Sổ cái tài khoản Tài khoản: 711 Thu nhập khác
2.2.1 Kế toỏn giỏ vốn hàng bỏn
2.2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toỏn :
Giỏ vốn sản phẩm, dịch vụ là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ những hao phớ về lao động sống cần thiết và lao động vật húa được tớnh trờn một giỏ trị khối lượng sản phẩm, dịch vụ hoàn thành. Giỏ vốn sản phẩm được mang tớnh chất giới hạn và xỏc định, vừa mang tớnh khỏch quan và tớnh chủ quan.Trong hệ thống cỏc chỉ tiờu quản lý của doanh nghiệp, giỏ thành sản phẩm là chỉ tiờu kinh tế tổng hợp, phản ỏnh kết quả sử dụng cỏc tài sản trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh, cũng như đỳng đắn trong cụng tỏc quản lý mà doanh nghiệp đó làm được nhằm hạ thấp chi phớ, nõng cao lợi nhuận. Để phản ỏnh giỏ vốn của cụng ty kế toỏn sử dụng tài khoản 632
Bờn nợ : Phản ỏnh trị giỏ vốn của dịch vụ đó hoàn thành.
Bờn cú : Kết chuyển giỏ vốn cảu thành phẩm đó xuất bỏn , dịch vụ hoàn thành được xỏc định đó bỏn trong kỳ vào bờn nợ tài khoản 911 – Xỏc định kết quả kinh doanh Cụng ty mở cỏc tài khoản chi tiết :
Tk 6321 : Gớa vốn hàng bỏn – vộ
Tk 6322 : Gớa vốn hàng bỏn – đồ ăn uống *) Chứng từ sử dụng :
- Bảng phõn bổ tiền lương - Bảng phõn bổ cụng cụ dụng cụ - Hoỏ đơn giỏ trị gia tăng
- Phiếu xuất kho… - Bảng tớnh giỏ thành…
2.2.1.2 Kế toỏn chi tiết giỏ vốn của cụng ty :
a) Quy trỡnh tớnh giỏ vốn của hàng mua ngoài : *) Đối với đồ ăn uống khụng tự sản xuất được :
Mua hàng là một quy trỡnh được bắt đầu từ khi ký hợp đồng mua hàng và kết thỳc khi nhận đủ hàng, thanh toỏn đủ tiền cho người bỏn. Cụng ty Cổ Phần Giải Trớ BHD – MVP sử dụng phương thức mua hàng chuyển hàng tức là bờn bỏn cú trỏch nhiệm chuyển hàng đến cho cụng ty theo thời gian và địa điểm của hợp đồng. Thụng thường cỏc đối tỏc của cụng ty ở trờn địa bàn Hà Nội nờn khi giỏ mua hàng của cụng ty là giỏ mua trờn hoỏ đơn và cụng ty khụng phải bỏ thờm tiền cho phớ vận chuyển. Lỳc này trị giỏ vốn của hàng mua là giỏ trờn hoỏ đơn. Cụng ty tớnh giỏ vốn theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền, cuối thỏng hoặc cuối kỳ kế toỏn, phần mềm sẽ tự động chạy giỏ bỡnh quõn cho cả kỳ kế toỏn. Để phản ỏnh giỏ mua hàng hoỏ cụng ty sử dụng tài khoản 1561
Khi cụng ty nhập kho hàng hoỏ kế toỏn làm phiếu nhập kho :
Kế toỏn vào phõn hệ kế toỏn mua hàng và cụng nợ phải trả, cập nhập số liệu sau đú vào phiếu nhập mua hàng. Hạch toỏn :
Nợ tài khoản 1561 : Gớa mua hàng hoỏ ( Gớa trờn hoỏ đơn) Cú tài khoản 1331 : Thuế GTGT được khấu trừ Cú tài khoản 331,111,112 …: Tổng giỏ thanh toỏn
Cụng ty Cổ Phần Giải Trớ BHD – MVP cú 2 kho đựng hàng, khi nhập hàng hoỏ kế toỏn kho để hàng ở kho 1, hàng ngày khi xuất hàng ra bỏn thỡ kế toỏn kho làm Phiếu xuất điều chuyển kho ra kho 2 : Kho hàng quầy .
Tại quầy hàng, Khi hàng xỏc định là đó bỏn kế toỏn phản ỏnh giỏ vốn và doanh thu từng ngày của hàng hoỏ , Kế toỏn vào phõn hệ kế toỏn bỏn hàng và cụng nợ phải thu, cập nhập số liệu sau đú vào Hoỏ đơn bỏn hàng kieme phiếu xuất kho, Hạch toỏn :
Nợ tài khoản 6322 : Gớa vốn hàng bỏn _ Đồ ăn uống Cú tài khoản 1561 : Gớa mua hàng hoỏ
Mẫu biểu 2.28 : Phản ỏnh giỏ vốn hàng bỏn ngày 01.01.2013 :
Cuối thỏng hoặc cuối kỳ kế toỏn, phần mềm sẽ tự động tớnh giỏ bỡnh quõn của hàng hoỏ theo từng mặt hàng.
*) Đối với dịch vụ chiếu phim :
Cụng ty cổ phần Giải Trớ BHD – MVP tập hợp chi phớ để xỏc định giỏ vốn của dịch vụ chiếu phim trờn tài khoản 1541 : Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang – phim. Giỏ vốn của dịch vụ chiếu phim Cụng ty Cổ Phần Giải Trớ BHD – MVP bao gồm :
+) Chi phớ nhõn cụng trực tiếp, cỏc khoản phải trớch theo lương +) Chi phớ thuờ phim
+) Chi phớ thuờ sảnh, điện nước, bảo vệ, quản lý… +) Vộ trắng để in thành vộ xem phim.
Kế toỏn tập hợp tất cả cỏc chi phớ trờn trờn tài khoản 1541, cỏc chi phớ trờn ngoài chi phớ thuờ phim, chi phớ mua vộ trắng ra thỡ cỏc chi phớ khỏc được phõn bổ cho 2 quầy : Quầy vộ và quầy ăn uống dựa trờn tiờu thức doanh thu. Vớ dụ :
Chi phớ NCTT quầy vộ = Doanh thu quầy vộ * Tổng chi phớ NCTT Doanh thu quầy vộ + Doanh thu quầy ăn uống
Chi phớ NCTT quầy ăn uống = Doanh thu ăn uống * Tổng chi phớ NCTT Doanh thu quầy vộ + Doanh thu quầy ăn uống
Tương tự thỡ cỏc chi phớ khỏc cũng được phõn bổ như trờn. Hạch toỏn tập hợp chi phớ quầy vộ :
Nợ tài khoản 1541 : Chi phớ SXKD dở dang - phim Cú tài khoản 3311: Phải trả người bỏn
Cú tài khoản 153 : Cụng cụ dụng cụ (Vộ trắng xuất ra) Cú tài khoản 334 : Phải trả người lao động
Cú tài khoản 3383,3384,3389: Cỏc khoản trớch theo lương
Cuối thỏng sau khi tập hợp tất cả cỏc chi phớ quầy vộ, kế toỏn kết chuyển sang tài khoản 6321 để xỏc định giỏ vốn quầy vộ :
Nợ tài khoản 6321 : Gớa vốn hàng bỏn – vộ
Cú tài khoản 1541: Chi phớ SXKD dở dang – Phim Mẫu biểu số : 2.29 Kế toỏn kết chuyển giỏ vốn - phim thỏng 01/2013
b) Quy trỡnh tớnh giỏ vốn của hàng tự sản xuất :
Đối với hàng tự sản xuất như popcorn, coke, bao gồm cỏc chi phớ : +) Chi phớ nguyờn vật liệu
+) Chi phớ nhõn cụng và cỏc khoản trớch theo lương đó được phõn bổ
+) Chi phớ sản xuất chung : như điện nước, thuờ sảnh, bảo vệ, vệ sinh… đó phõn bổ
Tương tự như quầy vộ, Chi phớ của hàng tự sản xuất cũng được tập hợp trờn tài khoản 1542 : Chi phớ KDSX dở dang – Đồ uống bao gồm tất cả chi phớ đó được phõn bổ trờn . Hạch toỏn chi phớ :
Nợ tài khoản 1542 : Chi phớ KDSX dở dang – Đồ uống Cú tài khoản 152 : Nguyờn vật liệu
Cú tài khoản 3311: Phải trả người bỏn Cú tài khoản 334 : Phải trả người lao động
Cú tài khoản 3383,3384,3389: Cỏc khoản trớch theo lương Cú tài khoản 153 : Cụng cụ dụng cụ ( Như cốc, tỳi,ngụ, bơ…) Mẫu biểu 2.30 Kế toỏn xuất Cốc, bơ, tỳi , ngụ ra quầy ngày 28/01/2013
Cuối thỏng sau khi tập hợp tất cả cỏc chi phớ quầy đồ ăn uống, kế toỏn kết chuyển sang tài khoản 6322 để xỏc định giỏ vốn đồ ăn uống tự sản xuất :
Hạch toỏn :
Nợ tài khoản 6322 : Gớa vốn hàng bỏn – Đồ ăn uống
Cú tài khoản 1542 : Chi phớ SXKD dở dang – Đồ ăn, uống Mẫu biểu số 2.31 Kế toỏn kết chuyển giỏ vốn đồ ăn uống thỏng 01.2013
Trớch dẫn một số sổ chi tiết và bảng tổng hợp chi tiết :
Mẫu biểu 3.32 : Bảng tổng hợp số lượng hàng bỏn thỏng 01.2013
Giải Trỡnh mẫu biểu số 3.32 : Bảng tổng hợp số lượng hàng bỏn thỏng 01.2013 phản ỏnh số lượng hàng bỏn trong thỏng và số lượng hàng mà nhõn viờn bỏn hàng bỏn thiếu, cựng với doanh thu quầy ăn uống thỏng 01.2013. Bảng tổng hợp này là căn cứ để tớnh giỏ thành sản phẩm thỏng 01.2013 đồng thời cỏc số liệu trờn bảng phải khớp với số liệu trờn phần mềm kế toỏn, phần mềm hệ thống bỏn đồ ăn uống.
Giải trỡnh tờn cỏc mặt hàng : Cup 22 : Cốc lớn
Cup 16 : Cốc bộ
Bag 22 : Tỳi đựng bỏng bộ Bag 32 : Tỳi đựng bỏng vừa Bag 44 : Tỳi đựng bỏng lớn
Jumbo Combo : Bộ gồm cú 2 Cốc lớn và 1 tỳi đựng bỏng lớn Sweet Combo : Bộ gồm cú 2 Cốc bộ và 1 tỳi đựng bỏng vừa Style Combo : Bộ gồm cú 1 Cốc bộ và 1 tỳi đựng bỏng bộ .