Vận dụng phương thức lập ngân sách theo kết quả đầu ra trong quản lý chi tiêu tại liên đoàn lao động TP Hồ Chí Minh

Tác gi Cao Xuân D ng... NSC : Ngân sách công đoàn... Th ba, nâng cao tính minh b ch thông tin và trách nhi m trong qu n lý chi tiêu.

Th Minh H ng, ng i đã t n tình h ng d n tôi trong su t th i gian th c hi n

lu n v n Xin cám n t t c quý th y cô tr ng i h c Kinh t TP.HCM đã

gi ng d y tôi trong th i gian qua

Tôi c ng xin g i l i c m n đ n t p th cán b và công nhân viên c quan Liên đoàn Lao đ ng Thành ph H Chí Minh đã nhi t tình giúp đ tôi trong quá trình thu th p tài li u đ hoàn thành lu n v n này

M c dù đã c g ng tìm ki m tài li u, nghiên c u và h c h i, song lu n v n không tránh kh i nh ng h n ch nh t đ nh Kính mong đ c s góp ý t quý

th y cô, đ ng nghi p và nh ng đ c gi quan tâm đ n đ tài này M i ý ki n xin liên h theo h p th đi n t liendoanlaodonghcm@gmail.com

Xin chân thành c m n

chi tiêu t i Liên đoàn Lao đ ng Thành ph H Chí Minh” là công trình nghiên

c u khoa h c, đ c l p c a tôi ây là đ tài lu n v n th c s kinh t , thu c chuyên ngành Kinh t tài chính – Ngân hàng, phân ngành Tài chính nhà n c

Lu n v n này ch a đ c ai công b d i b t c hình th c nào

Tác gi Cao Xuân D ng

c a đ n v công 6 1.2 Nh ng ti p c n ban đ u v ph ng th c l p ngân sách

theo k t qu đ u ra 10 1.2.1 Khái ni m v ph ng th c l p ngân sách theo k t qu đ u ra 10 1.2.2 c đi m c a ph ng th c l p ngân sách theo k t qu đ u ra 11 1.2.3 Quy trình l p ngân sách theo k t qu đ u ra 12 1.2.4 L p ngân sách theo k t qu đ u ra trong khuôn kh

chi tiêu trung h n 12 1.3 Th c ti n v n d ng ph ng th c l p ngân sách theo k t qu đ u ra

c a các đ n v công t i Vi t Nam 14 1.3.1 Th c ti n áp d ng ph ng th c l p ngân sách theo

k t qu đ u ra c a các đ n v công t i Vi t Nam 14 1.3.2 Nh ng đi u ki n c n thi t đ tri n khai áp d ng thành công

ph ng th c l p ngân sách theo k t qu đ u ra c a các đ n v công

t i n c ta trong th i gian t i 16

K t lu n ch ng 1 18

t i Liên đoàn lao đ ng TP.HCM giai đo n 2006-2010 19

2.1.1 B i c nh ho t đ ng 19

2.1.2 K t qu thu chi giai đo n 2006-2010 22

2.2 Th c tr ng v l p ngân sách và qu n lý chi tiêu c a Liên đoàn lao đ ng TP.HCM giai đo n 2006-2010 32

2.2.1 C s pháp lý c a l p ngân sách và qu n lý chi tiêu 32

2.2.2 Th c tr ng l p ngân sách và qu n lý chi tiêu c a công đoàn Thành ph giai đo n 2006-2010 35

2.2.3 ánh giá th c tr ng l p ngân sách và qu n lý chi tiêu c a Liên đoàn Lao đ ng TP.HCM giai đo n 2006-2010 49

K t lu n ch ng 2 54

CH NG 3: V N D NG PH NG TH C L P NGÂN SÁCH THEO K T QU U RA TRONG QU N LÝ CHI TIÊU T I LIÊN OÀN LAO NG THÀNH PH 55

3.1 S c n thi t ph i thay đ i ph ng th c l p ngân sách 55

3.1.1 Xu t phát t thách th c trong ho t đ ng công đoàn 55

3.1.2 Xu t phát t l i ích c a ph ng th c l p ngân sách m i 56

3.2 Quy trình l p ngân sách công đoàn theo k t qu đ u ra trong khuôn kh chi tiêu trung h n MTEF 57

3.2.1 S đ c a quy trình 57

3.2.2 Các b c c a quy trình 57

3.2.3 M t s n i dung khác có liên quan trong quá trình tri n khai l p NSC theo k t qu đ u ra t i công đoàn Thành ph 67

3.3 Ví d v l p ngân sách theo k t qu đ u ra trong khuôn kh chi tiêu trung h n 72

K t lu n ch ng 3 76

4.1 Ki n ngh đ i v i T ng Liên đoàn và chính quy n Thành ph 77

4.2 Ki n ngh đ i v i Liên đoàn Lao đ ng Thành ph 78

4.2.1 Xúc ti n các đi u ki n thu n l i đ áp d ng ph ng th c l p ngân sách m i 78

4.2.2 Hoàn thi n môi tr ng pháp lý c a ph ng th c l p ngân sách theo k t qu đ u ra và qu n lý chi tiêu 80

4.2.3 Phân c p ngân sách công đoàn 80

4.2.4 Thanh toán và ki m soát chi 81

4.2.5 Báo cáo, đánh giá k t qu và ki m toán chi tiêu hàng n m 82

4.2.6 Phát tri n h th ng đánh giá và đo l ng k t qu th c hi n 82

4.2.7 Phát tri n h th ng thông tin qu n lý 83

4.2.8 Th c hi n ch đ khen th ng, tuy n d ng và b nhi m cán b theo t l hoàn thành m c tiêu 84

4.2.9 xu t l trình tri n khai ph ng th c l p NSC theo k t qu đ u ra trong khuôn kh chi tiêu trung h n 85

K t lu n ch ng 4 86

PH N K T LU N 87

KCX – KCN: Khu ch xu t – khu công nghi p

L L : Liên đoàn lao đ ng

NSC : Ngân sách công đoàn

B ng 2.1: Thu Ngân sách công đoàn 2006-2010 22

B ng 2.2: Quy mô C CS và ti n l ng t i thi u 2006-2010 23

B ng 2.3: Thu Ngân sách công đoàn theo c c u thu 2006-2010 24

B ng 2.4: Thu khác t i C CS t 2006-2010 25

B ng 2.5: Thu kinh phí và đoàn phí theo khu v c t 2006-2010 26

B ng 2.6: Th c hi n d toán thu kinh phí và đoàn phí t 2006-2010 27

B ng 2.7: Quy mô và t c đ t ng chi NSC t 2006-2010 28

B ng 2.8: C c u chi NSC t 2006-2010 29

B ng 2.9: T c đ t ng bình quân trong c c u chi NSC t 2006-2010 30

B ng 2.10: Kinh phí tích l y theo c p công đoàn t 2006-2010 32

B ng 2.11: Quy t toán NSC t i 02 công đoàn c p trên t 2008-2010 38

B ng 2.12: Th i gian bi u c a quy trình NSC t i L L Thành ph 39

B ng 2.13: T l th c hi n d toán chi NSC t i L L Thành ph 2006-2010 41

B ng 2.14: Các công trình Nhà v n hóa Lao đ ng trên đ a bàn Thành ph 2006-2010 42

B ng 2.15: Chuyên trách và thu nh p bình quân t i công đoàn Thành ph 2006-2010 45

B ng 2.16: Ch tiêu th c hi n t i công đoàn Thành ph t 2006-2010 và nhu c u th c t 47

B ng 2.17: Nh ng y u kém c a ph ng th c l p ngân sách theo kho n m c đ u vào 51

B ng 3.1: i m m nh, đi m y u trong b n ch t ho t đ ng công đoàn 58

B ng 3.2: Chi n l c phát tri n c a Công đoàn Thành ph đ n 2013 60

B ng 3.3: K t qu và đ u ra ch y u c a Công đoàn Thành ph đ n 2013 61

Hình 3.1: Quy trình l p ngân sách theo k t qu đ u ra trong khuôn kh MTEF t i công đoàn Thành ph 57 Hình 3.2: L p ngân sách cu n chi u theo MTEF 67 Hình 3.3: Thông tin c a l p ngân sách theo k t qu đ u ra t i

công đoàn Thành ph 69 Hình 3.4: L p ngân sách cu n chi u theo MTEF, thay đ i chính sách 72 Hình 3.5: Tham s thay đ i ngân sách theo MTEF 72

th 2.1: Tranh ch p lao đ ng và ngh vi c t 2006-2010 21

th 2.2: T ng quan gi a thu và chi NSC t 2006-2010 37

PH N M U

1 S c n thi t c a đ tài:

Trong nh ng n m qua, v i nh ng n l c trong vi c hoàn thi n công tác

qu n lý tài chính, công đoàn thành ph đã b c đ u g t hái đ c nh ng thành công nh t đ nh: hoàn thi n d n c s pháp lý cho vi c l p ngân sách và qu n lý chi tiêu; s thu t ng d n qua t ng n m; ki m soát chi tiêu theo kho n m c đ u vào; cân đ i ngân sách luôn m c cao d n đ n tích l y ngày càng gia t ng; t

ch đ c ho t đ ng mà không c n s h tr t ngân sách Nhà n c nh giai

đo n tr c đây…Không ph nh n nh ng thành qu đó nh ng n u xét đ n tính

hi u qu c a tài chính thì tài chính công đoàn ch a g n k t v i chi n l c phát tri n, ch a tr thành công c đ công đoàn có th t o đ u ra nh m đ t đ c m c tiêu dài h n c a mình C th , đó là các v n đ : s liên k t gi a ngân sách v i

k t qu đ u ra; s phân b ngu n l c tài chính còn dàn tr i, ch a đ c u tiên cho các m c tiêu chi n l c; tình tr ng th t thu còn ph bi n; ch t l ng đ u ra cung c p cho công nhân, viên ch c lao đ ng còn kém; tính minh b ch và trách nhi m trong công tác tài chính ch a rõ ràng; tài chính ch a t o ra đ ng l c làm

vi c c n thi t cho cán b công đoàn…Nguyên nhân c b n c a các v n đ này

xu t phát t ph ng th c l p ngân sách theo kho n m c đ u vào đang đ c duy trì trong h th ng công đoàn Thành ph t tr c t i nay

Trong b i c nh hi n nay, c quan công đoàn c n ph i có m t ph ng th c

l p ngân sách m i, g n v i đ u ra c a t ch c, đ ng th i nâng cao tính hi u qu ,

hi u l c c a công tác qu n lý chi tiêu, đ m b o cho công đoàn có th th c hi n

đ c các m c tiêu dài h n c a mình nh m gia t ng ngày càng nhi u l i ích cho công nhân viên ch c lao đ ng Thành ph Ph ng th c l p ngân sách theo k t

qu đ u ra là m t ng d ng c n thi t cho yêu c u này

3 Câu h i nghiên c u

- Th c ti n áp d ng ph ng th c l p ngân sách theo k t qu đ u ra c a các

đ n v công t i Vi t Nam trong th i gian qua nh th nào? Nh ng khó kh n g p

ph i khi tri n khai là gì? i u ki n nào đ có th ng d ng thành công mô hình này trong th i gian t i?

- Ph ng th c l p ngân sách và qu n lý chi tiêu t i Liên đoàn Lao đ ng Thành ph có nh ng h n ch gì? Vì sao c n ph i có s đ i m i?

- L p ngân sách theo k t qu đ u ra s đ c th c hi n nh th nào đ đ m

b o là s l a ch n c n thi t trong vi c c i cách qu n lý chi tiêu t i Liên đoàn lao

đ ng Thành ph ?

4 M c tiêu nghiên c u

- ánh giá s l c tình hình th c hi n ph ng th c l p ngân sách theo k t

qu đ u ra c a các đ n v công t i Vi t Nam trong th i gian qua Xác đ nh các

tr ng i trong quá trình tri n khai và các đi u ki n c n thi t đ có th áp d ng thành công ph ng th c này trong th i gian t i

- Xác đ nh các v n đ còn t n t i trong l p ngân sách và qu n lý chi tiêu

c a Liên đoàn Lao đ ng Thành ph giai đo n 2006-2010

- Chi ti t hóa các b c đ v n d ng ph ng th c l p ngân sách theo k t

qu đ u ra t i Liên đoàn lao đ ng Thành ph

- M t s ki n ngh đ v n d ng ph ng th c l p ngân sách theo k t qu

đ u ra trong qu n lý chi tiêu t i Liên đoàn Lao đ ng Thành ph

5 Mô hình nghiên c u:

Ph ng th c l p ngân sách theo k t qu đ u ra:

Xác đ nh k t qu mong mu n đ u ra mong mu n tính toán đ u vào phân b ngu n l c tài chính t o đ u ra đánh giá, so sánh v i k t qu mong

mu n

áp d ng và đúc k t kinh nghi m t i Vi t Nam nên toàn b n i dung nghiên c u

đ u xu t phát t quan đi m cá nhân c a tác gi ng th i ph m vi nghiên c u

ch gi i h n t i c quan Liên đoàn Lao đ ng Thành ph nên đ tài c n ph i hoàn thi n h n n a khi đ c áp d ng và ki m ch ng b i th c ti n

- Nghiên c u ng d ng: d a vào khung lý thuy t ng d ng ph ng th c

l p ngân sách theo k t qu đ u ra đ xây d ng cho m t t ch c c th

K t qu (m c tiêu) mong mu n c a công đoàn Thành ph

u ra c a công đoàn Thành ph là gì ? đoàn Thành ph là u vào c a công

gì ?

Quy trình x lý

c a công đoàn Thành ph

u ra c a công đoàn Thành ph

Ch ng 2: Th c tr ng l p ngân sách và qu n lý chi tiêu t i Liên đoàn lao

đ ng TP.HCM giai đo n 2006-2010

Ch ng 3: V n d ng ph ng th c l p ngân sách theo k t qu đ u ra trong

qu n lý chi tiêu t i Liên đoàn lao đ ng thành ph

Ch ng 4: M t s ki n ngh khi v n d ng ph ng th c l p ngân sách theo

k t qu đ u ra trong qu n lý chi tiêu t i Liên đoàn lao đ ng thành ph

CH NG 1

1.1 Nh ng v n đ c b n v qu n lý chi tiêu c a các đ n v công

1.1.1 Khái ni m qu n lý chi tiêu c a đ n v công

Chi tiêu là m t trong nh ng công c ch y u đ các đ n v hành chính s nghi p, t ch c chính tr - xã h i thu c khu v c công (g i t t là đ n v công hay

t ch c công) th c hi n nhi m v c a mình Theo cách hi u chung nh t, chi tiêu

là t p h p các kho n chi nh m b o đ m cho các đ n v công ho t đ ng và th c

hi n các ch c n ng c a mình theo đúng quy đ nh c a pháp lu t

Do v y, có th th y, hi u qu chi tiêu công luôn g n li n v i hi u qu ho t

đ ng c a các c quan công quy n Tuy nhiên, đ i v i khu v c công, do b gi i

h n ngu n l c nên vi c phân b ngu n l c m t cách t t nh t nh m đ t đ c m c tiêu chi n l c là nhi m v s ng còn c a các đ n v công Chính vì l đó, tính

hi u l c và hi u qu c a qu n lý chi tiêu công đã ngày càng đ c chú tr ng

Qu n lý chi tiêu công bây gi không ch đ n thu n là ki m soát ch t ch các kho n chi b ng ti n c a t ch c mà còn ph i làm cho các kho n chi đó tr thành công c h u hi u đ t ch c công th c thi ch c n ng và nhi m v c a mình

T cách ti p c n trên, có th khái quát qu n lý chi tiêu c a các đ n v công

nh sau: “qu n lý chi tiêu là m t khái ni m ph n ánh ho t đ ng t ch c đi u khi n và đ a ra quy t đ nh c a đ n v công đ i v i quá trình phân ph i và s

d ng ngu n l c tài chính nh m th c hi n t t các ch c n ng và nhi m v c a mình”1.1 N u xem chi tiêu công là vi c t ch c chi tiêu cho cái gì thì qu n lý chi tiêu công chính là tr l i cho câu h i t ch c đã chi tiêu nh th nào ó chính là

ho t đ ng mang tính ch quan c a đ n v công trong vi c phân ph i và s d ng ngu n l c tài chính nh m th a mãn nhu c u ngày càng gia t ng c a đ i t ng mà

t ch c công đó ph i ph c v

1.1

Ngu n: V n d ng ph ng th c l p ngân sách theo k t qu đ u ra trong qu n lý chi tiêu công

c a Vi t Nam - TS S ình Thành (2005) – NXB Tài chính, trang 20 [9]

Xét v m t n i dung, qu n lý chi tiêu c a đ n v công bao g m các thành

ph n sau:

- Phân c p ngân sách trong n i b c a đ n v công

- So n l p ngân sách trên c s d báo và phân b ngu n thu, g n k t ngân sách v i m c tiêu chi n l c c a đ n v công

- C p phát, thanh toán và ki m soát chi

- K toán, báo cáo và đánh giá th c hi n các kho n chi

- Giám sát và ki m toán c a các c quan đ c l p đ i v i các kho n chi c a

1.1.2 Các ph ng th c l p ngân sách trong qu n lý chi tiêu c a đ n v công

L p ngân sách có ý ngh a r t l n trong vi c c i cách qu n lý chi tiêu c a các đ n v hành chính s nghi p thu c khu v c công Trong nhi u n m qua, khi

xu t hi n ngày càng nhi u tình tr ng thâm h t ngân sách, các t ch c công đã có nhi u n l c trong vi c hoàn thi n cách th c qu n lý chi tiêu công, đ c bi t là

ph ng th c l p ngân sách đ th c hi n t t vi c ki m soát, phân ph i và s d ng ngu n l c Th ng kê l i, trên th gi i đã t n t i nh ng ph ng th c l p ngân sách sau:

L p ngân sách theo kho n m c đ u vào

Ph ng th c l p ngân sách này xu t hi n vào cu i th k 19, đ u 20 d a trên quan đi m n u chi tiêu thi u s ki m soát đ y đ thì s góp ph n làm gia

t ng n n tham nh ng Vì v y, ki m soát các kho n chi tiêu theo y u t đ u vào

s t ng c ng tính trách nhi m c a ng i đ ng đ u, t đó s h n ch đáng k

n n tham nh ng

Trong ph ng th c này, chi tiêu ngân sách s đ c m c hóa thành các

m c nh : l ng và các kho n đóng góp; chi phí hành chính; chi đào t o và phát tri n; chi đ u t ; chi khác… Nh ng kho n m c này luôn đ c chi ti t và đ nh rõ

s ti n s đ c chi là bao nhiêu Chính đi u này đã bu c các c quan, đ n v

ph i chi tiêu theo đúng kho n m c đã quy đ nh và ch u trách nhi m gi i trình n u chi không đúng quy đ nh Trong ph ng th c này, vai trò c a c quan tài chính

t i b n thân các đ n v r t quan tr ng trong vi c t o l p khuôn kh pháp lý đ

ng n ch n vi c chi tiêu quá m c

u đi m c a ph ng th c này th hi n tính đ n gi n và kh n ng ki m soát chi tiêu b ng vi c so sánh d dàng v i các n m tr c thông qua vi c ghi chép chi ti t các y u t đ u vào Tuy v y, ph ng th c này c ng có nh c đi m:

ch nh n m nh đ n khâu l p ngân sách v i các kho n chi tiêu có tính tuân th ; không g n k t ngân sách v i m c tiêu chi n l c; không đánh giá đ c tính hi u

qu c a phân b ngu n l c và cung ng hàng hóa c a t ch c công

L p ngân sách theo công vi c th c hi n

L p ngân sách theo công vi c th c hi n phân b ngu n l c theo nh ng

kh i l ng công vi c đ c tiên đoán tr c, t đó, đ m b o khi th c hi n thì ngân sách không đ c gia t ng thêm (nh ph ng th c l p ngân sách theo kho n

m c) i u này t o ra s đ n gi n cho nh ng ng i làm d toán b ng cách nhân chí phí đ n v v i kh i l ng đ c yêu c u trong n m Nh v y, vi c l p ngân sách theo ph ng th c này ch chú tr ng vào vi c đo l ng kh i l ng công vi c

c a m t c quan, đ n v , nh n m nh s đóng góp c a các thông tin th c hi n vào trong quá trình l p ngân sách

u đi m c a ph ng th c này là liên k t nh ng gì đ c t o ra v i ngu n

l c đ c yêu c u trong chu k ngân sách hàng n m Tuy nhiên, đây c ng chính

là nh c đi m c a nó, b i vì nó không chú tr ng đ n nh ng thay đ i c a chính sách trong dài h n H n n a, nó đ c thi t k h ng vào th c hi n t t c m c tiêu, trong khi b gi i h n v ngu n l c Do đó, ch a th đánh giá đ c tính hi u

l c trong m i t ng quan gi a k t qu và đ u ra trong qu n lý chi tiêu

L p ngân sách theo ch ng trình

B c vào nh ng n m 60, c i cách qu n lý chi tiêu c a các đ n v công b t

đ u t p trung vào l p k ho ch cho vi c s d ng ngu n l c n i t i c a mình

i u này đã hình thành nên ph ng th c l p ngân sách theo ch ng trình v i

nh ng n l c thi t l p m t h th ng ngân sách g n k t ch t ch v i ch ng trình

và l p k ho ch i m khác bi t c a ph ng th c này so v i ph ng th c l p ngân sách theo công vi c th c hi n là t p trung vào nh ng ch ng trình tr ng

đi m có tính c nh tranh, kéo dài h n m t n m ngân sách Bên c nh đó, ph ng

th c này c ng tính đ n tính hi u l c, ngh a là đo l ng đ u ra và tác đ ng đ n

k t qu m c tiêu nh th nào

Tuy nhiên, ph ng th c l p ngân sách theo ch ng trình không ph i là không có nh c đi m Ho t đ ng c a các t ch c không th chuy n hóa t t c thành các ch ng trình đ l p k ho ch, không đ m b o s u tiên cho các m c tiêu chi n l c và không g n k t v i vi c thi t l p ch ng trình công v i k

ho ch chi tiêu th ng xuyên c a t ch c công Do v y, khái ni m ch ng trình

là không hoàn h o đ i v i ngân sách

L p ngân sách theo k t qu đ u ra

u ra có ngh a là hàng hoá ho c d ch v mà t ch c công cung c p cho

xã h i L p ngân sách theo k t qu đ u ra d a trên c s ti p c n thông tin đ u

ra, qua đó giúp t ch c công phân b ngu n l c nh m đ t m c tiêu chi n l c

m t cách t t nh t Theo ph ng pháp này, hi u qu c a các kho n chi tiêu đ c đánh giá m t cách t ng đ i toàn di n, t o thu n l i cho các nhà qu n lý đánh giá v tác đ ng và hi u qu chính sách đã đ a ra Vi c xây d ng ngân sách theo

k t qu đ u ra đòi h i k ho ch ngân sách ph i có tính dài h n

L p ngân sách theo k t qu đ u ra là m t mô hình l p ngân sách có th

đ m b o các yêu c u cho vi c c i cách chi n l c qu n lý chi tiêu c a các t

ch c công Các yêu c u đó là:

Th nh t, gi k lu t tài chính t ng th Tính t ng th đòi h i t ch c công ph i n m b t toàn di n nh ng v n đ t n t i trong qu n lý chi tiêu hi n t i,

hi u bi t t t c nh ng m i liên k t và đánh giá nh ng tr l c thu c v đ nh ch

Sau đó, tìm ra nh ng đi m ti p c n thích h p đ đ y m nh quá trình c i cách chi tiêu theo t ng giai đo n phát tri n

Trong qu n lý chi tiêu, các quy t đ nh chi tiêu ph i đ c d a trên c s k

lu t tài chính và có s c nh tranh, đánh đ i gi a các nhu c u v i nhau i u này yêu c u trong so n l p ngân sách c n đánh giá ngu n l c t ng th và l a ch n các công c thích h p nh t đ phân b ngu n l c nh m đ t đ c m c tiêu đã l a

ch n Tính k lu t tài chính t ng th đi đôi v i nó là tính ti t ki m và hàm ý r ng ngân sách ch nên t p trung vào nh ng ngu n l c v a đ m c c n thi t đ th c

hi n t t các u tiên chi n l c

Th hai, ph i thi t l p c ch phân b ngu n l c hi u qu thông qua vi c chuy n ph ng th c l p ngân sách theo kho n m c đ u vào sang ph ng th c

l p ngân sách theo kho n m c đ u ra và chuy n đ i quy trình l p ngân sách t

ng n h n sang xây d ng khuôn kh chi tiêu trung h n

Th ba, nâng cao tính minh b ch thông tin và trách nhi m trong qu n lý chi tiêu Thông tin đ c cung c p minh b ch qua h th ng báo cáo, ch tiêu, giám sát thông tin t bên ngoài s giúp cho ng i qu n lý có c s đ ra quy t

đ nh, đ ng th i giúp cho các nhóm l i ích có th n m đ c ti n trình ho t đ ng

c a t ch c Thông tin minh b ch c ng giúp ng i qu n lý nâng cao tính ch

đ ng trong đi u hành công vi c và nâng cao tính t ch u trách nhi m v cung c p

đ u ra và k t qu Nh ng k t qu đ c chi ti t hóa trong ngân sách và k ho ch tài chính có liên quan s t o đi u ki n cho nhà qu n lý th y đ c k t qu th c

hi n và có th so sánh k t qu m c tiêu v i k t qu th c t T đó, ch đ ng đ

ra nh ng gi i pháp đ gi m b t chi phí ho t đ ng và nâng cao ch t l ng đ u ra

Ph ng th c qu n lý ngân sách theo đ u ra đã ti t ki m th i gian th o lu n cho các đ n v công, d dàng th c hi n đ c các th t u tiên trong phân b ngân sách, g n k ho ch ngân sách v i k ho ch phát tri n c a t ch c Cách làm này khuy n khích các đ n v công ti t ki m ngu n l c, nâng cao hi u qu s

d ng ngân sách N u đ t đ c k t qu đ u ra theo quy đ nh, đ n v công m c nhiên đ c gi l i kho n ti n ti t ki m đ c, c quan ki m soát không c n ki m tra quy trình th c hi n Trong tr ng h p không đ t đ c k t qu đ u ra, quy

trình chi tiêu quy t toán s ch u s ki m tra, rà soát r t k Qu n lý ngân sách theo đ u ra c ng t o ra s ch đ ng, đ ng th i tính ch u trách nhi m cao h n đ i

v i các đ n v công

1.2 Nh ng ti p c n ban đ u v ph ng th c l p ngân sách theo k t qu

đ u ra

1.2.1 Khái ni m v ph ng th c l p ngân sách theo k t qu đ u ra

L p ngân sách theo k t qu đ u ra là ph ng th c so n l p ngân sách d a trên c s ti p c n nh ng thông tin đ u ra đ phân b và s d ng ngu n l c tài chính nh m đ t đ c các k t qu mong mu n theo m c tiêu chi n l c trong dài

Hình 1.1: L p ngân sách theo k t qu đ u ra

Ngu n: V n d ng ph ng th c l p ngân sách theo k t qu đ u ra trong qu n lý

chi tiêu công c a Vi t Nam - TS S ình Thành – NXB Tài chính (2005) [9]

truy n lu t Lao đ ng, s nhà thu nh p th p do công đoàn xây d ng và hoàn thành…

- K t qu là các tác đ ng, nh h ng c a đ u ra đ n c ng đ ng K t qu

k ho ch là m c tiêu c a t ch c công ph i đ t đ c i v i L L Thành ph thì các k t qu c n đ t đ c có th là: t l ng i lao đ ng đ c h c Lu t Lao

đ ng, t l ng i lao đ ng có nhu c u đ c nhà l u trú, nhà thu nh p th p…

- u vào là nh ng ngu n l c đ c các c quan, đ n v công s d ng đ

th c hi n các ho t đ ng và t o đ u ra

- Chi phí là s ti n đ c chi ra đ trang tr i cho đ u vào

- Hi u qu : m i t ng quan gi a đ u ra và đ u vào, đ c th hi n qua các

ch tiêu: chi phí trên m t đ n v đ u ra; chi phí trung bình c a xã h i đ s n xu t

Nh v y, có th th y, ph ng th c l p ngân sách theo k t qu đ u ra g m nhi u công đo n nh : thi t l p m c tiêu, xác đ nh các ch s k t qu nh m t i, giám sát vi c th c hi n và phân tích báo cáo nh ng k t qu này so v i m c tiêu

đ ra ng th i, ph ng th c này yêu c u t ch c ph i thi t l p h th ng thông tin qu n lý liên quan đ n phân b và s d ng ngu n l c tài chính nh : đ u vào,

đ u ra, k t qu … và c nh ng m i t ng quan gi a các y u t trên

1.2.2 c đi m c a ph ng th c l p ngân sách theo k t qu đ u ra

L p ngân sách theo k t qu đ u ra có nh ng đ c đi m c b n sau:

- Ngân sách l p theo tính ch t m , công khai, minh b ch

- Các ngu n l c tài chính đ c t ng h p toàn b trong d toán ngân sách

- C s l p ngân sách đ c tính toán trên nhu c u c a đ i t ng mà t

ch c công ph i ph c v

- Có s h p nh t gi a k ho ch chi th ng xuyên và chi đ u t phát tri n

- Ngân sách đ c l p d a trên c s ngu n l c không thay đ i trong trung

h n (3-5 n m)

- Phân b ngân sách theo th t u tiên c a chi n l c

- T o quy n ch đ ng cho nhà qu n lý và đ ng l c làm vi c c n thi t cho nhân viên thông qua c ch th ng theo n ng su t làm vi c và tính hi u qu trong ki m soát chi tiêu

1.2.3 Quy trình l p ngân sách theo k t qu đ u ra

Quy trình l p ngân sách theo k t qu đ u ra có th tóm l c nh sau:

- ánh giá môi tr ng ho t đ ng: bao g m công tác đánh giá th c tr ng ngu n l c, môi tr ng, c h i, thách th c, đi m m nh và đi m y u c a đ n v

- Xác đ nh các m c tiêu chi n l c trong trung h n và c th hóa các m c tiêu chi n l c thành các ch s k t qu mong mu n

- L a ch n h n h p các đ u ra t t nh t đ cung ng theo th t u tiên chi n l c c a t ch c nh m đ t đ c k t qu đã l a ch n

- So n l p ngân sách theo k t qu đ u ra trên c s khuôn kh chi tiêu trung h n thông qua vi c phân b ngu n l c theo th t u tiên c a chi n l c

- Xác đ nh và đánh giá nh ng tác đ ng c a đ u ra đ n k t qu trong th i gian th c hi n k ho ch

- Xây d ng h th ng báo cáo các y u t đ u vào, đ u ra, chi phí, k t qu …

- Ki m soát, báo cáo đánh giá và ki m toán các kho n chi tiêu trong th i gian th c hi n ngân sách nh m đ m b o s g n k t gi a ngân sách v i m c tiêu chi n l c c a t ch c công

1.2.4 L p ngân sách theo k t qu đ u ra trong khuôn kh chi tiêu trung

h n

Khuôn kh chi tiêu trung h n (MTEF: Medium-term Expenditure Framework) là ph ng pháp so n l p ngân sách trong m t giai đo n trung h n t 3-5 n m, trong đó có s k t h p ngu n l c t ng th t trên xu ng và t d i lên,

h p thành chính sách chi tiêu đ c phân b phù h p v i các u tiên trong chi n

l c

MTEF đ c xây d ng trên nh n th c ngu n l c tài chính có gi i h n và không thay đ i trong kho ng th i gian trung h n Vì v y, đ đ t nh ng k t qu

cao h n t nh ng ngu n l c hi n có đòi h i ph i thi t l p các công c đ phân

b ngu n l c hi u qu Hay nói khác h n, MTEF yêu c u: đánh giá ngu n l c

s n có, c tính chi phí th c t c a vi c th c hi n chính sách; t p trung t t c ngu n l c nh m th c hi n các m c tiêu chi n l c; phân b ngu n l c theo các

u tiên chi n l c c a chính sách m t cách minh b ch

M c tiêu c a MTEF:

- Kh c ph c h n ch c a l p ngân sách hàng n m (t ng thêm hay c t

gi m tùy ti n, không liên k t gi a ngân sách th ng xuyên và đ u t ) Vi c l p

k ho ch ngân sách trung h n không th thay th vi c l p ngân sách hàng n m

nh ng đem l i n n t ng cho quy trình ngân sách hàng n m

MTEF t o c s chi n l c cho so n l p ngân sách đ h ng các kho n chi tiêu nh m đ t đ c các m c tiêu đ ra; g n k t t t c các kho n chi tiêu bao

g m chi đ u t và chi th ng xuyên v i t ng th ngu n l c s n có Quy trình l p ngân sách minh b ch kh c ph c vi c đ a ra nh ng chính sách phi th c t v m t tài chính

- H ng d n phân b chi tiêu ngân sách th ng nh t c a đ n v công trong s g n k t v i các u tiên phát tri n d a trên đánh giá ngu n l c t ng th

và đo l ng hi u qu s d ng ngu n l c

- Nâng cao tính hi u qu c a chi tiêu b ng vi c yêu c u các đ n v công

ph i xác đ nh nhi m v , m c tiêu và đo l ng công vi c th c hi n gi a đ u ra

Th i gian qua, b máy chính quy n và các t ch c thu c khu v c công (t

ch c chính tr , ng, đoàn th ) c a Vi t Nam ch y u v n áp d ng ph ng th c

l p ngân sách theo kho n m c đ u vào, không chú tr ng đ u ra và k t qu trong

vi c th c hi n các m c tiêu chi n l c u tiên c a qu c gia T đây đã d n đ n tình tr ng b i chi kéo dài t i các t ch c công, ch t l ng hàng hóa công cung

c p kém, ch a đáp ng yêu c u c a xã h i, hi u qu ho t đ ng c a b máy công quy n ch a cao, tính minh b ch và trách nhi m trong qu n lý tài chính còn nhi u

h n ch

Nh n th c đ c các y u kém này, Chính ph đã có nh ng n l c đ i m i chi n l c chi tiêu công theo h ng g n v i k t qu đ u ra, đ c bi t là vi c thí

đi m l p ngân sách theo khuôn kh chi tiêu trung h n 2008-2010, 2009-2011 áp

d ng m t s b và đ a ph ng nh : B Tài chính, B K ho ch và u t , B Giáo d c và ào t o, B Y t , B Nông nghi p và Phát tri n nông thôn, B Giao thông v n t i, t nh Bình D ng, t nh V nh Long, thành ph Hà N i, t nh Hà Tây (theo thông t 87/2007/TT-BTC ngày 19/07/2007 và thông t 55/2008/TT-BTC ngày 20/06/2008 c a B Tài chính) Tuy nhiên, vi c thí đi m này đáng l ph i

đ c th c hi n t i m t s đ n v công riêng bi t đ đúc k t kinh nghi m r i m i tri n khai cho t ng đ a ph ng nh ng th c t , l i đ c thí đi m m t cách chung chung t i các đ a ph ng trên Bên c nh đó, cho đ n th i đi m này, v n ch a có

thông tin v vi c tri n khai c ng nh báo cáo k t qu th c hi n c a các b ngành

và đ a ph ng trên

S ch m tr trong vi c tri n khai xu t phát t nh ng nguyên nhân sau:

- i v i các đ n v công t i Vi t Nam, khái ni m “đ u ra, đo l ng

th c hi n” là khái ni m khá m i m Bên c nh đó, m t s ngành, l nh v c, đ u

ra đ c xác đ nh là t ng đ i khó kh n

- Các đ n v công c a Vi t Nam th ng g p nhi u khó kh n khi xây

d ng chi n l c phát tri n trung dài h n, c ng nh đánh giá đ c v trí c a t

ch c mình đang đâu, mu n đi đ n đâu và làm gì đ đi đ n đó Hay nói khác

h n, đó là vi c đánh giá môi tr ng ho t đ ng, đi m m nh, đi m y u c a t

ch c, xác đ nh t m nhìn, chi n l c hành đ ng và k ho ch hành đ ng

- L p ngân sách hi n nay v n theo ph ng th c truy n th ng là thiên v

ki m soát đ u vào và l p theo chu k 1 n m T đó, đã hình thành m t l i mòn trong suy ngh c a ng i th tr ng là ph i tuân th ch đ chi tiêu theo đ nh

m c đ u vào T đó, đã không khuy n khích các ý t ng v s liên k t ngân sách v i đ u ra trong trung dài h n

- C ch l p ngân sách c a các đ n v công hi n nay Vi t Nam ph thu c quá nhi u vào b ph n tài chính c a m i đ n v Trong khi đó, l p ngân sách theo k t qu đ u ra yêu c u có s tham gia c a t t c các phòng ban trong quá trình l p ngân sách Do v y, nhi m v c a b ph n tài chính trong ki m soát chi v n đã n ng n , nay l i càng nhi u h n khi ng d ng ph ng th c l p ngân sách m i

- S cam k t c a lãnh đ o c p cao cho vi c áp d ng ph ng th c l p ngân sách ch a đ c th c hi n nghiêm túc Nói khác h n đó là vi c đeo bám, ch

đ o và ki m tra th c hi n ch a quy t li t T đó, vi c báo cáo ph n h i t các c quan thí đi m v tình hình tri n khai c ng không đ c chú tr ng

- Vi c áp d ng ch m i d ng l i b c đi ban đ u c a vi c h ng d n quá trình chuy n đ i mà ch a thi t l p m t quy trình hoàn ch nh, bao g m cách

th c th c hi n, c s pháp lý v ng ch c, m c tr n chi tiêu, h th ng báo cáo, đo

l ng th c hi n, ch tiêu đánh giá và thông tin qu n lý…, c ng nh nh ng quy

1.3.2 Nh ng đi u ki n c n thi t đ tri n khai áp d ng thành công

ph ng th c l p ngân sách theo k t qu đ u ra c a các đ n v công n c ta trong th i gian t i

Qua vi c đúc k t các kinh nghi m t th c ti n v n d ng ph ng th c l p ngân sách theo k t qu đ u ra trên th gi i, các chuyên gia cho r ng, đ áp d ng thành công ph ng th c l p ngân sách này cho các đ n v công c a Vi t Nam trong th i gian t i, c n ph i gi i quy t m t s v n đ sau:

Th nh t, c n g n k t ph ng th c l p ngân sách theo k t qu đ u ra v i xây d ng khuôn kh k ho ch chi tiêu trung h n Ch có xây d ng k ho ch chi tiêu trung h n m i giúp các đ n v công d báo chính xác ngu n l c b gi i h n,

t đó có k ho ch phân b cho nh ng l nh v c u tiên nh t nh m đ t đ c các

m c tiêu trung h n

Th hai, ph i xây d ng cho đ c các ch tiêu đo l ng k t qu ho t đ ng,

t các ch tiêu đ u vào, đ u ra và k t qu Bên c nh đó, c ng ph i hoàn thi n h

th ng thông tin th c hi n, h th ng báo cáo Th c hi n t t đ c các v n đ này

s t o đi u ki n thu n l i cho công tác ra quy t đ nh, ki m tra và đánh giá quy trình so n l p ngân sách c ng nh xem xét s t ng thích gi a k t qu th c hi n

v i m c tiêu chi n l c c a t ch c công

Th ba, ph i t n nhi u th i gian và ngu n l c đ xây d ng h th ng qu n

lý ngân sách theo k t qu đ u ra có hi u qu Kinh nghi m c a nhi u n c cho

th y, c n ph i có th i gian c n thi t t 5-10 n m đ thi t l p toàn b và th c hi n thành công h th ng qu n lý và đo l ng k t qu đ u ra, c ng nh vi c phát tri n các k ho ch m c tiêu chi n l c, ki m tra d li u k t qu đ thi t l p nh ng khuynh h ng và đánh giá công vi c th c hi n so v i m c tiêu đ ra

Th n m, kh i đ u cho vi c c i cách là nên th c hi n thí đi m m t vài

đ n v đi n hình, sau đó rút ra nh ng kinh nghi m thành công và ki m tra nh ng cách ti p c n khác nhau tr c khi th ch hóa và ph bi n áp d ng r ng rãi

ph ng th c l p ngân sách m i

Th sáu, c n g n k t ch t ch quy n t ch và trách nhi m c a ng i qu n

lý trong h th ng l p ngân sách theo k t qu đ u ra Ng i qu n lý ph i ch u trách nhi m v k t qu đ u ra, đi đôi v i đó là h đ c trao quy n t ch trong

vi c ra quy t đ nh thay đ i phân b ngu n l c t nh ng ho t đ ng kém hi u qu sang nh ng ho t đ ng có hi u qu cao đ đ t đ c m c tiêu chi n l c m t cách

t i u

Th b y, c n t o đi u ki n cho nhóm l i ích, nh ng nhà tài tr , ng i th

h ng… tham gia t t c giai đo n c a ph ng th c l p ngân sách theo đ u ra

nh : xây d ng k ho ch chi n l c, phát tri n h th ng đo l ng và ti n trình ra quy t đ nh, phân b ngu n l c chi tiêu… Cách ti p c n nh v y s t o ra nhi u

đ ng l c ti m n ng làm gia t ng tính hi u qu c a s phát tri n và thi t l p cam

k t c a nhi u ch th trong vi c th c hi n các m c tiêu đ ra

K T LU N CH NG 1

Ch ng 1 đã phát h a cái nhìn t ng th v qu n lý chi tiêu c a các đ n v công, c ng nh nh ng ti p c n c b n v ph ng th c l p ngân sách theo k t

qu đ u ra ng th i, c ng đ c p nh ng khó kh n g p ph i khi tri n khai áp

d ng t i các đ n v công Vi t Nam Bên c nh đó, ch ng 1 còn đ a ra các đi u

ki n c n thi t đ có th tri n khai áp d ng thành công ph ng th c l p ngân sách này cho các đ n v công t i Vi t Nam trong th i gian t i ây s là c s đ đánh giá th c tr ng qu n lý chi tiêu và ph ng th c l p ngân sách hi n h u c a Liên đoàn Lao đ ng thành ph , t đó đ xu t các b c cho quy trình v n d ng

ph ng th c l p ngân sách theo k t qu đ u ra trong qu n lý chi tiêu c a Liên đoàn lao đ ng Thành ph

CH NG 2

2.1 Khái quát chung v b i c nh ho t đ ng và tình hình thu – chi t i Liên đoàn lao đ ng TP.HCM giai đo n 2006-2010

2.1.1 B i c nh ho t đ ng

Theo Lu t Công đoàn s 40/LCT/H NN ngày 07/07/1990 c a n c C ng hòa xã h i ch ngh a Vi t Nam thì:

“Công đoàn là t ch c chính tr - xã h i r ng l n c a giai c p công nhân và

c a ng i lao đ ng Vi t Nam (g i chung là ng i lao đ ng) t nguy n l p ra

d i s lãnh đ o c a ng c ng s n Vi t Nam; là thành viên trong h th ng chính tr c a xã h i Vi t Nam; là tr ng h c ch ngh a xã h i c a ng i lao

đ ng Nh ng ng i lao đ ng Vi t Nam làm vi c trong các đ n v s n xu t kinh doanh thu c các thành ph n kinh t , xí nghi p có v n đ u t n c ngoài, đ n v

s nghi p, c quan Nhà n c, t ch c xã h i (g i chung là c quan, đ n v , t

ch c) đ u có quy n thành l p và gia nh p công đoàn trong khuôn kh i u l công đoàn Vi t Nam”

T đây, có th nh n th c hai đ c đi m quan tr ng trong ho t đ ng c a công đoàn: th nh t, đó là t ch c chính tr xã h i, thành viên trong kh i ng, M t

tr n, đoàn th thu c khu v c công Th hai, đ i t ng ph c v c a công đoàn chính là công nhân, viên ch c lao đ ng – hay còn g i là “khách hàng” Khách hàng này chính là n i t o ngu n thu cho t ch c công đoàn và c ng là đ i t ng

v n đ ng chính, đ ng th i là th c đo đánh giá hi u qu ho t đ ng c a t ch c công đoàn

Trong nh ng n m qua, kinh t xã h i Thành ph phát tri n m nh m C

c u kinh t phát tri n m nh m theo h ng t ng d n t tr ng công nghi p và d ch

v , thu hút nhi u đ u t c a n c ngoài, phát tri n các khu ch xu t, khu công nghi p K t qu kinh t c a thành ph đã góp ph n duy trì t c đ t ng tr ng

cao, t o thêm nhi u vi c làm và hình thành nên đ i ng công nhân, viên ch c lao

đ ng tr c ti p M t b ph n cán b , công ch c, ng i lao đ ng có trình đ h c

v n, chuyên môn cao xin ngh vi c, chuy n sang doanh nghi p có v n đ u t

n c ngoài và doanh nghi p t nhân

V n đ nhà v n là m i quan tâm th ng xuyên c a đông đ o ng i lao

đ ng M c dù chính quy n Thành ph đã có nhi u chính sách u đãi, quan tâm, kêu g i đ u t xây d ng nhà l u trú, nhà thu nh p th p cho công nhân, nh ng

m i ch gi i quy t đ c ph n nh nhu c u Hi n nay, m t b ph n cán b , công

ch c khu v c hành chính s nghi p, cán b giáo viên ngành giáo d c, y t …

ch a có nhà Ph n l n các đ i t ng trên c ng chung v i ng i thân ho c thuê nhà, trong khi ti n l ng, thu nh p hàng tháng v n đã không nhi u nay l i càng khó kh n h n vì v t giá t ng cao

Tình hình tranh ch p lao đ ng d n đ n ng ng vi c t p th có xu h ng t ng

v s l ng và quy mô; có tính ch t dây chuy n và r i ra trong n m ch không

ch t p trung vào th i đi m cu i n m (xem đ th 2.1) ây là hi n t ng m i trong nh ng n m g n đây, là m t trong nh ng c s giúp đánh giá đ y đ h n v tình hình quan h lao đ ng, qua đó hi u rõ h n v v trí và vai trò c a l c l ng công nhân và ho t đ ng công đoàn

da giày 2.1 Nguyên nhân chính c a trình tr ng trên là ch doanh nghi p vi ph m quy n và l i ích h p pháp chính đáng c a ng i lao đ ng; th c hi n ch đ chính sách ch a th a đáng; đ u t ch a đúng m c cho vi c đ i m i thi t b , công ngh mà ch quan tâm nhi u đ n vi c kéo dài th i gian lao đ ng Thêm vào đó là tác đ ng t s t ng giá c a các m t hàng thi t y u làm gi m ch t l ng cu c

s ng c a công nhân M t s doanh nghi p ch a có t ch c công đoàn ho c có công đoàn nh ng ho t đ ng kém hi u qu ; m t s n i chính quy n và các c quan ch c n ng thi u s ph i h p v i công đoàn trong vi c giám sát th c hi n pháp lu t lao đ ng và gi i quy t các mâu thu n trong quan h lao đ ng M t khác, c u lao đ ng ph thông t ng cao nh ng ngu n cung d n thu h p do s ra

đ i c a các khu công nghi p các đ a ph ng lân c n đã làm thay đ i ý th c c

g ng gi vi c làm c a ng i lao đ ng Ngoài ra, trong m t s tr ng h p, còn do

ý th c t ch c k lu t kém, thái đ quá khích c a m t b ph n ng i lao đ ng t

Tõm tr ng chung c a CNVC-L hi n nay là mong mu n cú đ c vi c làm

n đ nh, thu nh p t ng x ng v i s c lao đ ng, cú nhà tr , tr ng m u giỏo phự

h p v i đi u ki n c a cụng nhõn lao đ ng; đ c nhà n c t o đi u ki n v nhà

; đ c h c t p nõng cao trỡnh đ , h c v n, tay ngh , nh n th c chớnh tr và phỏp

lu t; đ c đ m b o cỏc quy n và l i ớch h p phỏp, chớnh đỏng B i c nh ho t

đ ng nh v y đ t ra r t nhi u v n đ cho ho t đ ng cụng đoàn, trong đú cú vi c huy đ ng và phõn b ngu n l c tài chớnh sao cho hi u qu đ gi i quy t đ c cỏc nhu c u b c xỳc c a cụng nhõn lao đ ng Ta s đỏnh giỏ th c tr ng v cụng tỏc tài chớnh cụng đoàn trong m i liờn h v i cỏc v n đ trờn cỏc ph n ti p theo

2.1.2 K t qu thu chi NSC giai đo n 2006-2010

2.1.2.1 K t qu thu NSC

Ngu n thu ch y u c a ngõn sỏch cụng đoàn là kho n thu kinh phớ (2% trờn

t ng qu ti n l ng c a ng i lao đ ng đ c tớnh vào chi phớ th ng xuyờn c a

c quan, doanh nghi p; đ i v i doanh nghi p cú v n đ u t n c ngoài là 1%)

và kho n thu đoàn phớ (1% ti n l ng do đoàn viờn đúng gúp) Hai kho n thu này chi m t tr ng kho ng 70% trờn t ng thu ngõn sỏch hàng n m Ngoài ra, cũn

cú cỏc kho n thu khỏc (thu lói ti n g i, chuyờn mụn h tr ho t đ ng cụng đoàn, thu t ho t đ ng kinh t , đ u t b ng ngu n v n cụng đoàn) chi m t tr ng kho ng 30%

V quy mụ và t c đ t ng thu

B ng 2.1: Thu Ngõn sỏch cụng đoàn 2006-2010

Ngu n: Bỏo cỏo quy t toỏn NSC Thành ph 2006-2010 [3]

Nội dung (triệu đồng) 2006 2007 2008 2009 2010 T ng c ng

Thu kinh phí 122.800 148.900 175.400 256.200 344.700 1.048.000 Thu đoàn phí 57.500 69.700 81.600 106.200 127.100 442.100 Thu khác 117.400 136.400 137.900 165.100 185.000 741.800

Cộng thu 297.700 355.000 394.900 527.500 656.800 2.231.900

T ng thu ngân sách công đoàn giai đo n 2006-2010 đ t 2.231.900 tri u

đ ng T c đ t ng ngo i tr 2008 có th p nh ng nhìn chung n m sau đ u cao

h n n m tr c, v i m c t ng bình quân là 20%/ n m M c t ng này đ t cao nh t vào n m 2009 do có s b sung s thu kinh phí t khu v c doanh nghi p có v n

đ u t n c ngoài (xem b ng 2.1) Nhìn chung, s gia t ng trong t ng thu ngân sách (kinh phí và đoàn phí) b t ngu n t s gia t ng trong ti n l ng t i thi u và thành l p m i công đoàn c s (xem b ng 2.2) N m 2008 là n m có s thay đ i

l n v ti n l ng t i thi u (t ng 20-40% so v i 2007) và thành l p m i C CS (t ng 29% so v i 2007) nh ng do đ tr c a chính sách nên s bi n đ ng trong thu ngân sách đã t p trung vào n m 2009, v i s gia t ng là 34% so v i 2007

n n m 2010, khi t c đ t ng c a ti n l ng và thành l p m i C CS gi m đi thì thu ngân sách c ng có xu h ng t ng ch m l i

T phân tích trên cho th y, gi a thu NSC , ti n l ng t i thi u và vi c thành l p m i C CS có m i quan h đ ng bi n T đây, t o đi u ki n r t l n cho công tác phân tích và d báo ngu n thu Tuy nhiên trong vi c ph n ánh s thu NSC v n còn h n ch nh t đ nh ó là khi ph n ánh ngu n thu, ch a tách b ch

c a s thu n m nay và s thu n m tr c mà ch ph n ánh s thu theo niên đ báo cáo t 1/1 đ n 31/12 Tuy nhiên trên th c t , đ n 31/12 ch ph n ánh đ c s thu

c a 3 quý trong n m, còn s thu c a quý 4 ch thu đ c vào quý 1 n m sau i u này đã gây nhi u khó kh n cho công tác xác đ nh s thu theo niên đ và tính toán

s còn ph i thu c a công đoàn c p trên đ i v i công đoàn c p d i

B ng 2.2: Quy mô C CS và ti n l ng t i thi u 2006-2010

Ngu n: Báo cáo ho t đ ng công đoàn Thành ph 2006-2010 [4]

1 Ch tiêu

- S C CS (đ n v ) 6.647 6.914 8.914 10.589 12.289

- Thu kinh phí (tri u đ ng) 122.800 148.900 175.400 256.200 344.700

- Thu đoàn phí (tri u đ ng) 57.500 69.700 81.600 106.200 127.100

2 So v i n m tr c (%)

V c c u thu theo n i dung thu

T ng thu kinh phí c a toàn h th ng t 2006-2010 đ t 1.048.000 tri u đ ng, chi m 47% t ng thu ngân sách T ng thu đoàn phí đ t 442.100 tri u đ ng, chi m 20%, thu khác đ t 741.800 tri u đ ng, chi m 33% t ng thu, đ m b o đ s thu cho ho t đ ng c a c h th ng Riêng n m 2009, s thu kinh phí có s gia t ng

đ t bi n (t ng 46% so v i 2008) vì có s b sung ngu n thu kinh phí c a khu

v c v n đ u t n c ngoài theo quy t đ nh 133/Q -TTG c a Chính ph (xem

b ng 2.3) Thu kinh phí và đoàn phí m c dù t c đ t ng có gi m vào 2008 nh ng nhìn chung có s gia t ng bình quân m i n m trên d i 20% và t c đ gia t ng này đ ng bi n v i s gia t ng trong l ng t i thi u và thành l p m i C CS

B ng 2.3: Thu Ngân sách công đoàn theo c c u thu 2006-2010

Ngu n: Báo cáo quy t toán NSC Thành ph 2006-2010 [3]

Trong t ng ngu n thu, thu khác chi m t tr ng n đ nh kho ng 33% trong

t ng thu Tuy nhiên, ph n thu này ch y u t p trung t i c p công đoàn c s , chi m trên d i 80% t ng ngu n thu khác (xem b ng 2.4) Tuy nhiên trong th c

t , ngu n thu khác t i C CS l i bao g m c nh ng kho n không mang tính ch t thu cho ho t đ ng công đoàn nh : thu qu xã h i (qu ng i nghèo, qu l l t), thu t m ng, thu ti n g i ngân hàng nh p qu ti n m t… Nguyên nhân c a v n

đ này do ch đ k toán c a công đoàn c s là k toán đ n nh ng vi c m s

đ theo dõi các kho n thu ngoài ngân sách ch a đ c T ng Liên đoàn quy đ nh

c th Do v y, đ d dàng ki m soát ngu n ti n (ch y u b ng ti n m t), nh ng kho n thu nào không ph i là kinh phí và đoàn phí thì C CS s h ch toán t t c vào thu khác

V c c u thu theo khu v c

Thu kinh phí và đoàn phí c a khu v c nhà n c có m c t ng t ng đ i

đ u và n đ nh h n so v i khu v c ngoài nhà n c (xem b ng 2.5) C th , thu kinh phí khu v c nhà n c có t c đ t ng theo c p s c ng c a m c t ng 10% trong giai 2008-2010 (n m 2008 t ng 10% so v i 2007; 2009 t ng 2x10% so v i

2008 và 2010 t ng 3x10%) Thu đoàn phí khu v c nhà n c trong cùng giai

đo n c ng t ng g n nh v y

Trong khi đó, thu kinh phí c a khu v c ngoài nhà n c có m c bi n đ ng

r t l n, đ c bi t là trong n m 2009 t ng 56% so v i 2008 do s b sung kinh phí

t các doanh nghi p có v n n c ngoài theo quy t đ nh c a Chính ph Thu

đoàn phí c ng di n ra t ng t , v i m c t ng là 36% so v i cùng k n m ngoái Tuy nhiên, trong n m 2010, m c t ng đã gi m S co giãn l n trong biên đ t ng

c a khu v c này ch ng t đây là khu v c khó d báo ngu n thu do kh n ng thu không n đ nh Nguyên nhân sâu xa là đ i v i khu v c ngoài nhà n c, vi c

ch p hành quy đ nh v vi c trích n p kinh phí ch a đ c th c hi n t t, ch y u

là do ý th c t giác c a ch doanh nghi p nh ng công đoàn l i không có đi u

ki n ki m tra, giám sát thông qua vi c n m b t qu ti n l ng th c t t i doanh nghi p i v i đoàn phí, ch y u thu đ c là do ý th c t nguy n n p c a đoàn viên công đoàn nh ng n u không nh n th c đ y đ quy n và ngh a v c a ng i đoàn viên công đoàn thì h s n sàng xin ra kh i công đoàn và đòi l i s ti n đã đóng

B ng 2.5: Thu kinh phí và đoàn phí theo khu v c t 2006-2010

Ngu n: Báo cáo quy t toán NSC Thành ph 2006-2010 [3]

S thu kinh phí và đoàn phí hàng n m đ u v t khá xa so v i d toán thu

C th , thu kinh phí hàng n m v t t 18% đ n 68%, thu đoàn phí hàng n m

v t t 25% đ n 45% (xem b ng 2.6) Nguyên nhân là khâu l p d toán ch a bao quát h t tình hình: m c ti n l ng và m c thu đoàn phí đ xây d ng d toán

không c n c th c t , t đó th p h n r t nhi u so v i th c hi n c a n m tr c

Ch ng h n n m 2009, theo cáo cáo quy t toán thu thì m c l ng bình quân đ thu kinh phí là 1.700.000 đ ng/ ng i/tháng nh ng khi l p d toán 2010, ch xây

d ng m c thu kinh phí là 1.500.000 đ ng /ng i/ tháng, đ ng th i b qua luôn

nh h ng c a s gia t ng ti n l ng t i thi u trong n m; s lao đ ng và s đoàn viên đ làm c n c tính kinh phí và đoàn phí ch c n c vào s li u do công đoàn

c p d i cung c p Tuy nhiên, vi c c p nh t s li u th ng xuyên c a c p d i

r t h n ch , nhi u khi đã l c h u th i gian khá dài T đó, gi a s thu th c t và

d toán luôn có s khác bi t r t l n i n hình là cu i n m 2010, kinh phí và đoàn phí đ u t ng so v i d toán g n 50%

Bên c nh đó, trong công tác đánh giá tình hình th c hi n d toán thu, công đoàn Thành ph ch a xem xét v n đ th t thu đ đ ra bi n pháp th c hi n d toán thu cho n m sau Theo s li u th ng kê n m 2009, s đ n v trên đ a bàn đ

đi u ki n thành l p C CS là 35.208 đ n v Tuy nhiên, công đoàn ch qu n lý

đ c 1/3 ây là c s đ ki m toán nhà n c đánh giá th t thu 60% khi ti n hành ki m toán NSC Thành ph vào n m 2006 và 2008

B ng 2.6: Th c hi n d toán thu kinh phí và đoàn phí t 2006-2010

Ngu n: Báo cáo quy t toán NSC Thành ph 2006-2010

Tóm l i, m c dù k t qu thu ngân sách có xu h ng gia t ng trong nh ng

n m g n đây nh ng nhìn chung, trong công tác thu v n còn m t s b t c p nh t

đ nh nh : d báo ngu n thu ch a chính xác; t c đ t ng thu không n đ nh; ch a tách b ch s thu n m tr c và n m nay trong báo cáo thu; h ch toán thu nh ng kho n không mang tính ch t c a ngân sách công đoàn (công đoàn c s ); s thu

kinh phí đoàn phí có đ c nhi u hay ít là do ý th c t giác c a ch doanh nghi p

và đoàn viên công đoàn mà không b ràng bu c b i ch tài có tính r n đe nghiêm

kh c; ch a đánh giá m c đ th t thu hàng n m Chính nh ng b t c p này đã gây khó kh n cho công tác đánh giá, phân tích và d báo ngu n thu cho nh ng n m

ti p theo

2.1.2.2 K t qu chi NSC

Qu n lý chi tiêu th c hi n d a trên c s phân đ nh thành các kho n m c

đ u vào, theo các quy đ nh c a Nhà n c và c a T ng L L Vi t Nam Theo

đó, ph i đ m b o đ c yêu c u t ng chi phong trào t i thi u t 40% và gi m chi hành chính th p h n 10% trên t ng ngu n thu đ c đ l i c a công đoàn các c p

V quy mô và t c đ t ng chi

B ng 2.7: Quy mô và t c đ t ng chi NSC t 2006-2010

Ngu n: Báo cáo quy t toán NSC Thành ph 2006-2010 [3]

Chi theo c p công đoàn 2006 2007 2008 2009 2010 C ng

có nhu c u chi cao h n c , chi m 78% trong t ng chi ngân sách Bên c nh đó,

t c đ t ng chi c a c p này c ng l n h n 2 c p còn l i Nguyên nhân do đây là

c p tr c ti p t o ngu n thu và c ch chi c ng thoáng h n so v i công đoàn c p trên

r t l c h u so v i th c t nh ng T ng Liên đoàn l i ch a có s đi u ch nh Bên

c nh đó do ch m th c hi n c ch khoán biên ch và kinh phí qu n lý hành chính nên công đoàn thành ph c ng không th gia t ng kho n chi này đ t ng thu nh p cho cán b công đoàn (xem b ng 2.8)

B ng 2.8: C c u chi NSC t 2006-2010

Ngu n: Báo cáo quy t toán NSC Thành ph 2006-2010 [3]

Ch tiêu (đ n v tính: tri u đ ng)

Công đoàn c

s

C trên

c s

L L Thành

Trong t ng chi th ng xuyên thì kho n chi ti n l ng và ph c p chi m t

tr ng kho ng 10,5% Khi y u t l m phát gia t ng trong nh ng n m g n đây cùng v i l trình t ng l ng t i thi u thì xu h ng c a các kho n chi ti n l ng

c ng t ng theo C th , m c chi l ng và ph c p gia t ng m c 20-25% n m, còn các kho n chi hành chính tuy chi m t tr ng nh nh ng c ng t ng đ n 34%/n m (b ng 2.9) Tuy nhiên, ti n l ng c a cán b công đoàn hi n nay v n

r t th p so v i m t b ng chung, ch a t o đ ng l c c n thi t đ làm vi c và duy trì ngu n cán b công đoàn ch t l ng cao

Các kho n chi cho ho t đ ng phong trào chi m t tr ng cao nh t v i 45%,

v i t c đ t ng bình quân c ng khá cao là 25% /n m N i dung chi đ c h ch toán vào m c chi này r t đa d ng, c ch chi l i d dàng nên đa ph n các c p công đoàn kho n chi này là d h p th c hóa nh t, và c ng là tiêu chí quan tr ng

đ đánh giá m c đ hoàn thành nhi m v trong n m (chi phong trào nhi u thì

ho t đ ng phong trào nhi u)

B ng 2.9: T c đ t ng bình quân trong c c u chi NSC t 2006-2010

Ngu n: Báo cáo quy t toán NSC Thành ph 2006-2010 [3]

N m

( đ n v tính: tri u đ ng) 2006 2007 2008 2009 2010

T c đ

t ng bình quân (%)

u t , mua s m, s a

ch a l n tài s n c đ nh 13.900 7.600 5.200 15.700 26.700 18% Chi khác 59.500 74.800 74.900 105.300 132.500 25%

C ng chi 240.500 280.600 308.400 398.400 540.010 25%