Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần đầu tư INVESCO Việt Nam

1.1.1. Đặc điểm hàng hoá kinh doanh tại Công ty Đặc điểm về hàng hóa: Hàng hóa trong kinh doanh thương mại gồm các loại vật tư, hàng hóa có hình thức vật chất (dịch vụ) mà doanh nghiệp mua về với mục đích để bán. Đối với Công ty CP đầu tư Invesco Việt Nam, Công ty kinh doanh đa dạng các mặt hàng như: buôn bán dược phẩm, buôn bán thiết bị y tế, mỹ phẩm,… Đặc điểm về tổ chức kinh doanh: Công ty Cổ phần đầu tư InvescoViệt Nam đang tiến hàng kinh doanh trong lĩnh vực sau: Buôn bán dược phẩm. Buôn bán thiết bị y tế, mỹ phẩm. Buôn bán tư liệu sản xuất và tư liệu tiêu dùng. Buôn bán hóa chất, hóa chất xét nghiệm ( trừ hóa chất nhà nước cấm) 1.1.2Thị trường của Công ty cổ phần đầu tư Invesco Việt Nam Mặc dù mới thành lập được mấy năm nhưng Công ty đã có quy mô tương đối lớn, thị trường hoạt động của Công ty đã phủ khắp trên nhiều tỉnh thành trong cả nước. Công ty đang phấn đấu để tăng quy mô và mở rộng thị trường ra các nước trên thế giới. Công ty đang hoạt động trên thị trường một số địa bàn như: Hà Nội, Vĩnh Phúc, Hải Phòng, Hồ Chí Minh, Đà Nẵng…… Mỗi một địa bàn thì Công ty có một đội ngũ trình dược chuyên nghiên cứu các mặt hàng thuốc cần và thị trường ở địa bàn đó, ví dụ các Bệnh viện, nhà thuốc, các Công ty.... để báo về phòng kinh doanh, từ đó phòng kinh doanh tham mưu với Ban Giám Đốc nghiên cứu, đưa ra phương án tìm loại thuốc thích hợp để nhập về, kịp thời cung ứng cho các địa bàn. Như trong thời gian qua tại thị trường Hà Nội, các trình dược viên của Công ty đã nghiên cứu và đưa ra được các loại thuốc Biocetum 1g, Biofora 1g, Cyclonamine 12.5%, Gliphalin, Taxetil …….phù hợp với các Bệnh viện, nhà thuốc cũng như các Công ty để đáp ứng được nhu cầu thực tế của con người.. Trong thời gian tới, kế hoạch của Công ty là mở rộng hơn nữa thị trường kinh doanh thuốc ở các phòng khám tư nhân trên địa bàn Hà Nội cũng như ở các địa bàn đã nêu trên. Hơn thế nữa, Ban Giám Đốc Công ty đang triển khai các mặt hàng thuốc được nhập khẩu với chất lượng tốt, giá cả phù hợp để đưa tới người tiêu dùng.

MỤC LỤC

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN (TRÍCH ) 40

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU

SƠ ĐỒ

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN (TRÍCH ) 40

CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG CÔNG TY

CỔ PHẦN ĐẦU TƯ INVESCO VIỆT NAM.

1.1 Đặc điểm hoạt động công tác kế toán bán hàng và kết quả kinh doanh của Công ty Cổ Phần Đầu Tư Invesco Việt Nam

1.1.1 Đặc điểm hàng hoá kinh doanh tại Công ty

 Đặc điểm về hàng hóa: Hàng hóa trong kinh doanh thương mại gồm các loại vật tư, hàng hóa có hình thức vật chất (dịch vụ) mà doanh nghiệp mua

về với mục đích để bán Đối với Công ty CP đầu tư Invesco Việt Nam, Công

ty kinh doanh đa dạng các mặt hàng như: buôn bán dược phẩm, buôn bán thiết bị y tế, mỹ phẩm,…

 Đặc điểm về tổ chức kinh doanh: Công ty Cổ phần đầu tư

InvescoViệt Nam đang tiến hàng kinh doanh trong lĩnh vực sau:

 Buôn bán dược phẩm

 Buôn bán thiết bị y tế, mỹ phẩm

 Buôn bán tư liệu sản xuất và tư liệu tiêu dùng

 Buôn bán hóa chất, hóa chất xét nghiệm ( trừ hóa chất nhà nước cấm)

1.1.2 Thị trường của Công ty cổ phần đầu tư Invesco Việt Nam

Mặc dù mới thành lập được mấy năm nhưng Công ty đã có quy mô tương đối lớn, thị trường hoạt động của Công ty đã phủ khắp trên nhiều tỉnh thành trong cả nước Công ty đang phấn đấu để tăng quy mô và mở rộng thị trường ra các nước trên thế giới

Công ty đang hoạt động trên thị trường một số địa bàn như: Hà Nội, Vĩnh Phúc, Hải Phòng, Hồ Chí Minh, Đà Nẵng…… Mỗi một địa bàn thì

Công ty có một đội ngũ trình dược chuyên nghiên cứu các mặt hàng thuốc cần

và thị trường ở địa bàn đó, ví dụ các Bệnh viện, nhà thuốc, các Công ty để báo về phòng kinh doanh, từ đó phòng kinh doanh tham mưu với Ban Giám Đốc nghiên cứu, đưa ra phương án tìm loại thuốc thích hợp để nhập về, kịp thời cung ứng cho các địa bàn Như trong thời gian qua tại thị trường Hà Nội, các trình dược viên của Công ty đã nghiên cứu và đưa ra được các loại thuốc Biocetum 1g, Biofora 1g, Cyclonamine 12.5%, Gliphalin, Taxetil …….phù hợp với các Bệnh viện, nhà thuốc cũng như các Công ty để đáp ứng được nhu cầu thực tế của con người Trong thời gian tới, kế hoạch của Công ty là mở rộng hơn nữa thị trường kinh doanh thuốc ở các phòng khám tư nhân trên địa bàn Hà Nội cũng như ở các địa bàn đã nêu trên Hơn thế nữa, Ban Giám Đốc Công ty đang triển khai các mặt hàng thuốc được nhập khẩu với chất lượng tốt, giá cả phù hợp để đưa tới người tiêu dùng

1.2 Đặc điểm lưu chuyển hàng hóa của Công ty cổ phần đầu tư Invesco Việt Nam

Sơ đồ 1.1: Quy trình tổ chức kinh doanh hàng hóa

- Quy trình thứ nhất: sau khi nghiên cứu nhu cầu của thị trường, nắm bắt được tình hình cũng như thị hiếu tiêu dùng, Công ty tiến hàng mua sản phẩm

và nhập kho

- Quy trình thứ hai: tổ chức các hình thức quảng cáo, giới thiệu sản phẩm đến khách hàng và đưa sản phẩm đi tiêu thụ

1.2.2 Đặc điểm về lưu chuyển hàng hóa:

Lưu chuyển hàng hóa trong kinh doanh thương mại có thể theo một trong hai phương thức là bán buôn và bán lẻ Bán buôn hàng hóa là một hình thái phân hóa của hoạt động doanh nghiệp nhằm mục đích chuyển bán và tiếp cận dòng hàng hóa và dịch vụ vào mạng lưới bán lẻ Bán lẻ hàng hóa là một hành

vi trao đổi thương mại, trong đó người mua là người tiêu dùng cuối cùng và động cơ để thỏa mãn nhu cầu cá nhân Để có thể hoạt động kinh doanh và tồn tại trong nền kinh tế thị trường, Công ty Cổ phần đầu tư Invesco Việt Nam đang áp dụng nhiều hình thức bán hàng khác nhau, bao gồm cả bán buôn và bán lẻ Hiện nay, Công ty đang áp dụng cả hai hình thức này

* Phương thức bán buôn:

Là phương thức bán hàng cho các doanh nghiêp thương mại hoặc doanh nghiệp sản xuất Theo phương thức này, Công ty ký hợp đồng trực tiếp với khách hàng Căn cứ vào hợp đồng đã ký kết, khách hàng có thể nhận hàng tại

Nghiên cứu nhu

cầu thị trường

Kiểm tra và nhập kho sản phẩm hàng hóa

Mua thiết bị, hàng hóa, sản phẩm

Tổ chức quảng cáo, giới thiệu sản phẩmĐưa sản phẩm tiêu

thụ ra thị trường

kho của Công ty hoặc giao hàng tại địa điểm quy định trong hợp đồng Có hai phương thức bán buôn là:

- Bán buôn vận chuyển thẳng: Khách hàng ký hợp đồng với Công ty Căn cứ vào nhu cầu nhận hàng của khách hàng ở từng thời điểm mà Công ty lập kế hoạch bán hàng và chuyển hàng cho khách hàng ngay mà không nhập kho lô hàng đó Sau khi khách hàng nhận được hàng, ký nhận đủ hàng, bên mua chấp nhận thanh toán hoặc thanh toán ngay thì hàng hóa được xác định là tiêu thụ

- Bán buôn qua kho: là hình thức bán buôn hàng hóa mà Công ty xuất hàng từ kho bảo quản của Công ty Công ty giao hàng trực tiếp cho bên mua, đại diện của bên mua có thể trực tiếp đến kho của Công ty để nhận hàng hoặc Công ty vận chuyển hàng đến một địa điểm nào đó có ghi trong hợp đồng kinh tế đã ký kết Chỉ khi nào bên mua nhận đủ hàng hóa, chấp nhận thanh toán hoặc thanh toán thì hàng hóa mới xác định là tiêu thụ

* Phương thức bán lẻ:

Là phương thức bán hàng trực tiếp cho các cửa hàng nhỏ để bán lại cho người tiêu dùng , các tổ chức kinh tế hoặc các đơn vị kinh tế Bán lẻ hàng hóa

ở Công ty Cổ phần đầu tư Invesco Việt Nam là các loại dược phẩm, các thiết

bị y tế, mỹ phẩm… Hiện nay, Công ty cũng đang củng cố, phát huy việc bán hàng theo hợp đồng và đơn đặt hàng Vì theo hình thức này, hoạt động kinh doanh của Công ty có cơ sở vững chắc về pháp luật Do đó, Công ty có thể chủ động lập kế hoạch mua và bán hàng, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động kinh doanh của Công ty ngày một phát triển

1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần đầu tư Invesco Việt Nam.

1.3.1 Yêu cầu, nhiệm vụ của công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

1.3.1.1 Các yêu cầu quản lý công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

Việc quản lý công tác kế toán bán hàng là một trong những khâu vô cùng quan trọng trong Công ty Cổ phần đầu tư Invesco Việt Nam nói chung cũng như các công ty thương mại nói riêng Vì vậy, để tổ chức tốt công tác quản lý kế toán bán hàng, Công ty đã đưa ra các yêu cầu trong khâu quản lý bán hàng như sau:

- Quá trình tiêu thụ hàng hóa phải được quản lý từ khâu ký kết hợp đồng tiêu thụ, đến các khâu gửi hàng, xuất bán, thanh toán tiền hàng… cho đến khi chấm dứt hợp đồng

- Thường xuyên kiểm tra tình hình tiêu thụ, thực hiện kế hoạch tiêu thụ và thực hiện chế độ chính sách liên quan

- Quản lý tốt nguồn lực trong kinh doanh: lao động, vật tư, tiền vốn…

để sử dụng hợp lý mang lại hiệu quả kinh doanh cao nhất trong doanh nghiệp

- Phải tích cực bảo vệ môi trường, tài nguyên thiên nhiên, thực hiện nghĩa vụ đối với cán bộ công nhân viên trong doanh nghiệp đồng thời nghiêm chỉnh tuân thủ pháp luật và các chế độ quản ký kinh tế của Nhà nước

Thực tế trong những năm qua cho thấy,với sự phát triển của cơ chế thị trường và sự cạnh tranh gay gắt, bên cạnh những doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả, mở rộng và không ngừng nâng cao vị thế của mình trên thị trường trong nước và nước ngoài thì vẫn còn tồn tại không ít những doanh nghiệp hoạt động kém hiệu quả, thu nhập không đủ bù đắp những chi phí và có nguy

cơ đứng trước sự phá sản, giải thể Nguyên nhân của tình trạng trên có nhiều, song nhìn nhận đánh giá một cách tổng thể khách quan thì nguyên nhân của

sự đổ vỡ, phá sản trong doanh nghiệp là do sự yếu kém trong khâu tổ chức sản xuất, tổ chức tiêu thụ của mình Vì vậy, với mục tiêu cao nhất của mình là lợi nhuận thì đòi hỏi các doanh nghiệp thương mại phải luôn xác định cho mình kinh doanh cái gì? kinh doanh như thế nào? để đem lại lợi nhuận cao nhất cho doanh nghiệp

1.3.1.2 Nhiệm vụ công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh.

Bán hàng là một chức năng chủ yếu trong doanh nghiệp thương mại Chính vì thế mà kế toán bán hàng có vai trò đặc biệt quan trọng trong công tác quản lý và tiêu thụ hàng hóa Cụ thể, kế toán bán hàng cần thực hiện những nhiệm vụ sau:

- Ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ và chính xác tình hình bán hàng hiện có và sự biến động của từng loại hàng hoá của doanh nghiệp trong kỳ cả

về giá trị và số lượng hàng bán trên tổng số và trên từng mặt hàng, từng địa điểm bán hàng, từng phương thức bán hàng…

- Tính toán và phản ánh, ghi chép chính xác tổng giá thanh toán của hàng bán ra, bao gồm cả doanh thu bán hàng, thuế giá trị gia tăng đầu ra của từng nhóm mặt hàng, từng đơn hàng …

- Xác định đúng giá mua thực tế của hàng đã tiêu thụ, quản lý khách nợ, theo dõi chi tiết theo từng khách hàng, số tiền khách nợ… Đôn đốc, kiểm tra, đảm bảo thu đủ và kịp thời tiền bán hàng, tránh bị chiếm dụng vốn bất hợp lý

- Tập hợp đầy đủ, chính xác, kịp thời giá vốn hàng bán, các khoản chi phí bán hàng trong quá trình tiêu thụ hàng hóa cũng như chi phí quản lý doanh nghiệp Xác định chính xác và đúng các khoản thuế phải nộp về sản phẩm hàng hóa đã tiêu thụ Phân bổ chi phí hợp lý còn lại cuối kỳ, kết chuyển chi phí cho hàng đã tiêu thụ làm căn cứ để xác định kết quả kinh doanh

- Giám sát tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nước và cung cấp các thông tin kế toán phục vụ cho việc lập Báo Cáo Tài Chính Định kỳ phân tích hoạt động kinh tế liên quan tới quá trình bán hàng, xác định và phân phối kết quả, từ đó cung cấp thông tin cần thiết về tình hình bán hàng, phục vụ cho việc chỉ đạo, điều hành hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

- Tham mưu cho lãnh đạo về các giải pháp để thúc đẩy quá trình bán hàng.

- Ngoài ra còn tham mưu cho Giám đốc lên phương án điều chỉnh trình dược viên theo từng địa bàn cụ thể để thuận tiện cho công tác quản lý bán hàng, cho từng địa bàn, từng khu vực… để tránh cung cấp thông tin sai lệch về thuốc Hàng tháng, các trình dược viên ở từng địa bàn sẽ cung cấp số liệu thực tế ở địa bàn đó bán ra so với số đã nhập của Công ty để Ban Giám Đốc cân đối hàng hóa, nhập hàng vào cho phù hợp, tránh tồn đọng hàng quá nhiều ảnh hưởng đến quá trình bán hàng và xác định kết quả kinh doanh từng tháng, từng quý của Công ty

1.3.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh của Công ty cổ phần đầu tư Invesco Việt nam

- Chứng từ phản ánh chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng gồm có:

Hoá đơn cước phí vận chuyển

Hoá đơn thuê kho, thuê bãi, thuê bốc dỡ hàng hoá trong quá trình bán

hàng

- Hợp đồng kinh tế với khách hàng

- Các chứng từ phản ánh tình hình thanh toán

Phiếu thu, phiếu chi

Giấy báo nợ, báo có của ngân hàng…….

89/2002/TT-* Tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch

vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được hoặc

sẽ thu được từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán(nếu có)

+ Kết cấu tài khoản :

TK511

- Thuế XK, thuế TTĐB của số hàng

hoá, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ

– Các khoản chiết khấu thương mại,

giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại

phát sinh trong kỳ

– Thuế GTGT phải nộp của kỳ hạch

toán đối với hàng hoá, dịch vụ bán ra

trong kỳ(cơ sở tính và nộp thuế GTGT

theo phương pháp trực tiếp)

– Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần

- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch

vụ thực tế phát sinh trong kỳ

để xác định kết quả

Tài khoản này cuối kỳ không có số dư

Tài khoản 511“ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” được chi tiết

thành 4 tài khoản cấp 2:

- TK5111 “Doanh thu bán hàng”

- TK5112 “Doanh thu bán thành phẩm”

- TK5113 “Doanh thu cung cấp dịch vụ”

- TK5114 “Doanh thu trợ cấp, trợ giá”

+ Nguyên tắc hạch toán:

Tài khoản này chỉ phản ánh doanh thu của số sản phẩm, hàng hoá, dịch

vụ đã được xác định là tiêu thụ trong kỳ, không phân biệt doanh thu đã thu được tiền hay chưa thu được tiền

+ Một số trường hợp không được hạch toán vào doanh thu:

- Trị giá vật tư, hàng hoá, bán thành phẩm xuất giao cho bên ngoài gia công chế biến

- Trị giá sản phẩm, bán thành phẩm, dịch vụ cung cấp giữa các đơn vị thành viên trong một công ty, tổng công ty hạch toán toàn ngành

- Số tiền thu được về nhượng bán, thanh lý tài sản cố định

- Trị giá sản phẩm, hàng hoá đang gửi bán, dịch vụ hoàn thành đã cung cấp cho khách hàng nhưng chưa được người mua chấp nhận thanh toán

- Trị giá hàng gửi bán theo phương thức gửi bán đại lý, ký gửi (chưa được xác định là tiêu thụ)

- Các khoản thu nhập khác không được coi là doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

* Tài khoản 512 “Doanh thu nội bộ”:

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu của số sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ trong nội bộ doanh nghiệp

Doanh thu tiêu thụ nội bộ là số tiền thu được do bán hàng hoá, sản phẩm, cung cấp dịch vụ tiêu thụ nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc trong cùng một công ty, tổng công ty…

+ Kết cấu của tài khoản 512 tương tự như tài khoản 511

Tài khoản 512“Doanh thu nội bộ” có các tài khoản cấp 2 sau:

- TK5121 “ Doanh thu bán hàng”

- TK5122 “ Doanh thu bán các thành phẩm”

- TK 5123 “ Doanh thu cung cấp dịch vụ”

* Tài khoản 521 “Chiết khấu thương mại”:

Tài khoản này dùng để phản ánh khoản chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho người mua hàng do người mua đã mua hàng của doanh nghiệp với số lượng lớn theo thoả thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế mua bán hoặc các cam kết về mua, bán hàng

+ Kết cấu tài khoản:

TK521 Chiết khấu thương mại phát

sinh trong kỳ

Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ sang tài khoản 511 để xác định doanh thu thuần

Tài khoản này cuối kỳ không có số dư

Tài khoản 521“Chiết khấu thương mại” có 3 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 5211 “Chiết khấu hàng hoá”

- Tài khoản 5212 “Chiết khấu thành phẩm”

- Tài khoản 5213 “Chiết khấu dịch vụ”

+ Nguyên tắc hạch toán:

Chỉ hạch toán vào tài khoản này khoản chiết khấu thương mại mà người mua được hưởng đã thực hiện trong kỳ theo đúng chính sách chiết khấu thương mại của doanh nghiệp đã quy định

* Tài khoản 531 “Hàng bán bị trả lại”.

Tài khoản này sử dụng để phản ánh doanh thu của số hàng hoá đã được xác định là tiêu thụ nhưng vì lý do về chất lượng, mẫu mã, quy cách mà người mua từ chối thanh toán và trả lại cho doanh nghiệp

+ Kết cấu tài khoản:

TK531

- Phản ánh doanh thu của số hàng hoá,

sản phẩm đã tiêu thụ bị trả lại trong kỳ

- Cuối kỳ kết chuyển doanh thu của hàng bán bị trả lại để xác định doanh thu thuần

Tài khoản này không có số dư cuối kỳ

Nếu hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT

theo phương pháp khấu trừ thì doanh thu là giá bán chưa thuế

Nếu hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế

GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì doanh thu là tổng giá thanh toán của số hàng bị trả lại

* Tài khoản 532 “Giảm giá hàng bán”.

Tài khoản này được sử dụng để phản ánh khoản người bán giảm trừ cho người mua do hàng hoá kém phẩm chất, sai quy cách hoặc sai do thời

hạn ghi trên hợp đồng.

+ Kết cấu tài khoản:

TK532

- Phản ánh khoản giảm giá hàng bán

phát sinh trong kỳ(tính theo giá chưa

có thuế của hàng hoá bị giảm giá)

- Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ số giảm giá hàng bán sang tài khoản 511 để xác định doanh thu thuần

Tài khoản 532 cuối kỳ không có số dư

+ Nguyên tắc hạch toán:

- Chỉ phản ánh vào tài khoản 532 số tiền giảm giá cho khách hàng được ghi trên các hoá đơn chứng từ bán hàng Trường hợp hai bên thỏa thuận giảm giá hàng bán và ghi trên hóa đơn theo giá giảm thì khoản giảm giá không được phản ánh trên tài khoản 532

* Tài khoản 156 “Hàng hóa”:

Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá hiện có và tình hình biến động theo giá thực tế các loại hàng hoá của doanh nghiệp, bao gồm hàng hóa tại các kho, quầy hàng

+ Kết cấu tài khoản:

Tài khoản 156 được chi tiết thành 2 tài khoản cấp 2

- TK1561 “Giá mua của hàng hóa trên hóa đơn”

- TK1562 “Chi phí mua hàng”

+ Nguyên tắc hạch toán:

- Tất cả hàng hoá phản ánh trên tài khoản 156 đều phản ánh theo giá mua thực tế (không có thuế GTGT đầu vào đối với doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ thuế và có thuế GTGT đầu vào đối với doanh nghiệp

áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp)

- Các trường hợp sau không được phản ánh vào TK 156:

Hàng hoá nhận bán hộ cho cá nhân hoặc đơn vị khác Khoản này được

ghi vào tài khoản 002 “Vật tư hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công”

Hàng hóa nhận giao hộ cho các đơn vị khác Khoản này được ghi vào

tài khoản 003 “Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi”

* Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán”.

Tài khoản này được sử dụng để phản ánh trị giá thực tế của số sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã được xác định tiêu thụ

+ Kết cấu tài khoản:

TK632

- Phản ánh giá vốn của sản phẩm, hàng

hoá, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ

- Trị giá sản phẩm, hàng hoá hao hụt,

mất mát sau khi trừ phần cá nhân bồi

thường

- Phản ánh khoản chênh lệch do việc

lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

của năm nay cao hơn năm trước

- Hoàn nhập khoản chênh lệch do giảm giá hàng tồn kho của năm nay thấp hơn năm trước

- Kết chuyển trị giá gốc của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh

- Trị giá vốn của số hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ nhưng bị khách hàng trả lại

Tài khoản 632 cuối kỳ không có số dư

* Tài khoản 131 “Phải thu của khách hàng”.

Tài khoản này được sử dụng để phản ánh số tiền mà doanh nghiệp phải thu của khách hàng do bên bán chịu hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ và tình hình thanh toán các khoản phải thu của khách hàng

Ngoài ra tài khoản 131 còn được sử dụng để phản ánh số tiền doanh nghiệp nhận ứng trước của khách hàng

+ Kết cấu tài khoản

TK131

SDĐK: - phản ánh số tiền phải thu của

khách hàng về việc bán chịu hàng hoá,

dịch vụ đầu kỳ kinh doanh

SPS : - phản ánh số tiền phải thu ở

khách hàng tăng trong kỳ

-phản ánh trị giá hàng hoá đã giao

cho khách hàng ứng trước với số tiền

- Khi lên bảng cân đối kế toán, không được bù trừ số dư nợ và số dư có của tài khoản 131 Số dư nợ được phản ánh ở chỉ tiêu bên tài sản, còn số dư

có được phản ánh ở chỉ tiêu bên nguồn vốn

Ngoài ra kế toán nghiệp vụ bán hàng và xác định kết quả kinh doanh còn

sử dụng một số tài khoản sau:

- TK111 “Tiền mặt”

- TK112 “Tiền gửi ngân hàng”

- TK338 “Phải trả, phải nộp khác”

- TK333 “Thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước”

1.3.2.3 Sổ và các báo cáo liên quan:

• Hệ thống báo cáo: Công ty trình bày tình hình hoạt động kinh doanh trên cả 4 loại báo cáo là:

 Mẫu số B01 – DN: Bảng cân đối kế toán

 Mẫu số B02 – DN: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

 Mẫu số B03 – DN: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

 Mẫu số B04 – DN: Thuyết minh báo cáo tài chính

Các báo cáo này được lập thông qua việc tổng kết tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh hàng quý để phản ánh tình hình công nợ, tài sản, vốn chủ

sở hữu, kết quả lãi lỗ của Công ty qua một niên độ kế toán Đến cuối năm, kế toán trưởng chịu trách nhiệm hoàn thiện các báo cáo này để gửi tới Ban lãnh đạo Công ty, các ngân hàng có liên quan, chi cục thuế quận Hoàng Mai- Hà Nội

• Sổ chi tiết: sổ chi tiết vật tư hàng hóa, sổ chi tiết thanh toán với người bán, sổ chi tiết thanh toán vơi người mua…

• Sổ tổng hợp: sổ nhật ký chung, sổ cái

Hình thức kế toán sử dụng hiện nay của Công ty là hình thức : “ Nhật ký chung” và đưa tin học vào phục vụ công tác kế toán Hiện nay, Công ty đang sử dụng phần mềm kế toán Fast Khi sử dụng phần mềm này thì phần lớn công việc ghi chép, lưu giữ, bảo quản và xử lý số liệu sẽ được thực hiện trên vi tính theo trìnhtự sau:

Sơ đồ 1.2: Trình tự xử lý số liệu trên máy tính

Dữ liệu đầu vào(nhập hàng hóa)

Thông tin đầu ra

Máy Khai báo thông tin đầu ra

Máy xử lý

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC

ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ INVESCO VIỆT NAM

2.1 Kế toán doanh thu tại Công ty Cổ phần đầu tư Invesco Việt Nam

- Hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng

- Phiếu xuất kho

- Các hợp đồng kinh tế về bán hàng

- Báo cáo bán hàng, bảng kê bán lẻ hàng hóa, bảng thanh toán hàng đại

lý, ký gửi…

- Thẻ quầy hàng, giấy nộp tiền, bảng kê nhận tiền và thanh toán hàng ngày

- Các chứng từ thanh toán (phiếu thu, séc chuyển khoản, séc thanh toán, uỷ nhiệm thu, giấy báo có của ngân hàng, bảng sao kê của ngân hàng…)

- Chứng từ kế toán liên quan khác

2.1.1.2 Phương pháp hạch toán chi tiết tại Công ty:

- Tại kho: Khi nhận được phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thủ kho sẽ ghi vào sổ kho ( thẻ kho) theo số lượng hàng được nhập vào, bán ra Thủ kho có nhiệm vụ theo dõi chi tiết hàng hoá nhập, xuất, tồn và ghi vào sổ kho Đến cuối tháng, thủ kho tính số tồn kho từng loại hàng hoá để đối chiếu với phòng

kế toán

- Tại phòng kế toán: Sau khi nhận được phiếu nhập kho, phiếu xuất kho,

kế toán nhập vào bảng kê bán hàng ( bảng kê nhập theo mã của từng vật tư hàng hoá) để theo dõi hàng hoá về số lượng và giá trị Từ bảng kê này, kế toán lọc ra được sổ chi tiết vật tư hàng hoá theo từng mặt hàng và sổ chi tiết doanh thu( báo cáo doanh thu) theo từng mặt hàng

Sơ đồ 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ quá trình bán hàng:

Khi xuất kho hàng hóa, phòng kinh doanh căn cứ vào hợp đồng mua bán, xác nhận đơn hàng của đơn vị cần mua hàng Trong xác nhận phải có

đủ các chỉ tiêu như: chủng loại hàng hóa, số lượng cần mua, phương thức, thời hạn thanh toán Phòng kinh doanh duyệt giá bán cho đơn vị, trình giám đốc Công ty duyệt Khi có sự phê duyệt của giám đốc, kế toán sẽ viết phiếu xuất kho chuyển cho nhân viên phòng kinh doanh có trách nhiệm giao cho khách hàng

Liên1: lư u tại

phòng kế toán

Hóa đơn GTGT

Liên2: Giao cho khách hàng

Liên3: giao cho bộ phận kho

Phiếu thu,

GBN,GBC

Các sổ liên quan của TK:

111,112,131,3331,

511

Phiếu xuát kho

Xuất hàng

Khi có hợp đồng mua bán, phòng kinh doanh lập hóa đơn bán hàng, trong đó ghi rõ số lượng, đơn giá, thành tiền và tổng hợp giá thanh toán và phải có con dấu của Công ty và chữ ký của trưởng phòng kinh doanh Phòng kinh doanh lập chứng từ, thống kê chi tiết theo khách hàng và chuyển chứng

từ cho phòng tài chính kế toán Kế toán tiêu thụ trực tiếp kiểm tra các nội dung trên hóa đơn

(V/v: Mua bán dược phẩm năm 2012)

- Căn cứ vào lụât thương mại của Quốc hội Nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam số 36/2005/QH11 mgày 14 tháng 6 năm 2005.

- Căn cứ vào Bộ luật dân sự của Quốc hội Nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam số 33/2005/QH11 ngày 14 tháng 6 năm 2005.

- Căn cứ vào sự thỏa thuận của hai bên.

Hôm nay, ngày 01 tháng 01 năm 2012, chúng tôi gồm:

BÊN A: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ INVESCO VIỆT NAM

Đại diện: Ông Hoàng Công Hoan

Chức vụ: Giám Đốc

Địa chỉ: SN 6, ngách 36/9, ngõ 50, đường Khuyến Lương, tổ 9, phường Trần Phú, Hoàng Mai, Hà Nội.

Điện thoại: 043.9290099 Fax: 043.9290600

Tài khoản: 10322644681012 tại Ngân hàng Techcombank Chợ Mơ, Chi nhánh Thăng Long, Hai Bà Trưng, Hà Nội

- Giá cả theo bảng giá hai bên thỏa thuận được thể hiện trên hóa đơn GTGT.

Điều 2: Chất lượng và quy cách hàng hóa.

Hàng phải đảm bảo chất lượng theo qui định của Bộ Y tế Việt Nam và đã được đăng

ký lưu hành sản phẩm Dược phẩm, Mỹ phẩm, Trang thiết bị y tế sản xuất tại Việt Nam hay nhập khẩu được Bộ Y tế cho phép lưu hành trong cả nước.

- Hạn dùng là 24 tháng kể từ ngày nhập kho.

- Hàng nguyên đai, nguyên kiện; khi giao hàng kèm phiếu kiểm nghiệm gốc của nhà sản xuất.

Điều 3: Phương thức giao nhận.

- Địa điểm giao hàng: tại kho bên mua

- Sau khi nhận hàng bên mua phải kiểm tra lại hàng hóa, nếu không đạt tiêu chuẩn chất lượng hoặc không đúng chủng loại thì từ chối và trả lại hàng.

Điều 4: Phương thức thanh toán.

- Phương thức thanh toán sau 90 ngày kể từ khi giao hàng.

- Hình thức thanh toán: Chuyển khoản - Thanh toán tiền mặt.

- Tất cả các hóa đơn bên A xuất cho bên B trong năm 2012 không tách rời hợp đồng này.

Điều 5: Trách nhiệm mỗi bên.

* Trách nhiệm bên mua:

- Đảm bảo thanh toán đầy đủ và đúg thời hạn như điều 4.

- Nếu Bên mua trả lại hàng cho Bên bán có lý do thì hạn dùng tối thiểu phải còn 12 tháng trở lên Nếu không đủ hạn dùng như trên Bên bán không chịu trách nhiệm.

Điều 6: Điều khoản chung.

- Hai bên cam kết tôn trọng và thực hiện những điều khoản đã nêu trong hợp đồng, mọi sự sửa đổi hợp đồng phải được sự đồng ý của cả hai bên và được thực hiện bằng văn bản.

- Trong quá trình thực hiện hợp đồng, nếu gặp khó khăn, trở ngại thì hai bên cùng bàn bạc tìm cách giải quyết.Nếu không nhất trí, vụ việc được đưa ra cơ quan có thẩm quyền để giải quyết.

- Hợp đồng này được lập thành 02 bản có giá trị pháp lý như nhau, mỗi bên giữ 01 bản để thực hiện kể từ ngày ký đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2012

ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B

+ Hoá đơn GTGT: là chứng từ chứng minh cho nghiệp vụ kinh tế phát

sinh, dùng để theo dõi, giám sát số lượng, chất lượng, trị giá hàng xuất bán Trên hoá đơn GTGT phải ghi rõ số hoá đơn, ngày tháng, năm, tên đơn vị, tên hàng hoá, quy cách, số lượng,đơn giá, thành tiền, thuế suất thuế GTGT, tổng cộng…

Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký kết, hoặc đơn đặt hàng, phòng kinh doanh sẽ lập hoá đơn GTGT gồm 3 liênLiên 1 : dùng để lưu

Liên 2 : giao cho khách hàng làm chứng từ đi đường và ghi vào sổ kế toán đơn vị mua

Liên 3 : giao cho bộ phận kho

Định kỳ từ 2-4 ngày, thủ kho nộp liên 3 cho phòng kế toán để tiến hành ghi sổ

Biểu số 2.2: Mẫu hóa đơn GTGT

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ Mẫu số: 01 GTKT3/001

Ngày 05 tháng 05 năm 2012

Đơn vị bán hàng: Công ty CP đầu tư Invesco Việt Nam

Địa chỉ: SN 6, ngách 36/9, ngõ 50, đường Khuyến Lương, tổ 9, phường Trần Phú, Hà Nội MS: 0104540313

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Nhà thuốc bệnh viện Đa khoa Xanh Pôn

Địa chỉ: Số 12 – Chu Văn An – Ba Đình – Hà Nội

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 71.428.570 Thuế suất GTGT: 5 % Tiền thuế GTGT: 3.571.430

Tổng cộng tiền thanh toán: 75.000.000

Số tiền viết bằng chữ: Bảy mươi lăm triệu đồng chẵn!

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Đã ký Đã ký Đã ký

+ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ: chứng từ này được kế toán

Công ty sử dụng để theo dõi số lượng vật tư, hàng hoá xuất bán từ kho và số lượng hàng hoá được điều chuyển từ kho này đến kho khác trong nội bộ công

ty, đồng thời là căn cứ để thủ kho ghi vào thẻ kho và kế toán ghi sổ chi tiết hoặc làm chứng từ vận chuyển trên đường Ở Công ty cổ phần đầu tư Invesco Việt Nam , căn cứ vào lệnh điều động của Giám đốc Công ty, thủ kho lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ để điều chuyển hàng hoá của Công ty xuống các cửa hàng, xí nghiệp, chi nhánh trực thuộc Công ty Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ do phòng cung ứng lập thành 2 liên Sau khi xuất kho, thủ kho xuất ghi ngày tháng năm xuất kho và ký vào các liên của phiếu, một liên giao cho người vận chuyển mang theo cùng hàng vận chuyển trên đường, còn một liên thủ kho làm căn cứ để ghi thẻ kho và chuyển cho phòng

kế toán để kế toán ghi vào sổ kế toán

Biểu số 2.3: Mẫu phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

CỒNG TY CP ĐT INVESCO VIỆT NAM Mẫu số 02-VT

SN 6, ngách 36/9, ngõ 50, Khuyến Lương, tổ 9 ( Ban theo hành QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

Trần Phú, Hoàng Mai, Hà Nội ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC )

PHIẾU XUẤT KHO KIÊM VẬN CHUYỂN NỘI BỘ HĐ 0035990

Ngày 05 tháng 05 năm 2012 Nợ: TK 632

Số: 5/5 Có: TK 156

Người nhận hàng: Anh Dũng

Đơn vị: Công ty CP TM dược phẩm Ngọc Thiện

Địa chỉ: Số 10 – Ngõ 3 – Phố Lý Bôn – Vĩnh Yên – Vĩnh Phúc

Lý do xuất kho: Xuất bán hàng cho khách

Xuất tại kho: Công ty

STT Tên nhãn hiệu,

quy cách,phẩm

Mã số

Đơn vị tính Theo Số lượng

chứng từ

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Đã ký Đã ký Đã ký Đã ký Đã ký

+ Phương pháp lập Hoá đơn (GTGT) và phiếu xuất kho.

Cột số lượng: căn cứ vào số lượng hàng thực tế Công ty giao bán

Cột đơn giá: ghi số tiền mà công ty đã ký hợp đồng.

Cột thành tiền: được tính bằng = Số lượng x đơn giá.

Khi giao hàng cho khách hàng theo hợp đồng đã ký kết, bộ phận kinh

doanh kết hợp với bộ phận kho lập “Hoá đơn (GTGT)” và “phiếu xuất kho”

để theo dõi số lượng hàng hoá mà khách hàng đã đặt hàng Đây chính là căn

cứ để tính ra số tiền khách hàng phải thanh toán cho Công ty Đồng thời hàng ngày căn cứ vào “Hoá đơn (GTGT)” và “phiếu xuất kho”, thủ kho ghi vào

“thẻ kho” và”sổ xuất hàng hoá” của từng loại hàng hóa

+ Thẻ kho: thẻ kho được mở cho từng mặt hàng, phản ánh tình hình

nhập, xuất, tồn kho của loại hàng hoá đó Phòng kế toán lập thẻ và ghi các chỉ tiêu: Tên, nhãn hiệu, quy cách, đơn vị tính, mã số vật tư, hàng hóa sau đó giao cho thủ kho để ghi chép hàng ngày Hàng ngày căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thủ kho ghi vào các cột tương ứng trong thẻ kho Mỗi chứng

từ ghi một dòng, cuối ngày tính số tồn kho Theo định kỳ một tháng, kế toán xuống kho nhận chứng từ và kiểm tra việc ghi chép thẻ kho của thủ kho sau,

đó ký xác nhận vào thẻ kho

Biểu số 2.4: Mẫu thẻ kho

Công ty CP ĐT INVESCO VIỆT NAM

+ Phiếu thu: sau khi khách hàng thanh toán tiền hàng, kế toán lập phiếu

thu thành 2 liên, ghi rõ đầy đủ nội dung và ký vào phiếu Sau đó chuyển cho

kế toán trưởng duyệt, chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ Cuối ngày, toàn bộ phiếu thu kèm chứng từ gốc chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán Phiếu thu chỉ áp dụng với khách hàng mua với số tiền dưới 20 triệu đồng

Biểu số 2.5: Mẫu phiếu thu

CỒNG TY CP ĐT INVESCO VIỆT NAM Mẫu số 01-TT

SN 6, ngách 36/9, ngõ 50, Khuyến Lương, tổ 9 ( Ban theo hành QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Trần Phú, Hoàng Mai, Hà Nội ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC )

PHIẾU THU TIỀN MẶT Liên số: 1

Ngày 25 tháng 02 năm 2012 Quyển số: 01

Số phiếu: 05/02

Họ và tên người nộp tiền: Anh Quang Nợ: TK 111

Đơn vị: Nhà thuốc Trung Dũng Có: TK 131

Địa chỉ: 212 – Đường Chu Văn An – Quận Tân Bình – TP HCM

Lý do thu: Thu tiền bán hàng

Số tiền: 12.254.000 đ (Bằng chữ: Mười hai triệu, hai trăm lăm mươi bốn nghìn đồng)

Kèm theo: 01 chứng từ gốc

Ngày 25 tháng 02 năm 2012

Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền

(Ký,họ tên,đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Đã ký Đã ký Đã ký Đã ký Đã ký

+ Giấy báo có: sau khi kiểm tra tính hợp lệ của hóa đơn, kế toán bán hàng

ký tên và người mua ký tên nhận hàng Với những đơn hàng trên 20 triệu đồng thì Bên mua tiến hành chuyển tiền mua hàng qua ngân hàng theo tài khoản của Công

ty như trong hợp đồng đã thỏa thuận, từ đó Công ty sẽ nhận được giấy báo có từ ngân hàng

Biểu số 2.6: Mẫu giấy báo có

Tại NH Ngoại thương CN Thành Công – Đống Đa

Người hưởng thụ: Công ty CP đầu tư Invesco Việt Nam

Số TK: 10322644681012

Tại NH TMCP Kỹ thương CN Chợ Mơ – Hai Bà Trưng

Số tiền : 30.895.000 VND

(Ba mươi triệu tám trăm chín mươi lăm nghìn dồng)

Nội dung: Thanh toán tiền hàng theo hóa đơn 66751 ngày 20/02/12

Giao dịch viên Phòng nghiệp vụ

cơ sở pháp lý để kế toán tiến hành hạch toán tổng hợp và ghi sổ kế toán

2.1.2 Trình tự kế toán doanh thu bán hàng theo các phương thức tại Công ty cổ phần đầu tư Invesco Việt Nam

Trong nền kinh tế thị trường như hiện nay, để đẩy mạnh doanh số hàng

bán ra và thu hồi vốn nhanh, tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn thì các doanh nghiệp cần có chế độ khuyến khích đối với khách hàng như: nếu khách hàng mua với số lượng lớn sẽ được giảm giá, nếu hàng kém phẩm chất thì nên giảm giá theo yêu cầu khách hang.Tất cả các khoản trên được hạch toán vào tài khoản giảm trừ doanh thu.

Cuối kỳ, kế toán phải xác định doanh thu thuần để xác định kết quả kinh doanh

Công ty cổ phần đầu tư Invesco Việt Nam kinh doanh rất nhiều mặt hàng khác nhau Để quản lý tốt tình hình tiêu thụ hàng hoá thì Công ty không những phải sử dụng đúng tài khoản kế toán do Bộ Tài Chính quy định mà còn vận dụng rất linh hoạt, phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh của mình Công ty phân loại các mặt hàng kinh doanh theo nhiều tiêu chí khác nhau như: theo nguồn hàng, theo mặt hàng…Vì vậy mà ngoài những tài khoản cấp

1 do Bộ Tài Chính quy định, Công ty còn sử dụng các tài khoản cấp 2, cấp3… chi tiết cho từng đối tượng kế toán Với cách sử dụng các loại tài khoản chi tiết như vậy sẽ giúp cho kế toán thuận lợi trong việc quản lý, kiểm tra, giám sát hàng hoá, cũng như việc thông tin do kế toán cung cấp được chính xác, kịp thời

Để hạch toán kế toán nghiệp vụ bán hàng và xác định kết quả kinh doanh, kế toán Công ty đã luân chuyển các chứng từ theo sơ đồ của các tài khoản như sau:

Doanh thu

thuần

Tổng doanh thu bán hàng thực tế

Các khoản giảm trừ TTĐB, thuế GTGT Thuế xuất khẩu,

tính theo phương pháp trực tiếp (nếu

có)

-TK 511: TÀI KHOẢN DOANH THU

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán TK 511

TK911 TK511 TK112,131 TK521,531,532 (4)Kết chuyển (1)Doanh thu bán hàng (2)Doanh thu bán hàng bán bị

Doanh thu thuần trả lại, giảm giá, chiết khấu

TK33311 Thuế GTGT Đầu ra Thuế GTGT hàng bán bị trả lại, giảm giá, chiêt khấu

(3)Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại,giảm giá,CK phát sinh trong kỳ

TK 521: CHIẾT KHẤU THƯƠNG MẠI

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán TK 521

TK111,112,131 TK 521 TK 511 Khi phát sinh các khoản chiếu khấu Kết chuyển chiết khấu

thương mại cho khách hàng thương mại phát sinh trong kỳ

Thanh toán cho người mua Kết chuyển doanh thu hàng bán

số tiền của hàng bán bị trả lại bị trả lại phát sinh trong kỳ

TK3331

Thuế GTGT

( nếu có)

Từ cách luân chuyển chứng từ của các tài khoản trên ta thấy, khi phát sinh các nghiệp vụ kế toán bán hàng, kế toán Công ty căn cứ vào chứng từ gốc để hạch toán.

Sau đây là một số nghiệp vụ của Công ty:

VD 1: Ngày 11/03/2012, xuất kho bán cho Bệnh viện Đa Khoa Đức Giang chưa thu tiền, 1.120 ống Glyphalin với giá bán chưa thuế

59.047,62đ/ống, theo HĐ 0020547, thuế GTGT 5%, biết giá xuất kho

VD 2: Ngày 18/03/2012 xuất kho bán 1.000 lọ Biocetum 1g chưa thu

tiền cho Bệnh viện Lao và Phổi Trung Ương theo HĐ 0020570 với giá bán

chưa thuế 90.000đ/lọ, thuế GTGT 5%, biết giá xuất kho là 74.210,09đ/lọ

Kế toán tiến hành định khoản như sau:

+) Nợ Tk 131 94.500.000 +) Nợ Tk 632 74.210.090

Có Tk 5112 90.000.000 Có Tk 156 74.210.090

Có Tk 3331 4.500.000

VD 3: Ngày 26/03/2012 xuất kho bán 16.000 lọ Biocetum 1g chưa thu

tiền cho khoa dược Bệnh viện Hữu Nghị Việt Đức theo HĐ 0020588 với giá

bán chưa thuế 90.000đ/lọ, thuế GTGT 5%, biết giá xuất kho là 74.210,09đ/lọ

Kế toán tiến hành định khoản như sau:

Nợ Tk 131 1.512.000.000 +) Nợ Tk 632 1.187.361.440

Có Tk 5112 1.440.000.000 Có Tk 156 1.187.361.440

Có Tk 3331 72.000.000

Người được phân công nhập liệu các nghiệp vụ bán hàng trong Công ty

là kế toán bán hang Kế toán trưởng là người có quyền kiểm soát và sửa chứng từ

Sau khi kế toán bán hàng hoàn thành công việc nhập dữ liệu các nghiệp

vụ kinh tế phát sinh vào máy tính, máy sẽ tự động chạy các chương trình đã cài đặt sẵn, xử lý số liệu và tự động đưa các số liệu vào các sổ, cho phép in ra

hệ thống các sổ sách theo phương pháp ghi thẻ song song và báo cáo tài chính liên quan theo hình thức Nhật ký chung Khi cần kết xuất các sổ sách thì phần mềm cho kết xuất ra tất các sổ, nhưng trong phần kế toán bán hàng và thanh toán tiền hàng thì kế toán bán hang chỉ kết xuất ra các sổ sau: Sổ nhật ký chung, Sổ nhật ký bán hàng, Bảng kê hóa đơn của một mặt hàng, Báo cáo bán hàng chi tiết theo mặt hàng, Sổ chi tiết công nợ, Sổ cái tài khoản…

Cách vào các sổ trên để kết xuất ra như sau:

+) Cách nhập nghiệp vụ bán hàng vào phần mềm:

Căn cứ vào hóa đơn GTGT 0020547, kế toán tiến hành “ nhập chứng từ”

vào máy tính Quá trình được nhập cụ thể như sau: đầu tiên kế toán tiến hành khai báo phiếu xuất kho bán hàng bằng cách chọn menu “Kế toán bán hàng và công nợ phải thu”, chọn tiếp menu “cập nhật số liệu”, chọn tiếp menu “hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho” từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/12/2011, bấm vào nút “mới”, khi đó trên máy vi tính sẽ xuất hiện màn hình nhập liệu cho phép khai báo các thông tin cần thiết, sử dụng phím “ Enter” hoặc phím “ Tab” trên bàn phím để di chuyển

 Loại hóa đơn: dùng enter để tìm ta chọn 1

 Mã khách: chạy enter để tìm chọn mã “Bệnh viện Đa khoa Đức Giang”

 Diễn giải: Bán hàng theo HĐ 0020547

 Tài khoản nợ: luôn luôn là tài khoản 131111