thuận Đạt đã thanh toán bằng tiền mặt số lượng 50 cái, đơn giá 76.000đ/cái

Công Ty TNHH Ngô Phong

120C Tầm Vu, P Hưng Lợi, Q Ninh Kiều, TP Cần Thơ

Lý do chi: Chi tiền mặt trả tiền mua hàng Công Ty TNHH Nhựa Thuận Đạt

Số tiền: 4.180.000 đồng (Viết bằng chữ): Bốn triệu một trăm tám mươi nghìn đồng.Kèm theo: chứng từ gốc

Ngày 07 tháng 06 năm 2012

Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền

(Ký,họ tên,đóng dấu) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)

CÔNG TY TNHH NHỰA THUẬN ĐẠT

Mã số thuế: 0302424012

ĐC: F6A/68 Ấp 6 – X Hưng Long – H Bình Chánh – TP HCM ĐT: 08.3960 5687 – 2212 5532 – 3769 0261 Fax: 08.396902772 - 626808927

Số TK: 14308959 – Ngân Hàng Á Châu – CN Chợ Lớn

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao cho người mua

Ngày 03 tháng 04 năm 2009

Họ tên người mua hàng:

Đơn vị: Công ty TNHH NGÔ PHONG

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 3.800.000

Tổng cộng tiền thanh toán: 4.180.000

Số tiền viết bằng chữ: Bốn triệu một trăm tám mươi nghìn đồng.

(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên)

Công Ty TNHH Ngô Phong Mẫu số: 01 - VT

Số 120C đường Tầm Vu, P Hưng Lợi, QNK, TP Cần Thơ (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC

ngày 19/04/2006 của Bộ trưởng BTC)

Lý do nhập hàng: Nhập hàng hóa của Công Ty TNHH Nhựa Thuận Đạt

Nhập tại kho: Công Ty TNHH Ngô Phong

STT Tên sản phẩm,

hàng hóa

Mã số

Đơn vị tính

Số lượng

Đơn giá Thành

tiền

Theo chứng từ

Thực nhập

(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)

Ngày 11/06/2012 mua hàng của Công Ty TNHH nhựa Duy Tân nhập kho đã thanh toán bằng tiền mặt cụ thể:

- Tủ Tabi 5 ngăn số lượng 15 cái, đơn giá 1.045.455đ/cái

- Bình đá 5lít số lượng 50 cái, đơn giá 45.455đ/cái

HÓA ĐƠN Mẫu số:01 GTKT3/001

GIÁ TRỊ GIA TĂNG DT/12P

Họ tên người mua hàng:………

Tên đơn vị: Công Ty TNHH Ngô Phong

Địa chỉ: 120C Tầm Vu – P Hưng Lợi – Q.Ninh Kiều – TPCT

Số tài khoản:……….Hình thức thanh toán:… Tiền mặt…… ;MS :1801091498

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 17.954.575Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT: 1.795.458 Tổng cộng tiền thanh toán: 19.750.033

Số tiền viết bằng chữ: Mười chín triệu bảy trăm năm mươi nghìn ba mươi ba đồng Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên) (Ký họ tên) (Ký,đóng dấu, họ tên)

Công Ty TNHH Ngô Phong Mẫu số: 01 - VT

Số 120C đường Tầm Vu, P Hưng Lợi, QNK, TP Cần Thơ (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC

ngày 19/04/2006 của Bộ trưởng BTC)

Lý do nhập hàng: Nhập hàng hóa của Công Ty TNHH Nhựa Duy Tân

Nhập tại kho: Công Ty TNHH Ngô Phong

STT Tên sản phẩm,

hàng hóa

Mã số

Đơn vị tính

Số lượng

Đơn giá Thành

tiền

Theo chứng từ

Thực nhập

(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)

Công Ty TNHH Ngô Phong

120C Tầm Vu, P Hưng Lợi, Q Ninh Kiều, TP Cần Thơ

Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền

(Ký,họ tên,đóng dấu) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)

 Ngày 13/06/2012 nhập 400 cái rổ vuông của Công Ty Tân Lập Thành với đơn giá 8.000đ/cái đã thanh toán bằng tiền mặt, hóa đơn số 384.

HÓA ĐƠN Mẫu số:01 GTKT3/001

GIÁ TRỊ GIA TĂNG TD/ 12P

Liên 2: Giao khách hàng 0000384

Ngày 13 tháng 06 năm 2012

Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH NHỰA TÂN LẬP THÀNH

Địa chỉ: 20 TriỆU Quqng Phục – P 10 – Q 5 – TP HCM

Số tài khoản:060020068755

Điện thoại: 08 3855 1043; MS: 0301322113

Họ tên người mua hàng:………

Tên đơn vị: Công Ty TNHH Ngô Phong

Địa chỉ: 120C Tầm Vu – P Hưng Lợi – Q.Ninh Kiều – TPCT

Số tài khoản:……….Hình thức thanh toán:… Tiền mặt…… ;MS :1801091498

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 3.200.000Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT: 320.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 3.520.000

Số tiền viết bằng chữ: Ba triệu năm trăm hai mươi nghìn đồng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên) (Ký họ tên) (Ký,đóng dấu, họ tên)

Công Ty TNHH Ngô Phong Mẫu số: 01 - VT

Số 120C đường Tầm Vu, P Hưng Lợi, QNK, TP Cần Thơ (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC

ngày 19/04/2006 của Bộ trưởng BTC)

Lý do nhập hàng: Nhập hàng hóa của Công Ty TNHH Nhựa Tân Lập Thành

Nhập tại kho: Công Ty TNHH Ngô Phong

STT Tên sản phẩm,

hàng hóa

Mã số

Đơn vị tính

Số lượng

Đơn giá Thành

tiền

Theo chứng từ

Thực nhập

(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)

Công Ty TNHH Ngô Phong

120C Tầm Vu, P Hưng Lợi, Q Ninh Kiều, TP Cần Thơ

Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền

(Ký,họ tên,đóng dấu) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)

 Ngày 18/06/2012 mua 2000 cái ghế cao lổ của Công Ty Duy Tân với giá 38.000đ/cái đã nhập kho PNK số 39/NK, chưa thanh toán tiền hàng.

HÓA ĐƠN Mẫu số:01 GTKT3/001

GIÁ TRỊ GIA TĂNG DT/12P

Họ tên người mua hàng:………

Tên đơn vị: Công Ty TNHH Ngô Phong

Địa chỉ: 120C Tầm Vu – P Hưng Lợi – Q.Ninh Kiều – TPCT

Số tài khoản:……….Hình thức thanh toán:… Tiền mặt…… ;MS :1801091498

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 76.000.000

Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT: 7.600.000

Tổng cộng tiền thanh toán: 83.600.000

Số tiền viết bằng chữ: Tám mươi ba triệu sáu trăm nghìn đồng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên) (Ký họ tên) (Ký,đóng dấu, họ tên)

Công Ty TNHH Ngô Phong Mẫu số: 01 - VT

Số 120C đường Tầm Vu, P Hưng Lợi, QNK, TP Cần Thơ (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC

ngày 19/04/2006 của Bộ trưởng BTC)

Lý do nhập hàng: Nhập hàng hóa của Công Ty TNHH Nhựa Duy Tân

Nhập tại kho: Công Ty TNHH Ngô Phong

STT Tên sản phẩm,

hàng hóa

Mã số

Đơn vị tính

Số lượng

Đơn giá Thành

tiền

Theo chứng từ

Thực nhập

(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)