Vấn đề chung về quản lý thuế .6.2015

NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ Người trình bày: Trần Mạnh Thuấn Thạc sỹ kinh tế Các văn bản liên quan  Luật số 78/2006/QH 11 ngày ngày 29/11/2006  Luật SĐBS số 21/2012/QH12 ngày20/11/2012;  Luật số 71/2014/QH 13 sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật thuế  NĐ 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013, có hiệu lực thi hành từ ngày 15/ 9 /2013  TT số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 NĐ129/2013/NĐ-CP ngày 16 /10 /2013 về xử phạt vi phạm hành chính về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế;  TT số: 215/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 về cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế  TT số 166/2003/TT-BTC ngày 15/11/2013  TT số 80/2012 /TT-BTC ngày 22/ 05 năm 2012 về Đăng ký thuế  TT số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014.  TT số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014.  TT số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015. Giới thiệu về Luật quản lý thuế  Luật số 78/2006/QH 11 ngày 29/11/2006 và có hiệu lực thi hành từ 1/7/2007  Luật SĐBS số 21/2012/QH12 ngày 20/11/2012; có hiệu lực thi hành từ ngày 1/7/2013  Thống nhất việc quản lý các loại thuế, phí, các khoản thu khác thuộc NSNN do cơ quan quản lý thuế quản lý thu theo quy định của pháp luật Tư tưởng đổi mới của Luật quản lý thuế  Người nộp thuế có trách nhiệm thực hiện các nội dung quy định để thực hiện nghĩa vụ của mình theo quy định của pháp luật thuế.  Cơ quan thuế thực hiện vai trò hỗ trợ, giúp người nộp thuế hiểu được chính sách, cách kê khai, hoàn thành thủ tục. Đồng thời cơ quan thuế có trách nhiệm tiếp nhận hồ sơ, giải quyết thủ tục đúng thời hạn cho người nộp thuế, kiểm tra, thanh tra việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế  Công chức quản lý thuế phải đề cao trách nhiệm trong quá trình xử lý các công việc về thuế theo nội dung công việc được phân công; nếu không làm tròn trách nhiệm trong Luật đã quy định thì phải bồi thường vật chất. Tư tưởng đổi mới của Luật quản lý thuế Các quy định của Luật đã bảo đảm tính pháp lý cho việc thực hiện cơ chế quản lý thuế mới, cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật của người nộp thuế: qui định đầy đủ các nội dung trong công tác quản lý thuế Cơ quan thuế chuyển sang thực hiện chức năng tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, kiểm tra thuế, thanh tra thuế, phù hợp với thông lệ quốc tế. Nguyên tắc quản lý thuế  1. Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước. Nộp thuế theo quy định của pháp luật là nghĩa vụ và quyền lợi của mọi tổ chức, cá nhân. Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế.  2. Việc quản lý thuế được thực hiện theo quy định của Luật này và các quy định khác của pháp luật có liên quan.  3. Việc quản lý thuế phải bảo đảm công khai, minh bạch, bình đẳng; bảo đảm quyền và lợi ích hợp pháp của người nộp thuế. 6 Nội dung quản lý thuế  Đăng ký thuế  Khai thuế, tính thuế;  Ấn định thuế;  Nộp thuế;  Uỷ nhiệm thu thuế;  Trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế;  Thủ tục miễn thuế, giảm thuế; xoá nợ tiền thuế, tiền phạt;  Thủ tục hoàn thuế, bù trừ thuế;  Kiểm tra thuế, thanh tra thuế, quản lý rủi ro về thuế;  Giải quyết khiếu nại, tố cáo, khởi kiện liên quan đến thực hiện pháp luật thuế.  Xử phạt vi phạm hành chính về thuế I. Một số quy định chung về thủ tục HC thuế  1. Văn bản giao dịch với cơ quan thuế  1. VB giao dịch với cơ quan thuế bao gồm tài liệu kèm theo hồ sơ thuế, công văn, đơn từ và các tài liệu khác gửi đến cơ quan thuế. . Đối với những văn bản, hồ sơ phải nộp cơ quan thuế theo quy định thì người nộp thuế nộp 01 bộ.  2. Văn bản phải được soạn thảo, ký, ban hành đúng thẩm quyền; đúng quy định của pháp luật về công tác văn thư.  3. Văn bản thực hiện thông qua giao dịch điện tử thì phải tuân thủ đúng các quy định của pháp luật về giao dịch điện tử. 1. Văn bản giao dịch với cơ quan thuế  4. Ngôn ngữ được sử dụng trong các tài liệu trong hồ sơ thuế là tiếng Việt .Tài liệu bằng tiếng NN thì phải được dịch ra tiếng Việt . NNT có thể tự dịch các tài liệu bằng tiếng NN, ký tên và đóng dấu và chịu trách nhiệm. Trường hợp tài liệu có tổng độ dài hơn 20 trang giấy A4 thì NTTcó văn bản giải trình và đề nghị chỉ cần dịch những ND, điều khoản có liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế  Đối với hồ sơ Thông báo thuộc diện miễn, giảm thuế theo HĐ tránh đánh thuế 2 lần thì tuỳ vào tính chất của từng loại HĐ và yêu cầu của CQT (nếu có), NNT cần dịch những ND chính trong HĐ như: tên HĐ, tên các ĐK trong HĐ, thời gian thực hiện HĐ hoặc thời gian thực tế chuyên gia của nhà thầu NN …  Việc hợp pháp hoá lãnh sự đối với các giấy tờ, TL do CQ có thẩm quyền NN cấp chỉ bắt buộc trong trường hợp cụ thể 1. Văn bản giao dịch với cơ quan thuế  5. Trường hợp phát hiện VB giao dịch không đáp ứng được các yêu cầu nêu trên thì CQT yêu cầu khắc phục sai sót và nộp bản thay thế. Thời điểm nhận được bản thay thế được coi là thời điểm nộpVB giao dịch.  Trường hợp phát hiện văn bản giao dịch với cơ quan thuế không đáp ứng được các yêu cầu nêu trên thì cơ quan thuế yêu cầu người nộp thuế có văn bản giao dịch khắc phục sai sót và nộp bản thay thế. 6. Thời điểm CQT nhận được bản thay thế hoặc bản dịch có đầy đủ các nội dung liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế được coi là thời điểm nhận văn bản giao dịch. [...]... nghiệp bảo đảm thực hiện tốt nhiệm vụ quản lý thuế 3 Nghiêm cấm công chức quản lý thuế gây phiền hà, khó khăn cho người nộp thuế; thông đồng, nhận hối lộ, bao che cho người nộp thuế để trốn thuế, gian lận thuế; sử dụng trái phép, chiếm dụng, chiếm đoạt tiền thuế 18 Hiện đại hoá công tác quản lý thuế  1 Công tác quản lý thuế được hiện đại hoá về phương pháp quản lý, thủ tục hành chính, bộ máy tổ chức,... quản lý thuế Trách nhiệm của cơ quan thông tin, báo chí trong việc quản lý thuế Trách nhiệm của tổ chức, cá nhân khác trong việc tham gia quản lý thuế 16 7 Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn         1 Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn do Chủ tịch Uỷ ban nhân dân quận, huyện, thị xã, thành phố thuộc tỉnh quyết định thành lập theo đề nghị của Chi cục trưởng Chi cục thuế quản lý. .. phối hợp với cơ quan quản lý thuế để thực hiện pháp luật về thuế 3 Kiểm tra thuế, thanh tra thuế 4 Ấn định thuế 5 Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về thuế 6 Xử phạt vi phạm pháp luật về thuế theo thẩm quyền; công khai trên phương tiện thông tin đại chúng các trường hợp vi phạm pháp luật về thuế 7 Áp dụng biện pháp ngăn chặn và bảo đảm việc xử lý vi phạm pháp luật về thuế theo quy định của pháp... 80/2012/TT-BTC) Sử dụng mã số thuế    1 Người nộp thuế phải ghi mã số thuế được cấp vào hóa đơn, chứng từ, tài liệu khi thực hiện các giao dịch kinh doanh; kê khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế và các giao dịch về thuế; mở tài khoản tiền gửi tại ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác 2 Cơ quan quản lý thuế, Kho bạc Nhà nước sử dụng mã số thuế trong quản lý thuế và thu thuế vào ngân sách nhà nước... tính thuế Khai thuế là việc người nộp thuế tự xác định số thuế phải nộp theo quy định Nguyên tắc: Người nộp thuế phải khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế theo mẫu do Bộ Tài chính quy định và nộp đủ các loại chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế với cơ quan quản lý thuế Người nộp thuế tự tính số thuế phải nộp, trừ trường hợp việc tính thuế do cơ quan quản lý thuế. .. định Tổng cục Thuế là cơ quan nhà nước có trách nhiệm quản lý về đăng ký thuế và cấp mã số thuế - Mã số thuế : Mã số thuế là một dãy các chữ số được mã hóa theo một nguyên tắc thống nhất để cấp cho từng người nộp thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác theo quy định của các Luật, Pháp lệnh thuế; Pháp luật phí là lệ phí, bao gồm cả người nộp thuế XK, thuế NK Mã số thuế gồm 2 loại là mã số thuế 10 chữ... đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn có nhiệm vụ tư vấn cho cơ quan thuế về mức thuế của các hộ, gia đình, cá nhân kinh doanh trên địa bàn, bảo đảm đúng pháp luật, dân chủ, công khai, công bằng, hợp lý Nội dung tư vấn phải được ghi nhận bằng biên bản cuộc họp của Hội đồng 4 Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định về hoạt động của Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn 17 8 Xây dựng lực lượng quản lý thuế. .. nộp thuế có trách nhiệm thông báo với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để thực hiện thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế và công khai việc chấm dứt hiệu lực mã số thuế 3 Cơ quan thuế thông báo công khai việc chấm dứt hiệu lực mã số thuế Mã số thuế không được sử dụng trong các giao dịch kinh tế, kể từ ngày cơ quan thuế thông báo công khai về việc chấm dứt hiệu lực mã số thuế III.Khai thuế, tính thuế. .. người nộp thuế           1 Được hướng dẫn thực hiện việc nộp thuế; cung cấp thông tin, tài liệu để thực hiện nghĩa vụ, quyền lợi về thuế 2 Yêu cầu CQ thuế giải thích về việc tính thuế, ấn định thuế; 3 Được giữ bí mật thông tin theo quy định của PL 4 Hưởng các ưu đãi về thuế, hoàn thuế theo quy định của PL 5 Ký HĐvới tổ chức kinh doanh DV làm thủ tục về thuế 6 Nhận văn bản kết luận KT thuế, thanh... dịch vụ làm thủ tục về thuế  1 Tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế là doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ có điều kiện được thành lập và hoạt động theo quy định của Luật doanh nghiệp, thực hiện các thủ tục về thuế theo thoả thuận với người nộp thuế  2 Quyền của tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế: a) Được thực hiện các thủ tục về thuế theo hợp đồng với người nộp thuế; b) Được thực . thuế. 6 Nội dung quản lý thuế  Đăng ký thuế  Khai thuế, tính thuế;  Ấn định thuế;  Nộp thuế;  Uỷ nhiệm thu thuế;  Trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế;  Thủ tục miễn thuế, giảm thuế; . nghĩa vụ thuế và phối hợp với cơ quan quản lý thuế để thực hiện pháp luật về thuế. 3. Kiểm tra thuế, thanh tra thuế. 4. Ấn định thuế. 5. Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về thuế. 6. Xử. báo chí trong việc quản lý thuế  . Trách nhiệm của tổ chức, cá nhân khác trong việc tham gia quản lý thuế 16 7. Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn  1. Hội đồng tư vấn thuế xã, phường,