Kiểm soát và chống chuyển giá đối với các doanh nghiệp FDI tại Việt Nam

B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T TP.HCM o0o HNG PHNG LINH KIM SOÁT VÀ CHNG CHUYN GIÁ I VI CÁC DOANH NGHIP FDI TI VIT NAM LUN VN THC S KINH T TP.H Chí Minh - Nm 2011 B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T TP.HCM o0o HNG PHNG LINH KIM SOÁT VÀ CHNG CHUYN GIÁ I VI CÁC DOANH NGHIP FDI TI VIT NAM Chuyên ngành: KINH T TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Mã s: 60.31.12 LUN VN THC S KINH T NGI HNG DN KHOA HC: PGS.TS PHAN TH BÍCH NGUYT TP.H Chí Minh - Nm 2011 LI CAM OAN o0o Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cu ca tôi, có s h tr và giúp đ ca ngi hng dn khoa hc: PGS.TS Phan Th Bích Nguyt. Các s liu và thông tin s dng trong lun vn này đu đc thu thp t nhng ngun khác nhau, có ngun gc trung thc và đc phép công b. TP.H Chí Minh - Nm 2011 Hng Phng Linh LI CM N o0o Li đu tiên, tôi xin chân thành cm n cô Phan Th Bích Nguyt đã tn tình hng dn, góp ý và đng viên tôi trong sut quá trình thc hin lun vn này. Nhân đây, tôi cng xin gi li cm n đn các quý thy cô, nhng ngi đã truyn đt kin thc và kinh nghim cho tôi trong sut thi gian hc Cao hc va qua. Sau cùng là tôi xin cm n nhng ngi đã quan tâm và to điu kin tt nht cho tôi hoàn thành lun vn tt nghip này. Hng Phng Linh MC LC o0o LI CAM OAN LI CM N MC LC DANH MC T VIT TT  DANH MC BNG S LIU  DANH MC HÌNH  M U  CHNG 1 1 KHUNG LÝ THUYT V CHUYN GIÁ 1 1.1 u t trc tip nc ngoài 1 1.1.1 Khái nim FDI 1 1.1.2 Vai trò ca FDI 1 1.1.2.1 i vi nc tip nhn đu t 1 1.1.2.2 i vi nc ch đu t 2 1.2 Chuyn giao ni b và đnh giá chuyn giao 3 1.2.1 Khái nim và phân loi chuyn giao ni b 3 1.2.2 nh giá chuyn giao 4 1.3 Chuyn giá 5 1.3.1 Chuyn giá là gì? 5 1.3.2 Phm vi chuyn giá 6 1.3.3 Nguyên nhân khin các doanh nghip FDI chuyn giá 8 1.3.3.1 ng c bên ngoài 8 1.3.3.2 ng c bên trong 9 1.3.4 Nhn dng các hình thc chuyn giá 11 1.3.5 Các tác đng ca chuyn giá 12 1.3.5.1 Di góc đ doanh nghip FDI 12 1.3.5.2 Di góc đ các quc gia liên quan 13 1.3.6 Nghiên cu mi v chuyn giá 16 1.4 Kinh nghim chng chuyn giá trên th gii và bài hc rút ra cho Vit Nam 16 1.4.1 Kinh nghim chng chuyn giá ti M 16 1.4.2 Kinh nghim chng chuyn giá ti Trung Quc 20 1.4.3 Bài hc kinh nghim cho Vit Nam 26 Kt lun Chng 1 27 CHNG 2 29 PHÂN TÍCH THC TRNG CHUYN GIÁ 29 CA CÁC DOANH NGHIP FDI TI VIT NAM 29 2.1 Thc trng hot đng chuyn giá và kim soát hành vi chuyn giá đi vi các doanh nghip FDI ti Vit Nam 29 2.1.1 Tình hình chuyn giá ti TP.HCM 30 2.1.1.1 Thc trng lãi l 30 a) Trong nhng nm đu m ca kêu gi đu t 30 b) Trong nhng nm gn đây 35 2.1.1.2 TP.HCM kim soát các doanh nghip có hành vi chuyn giá và thu ngân sách t vic chng chuyn giá 38 2.1.2 Tìm hiu ví d v phân tích, kim soát và qun lý hot đng chuyn giá ti Bình Dng 39 2.1.2.1 Tin trình thng kê, phân tích 39 2.1.2.2 Kt qu kim tra chng chuyn giá 40 a) Công ty TNHH Myung Jin Vina 41 b) Công ty TNHH Sung Shin Vina 43 c) Công ty TNHH Ng Kim Chính Nguyên Vit Nam 45 2.2 Nhn din mt s hình thc chuyn giá tiêu biu ti Vit Nam 46 2.2.1 Chuyn giá thông qua vic nâng giá tr vn góp 46 2.2.2 Chuyn giá thông qua chuyn giao công ngh 48 2.2.3 Chuyn giá nhm mc đích chim lnh th trng 50 2.2.3.1 Trng hp công ty liên doanh Coca Cola Chng Dng 50 2.2.3.2 Trng hp các doanh nghip FDI hot đng trong lnh vc xut khu cà phê 56 2.2.4 Chuyn giá thông qua chênh lch thu sut 57 2.3 C s hình thành hin tng chuyn giá ca các doanh nghip FDI ti Vit Nam 59 2.3.1 Chênh lch thu - im ta cho chuyn giá 59 2.3.2 iu kin kinh t xã hi 60 2.3.3 iu kin pháp lý và trình đ qun lý 60 Kt lun chng 2 61 CHNG 3 63 GII PHÁP KIM SOÁT VÀ CHNG CHUYN GIÁ 63 I VI CÁC DOANH NGHIP FDI TI VIT NAM 63 3.1 Các bin pháp liên quan đn Thu, c quan Thu 63 3.1.1 Ci cách các loi thu 63 3.1.2 Cam kt thu quan khi gia nhp WTO và phi hp gia các quc gia chng chuyn giá 66 3.1.3 Ci cách hành chính, x pht đi vi hành vi chuyn giá 68 3.1.4 Bin pháp cng ch 70 3.1.5 Mt s đ xut khác 72 3.2 nh giá đúng và nhn din các giao dch liên kt 74 3.2.1 Gii pháp mang tính k thut 74 3.2.2 Xây c s d liu giá c cho các giao dch 76 3.3 Tha thun trc v giá vi doanh nghip 78 3.4 Tp trung công tác thanh tra, kim tra chng chuyn giá 78 3.5 Hoàn thin hành lang pháp lý v kim soát và chng chuyn giá 79 3.6 Nâng cao trình đ chuyên môn và nghip v ca cán b qun lý khu vc FDI 82 3.7 Xây dng đi ng chuyên gia t vn 83 3.8 n đnh kính t v mô và n đnh đng tin Vit Nam 83 Kt lun chng 3 84 KT LUN 86 DANH MC TÀI LIU THAM KHO 88 DANH MC PH LC 89 DANH MC T VIT TT o0o 1. FDI: u t trc tip nc ngoài (Foreign Direct Investment) 2. IMF: Qu tin t quc t (The International Monetary Fund) 3. OECD: T chc Hp tác và Phát trin Kinh t (The Organisation for Economic Co-operation and Development) 4. WTO: T chc Thng mi Th gii (The World Trade Organization) 5. GDP: Tng sn phm quc ni (Gross Domestic Product) 6. GNP: Tng sn phm quc gia (Gross National Product) 7. ALP: Nguyên tc giá th trng (The Arm’s – Length Principle) 8. APA: Tha thun Giá đnh trc 9. IRS: C quan thu ni đa ca M (Internal Revennue Service) 10. SAT: C quan qun lý thu ca Trung quc 11. VCCI: Phòng Thng mi và Công nghip Vit Nam (Vietnam Chamber of Commerce and Industry) 12. CQT: C quan thu 13. TNHH: Trách nhim hu hn 14. TNDN: Thu nhp doanh nghip 15. TNCN: Thu nhp cá nhân 16. GTGT: Giá tr gia tng 17. KQHKD: Kt qu hot đng kinh doanh 18. USD: ô la M 19. RMB: Nhân dân t 20. VND: Vit Nam đng 21. VN: Vit Nam 22. TQ: Trung Quc 23. TP.HCM: Thành ph H Chí Minh 24. DN: Doanh nghip 25. NSNN: Ngân sách nhà nc DANH MC BNG S LIU o0o Bng 2.1: Tình hình khai l ti các doanh nghip FDI trên đa bàn TP.HCM do Cc Thu thng kê 30 Bng 2.2: Tình hình khai l ti các doanh nghip FDI trên đa bàn TP.HCM do B K Hoch và u T kho sát 31 Bng 2.3: Bng danh sách 25 trên 128 doanh nghip ngành may mc đc phân tích có lãi trong nm 2005 33 Bng 2.4: Bng danh sách 24 trên 128 doanh nghip ngành may mc đc phân tích có lãi trong nm 2006 34 Bng 2.5: Xác đnh giá tr vn góp ca các bên liên doanh 48 Bng 2.6: Giá bán ca mt thùng Coca Cola t nm 1996 đn 1999 52 Bng 2.7: Kt qu kinh doanh ca công ty Coca-Cola t 1996 đn 1998 53 Bng 2.8: So sánh tng hp gia ba công ty Coca-Cola con ti ba quc gia 54 Bng 2.9: S liu doanh thu và chi phí ca công ty Coca Cola Chng Dng 1996 55 Bng 2.10: Thu sut thu TNDN ti các quc gia vào thi đim nm 2008 60 DANH MC HÌNH o0o Hình 1.1: Báo cáo thu nhp ca công ty con thanh toán cho công ty m 12 Hình 2.1: Tình hình kê khai l ca các doanh nghip FDI trên đa bàn TP.HCM trong 4 nm gn đây 36 Hình 2.2: S lng doanh nghip FDI có s l ly k vt quá vn ch s hu 36 Hình 2.3: T trng chi phí trên tng chi phí công ty Coca Cola 55 Chng Dng nm 1996 55 [...]... nhu n c a mình các doanh nghi p FDI s ti n hành th c hi n hành vi chuy n giá nh m m c ích gi m thi u t i a kho n thu mà doanh nghi p FDI này ph i n p c ng nh là t i a hóa l i nhu n sau thu c a doanh nghi p FDI Th thu t chuy n giá mà các doanh nghi p FDI th ng s d ng ó là nâng giá mua u vào các nguyên, v t li u, hàng hóa và nh giá bán ra hay giá xu t kh u th p t i các công ty con óng trên các qu c gia... n và các ph l c, n i dung chính c a lu n c trình bày g m 3 ch ng: Ch ng 1: Khung lý thuy t v chuy n giá Ch ng 2: Phân tích th c tr ng chuy n giá c a các doanh nghi p FDI t i Vi t Nam Ch ng 3: Gi i pháp ki m soát và ch ng chuy n giá FDI t i Vi t Nam i v i các doanh nghi p 1 CH NG 1 KHUNG LÝ THUY T V CHUY N GIÁ 1.1 u t tr c ti p n c ngoài 1.1.1 Khái ni m FDI Có nhi u cách hi u khác nhau v tóm l i, FDI. .. trong n c, ki m soát giá c ng t do Chính ph c a qu c gia này nh các chính sách kinh t v mô và không c phát tri n ng chuy n giá, các doanh nghi p FDI s th c hi n k 15 ho ch thôn tính các doanh nghi p trong n c V i ti m l c tài chính m nh, các doanh nghi p FDI s ti n hành liên doanh v i các doanh nghi p trong n l v n góp cao n m quy n qu n lý Khi ã n m cv it c quy n qu n lý các doanh nghi p FDI s th c hi... kinh doanh sau này Trong các m i liên k t kinh doanh hay h p tác kinh doanh thì các doanh nghi p FDI s d a vào ti m l c tài chính hùng h u c a mình mà th c hi n các hành vi chuy n giá b t h p pháp (nh t ng c bá s n ph m,…) làm cho ho t ng các ho t ng qu ng cáo, qu ng ng kinh doanh thua l kéo dài và chi m l y quy n qu n lý và ki m soát công ty T i t h n là y các i tác ra kh i ho t ng kinh doanh và chi... gia mà doanh nghi p FDI có chi nhánh hay công ty con Các chính sách kinh t thay i nh h ng n quy n l i c a các công ty con c a doanh nghi p FDI thì doanh nghi p FDI s th c hi n các hành vi chuy n giá nh m ch ng l i các tác n, ng Ho c n u tình hình chính tr b t gi m r i ro và b o t n v n kinh doanh b ng cách chuy n giá thì doanh nghi p FDI mu n thu h i v n u t s m Ngoài ra ho t nh m làm gi m các kho... chuy n giá b c quan thu c a các qu c gia mà các doanh nghi p FDI có m t phát hi n c Doanh nghi p FDI s b ph t m t s ti n r t l n, có kh n ng b rút gi y phép kinh doanh và ch m d t m i ho t ng s n xu t kinh doanh t i qu c gia ó Bên c nh ó uy tín c a doanh nghi p FDI trên th s b nh h Ho t nh n ng qu c t c ng ng nghiêm tr ng và là tâm i m chú ý c a các c quan thu c a các qu c gia khác mà doanh nghi p FDI. .. m t b c tranh tài chính t c các c i sáng h n cho công ty khi ông và các bên h u quan khác, chuy n giá nh là m t c u th c hi n ý trên Chuy n giá giúp cho các doanh nghi p FDI san s thua l gi a các thành viên v i nhau t ó làm gi m các kho n thu ph i n p và t o nên b c tranh k t qu kinh doanh gi t o vi ph m pháp lu t c a các qu c gia ng: các doanh nghi p FDI khi thâm nh p vào m t th - Chi m l nh th tr... Có các kho n i vay và cho vay n i b các công ty con c a doanh nghi p FDI hay gi a công ty m và các công ty con 1.2.2 nh giá chuy n giao nh giá chuy n giao là vi c s d ng các ph ng pháp xác nh giá c c a các nghi p v chuy n giao trong n i b m t công ty a qu c gia phù h p v i thông l qu c t và c ch p nh n b i các qu c gia n i mà các công ty con c a công ty a qu c gia ang ho t ng Ngày nay, ph n l n các. .. thu và t p oàn Intel ã tránh - M t cách tránh thu c kho ng thu ph i n p ánh vào l i nhu n ph bi n là các công ty s ut m chi nhánh t i Puerto Rico Sau ó các công ty này s chuy n các tài s n có giá tr nh : bí quy t th ng m i, b ng sáng ch và các ho t ng R&D n Puerto Rico Các doanh nghi p FDI s khai báo ph n l n l i nhu n ki m c là t i Puerto Rico và v i thu su t th p t i ây thì các doanh nghi p FDI s... nh m xâm chi m th ph n khi m i tham ng, các doanh nghi p FDI s ti n hành các chiêu th c qu ng cáo và khuy n mãi quá m c, và h u qu là l ng o n th tr n c không ti m l c tài chính ng Các doanh nghi p trong c nh tranh vì v y mà d n d n s b phá s n ho c bu c ph i chuy n sang kinh doanh trong các ngành khác Các doanh nghi p FDI s d n tr nên c quy n và thao túng th tr và m t d n tính t do c nh tranh c a th . 29 CA CÁC DOANH NGHIP FDI TI VIT NAM 29 2.1 Thc trng hot đng chuyn giá và kim soát hành vi chuyn giá đi vi các doanh nghip FDI ti Vit Nam 29 2.1.1 Tình hình chuyn giá ti. doanh nghip FDI. Th thut chuyn giá mà các doanh nghip FDI thng s dng đó là nâng giá mua đu vào các nguyên, vt liu, hàng hóa và đnh giá bán ra hay giá xut khu thp ti các công ty. nhân khin các doanh nghip FDI chuyn giá Xem xét các nguyên nhân thúc đy doanh nghip FDI thc hin hành vi chuyn giá chúng ta có th chia ra thành các đng c bên ngoài và các đng c