THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY THƯƠNG MẠI TUẤN HIỀN

Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Sơn : DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Diễn giải GTGT Giá trị gia tăng HH Hàng hóa DV Dịch vụ NSNN Ngân sách nhà nước TSCĐ Tài sản cố định SVTH: Lê Thị Thương Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Sơn : MỤC LỤC Trang 1.1. NH NG V N CHUNG V K TOÁN THU GTGT TRONG DOANH Ữ Ấ ĐỀ Ề Ế Ế NGHI P.Ệ 2 1.1.1. Khái ni mệ 2 1.1.2. Vai trò 2 1.1.2.1 Vai trò c a c a thu GTGT trong l u thông h ng hóaủ ủ ế ư à 2 1.1.2.2 Vai trò c a thu GTGT trong Qu n lý Nh n c v kinh t .ủ ế ả à ướ ề ế 2 1.1.3. c i m c a thu GTGTĐặ để ủ ế 3 1.1.4. i t ng c a thu GTGTĐố ượ ủ ế 3 1.1.5.Ph ng pháp tính thu GTGT.ươ ế 5 1.1.5.1. Ph ng pháp kh u tr thu GTGT.ươ ấ ừ ế 5 1.1.5.2. Ph ng pháp tính tr c ti p trên GTGT.ươ ự ế 9 1.1.6. Kh u tr , ho n thuấ ừ à ế 11 1.1.6.1. Kh u tr thuấ ừ ế 11 1.1.6.2. Ho n thuà ế 19 1.2. K TOÁN THU GIÁ TR GIA T NG T I CÁC DOANH NGHI P.Ế Ế Ị Ă Ạ Ệ 23 1.2.2. Ch ng t k toán s d ng:ứ ừ ế ử ụ 23 1.2.3. T i kho n s d ng.à ả ử ụ 23 1.2.4. Các ph ng pháp h ch toán trong k toánươ ạ ế 23 1.2.4.1.H ch toán thu GTGT theo ph ng pháp kh u tr .ạ ế ươ ấ ừ 23 1.2.4.2. H ch toán thu GTGT theo ph ng pháp tr c ti pạ ế ươ ự ế 25 1.3. Hình th c k toánứ ế 26 2.1. T NG QUAN V CÔNG TY TH NG M I TU N HI NỔ Ề ƯƠ Ạ Ấ Ề 29 2.1.1. Quá trình hình th nh v phát tri n c a công tyà à ể ủ 29 2.1.1.1. L ch s hình th nhị ử à 29 2.1.1.2. V n i u lố đề ệ 29 2.1.1.3. Ng nh ngh kinh doanhà ề 29 2.1.2. Ch c n ng v nhi m v c a công ty TNHH th ng m i Tu n Hi nứ ă à ệ ụ ủ ươ ạ ấ ề 30 2.1.2.1. Ch c n ngứ ă 30 2.1.2.2. Nhi m vệ ụ 30 2.1.2.3. Ph ng th c tiêu th h ng hoá c a công tyươ ứ ụ à ủ 30 2.1.3. Tình hình t ch c c a công ty TNHH th ng m i Tu n Hi nổ ứ ủ ươ ạ ấ ề 30 2.2. Th c tr ng t ch c công tác k toán t i công ty TNHH th ng m i Tu n ự ạ ổ ứ ế ạ ươ ạ ấ Hi nề 33 2.2.1. C c u t ch c b máy k toán v ch c n ngơ ấ ổ ứ ộ ế à ứ ă 33 2.2.2. Chính sách k toán, các ph ng pháp k toán công ty TNHH Tu n ế ươ ế ấ Hi n áp d ngề ụ 34 2.3. TH C TR NG CÔNG TÁC K TOÁN THU GTGT T I CÔNG TY TNHH Ự Ạ Ế Ế Ạ TH NG M I TU N HI NƯƠ Ạ Ấ Ề 36 2.3.1. c i m t ch c công tác thu GTGTĐặ để ổ ứ ế 36 2.3.2. Th c tr ng k toán thu GTGT t i công ty TNHH Tu n Hi nự ạ ế ế ạ ấ ề 36 2.3.2.1. Ch ng t s d ngứ ừ ử ụ 37 2.3.2.2.T i kho n s d ngà ả ử ụ 37 2.3.2.3. S K toánổ ế 37 2.3.2.5. Các nghi p v kinh t phát sinhệ ụ ế 37 3.1. ÁNH GIÁ TH C TR NG V CÔNG TÁC K TOÁN THU T I CÔNG TY Đ Ự Ạ Ề Ế Ế Ạ TNHH TH NG M I TU N HI NƯƠ Ạ Ấ Ề 105 3.1.1. u i mƯ để 106 3.1.1.1.V t ch c ch ng t :ề ổ ứ ứ ừ 106 3.1.1.2. V s sách theo dõi thu GTGTề ổ ế 106 3.1.2. H n chạ ế 106 SVTH: Lê Thị Thương Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Sơn : 3.1.2.1. V s sách k toán:ề ổ ế 107 3.1.2.2. V ch ng t k toán:ề ứ ừ ế 107 3.2. M t s gi i pháp ho n thi n công tác k toán thu t i công ty TNHH ộ ố ả à ệ ế ế ạ th ng m i Tu n Hi nươ ạ ấ ề 108 3.2.1. L p hóa n chính xácậ đơ 109 3.2.2. Ng n ng a hóa n GTGT gi , gian l n, nh cung c p ghi hóa n sai ă ừ đơ ả ậ à ấ đơ thông tin 109 3.2.3. M i quan h gi a s li u k toán v t khai thu GTGTố ệ ữ ố ệ ế à ờ ế 110 3.3. Ki n ngh v hi u qu c a vi c ho n thi n công tác k toán thuế ị à ệ ả ủ ệ à ệ ế ế 110 3.3.1 Ki n nghế ị 110 3.3.1.1 i v i công tyĐố ớ 110 3.3.1.2 i v i c quan qu n lý Nh n cĐố ớ ơ ả à ướ 112 SVTH: Lê Thị Thương Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Sơn : LỜI MỞ ĐẦU Trong nền kinh tế thị trường ở nước ta hiện nay, tổ chức công tác kế toán rất quan trọng, nó không chỉ là công cụ giúp các nhà quản lý doanh nghiệp quản lý về tình hình tài chính hoạt động kinh doanh của công ty, giúp cho họ đưa ra những quyết định đầu tư kinh doanh đúng đắn mà nó còn là công cụ để Nhà nước tính toán, xây dựng và kiểm tra việc chấp hành ngân sách Nhà nước, kiểm soát và quản lý nền kinh tế ở tầm vĩ mô theo cơ chế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa. Hiện nay ở nước ta thuế GTGT là loại thuế rất phổ biến và nó có ảnh hưởng rất lớn tới các doanh nhiệp. Do đó, tổ chức công tác kế toán thuế GTGT là rất cần thiết đối với mỗi doanh nghiệp. Nó giúp tính toán ra số thuế phải nộp để làm tròn nghĩa vụ đối với Nhà nước, bên cạnh đó kế toán thuế cũng tính ra số thuế được miễn giảm, hay hoàn lại nhằm đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp. Nhận thức sâu sắc được vai trò của kế toán thuế, đặc biệt là thuế GTGT nên trong thời gian thực tập tại công ty Thương mại Tuấn Hiền, được sự giúp đỡ tận tình của ban lãnh đạo công ty, các cán bộ phòng kế toán và đặc biệt là dưới sự hướng dẫn trực tiếp của cô giáo Lê Thị Hồng Sơn cùng với những kiến thức đã được trang bị khi học tập tại trường, em đã mạnh dạn đi sâu tìm hiểu chuyên đề về thuế GTGT và em quyết định lựa chọn đề tài: “Một số giải pháp hoàn thiện kế toán thuế GTGT tại công ty thương mại Tuấn Hiền” làm đề tài chuyên đề của mình. Bài viết của em gồm 3 phần chính ngoài lời mở đầu và kết luận, đó là: Chương 1 :Những vấn đề chung về thuế GTGT vả kế toán thuế GTGT tại các doanh nghiệp. Chương 2: Thực trạng kế toán thuế GTGT tại công ty thương mại Tuấn Hiền Chương 3: Một số ý kiến nhận xét và đề xuất nhằm nâng cao chất lượng kế toán thuế GTGT tại công ty thương mại Tuấn Hiền. Bài chuyên đề của em hoàn thành được là nhờ sự hướng dẫn và chỉ bảo nhiệt tình của cô giáo Lê Thị Hồng Sơn cùng toàn thể công nhân viên trong côngty thuong mại Tuấn Hiền, đặc biệt là phòng kế toán. Do kiến thức thực tế còn hạn chế nên luận văn của em còn nhiều thiếu sót. Vì vậy, em mong được sự chỉ bảo và đóng góp ý kiến của thầy cô và các bạn. Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Lê Thị Thương Trang:1 Chương 1: Lý luận cơ bản GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Sơn : CHƯƠNG 1 LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÁC DOANH NGHIỆP. 1.1. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT TRONG DOANH NGHIỆP. 1.1.1. Khái niệm Thuế GTGT, tiếng Anh là Value added Tax là thuế tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng 1.1.2. Vai trò 1.1.2.1 Vai trò của của thuế GTGT trong lưu thông hàng hóa Thuế GTGT góp phần lành mạnh hóa nền kinh tế, tạo nên sự cạnh tranh bình đẳng giữa các chủ thể khi nó bắt buộc các chủ thể phải sử dụng hệ thống hóa đơn chứng từ. Thuế GTGT giúp nhà nước kiểm soát được hoạt động, sản xuất, nhập khẩu, kinh doanh hàng hóa nhờ kiểm soát được hệ thống hóa đơn, chứng từ, khắc phục được nhược điểm của thuế doanh thu là trốn thuế. Qua đó, còn cung cấp cho công tác nghiên cứu, thống kê những số liệu quan trọng. Thuế GTGT góp phần bảo hộ nền sản xuất trong nước một cách hợp lý thông qua việc đánh thuế GTGT hàng nhập khẩu ngay từ khi nó xuất hiện trên lãnh thổ Việt Nam; bên canh đó thuế GTGT đánh vào hàng hóa xuất khẩu nhằm tạo ra thuế GTGT đầu ra để được hoàn thuế GTGT. 1.1.2.2 Vai trò của thuế GTGT trong Quản lý Nhà nước về kinh tế. Thuế GTGT giúp Nhà nước kiểm soát được hoạt động sản xuất, nhập khẩu, kinh doanh hang hóa nhớ kiểm soát được hệ thống hóa đơn, chứng từ, khắc phục được nược điểm của thuế doanh thu là trốn thuế. Qua đó, còn cung cấp cho công tác nghiên cứu thống kê những số liệu quan trọng. Thuế giá trị gia tăng được ban hành gắn liền với việc sửa đổi, bổ sung một số loại thuế khác như thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu góp phần làm cho hệ thống chính sách thuế cuả Việt Nam ngày càng hoàn thiện, phù hợp với sự vận động SVTH: Lê Thị Thương Trang:2 Chương 1: Lý luận cơ bản GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Sơn : và phát triển cuả nền kinh tế thị trường, tương đồng với hệ thống thuế trong khu vực và trên thế giới, góp phần đẩy mạnh việc mở rộng hợp tác kinh tế và thu hút vốn đầu tư nước ngoài vào Việt Nam. 1.1.3. Đặc điểm của thuế GTGT Xuất phát từ bản chất của thuế GTGT có mét sè đặc điểm sau: - Thuế GTGT có phạm vi thu thuế rất rộng, đối tượng phải nộp thuế là toàn bộ các cơ sở sản xuất kinh doanh, kể cả gia công chế biến và hoạt động thu tiền, thuế GTGT được thu đối với mọi sản phẩm dịch vụ tiêu thụ trong nước kể cả hàng hoá nhập khẩu. Tuy nhiên, vẫn có một số hàng hoá dịch vụ được miễn thuế theo quy định mỗi nước trong từng thời kì cụ thể. - Thuế GTGT là một loại thuế gián thu. Bởi vì các cơ sở sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ, thu thuế GTGT qua việc bán hàng hoá dịch vụ này. Tiền thuế trong giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ được các cơ sở sản xuất kinh doanh nộp vào ngân sách Nhà nước thay cho người tiêu dùng. - Thuế GTGT không đánh vào đầu tư, vì thuế nằm ngoài giá trị TSCĐ và sản phẩm hàng hoá, dịch vụ. Người mua phải trả thêm tiền thuế GTGT và tiền thuế này được khấu trừ khi tính thuế phải nộp ở giai đoạn sau. - Một đặc điểm quan trọng của thuế GTGT là cho dù sản xuất có trải qua bao nhiêu giai đoạn thì tổng thuế phải nộp cũng không đổi. Thuế GTGT ở mỗi khâu nhiều hay ít tuỳ thuộc vào giá trị gia tăng ở khâu đó. Vì vậy, thuế GTGT không làm tăng giá sản phẩm đột biến, do đó không gây xáo trộn cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. - Thuế GTGT là loại thuế mang tính trung lập cao. Thuế GTGT không can thiệp quá sâu vào mục tiêu khuyến khích hay hạn chế sản xuất kinh doanh, cung ứng dịch, tiêu dùng theo nghành nghề cụ thể. - Thuế GTGT có thuế suất căn cứ vào loại hàng hoá, dịch vụ chứ không phân biệt ngành nghề và giá trị sử dụng của hàng hoá, dịch vụ 1.1.4. Đối tượng của thuế GTGT - Đối tượng chịu thuế Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) là hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch SVTH: Lê Thị Thương Trang:3 Chương 1: Lý luận cơ bản GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Sơn : vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài), trừ các đối tượng không chịu thuế GTGT - Đối tượng nộp thuế Người nộp thuế GTGT là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (sau đây gọi là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hoá, mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế GTGT (sau đây gọi là người nhập khẩu) bao gồm: + Các tổ chức kinh doanh được thành lập và đăng ký kinh doanh theo Luật Doanh nghiệp, Luật Doanh nghiệp Nhà nước (nay là Luật Doanh nghiệp), Luật Hợp tác xã và pháp luật kinh doanh chuyên ngành khác; + Các tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức sự nghiệp và các tổ chức khác; + Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và bên nước ngoài tham gia hợp tác kinh doanh theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam (nay là Luật đầu tư); các tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt động kinh doanh ở Việt Nam nhưng không thành lập pháp nhân tại Việt Nam; + Cá nhân, hộ gia đình, nhóm người kinh doanh độc lập và các đối tượng khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh, nhập khẩu; + Tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh tại Việt Nam mua dịch vụ (kể cả trường hợp mua dịch vụ gắn với hàng hóa) của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam thì tổ chức, cá nhân mua dịch vụ là người nộp thuế, trừ trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT Quy định về cơ sở thường trú và đối tượng không cư trú thực hiện theo pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp và pháp luật về thuế thu nhập cá nhân. + Chi nhánh của doanh nghiệp chế xuất được thành lập để hoạt động mua bán hàng hoá và các hoạt động liên quan trực tiếp đến mua bán hàng hoá tại Việt Nam theo quy định của pháp luật về khu công nghiệp, khu chế xuất và khu kinh tế. - Đối tượng không chịu thuế Bao gồm tất cả các đối tượng được quy định tại điều 4, thông tư số 219/ 2013/ SVTH: Lê Thị Thương Trang:4 Chương 1: Lý luận cơ bản GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Sơn : TT-BTC ngày 31/ 12/ 2013 của Bộ Tài Chính 1.1.5.Phương pháp tính thuế GTGT. Hiện nay, thuế GTGT mà cơ sở kinh doanh phải nộp được tính theo mộtt trong hai phương pháp: phương pháp khấu trừ và phương pháp tính trực tiếp trên GTGT 1.1.5.1. Phương pháp khấu trừ thuế GTGT. - Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ bao gồm: + Cơ sở kinh doanh đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ từ một tỷ đồng trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ, trừ hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp + Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, trừ hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp + Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu, khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ do bên Việt Nam kê khai khấu trừ nộp thay. - Doanh thu hàng năm từ một tỷ đồng trở lên làm căn cứ xác định cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ theo hướng dẫn tại điểm a khoản 1 Điều này là doanh thu bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT và được xác định như sau: + Doanh thu hàng năm do cơ sở kinh doanh tự xác định căn cứ vào tổng cộng chỉ tiêu “Tổng doanh thu của HHDV bán ra chịu thuế GTGT” trên Tờ khai thuế GTGT tháng của kỳ tính thuế từ tháng 11 năm trước đến hết kỳ tính thuế tháng 10 năm hiện tại trước năm xác định phương pháp tính thuế GTGT hoặc trên Tờ khai thuế GTGT quý của kỳ tính thuế từ quý 4 năm trước đến hết kỳ tính thuế quý 3 năm hiện tại trước năm xác định phương pháp tính thuế GTGT. Thời gian áp dụng ổn định phương pháp tính thuế là 2 năm liên tục. + Trường hợp doanh nghiệp mới thành lập trong năm 2013 hoạt động sản xuất kinh doanh trong năm 2013 không đủ 12 tháng thì xác định doanh thu ước tính của năm như sau: Tổng cộng chỉ tiêu “Tổng doanh thu của HHDV bán ra chịu thuế SVTH: Lê Thị Thương Trang:5 Chương 1: Lý luận cơ bản GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Sơn : GTGT” trên Tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế các tháng hoạt động sản xuất kinh doanh chia (:) số tháng hoạt động sản xuất kinh doanh và nhân với (x) 12 tháng. Trường hợp theo cách xác định như trên, doanh thu ước tính từ 1 tỷ đồng trở lên thì doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ thuế. Trường hợp doanh thu ước tính theo cách xác định trên chưa đến 1 tỷ đồng thì doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính trực tiếp trong hai năm, trừ trường hợp doanh nghiệp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế. + Trường hợp doanh nghiệp thực hiện khai thuế theo quý từ tháng 7 năm 2013 thì cách xác định doanh thu của năm như sau: Tổng cộng chỉ tiêu “Tổng doanh thu của HHDV bán ra chịu thuế GTGT” trên Tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế các tháng 10, 11, 12 năm 2012, 6 tháng đầu năm 2013 và trên Tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế quý 3 năm 2013. Trường hợp theo cách xác định như trên, doanh thu từ 1 tỷ đồng trở lên thì doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ thuế. Trường hợp doanh thu theo cách xác định trên chưa đến 1 tỷ đồng thì doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính trực tiếp trong hai năm, trừ trường hợp doanh nghiệp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế. + Đối với cơ sở kinh doanh tạm nghỉ kinh doanh trong cả năm thì xác định theo doanh thu của năm trước năm tạm nghỉ kinh doanh. Đối với cơ sở kinh doanh tạm nghỉ kinh doanh một thời gian trong năm thì xác định doanh thu theo số tháng, quý thực kinh doanh theo hướng dẫn tại điểm b khoản này. Trường hợp năm trước năm tạm nghỉ kinh doanh cơ sở kinh doanh kinh doanh không đủ 12 tháng thì xác định doanh thu theo số tháng, quý thực kinh doanh theo hướng dẫn tại điểm b khoản này. - Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, bao gồm: + Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT dưới một tỷ đồng đã thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, sổ sách, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ. + Doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh đang hoạt SVTH: Lê Thị Thương Trang:6 Chương 1: Lý luận cơ bản GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Sơn : động nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ. + Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập có thực hiện đầu tư, mua sắm tài sản cố định, máy móc, thiết bị có giá trị từ 1 tỷ đồng trở lên ghi trên hoá đơn mua tài sản cố định, máy móc, thiết bị, kể cả hoá đơn mua tài sản cố định, máy móc, thiết bị trước khi thành lập (không bao gồm ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống của cơ sở kinh doanh không hoạt động vận tải, du lịch, khách sạn); tổ chức nước ngoài, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ. + Tổ chức kinh tế khác hạch toán được thuế GTGT đầu vào, đầu ra không bao gồm doanh nghiệp, hợp tác xã. Doanh nghiệp, hợp tác xã hướng dẫn tại điểm a khoản này phải gửi Thông báo về việc áp dụng phương pháp khấu trừ thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là ngày 20 tháng 12 hàng năm. Cơ sở kinh doanh hướng dẫn tại điểm b, c khoản này phải gửi Thông báo về việc áp dụng phương pháp tính thuế tới cơ quan thuế quản lý trực tiếp cùng với hồ sơ đăng ký thuế. Cơ sở kinh doanh hướng dẫn tại điểm d khoản này phải gửi Thông báo về việc áp dụng phương pháp tính thuế tới cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước ngày 20 tháng 12 của năm trước liền kề năm người nộp thuế thực hiện phương pháp tính thuế mới. Trong thời gian 5 ngày làm việc kể từ ngày nhận được Thông báo về việc áp dụng phương pháp khấu trừ, cơ quan thuế phải có văn bản thông báo cho doanh nghiệp, hợp tác xã, cơ sở kinh doanh biết việc chấp thuận hay không chấp thuận Thông báo về việc áp dụng phương pháp khấu trừ thuế. - Các trường hợp khác: + Trường hợp cơ sở kinh doanh có hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý thì cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng hoạt động này để nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng + Đối với doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập khác không thuộc các trường hợp thì áp dụng phương pháp tính trực tiếp. Trường hợp hết năm dương lịch đầu tiên từ khi thành lập, doanh nghiệp, hợp tác xã có doanh thu từ 1 tỷ đồng trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ thì áp dụng SVTH: Lê Thị Thương Trang:7 [...]... + Số thuế giá trị gia tăng đầu ra bằng tổng số thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ bán ra ghi trên hoá đơn giá trị gia tăng Thuế giá trị gia tăng ghi trên hoá đơn giá trị gia tăng bằng giá tính thuế của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân (x) với thuế suất thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ đó Trường hợp sử dụng chứng từ ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì thuế GTGT đầu... TRƯỞNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP Kế Kế Kế Kế Kế Kế Thủ Chec toán toán toán toán toán toán quỹ ker, thanh công ngân doanh tiền kho toán nợ hàng thu lương Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Thu ngân Nguồn Phòng kế toán Công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền Chức năng và nhiệm vụ của từng kế toán viên Kế toán trưởng: Là người phụ trách chung toàn bộ công tác tài chính kế toán của công ty Là trợ thủ đắc lực cho giám... tổ chức của công ty TNHH thương mại Tuấn Hiền Qua khảo sát thực tế, cơ cấu tổ chức của công ty được thể hiện qua sơ đồ sau: SVTH: Lê Thị Thương Trang:30 Chương 2: Thực trạng GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Sơn : Giám Đốc Phó Giám Đốc Phòng Kế Hoạch Các Trạm TM Phòng Kế toán Các Cửa Hàng Kế Toán Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty Nguồn Phòng kế toán Công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền Chức năng... hoặc giá trị gia tăng dương (+) không đủ bù trừ giá trị gia tăng âm (-) thì được kết chuyển để trừ vào giá trị gia tăng của kỳ sau trong năm Kết thúc năm dương lịch, giá trị gia tăng âm (-) không được kết chuyển tiếp sang năm sau * Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị SVTH: Lê Thị Thương Trang:9 Chương 1: Lý luận cơ bản GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Sơn : gia tăng. .. khi chuyển sang nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế được khấu trừ thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ mua vào phát sinh kể từ kỳ đầu tiên kê khai, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế khi chuyển sang nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng được tính số thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch... sinh tại Việt Nam Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào là loại được dùng chứng từ đặc thù ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì cơ sở được căn cứ vào giá đã có thuế và phương pháp tính để xác định giá chưa có thuế và thuế GTGT đầu vào 1.1.5.2 Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT * Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT bằng giá trị gia tăng nhân với thuế suất thuế giá trị. .. thức Kế toán trên máy vi tính Chứng từ kế toán Sổ kế toán: - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết Phần mềm kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sơ đồ 1.8 - Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức KT trên máy vi tính Ghi chú: Ghi hằng ngày Ghi cuối kỳ Quan hệ kiểm tra đối chiếu SVTH: Lê Thị Thương Trang:28 Chương 2: Thực trạng GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Sơn : CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY. .. Trạm thương mại Kiểu-Yên Phong –Yên Định -Trạm thương mại Quán lào –Thị Trấn Quán lào ;Yên Định - Trạm thương mại Thiệu Hoá -Thị trấn Vạn Hà ;Thiệu Hoá - Cửa hàng Điện máy -Điện Lạnh Kiểu ;Yên Trường –Yên Định - Cửa hàng Điện máy -Điện Lạnh Quán lào –Thị trấn Quán lào 2.2 Thực trạng tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH thương mại Tuấn Hiền 2.2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán và chức năng KẾ TOÁN... hoá, dịch vụ: Nếu thuế suất thuế GTGT ghi trên hoá đơn cao hơn thuế suất đã được quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT thì phải kê khai, nộp thuế GTGT theo thuế suất đã ghi trên hoá đơn; Nếu thuế suất thuế GTGT ghi trên hoá đơn thấp hơn thuế suất đã được quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT thì phải kê khai, nộp thuế GTGT theo thuế SVTH: Lê Thị Thương Trang:8 Chương... thức (ODA) không hoàn lại thực hiện theo hướng dẫn của Bộ Tài chính 7 Đối tượng được hưởng quyền ưu đãi miễn trừ ngoại giao theo quy định của pháp luật về ưu đãi miễn trừ ngoại giao mua hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam để sử dụng được hoàn số thuế giá trị gia tăng đã trả ghi trên hoá đơn giá trị gia tăng hoặc trên chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán đã có thuế giá trị gia tăng 8 Người nước ngoài, người . trên hoá đơn giá trị gia tăng. Thuế giá trị gia tăng ghi trên hoá đơn giá trị gia tăng bằng giá tính thuế của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân (x) với thuế suất thuế giá trị gia tăng của hàng hoá,. vả kế toán thuế GTGT tại các doanh nghiệp. Chương 2: Thực trạng kế toán thuế GTGT tại công ty thương mại Tuấn Hiền Chương 3: Một số ý kiến nhận xét và đề xuất nhằm nâng cao chất lượng kế toán thuế. định số thuế GTGT phải nộp: Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra - Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Trong đó: + Số thuế giá trị gia tăng đầu ra bằng tổng số thuế giá trị gia tăng của