Giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí,kết quả kinh doanh tại công ty Cổ Phần Giải Trí BHD – MVP

Trong nền cơ chế thị trường mở cạnh tranh khốc liệt như hiện nay đối với tất cả các công ty doanh nghiệp thì vấn đề lợi nhuận được đặt lên đầu tiên, do vậy các doanh nghiệp luôn tìm mọi biện pháp để có thể tăng doanh thu, giảm chi phí và đem lại lợi nhuận cao nhất cho công ty mình.Việc hoàn thiện kế toán doanh thu,chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty là một điều cần thiết và là vấn đề then chốt quyết định sự sống còn của doanh nghiệp, nó không những góp phần nâng cao hiệu quả công tác tổ chức kế toán mà còn giúp các nhà lãnh đạo cấp cao nắm bắt được chính xác thông tin và phản ánh kịp thời chi phí, doanh thu của doanh nghiệp, Những thông tin ấy làm cơ sở cho các nhà quản lý phân tích, đánh giá, lựa chọn phương án kinh doanh hiệu quả nhất. Trải qua một thời gian được thực tập tại công ty Cổ Phần Giải Trí BHD – MVP , em nhận thấy việc ngiên cứu về vấn đề tăng doanh thu giảm chi phí nhằm đem lại lợi nhuận cao nhất cho công ty rất hay vì vậy em đã chọn đề tài: Giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí,kết quả kinh doanh tại công ty Cổ Phần Giải Trí BHD – MVP làm đề tài nghiên cứu thực tập của mình. Do kinh nghiệm làm việc chưa nhiều và nhiều bỡ ngỡ giữa học và hành nên chuyên đề thực tập tốt nghiệp cuả em có nhiều sai sót tuy nhiên được sự chỉ bảo nhiệt tình của các anh chị trong công ty Cổ Phần Giải Trí BHD – MVP cùng với sự giúp đỡ của Giaó Viên hướng dẫn : PGS.TS Phạm Thị Bích Chi, em tin mình sẽ hoàn thành tốt báo cáo chuyên đề thực tập này. Báo cáo chuyên đề thực tập Hoàn thiện kế toán Doanh thu, Chi phí và Xác định kết quả kinh doanh của công ty Cổ Phần Giải Trí BHD – MVP

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1 : ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN GIẢI TRÍ BHD - MVP 2

1.1 Đặc điểm doanh thu và chi phí của công ty Cổ Phần Giải Trí BHD – MVP 3

1.1.1 Khái quát các hoạt động kinh doanh của công ty Cổ Phần Giải Trí BHD - MVP 3

1.1.2 Đặc điểm doanh thu của Công ty Cổ Phần Giải Trí BHD – MVP 4

1.1.3 Đặc điểm chi phí của công ty Cổ Phần Giải Trí BHD – MVP : 8

1.2 Tổ chức quản lý Doanh thu, chi phí của Công ty Cổ Phần Giải Trí BHD – MVP: 10

1.2.1 Tổ chức quản lý Doanh thu của công ty Cổ Phần Giải Trí BHD – MVP : 10

1.2.2 Tổ chức quản lý chi phí tại công ty Cổ Phần Giải Trí BHD – MVP : 11

CHƯƠNG 2 : THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU,CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIẢI TRÍ BHD - MVP 13

2.1 Kế toán doanh thu và thu nhập khác: 13

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán : 13

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác : 21

2.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu: 41

2.1.4 Kế toán tổng hợp thu nhập khác 42

2.2 Kế toán chi phí : 51

2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 51

2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng : 68

2.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp : 71

2.2.4 Kế toán chi phí tài chính : 74

2.2.6 Kế toán kết quả kinh doanh 78

CHƯƠNG 3 : GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ,

KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIẢI TRÍ BHD - MVP 82

3.1 Đáng giá chung về thực trạng kế toán doanh thu , chi phí, kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ Phần Giải Trí BHD – MVP 82

3.1.1 Ưu điểm : 83

3.1.2 Nhược Điểm 84

3.1.3 Phương hướng hoàn thiện : 85

3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của công ty Cổ Phần Giải Trí BHD – MVP : 86

3.3 Điều kiện thực hiện giải pháp 88

KẾT LUẬN 90

DANH SÁCH TÀI LIỆU THAM KHẢO 91

PHỤ LỤC

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền cơ chế thị trường mở cạnh tranh khốc liệt như hiện nay đối với tất cảcác công ty doanh nghiệp thì vấn đề lợi nhuận được đặt lên đầu tiên, do vậy các doanhnghiệp luôn tìm mọi biện pháp để có thể tăng doanh thu, giảm chi phí và đem lại lợinhuận cao nhất cho công ty mình.Việc hoàn thiện kế toán doanh thu,chi phí và xác địnhkết quả kinh doanh tại công ty là một điều cần thiết và là vấn đề then chốt quyết định sựsống còn của doanh nghiệp, nó không những góp phần nâng cao hiệu quả công tác tổchức kế toán mà còn giúp các nhà lãnh đạo cấp cao nắm bắt được chính xác thông tin vàphản ánh kịp thời chi phí, doanh thu của doanh nghiệp, Những thông tin ấy làm cơ sở chocác nhà quản lý phân tích, đánh giá, lựa chọn phương án kinh doanh hiệu quả nhất

Trải qua một thời gian được thực tập tại công ty Cổ Phần Giải Trí BHD – MVP ,

em nhận thấy việc ngiên cứu về vấn đề tăng doanh thu giảm chi phí nhằm đem lại lợinhuận cao nhất cho công ty rất hay vì vậy em đã chọn đề tài: Giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí,kết quả kinh doanh tại công ty Cổ Phần Giải Trí BHD – MVP làm đề tài nghiên cứu thực tập của mình

Do kinh nghiệm làm việc chưa nhiều và nhiều bỡ ngỡ giữa học và hành nênchuyên đề thực tập tốt nghiệp cuả em có nhiều sai sót tuy nhiên được sự chỉ bảo nhiệt tìnhcủa các anh chị trong công ty Cổ Phần Giải Trí BHD – MVP cùng với sự giúp đỡ củaGiaó Viên hướng dẫn : PGS.TS Phạm Thị Bích Chi, em tin mình sẽ hoàn thành tốt báocáo chuyên đề thực tập này

Báo cáo chuyên đề thực tập Hoàn thiện kế toán Doanh thu, Chi phí và Xác địnhkết quả kinh doanh của công ty Cổ Phần Giải Trí BHD – MVP ngoài phần mở đầu và kếtluận gồm có 3 chương như sau :

Chương 1 : Đặc điểm và tổ chức quản lý doanh thu và chi phí tại công

CHƯƠNG 1 : ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN GIẢI TRÍ BHD -

MVP

Công ty Cổ Phần Giải Trí BHD – MVP là công ty cổ phần được thành lập và hoạtđộng theo giấy chứng nhận đầu tư số 011032000917 do Uỷ Ban Nhân Dân Thành Phố HàNội cấp lần đầu ngày 15 tháng 07 năm 2010 thay thế giấy chứng nhận đăng ký kinhdoanh số 0103042675 do phòng đăng ký kinh doanh số 2 thuộc sở kế hoạch đầu tư HàNội cấp ngày 08/12/2009 ( đã được đổi thành mã số doanh ngiệp 0104213122 ngày24/06/2010) Theo đó :

Tên doanh ngiệp : Công ty Cổ Phần Giải Trí BHD – MVP

Tên giao dịch : BHD - MVP Entertaiment Joint Stock Company

Tên viết tắt : BHD - MVP Entertaiment,JS

Trụ sở chính : Tầng 4, TTTM The Garden, Đường Mễ Trì, Từ Liêm, Hà Nội Người đai diện theo pháp luật : Ông Anjan Kumardas Quốc tịch : Ấn Độ

Loại hình doanh ngiệp : Công ty Cổ Phần Công ty có tư cách pháp nhân, có

con dấu riêng và mở tài khoản tại ngân hàng Viettinbank theo quy định của pháp luật.

Vốn điều lệ của công ty là : 9.000.000.000 đồng

Cụ thể :

Tổng số cổ phần : 900.000 cổ phần

Lọai cổ phần : Phổ Thông

Mệnh giá mỗi cổ phần : 10.000VND/Cổ phần

Cố phần cổ đông đăng ký mua : 900.000 cổ phần

Trong đó tỷ lệ góp vốn điều lệ của các cổ đông sáng lập đã góp đủ bằng tiền mặtnhư sau :

- Công ty PT.Tripar Multivision Plus Ltd góp 4.590.000.000 VND tương đương 459.000

cổ phần chime 51% vốn điều lệ

- Công ty cổ phần truyền thông BHD góp 3.870.000.000 VND, tương ứng 387.000 cổphần , chiếm 43% vốn điều lệ

- Ông Nguyễn Phan Quang Bình góp 189.000.000, tương ứng 18.900 cổ phần chiếm 2,1 % vốn điều lệ.

- Bà Ngô Thị Bích Hạnh góp 189.000.000, tương ứng tương ứng 18.900 cổ phần chiếm2,1 % vốn điều lệ;

- Ông Vũ Thành Trung góp 162.000.000 tương ứng 16.200 cổ phần chiếm 1,8 % vốn điềulệ;

Công ty hoạt động và khai thác trong lĩnh vực điện ảnh với tên Cụm Rạp Chiếu Phim Platinum Cineplex

Là công ty hoạt động kinh doanh trên lĩnh vực dịch vụ và đặc biệt là dịch vụ chiếuphim nên các phần hành kế toán của công ty có nhiều điểm khác biệt với các công ty sảnxuất kinh doanh khác tuy nhiên công ty vẫn luân đảm bảo tuân thủ pháp luật và các chuẩnmực kế toán hiện hành

1.1 Đặc điểm doanh thu và chi phí của công ty Cổ Phần Giải Trí BHD – MVP

1.1.1 Khái quát các hoạt động kinh doanh của công ty Cổ Phần Giải Trí BHD - MVP

Chức năng chính của công ty : Hoạt động chiếu phim, Công ty mong muốn vànguyện vọng đưa các tác phẩm điện ảnh mới nhất, hấp dẫn nhất của thế giới và trongnước đến người tiêu dùng Bên cạnh đó công ty còn khai thác thêm các dịch vụ khác như

là các dich vụ khác như quảng cáo , thiết kế quảng cáo, dịch vụ ăn uống…Tuy các dịch vụ

ăn uống quảng cáo không phải là hoạt động kinh doanh chính của công ty nhưng nó gópphần không nhỏ vào doanh thu hàng năm của công ty và là hoạt động kinh doanh khôngthể thiếu được

Danh mục sản phẩm kinh doanh của công ty:

) Dịch vụ chiếu phim : Dịch vụ chiếu phim có:

+)Dịch vụ chiếu phim 2D (phim thường) gồm có 02 loại : bản phim kỹ thuật số (Digital)

và bản phim nhựa chạy bằng thước phim

+)Dịch vụ chiếu phim 3D : Đối với phim này khi xem phải dùng kính 3D

) Dịch vụ quảng cáo: Quảng cáo tại các phòng chiếu, quảng cáo tại sảnh chờ của rạpnhư quảng cáo Nước giải khát, xe máy …

) Dịch vụ ăn uống :

+) Bỏng ngô: Bỏng ngọt và bỏng mặn có 3 loại cỡ : nhỏ, vừa, lớn

+) Nước gas tươi : Coke, Fanta, Spirte có 2 loại cỡ : lớn và vừa

+) Milo : Có 2 loại cỡ : cỡ lớn và cỡ vừa

+) Các đồ uống đóng chai : Nutri, Teppy, Dasani…

+) Các đồ ăn khác : Poka, Bò khô…

Thị trường của công ty là chủ yếu là Hà Nội và các tỉnh lân cận nhưng thị trườngchính mà công ty hướng tới là Hà Nội vì đời sống dân cao và dân ở đây có tư tưởnghưởng thụ hơn dân ở các tỉnh lân cận đồng thời gần nhất với hệ thống rạp chiếu phim.Riêng với dịch vụ quảng cáo thì các đối tác của công ty có thể trên khắp đất nước

Các khách hàng thường xuyên của công ty :

*) Trường học trên địa bàn Hà Nội :

+) Trường tiểu học dân lập Lê Quý Đôn ( Từ Liêm, Hà Nội)

+) Trường THPT chuyên Hà Nội _ Amsterdam ( Từ Liêm, Hà Nội)

+) Trường THCS tư thục Việt – Úc Hà Nội…

+) Các trường Đai hoc, Cao đẳng trên địa bàn Hà Nội

*) Các công ty , doanh nghiệp trên địa bàn Hà Nội :

+) Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam

+) Công ty TNHH một thành viên đầu tư & thương mại The Garder

+) Chi nhánh công ty TNHH nước giải khát Coca – Cola Việt Nam tại Hà Nội…

Ngoài ra công ty có các khách hàng khác ở các thành phố, tỉnh khác như :

+) Trường phổ thông quốc tế Kinh Bắc ở Bắc Ninh

+) Công ty TNHH TM – TV – DV – MT Thiện Tín ở TP.Hồ Chí Minh…

1.1.2 Đặc điểm doanh thu của Công ty Cổ Phần Giải Trí BHD – MVP

1.1.2.1 Vài nét về tổ chức kế toán tại công ty Cổ Phần Giải Trí BHD - MVP

Công ty Cổ Phần Giải Trí BHD – MVP áp dụng chế độ kế toán doanh ngiệp ViệtNam theo quyết định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 và thông tư số244/2009/TT – BTC ngày 31 tháng 12 năm 2009 Hướng dẫn sửa đổi bổ sung Chế độ kếtoán Doanh Nghiệp của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính

Báo cáo tài chính của công ty được lập và trình bày bằng đồng Việt Nam, theonguyên tắc giá gốc và phù hợp với các chuẩn mực kế toán Việt Nam hiện hành

Hệ Thống Báo cáo tài chính của công ty hàng năm gồm :

+ Bảng Cân Đối Kế Toán (Theo mẫu B01-DNN): Cung cấp thông tin về tình hìnhtài sản, các khoản nợ, nguồn hình thành tài sản của công ty…

+ Báo Cáo Kết Qủa Hoạt Động Kinh Doanh(Theo mẫu B 02-DNN): Cung cấp cácthông tin về kết quả sản xuất kinh doanh của công ty trong kỳ, cung cấp các thông tin vềtình hình nghĩa vụ của công ty đối với ngân sách nhà nước

+ Báo cáo Lưu Chuyển Tiền Tệ(Theo mẫu B 03-DNN) : Cung cấp các thông tin vềbiến động tài chính trong công ty…

+ Thuyết Minh Báo Cáo Tài Chính(Theo mẫu B 09-DNN): Cung cấp các thông tinchi tiêt hơn về tình hình sản xuất kinh doanh ,về tình hình tài chính của doanh nghiệp

+ Bảng cân đối tài khoản (theo mẫu F 01-DNN)

Hình thức kế toán áp dụng : Công ty áp dụng hình thức kế toán là Nhật Ký Chung

và sử dụng trên máy vi tính Hiện tại công ty đang sử dụng phần mềm Fast

Kỳ kế toán của công ty : Kỳ kế toán năm là mười hai tháng, tính từ đầu ngày 01tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12 năm dương

Phương pháp tính thuế GTGT : Thuế GTGT của công ty được tính theo phươngpháp khấu trừ

Phương Pháp Kế toán Hàng Tồn Kho : Hàng tồn kho được xác định trên cơ sơ giágốc, giá gốc của hàng tồn kho được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền vàđược hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên

Tài sản cố định được trình bày theo nguyên giá trừ giá trị hao mòn lũy kế Tài sản

cố định được tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng đựa trên thời gian hữu dụngước tính

Hình thức sổ sách kế toán mà công ty đang áp dụng là hình thức sổ kế toán Nhật

Ký Chung và được công ty sử dụng trên máy tính

Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Sổ Nhật Ký Chung là : Tất cả các nghiệp vụ vềkinh tế đều phải được ghi vào sổ Nhật Ký mà trọng tâm là sổ nhật ký chung theo trình tựthời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế của từng nghiệp vụ đó sau đó lấy các số liệutrên sổ nhật ký để ghi so cái theo từng nghiệp vụ phát sinh

Hình thức sổ nhật ký chung bao gồm các loại sổ chủ yếu sau :

+) Sổ Nhật Ký Chung, sổ nhật ký đặc biệt

+) Sổ cái

+) Các loại sổ thẻ kế toán chi tiết

Hình thức sổ Nhật Ký Chung được sử dụng trên máy vi tính, phần mềm kế toán

công ty đang sử dụng là phần mềm kế toán Fast Accouting

TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN TRÊN MÁY VI TÍNH

1.1.2.2 Đặc điểm doanh thu của công ty Cổ Phần Giải Trí BHD – MVP

Doanh thu của công ty Cổ Phần Giải Trí BHD – MVP bao gồm các doanh thu cấu thànhsau :

*) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ gồm :

+) Doanh thu bán đồ ăn uống

+) Doanh thu bán vé

+) Doanh thu quảng cáo

+) Doanh thu hợp tác kinh doanh

*) Doanh thu tài chính

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp phản ánh doanh thubán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong kỳ kế toán của hoạt động sản xuất

- Báo cáo tài chính

- Báo cáo kế toán quản trị

PHẦN MỀM

KẾ TOÁN

MÁY VI TÍNH

kinh doanh từ các giao dịch nghiệp vụ bán các sản phẩm do doanh nghiệp tự sản xuất ranhư : bỏng ngô, coke, milo và cung cấp các dịch vụ chiếu phim, quảng cáo…

Đối với doanh thu bán đồ ăn uống và vé xem phim, vì phương thức bán hàng củacông ty là trực tiếp bán lẻ cho người tiêu dùng và thu tiền trực tiếp : Nhân viên bán hàngtrực tiếp thu tiền và giao hàng cho khách Việc thừa thiếu hàng hoá hoặc tiền thu về donhân viên bán hàng chịu hoàn toàn trách nhiệm.Với phương thức bán hàng này khi sảnphẩm đã đến được tay người tiêu dùng khi đó công ty đã xác định được doanh thu

- Quy trình xác định doanh thu: tại mỗi máy bán vé và bán đồ ăn uống của rạp đều đượctrang bị hệ thống phần mềm bán vé và in vé, in bill thanh toán, sau mỗi lần bán hàng,cácnhân viên bán hàng đề phải in vé xem phim, in bill thanh toán đưa cho khách hàng, máy

sẽ tự động cập nhật doanh thu bán hàng của nhân viên bán hàng ,

Đối với quầy bán vé doanh thu sẽ tự nhập và hệ thống và hiện lên doanh thu tổng củangày hôm đấy lên máy chủ Đối với quầy bán đồ ăn uống khi nhân viên nhập sản phẩmbán cho khách máy cũng tự động cập nhập doanh thu nhưng quầy này không có hệ thốngmáy chủ để kiểm tra doanh thu tại các thời điểm khách nhau như quầy bán vé mà phải khikết thúc ca hoặc kết thúc ngày mày sẽ tự in ra báo cáo doanh thu của từng ca và từngngày, kế toán tài sản bằng tiền và kế toán doanh thu phải kiểm soát được doanh thu củatừng quầy ngày hôm đấy Doanh thu của công ty sẽ được kế toán tiền mặt chốt theo từngngày và chốt vào cuối ngày

- Đối với các hợp đồng có giá trị lớn khách hàng thanh toán qua tài khoản ngân hàng củacông ty khi đã ký hợp đồng và nhận được giấy báo có của ngân hàng thì lúc đấy kế toándoanh thu ghi nhận doanh thu cho công ty hoặc khi chưa có giấy báo có thì kế toán doanhthu có thể treo qua tài khoản phải thu của khách hàng khi nhận được báo có của ngânhàng thì hạch toán giảm khoản phải thu của khách hàng đi

- Thẻ tín dụng : Cho các khách hàng đến trực tiếp tại rạp mua vé xem phim và các sảnphẩm dịch vụ khác nhưng không muốn sử dụng tiền mặt để thanh toán

- Qua tài khoản 102010001383546 Tại ngân hàng Viettinbank để thanh toán , Tuy nhiênhình thức này thường chỉ áp dụng với các hợp đồng có gía trị lớn

Công ty ghi nhận doanh thu khi thảo mãn tất cả 5 điều kiện sau :

- Doanh nghiệp đã chuyển phần lớn rủi ro gắn liền quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóacho người mua

- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý và sở hữu và kiểm soát hàng hóa

- Doanh thu phải xác định tương đối chắc chắn

- Doanh nghiệp sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

- Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

- Đối với doanh thu hoạt động tài chính được ghi nhận là lãi tiền gửi ngân hàng, lãi trênkhoản phải thu được từ khách hàng do thanh toán chậm với thời hạn thanh toán và cáckhoản thu từ hoạt động tài chính

- Doanh thu khác được ghi nhận khi có bằng chứng chắc chắn về khả năng thu được cáclợi ích kinh tế và có thể xác định một cách đáng tin cậy

1.1.3 Đặc điểm chi phí của công ty Cổ Phần Giải Trí BHD – MVP :

Quá trình sản xuất kinh doanh trong công ty Cổ phần Giải Trí BHD – MVP cũngnhư các doanh nghiệp khác là họat động có mục đích nhằm biến đổi các yếu tố đầu vàothành các sản phẩm các dịch vụ phục vụ nhu cầu của khách hàng Các yếu tố đầu vào đó

là những tư liệu lao động, đối tượng lao động, dưới tác động của lao động qua quá trìnhbiến đổi tạo thành các sản phẩm, các dịch vụ, Để đo lường các hao phí mà doanh nghiệp

đã bỏ ra trong từng hoạt động kinh doanh, tổng hợp và xác định kết quả đầu vào phục vụcho quá trình quản lý mọi hao phí đều được biểu hiện bằng thước đo tiền tệ gọi là chi phísản xuất kinh doanh

Chi phí sản xuất trong công ty luôn luôn vận động, thay đổi không ngừng, mangtính đa dạng và phức tạp gắn liền với ngành nghề sản xuất của công ty Cũng như cáccông ty khác thì tập hợp chi phí của công ty gồm có :

+) Chi phí giá vốn

+) Chi phí bán hàng

+) Chi phí quản lý doanh nghiệp

+) Chi phí tài chính

+) Chi phí khác

Khái quát về các nội dung chi phí của công ty Cổ Phần Giải Trí BHD – MVP :

Chi phí chiếm một tỷ lệ lớn trong tổng chi phí của công ty Cổ Phần Giải Trí BHD– MVP là chi phí thuê phim vì công ty chưa thể phát hành phim như các công ty cũng làmtrong lĩnh vực điện ảnh khác như Công ty TNHH Megastar Công ty TNHHLotteCinema….nên khi chiếu phim thì công ty phải thuê lại các bản phim của bên pháthành phim về để công chiếu tại rạp và chi phí thuê phim là rất lớn

Bên cạnh đó hàng tháng công ty phải bỏ ra một số tiền không nhỏ để thuê địa điểmcủa Công ty TNHH MTV Đầu tư và Thương Mại The Garden làm sảnh rạp chiếuphim,phòng chiếu và trụ sở của công ty

Một chi phí khác cũng chiểm một tỷ trọng lớn trong chi phí của công ty là chi phínhân công, Vì giám đốc công ty là người nước ngoài nên chi phí nhân công cho giám đốc

là khá cao bên cạnh đó còn có chi phí nhân công cho nhân viên công ty, vì là hoạt đôngdịch vụ nên nhân viên trong công ty khá đông chỉ riêng nhân viên Part time số lượng lêngần 70 nhân viên (nhân viên part time hưởng lương theo giờ làm, 15.000vnd/1h, đây làmức lương khá cao so với các doanh nghiệp hiện tại cho part time của mình) nên hàngtháng chi phí nhân công chiếm tỷ lệ không nhỏ

Phải kể đến nữa là chi phí khấu hao tài sản vì hầu hết toàn bộ tài sản của công ty lànhũng tài sản có giá trị lớn như hệ thống máy chiếu phim có giá trị lên 6 tỷ vnd/1 máychiếu phim thường và trên 9 tỷ đồng/ 1 máy chiếu phim 3D, và hệ thống điều hòa nên chiphí này khá lớn

Ngoài ra còn có chi phí nguyên vật liệu để sản xuất ra bỏng ngô, milo, coke cácchi phí khác bằng tiền,…

1.2 Tổ chức quản lý Doanh thu, chi phí của Công ty Cổ Phần Giải Trí BHD – MVP:

1.2.1 Tổ chức quản lý Doanh thu của công ty Cổ Phần Giải Trí BHD – MVP :

Doanh thu của công ty có một kế toán viên là kế toán doanh thu đảm bảo chứcnăng theo dõi, hạch toán doanh thu và chụi trách nhiệm giải trình về doanh thu khi có yêucầu Bên cạnh đó thì còn có kế toán tiền hỗ trợ kế toán doanh thu trong việc tổng hợpdoanh thu và tiền thu về từng ngày khi bán đồ ăn uống và vé.

Hệ thống quản lý của doanh thu tương đối hiện đại và chặt chẽ, doanh thu bánhàng tài quầy vé và quầy ăn uống khi đã phát sinh được update lên hệ thống một cáchminh bạch và chính xác

Hệ thống quản lý doanh thu của bao gồm:

+) Hệ thống phần mềm bán vé

Mẫu biểu 1.1 : Hệ thống phần mềm bán vé

+) Hệ thống phần mềm bán đồ ăn uống

Mẫu biểu 1.2 : Hệ thống phần mềm bán đồ ăn uống :

+) Các báo cáo dưới dạng bản Exel về doanh thu

Hàng ngày kế toán doanh thu cùng kế toán tiền mặt có trách nhiệm tổng hợpdoanh thu và xác định doanh thu của từng quầy, sau đó kế toán doanh thu có trách nhiệm

so sánh doanh thu thực tế kế toán tiền thu được với doanh thu trên hệ thống, phần mềmbán vé và bán đồ ăn uống nếu phát hiện ra chênh lệch thì yêu cầu kế toán tiền mặt giảitrình Sau khi đối chiếu xong kế toán doanh thu có trách nhiệm hạch toán vào phần mềm

và theo dõi doanh thu vào file exel riêng Cuối tháng kế toán doanh thu đối chiếu doanhthu file Exel và doanh thu trên hệ thống sau đó gửi báo cáo doanh thu của tháng lên cho

kế toán trưởng và kế toán tổng hợp

Vì hệ thống bán vé và bán đồ ăn uống của rạp khá là tối tân và hiện đại nên có thếthấy đây là cách quản lý doanh thu tốt nhất của công ty, các nhân viên trong công tykhông thể thay đổi bất kỳ dữ liệu nào trong đó và mỗi kế toán viên sẽ có một user riêng đểđăng nhập được vào hệ thống bán vé và đồ ăn của công ty nên đảm bảo các số liệu trên hệthống phải công khai và minh bạch

1.2.2 Tổ chức quản lý chi phí tại công ty Cổ Phần Giải Trí BHD – MVP :

Chi phí sản xuất của công ty bao gồm nhiều loại, nhiều thứ khác nhau Đểthuận tiện cho việc cho công tác quản lý,hạch toán,kiểm tra chi phí cũng như phục vụ cho

ra quết định kinh doanh chi phí của công ty Cổ Phần Giải Trí BHD – MVP được phânloại theo hoạt động và công dụng kinh tế :

*) Chi phí sản xuất kinh doanh có

- Chi phí giá vốn hàng bán:

+) Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

+) Chi phí nhân công trực tiếp

+) Chi phí sản xuất chung

*) Chi phí ngoài sản xuất :

chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công và chi phí sản xuất chung do kế toán kho, kếtoán tổng hợp và theo dõi, chi phí bán hàng do bộ phận Marketing, Quản lý, Nhân sự , Kếtoán tổng hợp theo dõi…

Chi phí của công ty được quản lý theo mục đích sử dụng chi phí đấy và thường làcác chi phí công ty phải mua ngoài nên khi phát sinh chi phí ở bộ phận nào với mục đích

gì thì hạch toán vào chi phí của bộ phận đấy

CHƯƠNG 2 : THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU,CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIẢI TRÍ BHD - MVP

2.1 Kế toán doanh thu và thu nhập khác:

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán :

2.1.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán doanh thu :

) Chứng từ kế toán của công ty có đầy đủ các yếu tố sau:

- Tên và số hiệu của chứng từ kế toán

- Ngày, tháng, năm lập chứng từ kế toán;

- Tên, địa chỉ của công ty hoặc cá nhân lập chứng từ kế toán;

- Tên, địa chỉ của công ty hoặc cá nhân nhận chứng từ kế toán;

- Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh;

- Số lượng, đơn giá và số tiền của nghiệp vụ kinh tế, tài chính ghi bằng số; tổng số tiềncủa chứng từ kế toán dùng để thu, chi tiền ghi bằng số và bằng chữ;

- Chữ ký, họ và tên của người lập, người duyệt và những người có liên quan đến chứng từ

kế toán;

) Kế toán doanh thu gồm các chứng từ sau :

+) Hóa đơn bán hàng ;

+) Vé xem phim ;

+) Bill thanh toán

+) Báo có của ngân hàng

+) Hợp đồng

+) Báo cáo tổng hợp doanh thu trên hệ thống bán vé và bán đồ ăn uống

+) Bảng sao kê tài khoản của ngân hàng

) Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán bao gồm các bước sau:

+ Lập chứng từ kế toán và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế, tài chính vào chứng từ; + Kiểm tra chứng từ kế toán

+ Ghi sổ kế toán

+ Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán

Công ty Cổ Phần Giải Trí BHD – MVP có 02 hình thức thanh toán : Trực tiếp vàGían tiếp:

- Đối với hình thức thanh toán trực tiếp : Hình thức này áp dụng khi khách mua vé xemphim hoặc sử dụng dịch vụ ăn uống của công ty Công ty có quy định chỉ bán hàng khikhách mua tại quầy chứ không bán hàng qua điện thoại hoặc không đặt vé qua mạng, đốivới hình thức bán hàng này thì công ty có 03 phương thức thanh toán : Thanh toán bằngtiền mặt, thanh toán bằng thẻ ATM, thanh toán bằng voucher, khi đã mua vé nếu là lỗicủa khách hàng thì khách hàng không được đổi lại vé

- Đối với hình thức thanh toán gián tiếp thì hình thức này áp dụng cho các khách hàng sửdụng dịch vụ của công ty với số tiền lớn chủ yếu là sử dụng dịch vụ quảng cáo, thuê sảnhcủa rạp để làm nơi kinh doanh như Sky Cafe Lúc này khách hàng thanh toán qua tàikhoản số 102010001383564 của ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam ( vietinbank)

*) Quy trình luân chuyển chứng từ theo phương thức bán hàng trực tiếp :

Chứng từ bán hàng trực tiếp là chứng từ được sử dụng để bán vé, dịch vụ ăn uốngcủa công ty, thông thường thì khi nhân viên sẽ có một user bán vé hoặc đồ ăn uống riêng

để đăng nhập vào hệ thống của công ty và khi các nhân viên thực hiện được một giao dịchbán vé hoặc giao dịch bán đồ ăn uống thì hệ thống sẽ ghi nhận doanh thu của giao dịch

đó vì vé và dịch vụ ăn uống khi đã được bán đi thì sẽ không được đổi lại và được updatelên hệ thống, kế toán tiền mặt, kế toán doanh thu phải kiểm soát hệ thống đây, các trườnghợp nhân viên bán nhầm vé cho khách hoặc sai hình thức thanh toán thì ban quản lý tuỳtừng trường hợp sẽ huỷ các giao dịch đấy đi thay bằng giao dịch đúng, kế toán tiền mặt,

kế toán doanh thu phải kiểm soát được tình hình huỷ giao dịch đó Hết ca hoặc cuối ngày

kế toán tiền mặt pải tổng hợp doanh thu của ngày hôm đấy, kế toán doanh thu pải dựa trênbáo cáo trên hệ thống xem doanh thu kế toán tiền mặt thu về có thu đủ và đúng doanh thutrên hệ thống đã ghi nhận không ? sau đó hạch toán, ghi sổ doanh thu lên phần mềm, đồngthời lưu trữ chứng từ Doanh thu của ngày hôm nào ghi nhận doanh thu của ngày hômđấy, không được phép ghi nhiều ngày và nộp cho ngân hàng cũng theo từng ngày

Mẫu chứng từ ghi nhận doanh thu bán vé:

Mẫu biểu số 2.1 : Chứng từ ghi nhận doanh thu bán vé ngày 01.01.2013

Location: Platinum

Cineplex Platinum Cineplex Printed by: Ta Thi , Hong Date: 01/01/2013 Daily Box Office Shift Summary Report Printed Date: 25/05/2013 12:28:47

System Collections (Sales - Refund) Info System Refunds (Info) Info

Name Cash Credit

Card Voucher Total Comp Cash Credit Card Voucher Total Comp

bui, van

anh 29.892,000 728,000 0,000 30.620,000 2 0,000 135,000 0,000 135,000 0Chi, Kim 26.884,500 698,500 0,000 27.583,000 7 0,000 0,000 0,000 0,000 7 Huong, Vu

Thi Lan 22.804,500 300,000 75,000 23.179,500 2 0,000 0,000 0,000 0,000 0Huu

Nguyen 22.143,500 450,000 0,000 22.593,500 0 0,000 0,000 0,000 0,000 0Nguyen

Thi, Nhung 31.404,500 1.573,500 0,000 32.978,000 3 755,000 0,000 0,000 755,000 1Nguyen,

Dinh Thu 32.112,500 745,000 0,000 32.857,500 0 155,000 0,000 0,000 155,000 0pham, thu 0,000 0,000 0,000 0,000 0 2.769,000 0,000 0,000 2.769,000 0 Phu,

Hoang

37.594,500 130,000 0,000 37.724,500 3 200,000 0,000 0,000 200,000 0 Vuong,

Duc Viet 15.238,500 552,000 0,000 15.790,500 4 300,000 0,000 0,000 300,000 0

Total 255.096,000 6.560,000 75,000 261.731,000 23 4.179,000 135,000 0,000 4.314,000 8

Giải trình : Cột đầu tiên là cột user đăng nhập của từng nhân viên, cột thứ 2,3,4 là

các hình thức thanh toán lần lượt là tiền mặt, thẻ tín dụng, voucher của khách hàng Qua

báo cáo trên ta có thế thấy doanh thu bán vé ngày 01.01.2013 là 261.731.000 vnđ, trong

đó doanh thu thu bằng tiền mặt là 255.096.000 vnd, doanh thu bán vé thu bằng thanh toán

thẻ tín dụng của khách hàng là 6.560.000, doanh thu bán vé do khách thanh toán bằng

voucher là 75.000 vnd

Mẫu chứng từ ghi nhận doanh thu bán đồ ăn uống :

Giải trình mẫu biểu số 04 : Hàng ngày kế toán doanh thu có nhiệm vụ tổng hợp doanh thu

bán hàng của các máy và số tiền các máy bán được Cột đầu tiên là số thứ tự cảu các mặt

hàng bán, cột thứ 2 là tên mặt hàng bán, cột thứ 3 là đơn giá từng mặt hàng, cột thứ 4 là

số lượng hàng bán trong ngày, cột thứ 5 là tiền mà hàng hoá đó bán được Dòng cuối

cùng là tổng tiền hay doanh thu tất cả các hàng hoá bán được trong ngày hôm đó Tương

tư như quầy bán vé, quầy đồ ăn uống cũng có 3 hình thức thanh toán là tiền mặt, thẻ tín

dụng và voucher

Mẫu biểu số 2.2 : Chứng từ ghi nhận doanh thu bán đồ ăn uống :

REVENUE OF COCESSION 01.01.2013

No Item Selling price Quantity Revenue(vnd)

*) Quy trình luân chuyển chứng từ theo phương thức bán hàng gián tiếp :

Là hình thức công ty không thu tiền trực tiếp từ khách hàng mà thu qua tài khoảncảu công ty tại ngân hàng Sau khi trao đổi ký kết xong hợp đồng kế toán doanh thu xácđịnh ghi nhận doanh thu , hạch toán trên phần mềm, đồng thời theo dõi báo có của ngânhàng khi đến hạn thanh toán của khách hàng mà vẫn chưa thấy báo có thì kế toán doanhthu báo lên kế toán công nợ để phát lệnh đòi nợ

Mẫu biểu số 2.3 : Chứng từ ghi nhận doanh thu quảng cáo

Mẫu số: 01GTKT3/001

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 1: Lưu Ký hiệu: BM/12P

Ngày 05 tháng 01 năm 2013 Số: 0000817

Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN GIẢI TRÍ BHD - MVP

Mã số thuế: 0104213122

Địa chỉ: Tầng 4, toà nhà The Garden, Mễ Trì, huyện Từ Liêm, thành phố Hà Nội

Điện thoại: 043 78 78 555 Số tài khoản: 100010201383564 tại Vietin Bank

Họ tên người mua hàng :

Tên đơn vị : Chi nhánh công ty cổ phần bán lẻ CT

Mã số thuế : 0308316253 - 001

Địa chỉ : 19 – 21 Đinh Tiên Hoàng, Hàng Bạc, Hoàn Kiếm, Hà Nội

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản Số tài khoản………

Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu bảy trăm bảy mươi hai nghìn đồng %

Người mua hàng

(Ký, ghi rõ họ, tên)

Người bán hàng(Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên)

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)

Giải Trình : Khi công ty ký xong hợp đồng cung cấp dịch vụ quảng cáo cho công

ty cổ phần bán lẻ CT, kế toán doanh thu xác định được doanh thu quảng cáo của hợp đồng

tiến hành ghi sổ kế toán , sau đó khi khách hàng đã thanh toán cho công ty thì phát hoa

đơn cho khách hàng

2.1.1.2 Chứng từ và thủ tục kế toán thu nhập khác :

*) Thu nhập khác của công ty có thể từ nhiều nguồn khác nhau như :

- Tiền thừa của nhân viên khi bán hàng

- Khách hàng mua voucher nhưng khi sử dụng lại không sử dụng hết giá trị củavoucher mua

- Các khoản tiền do nhân viên thanh toán thẻ thanh tín dụng cho khách nhưng lại butthừa của khách với giá trị nhỏ không đáng kể…

*) Các chứng từ của thu nhập khác như :

+) Báo cáo của từng nhân viên bán hàng

+) Sao kê tài khoản thẻ tín dụng của ngân hàng

+) Bảng theo dõi voucher bán ra và doanh thu bán vé bằng voucher…

*) Thủ tục kế toán :

Khi có phát sinh các khoản thu nhập khác kế toán dựa vào chứng từ kế toán thực hiệnhạch toán và ghi sổ kế toán Cuối tháng kế toán tổng hợp báo cáo các khoản thu nhậpkhác nộp cho kế toán tổng hợp và kế toán trưởng kiểm tra

Mẫu biểu số 2.4 : Chứng từ ghi nhân khoản thu nhập khác từ tiền bán hàng thừa của nhânviên

Giải trình mẫu biểu số 2.4 : Khi vào ca các bạn nhân viên bán hàng sẽ được kế toántiền phát cho khoản float là 1.000.000 để lấy tiền lẻ trả lại khách, đến cuối ca sau khi cácbạn nhân viên tổng hợp được số tiền của mình , kế toán tiền mặt kiểm tra lại và nhập sốtiền bạn đó thu được vào hệ thống bán vé, hệ thống bán đồ ăn uống, hệ thống tự động trừ

số tiền mà nhân viên đó phải thu được trên hệ thống với số tiền mà bạn đó thực tế thuđược Nếu số tiền này bằng nhỏ hơn 0 thì bạn nhân viên đó phải nộp số tiền do nhân viên

đó thu thiếu của khách hàng hoặc vì lý do nào đấy, nếu số tiền đó lớn hơn không tức làbạn đó đang thừa tiền và được hạch toán vào tài khoản 7113 _ Thu nhập khác

Platinum Cineplex (3609-M)

Platinum Cineplex

Close Shift Summary

Payment Type In Hand (A) In System (B) Refunds (C) Variance In Hand

Tại mẫu biểu số 2.4, ngày 01/01/2013 bạn nhân viên Lan Hương đang thừa 3.500khi bán hàng tại quầy vé Cuối ngày kế toán tổng hợp tất cả các tiền bán hàng thừa củanhân viên và thực hiện hạch toán ghi sổ nghiệp vụ đó.

Mẫu biểu số 2.5 : Báo cáo tổng hợp tiền thừa của nhân viên ngày 01.01.2013

Bảng theo dõi tình hình bán hàng của nhân viên

Giải Trình : Cuối ngày dựa trên báo cáo của từng nhân viên cảu cả hai quầy bán vé và ănuống, kế toán phải tổng hợp và làm báo cáo về tiền bán thừa và thiếu của các bạn nhânviên làm cơ sở để hạch toán thu nhập khác từ tiền thừa của các bạn.

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác :

2.1.2.1 Kế toán chi tiết doanh thu :

a) Tài khoản sử dụng :

TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ có các tài khoản con chi tiết

+) 5111 : Doanh thu bán vé

+) 5112 : Doanh thu bán đồ ăn uống

+) 5113 : Doanh thu quảng cáo

+) 5118 : Doanh thu hợp tác kinh doanh

TK 515 : Doanh thu hoạt động tài chính có các tài khoản con chi tiết :

+) 5151 : Lãi tiền cho vay, tiền gửi

+) 5152 : Chênh lệch lãi tỷ giá phát sinh trong kỳ

+) 5153 : Cổ tức và lợi nhuận được chia

b) Quy trình hạch toán chi tiết doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ :

Doanh thu quầy bán vé và quầy bán đồ ăn được hạch toán từng ngày không đượcphép hạch toán gộp doanh thu của 2 quầy vì doanh thu quầy bán vé thuế suất thuế GTGTcông ty phải nộp là 5%, doanh thu quầy ăn uống thuế suất thuế GTGT phải nộp là 10%.Dựa vào phương thức thanh toán của khách hàng mà kế toán hạch toán doanh thu củatừng quầy vào từng phân hệ riêng trên phần mềm :

Công ty có 03 phương thức thanh toán là :

+) Thanh toán bằng tiền mặt

+) Thanh toán bằng thẻ tín dụng

+) Thanh toán bằng voucher

*)Quy trình ghi sổ đối với hình thức thanh toán bằng tiền mặt :

Kế toán doanh thu vào phân hệ kế toán tiền mặt, tiền gửi và tiền vay, cập nhập số liệu vàophiếu thu tiền mặt : Doanh thu quầy vé và bán đồ ăn uống

Mẫu biểu số 1 : Quy trình ghi sổ doanh thu theo phần mềm Fast Accounting

Kế toán vào phân hệ kế toán tiền mặt, tiền gửi và tiền vay, cập nhập số liệu sau đó vàophiếu thu tiền mặt :

Mẫu biểu số 2.6 Quy trình hạch toán doanh thu khi khách thanh toán bằng tiền mặt :

Sau đó kế toán hạch toán doanh thu :

Doanh thu quầy vé hạch toán : Tài khoản 5111

Nợ tài khoản 1111_Rev : Tài khoản tiền mặt doanh thu

Có tài khoản 5111 : Doanh thu bán vé

Có tài khoản 3331: Thuế GTGT của hàng bán ra

Mẫu biểu số 2.7 : Kế toán hạch toán doanh thu bán vé ngày 01/01/2013

Doanh thu quầy bán đồ ăn uống được hạch toán trên Tài khoản 5112 , Doanh thu quầy ănuống của công ty có 02 loại :

+) Loại tự sản xuất : như bỏng ngô, coke

+) Loại là hàng hoá công ty không tự sản xuất : Teppy, Dasani…

Chính vì vậy công ty phải hạch toán doanh thu quầy ăn uống trên 2 bút toán để táchriêng hàng hoá mà công ty không tự sản xuất được và hàng hoá công ty tự sản xuất., Bút toán thứ 1 : Kế toán hạch toán doanh thu từ bán các hàng hoá mà công ty không tựsản xuất được :

Nợ tài khoản 1111_Rev : Tài khoản tiền mặt doanh thu

Có tài khoản 1311 : Phải thu ngắn hạn khách hàng Mẫu biểu số 2.8 : Hạch toán tiền thu được từ bán đồ ăn uống có sẵn như teppy, Dasani

ngày 01.01.2013 :

Sau đó kế toán doanh thu tiếp tục vào phân hệ kế toán bán hàng và công nợ phảithu, cập nhập số liệu vào Hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho:

Hạch toán, Phản ánh giá vốn :

Nợ tài khoản 632 : Gía vốn hàng bán

Có tài khoản 1561 : Gía mua hàng hoá

Phản ánh doanh thu :

Nợ tài khoản 1311 : Phài thu ngắn hạn khách hàng

Có tài khoản 5112 : Doanh thu bán đồ ăn uống

Có tài khoản 3331 : Thuế GTGT phải nộp

Mẫu biểu số 2.9 : Kế toán hạch toán doanh thu bán đồ ăn uống không tự sản xuất ngày

01.01.2013 :

Bút toán thứ 2 : Bút toán hạch toán doanh thu bán coke, popcorn, milo :

Kế toán phản ánh trực tiếp doanh thu thu được từ bán coke, bỏng ngô…

Nợ tài khoản 1111 _ Rev : Tài khoản tiền mặt doanh thu

Có tài khoản 5112 : Doanh thu bán đồ ăn uống

Có tài khoản 3331 : Thuế GTGT của hàng ăn uống bán ra

Mẫu biểu số 2.10 : Kế toán hạch toán doanh thu bán coke, milo, popcorn ngày 01/01/2013

Sở dĩ công ty phải hạch toán 02 bút toán để hạch toán doanh thu bán đồ ăn uống vìbỏng ngô.coke và milo chưa xác định được giá vốn, chi phí mà giá vốn của các mặt hàng

trên được tập hợp và tính vào cuối tháng và được giá xuất kho tính theo phương phápbình quân gia quyền.

Đối với quầy ăn uống thì hàng ngày khi vào ca, các bạn sẽ được bộ phận quản lýxuất cho một số hàng cụ thể, cuối ngày bộ phận quản lý xem lại số hàng tồn trên báo cáonếu số hàng tồn kho trên báo cáo có sự chênh lệch với số hàng tồn kho thực tế , nếu thiếucác bạn nhân viên sẽ phải đền số hàng đó

Số hàng tồn kho trên báo cáo = Số hàng nhận đầu ngày – số hàng hỏng ( nếu có ) –

số hàng bán ra trên báo cáo

Số hàng tồn kho thực tế là số các bạn nhân viên đếm lại

Số hàng thiếu được quy đổi ra tiền và được chia đều cho nhân viên ca ngày hômđó.Cuối tháng tổng kết số lượng hàng thiếu và số tiền hàng thiếu của nhân viên và trừvào lương của nhân viên trong tháng đó Hàng thiếu có thế hàng công ty không tự sảnxuất được hoặc hàng công ty tự sản xuất :

Hạch toán doanh thu cho số lượng hàng thiếu :

Nợ tài khoản 1388 : Phải thu khác

Có tài khoản 5112 : Doanh thu bán đồ ăn uống

Có tài khoản 3331 : Thuế GTGT phải nộpMẫu biểu 2.11 : Hạch toán doanh thu cho hàng thiếu cho hàng tự sản xuất đươc cho nhân

viên phải đền tháng 01.2013

Mẫu biểu 2.12 : Hạch toán doanh thu hàng thiếu cho hàng công ty không tự sản xuất được

tháng 01.2013:

*) Quy trình ghi sổ đối với hình thức thanh toán bằng thẻ tín dụng :

Đối với hình thức thanh toán này thì công ty cũng treo qua tài khoản 1311 với mãkhách là CREDIT, cuối tháng khi nhận được các sao kê của ngân hàng về tài khoảnCredit thì công ty hạch toán treo ngược lại

Tài khoản credit của công ty đăng ký tại ngân hàng Vietinbank số tài khoản là

102010001415201 Cuối tháng kế toán doanh thu phải xem lại tất cả các sao kê của tàikhoản credit xem có sai sót không

Hạch toán :

Nợ tài khoản 1311 : Mã khách là Credit

Có tài khoản 5111 : Doanh thu bán vé

Có tài khoản 3331 : Thuế GTGT phải nộpQuy trình hạch toán : kế toán doanh thu vào phân hệ kế toán bán hàng và công nợphải thu, cập nhập số liệu, vào hoá đơn dịch vụ :

Mẫu biểu số 2.13 : Kế toán hạch toán doanh thu bán vé thanh toán bằng thẻ tín dụng ngày01/01/2013 :

*) Quy trình ghi sổ với hình thức thanh toán bằng voucher :

Voucher thực chất là hình thức khách hàng bỏ tiền mua trước dịch vụ của công tynhưng chưa sử dụng luôn và khách hàng sử dụng khi có nhu cầu

Khi khách hàng thanh toán bằng voucher thì hạch toán tương tự như hình thức thanh toánbằng thẻ Credit nhưng treo qua một mã khách khác

Nợ tài khoản 1311 : Phải thu ngắn hạn khách hàng

Có tài khoản 5111 : Doanh thu bán vé

Có tài khoản 3331 : Thuế GTGT phải nộpQuy trình hạch toán : kế toán doanh thu vào phân hệ kế toán bán hàng và công nợphải thu, cập nhập số liệu, vào hoá đơn dịch vụ :

Mẫu biểu số 2.14 : Kế toán hạch toán doanh thu bán vé thanh toán bằng voucher

*) Quy trình hạch toán doanh thu quảng cáo: Tài khoản sử dụng 5113

Khi ký được các hợp đồng quảng cáo với khách hàng, kế toán doanh thu thực hiệnhạch toán doanh thu từ hoạt động quảng cáo vào tài khoản 5113 treo công nợ qua tàikhoản 1311 mã khách chi tiết khách hàng ký hợp đồng, Khi khách hàng thanh toán chocông ty kế toán công nợ theo dõi báo có của ngân hàng và hạch toán ngược lại để giảmcông nợ của khách hàng

Hạch toán :

Nợ tài khoản 1311 : Chi tiết mã khách

Có tài khoản 5113 : Doanh thu hoạt động quảng cáo

Có tài khoản 3331 : Thuế GTGT phải nộpQuy trình ghi sổ : Kế toán dựa vào hợp đồng hạch toán vào phân hệ kế toán bánhàng và công nợ phải thu, cập nhập số liêu, vào hoá đơn dịch vụ :

Mẫu biểu số 2.15 : Kế toán hạch toán doanh thu quảng cáo ngày 05/01/2013 của chi

công ty kế toán công nợ theo dõi báo có của ngân hàng và hạch toán ngược lại để giảmcông nợ của khách hàng.

Hạch toán :

Nợ tài khoản 1311 : Chi tiết từng khách hàng

Có tài khoản 5118 : Doanh thu hợp tác kinh doanh

Có tài khoản 3331 : Thuế GTGT phải nộpQuy trình ghi sổ : Kế toán doanh thu dựa hạch toán vào phân hệ kế toán bán hàng

và công nợ phải thu, cập nhập số liêu, vào hoá đơn dịch vụ :

Mẫu biểu số 2.16 : Kế toán hạch toán doanh thu hợp tác kinh doanh tháng 01/2013

c) Quy trình ghi sổ doanh thu hoạt động tài chính :

Tài khoản sử dụng 515

Tài khoản con chi tiết :

TK 5151 : Lãi tiền gửi ngân hàng

TK 5152 : Chênh lệch lãi tỷ giá phát sinh trong kỳ

TK 5153 : Cổ tức và lợi nhuận được chia

Khi nhận được báo có của các khoản lãi tiền gửi ngân hàng, kế toán doanh thu sẽhạch toán vào phần mềm

Quy trình hạch toán: Kế toán doanh thu vào phân hệ kế toán tiền mặt, tiên gửi vàtiền vay,cập nhập số liệu, sau đó vào phần Giấy báo có(thu) của ngân hàng

Mẫu biểu số 2.17 : Quy trình ghi sổ doanh thu tài chính

Sau đó dựa vào báo có của ngân hàng hạch toán :

Nợ tài khoản 1121_Vietinbank:TiềnViệt Nam đồng ngân hàngVietinbank

Nợ tài khoản 1121_Cr : Tiền Việt Nam đồng tài khoản thẻ Vieinbank

Nợ tài khoản 1124 : Tiền gửi có kỳ hạn dưới 3 tháng

Có tài khoản 5151 : Doanh thu hoạt động tài chínhMẫu biểu số 2.18 : Hạch toán doanh thu tài chính lãi từ việc khách thanh toán bằng thẻ

tín dụng tháng 01.2013 :

Mẫu biểu số 2.19 : Sổ chi tiết tài khoản 5111 : Doanh thu bán vé

C«ng ty Cæ phÇn Gi¶i trÝ BHD - MVP

TÇng 4, Tßa nhµ The Garden, MÔ Tr×, Tõ Liªm, Hµ Néi

Sæ chi tiÕt tµi kho¶nTµi kho¶n: 5111 - Doanh thu b¸n vÐ

1/3/2013 HD1810 C«ng ty TNHH Ericsson Viet Nam - KH0312 Doanh thu b¸n voucher ngµy 03.01.2013 1311 152,381

1/5/2013 HD1817 C«ng ty TNHH Ericsson Viet Nam - KH0312 Doanh thu b¸n voucher ngµy 05.01.2013 1311 304,762

1/7/2013 HD1823 TK Credit card-PLA - CREDIT Doanh thu b¸n vÐ ngµy 07.01.2013 1311 1,040,476

1/10/2013 HD1833 C«ng ty TNHH Ericsson Viet Nam - KH0312 Doanh thu b¸n voucher ngµy 10.01.2012 1311 85,714

1/16/2013 PT0113/066 Nh©n viªn C«ng ty - NB9999 16.01.2013 1111_REV 52,520,952

1/19/2013 HD1860 C«ng ty TNHH Ericsson Viet Nam - KH0312 Doanh thu b¸n voucher ngµy 19.01.2013 1311 266,667

1/25/2013 PT0113/104 Nh©n viªn C«ng ty - NB9999 Nép doanh thu b¸n vÐ ngµy 25.01.2013 1111_REV 89,661,429

1/25/2013 HD1879 C«ng ty TNHH Ericsson Viet Nam - KH0312 Doanh thu b¸n voucher ngµy 25.01.2013 1311 128,571

1/31/2013 - KÕt chuyÓn doanh thu doanh thu vÐ5111->911 911 2,962,769,524

Tæng ph¸t sinh nî: 2,962,769,524.00 Tæng ph¸t sinh cã: 2,962,769,524.00

Sè dư cuèi kú:

-Mẫu biểu 2.20 : Sổ chi tiết tài khoản 5113 : Doanh thu quảng cỏo thỏng 01.2013

Sổ chi tiết tài khoản

Tài khoản: 5113 - Doanh thu quảng cáo

Số dư cuối kỳ: -

Mẫu biểu 2.21 : Sổ chi tiết tài khoản 5112 _ Doanh thu bỏn đồ ăn uống :

Sổ chi tiết tài khoản

Tài khoản: 5112 - Doanh thu đồ uống

1/1/2013 HD1802 TK Credit card-PLA - CREDIT Doanh thu bán đò ăn uống ngày 01.01.2013 1311 66,364 1/2/2013 PT0113/008 Nhân viên Công ty - NB9999 Nộp doanh thu bán popcorn và coke ngày 02.01.2013 1111_REV 17,437,727

1/3/2013 PT0113/012 Nhân viên Công ty - NB9999 Nộp doanh thu bán popcorn và coke ngày 03.01.2013 1111_REV 23,743,182

1/4/2013 PT0113/016 Nhân viên Công ty - NB9999 Nộp doanh thu bán popcorn và coke ngày 04.01.2013 1111_REV 16,405,909

1/5/2013 PT0113/023 Nhân viên Công ty - NB9999 Nộp doanh thu bán popcorn và coke ngày 05.01.2013 1111_REV 26,302,727

1/6/2013 PT0113/027 Nhân viên Công ty - NB9999 Nộp doanh thu bán popcorn và ocke ngày 06.01.2013 1111_REV 29,438,636

1/7/2013 PT0113/031 Nhân viên Công ty - NB9999 Nộp doanh thu bán popcorn và coke ngày 07.01.2013 1111_REV 11,500,455 1/7/2013 HD1822 Nhân viên Công ty - NB9999 Doanh thu bán đò ăn uống ngày 07.01.2013 1311 1,771,816 1/7/2013 HD1824 TK Credit card-PLA - CREDIT Doanh thu bán ddof ăn uống ngày 07.01.2013 1311 85,455 1/8/2013 PT0113/034 Nhân viên Công ty - NB9999 Nộp doanh thu bán popcorn vả coke ngày 08.01.2013 1111_REV 1,863,636

1/9/2013 PT0113/039 Nhân viên Công ty - NB9999 Nộp doanh thu bán popcorn vàcoke ngày 09.01.2013 1111_REV 13,877,273

1/10/2013 PT0113/043 Nhân viên Công ty - NB9999 Nộp doanh thu bán popcorn và coke ngày 10.01.2013 1111_REV 25,260,455

1/11/2013 PT0113/047 Nhân viên Công ty - NB9999 Thu tiền bán popcorn & coke ngày 11.01.2013 1111_REV 14,532,273

1/12/2013 HD1839 Nhân viên Công ty - NB9999 Doanh thu bán đồ ăn uống ngày 12.01.2013 1311 4,619,063 1/13/2013 PT0113/055 Nhân viên Công ty - NB9999 Nộp doanh thu bán popcorn và coke ngày 13.01.2013 1111_REV 32,032,000 1/14/2013 PT0113/060 Nhân viên Công ty - NB9999 Nộp doanh thu bán popcorn và ocke ngày 14.01.2013 1111_REV 11,677,273

1/15/2013 PT0113/064 Nhân viên Công ty - NB9999 Nộp doanh thu bán popcorn và coke ngày 15.01.2013 1111_REV 1,396,818

1/16/2013 PT0113/068 Nhân viên Công ty - NB9999 Nộp doanh thu bán popcorn và coke ngày 16.01.2013 1111_REV 12,481,364

1/17/2013 PT0113/071 Nhân viên Công ty - NB9999 Nộp doanh thu bán popcorn và coke ngày 17.01.2013 1111_REV 20,002,727 1/18/2013 PT0113/076 Nhân viên Công ty - NB9999 Nộp doanh thu bán popcorn và coke ngày 18.01.2013 1111_REV 15,109,091

1/19/2013 PT0113/081 Nhân viên Công ty - NB9999 Nộp doanh thu bán popcorn và coke ngày 19.01.2013 1111_REV 27,525,909

1/20/2013

PT0113/085 Nhân viên Công ty - NB9999 Nộp doanh thu bán popcorn và coke ngày 20.01.2013 1111_REV 29,373,636

1/21/2013 PT0113/089 Nhân viên Công ty - NB9999 Nộp doanh thu bán popcorn và coke ngày 21.01.2013 1111_REV 15,010,455

1/22/2013 PT0113/092 Nhân viên Công ty - NB9999 Nộp doanh thu bán popcorn và coke ngày 22.01.2013 1111_REV 2,271,818 1/24/2013 PT0113/100 Nhân viên Công ty - NB9999 Nộp doanh thu bán popcorn và coke ngày 24.01.2013 1111_REV 27,951,364

1/26/2013 PT0113/111 Nhân viên Công ty - NB9999 Nộp doanh thu bán popcorn và coke ngày 26.01.2013 1111_REV 27,049,727

1/27/2013 PT0113/115 NB9999 27.01.2013 1111_REV 36,516,818 1/27/2013 HD1883 Nhân viên Công ty - NB9999 Doanh thu bán đò ăn uống ngày 27.01.2013 1311 3,299,070 1/29/2013 PT0113/121 Nhân viên Công ty - NB9999 Nộp doanh thu bán popcorn và coke ngày 29.01.2013 1111_REV 2,152,727

1/30/2013 PT0113/126 Nhân viên Công ty - NB9999 Nộp doanh thu bán popcorn và coke ngày 30.01.2013 1111_REV 17,271,364

1/31/2013 PT0113/130 Nhân viên Công ty - NB9999 Nộp doanh thu bán popcorn và coke ngày 31.01.2013 1111_REV 24,399,091

1/31/2013 HD1899 Nhân viên Công ty - NB9999 Doanh thu bán hàng thiếu cho nhân viên tháng 01.2013 1388 302,728 1/31/2013 HD1900 Nhân viên Công ty - NB9999 Doanh thu bán hàng thiếu cho nhân viên tháng 01.2013 1388 3,177,273 1/31/2013 - Kết chuyển doanh thu ẩm thực 5112->911 911 690,206,432

Tổng phát sinh nợ: 690,206,432.00 Tổng phát sinh có: 690,206,432.00

Số dư cuối kỳ: -

Mẫu biểu 2.22 : Sổ chi tiết tài khoản 5118 _ Doanh thu hợp tỏc kinh doanh thỏng 01.2013

Sổ chi tiết tài khoản

Tài khoản: 5118 - Doanh thu hợp tác kinh doanh

Từ ngày: 01/01/2013 đến ngày: 31/01/2013

Số dư đầu kỳ: -

Chứng từ