Mục lụcA Lời mở đầu1I Tổng quan chung về công ty In Tạp chí Cộng sản21. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty In Tạp chí Cộng sản22.Đặc điểm chung32.1. Các hoạt động chủ yếu của công ty32.2. Đặc điểm lao động32.3. Đặc điểm về máy móc, trang thiết bị42.4. Kết quả hoạt động kinh doanh một vài năm gần đây53. Cơ cấu quản lý toàn công ty63.1. Phân cấp quản lý63.2. Hệ thống phân xưởng sản xuất74. Quy trình công nghệ của sản phẩm84.1. Đặc điểm của sản phẩm84.2. Quy trình công nghệ của sản phẩm8II Tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty In Tạp chí Cộng sản91. Tổ chức bộ máy kế toán91.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán91.2. Phân công lao động kế toán102. Tổ chức công tác kế toán112.1. Chính sách kế toán chung áp dụng112.2. Tổ chức vận dụng chế độ kế toán122.2.1. Tổ chức chứng từ kế toán122.2.2. Tổ chức tài khoản kế toán132.2.3. Tổ chức sổ kế toán13 2.2.4. Tổ chức hệ thống báo cáo153. Kế toán một số phần hành kế toán chủ yếu153.1. Phân hệ kế toán vốn bằng tiền15 3.1.1. Nội dung và đặc điểm của vốn bằng tiền153.1.2. Chứng từ và luân chuyển chứng từ153.1.3. Tổ chức phân hệ kế toán vốn bằng tiền163.1.4. Quy trình hạch toán tổng hợp phân hệ kế toán vốn bằng tiền163.2. Phân hệ kế toán hàng tồn kho17 3.2.1. Nội dung và đặc điểm hàng tồn kho173.2.2. Chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ183.2.3. Quy trình hạch toán nguyên vật liệu193.2.3.1. Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu193.2.3.2. Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu223.3. Phân hệ kế toán Tài sản cố định23 3.3.1. Nội dung và đặc điểm của tài sản cố định233.3.2. Quy trình luân chuyển chứng từ233.3.3. Quy trình hạch toán tổng hợp phân hệ kế toán TSCĐ233.4. Phân hệ kế toán lao động tiền lương23 3.4.1. Nội dung và đặc điểm của lao động tiền lương23 3.4.2. Quy trình luân chuyển chứng từ233.4.3. Tổ chức phân hệ kế toán lao động tiền lương233.4.4. Quy trình hạch toán tổng hợp lao động tiền lương233.5. Phân hệ kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm23 3.5.1. Nội dung và đặc điểm của giá thành sản phẩm23 3.5.2. Tổ chức kế toán và cập nhật chứng từ23 3.5.3. Quy trình hạch toán chi phí và tính giá thành sản phẩm23III Một vài nhận xét chung về công tác kế toán tại công ty In Tạp chí Cộng sản231. Những ưu điểm trong công tác kế toán tại đơn vị232. Một vài điểm hạn chế23C Kết luận23
Trang 1A - Lời mở đầu
Bước sang năm 2007, đất nước ta đang đứng trước những vận hội vô cùng tolớn Là một trong những thành viên chính thức của tổ chức thương mại thế giớiWTO, Việt Nam được mở rộng thờm cỏc mối quan hệ với các nước thành viên đặcbiệt là các mối quan hệ về kinh tế Nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần quản lýtheo cơ chế thị trường lại cú thờm điều kiện phát triển mạnh mẽ Việc mua bán, traođổi diễn ra thường xuyên với khối lượng lớn đặt ra những nhu cầu mới đối với hànghoá và dịch vụ Những nhân tố này tạo điều kiện cho các thành phần kinh tế nóichung và các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nói riêng phát triển Tuy nhiên, bêncạnh những thuận lợi của thị trường mang lại các doanh nghiệp phải đương đầu vớimột thực trạng trăm người bán vạn người mua hay nói cách khác là sự cạnh tranhkhốc liệt để tìm kiếm thị trường Doanh nghiệp nào nắm bắt được thời cơ và khắcphục được khó khăn sẽ là người chiến thắng Ngoài những chính sách kinh doanhđúng đắn và linh hoạt, muốn tồn tại và phát triển vững mạnh công ty không thểthiếu được một đội ngũ kế toán giỏi về chuyên môn nghiệp vụ và tổ chức công tác
kế toán hài hoà, hợp lý Khi mà nền kinh tế càng phát triển thì lĩnh vực kế toán ngàycàng có vai trò then chốt trong các doanh nghiệp
Công ty in Tạp chí Cộng sản là một đơn vị trực thuộc và chịu sự quản lý trựctiếp của Bộ biên tậpTạp chí Cộng sản Lĩnh vực kinh doanh chủ yếu của công ty là
in Tạp chí Cộng sản và các tài liệu quan trọng khác của Đảng Ngoài ra, công ty cònthực hiện các đơn đặt hàng từ cỏc bỏo khỏc như Hoa Học Trò hay Báo Sinh viênViệt Nam Ra đời từ năm 1968 và trải qua nhiều biến cố lịch sử công ty hoàn thànhnhững nhiệm vụ được giao và thu được lợi nhuận cao trong các lĩnh vực kinh doanhkhác Một trong những đóng góp không nhỏ là của công tác kế toán
Tại công ty, bộ phận kế toán gồm năm nhân viên được tổ chức trong phòng Tài
vụ, được quản lý theo cơ chế tập trung Việc tổ chức phân công lao động kế toán rasao, chế độ kế toán áp dụng tại đơn vị thế nào, tổ chức kế toán như thế liệu cónhững ưu hay nhược điểm gì Tất cả các vấn đề này sẽ được làm sáng tỏ trong bàiviết dưới đây
Bản báo cáo thực tập này bao gồm những nội dung chính
I - Tổng quan chung về công ty In Tạp chí Cộng sản
II - Tổ chức hạch toán kế toán tại công ty In Tạp chí Cộng sản
III - Một vài nhận xét chung về công tác kế toán tại công ty In Tạp chí Cộng sản
Trong thời gian thực tập bên cạnh những cố gắng của bản thân mình, em cònnhận được giúp đỡ, hướng dẫn tận tình của Tiến sĩ Trần thị Nam Thanh và cỏc cụchỳ cán bộ trong phòng kế toán của công ty trong việc hoàn thành bản báo cáo này
Em xin chân thành cảm ơn
Trang 2B - Nội dung
I - Tổng quan chung về công ty In Tạp chí Cộng sản
1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty In Tạp chí Cộng sản
Công ty In tạp chí Cộng sản là một đơn vị trực thuộc, đặt dưới sự chỉ đạo vàquản lý của Bộ biên tập Tạp chí Cộng sản (Tên viết tắt là INTACO), một doanhnghiệp của Đảng Từ khi được thành lập đến nay công ty đã có rất nhiều đúng gópphục vụ cho công cuộc xây dựng và đổi mới của Đảng cũng như của đất nước.Ngày 20/1/1968 theo quyết định số 20/VG của Thủ tướng Chính phủ, xí nghiệp InBắc Hà (thuộc Bộ Văn Hóa) là một xí nghiệp hợp doanh và đang tham gia in tờ Tạpchí của Đảng (Tạp chí Học tập) được giao cho Bộ biên tập Tạp chí Học tập quản lý
Và lúc này nhà in có tên là Nhà In Tạp chí Học tập, trụ sở chính tại số 38 Bà Triệu
Là một trong những công ty có lịch sử lâu đời nhất tại Hà Nội và trải qua nhiềuthăng trầm và biến cố lịch sử, công ty xứng đáng là một cơ sở đáng tin cậy củaĐảng Nhiệm vụ xuyên suốt và chủ yếu suốt 39 năm qua của Công ty in Tạp chíCộng sản là in Tạp chí Cộng sản và các tài liệu quan trọng khác của Đảng
Để thấy được lịch sử hình thành và phát triển của công ty, chúng ta sẽ nghiêncứu từng giai đoạn tồn tại và phát triển của nó:
Giai đoạn 1968-1977
Vào thời kỳ này tuy máy móc thiết bị đã cũ kĩ nhưng dây truyền sản xuất khá đồng
bộ đủ sức in Tạp chí Học đường và một số ấn phẩm khác Cho đến cuối những năm
70 nhà in đã được trang bị thêm nhiều máy móc thiết bị hiện đại hơn so với nhiềunhà in khác Cũng trong thời kỳ này, cuộc chiến tranh chống Mỹ vấn đang diễn ra
ác liệt Khắc phục mọi khó khăn nhà in vẫn hoàn thành nhiệm vụ xuất sắc Vớinhững thành tích đã đạt được, Nhà in đã được Nhà nước tặng thưởng Huân Chươnglao động Hạng Ba Ngày 5/1/1977, Tạp chí Học đường đổ tên thành Tạp chí Cộngsản, Nhà in Tạp chí Học tập cũng đổi tên thành Nhà in Tạp chí Cộng sản
Giai đoạn 1978-1987
Đõy là thời kỳ khó khăn chung của cả nước Việt Nam vừa thoát khỏi hai cuộcchiến tranh bảo vệ đất nước lại tiếp tục chiến đấu trong cuộc chiến tranh Biên giớinên kinh tế và đời sống vô cùng khó khănvà bước vào cuộc khủng hoảng triềnmiên Tiền vốn và đầu vào thiếu thốn cạn kiệt, công ty đã đứng trước những nguy
cơ ngừng hoạt động Tuy nhiên với những nỗ lực phi thường của ban quản lý Nhà
in và cùng với sự đồng sức, đồng lòng của cán bộ công nhân viên trong xí nghiệp,Nhà in Tạp chí Cộng sản đã hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao Nhân dịp kỷniệm 15 năm thành lập, đánh giá cao tinh thần vượt khhú xây dựng và phát triển,Nhà nước tặng Nhà in Tạp chí Cộng sản Huân Chương lao động hạng Hai
Trang 3biến mạnh mẽ của Nhà in Để phù hợp với tình hình mới, ngày 26/5/1995 Ban Bíthư Trung ương Đảng đã quyết đinh giao Nhà in về Bộ biên tập tạp chí Cộng sảnquản lý Ngày 14/11/1995 Bộ biên tập Tạp chí Cộng sản quyết định đổi tên thànhNhà in Tạp chí Cộng sản.
Giai đoạn từ 1997 đến nay
Năm 1998, đánh giá cao các thành tích đã đạt được trong những năm qua của Nhà
in, nhân dịp kỷ niêm 30 năm thành lập, Nhà in được Nhà nước tặng thưởng HuânChương lao động hạng Nhất Để phù hợp với sự đổi mới của đất nước và phù hợpvới cơ chế thị trường, đa dạng hóa cỏc loại hình sản xuất kinh doanh, năm 2000 Bộbiên tập Tạp chí Cộng sản và UBND Thành phố Hà Nội quyết định nâng cấp Nhà inTạp chí Cộng sản thành Công ty In Tạp chí Cộng sản
2.Đặc điểm chung
2.1 Các hoạt động chủ yếu của công ty
Trong suốt 39 năm tồn tại và phát triển, Công ty In tạp chí Cộng sản cónhiệm vụ sản xuất chủ yếu là in ấn tạp chí Cộng sản và các tài liệu khác của Đảng.Ngoài ra Nhà In còn phát hành nhiều loại sách báo và tạp chí như Tạp chi TruyềnHình, Báo Sinh viên Việt nam, Hoa Học Trò, Nguyệt san Nhân Dân, Búa ThươngMại…
Là một đơn vị có lịch sử lâu đời và truyền thống vượt khó đi lên, tập thể Banlãnh đạo và cán bộ công nhân viên trong Nhà in không ngừng nỗ lực xay dựng nhà
in thành một xí nghiệp vững mạnh đủ sức cạnh tranh trên thị trường Để đáp ứngnhu cầu của thị trường, Nhà in đã tiến hành đổi mới công nghệ mở rộng quy mô sảnxuất và nâng cao trình độ tay nghề của công nhân Phương châm hoạt động sản xuấtcủa công ty là “Chất lượng là nềm tảng quyết định số mệnh của doanh nghiệp” Tuy
là một đơn vị sự nghiệp trực thuộc Bộ biên tập Tạp chí Cộng sản nhưng công ty inTạp chí Cộng sản là một đơn vị hành chính sự nghiệp có thu Ngoài doanh thu từhoạt động in, Công ty cũn cỏc nguồn thu từ hoạt động cho thuê nhà và hoạt độngkinh doanh khác
Công ty In Tạp chí Cộng sản dưới sự quản lý và chỉ đạo trực tiếp của Bộ biêntập Tạp chí Cộng sản luôn luôn thực hiện đúng Luật Doanh Nghiệp trong quản lýkinh tế, quản lý in ấn, xuất bản Toàn thể cán bộ công nhân viên trong công ty cốgắng hết sức để hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao và đưa công ty phát triển toàndiện hơn nữa
2.2 Đặc điểm lao động
Con người là tài sản vô giá của bất kỳ tổ chức kinh doanh nào Do đó, quan tâmđến trình độ, tay nghề cũng như đời sống và thu nhập của cán bộ công nhân viên làmột trong những nhiệm vụ hàng đầu mà công ty In tạp chi Cộng sản đề ra Để thựchiện tốt nhiệm vụ đó, cán bộ lãnh đạo công ty đã biết kết hợp hài hòa giữa khảnăng người lao động với thực trạng máy móc thiết bị sao cho có thể tận dụng hếtđược công suất hiện có
Hiện nay công ty có khoảng 150 lao động, trong đó nam chiếm 60%, nữ chiếm40% Số Đảng viên khoảng 40% và Đoàn viên là 12% Con số này chứng tỏ cơ sởluôn luôn đề cao tinh thần và ý thức theo Đảng Cộng Sản vĩ đại
Trang 4Trình độ lao động khá đa dạng và tương đối cao Các bậc trình độ trong Công tylà: đại học, cao đẳng, trung cấp Cán bộ công nhân viên trong công ty nhìn chung làđược đào tạo chính quy, bài bản và nắm vững nghiệp vụ chuyên môn Giữa cácphòng ban cũng có sự phân công lao động khá rõ ràng và hiệu quả Lao động từngphòng ban, từng phân xưởng chịu sự chỉ đạo trực tiếp của các trưởng phòng và tổtrưởng và có chức năng nhiệm vụ theo sự phân công lao động định trước.
Trong việc sử dụng lao động, Công ty đã điều chỉnh cân đối để sử dụng hợp lý,hạn chế tối đa việc công nhân làm thêm giờ nhằm đảm bảo sức khỏe cho người laođộng và chất lượng công việc Nhà in luôn đảm bảo việc thực hiện điều kiện laođộng tốt và thực hiện các nguyên tắc về bảo hộ lao động và các chế độ bảo hiểmcho toàn cán bộ công nhân viên trong toàn công ty
Là một cơ sở đáng tin cậy của Đảng, trực thuộc Bộ biên tập Tạp chí Cộng sản –
cơ quan ngôn luận của Đảng, cán bộ công nhân viên trong công ty luôn nhận được
sự quan tâm của Bộ biên tập và Đảng ủy Vấn đề việc làm và thu nhập được xemxét và giải quyết một cách chu đáo và toàn diện Đáp ứng lại sự quan tâm đó, toàncông ty đã nỗ lực và miệt mài lao động sản xuất để hoàn thành xuất sắc nhiệm vụđược giao Năm 2000, công ty đã vinh dự đún nhấn Huân chương lao động hạngNhất do Nhà nước ban tặng
Thu nhập của cán bộ công nhân viên trong những năm vừa qua không ngừngtăng lên Năm 1997, thu nhập bình quân đầu người chỉ là 950 ngàn đồng một tháng,năm 1998 khoảng 1 triệu đồng mọtt thỏng thì đến nay thu nhập bình quân một laođộng đã lên tới 2,5 triệu đồng Kết quả này cho tháy bước phát triển mau lẹ củacông ty về doanh thu sản xuất cũng như sự đúng góp của cán bộ công nhân viên là
vô cùng to lớn
Trong suốt những năm tồn tại và phát triển, ban lãnh đạo Công ty In Tạp chíCộng sản đã xây dựng được đội ngũ cán bộ công nhân viên giàu kinh nghiệm sảnxuất, có tinh thần đoàn kết cùng vượt khó khăn, ham học hỏi, biết phê bình và tựphê bình theo đúng lời dạy của Chủ tich Hồ Chí Minh Đõy là những truyền thốngquý báu của công ty càn được giữ gìn và nêu gương cho các doanh nghiệp khác noitheo
2.3 Đặc điểm về máy móc, trang thiết bị
Đối với các doanh nghiệp nói chung thì máy móc trang thiết bị phục vụ sản xuấtkinh doanh chiếm tỷ lệ khỏ loộn trong tổng tài sản Đặc biệt đối với các doanhnghiệp sản xuất như công ty in Tạp chí Cộng sản thì máy móc thiết bị sản xuấtchiếm tỷ trọng đa số so với tổng tài sản Nếu đầu tư vào con người là yếu tố quyếtđịnh đến hiệu quả sản xuất kinh doanh thì đầu tư vào máy móc thiết bị là yếu tố cơbản tiên quyết Do đó, việc đầu tư đổi mới trang thiết bị, máy móc, dụng cụ laođộng phục vụ quá trình sản xuất luôn được công ty In Tạp chí Cộng sản quan tâmchú trọng trong mọi thời kỳ
Như chúng ta biết máy móc thiết bị trong các doanh nghiệp là những tài sản cốđịnh hữu hình của công ty Nó tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh, bị haomòn dần và giá trị của nó được chuyển dần vào sản phẩm Việc khấu hao nhanh haychậm cũng quyết định đến chất lượng sản phẩm và ảnh hưởng đến việc sử dụngnguồn vốn đầu tư vào mua sắm máy móc thiết bị Vì vậy, đầu tư đổi mới tài sản cố
Trang 5định phải dựa trên thực tế về tài lực và nhu cầu sản xuất kinh doanh hay nói cáchkhác là nhu cầu thị trường.
Nắm vững những nguyên lý kinh tế cơ bản và nhiệm vụ được giao trong mỗithời kỳ, công ty đã từng bước đổi mới máy móc thiết bị theo từng giai đoạn pháttriển:
Năm 1968 – 1977, như các nhà in khác Nhà in cũng sử dụng công nghệ in khépkín, khá dồng bộ, gồm hai máy in cuốn và một số máy in tờ rời Nhờ vậy việc in tạpchí Học tậphoàn toàn do nhà in đảm nhiệm từ đầu cho đến lúc hoàn thành Đến cuốinhững năm 70 nhà in có 4 máy in Typo 16 trang , 1 máy in Typo 8 trang, một sốmáy in khổ nhỏ và một số máy móc thiết bị sau in Do hoàn thành tốt các nhiệm vụđược giao mà trong giai đoạn này Nhà in được tặng thưởng Huân chương lao độngHạng Ba
Đến năm 1987, xí nghiệp trang bị thêm 2 máy in offset hai màu Cùng vớitiểntỡnh phát triển của nghành in, trong hai năm 1988 đến 1990 cụngnghệ in Typodần dần loại bỏ và thay thế bằng công nghệ in offset Và đến năm 1992, Nhà in đãxóa bỏ hoàn toàn công nghệ in lạc hậu và thực hiện offset hoàn toàn NHờ côngnghệ mới này, Nhà in không những cung ứng được nhiều sản phẩm vừa đáp ứng về
số lượng và chất lượng mà còn tiết kiệm được chii phí sản xuất nên giá thành rẻ hơnrất nhiều Năm 1992, giá trị tổng dản lượng đã tăng lên 70% so với năm trước Điểnhình là phan xưởng sỏch lúc đó nhờ có máy móc thiếtbị hiện đại mà mối ngay cóthể hoàn thiện hàng vạn cuốn tạp chí Giai đoạn này Nhà in đã được nhà nước tặngthưởng Huân chương lao động Hạng Nhất Đó cũng là thành quả xứng đáng chonhững nỗ lực phấn đấu không ngừng của cán bộ công nhân viên Nhà in
Từ năm 2000 đến nay, công ty đã trang bị thêm nhiều máy móc thiết bị côngnghệ cao cho nhiều sản phẩm chất lượng Các máy móc chủ yếu là nhập từ cácnước Đức, Nhật Tuy nhiên đến nay nguồn vốn vẫn chưa đủ lớn mạnh để đầu tư lắpđặt một số công nghệ tiên tiến nên bên cạnh những máy móc mới cong ty vẫn cònnhững máy móc cũ lạc hậu, công suất thấp
Dự có những khó khăn hay thuận lợi, công ty luôn luôn cố gắng đẻ hoàn thànhnhiệm vụ Phát huy những tiện ích và năng suất của máy móc hiện đại và tận dụngnhững thiết bị cũ là một trong những sách lược quan trọng trong quản lý và sử dngjtài sản đơn vị Và một yếu tố phải kể đến nữa là việc áp dụng công nghệ máy tínhvào trong quản lý sản xuất đã mang lại những lợi ích không nhỏ cho việc tiết kiệmchi phí sản xuất, cung ứng sản phẩm kịp thời và tăng khả năng cạnh tranh cho công
ty trong nền kinh tế thị trường hiện nay
2.4 Kết quả hoạt động kinh doanh một vài năm gần đõy
Trong nền kinh tế thị trường, việc trao đổi mua bán diễn ra sôi nổi và quyết liệt
Có nhiều người mua kẻ bán, cạnh tranh lẫn nhau trong tiêu dùng, trong sản xuấtcũng như trong tiêu thụ Để dứng vững và phát triển các doanh nghiệp phải cú cỏcphương hướng và chiến lược kinh doanh hiệu quả Với truyền thống lâu đời và tinhthần vượt khó, công ty In Tạp chí Công sản không những đứng vững trên thị trường
mà cũn cú những thành tựu kinh doanh đáng kể Ngoài nguồn doanh thu từ hoạtdộng in ấn, công ty cũn cú nguồn thu từ việc cho thuê nhà và tham gia một số hoạtđộng kinh doanh khác Doanh thu và lợi nhuận trước thuế khá cao và tăng trưởng
Trang 6nhanh chúng Điều này khụng những gúp phần làm tăng thu nhập của cụng ty núichung, cỏn bộ núi riờng mà cũn gúp phần tăng nguồn thu từ thuế cho nhà nước.
Kết quả hoạt động kinh doanh trong một số năm gần đừy của cụng ty được thểhiện trong biểu sau đừy:
Giỏm đốc Phú giỏm đốc
đốc
Cỏc phũng chức năng
Cỏc phõn
xưởng
PX mỏy
PX sỏch
Phũng HCTHTC-HC
Phũng tài vụTài vụ
Phũng KHSX
Phũng vật tưVật t
Trang 7phương hướng, kế hoạch sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác của công ty.Giám dốc có trách nhiệm với bọ biên tập về mọi hoạt động của công ty hang quý,báo cáo tài chính cho Tài Vụ Tài chính; có quyền quyết định, bổ nhiệm, miễnnhiệm, khen thưởng, kỷ luật.
Nhiệm vụ và quyền hạn của Phú giám đốc: giúp việc giám dốc theophân công của Giám đốc và chịu trách nhiệm về phần việc được giao Thay mặtGiám đốc lúc đi vắng để giải quyết những vấn đề Giám đốc ủy quyền
Nhiệm vụ và quyền hạn của phòng hành chính tổng hợp: nghiên cứutổng hợp các văn bản của công ty, của Bộ biên tập Tạp chí Cộng sản, của Đảng vàNhà nước; quản lý đóng dấu các loại dấu theo dung quy định; quản lý nhà xưởng,tài sản sản của công ty, đồng thời định kỳ sửa chữa, bảo dưỡng trụ sở làm việc, nhàkho, nhà xưởng và các ohương tiện tài sản khác
Nhiệm vụ và quyền hạn của phòng tài vụ: chịu trách nhiệm trướcGiám đốc về tổ chức quản lý hoạt động tài chính của công ty; nộp tiền theo đúngcam kết vào ngân sách, nhà cung cấp và ngân hang; chấp hành đúng chế độ kế toán,chế độ báo cáo, thống kê, báo cáo theo yêu cầu của giám đốc; tổ hức bảo quản vàgiữ gìn tài liệu kế toán theo đúng quy định của Bộ Tài chính và Cục lưu trữ Nhànước
Nhiệm vụ và quyền hạn của phòng kế hoạch sản xuất: lập kế hoạchhang tháng, quý, năm về sản xuất, tài chính và đôn đốc các bộ phận thực hiện haũnthành kế hoạch; được giám đốc ủy quyền kí kết hợp đồng kinh tế với khách hang,giỳp Giám đốc tổng điều động sản xuất; đào tạo và bồi dưỡng nghiệp vụ nâng caotay nghề cho công nhân; được Giám đốc ủy quyền lãnh đạo và diều hành cỏcquảnđốc phân xưởng
Nhiệm vụ và quyền hạn của phòng vật tư: được Giám đốc ủy quyềnlàm và theo dõi các hợp đồng kinh tế về vật tư nghành in, các phụ kiện máy mócthay thế; quản lý việc nhập xuất kho nguyên vật liệu, làm tốt các chuyên môn về vật
tư nghành in; điều hành có hiệu quả, phù hợp yêu cầu sản xuất các hoạt động của tổmáy dao, tổ máy giấy và tổ vận chuyển
Nhiệm vụ và quyền hạn của phòng kinh doanh tổng hợp: dự kiến kếhoạch đầu tư trang thiết bị, phát triển sản xuất, tổ chức tốt viẹc Marketing nhằmkhai thác khách hang, mở rộng thị trường, tăng doanh số cho công ty; nắm bắt vàthong tin kịp thời cho Ban Giám đốc và diễn biến của thị trường nghành in
Nhiệm vụ và quyền hạn của phân xưởng chế bản: lập kế hoạch tiến độsản xuất hang ngày của phân xưởng; tổ chức học tập nâng cao trình độ cho côngnhân trong phân xưởng thông qua thi tay nghề, nâng bậc; ghi chép số liệu ban đầuchính xác, tập hợp, kiểm tra và xác nhận các phiếu sản xuất, cuối tháng thanh toáncho công nhân
Nhiệm vụ và quyền hạn của phân xưởng máy in: dảm bảo đúng sốlượng, chất lượng và thời gian giao hang, quản lý toàn bộ máy móc, thiết bị, dụng
cụ đồ nghề của phân xưởng; định kỳ kiểm tra bảo dưỡng máy móc đảm bảo cỏcmỏy hoạt động tốt
3.2 Hệ thống phân xưởng sản xuất
Trang 8Hệ thống phân xưởng sản xuất của công ty được lập ra dựa trên nhu cầu sản xuất
và yêu cầu khác nhau của các mặt hang in ấn Với mỗi loại sản phẩm khác nhau thìđòi hỏi công nghệ sản xuất và độ hiện đại của dây truyền sản xuất cũng khác nhau.Công ty có 3 phân xưởng sản xuất: phân xưởng chế bản, phân xưởng in offset,phân xưởng sách
Phân xưởng chế bản gồm có: phòng vi tính, phũng bỡnh bản, phòng phơi bản.Phân xưởng in offset gồm có: tổ máy in 4 màu và tổ máy in 2 màu
Phân xưởng sách gồm có: tổ lồng tạp chí, tổ xén gấp, tổ KCS
4 Quy trình công nghệ của sản phẩm
4.1 Đặc điểm của sản phẩm
Sản phẩm của quá trình in là các tài liệu sách báo, tạp chí Mỗi loại sản phẩm lại
có những yêu cầu khác nhau về mặt kết cấu cũng như cách trình bầy Mỗi loại sảnphẩm khác nhau đòi hỏi kỹ thuật in ấn và chuẩn bị các khấu khác nhau, thậm chítrong cúng một loại cũng có những điểm bất tương đồng Các yêu cầu về nguyênvạt liệu đầu vào chuẩn bị cho quá trình ra được sản phẩm in khá phức tạp; yêu cầu
về loại giấy, khổ giấy, loại mực in, màu mực, cỡ chữ… Tất cả đều đòi hỏi một sự tỉ
mỉ chính xác trong từng khâu của quá trình sản xuất mới tạo ra được một sản phẩmhoàn chỉnh và ưng ý
4.2 Quy trình công nghệ của sản phẩm
Khi nhận phiếu sản xuất kèm theo tờ in mẫu,người công nhân vận hành máy inoffset phải tiến hành cỏccụng việc sau đõy:
- Chuẩn bị nguyên vật liệu
Công việc chuẩn bị máy in chủ yếu là:
+Kiểm tra lại trạng thái hoạt Kiểm tra lại trạng thái hoạt động của máy;
+Kiểm tra Kiểm tra độ an toàn của máy;
+Kiểm tra thong số kỹ thuật; Kiểm tra thong số kỹ thuật;
+Tra dầu vào các vị trí chuỷen Tra dầu vào các vị trí chuỷen động;
+C Căn chỉnh lô, sửa lô, thay máng nước
Trang 94.2.4 Chuẩn bị mực in
+Cho mực theo Cho mực theo đúng yêu cầu, thứ tự màu in, độ đậm nhạt;
+ Độ nhớt, chủng loại mực, tốc độ khô;
+Chất phụ gia t Chất phụ gia tương ứng với từng loại mực;
+Cho mực vào máng, dung dao Cho mực vào máng, dung dao đánh mực cho đều.4.2.5 Chuẩn bị dung dịch làm ẩm
Trong phần này, người chịu trách nhiệm phải pha chế được dung dịch làm ẩmtheo đúng tiêu chuẩn kĩ thuật đã xác định Bên cạnh đó, cần phải chý ý tới việc cânbằng mực nước trong in offset ở giai đoạn này
4.2.6 Cho máy chạy thử
Cho máy chạy thử ở vị trí tự do, gạt cần điều khiển lấy nước, chỉnh hệ thốngdung dịch làm ẩm cho đủ,chỉnh tiếp cần điều khiển mực cho mực mỏng vừa đủ.4.2.7 In thử
Dùng giấy hỏng cho vào in thử để chỉnh màu sắc, hình ảnh, chữ, nội dung theoyêu cầu kỹ thuật market
4.2.10 Gia công sản phẩm sau khi in
Gia công sản phẩm sau khi in là công đoạn cuối cùng của sản xuất một ấn phẩm.Các công việc gia công sau khi in gồm:
1.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán
Việc tổ chức hình thức quản lý và phân công nhiệm vụ thế nào sẽ quyết định đếnhiệu quả công việc trong việc thực hiện công tác kế toán của đơn vị
Dựa trên thực tế công tác sản xuất kinh doanh mà tại công ty In Tạp chí Cộngsản công tác kế toán được tổ chức theo hình thức tập trung Mọi công việc kế toánđều được thực hiện ở phòng Tài vụ Việc tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tậptrung đảm bảo sự tập trung thống nhất của kế toán trưởng cũng như của ban lãnh
Trang 10đạo công ty đối với các hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung và công tác kếtoán nói riêng ở công ty.
Trong Phòng Tài vụ có 5 nhân viên đảm nhận những chức năng nhiệm vụ khácnhau: một kế toán trưởng kiêm trưởng phòng Tài vụ, một kế toán tổng hợp kiêmphó phòng Tài vụ, một kế toán chi tiết, một kế toán tiền lương và một thủ quỹ
Bộ máy kế toán của công ty có thể khái quát theo sơ đồ sau:
Sơ đồ2: Bộ máy kế toán tại Công ty In Tạp chí Cộng sản
1.2 Phân công lao động kế toán
Năm nhân viên trong bộ máy kế toán của công ty được phân công chức năngnhiệm vụ như sau:
Kế toán trưởng kiêm trưởng phòng tài vụ: là người đứng đầu bộ máy kế toán tạiđơn vị, kế toán trưởng chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc kế toán trưởng cónhiệm vụ giúp giám đốc tổ chức thực hiện toàn bộ công tác kế toán, thống kê, tàichính ở công ty; chịu trách nhiệm về việc ;lập và gửi các báo cáo tài chính cho cơquan thuế, cơ quan cấp trên và các đối tượng quan tâm khác
Kế toán tổng hợp kiêm phó phòng Tài vụ: kế toán tổng hợp chịu trách nhiệm vềcác phần hành kế toán như kế toán tài sản cố định; kế toán vật tư; kế toán chi phí,tính giá thành; kế toán quá trình thanh toán với nhà cung cấp, với khách hàng Hàngtháng kế toán tổng hợp sẽ in các báo cáo tổng hợp về vật tư, hàng hóa từ máy tính,kiểm tra đối chiếu và so sánh nếu có sai sót sẽ lập tức xem xét và sửa chữa
Kế toán chi tiết: có nhiệm vụ theo dõi các sổ chi tiết về vật tư, hàng hóa, thànhphẩm và theo dõi chi tiết các khoản thanh toán với từng nhà cung cấp với từngkhoản phải thu phải trả khác Hàng tháng, kế toán chi tiết có trách nhiệm in các sổ,thẻ kế toán chi tiết và các bảng tổng hợp chi tiết xuất nhập tồn các loại thành phẩm,hàng hóa hay vật tư
Kế toán tiền lương: kế toán tiền lương kiêm nhiệm luôn cả nhiệm vụ kế toán tiềnmặt, tiền gửi Có nhiệm vụ là tính toán, trích lập bảng tính luơng hàng tháng, hàngquớ; lập phiếu chi lương kèm theo Bảng thanh toán tiền lương đã được kế toántrưởng phê duyệt và gửi cho thủ quỹ làm nhiệm vụ thanh toán kịp thời tiền lươngcho công nhân viên Kế toán tiền lương kiêm cả kế toán tiền mặt, tiền gửi, chịu
Kế toán trưởng
Kế toán
tổng hợp
tæng hîp
Kế toán chi tiếtchi tiÕt
Kế toán
Trang 11trách nhiệm theo dõi các sổ chi tiết tiền mặt tiền gửi theo từng phân xưởng, từngngân hàng.
Thủ quỹ: cũng như mọi thủ quỹ ở các đơn vị khác, thủ quỹ có nhiệm vụ quản lýtoàn bộ số tiền mặt tại quỹ, trên cơ sở đó ghi sổ quỹ thường xuyên theo từng nghiệp
vụ kinh tế liên quan phát sinh Cuối tháng thủ quỹ tiến hành khóa sổ, tính số dư vàđối chiếu sổ theo dõi chi tiêu, sổ quỹ tiền mặt và số tiền hiện có trong Công ty
Để thực hiện tốt nhiệm vụ kế toán của mình, phòng kế toán cần có sự phối hợpđồng bộ và chặt chẽ của các nhân viên phòng ban khác Nhân viên thống kê tại cácphân xưởng, thủ kho là những người trực tiếp tham gia và quá trình kiểm kê, theodõi và ghi chép những biến động về vật tư hàng hóa Tổ trưởng các đội sản xuất ghichép và chấm công làm căn cứ để tính lương và thanh toán lương phục vụ cho kếtoán tiền lương
Như vậy, công ty không những đã lựa chọn được hình thức quản ký kế toán tậptrung nhằm gia quyết nhanh chóng vì không bị chống chéo giữa sự phân công laođộng kế toán mà cũn cú sự phối hợp đồng bộ giữa các phòng ban với nhau, đặc biệt
là giữa các phòng chức nămg khác với phòng kế toán Đó là bước đệm tốt cho mọinhiệm vụ kế toán nói riêng và hoạt động quản lý nói chung diễn ra nhanh chóng vàthuận lợi
do sự vận dụng chế độ kế toán ban hành chung là không giống nhau Việc áp dụngcác chính sách, chuẩn mực và chế độ kế toán chung tại Việt Nam vào điều kiện cụthể, riêng của mỗi doanh nghiệp là các chính sách kế toán của doanh nghiệp
Công ty In Tạp chí Cộng sản tuy là một đơn vị sự nghiệp và đặt dưới sự chỉ đạocủa Bộ biên tập Tạp chí Cộng sản nhưng ngoài thực hiện theo nhiệm vụ được giaocông ty còn tiến hành nhận thờm các đơn đặt hàng của cỏc bỏo khỏc và tham giamột vài hoạt động kinh doanh khác Do đó, Công ty in Tạp Chí Cộng sản là mộtđơn vị có thu, tổ chức hệ thống kế toán trong doanh nghiệp áp dụng các quy đinhchung của Chế độ kế toán doanh nghiệp Từ năm 2007, hệ thống chứng từ kế toán ,
hệ thống tài khảon kế toán, hệ thống sổ kế toán và hệ thống báo cáo tài chính củacông ty được áp dụng theo đúng Quyết định số15/2006/QĐ-CĐKT do Bộ Tài chínhban hành vào ngày 20/3/2006 và các văn bản pháp luật hướng dẫn bổ sung khác.Trước năm 2007, chế độ kế toán doanh nghiệp áp dụng là Quyết định1141/1995/QĐ-CĐKT
Cùng với xu thế phát triển của thời đại công nghệ thông tin và vi tính, Công ty
In Tạp chí Cộng sản đã tận dụng những ưu thế của phương pháp kế toán máy bằngviệc sử dụng phần mềm kế toán máy do công ty máy tính Hà Thắng thiết kế chạy
Trang 12trên nền Foxpro Chương trình này được thiết kế riêng theo đơn đặt hàng của Côngty.
Có thể tóm tắt một vài chính sách kế toán ỏpdụng điển hình của công ty nhưsau:
- Hình thức sổ kế toán: công ty sử dụng hình thức Chứng từ ghi sổ
- Về hạch toán hàng tồn kho: công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên
để hạch toán hàng tồn kho
- Về việc tớnh giỏ nguyên vật liệu: nguyên vật liệu xuất kho được tính theo phươngpháp bình quân liên hoàn (bình quân mỗi lần nhập xuất)
- Về hạch toán thuế Giá trị gia tăng: sử dụng phương pháp khấu trừ
- Về kỳ kế toán: kỳ kế toán của công ty trùng với năm dương lịch, bắt đầu từ ngày01/01 kết thúc ngày 31/12 hàng năm
2.2 Tổ chức vận dụng chế độ kế toán
2.2.1 Tổ chức chứng từ kế toán
Tổ chức chứng từ kế toán là việc vận dụng phương pháp chứng từ trong ghichép kế toán để ban hành chế độ chứng từ và vận dụng chế độ chứng từ đó cho từngđơn vị kinh tế cơ sở Đồng thời tổ chức chứng từ kế toán là việc thiết kế khối lượngcông tác kế toán ban đầu trên hệ thống các bảng chứng từ hợp lý, hợp lệ theo mộtquy trình luân chuyển chứng từ nhất định Do chứng từ kế toán là cơ sở để xác địnhtrách nhiệm của người liên quan đến các nghiệp vụ kinh tế mà chứng từ đó phảnánh, là cơ sở để ghi sổ kế toán và còn tạo điều kiện để mó hoỏ, vi tính hoá thông tin
kế toán nên việc tổ chức tốt hệ thống chứng từ kế toán sẽ góp phần rất nhiều vào tốc
độ của công tác kế toán
Tại công ty In Tạp chí Cộng sản, việc tổ chức hệ thống chứng từ kế toán ápdụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo quyết định 15/2006/QĐ-CĐKT của Bộ Tàichính ngày 20/03/2006 Có thể liệt kê các chứng từ kế toán mà doanh nghiệp sửdụng như sau:
- Phân hệ kế toán tiền tệ:
+ Phiếu thu mẫu số 01-TT
+ Phiếu chi mẫu số 02-TT
+ Giấy đề nghị tạm ứng mẫu số 03-TT
+ Giấy thanh toán tiền tạm ứng mẫu số 04-TT
+Bảng kiểm kê quỹ mẫu số 7a, 7b-TT
- Phân hệ kế toán Hàng tồn kho:
+ Phiếu nhập kho mẫu số 01-VT
+ Phiếu xuất kho mẫu số 02-VT
+ Thẻ kho mẫu số 06-VT
+ Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ mẫu số 07-VT
+ Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá mẫu số 08-VT
- Phân hệ kế toán Tài sản cố định (TSCĐ):
+ Biên bản giao nhận TSCĐ mẫu số 01-TSCĐ
+ Thẻ TSCĐ mẫu số 02-TSCĐ
+ Biên bản thanh lý TSCĐ mẫu số 03-TSCĐ
+ Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành mẫu số 04-TSCĐ
Trang 13+ Biên bản đỏnh giá lại TSCĐ mẫu số 05-TSCĐ
- Phân hệ kế toán lao động tiền lương
+ Bảng chấm công mẫu số 01-LĐTL
+ Bảng thanh toán tiền lương mẫu số 02-LĐTL
+ Giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH mẫu số 03-LĐTL
+ Danh sách người lao động hưởng trợ cấp BHXH mẫu số 04-LĐTLL
+ Bảng thanh toán tiền thưởng mẫu số 05-LĐTL
+ Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành mẫu số 06-LĐTL
+ Phiếu báo làm thêm giờ mẫu số 07-LĐTL
- Phân hệ kế toán bán hàng:
+ Hoá đơn Giá trị gia tăng mẫu số 01 GTKT-3LL
+ Hoá đơn bán hàng thông thường mẫu số 02 GTTT-3LL
+ Hoá đơn thu mua hàng mẫu số 06 TMH-3LL
+ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ mẫu số 03 PXK-3LL
+ Hoá đơn bán lẻ mẫu số 07-MTT
Nhìn chung việc tổ chức chứng từ kế toán của công ty phù hợp và tuân thủ theochế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành
2.2.2 Tổ chức tài khoản kế toán
Tổ chức tài khoản kế toán là tổ chức vận dụng phương pháp tài khoản để xâydựng hệ thống tài khoản trên góc độ ban hành chế độ và vận dụng chế độ cho đơn vịhạch toán Đồng thời tổ chức tài khoản kế toán thực chất là xây dựng hệ thống ghi
đơ, ghi kép để hệ thống hoỏ cỏc chứng từ kế toán theo thời gian và theo đối tượng
cụ thể
Hệ thống tài khoản kế toán của công ty In Tạp chí Cộng sản tuân thủ theo quyđịnh về tổ chức hệ thống tài khoản theo quyết định 15/2006/QĐ-CĐKT ngày20/03/2006 của Bộ Tài chính Hầu hết công ty sử dụng các tài khoản kế toán đượcban hành nói chung, một vài tài khoản công ty không sử dụng theo thực tế yêu cầuhạch toán của công ty
Các tài khoản kế toán không sử dụng như: TK151 “hàng đi đường”, TK158
“hàng hóa kho bảo thuế”
Hầu hết các tài khoản đang sử dụng tại công ty bao gồm các tài khoản đượctrình bày trong Bảng cân đối số phát sinh ở phần phụ lục
2.2.3 Tổ chức sổ kế toán
Sổ kế toán là hình thức biểu hiện của phương pháp đối ứng tài khoản trên thực tế
để vận dụng Đồng thời sổ kế toán là phương tiện vật chất để hệ thống hoỏ cỏc sốliệu kế toán trên cơ sở chứng từ gốc và các tài liệu kế toán liên quan khác Việc tổchức sổ kế toán thực chất là thiết kế khối lượng công việc kế toán trên sổ thông quaviệc xác định chủng loại sổ, nội dung kết cấu sổ, phương pháp ghi chép sổ, mối
Trang 14quan hệ giữa các loại sổ trong hệ thống trên cơ sơ chứng từ kế toán nhằm mục đíchlập báo cáo tài chính.
Tại công ty In Tạp chí Cộng sản, việc tổ chức sổ kế toán được áp dụng theo hìnhthức Chứng từ ghi sổ Trình tự ghi sổ chung như sau:
Trang 15Sơ đồ3: Trình tự ghi sổ kế toán chung của công ty In Tạp chí cộng sản.
Ghi chú: : hàng ngày : hàng ngày
: quan hệ đối chiếu:cuối tháng, cuối quý
Các loại sổ kế toán sử dụng ở công ty là:
- Chứng từ ghi sổ
Chứng từ ghi sổ được kết xuất ngay trong máy vi tính khi đã nhập đầy đủ chứng
từ gốc Công ty không sử dụng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Cứ 15 ngày kế toán lại
in chứng từ ghi sổ một lần từ 1 đến 15 và từ ngày 16 đến ngày cuối tháng hàngtháng
- Sổ cái các tài khoản
Chứng từ gốc
chứng từ gốc
nhập dữ liệu vào máy
Chương trình tự động
xử lý
Chứng từ ghi sổ
Bảng cân đối số
phát sinh
Sổ tổng hợp, sổ chi tiết, bảng tổng hợp chi tiếtBáo cáo tài chínhBáo cáo quản trị
Trang 16Sổ cái tài khoản do chương trình máy tính tự động xử lý tạo thành khi có lệnh.
- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết
Do chương trình tự động xử lý tạo thành khi có lệnh
Các sổ kế toán và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ của công ty giống như mẫu chungtheo quy định của các sổ mẫu do vụ chế độ kế toán ban hành
2.2.4 Tổ chức hệ thống báo cáo
Báo cáo tài chính là sản phẩm cuối cùng của quá trình thu thập, phân tích và sử
lý các dữ liệu đầu vào của công tác kế toán Nó chớnh là căn cứ cho các chủ sở hữu,các đối tượng quan tâm ra các quyết định tài chính
Hệ thống báo cáo tài chính của Công ty được lập hàng quý, hàng năm bao gồmcác báo cáo sau:
- Bảng cân đối kế toán
- Báo cáo kết quả kinh doanh
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
- Thuyết minh báo cáo tài chính
Về hệ thống báo cáo tài chính của công ty trước năm 2006 theo Quyết định1141/1995/QĐ-BTC ngày 01/11/1995 và hiện nay tuân thủ theo Quyết định15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 và không có điểm khác biệt gì
Có thể xem một vài mẫu báo cáo tài chính như bảng cân đối kế toán và báo cáokết quả kinh doanh minh hoạ tại phụ lục
3 Kế toán một số phần hành kế toán chủ yếu
Để hiểu rõ về từng phần hành kế toán chủ yếu tại công ty in Tạp chí Cộng sản,chúng ta sẽ xem xét quy trình luân chuyển chứng từ và trình tự ghi sổ theo hìnhthức Chứng từ ghi sổ của từng phần hành
3.1 Phân hệ kế toán vốn bằng tiền
3.1.1 Nội dung và đặc điểm của vốn bằng tiền
Tiền của công ty in Tạp chí Cộng sản là tài sản tồn tại trực tiếp dưới hình tháigiá trị bao gồm tiền mặt tại quỹ và tiền gửi ngân hàng Tại công ty, tiền mặt chỉ baogồm tiền Việt Nam Công ty có hai khoản tiền gửi ngân hàng là ngân hàng Ngoạithương và ngân hàng Nông nghiệp Việt Nam
Công ty sử dụng các tài khoản chi tiết sau:
TK 1111: Tiền Việt Nam
TK 1121: Tiền Gửi Việt Nam
TK 11211: Ngân hàng ngoại thương
TK 11212: Ngân hàng Nông nghiệp Việt Nam
3.1.2 Chứng từ và luân chuyển chứng từ
Các chứng từ sử dụng trong phân hệ kế toán vốn bằng tiền như: Phiếu thu,phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, phiếu thanh toán tiền tạm ứng, bảng kiểm kê quỹ.Khi có nghiệp vụ kinh tế nào liên quan đến thu và chi tiền mặt thì phiếu thu, chiphải có đủ chữ ký của người thu, nhận, người cho phép nhập xuất quỹ Sau khi thu,chi tiền thì thủ quỹ đóng dấu và cuối ngày thủ quỹ phải căn cứ vào các chứng từ đó
để ghi vào sổ quỹ và lập các báo cáo quỹ kèm theo chứng từ thu chi để kế toán tiềnmặt ghi sổ
Trang 173.1.3 Tổ chức phân hệ kế toán vốn bằng tiền
Số liệu cập nhật tại phân hệ kế toán vốn bằng tiền được các phân hệ khác sửdụng để lên các báo cáo cần thiết về công nợ và chi phí
Tổ chức phân hệ này bao gồm việc tổ chức thu thập và xử lý các thông tin liênquan từ các nguồn khác nhau để biến thành các báo cáo cần thiết của phân hệ vốnbằng tiền và cung cấp thêm cho các phần hành kế toán khác Có thể xem xét qua sơ
đồ sau:
Sơ đồ5: Sơ đồ tổ chức của phân hệ kế toán vốn bằng tiền
3.1.4 Quy trình hạch toán tổng hợp phân hệ kế toán vốn bằng tiền
Việc hạch toán phần hành này bao gồm các sổ cái và sổ chi tiết tài khoản 111,tài khoản 112, các chứng từ ghi sổ,
Mọi nghiệp vụ thu chi đều được kế toán vốn bằng tiền ghi chép đầy đủ Sau khinhận được báo cáo quỹ (có kèm theo chứng từ gốc), kế toán kiểm tra chứng từ vàtiến hành kiểm tra ghi chép trên báo cáo quỹ rồi định khoản Ta có thể xem xét thủtục của phân hệ kế toán này qua việc hạch toán tổng hợp vốn bằng tiền
Quy trình hạch toán vốn bằng tiền được khái quát theo sơ đồ sau:
Chứng từ
phiếu thu, chigiấy báo nợ, có
Phân hệ kế toánvốn bằng tiền
Báo cáo
sổ cái tài khoản
sổ chi tiết tài khoản
sổ tổng hợp tài khoản
Số liệu từ các phân hệ
hàng, mua hàng
Trang 18Sơ đồ 6 : Quy trình hạch toán tổng hợp vốn bằng tiền.
Ghi chú: : hàng ngày : hàng ngày
: quan hệ đối chiếu
3.2 Phân hệ kế toán hàng tồn kho
3.2.1 Nội dung và đặc điểm hàng tồn kho
Nguyên vật liệu là những tài sản ngắn hạn có thời gian chu chuyển ngắn Nótham gia vào một chu trình sản xuất và bị tiêu hao toàn bộ Nó là các yếu tố vật chấtcấu thành sản phẩm Tại công ty in Tạp chí Cộng sản, nguyên vật liệu rất đa dạng
và phong phú bao gồm nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, vật liệu khác
Cụ thể:
- Nguyên vật liệu chính: là các loại nguyên vật liệu cấu thành nên hình thái vật chấtcua sản phẩm là các trang in ấn Nguyên vật liệu chính bao gồm khoảng 217 loạigiấy, các loại mực in khoảng 43 loại, 34 loại bản in
- Vật liệu phụ: công ty có khoảng 100 vật liệu phụ với các công dụng khác nhaunhư: cao su, keo nóng, đế ghim, xà phòng, băng dính, găng tay
Chứng từ gốc
- phiếu thu
- phiếu chi
Nhập dữ liệu vào máy
Chương trình
tự động xử lý
Chứng từghi sổ
Trang 19- Nhiên liệu: dùng cho xe chạy, chạy mỏy Cỏc loại nhiên liệu như xăng, dầu Roto,dầu máy BP
- Vật liệu khác: bao gồm các loại vật liệu dùng để thay thế sửa chữa, bảo dưỡngmáy móc như rẻ lau, phụ tùng, máy đóng LH
Các loại nguyên vật liệu được theo dõi theo các tài khoản chi tiết và công việc hạchtoán chi tiết nguyên vật liệu được sử dụng là phương pháp thẻ song song
Nguyên vật liệu xuất kho được tính theo phương pháp bình quân liên hoàn (bìnhquân mỗi lần nhập xuất)
3.2.2 Chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ
Trong phân hệ này sử dụng các chứng từ như: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho,thẻ kho
Trong công ty In Tạp chí Cộng sản thì nghiệp vụ mua vật tư về nhập kho là kháquan trọng và chiếm khối lượng công việc kế toán lớn Do đó, khi có nghiệp vụkinh tế nào phát sinh liên quan đến nhập vật tư thì chứng từ kế toán của nó đượcluân chuyển theo sơ đồ sau:
Bước công việc Trách nhiệm luân chuyển
Sơ đồ7: Quy trình luân chuyển chứng từ nhập kho vật tư