phân tích tình hình quản lý và sử dụng vốn lưu động của công ty Hà Thanh.doc

phân tích tình hình quản lý và sử dụng vốn lưu động của công ty Hà Thanh

MỤC LỤC Trang DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT 02 DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU 03 LỜI MỞ ĐẦU 04 Chương I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH QUẢN LÝ VÀ

SỬ DỤNG VỐN LƯU ĐỘNG TRONG DOANH NGHIỆP 07 1.1 Khái quát chung 07 1.2 Vai trò, ý nghĩa và các nhân tố ảnh hưởng đến việc phân tích tình hình quản lý và sử dụng vốn lưu động trong doanh nghiệp 10 1.3 Phương pháp phân tích 11 1.4 Nội dung phân tích tình hình quản lý và sử dụng vốn lưu động trong doanh nghiệp 13 Chương II: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH QUẢN LÝ VÀ SỬ DỤNG VỐN LƯU ĐỘNG TẠI CÔNG TY TNHH TM HÀ THANH 22 2.1 Giới thiệu khái quát chung về Công ty 22 2.2 Phân tích thực trạng tình hình quản lý và sử dụng vốn lưu động tại Công ty 34 Chương III: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ CÁC Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN LƯU ĐỘNG TẠI CÔNG TY TNHH TM HÀ THANH 64 3.1 Nhận xét, đánh giá chung về tình hình quản lý và sử dụng VLĐ tại Công ty 64 3.2 Một số biện pháp góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng VLĐ tại Công ty TNHH TM Hà Thanh 66 KẾT LUẬN 82

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

01 Báo cáo kết quả BCKQ

02 Cán bộ công nhân viên CBCNV

03 Cân đối kế toán CĐKT

09 Lợi nhuận sau thuế LNST

10 Lợi nhuận trước thuế LNTT

DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU

Trang

Hình 2.1 Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất 25

Hình 2.2: Mô tả tổ chức và định biên Công ty 26

Hình 2.3: Mô hình tổ chức kế toán tại Công ty 28

Hình 2.4: Sơ đồ, trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ 30

Bảng 2.1: Kết quả kinh doanh 23

Bảng 2.2: Phân tích tình hình biến động TSLĐ 32

Bảng 2.3: Phân tích tình hình biến động và cơ cấu vốn bằng tiền 35

Bảng 2.4: Phân tích tình hình quản lý các khoản phải thu 39

Bảng 2.5: Phân tích tình hình quản lý hàng tồn kho 43

Bảng 2.6: Phân tích tình hình quản lý và sử dụng TSLĐ khác 47

Bảng 2.7: Phân tích tình hình luân chuyển vốn 50

Bảng 2.8: Bảng phân tích khả năng sinh lời của vốn lưu động 54

Bảng 2.9: Phân tích hiệu quả sử dụng hàng tồn kho 56

Bảng 2.10: Kỳ thu tiền bình quân 59

Bảng 3.1: Bảng tính tỷ lệ % các khoản mục có quan hệ trực tiếp với DT 67

Bảng 3.2: Bảng ước tính nhu cầu VLĐ năm 2009 68

Bảng 3.3: Theo dõi tình hình trả nợ của từng khách hàng 73

Bảng 3.4: Bảng ước tính nợ khó đòi 73

Sơ đồ 3.1: Sơ đồ theo dõi sự biến động của lượng VBT 70

Theo quan điểm hiện đại, mỗi doanh nghiệp cần được xem như một tế bàosống cấu thành nên toàn bộ nền kinh tế Tế bào đó cần có quá trình trao đổi chấtvới môi trường bên ngoài thì mới tồn tại và phát triển được Vốn chính là đốitượng của quá trình trao đổi đó, nếu thiếu hụt doanh nghiệp sẽ mất khả năngthanh toán không đảm bảo cho sự sống cho doanh nghiệp Hay nói cách khácvốn là điều kiện tồn tại và phát triển của bất kỳ doanh nghiệp nào Trong cơ chế

cũ các doanh nghiệp nhà nước được bao cấp hoàn toàn về vốn nhưng khi chuyểnsang cơ chế thị trường các doanh nghiệp hoàn toàn phải tự chủ về tài chính vàchịu trách nhiệm về các hoạt động sản xuất kinh doanh Chính vì vậy vấn đềquản lý và sử dụng vốn trong doanh nghiệp vô cùng quan trọng Vốn lưu động làmột bộ phận của vốn sản xuất kinh doanh, nó tham gia vào hầu hết các giai đoạncủa chu kỳ sản xuất kinh doanh Do đó hiệu quả sử dụng vốn lưu động có tácđộng mạnh mẽ tới khả năng sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Là một doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh thương mại, do vậyviệc phân tích tình hình quản lý và sử dụng vốn lưu động có ý nghĩa vô cùngquan trọng, là cơ sở giúp doanh nghiệp vạch ra kế hoạch quản lý và sử dụng vốnmột cách hiệu quả, đánh giá được thế mạnh, thế yếu của mình để phát huy haykhắc phục

Xuất phát từ những ý nghĩa đó, với những kiến thức được trang bị ở nhàtrường và qua thực tế tại Công ty TNHH TM Hà Thanh em đã quyết định chọn

đề tài: “ Phân tích tình hình quản lý và sử dụng vốn lưu động tại Công ty TNHH

TM Hà Thanh” làm đề tài luận văn tốt nghiệp của mình

Luận văn gồm ba chương:

Chương I: Cơ sở lý luận về phân tích tình hình quản lý và sử dụng vốn lưu độngtrong doanh nghiệp.

Chương II: Phân tích thực trạng tình hình quản lý và sử dụng vốn lưu động tạiCông ty TNHH TM Hà Thanh

Chương III: Một số nhận xét và các ý kiến đề xuất nhằm nâng cao hiệu quả sửdụng vốn lưu động tại Công ty TNHH TM Hà Thanh

Mặc dù được sự hướng dẫn tận tình của cô giáo cũngnhư bản thân em đã rất nổ lực nhưng với tư cách là một sinh viên thực tập, vớicái nhìn mang tính cách lý thuyết, nên luận văn này hẳn vẫn còn thiếu sót Vìvậy em rất mong nhận được sự chỉ bảo, đóng góp ý kiến của các cô chú trongban lãnh đạo công ty, các anh chị trong phòng kế toán và đặc biệt là cô giáocùng quý thầy cô giáo để luận văn tốt nghiệp của em được hoàn thiện hơn

Quy nhơn, ngày tháng năm Sinh viên thực

hiện

Nguyeãn Chí Thanh

CHƯƠNG I

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH QUẢN LÝ VÀ SỬ DỤNG

VỐN LƯU ĐỘNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG

1.1.1 Khái niệm vốn lưu động

Vốn lưu động là những khoản đầu tư của doanh nghiệp vào tài sản ngắnhạn như tiền mặt, chứng khoán khả nhượng, các khoản phải thu, hàng tồn kho vànhững tài sản lưu động khác có khả năng chuyển đổi thành tiền trong vòng mộtnăm

1.1.2 Kết cấu của vốn lưu động

Ở mỗi doanh nghiệp khác nhau có kết cấu vốn lưu động cũng khác nhau.Hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp thể hiện một phần vào kết cấu vốn lưuđộng Việc nghiên cứu kết cấu vốn lưu động sẽ giúp cho doanh nghiệp thấy đượctình hình phân bổ vốn lưu động và tỷ trọng mỗi khoản vốn chiếm tại các thờiđiểm như thế nào là hợp lý, để từ đó lập kế hoạch, chính sách quản lý vốn lưuđộng nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn trong từng điều kiện cụ thể Vậy vốnlưu động bao gồm:

1.1.2.1 Vốn bằng tiền và các khoản đầu tư ngắn hạn

Vốn bằng tiền của doanh nghiệp là tài sản mà doanh nghiệp nào cũng có

và sử dụng, có thể gọi đó là mạch máu lưu thông của doanh nghiệp VBT củadoanh nghiệp bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ở các ngân hàng, các công ty tàichính và các khoản tiền đang chuyển Đơn vị tiền tệ của VBT được sử dụngthống nhất là Đồng Việt Nam Ở các doanh nghiệp có sử dụng đồng ngoại tệtrong các hoạt động sản xuất kinh doanh, phải quy đổi ngoại tệ ra đồng ViệtNam theo tỷ giá thực tế do liên ngân hàng công bố Vì đây là loại tài sản có thể

sử dụng ngay để thanh toán hay đáp ứng các nhu cầu chi tiêu khác, là loại tài sản

có tính luân chuyển cao nhất Tuy nhiên, bên cạnh những ưu điểm đó thì VBTtrong việc dữ trữ nhiều tuy đáp ứng nhu cầu thanh toán của doanh nghiệp nhưngcũng thể hiện doanh nghiệp để ứ đọng vốn không đưa vào sản xuất kinh doanh

sẽ làm mất khả năng sinh lời của vốn Ngược lại, nếu dự trữ VBT quá ít cũngảnh hưởng đến khả năng thanh toán của doanh nghiệp khi có nợ tới hạn Do đó,đòi hỏi phải có những nguyên tắc quản lý và sử dụng chặt chẽ nhất định để tránhthất thoát lãng phí và gian lận

Đầu tư ngắn hạn: Là khoản vốn doanh nghiệp bỏ ra để đầu tư mua vào

cổ phiếu, trái phiếu có giá trị hoặc góp vốn liên doanh bằng tiền, hiện vật, có thểthu hồi kịp thời trong vòng thời hạn không quá một năm Các nhà quản trịthường xem khoản đầu tư ngắn hạn là lớp đệm nhằm đảm bảo cho khả năngthanh toán của doanh nghiệp khi thiếu vốn kinh doanh bằng tiền

1.1.2.2 Các khoản phải thu

Phản ánh toàn bộ giá trị phải thu đối với các tổ chức, cá nhân bao gồm:phải thu khách hàng, phải thu nội bộ, phải thu khác, tạm ứng

Chỉ tiêu này phản ánh mức độ vốn kinh doanh của doanh nghiệp đang bịcác đơn vị khác tạm thời sử dụng do chính sách tín dụng bán hàng, dịch vụ chokhách hàng, quan hệ tài chính nội bộ Do doanh thu tiêu thụ có mối quan hệ vớichính sách tín dụng bán hàng, vì thế khả năng quản lý nợ và khả năng thanh toáncủa khách hàng là một trong các nhân tố ảnh hưởng đến giá trị của chi tiêu này(tỷ trọng cao hay thấp) Xét về khía cạnh tài chính, nếu doanh nghiệp thu hồiđược khoản phải thu thì sẽ bổ sung được lượng vốn dùng cho hoạt động sản xuấtkinh doanh Về mặt pháp lý, các khoản phải thu được xem là khoản sử dụng hợppháp của khách nợ nếu giá trị các khoản nợ này còn nằm trong thời hạn thanhtoán, các khoản này được xem là không hợp pháp khi đã quá hạn thanh toán Lúc

này doanh nghiệp cần tìm hiểu các nguyên nhân để có biện pháp điều chỉnh kịpthời như: giảm mức dư nợ định mức cho các khách hàng thanh toán chậm, ngưngcung cấp hàng hóa dịch vụ

1.1.2.3 Hàng tồn kho

Hàng tồn kho là một bộ phận tài sản đảm bảo cho quá trình sản xuất vàtiêu thụ của doanh nghiệp được tiến hành liên tục Khái niệm hàng tồn kho đượchiểu theo nghĩa rộng bao gồm các loại dự trữ cho sản xuất kinh doanh ở doanhnghiệp như: nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng mua đi đường, thành phẩm,hàng hóa, giá trị sản phẩm dở dang, hàng gửi đi bán Tỷ trọng hàng tồn kho caohay thấp tùy thuộc vào đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của từng loạihình doanh nghiệp

1.1.2.4 Các loại tài sản lưu động khác

Ngoài các khoản trên, vốn lưu động của doanh nghiệp còn tồn tại dướidạng như: tạm ứng, chi phí trả trước ngắn hạn, tài sản thiếu chờ xử lý, các khoảnthế chấp, ký cược ký quỹ ngắn hạn Mỗi loại tài sản này có những đặc điểmriêng vì thế mà doanh nghiệp cần có chính sách phù hợp

1.1.3 Đặc điểm và vai trò của vốn lưu động trong doanh nghiệp

Vốn lưu động là tài sản và cũng là điều kiện vật chất không thể thiếu đượccủa quá trình sản xuất kinh doanh ở mỗi doanh nghiệp Trong quá trình kinhdoanh, vốn lưu động sẽ lần lượt mang các hình thái khác nhau trong quá trình dựtrữ, sản xuất, lưu thông phân phối Chính vì đặc điểm này mà công tác quản lý

và sử dụng vốn lưu động cần được quan tâm thỏa đáng, có như vậy thì doanhnghiệp mới tìm ra được biện pháp thích hợp để nâng cao hiệu quả sử dụng vốnkinh doanh hơn nữa

Với những đặc điểm trên, vai trò của vốn lưu động trong doanh nghiệp làrất quan trọng Trước hết là doanh nghiệp không thể hoạt động sản xuất nếu

thiếu nguyên vật liệu, vật tư, không thể tiêu thụ nhiều hàng hóa nếu không cóchính sách tín dụng bán hàng, tiền để chi trả các khoản chi tiêu khác Mặt khác,việc dự trữ một lượng vốn lưu động thích hợp đảm bảo cho quá trình sản xuấtcủa doanh nghiệp được diễn ra liên tục, doanh nghiệp có khả năng thanh toáncần thiết đối với các khoản nợ ngắn hạn, giúp doanh nghiệp có tính tự chủ trongkinh doanh cao.

Vốn lưu động còn có vai trò đặc biệt đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ vìcác doanh nghiệp này khó có điều kiện đầu tư vào tài sản cố định và ít có cơ hộiđến với thị trường tài chính dài hạn Thông thường ở những doanh nghiệp nàytrông cậy vào thời hạn tín dụng, mức tín dụng cho phép đối với từng khách hàng

và tín dụng ngắn hạn của ngân hàng, các yếu tố này có ảnh hưởng đến vốn lưuđộng ròng vì nó làm tăng tài sản lưu động

Có thể nói vốn lưu động có vai trò quyết định đến sự sống còn của doanhnghiệp, hiệu quả kinh doanh cao hay thấp phụ thuộc rất nhiều vào khả năng khaithác, chính sách dự trữ và tính thời vụ trong hoạt động kinh doanh của doanhnghiệp Doanh nghiệp cần phải xác định một quy mô, phân bổ hợp lý ở các giaiđoạn luân chuyển, tăng nhanh tốc độ luân chuyển vốn thì số vốn ít nhất có thểđạt hiệu quả kinh tế cao nhất Tuy nhiên lượng vốn lưu động quá lớn sẽ gây dưthừa lãng phí vốn, ngược lại vốn lưu động quá ít gây nên tình trạng thiếu vốnlàm quá trình sản xuất kinh doanh gián đoạn Vì vậy cần xác định quy mô, cơcấu vốn lưu động hợp lý là vấn đề cần thiết cho từng doanh nghiệp

1.2 VAI TRÒ, Ý NGHĨA VÀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN VIỆC PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH QUẢN LÝ VÀ SỬ DỤNG VỐN LƯU ĐỘNG TRONG DOANH NGHIỆP

1.2.1 Vai trò, ý nghĩa

Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, vốn lưu động thườngchiếm một phần khá lớn trong tổng giá trị tài sản của doanh nghiệp Hiệu quảkinh doanh của doanh nghiệp như thế nào một phần là do công tác quản lý và sửdụng vốn quyết định Để công tác quản lý và sử dụng vốn có hiệu quả, doanhnghiệp phải luôn luôn phân tích đánh giá tình hình hiện tại những gì đạt được vàchưa đạt được từ đó vạch ra những phương hướng chính sách hữu hiệu nhất giúpdoanh nghiệp thoát khỏi những khó khăn vướng mắc và sớm đạt được kết quảmong muốn.

Việc phân tích tình hình quản lý và sử dụng vốn sẽ giúp cho doanh nghiệpkịp thời phát hiện và sửa chữa những thiếu sót trong kế hoạch đưa ra Trong nềnkinh tế thị trường, sự vận động của tài sản lưu động diễn ra càng nhanh và càngphức tạp, tình trạng mất cân đối về cung cầu vật tư, hàng hóa trên thị trường cóthể ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Chính vìthế, việc phân tích tình hình quản lý và sử dụng vốn lưu động là cần thiết đối vớicác doanh nghiệp, là cơ sở của nhiều quyết định quan trọng nên gia tăng đầu tưnhư thế nào là hiệu quả nhất Ngoài ra, việc phân tích tình hình quản lý và sửdụng vốn còn cung cấp những thông tin hữu ích cho những ai muốn hợp tác, đầu

tư vào doanh nghiệp

1.2.2 Các nhân tố ảnh hưởng

 Quy mô của doanh nghiệp: Những doanh nghiệp có quy mô sản xuất,trình độ sản xuất, tính chất sản xuất, quy trình công nghệ, độ phức tạp của sảnphẩm khác nhau thì tỷ trọng vốn lưu động ở từng khâu dự trữ cũng khác nhau

 Lĩnh vực hoạt động: Tùy theo doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vựcnào, đặc điểm của ngành, hàng hóa sản xuất kinh doanh mà điều kiện dự trữnguyên vật liệu , số lượng quy cách và kỳ hạn cung ứng dùng cho hoạt động sảnxuất kinh doanh cũng khác nhau Chẳng hạn ở các doanh nghiệp có quy trình sản

xuất dài thường có lượng tồn kho lớn, vốn lưu động chiếm nhiều hơn so vớinhững doanh nghiệp hoạt động kinh doanh du lịch

 Hoạt động tiêu thụ: Số lượng mỗi lần tiêu thụ nhiều hay ít, thời gianbán hàng giữa doanh nghiệp với các đơn vị khác dài hay ngắn có ảnh hưởng trựctiếp đến nguồn vốn lưu động của doanh nghiệp

 Phương thức thanh toán, chính sách tín dụng bán hàng: Phương thứcthanh toán khác nhau thì chiếm dụng vốn trong quá trình thanh toán cũng khácnhau Vì vậy việc lựa chọn phương thức thanh toán cũng như chính sách tíndụng bán hàng cần hợp lý, theo dõi và giải quyết kịp thời những vấn đề thủ tụcthanh toán có ảnh hưởng đến việc gia tăng, giảm bộ phận vốn lưu động bị chiếmdụng

 Tình hình kinh tế ở mỗi giai đoạn: Nền kinh tế thị trường luôn luônbiến động, sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp là không tránh khỏi, nếu doanhnghiệp đang trong giai đoạn phát triển ổn định thì doanh nghiệp sẽ dễ dàng tìmkiếm nguồn tài trợ cho mình

1.3 PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH

Để đánh giá được hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp cũng như kếtluận cụ thể về hiệu quả sử dụng từng loại nguồn lực, từng loại tài sản có nhiềuphương pháp phân tích khác nhau Tuy nhiên trong phân tích tình hình quản lý

và sử dụng vốn lưu động thường sử dụng hai phương pháp chính là phương pháp

so sánh và phương pháp loại trừ

1.3.1 Phương pháp so sánh

Phương pháp so sánh là phương pháp sử dụng phổ biến nhất trong phântích tài chính Để vận dụng phép so sánh trong phân tích tài chính cần quan tâmđến tiêu chuẩn so sánh, điều kiện so sánh của chỉ tiêu phân tích cũng như kỹthuật so sánh

- Tiêu chuẩn so sánh: (Gốc so sánh)

+ Sử dụng số liệu tài chính ở nhiều kỳ trước để đánh giá và dự báo xuhướng các chỉ tiêu tài chính Thông thường số liệu phân tích được tổ chức từ 3đến 5 năm liền kề

+ Sử dụng số liệu trung bình ngành để đánh giá sự tiến bộ về hoạt độngtài chính của doanh nghiệp so với mức trung bình tiên tiến của ngành

+ Sử dụng các số kế hoạch, số dự toán để đánh giá doanh nghiệp có đạtmục tiêu tài chính trong năm Thông thường các nhà quản trị doanh nghiệp chọngốc so sánh để xây dựng chiến lược hoạt động cho tổ chức của mình

- Điều kiện so sánh:

Các chỉ tiêu so sánh phải phù hợp với yếu tố không gian, thời gian, phải

có cùng nội dung kinh tế, có cùng phương pháp thanh toán, đơn vị đo lường nhưnhau, quy mô và điều kiện kinh doanh Ngoài ra, tính so sánh được còn liên quanviệc tuân thủ theo chuẩn mực kế toán đã ban hành

- Kỹ thuật so sánh:

+ So sánh theo chiều ngang (trình bày báo cáo theo kiểu so sánh)

+ So sánh theo chiều dọc (trình bày báo cáo theo quy mô chung)

1.3.2 Phương pháp loại trừ

Phương pháp này thể hiện qua hai phương pháp: phương pháp thay thế liên hoàn

và phương pháp chênh lệch

- Phương pháp thay thế liên hoàn: là phương pháp dùng để xác định mức

độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến chỉ tiêu phân tích khi giả định các nhân tốcòn lại không thay đổi bằng cách lần lượt thay thế từng nhân tố từ kỳ gốc sang

kỳ phân tích Trên cơ sở đó tổng hợp lại mức độ ảnh hưởng của tất cả các nhân

tố với đối tượng nghiên cứu

+ Nhân tố lượng thay đổi trước, nhân tố chất thay đổi sau

+ Trong trường hợp có ảnh hưởng của nhân tố kết cấu thì nhân tố lượngthay đổi trước tiên, đến nhân tố kết cấu và cuối cùng là nhân tố chất.

- Phương pháp số chênh lệch: Đây là trường hợp đặc biệt của phươngpháp thay thế liên hoàn, được áp dụng khi giữa các nhân tố có mối quan hệ tích

số Ảnh hưởng của nhân tố nào đến chỉ tiêu phân tích bằng số chênh lệch giữa kỳphân tích và kỳ gốc của nhân tố đó nhân với các nhân tố khác đã cố định

1.4 NỘI DUNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH QUẢN LÝ VÀ SỬ DỤNG VỐN LƯU ĐỘNG TRONG DOANH NGHIỆP

1.4.1 Phân tích biến động từng khoản mục vốn lưu động

Quản lý và sử dụng vốn lưu động một cách có hiệu quả trên cơ sở cânnhắc các yếu tố rủi ro và tính sinh lợi trong từng mục của giá trị tài sản là mụctiêu hàng đầu của doanh nghiệp Do vậy để quản lý và sử dụng vốn lưu động cóhiệu quả ta cần phải quan tâm đến các vấn đề sau:

1.4.1.1 Phân tích tình hình quản lý và sử dụng VBT

Bản thân tiền là một loại tài sản mang tính rủi ro cao, doanh nghiệp cầnquan tâm đến việc kiểm soát một cách hữu hiệu tiền hay các loại tài sản tươngđương tiền bởi đây là khoản rất nhạy cảm và dễ bị thất thoát nhất Do vậy mụctiêu của quản trị VBT là tối thiểu hóa lượng tiền mà doanh nghiệp cần giữ nhằmđáp ứng các mục đích sau:

- Mục đích hoạt động kinh doanh: với mục đích này doanh nghiệp lưu trữtiền để đáp ứng nhu cầu thanh toán tiền hàng, lương nhân viên, đầu tư mua sắmthiết bị, vật tư Đây là động cơ chính nhằm thông suốt quá trình tạo ra các giaodịch kinh doanh

- Mục đích dự phòng: Trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp,VBT luân chuyển không theo một quy luật nhất định, do vậy doanh nghiệp phải

duy trì một lượng VBT nhằm mục đích duy trì khả năng thanh toán chung củadoanh nghiệp trong mọi thời điểm.

- Mục đích đầu tư: Ngoài các mục đích trên việc lưu giữ VBT còn để lợidụng các cơ hội tạm thời để gia tăng lợi nhuận cho mình

Dù dự trữ VBT với mục đích nào thì việc quản lý VBT để đạt được kếtquả cao nhất phụ thuộc vào dự đoán chính xác nhu cầu tiền của doanh nghiệp.Doanh nghiệp có thể cải tiến nhu cầu tiền bằng cách gia tăng nhịp độ tiếp nhậntiền từ các đối tác, giảm những chi tiêu không cần thiết

1.4.1.2 Phân tích tình hình quản lý và sử dụng khoản phải thu

Hầu hết các doanh nghiệp chuộng phương thức bán hàng thu tiền ngayhơn là bán hàng theo phương thức tín dụng, tuy nhiên vì yếu tố cạnh tranh buộcdoanh nghiệp phải chào bán hàng theo phương thức tín dụng nhằm tăng doanhthu Tuy nhiên cũng không nên nới lỏng quá sẽ dẫn đến tình trạng doanh nghiệp

bị chiếm dụng vốn, có khả năng không thu được nợ và làm tăng một số chi phíkhác Nhưng cũng không nên quá thắt chặt tín dụng bán hàng như thế sẽ loại bỏnhiều khách hàng tiềm năng Chính vì thế khi xây dựng chính sách tín dụng bánhàng doanh nghiệp cần căn cứ vào tình hình tài chính cụ thể của từng kháchhàng

Quản lý các khoản phải thu luôn gắn liền với chi phí phát sinh, tuy nhiênchấp nhận tín dụng sẽ có khả năng tăng doanh thu Vì thế doanh nghiệp cần sosánh giữa thu nhập và chi phí tăng thêm để từ đó đưa ra quyết định là có nênchấp nhận tín dụng bán hàng hay không Bên cạnh đó là công tác đôn đốc thu hồi

nợ, theo dõi, xem xét khả năng thanh toán, khả năng vốn đảm bảo và tình trạngkinh tế tổng quát trên khả năng trả nợ của khách hàng

Để có những thông tin khái quát về khách hàng, doanh nghiệp phải tiếnhành phân tích đánh giá mối quan hệ giữa khách hàng với những doanh nghiệp

- Tỷ suất tự tài trợ: Thể hiện khả năng tài chính dài hạn, tính tự chủ và ổnđịnh, chứng tỏ doanh nghiệp có tính độc lập cao về tài chính và ít bị sức ép củachủ nợ

- Tỷ suất nợ: Phản ánh mức độ tài trợ tài sản của doanh nghiệp bởi cáckhoản nợ Đây là một trong các chỉ tiêu để nhà đầu tư đánh giá rủi ro và cấp tíndụng cho khách hàng

- Điều kiện kinh tế: Đây là khả năng phát triển của khách hàng, xu thếphát triển ngành nghề kinh doanh của họ

1.4.1.3 Phân tích tình hình quản lý và sử dụng hàng tồn kho

Dự trữ hàng tồn kho hợp lý là mục tiêu của nhiều doanh nghiệp, trong quátrình luân chuyển vốn lưu động phục vụ cho sản xuất kinh doanh thì việc dự trữnguyên vật liệu, vật tư, hàng hóa là điều cần thiết Tuy nhiên dự trữ quá nhiều

sẽ gây ứ đọng vốn, gia tăng chi phí bảo quản và dẫn đến hiệu quả sử dụng vốnthấp, ngược lại dự trữ quá ít sẽ gây ảnh hưởng đến tiến độ sản xuất và tiêu thụcủa doanh nghiệp Do vậy, phân tích tỷ trọng hàng tồn kho qua nhiều kỳ sẽ đánhgiá tính hợp lý công tác dự trữ

Thông thường, trong các doanh nghiệp thương mại, hàng tồn kho chiếm tỷtrọng tương đối lớn so với các tài sản khác vì hàng tồn kho là đối tượng cơ bản

trong doanh nghiệp này Tỷ trọng này cũng cao đối với những doanh nghiệp sảnxuất có chu kỳ sản xuất dài như doanh nghiệp xây lắp, xí nghiệp đóngtàu Ngược lại, ở các doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ như khách sạn, giải trí,bốc xếp hàng tồn kho chiếm tỷ trọng thấp Giá trị này còn phụ thuộc vào chínhsách dự trữ và tính thời vụ trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanhnghiệp.

Tuy nhiên, dù bất kỳ doanh nghiệp nào cũng cần một lượng tồn kho thíchhợp, bởi dự trữ thích hợp sẽ đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh đượcliên tục, đảm bảo cho các biến cố bất thường và đáp ứng cho nhu cầu biến động

1.4.1.4 Phân tích tình hình quản lý và sử dụng tài sản lưu động khác

Việc quản lý và sử dụng tài sản lưu động khác sẽ giúp cho doanh nghiệpthu hồi vốn nhanh hơn chủ yếu là các khoản: tạm ứng, chi phí trả trước, cầm cố,

ký quỹ, ký cược ngắn hạn

Tạm ứng phản ánh số tiền doanh nghiệp đã tạm ứng cho người lao độngtại doanh nghiệp, việc thu hồi các khoản này có ý nghĩa đưa vốn quay nhanh vàochu trình luân chuyển của đơn vị Nghiên cứu tạm ứng là đánh giá công tác quản

lý công nợ nội bộ tại doanh nghiệp

Chi phí trả trước phản ánh các khoản chi đã thực tế phát sinh nhưng chưatính vào chi phí kinh doanh Cần phải quản lý chặt chẽ vì giá trị khoản mục nàychịu ảnh hưởng các kỹ thuật phân bổ chi phí và tính phù hợp giữa doanh thu vàchi phí tại doanh nghiệp

Các khoản thế chấp, ký quỹ, ký cược ngắn hạn phản ánh giá trị các tài sản

mà doanh nghiệp đã mang đi thế chấp khi vay vốn, để ký cược phải ký quỹ Giátrị các khoản này không sử dụng cho hoạt động sinh lời của doanh nghiệp, đây làkhoản khó chuyển đổi thành tiền nếu doanh nghiệp không trả nợ vay hay viphạm các quy định liên quan đến ký cược, ký quỹ

1.4.2 Phân tích các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả sử dụng vốn lưu động

1.4.2.1 Phân tích chung hiệu quả sử dụng vốn lưu động

a Số vịng quay vốn lưu động

)VLĐ

=

Chỉ tiêu này phản ánh trong kỳ vốn lưu động quay được bao nhiêu vịng,hay một đồng vốn lưu động bỏ ra thì đảm nhiệm bao nhiêu đồng doanh thuthuần Trị giá chỉ tiêu này càng lớn chứng tỏ vốn lưu động quay càng nhanh Đĩ

là kết quả của việc quản lý vốn hợp lý trong các khâu dự trữ, tiêu thụ và thanhtốn, tạo tiền đề cho tình hình tài chính lành mạnh Hiệu suất này thay đổi khơngnhững phụ thuộc vào doanh thu mà cịn phụ thuộc nhiều vào sự tăng giảm từngloại tài sản lưu động của doanh nghiệp

b Số ngày một vịng quay vốn lưu động

VLĐ

360Số ngày một vòng quay VLĐ =

HChỉ tiêu này thể hiện số ngày cần thiết để vốn lưu động quay được mộtvịng Hệ số này càng nhỏ thì tốc độ luân chuyển vốn lưu động càng lớn vàchứng tỏ hiệu suất sử dụng vốn lưu động càng cao

Để đánh giá sâu hơn, cần đi sâu phân tích mức độ ảnh hưởng của các nhân

tố đến hiệu quả sử dụng các loại tài sản, nguồn lực của doanh nghiệp bằngphương pháp thay thế liên hồn hoặc phương pháp chênh lệch

Chẳng hạn, để phân tích tốc độ luân chuyển vốn lưu động qua chỉ tiêu sốvịng quay vốn lưu động ( HVLĐ ), ta so sánh số vịng quay VLĐ giữa các kỳ phântích với kỳ gốc

HVLĐ = HVLĐ1 - HVLĐ0

Trong đĩ: HVLĐ1 là số vịng quay vốn lưu động kỳ phân tích

HVLĐ0 là số vịng quay vốn lưu động kỳ gốc.

Ảnh hưởng bởi hai nhân tố:

+ Mức thay đổi doanh thu thuần đến sự tăng giảm hiệu quả sử dụng vốnlưu động và được tính bằng:

DTTVLĐ

V

( N - N ) x DTT =

Số ngày trong kỳ ( 360 )



N1, N0 lần lượt là số ngày một vịng quay vốn lưu động kỳ phân tích, kỳgốc

c Hệ số đảm nhiệm vốn lưu động

Hệ số đảm nhiệm VLĐ (KVLĐ) = Vốn lưu động

Doanh thu thuầnChỉ tiêu này phản ánh để tạo ra một đồng doanh thu thì cần đầu tư baonhiêu đồng vốn lưu động Hệ số đảm nhiệm của VLĐ càng thấp càng tốt, chứng

tỏ doanh nghiệp sử dụng VLĐ hiệu quả

d Tỷ suất sinh lời của vốn lưu động

Lợi nhuận sau thuế

VLĐ Chỉ tiêu này phản ánh số lợi nhuận cịn lại sau khi đã trả lãi vay ngân hàng

và thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước, nĩ đo lường được hiệu quả cứ một đồngvốn lưu động bỏ ra thì được sinh ra bao nhiêu đồng lợi nhuận Giá trị của chỉ tiêunày càng cao chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn lưu động của doanh nghiệp càngtốt

1.4.2.2 Phân tích hiệu quả sử dụng hàng tồn kho

a Số vịng quay hàng tồn kho

Để đánh giá tình hình quản lý và sử dụng hàng tồn kho ta sử dụng hệ sốvịng quay hàng tồn kho và số ngày một vịng quay hàng tồn kho Cơng tác quản

lý, sử dụng hàng tồn kho tốt, số vịng quay hàng tồn kho lớn, hàng hĩa khơng bị

ứ đọng, quá trình mua vào bán ra nhanh chĩng

Chỉ tiêu này đánh giá khả năng luân chuyển hàng tồn kho của doanhnghiệp Trị giá chỉ tiêu này càng cao thì cơng việc kinh doanh được đánh giá làtốt, khả năng hốn chuyển tài sản này thành tiền cao Khi phân tích chỉ tiêu nàycần quan tâm đến đặc điểm mặt hàng kinh doanh và ngành nghề kinh doanh Nếudoanh nghiệp kinh doanh nhiều mặt hàng khác nhau và ngành nghề khác biệt thìcần tính tốn số vịng quay cho từng nhĩm, ngành hàng

b Số ngày một vịng quay hàng tồn kho

Phản ánh số ngày trung bình của một vịng quay hàng tồn kho, số vịngquay hàng tồn kho càng lớn thì chỉ tiêu này càng nhỏ chứng tỏ hiệu quả sử dụnghàng tồn kho của doanh nghiệp

HTK HTK

Số ngày một vòng quay hàng tồn kho Số ngày trong kỳ ( 360 )

=

H

1.4.2.3 Phân tích hiệu quả sử dụng các khoản phải thu

a Số vịng quay khoản phải thu

Để đo lường khả năng thu hồi vốn trong thanh tốn người ta dùng số vịngquay khoản phải thu:

pthu

= khách hàng ( H ) Số dư khoản phải thu khách hàng

Chỉ tiêu số vịng quay khoản phải thu khách hàng phản ánh tốc độ chuyểnđổi các khoản phải thu thành tiền Trị giá của chỉ tiêu này càng cao chứng tỏ tốc

độ thu hồi khoản phải thu nhanh, tình hình quản lý và thu hồi nợ tốt Tuy nhiên

hệ số này quá cao đồng nghĩa với thời hạn thanh tốn ngắn sẽ khơng hấp dẫn đốivới khách hàng, khĩ cạnh tranh và mở rộng thị trường Tùy vào tình hình cụ thể

và sách lược kinh doanh mà chỉ tiêu trên sẽ được vận dụng phù hợp

b Số ngày một vịng quay khoản phải thu

CHƯƠNG II PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH QUẢN LÝ VÀ SỬ DỤNG VỐN LƯU ĐỘNG

TẠI CÔNG TY TNHH TM HÀ THANH 2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI HÀ THANH

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

2.1.1.1 Tên, thời điểm thành lập, địa chỉ, các mốc quan trọng

Công ty Xuất nhập khẩu Bình Định là một trong những công ty đượcthành lập sớm của tỉnh Bình Định, trong đó có Xí nghiệp chế biến lâm sản xuấtkhẩu Nhơn Hòa chuyên kinh doanh trong lĩnh vực sản xuất, gia công, chế biếncác mặt hàng lâm sản xuất khẩu Qua nhiều năm hoạt động, đơn đặt hàng củaCông ty XNK Bình Định càng lúc càng nhiều lên, phần lớn là đơn đạt hàng củacác tập đoàn của nước ngoài như Scancom International, Catie với công suấtthực tại của Công ty lúc ấy, thì chưa có thể đáp ứng được đầy đủ đơn đặt hàngcủa khách hàng vì thế ban lãnh đạo của Công ty XNK đã bàn bạc và đi đếnquyết định là góp vốn cùng hai công ty khác là Công ty Thương nghiệp tổng hợpBình Định và Công ty Nông sản thực phẩm Bình Định, để thành lập công ty con,chuyên sản xuất, gia công các mặt hàng lâm sản xuất khẩu, lấy tên là Công tyTNHH thương mại Hà Thanh

Ban đầu Công ty TNHH thương mại Hà Thanh có hai thành viên trở lên,với các thành viên như sau:

- Ông Nguyễn Trọng Phát – Giám đốc Công ty Thương nghiệp tổng hợpBình Định

- Ông Nguyễn Thanh Sơn – Giám đốc Công ty Xuất nhập khẩu Bình Định

- Ông Đặng Ngọc Thuận – Giám đốc Công ty Nông sản thực phẩm BìnhĐịnh

Trong đó, ông Nguyễn Trọng Phát giữ chức vụ Chủ tịch Hội đồng thànhviên.

Sau một thời gian hoạt động thì có hai thành viên đã lần lượt rút khỏi hộiđồng thành viên, chỉ còn lại Công ty Xuất nhập khẩu Bình Định Như vậy Công

ty TNHH thương mại Hà Thanh hiện tại là công ty con của Công ty XNK BìnhĐịnh và Giám Đốc Công ty TNHH thương mại Hà Thanh hiện tại là bà Lê ThịKim Yến

Tên giao dịch: HATHANH TRANDING COMPANY LTD

Tên viết tắt: HATHACO

Ngày thành lập: ngày 24/08/2000 Công ty chính thức được thành lập.

Ngày 20/06/2002 Công ty mới chính thức đi vào hoạt động

Địa chỉ trụ sở chính: Khu Công nghiệp Phú Tài – Tổ 6 - Khu vực 6 –

P.Trần Quang Diệu – TP Quy Nhơn – Bình Định

Điện thoại: 0563.741.567

Fax: 0563.741.567

Email: hathaco_wood@vnn.vn

2.1.1.2 Quy mô hiện tại của Công ty

Công ty TNHH thương mại Hà Thanh thành lập với số vốn điều lệ là 2,1

tỷ đồng Trong đó Công ty Thương nghiệp tổng hợp góp 714 triệu đồng (chiếm44% tổng số vốn công ty) bằng tiền và hệ thống cơ sở vật chất hiện có tại địađiểm đầu tư; Công ty Nông sản thực phẩm góp 693 triệu đồng bằng tiền (chiếm33% tổng số vốn công ty) Đến cuối năm 2006 vốn điều lệ của công ty là4.277.357.470 đồng, đầu năm 2008 là 4.411.615.314 đồng Bằng số vốn trênCông ty TNHH thương mại Hà Thanh là công ty sản xuất kinh doanh có quy mônhỏ, với năng suất ban đầu bình quân là 5 container/tháng cho đến bây giờ đã đạtnăng suất bình quân là 10 đến 12 container/tháng

2.1.1.3 Kết quả kinh doanh, đóng góp vào ngân sách của Công ty

Với số vốn ban đầu trên sau khi đi vào hoạt động doanh thu, lợi nhuận vàmức đóng góp vào ngân sách của Công ty qua các năm gần đây được thể hiệnnhư sau:

Bảng 2.1: K T QU KINH DOANH ẾT QUẢ KINH DOANH Ả KINH DOANH

( Nguồn: Phòng Tài chính-Kế toán)

2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty

2.1.2.1 Chức năng và quyền hạn của Công ty

- Chiếm hữu, sử dụng, định đoạt nguồn vốn, tài sản của Công ty nhằmmục đích phục vụ cho sản xuất và kinh doanh Chủ động lựa chọn ngành nghề,địa bàn kinh doanh, góp vốn vào các doanh nghiệp khác chủ động mở rộng quy

mô và ngành nghề kinh doanh

- Lựa chọn hình thức huy động vốn phục vụ sản xuất và kinh doanh

- Kinh doanh xuất khẩu và nhập khẩu

- Các quyền khác do pháp luật quy định

2.1.2.2 Nhiệm vụ của Công ty

- Hoạt động sản xuất và kinh doanh theo đúng ngành nghề đã đăng ký

- Đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế và các nghĩa vụ tài chính khác theoquy định của Pháp luật

- Đảm bảo chất lượng hàng hóa theo đúng tiêu chuẩn đã đăng ký

- Kê khai đăng ký báo cáo chính xác các thông tin về Công ty và tình hìnhtài chính với cơ quan đăng ký kinh doanh, khi phát hiện các thông tin đã kê khaikhông chính xác thì phải kịp thời điều chỉnh lại các thông tin với cơ quan đăng

ký kinh doanh

- Việc tuyển, sử dụng lao động trong nước, đảm bảo quyền lợi của ngườilao động theo quy định của pháp luật về lao động

- Tuân thủ những quy định của pháp luật về an ninh, quốc phòng, trật tự

xã hội, bảo vệ tài nguyên môi trường, bảo vệ di tích lịch sử, văn hóa và danh lamthắng cảnh

2.1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty

- Loại hình kinh doanh của Công ty: sản xuất, kinh doanh hàng lâm sản

xuất khẩu và tiêu thụ nội địa

- Thị trường đầu vào của Công ty: là nguồn nguyên liệu nhập khẩu (gỗ

tròn từ Inđônêxia, Malaixia, Lao và từ các khâu trung gian ) và trong nước (như

gỗ phách, nguyên liệu gỗ trong nước và các vật liệu phụ khác)

- Thị trường đầu ra của Công ty:

+ Xuất khẩu trực tiếp ra thị trường Châu Âu mà chủ yếu là Pháp.

+ Gia công chế biến sản phẩm cho các công ty trong nước

- Đặc điểm các nguồn lực chủ yếu tại Công ty: do đặc thù công việc sản

xuất tại Công ty chủ yếu là theo mùa vụ nên số lao động sẽ thay đổi theo mùa vụsản xuất.Toàn công ty có số lượng lao động bình quân từ 151 đến 200 người

2.1.4 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý tại Công ty

2.1.4.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tại Công ty

Quy trình công nghệ sản xuất:

Quy trình công nghệ sản xuất được mô tả bằng hình sau:

Nguyên liệu đầu vàoCông đoạn sơ chếCông đoạn sản xuất phôiCông đoạn sản xuất chi tiếtCông đoạn lắp ráp và hoàn thiện sản phẩm

HÌNH 2.1 SƠ ĐỒ QUY TRÌNH CÔNG NGHỆ SẢN XUẤT

Nguyên liệu đầu vào: từ thu mua Gồm 2 loại chính: gỗ tròn và gỗ fách Công đoạn sơ chế: Từ nguồn nguyên liệu ban đầu là gỗ tròn được chuyển

sang công đoạn xẻ để tạo thành nguyên liệu fách (gỗ fách) Sau đó nguyên liệufách sẽ được đem đi luộc và sấy ở nhiệt dưới 20oC Tại đây sẽ kết thúc côngđoạn sơ chế

Công đoạn sản xuất phôi: Đây là giai đoạn định hình sản phẩm Ở công

đoạn này nguyên liệu fách sau khi được luộc, sấy và vẽ theo thiết kế sẽ đượcchuyển sang công đoạn cắt ngang là công đoạn gỗ fách được cắt ra thành cáckích thước nhỏ hơn theo từng nhóm chi tiết Tại đây sẽ kết thúc công đoạn sảnxuất phôi và bước đầu định hình cho sản phẩm

Công đoạn sản xuất chi tiết: Đây là giai đoạn định tính cho sản phẩm.

Các chi tiết sau khi kết thúc ở công đoạn sản xuất phôi sẽ được chuyển sangcông đoạn này để hoàn thiện chi tiết Sau đó tất cả các loại chi tiết sẽ được đikhoan, đục, chà nhám, đánh bóng để hoàn thiện phần định tính cho sản phẩm vàkết thúc công đoạn sản xuất chi tiết

Công đoạn lắp ráp hoàn thiện sản phẩm: Các chi tiết sau khi đã được

hoàn thiện ở công đoạn sản xuất chi tiết sẽ được chuyển sang công đoạn này đểtiến hành lắp ráp theo từng loại sản phẩm trong thiết kế, rồi tiến hành sửa chữa,hoàn thiện, chà nhám và đánh bóng lại để các chi tiết khớp với nhau Cuối cùngcác sản phẩm được đưa đi làm nguội, nhúng dầu, xử lý màu sơn và tiến hành bao

bì, đóng gói Kết thúc công đoạn lắp ráp và hoàn thiện sản phẩm

2.1.4.2 Đặc điểm tổ chức quản lý tại Công ty

Cơ cấu tổ chức của Công ty được mô tả bằng hình sau:

( Ban hành theo Quyết định số: 201/QĐ-CTCPXNK, ngày 25/04/2006 của

GIÁM ĐỐC ĐIỀU HÀNH

PHÓ GIÁM ĐỐC PHỤ TRÁCH SẢN XUẤT

P.KH-TT

6 người -1 trưởng phòng -5 nhân viên

P.KT.TC

4 người

- 1 KT trưởng -3 nhân viên

2 người -1 Trưởng phòng -1 nhân viên

XƯỞNG SƠ CHẾ

2 người -1 Quản đốc -1 nhân viên

XƯỞNG TINH CHẾ

3 người -1 Quản đốc -1 Phó quản đốc -1 nhân viên

XƯỞNG LẮP RÁP

3 người -1 Quản đốc -1 Phó Quản đốc -1 nhân viên

* Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận quản lý tại Công ty TNHH TM

Hà Thanh:

Giám đốc điều hành: là người có quyền quản lý cao nhất tại Công tyTNHH TM Hà Thanh, là người quản lý điều hành mọi hoạt động kinh doanh củaCông ty, chịu sự giám sát và điều hành của Chủ tịch HĐQT công ty tại công ty

mẹ là Công ty CP XNK Bình Định Giám đốc điều hành là người do công ty mẹđiều động

Phó giám đốc phụ trách sản xuất: là người giúp việc cho giám đốc, tổ chứcđiều hành hoạt động sản xuất của phòng kỷ thuật – KCS, xưởng sơ chế, xưởngtinh chế, xưởng lắp ráp, nghiêm chỉnh thực hiện các chế độ báo cáo và đượcquyền kí các văn bản đối nội, đối ngoại trong lĩnh vực công tác được phụ trách.Phó giám đốc phụ trách sản xuất sẽ chịu trách nhiệm trước giám đốc và pháp luật

về công việc được phân công

Phòng tổ chức hành chính: có nhiệm vụ quản lý công tác tổ chức nhân sự,tham mưu cho giám đốc về công tác tổ chức, lao động, tiền lương

Phòng kế toán: tham mưu cho giám đốc về công tác quản lý tài chính kếtoán, thống kê phòng kế toán quản lý và thực hiện các phần việc kế toán, tàichính, ngân hàng, kiểm tra về nhập xuất vật tư

Phòng kế hoạch thị trường: tham mưu cho giám đốc về kế hoạch đầu tư,

về thị trường, công tác xuất nhập khẩu Có nhiệm vụ lập kế hoạch sản xuất, kinhdoanh, thực hiện công tác xuất nhập khẩu

Các phân xưởng: có nhiệm vụ thực hiện chức năng khai thác và chế biến

đã được giao, quản lý lao động và vật tư đã được phân bổ Thường xuyên báocáo tình hình hoạt động cho Phó giám đốc phụ trách sản xuất

2.1.5 Đặc điểm tổ chức kế toán của Công ty

Mặc dù Công ty TNHH TM Hà Thanh là công ty trực thuộc Công ty CPXNK Bình Định nhưng Công ty lại tiến hành hạch toán độc lập

2.1.5.1 Mô hình tổ chức kế toán tại Công ty

Hình 2.3 Mô hình tổ chức kế toán tại Công ty

Chú thích: : Quan hệ trực tuyến

: Quan hệ chức năng

2.1.5.2 Chức năng, nhiệm vụ từng phần hành

Kế toán trưởng ( kiêm trưởng phòng):

 Tổ chức chỉ đạo toàn diện công tác kế toán tài chính của công ty đểđáp ứng yêu cầu nhiệm vụ kinh doanh Thống kê, thông tin kinh tế là trợ thủđắc lực cho giám đốc điều hành Công ty

 Tổ chức tốt khâu chứng từ, tài khoản, sổ kế toán

 Chỉ đạo chuyên môn kế toán cho các nhân viên kế toán

 Có quyền ký, không ký tất cả các chứng từ liên quan đến tình hìnhtài chính của Công ty và khi bất cứ chứng từ nào không có chữ ký của Kế toántrưởng đều không có giá trị

 Chịu trách nhiệm trước cơ quan có thẩm quyền, thủ trưởng đơn vị

về toàn bộ tình hình tài chính của Công ty

Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ phản ánh tình hình tăng giảm, hiện có củacác nguồn vốn, tài sản phản ánh tình hình tiêu thụ sản phẩm, xác định kết quảkinh doanh giúp cho kế toán trưởng tổ chức thông tin kinh tế cho toàn Công ty

Kế toán thanh toán, ngân hàng, công nợ:

NGÂN HÀNG, CÔNG NỢ

KẾ TOÁN TRƯỞNG (KIÊM TRƯỞNG PHÒNG)

 Có nhiệm vụ theo dõi và phản ánh số liệu hiện có và tình hình tăng(giảm) của các quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, các khoản phải thu, phải trả từ

đó tổng hợp số phải thu, phải trả để báo cáo

 Có nhiệm vụ theo dõi tình hình thanh toán cho các đối tượng ngườimua, người bán, thuế, cán bộ công nhân viên, tiền vay, cấp trên, cấp dưới

 Có kế hoạch thanh toán kịp thời cho từng đối tượng nhằm góp phầnnâng cao khả năng thanh toán, giảm bớt vốn bị chiếm dụng

Thủ quỹ: đồng thời kiêm công tác văn thư Có nhiệm vụ:

 Theo dõi tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt hàng ngày, thu tiền, chitiền theo đúng phiếu, cuối mỗi ngày phải tiến hành kiểm kê quỹ

 Định kỳ hay đột xuất sẽ phải tiến hành kiểm kê quỹ theo quyết địnhcủa kế toán trưởng

2.1.5.3 Hình thức kế toán tại Công ty

Hiện nay, Công ty áp dụng hình thức kế toán “Chứng từ ghi sổ” với hệthống sổ bao gồm:

+ Sổ, thẻ kế toán chi tiết

+ Chứng từ ghi sổ

+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

+ Sổ cái

+ Bảng cân đối phát sinh và báo cáo tài chính

Sơ đồ và trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ:

SỔ, THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

SỔ ĐĂNG

KÍ CHỨNG

TỪ GHI

SỔ

Chú thích: : Ghi hằng ngày

: Ghi cuối tháng hoặc định kỳ

: Đối chiếu kiểm tra

 Trình tự ghi sổ:

Hằng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc hoặc Bảng tổng hợp chứng từ gốc, kếtoán tiến hành lập chứng từ ghi sổ Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổđăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào sổ cái Các chứng từ gốcsau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chitiết

Cuối tháng phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế tàichính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phátsinh Nợ, tổng số phát sinh Có và số dư từng tài khoản trên sổ cái Căn cứ vào sổcái lập bảng cân đối số phát sinh

Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và Bảng tổng hợp chitiết (được lập từ các sổ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh Nợ và tổng sốphát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằngnhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ Tổng số dư

Nợ và tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằngnhau và số dư của từng tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng số dưcủa từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết

2.2 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH QUẢN LÝ VÀ SỬ DỤNG VỐN LƯU ĐỘNG TẠI CÔNG TY

Vốn lưu động có vai trò quan trọng trong hoạt động kinh doanh của doanhnghiệp, nó được thể hiện dưới dạng các khoản đầu tư của doanh nghiệp vào tàisản lưu động Do vậy nhà quản lý tài chính nên cân nhắc kỹ cơ cấu tài sản củađơn vị mình, từ đó có kế hoạch quản lý VLĐ hiệu quả cao

Việc phân tích tình hình quản lý và sử dụng VLĐ tại Công ty TNHH TM

Hà Thanh được căn cứ vào các nguồn số liệu sau đây:

- Bảng CĐKT năm 2006, năm 2007 và năm 2008

- Bảng BCKQ hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2006, 2007, 2008

Để đánh giá một cách chính xác hiệu quả sử dụng VLĐ tại Công ty ta lần lượt đisâu nghiên cứu từng nội dung

Căn cứ vào BCĐKT năm 2006, 2007 và 2008 của Công ty ta có thể lậpbảng phân tích sau:

Qua kết quả tính toán ở bảng trên ta thấy khoản đầu tư của Công ty vàoTSLĐ biến động thất thường lúc tăng, lúc giảm và đạt cao nhất vào năm 2008với giá trị là 15.808.075.266 Điều này chứng tỏ trong năm 2008 Công ty đãmạnh dạn bổ sung VLĐ và đầu tư ngắn hạn để mở rộng sản xuất kinh doanh.

- VBT năm 2007 là 108.810.915đ giảm so với năm 2006 47.986.103đ(tương ứng 30,06%) nhưng đến năm 2008 nó đã tăng lên đáng kể, tăng584.221.583đ tương ứng tỷ lệ 536,91% so với 2007 Đây là dấu hiệu tốt vì lượngvốn đầu tư sản xuất kinh doanh tăng sẽ đem lại lợi nhuận cho Công ty

- Các khoản đầu tư tài chính của Công ty qua 3 năm là không đổi và chủyếu là mua trái phiếu Chính phủ Mặc dù vậy tỷ trọng đầu tư lại có sự biến động.Tuy nhiên con số này lại không đáng kể và nguyên nhân là do sự tăng giảm củagiá trị vốn ngắn hạn Cụ thể là tỷ trọng đầu tư tài chính trong tổng vốn lưu độngnăm 2007 tăng lên 0,01% so với năm 2006 nhưng năm 2008 lại giảm 0,01% sovới năm 2007

- Do chiến lược kinh doanh của Công ty nên khoản phải thu năm 2007 đãtăng lên 36,26% tương ứng mức 1.329.958.428đ so với năm 2006 Sang năm

2008 khoản phải thu đã giảm xuống đáng kể chỉ còn 2.712.845.107đ làm cho tỷtrọng các khoản phải thu trong tổng TSLĐ giảm từ 45,33% trong năm 2007 còn17,16% trong năm 2008 Thực tế cho thấy trong những năm qua công tác quản lýkhoản phải thu có chiều hướng tốt hơn Vì vậy Công ty cần đẩy nhanh hơn nữacông tác thu hồi nợ nhằm nâng cao quá trình luân chuyển vốn và việc sử dụngvốn hiệu quả hơn

- Trái ngược với sự biến động của khoản phải thu là giá trị khoản mụchàng tồn kho Năm 2006 giá trị của khoản mục này là 8.008.318.373đ chiếm tỷtrọng là 66,15% trong tổng TSLĐ đến năm 2007 giảm xuống 2.162.383.834đnhưng cuối năm 2008 lại tăng lên 6.163.149.982đ đạt 12.009.084.521đ với tỷ

trọng lên đến 75,97% trong tổng TSLĐ Với mức tăng và tỷ trọng đều cao hơn50% như vậy dự báo hiệu quả sử dụng HTK sẽ không tốt Vì vậy Công ty cần cóchính sách dự trữ HTK hợp lý.

- TSLĐ khác của Công ty cũng biến động thất thường lúc tăng lúc giảm.Năm 2007 giảm xuống so với năm 2006 199.145.449đ nhưng năm 2008 lại tănglên 319.581.205đ tương ứng với tỷ lệ 466,32% so với năm 2007 Tuy nhiênkhoản mục này chỉ chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng TSLĐ

Để hiểu rõ hơn bản chất của sự biến động các chỉ tiêu ta xét từng khoản mục sau:

2.2.1 Phân tích tình hình quản lý và sử dụng các khoản mục cụ thể trong vốn lưu động

2.2.1.1 Vốn bằng tiền

VBT có vai trò rất quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của bất

kỳ doanh nghiệp nào Để đảm bảo cho việc cung ứng kịp thời và đầy đủ nhu cầuchi tiêu hằng ngày, làm thông suốt quá trình tạo ra các giao dịch kinh doanh nhưmua hàng, thanh toán nhà cung cấp, trả lương cho CBCNV thì ta cần phải dự trữmột lượng VBT nhất định Nhưng mức dự trữ như thế nào để có hiệu quả vìđồng tiền nhàn rỗi sẽ không đem lại lợi nhuận Tuy nhiên nếu mức dự trữ quáthấp thì đơn vị có thể gặp rủi ro do thiếu vốn thanh toán khi có cơ hội tốt để đầu

tư, có thể sẽ mất cơ hội được hưởng chính sách chiết khấu, giảm giá của nhàcung cấp Do vậy, quản lý tài chính phải cân nhắc tính sinh lợi và rủi ro trongviệc dự trữ VBT sao có hiệu quả nhất

Từ thực tế quản lý và sử dụng VBT qua 3 năm 2006, 2007, 2008 ta lập bảngphân tích sau:

Dựa vào bảng phân tích trên ta thấy so với năm 2006, lượng VBT đã giảmxuống 47.986.103đ tương ứng tỷ lệ 30,6% Nguyên nhân chủ yếu là do tiền hàngbán chưa thu được, điều đó được thể hiện khoản phải thu khách hàng đầu năm

2007 là 3.680.317.467đ đến cuối năm 2007 là 4.983.175.895đ tăng1.302.858.428đ Điều đó cũng lý giải tại sao tiền mặt tại quỹ tăng nhưng TGNHlại giảm, vì Công ty phải rút TGNH về nhập quỹ để đáp ứng những nhu cầu chitiêu hàng ngày Tuy nhiên sang năm 2008 VBT của Công ty đã tăng lên mộtlượng đáng kể là 584.221.583đ tương ứng tỷ lệ 536,91% làm cho tỷ trọng VBTtrong tổng TSLĐ tăng từ 0,99% vào năm 2007 lên 4,38% Xem xét các tài liệuliên quan ta thấy sở dĩ VBT năm 2008 tăng nhanh như vậy là do trong năm Công

ty đã bán được nhiều hàng hóa, lại thu tiền trực tiếp thể hiện doanh thu bán hàngnăm 2008 là 21.100.898.992đ tăng 397.206.882đ nhưng khoản phải thu kháchhàng chỉ 921.979.090đ giảm 4.061.196.805đ so với năm 2007 So với đầu nămthì ở cuối năm lượng tiền mặt tăng 16.120.832đ tương ứng với tỷ lệ tăng51,65% Trong khi đó lượng tiền gửi ngân hàng còn tăng với tốc độ cao hơn,tăng 584.221.583đ (536,91%) Bảng phân tích trên cũng cho thấy tỷ trọngTGNH chiếm 93,17%, tiền mặt chiếm 6,83% đây là điều hợp lý tránh tình trạngmất mát, an toàn lại giúp cho lãi suất tiền gửi của Công ty tăng, tuy nhiên cầnphải xem xét lãi suất TGNH với lãi suất hoạt động kinh doanh Nếu lãi suất tiềngửi thấp hơn lãi suất từ hoạt động kinh doanh thì sẽ không hợp lý, Công ty cầnphải đưa nhanh lượng tiền ứ đọng này vào sản xuất kinh doanh Về khía cạnhthanh toán, lượng tồn quỹ lớn sẽ làm tăng khả năng thanh toán tức thời của Côngty

Như vậy với mức tăng của quy mô VBT nói chung và TGNH nói riêngtrong năm 2008 ta thấy khả năng thanh toán của Công ty được đảm bảo, Công ty

có thể được hưởng các chính sách chiết khấu, giảm giá hàng bán của nhà cung

cấp, tuy nhiên đơn vị cũng cần phải chịu chi phí cho việc dự trữ lượng tiền nhiềunhư vậy vì khoản này không mang lại lợi nhuận Điều này cũng không tốt Công

ty cần phải đưa nhanh lượng tiền này vào quá trình lưu thông

Vì vậy đối với việc quản lý VBT trong năm 2008, khi nhu cầu thanh toáncho nhà cung cấp chưa cao, Công ty đã sử dụng lượng tiền nhàn rỗi của mình gửivào ngân hàng với lãi suất không kỳ hạn 0,02%/tháng, vào những thời điểm mànhu cầu thanh toán cao Công ty tiến hành vay ngắn hạn với lãi suất 0,75%/tháng,lãi suất dài hạn 0,77%/tháng tùy thuộc vào từng thời điểm và từng ngân hàng.Hiện nay Công ty có tài khoản tiền gửi tại các ngân hàng như Ngân hàng Ngoạithương, Ngân hàng đầu tư Còn Ngân hàng ngoại thương dùng để chuyển tiềncho nhà cung cấp rất thuận tiện

Tóm lại qua phân tích trên ta thấy lượng tiền dự trữ không ổn định, biếnđộng với biên độ lớn Là một doanh nghiệp thương mại thì lượng dự trữ như vậyvẫn còn thấp Mặc dù vậy nếu dựa vào thời điểm phân tích để đánh giá tình hìnhquản lý và sử dụng VBT thì chắc chắn độ chính xác sẽ không cao Vì tiền mặt tạiquỹ vào các thời điểm là không như nhau và biến động với biên độ lớn, mặt khác

để quy định một lượng tiền dự trữ là không có một mức tối thiểu nào cả

2.2.1.2 Phân tích tình hình quản lý và sử dụng khoản phải thu

Quản lý các khoản công nợ là một điều hết sức khó khăn và quan trọngđối với hầu hết các doanh nghiệp Doanh nghiệp sẽ phát triển hay có nguy cơdẫn đến phá sản một phần thể hiện qua công tác quản lý và sử dụng khoản phảithu Nếu công tác quản lý khoản phải thu tốt thì Công ty sẽ ít bị chiếm dụng vốn,

ít công nợ, tiền của chúng ta bỏ ra sẽ được quay vòng nhanh và giá trị cũng ít bịgiảm Điều đó sẽ giúp cho khả năng thanh toán được dồi dào Còn ngược lại nếuCông ty quản lý các khoản phải thu không tốt thì Công ty sẽ bị chiếm dụng vốn

đồng thời dẫn đến tình trạng các khoản công nợ sẽ dây dưa, kéo dài và có thể làkhó đòi.

Phân tích tình hình quản lý và sử dụng khoản phải thu ở Công ty là nhằmtìm hiểu sự biến động các khoản phải thu và tìm ra nguyên nhân để có biện pháp,

kế hoạch giúp cho hoạt động tài chính của Công ty tốt hơn Ta căn cứ vàoBCĐKT để phân tích các khoản phải thu sau:

Qua bảng phân tích trên cho thấy trong 3 năm qua tại Công ty các khoảnphải thu biến động bất thường lúc tăng, lúc giảm So sánh giữa năm 2007 vớinăm 2006 thì các chỉ tiêu này tăng 36,26% ứng với mức 1.329.958.428đ Trong

đó chủ yếu là do khoản phải thu khách hàng tăng 1.302.858.428đ (35,4%), khoảntrả trước cho người bán tăng 14.300.000đ (2.042,86%) Điều này chứng tỏ vốnCông ty đang bị bên ngoài chiếm dụng rất nhiều với một khoản công nợ như vậy

sẽ có nguy cơ dẫn đến nợ khó đòi Mà như vậy sẽ ảnh hưởng không nhỏ đến khảnăng thanh toán của đơn vị đành rằng trong kinh doanh khó tránh khỏi không bịchiếm dụng Tuy nhiên việc các khoản phải thu tăng cũng có một số nguyênnhân khách quan sau:

- Do việc cạnh tranh gay gắt trong mua bán hàng hóa trên thị trường nênCông ty phải có chính sách mở rộng bán chậm thanh toán, chấp nhận thời gianthanh toán dài hơn nhằm lôi kéo hơn nữa Thể hiện trong năm 2007 nợ phải thukhách hàng tăng 6.302.858.428đ, doanh thu bán hàng tăng 6.573.793.627đ(20.703.692.110đ – 14.129.898.483đ) và HTK giảm 2.162.383.834đ(8.008.318.373đ – 5.845.934.539đ) Nợ phải thu của Công ty chủ yếu là tiền bánhàng cho Công ty Cổ phần kỹ nghệ gỗ Tiến Đạt, Công ty TNHH Thành Vinh vàmột số khách hàng khác

- Do các công ty cùng ngành xuất hiện ngày càng nhiều và cạnh tranh gaygắt, họ luôn tìm biện pháp thu hút nguồn nguyên liệu từ miền trung đến Tâynguyên, vả lại nguyên liệu gỗ hiện nay cũng mang tính chất ngày càng khanhiếm nên Công ty cho các nhà cung cấp ứng trước tiền cũng là một trong nhữngbiện pháp cạnh tranh của Công ty

Sang năm 2008, các khoản phải thu của Công ty đã giảm xuống một lượngđáng kể, giảm 2.285.330.788đ (tương ứng tỷ lệ 45,72%) còn 2.712.845.107đ.Nguyên nhân chủ yếu là do khoản phải thu khách hàng giảm, còn khoản tiền đặt