Ứng dụng phương thức lập ngân sách theo hiệu quả hoạt động (performance budgeting) vào dự toán trung hạn ngành kế toán doanh nghiệp, trường cao đẳng cộng đồng đồng tháp

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH QUẢNG THỊ MỸ YẾN ỨNG DỤNG PHƯƠNG THỨC LẬP NGÂN SÁCH THEO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG (PERFORMANCE BUDGETING) VÀO DỰ TOÁN TRUNG HẠN NGÀNH KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP, TRƯỜNG CAO ĐẲNG CỘNG ĐỒNG ĐỒNG THÁP LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Tp Hồ Chí Minh – Năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH QUẢNG THỊ MỸ YẾN ỨNG DỤNG PHƯƠNG THỨC LẬP NGÂN SÁCH THEO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG (PERFORMANCE BUDGETING) VÀO DỰ TOÁN TRUNG HẠN NGÀNH KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP, TRƯỜNG CAO ĐẲNG CỘNG ĐỒNG ĐỒNG THÁP Chun ngành: Tài cơng Mã số: 8340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS NGUYỄN THỊ HUYỀN Tp Hồ Chí Minh – Năm 2019 TÓM TẮT Luận văn ứng dụng phương thức soạn lập ngân sách tiên tiến, phù hợp để góp phần cải thiện kết hoạt động tài hoạt động cung ứng dịch vụ đơn vị nghiệp giáo dục Mục tiêu nghiên cứu ứng dụng phương thức soạn lập ngân sách trung hạn theo hiệu hoạt động (Perfomance budgeting) vào hoạt động đào tạo cụ thể sở giáo dục nghề nghiệp, với nghiên cứu trường hợp cho ngành Kế toán doanh nghiệp, trường Cao đẳng Cộng đồng Đồng Tháp Tác giả thu thập nghiên cứu thông tin thứ cấp Nhà trường giai đoạn 2015 – 2018 để tiếp cận giải vấn đề Từ thực trạng lập thực dự toán ngân sách hàng năm, phân tích hạn chế phương thức lập ngân sách tại, tác giả đề xuất áp dụng phương thức lập dự toán nhằm khắc phục nhược điểm phương thức soạn lập ngân sách nêu cải thiện kết hoạt động tài cho Nhà trường Bên cạnh đó, kết nghiên cứu luận văn cịn hướng đến mục tiêu xây dựng hình mẫu phương thức lập ngân sách trung hạn theo hiệu hoạt động, đóng góp vào tài liệu tham khảo hữu ích quan trọng cho việc xây dựng chiến lược phát triển, nhằm hướng đến tự chủ tài Nhà trường Từ khóa: Lập ngân sách theo hiệu hoạt động, Lập ngân sách trung hạn, Tài công, giáo dục nghề nghiệp ABSTRACT The study in this thesis applies an advanced and appropriate budgeting method to contribute to improve the financial performance as well as the service provision of an educational institution The objective of the study is to apply a method of mediumterm performance budgeting to specific training activities of a vocational education institution, with the case study on the program of Business Accounting at Dong Thap Community College The author collected and studied on secondary data of the college’s annual budgeting in the period 2015 – 2018 From the current situation of making and implementing annual budget estimates as well as limitations of the current budgeting method, the author proposes to apply a new budgeting method to overcome the disadvantages and limitations of the current method stated above and to create a better annual financial performance for the college In addition, results from the study of this thesis also aim to build a model of how to make a medium-term budget according to performance, contributing to useful and important references for the building of college’s development strategy, towards the aimed of financial autonomy of the college in the near future Keywords: performance budgeting, medium-term budgeting, public finance, vocational education i GVHD: TS Nguyễn Thị Huyền HVTH: Quảng Thị Mỹ Yến CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự - Hạnh phúc LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn Thạc sĩ kinh tế “Ứng dụng phương thức Lập ngân sách theo hiệu hoạt động (Performance Budgeting) vào dự toán trung hạn ngành Kế toán doanh nghiệp, trường Cao đẳng Cộng đồng Đồng Tháp” cơng trình nghiên cứu riêng thực hướng dẫn TS Nguyễn Thị Huyền Các kết nghiên cứu luận văn trung thực Nội dung luận văn chưa công bố cơng trình khoa học khác Đồng thời, tơi xin cam đoan số liệu, kết nghiên cứu trước trích dẫn đầy đủ theo quy định trường Đại học Kinh tế Hồ Chí Minh Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm tính pháp lý trung thực kết nghiên cứu luận văn tốt nghiệp Tp Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2019 Người thực luận văn Quảng Thị Mỹ Yến ii GVHD: TS Nguyễn Thị Huyền HVTH: Quảng Thị Mỹ Yến MỤC LỤC Trang TÓM TẮT i LỜI CAM ĐOAN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC HÌNH VÀ SƠ ĐỒ viii 1.1 Lý chọn đề tài .1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu .2 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Khung phân tích, cách tiếp cận liệu nghiên cứu .2 1.4.1 Khung phân tích 1.4.2 Phương pháp tiếp cận 1.4.3 Phân tích liệu .3 1.5 Kỳ vọng kết đề tài .4 1.6 Kết cấu luận văn CHƯƠNG LÝ THUYẾT VỀ LẬP NGÂN SÁCH THEO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG VÀ NGÂN SÁCH TRUNG HẠN 2.1 Cơ sở giáo dục nghề nghiệp công lập .5 2.1.1 Khái niệm giáo dục nghề nghiệp sở giáo dục nghề nghiệp công lập .5 2.1.2 Phân loại sở giáo dục nghề nghiệp 2.1.3 Nhiệm vụ, quyền hạn sở giáo dục nghề nghiệp công lập .5 2.1.4 Vai trò sở giáo dục nghề nghiệp công lập kinh tế - xã hội địa phương iii GVHD: TS Nguyễn Thị Huyền HVTH: Quảng Thị Mỹ Yến 2.2 Tổng quan phương thức soạn lập ngân sách .8 2.2.1 Lập ngân sách theo khoản mục (line-item butgeting) 2.2.2 Lập ngân sách theo chương trình (programme budgeting) 2.2.3 Lập ngân sách theo hiệu hoạt động (performance budgeting) 2.2.4 Lập ngân sách theo đầu (Output based butgeting) .10 2.2.5 Lập ngân sách theo kết (outcome based budgeting) 12 2.3 Lập ngân sách theo hiệu hoạt động đơn vị công 13 2.4 Lập dự tốn theo khn khổ chi tiêu trung hạn (MTEF) đơn vị công 14 2.4.1 Khái niệm khuôn khổ chi tiêu trung hạn 14 2.4.2 Đặc trưng khuôn khổ chi tiêu trung hạn đơn vị công .16 2.4.3 Định dạng khuôn khổ chi tiêu trung hạn đơn vị công 16 KẾT LUẬN CHƯƠNG 20 CHƯƠNG CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN NGÂN SÁCH CHO CÁC NGÀNH ĐÀO TẠO CỦA TRƯỜNG CAO ĐẲNG CỘNG ĐỒNG ĐỒNG THÁP GIAI ĐOẠN 2015 – 2018 21 3.1 Tổng quan trường Cao đẳng Cộng đồng Đồng Tháp 21 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển 21 3.1.2 Cơ cấu tổ chức, chức năng, nhiệm vụ trường Cao đẳng Cộng đồng Đồng Tháp 22 3.1.3 Quy mô loại hình đào tạo 24 3.1.4 Đội ngũ cán bộ, giảng viên 26 3.2 Sứ mệnh, mục tiêu khách hàng mục tiêu trường CĐCĐ Đồng Tháp 28 3.2.1 Sứ mệnh 28 3.2.2 Mục tiêu 28 3.2.3 Khách hàng mục tiêu 29 3.3 Thực trạng lập thực dự toán ngân sách đào tạo trường Cao đẳng Cộng đồng Đồng Tháp giai đoạn 2015-2018 29 3.3.1 Cơ sở lập dự toán ngân sách đào tạo trường Cao đẳng Cộng đồng Đồng Tháp 29 3.3.2 Cơ cấu nguồn tài nội dung thu trường Cao đẳng Cộng đồng Đồng Tháp giai đoạn 2015 – 2108 34 3.3.3 Cơ cấu nguồn tài nội dung chi trường Cao đẳng Cộng đồng Đồng Tháp giai đoạn 2015 - 2108 37 iv GVHD: TS Nguyễn Thị Huyền HVTH: Quảng Thị Mỹ Yến 3.3.4 Nhược điểm lập dự toán ngân sách đào tạo trường CĐCĐ Đồng Tháp giai đoạn 2015 - 2018 40 3.4 Lập ngân sách theo hiệu hoạt động ngành đào tạo cụ thể trường CĐCĐ Đồng Tháp .42 3.4.1 Cơ sở lập ngân sách theo hiệu hoạt động ngành đào tạo cụ thể trường CĐCĐ Đồng Tháp 42 3.4.2 Sơ đồ lập ngân sách theo hiệu hoạt động ngành đào tạo cụ thể trường CĐCĐ Đồng Tháp 45 3.4.3 Lập dự toán ngân sách theo hiệu hoạt động ngành Kế toán doanh nghiệp trường CĐCĐ Đồng Tháp 46 3.4.4 Cân đối nguồn tài với dự tốn chi phí cho ngành cao đẳng Kế tốn doanh nghiệp trường CĐCĐ Đồng Tháp 47 KẾT LUẬN CHƯƠNG 48 CHƯƠNG NHỮNG KIẾN NGHỊ ĐỂ ÁP DỤNG PHƯƠNG THỨC SOẠN LẬP NGÂN SÁCH THEO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG ĐỐI VỚI NGÀNH KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP, TRƯỜNG CAO ĐẲNG CỘNG ĐỒNG ĐỒNG THÁP 49 4.1 Xu hướng phát triển Nhà trường 49 4.2 Kiến nghị 50 4.2.1 Đối với Nhà trường 50 4.2.2 Đối với Nhà nước .52 KẾT LUẬN .53 TÀI LIỆU THAM KHẢO 54 PHỤ LỤC 01 .55 PHỤ LỤC 02 .57 v GVHD: TS Nguyễn Thị Huyền HVTH: Quảng Thị Mỹ Yến DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CBCNV CĐCĐ GV HSSV LĐTB&XH MTEF NSNN PB TCTC UBND Cán bộ, công nhân viên Cao đẳng Cộng đồng Giảng viên Học sinh, sinh viên Lao động - Thương binh Xã hội Medium Term Expenditure Framework Ngân sách Nhà nước Performance Budgeting Tự chủ tài Ủy ban nhân dân vi GVHD: TS Nguyễn Thị Huyền HVTH: Quảng Thị Mỹ Yến DANH MỤC CÁC BẢNG Trang Bảng 2.1 Phân loại ước tính trung hạn ngành 18 Bảng 3.1 Hệ ngành đào tạo quy trường CĐCĐ Đồng Tháp 24 Bảng 3.2 Hệ ngành đào tạo vừa làm vừa học, từ xa trường CĐCĐ Đồng Tháp 25 Bảng 3.3 Quy mô hệ đào tạo trường CĐCĐ Đồng Tháp giai đoạn 2013 – 2018 26 Bảng 3.4 Đội ngũ cán bộ, giảng viên trường CĐCĐ Đồng Tháp giai đoạn 2015 – 2018 27 Bảng 3.5 Lập thực dự toán thu Trường CĐCĐ Đồng Tháp giai đoạn 2015 – 2018 35 Bảng 3.6 Lập thực dự toán chi Trường CĐCĐ Đồng Tháp giai đoạn 2015 – 2018 37 Bảng 3.7 Cân đối thu chi tài Trường CĐCĐ Đồng Tháp giai đoạn 2015 – 2018 40 Bảng 3.8 Dự tốn nguồn thu tài với ngành Kế toán doanh nghiệp trường CĐCĐ Đồng Tháp 46 Bảng 3.9 Định mức phân bổ dự toán chi ngành Kế toán doanh nghiệp trường CĐCĐ Đồng Tháp 46 vii GVHD: TS Nguyễn Thị Huyền HVTH: Quảng Thị Mỹ Yến DANH MỤC CÁC HÌNH VÀ SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 2.1 Tổng quan phương thức lập ngân sách trung hạn theo hiệu hoạt động đơn vị công………………………………………………………………… 14 Sơ đồ 2.2 Định dạng khuôn khổ trung hạn……………………………………… 17 Hình 3.1: Sơ đồ tổ chức trường CĐCĐ Đồng Tháp……………………………… 23 Hình 3.2 Cơ cấu thực nguồn thu Trường CĐC Đồng Tháp giai đoạn 2015 2018……………………………………………………………………………… 36 Hình 3.3 Cơ cấu khoản chi trường CĐCĐ Đồng Tháp giai đoạn 2015 – 2018 38 Sơ đồ 3.1 Các bước lập ngân sách theo hiệu hoạt động đơn vị công… 45 viii GVHD: TS Nguyễn Thị Huyền HVTH: Quảng Thị Mỹ Yến cần thiết cho năm (năm 1, năm 2, năm 3) để đào tạo 150 sinh viên ngành Kế toán doanh nghiệp là: i) Hoạt động giảng dạy lý thuyết – (685 giờ); ii) Hoạt động giảng dạy thực hành – (1105 giờ) iii) Hoạt động thực tế doanh nghiệp – (450 giờ) iv) Hoạt động tổ chức thi học kỳ (8) Đầu vào: Các khoản chi trả lương GV, tiền thừa giảng GV, tiền lương phận quản lý, khoản chi khác (điện, nước, internet,…) (9) Sau tính tốn chi phí đầu vào, đầu xác định hạn mức tài tối đa lớp ngành Kế toán doanh nghiệp cần năm (10) Trường hợp mức chi nhiều mức thu (thu từ học phí, NSNN cấp) cho lớp học cần xếp thứ tự hoạt động cần ưu tiên hạn chế bớt hoạt động không cần thiết (11) Thực hoạt động cần thiết (tăng cường hoạt động giảng dạy thực hành, hạn chế giảng dạy lý thuyết) ưu tiên thực nhằm cân đối thu - chi ngân sách đào tạo cho lớp học ngành Kế toán doanh nghiệp 44 GVHD: TS Nguyễn Thị Huyền HVTH: Quảng Thị Mỹ Yến 3.4.2 Sơ đồ lập ngân sách theo hiệu hoạt động ngành đào tạo cụ thể trường CĐCĐ Đồng Tháp Sơ đồ 3.1 Các bước lập ngân sách theo hiệu hoạt động đơn vị công (1) ) Sứ mệnh trường (2) Tầm nhìn trường (3) Sứ mệnh, mục tiêu Khoa (4) Mục tiêu ngành đào tạo (5) Năm Năm Năm (6) Đầu Đầu Đầu (7) Hoạt động Hoạt động Hoạt động (8) Đầu vào Đầu vào Đầu vào (9) Hạn mức tài tối đa Hạn mức tài tối đa Hạn mức tài tối đa (10) Lập thứ tự ưu tiên hoạt động Lập thứ tự ưu tiên hoạt động Lập thứ tự ưu tiên hoạt động (11) Thực hoạt động Thực hoạt động Thực hoạt động 45 GVHD: TS Nguyễn Thị Huyền HVTH: Quảng Thị Mỹ Yến 3.4.3 Lập dự toán ngân sách theo hiệu hoạt động ngành Kế toán doanh nghiệp trường CĐCĐ Đồng Tháp Bảng 3.8 Dự tốn nguồn thu tài với ngành Kế toán doanh nghiệp trường CĐCĐ Đồng Tháp Đơn vị tính: nghìn đồng STT I II CHỈ TIÊU NĂM 2020 NĂM 2021 NĂM 2022 Các khoản thu Thu NSNN Thu học phí Mức thu/SV/năm 1.690.800 750.000 940.800 11.272 1.984.800 750.000 1.234.800 13.232 1.220.400 750.000 470.400 8.136 Chỉ tiêu thu ngân sách (I.1) dựa vào mức cấp ngân sách đầu sinh viên, sinh viên ngân sách tỉnh cấp 5.000.000đ/SV tương ứng 150 sinh viên ngành kế tốn 750.000.000đ Chỉ tiêu mức thu học phí (I.2) trường thu học phí tín 196.000đ, tương ứng năm học sinh viên đóng với số tín tương ứng (xem kế hoạch học tập theo năm học Phụ lục 01) Bảng 3.9 Định mức phân bổ dự toán chi ngành Kế tốn doanh nghiệp trường CĐCĐ Đồng Tháp Đơn vị tính: nghìn đồng STT CHỈ TIÊU A Chi người Chi giảng viên (lớp/năm) Hệ số lương bình quân Mức lương tối thiểu chung Định mức giảng viên/lớp/năm Tiền lương GV/lớp/năm Phụ cấp ưu đãi Phụ cấp thâm niên nhà giáo Các khoản đóng góp BHXH, BHATLĐ, BHYT, BHTN, KPCĐ Số vượt bình quân Đơn giá chi vượt bình quân 10 Tổng tiền thừa Chi cán quản lý (lớp/năm) 11 Biên chế cán quản lý/trường 12 Định mức lớp/ trường I II NĂM 2020 NĂM 2021 NĂM 2022 442.282 309.144 3,51 1.490 3,10 194.552 48.638 20.233 481.694 344.562 3,62 1.490 3,10 200,389 50.097 20.840 469.217 327.971 3,72 1.490 3,10 206.401 51.600 21.466 45.720 47.091 48.504 133.138 50 35 200 42,17 17.710 137.132 50 35 141.246 50 35 46 GVHD: TS Nguyễn Thị Huyền HVTH: Quảng Thị Mỹ Yến B C D 13 Sĩ số SV/lớp 14 Tiền lương CBQL/lớp/năm 15 Phụ cấp ưu đãi/lớp/năm 16 Các khoản đóng góp BHXH, BHATLĐ, BHYT, BHTN, KPCĐ Chi hoạt động (lớp/năm) Tổng chi phí/lớp/năm Định mức chi bình qn/SV/năm 17 Mức chi SV theo cấu chi 17.1 Chi người/ SV 17.2 Chi hoạt động/ SV 50 89.655 22.414 50 92.345 23.086 50 95.115 23.779 21.069 21.701 22.352 110.570 552.852 11.057 11.057 8.846 2.211 113.888 595.581 11.912 11.912 9.634 2.278 117.304 586.521 11.730 11.730 9.384 2.346 (xem thêm thuyết minh chi tiết tiêu Bảng 3.9 Phụ lục 02) 3.4.4 Cân đối nguồn tài với dự tốn chi phí cho ngành cao đẳng Kế toán doanh nghiệp trường CĐCĐ Đồng Tháp Dựa vào dự toán nguồn thu định mức phân bổ dự toán chi ngành kế toán doanh nghiệp thấy dự tốn thu năm 2020 11.272.000 đ/SV, dự toán chi 11.057.000đ/SV Dự toán thu năm 2021 13.232.000đ, dự toán chi 11.912.000đ Cân đối nguồn tài năm 2020, 2021 hợp lý Tuy nhiên, dự toán thu năm 2022 thấp dự toán chi 3.594.000đ dẫn đến tình trạng cân đối thu chi dự toán năm thứ Nguyên nhân cân đối thu chi năm 2022 số tín sinh viên học năm trước đó, năm cuối sinh viên tập trung thực tâp doanh nghiệp chuẩn bị tốt nghiệp trường Để đào tạo 150 sinh viên ngành Kế toán doanh nghiệp năm từ 2020 đến 2022, Nhà trường cần 1.658.557.066đ năm 2020, 1.786.744.398đ năm 2021, 1.759.563.192đ năm 2022 với tổng nguồn thu tương ứng 1.690.800.000đ năm 2020, 1.984.800.000đ năm 2021, 1.220.400.000đ năm 2022 Đối với ngành kế toán hoạt động giảng dạy thực hành lớp 1105 chiếm tỷ trọng nhiều, hoạt động thực tế doanh nghiệp 450 (chủ yếu sinh viên năm cuối thực tập tốt nghiệp) Do đó, trường cần cân đối lại số giảng dạy lý thuyết, thực hành lớp thực tế doanh nghiệp phù hợp để hạn chế chi phí cho lớp học Ngồi ra, Nhà trường cân nhắc việc tăng định mức số lượng sinh viên cho lớp học lên để giảm chi phí đào tạo,… 47 GVHD: TS Nguyễn Thị Huyền HVTH: Quảng Thị Mỹ Yến KẾT LUẬN CHƯƠNG Nội dung Chương thể thực trạng công tác lập dự toán ngân sách đào tạo Trường CĐCĐ Đồng Tháp giai đoạn 2015 – 2018 Theo đó, chương trình bày tuyên bố sứ mệnh, tầm nhìn, mục tiêu khách hàng mục tiêu Trường, thực trạng lập thực dự toán thu, chi ngân sách hàng năm giai đoạn 2015 – 2018 Từ thực trạng lập thực dự toán ngân sách hàng năm, phân tích hạn chế phương thức lập ngân sách trình bày cụ thể qua đó, tác giả đề xuất áp dụng phương thức lập dự toán nhằm khắc phục nhược điểm nêu Phương thức lập dự toán theo hiệu hoạt động (performance budgeting) ngành đào tạo cụ thể, lấy nghiên cứu trường hợp ngành Kế toán doanh nghiệp trường CĐCĐ Đồng Tháp để lập dự toán sở sứ mệnh Nhà trường mục tiêu ngành đào tạo cụ thể cụ thể Mơ hình lập dự tốn ngân sách theo hiệu hoạt động áp dụng vừa nhằm mục tiêu khắc phục hạn chế mô hình cũ đồng thời hướng đến mục tiêu tự cân đối thu – chi, nhằm bước thực TCTC góp phần vào phát bền vững Trường thời gian tới 48 GVHD: TS Nguyễn Thị Huyền HVTH: Quảng Thị Mỹ Yến CHƯƠNG NHỮNG KIẾN NGHỊ ĐỂ ÁP DỤNG PHƯƠNG THỨC SOẠN LẬP NGÂN SÁCH THEO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG ĐỐI VỚI NGÀNH KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP, TRƯỜNG CAO ĐẲNG CỘNG ĐỒNG ĐỒNG THÁP 4.1 Xu hướng phát triển Nhà trường Ngày 26/10/2018, Bộ Lao động Thương binh & Xã hội có Quyết định (Quyết định số 1481/QĐ-BLĐTBXH) sáp nhập hợp trường Cao đẳng Cộng đồng Đồng Tháp, trường Cao đẳng Nghề Đồng Tháp nhiệm vụ đào tạo nghề công nghiệp trường Trung cấp Nghề Giao thông Vận tải Đồng Tháp thành 01 đơn vị giaos dục nghề nghiệp với tên gọi "trường Cao đẳng Cộng đồng Đồng Tháp" Trường Cao đẳng Cộng đồng Đồng Tháp (mới) đơn vị nghiệp công lập trực thuộc UBND tỉnh Đồng Tháp, chịu quản lý nhà nước giáo dục nghề nghiệp Bộ Lao động Thương binh Xã hội; có chức đào tạo trình độ cao đẳng, trung cấp trình độ sơ cấp; tổ chức đào tạo thường xuyên theo quy định Luật Giáo dục nghề nghiệp năm 2014; cấp tốt nghiệp trình độ từ cao đẳng trở xuống, phù hợp với cấu ngành, nghề đào tạo, đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội nhu cầu học tập cán bộ, công chức, viên chức nhân dân; hợp tác với sở đại học xây dựng chương trình chuyển tiếp lên trình độ đại học để sinh viên liên thông theo đề án hợp tác cam kết hai trường sở phù hợp với quy định pháp luật Đồng thời, Nhà trường có chức liên kết với trường cao đẳng, đại học khác đào tạo liên thông, đào tạo số ngành, nghề theo yêu cầu Tỉnh Tháng năm 2019, trường Cao đẳng Nghề Đồng Tháp thức sáp nhập vào trường CĐCĐ Đồng Tháp, quy mô đào tạo trường với 24 ngành đào tạo hệ trung cấp 20 ngành đào tạo hệ cao đẳng Trường CĐCĐ Đồng Tháp đơn vị nghiệp công lập tự đảm bảo phần chi thường xuyên từ năm 2017 theo Quyết định số 878/QĐ-UBND-HC UBND tỉnh Đồng Tháp ban hành ngày 03/8/2017 việc giao quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm tài cho đơn vị giai đoạn 2017 – 2019 Trường CĐCĐ Đồng Tháp sở giáo dục công lập, đa cấp, đa ngành, đào tạo HSSV có trình độ Cao đẳng trình độ thấp hơn, liên kết đào tạo cao đẳng, đại học 49 GVHD: TS Nguyễn Thị Huyền HVTH: Quảng Thị Mỹ Yến sau đại học Bên cạnh đó, trường tổ chức lớp bồi dưỡng thường xuyên, đào tạo ngắn hạn theo yêu cầu đào tạo nhân lực cho Sở, Ban ngành Tỉnh Huyện, Thị địa bàn Tỉnh Đồng Tháp Với lợi trên, trường cố gắng tự đảm bảo cân đối tài trường thời gian tới tốt thực mục tiêu đến năm 2020, Trường CĐCĐ Đồng Tháp phấn đấu trở thành trường chất lượng cao, nằm nhóm đầu sở giáo dục nghề nghiệp khu vực đồng sông Cửu Long 4.2 Kiến nghị 4.2.1 Đối với Nhà trường Lập ngân sách đào tạo số bất cập, dẫn đến tình trạng cân đối ngân sách năm gần Để khắc phục hạn chế nêu đảm bảo cân đối thu – chi, hướng đến mục tiêu TCTC phát triển bền vững, Nhà trường cần xem xét nội dung sau: * Xây dựng định mức tiêu chuẩn kỹ thuật thực tế: Nhà trường cần xây dựng định mức tiêu chuẩn kỹ thuật thực tế cho ngành đào tạo, hướng tới lập ngân sách theo hiệu hoạt động cho ngành đào tạo xác hơn, đảm bảo cân đối tài cho ngành * Sắp xếp hợp lý đội ngũ cán bộ, giảng viên dựa nhu cầu đào tạo thực tế ngành định hướng phát triển trường Sắp xếp, bố trí lại đội ngũ cán bộ, giảng viên sở định mức ngành đào tạo đề án vị trí việc làm cụ thể Việc trả lương, phụ cấp thu nhập tăng thêm (nếu có) theo vị trí cơng việc suất lao động bước đột phá chiến lược mà Nhà trường cân nhắc thực nhằm tối ưu hóa nguồn nhân lực có sử dụng có hiệu mục đầu tư phát triển sở vật chất người * Lập ngân sách trung hạn theo hiệu hoạt động cho tất ngành đào tạo trường, lấy hình mẫu ngành Kế toán doanh nghiệp - Với việc áp dụng phương thức lập ngân sách đào tạo này, Nhà trường cần dự kiến số lượng HSSV đào tạo cho ngành, số lượng GV cần thiết cho ngành, chi phí cần thiết liên quan cho HSSV Từ đó, Nhà trường đánh giá, phân loại ngành đào tạo có sở hiệu tài triển vọng 50 GVHD: TS Nguyễn Thị Huyền HVTH: Quảng Thị Mỹ Yến đào tạo Đối với ngành khơng tự đảm bảo chi phí đào tạo (chi > thu), trường cần có kế hoạch điều chỉnh lại chương trình đào tạo, lựa chọn hoạt động cho phù hợp hơn: tăng thời lượng thực hành, thực tập doanh nghiệp, giảm bớt giảng lý thuyết, cân đối chi phí đào tạo mơn học chương trình, Đối với ngành có triển vọng phát triển (dựa xu hướng nhu cầu lao động, việc làm), trường cần lập kế hoạch nâng cao chất lượng đào tạo, cải tiến chương trình, tăng cường liên kết, hỗ trợ từ phía doanh nghiệp, thu hút thêm sinh viên Đối với ngành có số lượng HSSV (< định mức chi phí đào tạo tối thiểu) GV không đảm bảo đủ dạy định mức, Nhà trường cần mạnh dạn bỏ ngành, điều chuyển GV sang phận chuyên môn ngành khác nhằm giảm bớt chi phí cho Nhà trường giai đoạn tới - Đánh giá chất lượng đào tạo sinh viên trường hàng năm thông qua số đo lường mức độ hài lòng phản hồi doanh nghiệp, nhà tuyển dụng, đánh giá sinh viên, phụ huynh trình học tập, tỷ lệ có việc làm HSSV,… - Xây dựng kế hoạch phát triển Nhà trường theo giai đoạn xếp thứ tự ưu tiên kế hoạch để đầu tư dựa mức độ cấp thiết, giảm mục chi khơng q cần thiết cấp bách: cơng tác phí, hội họp, tiếp khách, tạo cảnh quan xung quanh trường, hội thao,… - Chọn lựa mục tiêu đào tạo phù hợp với mức tài trường, mở rộng ngành đào tạo phù hợp với xu phát triển Tỉnh khu vực * Nghiên cứu thực hoạt động để tăng nguồn thu, quảng bá hình ảnh Nhà trường: - Mở rộng hoạt động dịch vụ, hỗ trợ, phục vụ doanh nghiệp cộng đồng nhằm tăng nguồn thu cho Nhà trường Các lĩnh vực, ngành mạnh Nhà trường mạnh dạn nghiên cứu, đề xuất thành lập Trung tâm tư vấn, hỗ trợ dịch vụ (được giao tự chủ tài chính): Trung tâm tư vấn, dịch vụ nơng nghiệp thủy sản, Bệnh xá thú y, dịch vụ khai báo thuế thương mại điện tử,… - Đẩy mạnh công tác hợp tác với doanh nghiệp, địa phương theo hướng “đơi bên có lợi”, đặc biệt liên kết đào tạo nhằm tăng cường thực tế cho HSSV để giảm chi phí hoạt động đào tạo 51 GVHD: TS Nguyễn Thị Huyền HVTH: Quảng Thị Mỹ Yến - Đổi công tác tư vấn tuyển sinh hàng năm Đây hoạt động trọng tâm hàng năm Nhà trường, huy động lớn nhân lực, tài lực thời gian tất đơn vị tham gia Tuy nhiên, thấy hiệu chương trình tư vấn tuyển sinh giai đoạn 2015 – 2018 chưa thật tốt cần nghiên cứu, đổi Một số định hướng mà Nhà trường tiếp cận để cải thiện tình hình bao gồm: học tập kinh nghiệm làm công tác tuyển sinh trường có đầu vào tuyển sinh tốt (cơng lập tư thục); thành lập đơn vị chuyên trách công tác tuyển sinh để thực tư vấn năm “giao khoán” với chế mở, linh hoạt thực thi cơng vụ; tiếp cận cách có hệ thống hiệu kênh tuyển sinh phi truyền thống Facebook, Zalo,… - Tăng cường hoạt động nghiên cứu khoa học, định hướng cụ thể hoạt động theo hướng giải vấn đề sản xuất, vấn đề kinh tế - xã hội để phục vụ cộng đồng chuyển giao cách có hiệu kết nghiên cứu Việc tập trung nghiên cứu giải khó khăn, góp phần nâng cao suất lao động địa phương doanh nghiệp (dù không nhiều thực chất đo lường được) đột phá lớn, góp phần nâng cao uy tín, thương hiệu, nguồn tuyển sinh hàng năm giải việc làm sinh viên tốt nghiệp trường 4.2.2 Đối với Nhà nước - Trao quyền tự chủ nhiều cho sở giáo dục nghề nghiệp, đặc biệt tự chủ tài Hiện trường trung cấp cao đẳng địa bàn tỉnh Đồng Tháp chưa tự chủ việc xác định mức học phí riêng cho đơn vị thực tế theo ngành mà thu theo mức học phí theo quy định tỉnh Mức học phí tương đối thấp, dẫn đến tình trạng trường khơng trang trải chi phí hoạt động thường xun đơn vị - Từng bước hồn thiện Luật dự tốn ngân sách Nhà nước cho phù hợp với tình hình thực tế, tăng cường tính thực thi pháp luật chế độ tài nâng cao trách nhiệm đơn vị giáo dục nghề nghiệp người đứng đầu đơn vị việc thực chế độ tài chính, tăng cường tính giải trình đơn vị q trình lập dự tốn ngân sách 52 GVHD: TS Nguyễn Thị Huyền HVTH: Quảng Thị Mỹ Yến KẾT LUẬN Dự toán ngân sách đào tạo nội dung vô quan trọng đơn vị nghiệp giáo dục nói chung trường CĐCĐ Đồng Tháp nói riêng Tuy nhiên, cơng tác lập dự tốn đơn vị nghiệp giáo dục mang tính khn mẫu, chưa thực quan tâm chưa mang tính giải trình cao Vì thế, luận văn tác giả tìm hiểu thực trạng lập dự toán ngân sách đào tạo đơn vị trường CĐCĐ Đồng Tháp nêu lên hạn chế cịn tồn cơng tác lập dự tốn trường áp dụng Từ đó, tác giả gợi ý phương thức lập dự toán theo hiệu hoạt ngành cụ thể trường theo phương thức dự toán khắc phục hạn chế cơng tác lập dự tốn Bên cạnh đó, tác giả đưa số kiến nghị đóp góp cho cơng tác lập dự tốn Trường cải thiện Trong trình làm luận văn thời gian nghiên cứu hạn chế nên luận văn không tránh thiếu sót Hy vọng đóng góp luận văn tài liệu tham khảo hữu ích cho đơn vị Trường trình lập ngân sách thời gian tới 53 GVHD: TS Nguyễn Thị Huyền HVTH: Quảng Thị Mỹ Yến TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu Tiếng Việt Trường Cao đẳng Cộng đồng Đồng Tháp, 2015 – 2018 Báo cáo tài năm 2015 – 2018, đính kèm Tài liệu Hội nghi cán bộ, công chức 2016 – 2019 Trường Cao đẳng Cộng đồng Đồng Tháp, 2019 Quy chế chi tiêu nội 2019 Trường CĐCĐ Đồng Tháp, 2015 – 2018 Báo cáo dự toán ngân sách năm (2015 – 2018) Sử Đình Thành, 2005 Vận dụng phương thức lập ngân sách theo kết đầu quản lý chi tiêu cơng NXB Tài Trang – 26 Tài liệu Tiếng Anh Aiden Rose, 2003 Results – Orientated Budget Practice in Organization for Economic Cooperation and Development countries, page 18 Kristensen, J K., W S Groszyk, and B Buhler, 2002 Outcome focused Management anh Budgeting OECD Journal on Budgeting 1, pages – 34 Macroeconomic and Financial Management Institute of Eastern and Southern Africa (MEFMI), 2008 Puclic expenditure and financial management handbook United Nations Capital Development Fund (UNCDF), 2006 Achieving Results Performance Budgeting in the Least Developed Countries 54 GVHD: TS Nguyễn Thị Huyền HVTH: Quảng Thị Mỹ Yến PHỤ LỤC 01 Chương trình đào tạo tồn khóa hệ Cao đẳng (2,5 năm), ngành Kế toán doanh nghiệp trường CĐCĐ Đồng Tháp Năm 2020 STT 10 11 12 13 Tên học phần Số tín Chính trị Pháp luật Tin học Tiếng Anh Giáo dục thể chất Marketing Kinh tế vi mô Luật kinh tế Lý thuyết tài tiền tệ Lý thuyết kế toán Kỹ giao tiếp Xác suất thống kê Giáo dục quốc phòng an ninh Tổng cộng Số Tiết TH 30 LT 60 30 15 30 20 20 20 15 30 30 30 15 32 315 330 2 2 2 2 30 30 60 20 20 20 30 30 60 Năm 2021 STT 10 11 12 13 14 15 16 Tên học phần Số tín Tiếng Anh Tài doanh nghiệp Thống kê doanh nghiệp Thuế Kế tốn tài Thực hành nghề nghiệp Nghiệp vụ ngoại thương Tiền tệ ngân hàng Tiếng Anh Kế tốn quản trị Kế tốn tài Thực hành nghề nghiệp Tin học kế toán Kế toán chi phí Nghiệp vụ ngân hàng Kế tốn thương mại 3 3 2 3 2 2 Số Tiết LT 15 30 15 30 30 15 20 15 30 30 15 15 20 15 TH 60 30 30 30 30 135 30 20 30 30 30 135 30 30 20 30 55 GVHD: TS Nguyễn Thị Huyền HVTH: Quảng Thị Mỹ Yến 17 Kế toán đơn vị HCSN Tổng cộng 15 30 42 310 730 Năm 2022 STT Tên học phần Số tín Phân tích hoạt động kinh doanh Kế toán khai báo thuế Thực tập tốt nghiệp 3 10 Tổng cộng 16 Số Tiết LT 30 30 TH 15 30 450 60 495 56 GVHD: TS Nguyễn Thị Huyền HVTH: Quảng Thị Mỹ Yến PHỤ LỤC 02 Thuyết minh tiêu tính toán định mức chi/SV ngành Kế toán doanh nghiệp Trường CĐCĐ Đồng Tháp STT Chỉ tiêu A Chi người Chi giảng viên (lớp/năm) I II Thuyết minh cách tính Chi giảng viên (I) + Chi cán quản lý (II) Chi tiền lương giáo viên (4) + phụ cấp ưu đãi (5) + Phụ cấp thâm niên nhà giáo (6) + khoản đóng góp (7) + tiền thừa (10) Hệ số lương bình quân Theo thực tế Mức lương tối thiểu chung Nghị định số 38/2019/NĐ-CP Định mức GV/lớp/năm Tính theo thực tế Tiền lương GV/lớp/năm Hệ số lương bình quân (1) x Mức lương tối thiểu chung (2) x định mức GV/lớp (3) x 12 tháng Phụ cấp ưu đãi Mức PC ưu đãi = 25% theo quy định Thông tư số 01/2006/TTLT-BGĐT-BTC-BNV = Tiền lương GV/lớp (4) x 25% Phụ cấp thâm niên nhà giáo Nghị định 54/2011/NĐ-CP Các khoản đóng góp Tiền lương giảng viên/lớp (4) x tỷ lệ khoản BHXH, BHVSATLĐ, BHYT, đóng góp (23,5%) BHTN, KPCĐ Tỷ lệ khoản đóng góp 23,5% = 17% BHXH + 0,5% BHVSATLĐ+ 3% BHYT + 2% KPCĐ + 1% BHTN Số vượt bình quân Tổng số vượt/số GV giảng dạy Đơn giá chi vượt bình Theo quy chế chi tiêu nội Trường quân 10 Tổng tiền thừa Số vượt (8)* Đơn giá chi vượt (9) Chi cán quản lý (lớp/năm) Tiền lương CBQL (14) + Phụ cấp ưu đãi (15) + khoản đóng góp (16) 11 Biên chế cán quản Theo tình hình thực tế trường lý/trường 12 Định mức lớp/ trường Theo tình hình thực tế trường 13 Sĩ số SV/lớp Theo tình hình thực tế trường 14 Tiền lương Hệ số lương (1) x mức lương tối thiểu (2) * số biên CBQL/lớp/năm chế CBQL (11) x 12 tháng / (định mức lớp/trường (12)) 15 Phụ cấp ưu đãi/lớp/năm Mức PC ưu đãi = 25% theo quy định Thông tư số 01/2006/TTLT-BGĐT-BTC-BNV; Nghị định 244/QĐ-TTg = Hệ số lương (1) x mức lương tối thiểu (2) x số CBQL hưởng PCƯĐ x mức phụ cấp ưu đãi x 12 tháng / (định mức lớp/trường) 57 GVHD: TS Nguyễn Thị Huyền HVTH: Quảng Thị Mỹ Yến B C D 16 Các khoản đóng góp Tiền lương cán quản lý (14) x tỷ lệ khoản BHXH, BHATLĐ, BHYT, đóng góp BHTN, KPCĐ Dựa định mức tiêu chuẩn kỹ thuật thực tế Chi hoạt động (lớp/năm) Chi phí đầu vào cho lớp học lý thuyết, thực hành, thực tế doanh nghiệp năm, chi phí khác (chi phí trang bị sách thư viện, chi cán hỗ trợ cho thực hành, vệ sinh phịng học, bảo trì sửa chữa máy móc, sở vật chất chi phí phát sinh khác điện, nước, chổi, phấn,…) Chi người (A) + chi hoạt động (B) Tổng chi phí/lớp/năm Định mức chi bình Mức chi sinh viên theo cấu chi thực tế (17) quân/SV/năm 17 Mức chi học sinh theo (Tổng chi phí /lớp) (C) / (số sinh viên/lớp) (13) cấu chi 17.1 Chi người/ SV Chi người (A)/ số sinh viên/ lớp (13) 17.2 Chi hoạt động/ SV Chi hoat động (B) / số sinh viên/lớp (13) 58 GVHD: TS Nguyễn Thị Huyền HVTH: Quảng Thị Mỹ Yến ... chọn thực đề tài ? ?Ứng dụng phương thức Lập ngân sách theo hiệu hoạt động (Performance Budgeting) vào dự toán trung hạn ngành Kế toán doanh nghiệp, trường Cao đẳng Cộng đồng Đồng Tháp? ?? với mong muốn... TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH QUẢNG THỊ MỸ YẾN ỨNG DỤNG PHƯƠNG THỨC LẬP NGÂN SÁCH THEO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG (PERFORMANCE BUDGETING) VÀO DỰ TOÁN TRUNG HẠN NGÀNH KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP, TRƯỜNG... trạng lập thực dự toán ngân sách đào tạo trường Cao đẳng Cộng đồng Đồng Tháp giai đoạn 2015-2018 3.3.1 Cơ sở lập dự toán ngân sách đào tạo trường Cao đẳng Cộng đồng Đồng Tháp Trường CĐCĐ Đồng Tháp