Hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT tại công ty thương mại Tuấn Hiền

Ngày giờ hiệu lực

Số tiền

Loại tiền

Diễn giải

Ngày in: 10/12/2014

Giờ in: 15:12:10

110.000.000

VND

NH phát lệnh: PHONG THANH TOAN NGAN QUY

NH giữ tài khoản: CN THANH HOA-NHNN & PT NT

Số TK: 02010000372134

Người thụ hưởng: CT TNHH TM Tuấn Hiền

Nội dung giao dịch: Thanh toan hoa don

Từ viết tắt

Diễn giải

GTGT

Giá trị gia tăng

HH

Hàng hóa

DV

Dịch vụ

NSNN

Ngân sách nhà nước

TSCĐ

Tài sản cố định

Trong nền kinh tế thị trường ở nước ta hiện nay, tổ chức công tác kế toán rất quan trọng, nó không chỉ là công cụ giúp các nhà quản lý doanh nghiệp quản lý về tình hình tài chính hoạt động kinh doanh của công ty, giúp cho họ đưa ra những quyết định đầu tư kinh doanh đúng đắn mà nó còn là công cụ để Nhà nước tính toán, xây dựng và kiểm tra việc chấp hành ngân sách Nhà nước, kiểm soát và quản lý nền kinh tế ở tầm vĩ mô theo cơ chế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa.

Kế toán là khoa học thu thập, xử lý, phân tích và cung cấp toàn bộ thông tin về tài sản và sự vận động của tài sản trong các đơn vị nhằm kiểm tra giám sát toàn bộ hoạt động kinh tế – tài chính của đơn vị đó. Vì vậy nó là một trong những yếu tố quan trọng góp phần vào sự tồn tại và phát triển của mỗi doanh nghiệp.

Hiện nay ở nước ta thuế GTGT là loại thuế rất phổ biến và nó có ảnh hưởng rất lớn tới các doanh nhiệp. Do đó, tổ chức công tác kế toán thuế GTGT là rất cần thiết đối với mỗi doanh nghiệp. Nó giúp tính toán ra số thuế phải nộp để làm tròn nghĩa vụ đối với Nhà nước, bên cạnh đó kế toán thuế cũng tính ra số thuế được miễn giảm, hay hoàn lại nhằm đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp.

Nhận thức sâu sắc được vai trò của kế toán thuế, đặc biệt là thuế GTGT nên trong thời gian thực tập tại công ty Thương mại Tuấn Hiền, được sự giúp đỡ tận tình của ban lãnh đạo công ty, các cán bộ phòng kế toán và đặc biệt là dưới sự hướng dẫn trực tiếp của cô giáo Lê Thị Hồng Sơn cùng với những kiến thức đã được trang bị khi học tập tại trường, em đã mạnh dạn đi sâu tìm hiểu chuyên đề về thuế GTGT và em quyết định lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT tại công ty thương mại Tuấn Hiền” làm đề tài chuyên đề của mình.

Bài viết của em gồm 3 phần chính ngoài lời mở đầu và kết luận, đó là:

Chương 1 :Những vấn đề chung về thuế GTGT vả kế toán thuế GTGT tại các doanh nghiệp.

Chương 2: Thực trạng kế toán thuế GTGT tại công ty thương mại Tuấn Hiền

Chương 3: Một số ý kiến nhận xét và đề xuất nhằm nâng cao chất lượng công tác kế toán thuế GTGT tại công ty thương mại Tuấn Hiền.

Bài chuyên đề của em hoàn thành được là nhờ sự hướng dẫn và chỉ bảo nhiệt tình của cô giáo Lê Thị Hồng Sơn cùng toàn thể công nhân viên trong côngty thuong mại Tuấn Hiền, đặc biệt là phòng kế toán. Do kiến thức thực tế còn hạn chế nên luận văn của em còn nhiều thiếu sót. Vì vậy, em mong được sự chỉ bảo và đóng góp ý kiến của thầy cô và các bạn.

Em xin chân thành cảm ơn!

1.1.1.1. Khái niệm

Thuế GTGT, tiếng Anh là Value added Tax là thuế tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng

1.1.1.2. Lịch sử hình thành thuế GTGT

Sau chiến tranh thế giới thứ II, Pháp tiến hành áp dụng thuế doanh thu nhằm động viên sự đóng góp của quần chúng vào nguồn thu ngân sách. Thời kì đầu, thuế chỉ thu ở giai đoạn cuối của quá trình lưu thông hàng hoá với thuế suất thấp, do đó, sè thu rất thấp và khó quản lý. Sau đó, thuế doanh thu đã được điều chỉnh, đánh vào từng khâu của quá trình sản xuất. Tuy nhiên, cách này đã phát sinh nhược điểm là tính trùng lặp, đặc biệt khi quá trình sản xuất ra sản phẩm phải trải qua nhiều khâu. Và để khắc phục nhược điểm này, năm 1936, Pháp tiến hành cải tiến thuế doanh thu tõ việc đánh thuế vào từng khâu sang đánh thuế 1 lần vào công đoạn cuối cùng của quá trình sản xuất. Việc này đã khắc phục được nhược điểm là đánh thuế trùng lập nhưng lại làm cho việc thu thuế bị chậm trễ so với trước đây vì chỉ khi hàng hoá đi vào lưu thông thì Nhà nước mới thu được thuế.
Trước một thực tế là Nhà nước muốn thu được nhiều thuế và thu kịp thời, vừa thúc đẩy phát triển sản xuất, vừa bồi dưỡng nguồn thu, các nhà kinh tế đã nghĩ ra nhiều biện pháp để hoàn thiện luật thuế doanh thu. Vào đầu những năm năm mươi, một người Đức đã nghĩ ra mét chính sách thuế có thể thay thế cho thuế doanh thu, đó là thuế GTGT được tính trên phần giá trị tăng thêm của hàng hoá dịch vụ qua mỗi công đoạn từ nhiên sản xuất đến tiêu dùng. Tuy nhiên, do lý luận chưa đủ sức thuyết phục Chính phủ nên chính sách này đã không được chấp nhận. Và trên thực tế thì thuế GTGT được nghiên cứu và áp dụng đầu tiên tại Pháp vào ngày1/7/1954. Ban đầu thuế GTGT ra đời chỉ nhằm vào mét sè nghành cá biệt, mãi đến năm 1968, thuế GTGT mới được áp dụng cho mọi nghành nghề, mọi lĩnh vực. Cho đến nay, với ưu điểm của mình, thuế GTGT đã được áp dụng và triển khai ở nhiều nước. Với Việt Nam, việc chuyển sang áp dụng thuế GTGT ngoài mục đích từng bước hoà nhập vào chính sách thuế của các nước trong khu vực và trên thế giới, đây còn là bước chuẩn bị rất tốt cho quá trình hội nhập vào AFTA vào những năm tới
Xuất phát từ bản chất của thuế GTGT có mét sè đặc điểm sau:
- Thuế GTGT có phạm vi thu thuế rất rộng, đối tượng phải nộp thuế là toàn bộ các cơ sở sản xuất kinh doanh, kể cả gia công chế biến và hoạt động thu tiền, thuế GTGT được thu đối với mọi sản phẩm dịch vụ tiêu thụ trong nước kể cả hàng hoá nhập khẩu. Tuy nhiên, vẫn có mét sè hàng hoá dịch vụ được miễn thuế theo quy định mỗi nước trong từng thời kì cụ thể.
- Thuế GTGT là một loại thuế gián thu. Bởi vì các cơ sở sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ, thu thuế GTGT qua việc bán hàng hoá dịch vụ này. Tiền thuế Èn trong giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ được các cơ sở sản xuất kinh doanh nộp vào ngân sách Nhà nước thay cho người tiêu dùng.
- Thuế GTGT không đánh vào đầu tư, vì thuế nằm ngoài giá trị TSCĐ và sản phẩm hàng hoá, dịch vụ. Người mua phải trả thêm tiền thuế GTGT và tiền thuế này được khấu trừ khi tính thuế phải nộp ở giai đoạn sau.
- Một đặc điểm quan trọng của thuế GTGT là cho dù sản xuất có trải qua bao nhiêu giai đoạn thì tổng thuế phải nộp cũng không đổi. Thuế GTGT ở mỗi khâu nhiều hay ít tuỳ thuộc vào giá trị gia tăng ở khâu đó. Vì vậy, thuế GTGT không làm tăng giá sản phẩm đột biến, do đó không gây xáo trộn cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
- Thuế GTGT là loại thuế mang tính trung lập cao. Thuế GTGT không can thiệp quá sâu vào mục tiêu khuyến khích hay hạn chế sản xuất kinh doanh, cung ứng dịch, tiêu dùng theo nghành nghề cụ thể.
- Thuế GTGT có thuế suất căn cứ vào loại hàng hoá, dịch vụ chứ không phân biệt ngành nghề và giá trị sử dụng của hàng hoá, dịch vụ
- Đối tượng chịu thuế
Theo quy định tại điều 2, Luật thuế GTGT và điều 2 Nghị định số 79/ 2000/ NĐ-CP ngày 29/ 12/ 2000thì đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh, tiêu dùng tại Việt Nam, trừ tất cả các đối tượng quy định tại mục II, phần A, thông tư sè 122/ 2000/ TT-BTC ra ngày 29/ 12/ 2000 của Bộ Tài Chính.
- Đối tượng nộp thuế
Theo quy định tại điều 3, Luật thuế GTGT và điều 3 Nghị định số 79/ 2000/ NĐ-CP ngày 29/12/2000 thì đối tượng nộp thuế GTGT bao gồm:
+ Các tổ chức kinh doanh được thành lập và đăng kí kinh doanh theo Luật Doanh nghiệp, Luật Doanh nghiệp Nhà nước và Luật Hợp tác xã.
+ Các tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội nghề nghiệp, đơn vị vò trang nhân dân và các tổ chức, đơn vị sự nghiệp khác.
+ Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và bên nước ngoài tham gia hợp tác kinh doanh theo Luật Đầu tư nước ngoài ở Việt Nam; các công ty nước ngoài và tổ chức nước ngoài hoạt động kinh doanh ở Việt Nam không theo luật Đầu tư nước ngoài ở Việt Nam.
+ Cá nhân, hé gia đình sản xuất, kinh doanh, nhóm kinh doanh độc lập và các đối tượng kinh doanh khác
- Đối tượng không chịu thuế
Bao gồm tất cả các đối tượng được quy định tại mục II, phần A, thông tư sè 122/ 2000/ TT-BTC ngày 29/ 12/ 2000 của Bộ Tài Chính
Căn cứ tính thuế bao gồm: giá tính thuế và thuế suất cụ thể được quy định chi tiết tại Mục I, II phần B, thông tư sè 122/ 2000/ TT-BTC ngày 29/ 12/ 2000của Bộ Tài Chính
Hiện nay, thuế GTGT mà cơ sở kinh doanh phải nộp được tính theo mét trong hai phương pháp: phương pháp khấu trừ và phương pháp tính trực tiếp trên GTGT

1.1.5.1. Phương pháp khấu trừ thuế GTGT.

Theo phương pháp này:
Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Trong đó:
a) Thuế GTGT đầu ra = giá tính thuế của hàng hoá dịch vụ bán ra * thuế suất thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ tương ứng
Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế khi bán hàng hóa, dịch vụ phải tính và thu thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra. Khi lập hoá đơn bán hàng hóa, dịch vụ, cơ sở kinh doanh phải ghi rõ giá bán chưa có thuế, thuế GTGT và tổng số tiền người mua phải thanh toán. Trường hợp hoá đơn chỉ ghi giá thanh toán, không ghi giá chưa có thuế và thuế GTGT thì thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ bán ra phải tính trên giá thanh toán ghi trên hoá đơn, chứng từ. Doanh thu chưa có thuế được xác định bằng giá bán trừ (-) thuế tính trên giá bán.
b) Thuế GTGT đầu vào bằng (=) tổng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm cả tài sản cố định dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT), sè thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng hoá nhập khẩu (hoặc nộp thay cho phía nước ngoài theo quy định tại điểm 9 Mục II Phần C Thông tư122/ 2000/ TT-BTC ngày29/12/2000) và số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo tỷ lệ % dưới đây:
- Tỷ lệ 3% trên giá mua theo hoá đơn đối với:
+ Hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, mua của đơn vị kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT có hoá đơn bán hàng;
+ Hàng hoá là nông sản, lâm sản, thuỷ sản chưa qua chế biến mua vào không có hoá đơn;
+ Hàng hoá chịu thuế TTĐB cơ sở kinh doanh thương mại mua của cơ sở sản xuất để bán ra có hoá đơn bán hàng (kể cả trường hợp mua của đại lý bán hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo đúng giá của cơ sở sản xuất, hưởng hoa hồng).
+ Tiền bồi thường kinh doanh bảo hiểm của nghiệp vụ bảo hiểm thuộc đối tượng chịu thuế GTGT (tính trên giá trị bồi thường bảo hiểm) thuộc trách nhiệm bồi thường của cơ sở kinh doanh bảo hiểm.
- Tỷ lệ 2% trên giá trị hàng hoá mua vào theo Bảng kê đối với hàng hoá là nông, lâm, thuỷ sản chưa qua chế biến; đất, đá, cát, sỏi, các phế liệu mua của người bán không có hoá đơn. Riêng đối với cơ sở sản xuất sản phẩm là nông sản, lâm sản, thuỷ sản chưa qua chế biến không chịu thuế GTGT, nếu cơ sở dùng các sản phẩm này để tiếp tục sản xuất, chế biến ra các hàng hoá khác thuộc diện chịu thuế GTGT thì giá được tính khấu trừ theo tỷ lệ quy định là giá thành sản xuất của các mặt hàng nông sản, lâm sản, thuỷ sản.
Tỷ lệ (%) khấu trừ trên đây áp dụng thống nhất cho cả trường hợp kinh doanh trong nước và xuất khẩu.
- Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào là loại được dùng chứng từ đặc thù (kể cả hoá đơn mua hàng dự trữ quốc gia của cơ quan dự trữ quốc gia) ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì cơ sở được căn cứ vào giá đã có thuế và phương pháp tính nêu tại điểm 14 Mục I Phần B của Thông tư này để xác định giá không có thuế và thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
c) Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:
- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT.
- Hàng hoá mua vào bị tổn thất do thiên tai, hoả hoạn, bị mất, xác định do trách nhiệm của các tổ chức, cá nhân phải bồi thường thì thuế GTGT đầu vào của số hàng hoá này được tính vào giá trị hàng hoá tổn thất phải bồi thường, không được tính vào số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ khi kê khai thuế GTGT phải nộp.
- Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT; sè thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ được tính vào chi phí của hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT. Nếu hàng hoá, dịch vụ mua vào không sử dụng phục vụ cho sản xuất, kinh doanh thì thuế GTGT đầu vào được tính vào chi phí của hoạt động đó.
Đối với tài sản cố định mua vào sử dụng riêng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế thì thuế GTGT của tài sản cố định được tính vào nguyên giá của tài sản cố định.
- Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT.
Đối với hàng hóa, dịch vụ sử dụng chung cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT nhưng cơ sở không hạch toán riêng được thuế đầu vào được khấu trừ, thì thuế đầu vào được tính khấu trừ theo tỷ lệ (%) doanh số của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng doanh số của hàng hóa, dịch vụ bán ra.
- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo tỷ lệ doanh số bán ra của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT được kê khai tạm tính hàng tháng. Khi quyết toán năm, cơ sở phải tính lại số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo tỷ lệ doanh số của năm quyết toán. Đối với cơ sở kinh doanh có cơ cấu doanh thu giữa hàng hoá, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT tương đối ổn định, cơ sở kinh doanh có thể đăng ký với cơ quan thuế tỷ lệ tạm tính hàng tháng theo tỷ lệ doanh số năm trước, khi quyết toán năm sẽ quyết toán theo thực tế.
Thuế đầu vào của hàng hóa, dịch vụ được khấu trừ phát sinh trong tháng nào được kê khai khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho. Trường hợp hoá đơn GTGT hoặc chứng từ nộp thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ mua vào phát sinh trong tháng nhưng chưa kê khai kịp trong tháng thì được kê khai khấu trừ vào các tháng tiếp sau, trường hợp do lý do khách quan thì được khấu trừ trong thời gian tối đa là 03 tháng tiếp sau.
Văn phòng Tổng công ty không trực tiếp hoạt động kinh doanh và các đơn vị hành chính sự nghiệp trực thuộc như: Bệnh viện, Trạm xá, Nhà nghỉ điều dưỡng, Viện, Trường đào tạo... không thuộc đối tượng nộp thuế GTGT thì không được khấu trừ hay hoàn thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ mua vào phục vụ cho hoạt động của các đơn vị này.
Trường hợp các đơn vị này có hoạt động kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì phải đăng ký, kê khai nộp thuế GTGT riêng cho các hoạt động này.
Cơ sở sản xuất hàng hoá chịu thuế TTĐB trực tiếp hoặc uỷ thác xuất khẩu thì thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng để sản xuất các mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt xuất khẩu được tính khấu trừ hoặc hoàn thuế theo quy định.
d) Đối với kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên GTGT được chuyển sang nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế, được khấu trừ thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào phát sinh kể từ tháng được áp dụng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế; đối với hàng hoá, dịch vụ mua vào trước tháng được áp dụng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế thì không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

1.1.5.2. Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT.

Số thuế GTGT phải nộp
=
Giá trị gia tăng của HH, DV chịu thuế
*
Thuế suất GTGT của HH, DV đó
Giá trị gia tăng
=
Giá thanh toán của HH, DV bán ra
-
Giá thanh toán của HH, DV mua vào tương ứng
Giá thanh toán của HH, DV mua vào, bán ra là giá thực tế mua, bán ghi trên hóa đơn mua, bán hàng hóa, bao gồm cả thuế GTGT và các khoản phụ thu, phí thu thêm mà bên bán được hưởng, bên mua phải trả.
Giá thanh toán của hàng hóa, dịch vụ mua vào tương ứng của hàng hóa dich vụ bán ra được xác định bằng giá trị hàng hóa dịch vụ mua vào mà cơ sở kinh doanh đã dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT bán ra.
Trường hợp cơ sở kinh doanh chưa thực hiện đầy đủ việc mua. Bán hàng hóa, dịch vụ có hóa đơn chứng từ làm căn cứ xác định GTGT theo quy định trên đây thì GTGT đực xác định như sau:
- Đối với cơ sở kinh doanh đã thực hiện bán hàng hóa dịch vụ có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo chế độ, xác định được đúng doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ nhưng không có đủ hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ thì GTGT ddược xác định bằng doanh thu nhân (x) với tỷ lệ (%) giá trị gia tăng tên doanh thu
- Đối với các nhân kinh doanh chưa thực hiện hoặc thực hiện chưa đầy đủ hóa đơn mua, bán gàng hóa, dịch vụ thì cơ quan thuế căb cứ vào tình hình kinh doanh của từng cá nhân kinh doanh để ấn định mức doanh thu tính thuế; giá trị gia tăng được xác định bằng doanh thu ấn định nhân (x) với tỷ lệ (%) giá trih gia tăng tính trên doanh thu.
Tỷ lệ (%) tính trên doanh thu làm căn cứ xác định gía trị gia tăng do cơ quan thuế xác định phù hợp với từng ngành nghề
Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng chỉ áp dụng đối với các đối tượng sau:
- Cá nhân sản xuất, kinh doanh là nguòi Việt Nam và tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh ở Việt Nam không theo luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam chưa thực hiện đầy đủ các điều kiện về kế toán, hóa đơn, chứng từ để làm căn cứ tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế
- Cơ sở kinh doanh mua bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ thuộc đối tượng áp dụng tính thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tình thuế trực tiếp trên giá trị gia tăng. Trường hợp cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuếtheo phương pháp khấu trừ thuế có hoạt động kinh doanh mua, bán vàng bạc đá quý thì được tính và kê khai thuế phải nộp riêng với hoạt động kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng.
Thuế GTGT góp phần lành mạnh hóa nền kinh tế, tạo nên sự cạnh tranh bình đẳng giữa các chủ thể khi nó bắt buộc các chủ thể phải sử dụng hệ thống hóa đơn chứng từ.
Thuế GTGT giúp nhà nước kiểm soát được hoạt động, sản xuất, nhập khẩu, kinh doanh hàng hóa nhờ kiểm soát được hệ thống hóa đơn, chứng từ, khắc phục được nhược điểm của thuế doanh thu là trốn thuế. Qua đó, còn cung cấp cho công tác nghiên cứu, thống kê những số liệu quan trọng.
Thuế GTGT góp phần bảo hộ nền sản xuất trong nước một cách hợp lý thông qua việc đánh thuế GTGT hàng nhập khẩu ngay từ khi nó xuất hiện trên lãnh thổ Việt Nam; bên canh đó thuế GTGT đánh vào hàng hóa xuất khẩu nhằm tạo ra thuế GTGT đầu ra để được hoàn thuế GTGT.
Thuế GTGT giúp Nhà nước kiểm soát được hoạt động sản xuất, nhập khẩu, kinh doanh hang hóa nhớ kiểm soát được hệ thống hóa đơn, chứng từ, khắc phục được nược điểm của thuế doanh thu là trốn thuế. Qua đó, còn cung cấp cho công tác nghiên cứu thống kê những số liệu quan trọng.
Thuế giá trị gia tăng được ban hành gắn liền với việc sửa đổi, bổ sung một số loại thuế khác như thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu...góp phần làm cho hệ thống chính sách thuế cuả Việt Nam ngày càng hoàn thiện, phù hợp với sự vận động và phát triển cuả nền kinh tế thị trường, tương đồng với hệ thống thuế trong khu vực và trên thế giới, góp phần đẩy mạnh việc mở rộng hợp tác kinh tế và thu hút vốn đầu tư nước ngoài vào Việt Nam.
Các bộ phận kế toán liên quan
Kế toán thuế
Kế toán trưởng
Cơ quan thuế
Sơ đồ 1.1: Mô hình hóa hoạt động thuế
- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 133 - thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
Bên Nợ: Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
Bên Có:
Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ;
Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ;
Số thuế GTGT đầu vào đã hoàn lại.
Số dư bên Nợ: Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ, số thuế GTGT đầu vào được hoàn lại nhưng NSNN chưa hoàn trả.
Tài khoản 133 có 2 tài khoản cấp 2:
+ Tài khoản 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá, dịch vụ
Tài khoản 1331 dùng để phản ánh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của vật tư, hàng hoá, dịch vụ mua ngoài dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế.
+ Tài khoản 1332 - thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định
Tài khoản 1332 dùng để phản ánh thuế GTGT đầu vào của quá trình đầu tư, mua sắm tài sản cố định dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế.
- Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 3331
Bên Nợ:
Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ
Số thuế GTGT được giảm trừ vào số thuế GTGT phải nộp
Số thuế GTGT đã nộp vào NSNN
Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại
Bên Có:
Số thuế GTGT đầu ra phải nộp của hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ; - Số thuế GTGT đầu ra phải nộp của hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu, tặng, sử dụng nội bộ;
Số thuế GTGT phải nộp của thu nhập hoạt động tài chính, thu nhập bất thường;
Số thuế GTGT phải nộp của hàng hóa nhập khẩu
Số dư bên Có: Số thuế GTGT còn phải nộp cuối kỳ
Số dư bên Nợ: Số thuế GTGT đã nộp thừa vào NSNN
Tài khoản 3331 có hai Tài khoản cấp 3:
Tài khoản 33311 - Thuế GTGT đầu ra: dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT phải nộp, đã nộp, còn phải nộp của hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ tiêu thụ.
Tài khoản 33312 - Thuế GTGT hàng nhập khẩu: dùng để phản ánh thuế GTGT phải nộp, đã nộp, còn phải nộp của hàng nhập khẩu.

1.2.3.1.Hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

- Chứng từ kế toán sử dụng:
+ Hóa đơn giá trị gia tăng
+ Hóa đơn bán hàng
+ Bảng kê hàng hóa mua vào, bán ra
+ Tờ khai quyết toán thuế GTGT
- Kế toán thuế GTGT đầu vào.
TK133
TK 33312 TK3331
Thuế GTGT của hàng Khấu trừ thuế GTGT
nhập khẩu được khấu trừ
111,112,331…
Thuế GTGT đầu vào
152,153,221,156…
Mua vật tư, hàng hóa
hoặc các chi phí bằng tiền
Sơ đồ 1.2: Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu vào
- Kế toán thuế GTGT đầu ra
Sơ đồ 1.3: Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu vào

1.2.3.2. Hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

Sơ đồ 1.4: Quy trình hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

2.1.1.1. Lịch sử hình thành

Trụ sở chính : Công ty TNHH TM Tuấn Hiền
- Địa chỉ : 317 – 321 Đường Đình Hương , P. Đông Cương – TP. Thanh Hóa
- Điện thoại : 037.3962962 – 037.3960270 – 037629.999
- Fax : 037.396367
Cơ sở 2 : 70 Phượng Đình 1 P.Tào Xuyên – TP Thanh Hóa
- Điện thoại : 037.2245666 – 0982358456
- Mã số thuế : 2801342802
- Tên giám đốc : Lê Thanh Tuấn
Công ty được ủy ban nhân dân và Sở kế hoạch đầu tư TP Thanh Hóa cấp giấy phép kinh doanh số 2801342802 vào ngày 22 tháng 04 năm 2009

2.1.1.2. Vốn điều lệ

Vốn điều lệ: 50.000.000.000 (năm mươi tỷ đồng)

2.1.1.3. Ngành nghề kinh doanh

- Bao gồm hệ thống sản phẩm
+ Tivi
+ Tủ lạnh
+ Máy giặt
+ Điều hòa
+ Gas – Bếp gas
+ Đồ gia dụng
+ Thiết bị vệ sinh
+ Thạch cao
+ Sơn chống thấm
Công ty TM Tuấn Hiền là công ty TM có tư cách pháp nhân ,có con dấu riêng , hoạch toán kế toán độc lập , tự chủ về tài chính và có nghĩa vụ đóng thuế cho nhà nước
Công ty hoạt động kinh doanh theo pháp luật của nhà nước và điều lệ riêng của công ty. Công ty cũng đã góp phần giải quyết công ăn việc làm cho người lao động trong xã hội .

2.1.2.1. Chức năng

Bộ máy quản lý ban lãnh đạo Công ty cần có sự chỉ đạo đúng đắn hợp lý, kỷ luật, khen thưởng và có định hướng giao nhiệm vụ cho cán bộ công nhân viên Công ty hoàn thiệt nhanh nhất và đạt kết quả tốt nhất.
Phân tích dự báo nội bộ, phân tích dự báo môi trường kinh tế, môi trường ngành đưa ra những chiến lược phương pháp phù hợp để tạo cho việc kinh doanh và tiêu thụ sản phẩm của Công ty đạt kết quả tốt nhất.

2.1.2.2. Nhiệm vụ

Là một đơng vị chuyên kinh doanh các mặt hàng :
+ Đồ gia dụng ,Thiết bị vệ sinh, Thạch cao, Sơn chống thấm
+ Điện tử -Điện máy -Điện lạnh .

2.1.2.3. Phương thức tiêu thụ hàng hoá của công ty

- Công ty tham gia cả hai hoạt động kinh doanh:
Kinh doanh xuất nhập khẩu
Kinh doanh nội địa
Theo cách nhìn khác, công ty tham gia cả hai phương thức kinh doanh là bán buôn bán lẻ.

2.1.3.1. Cơ cấu chung

2.1.3.1.1Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Qua khảo sát thực tế, cơ cấu tổ chức của công ty được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Nguồn Phòng kế toán Công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền
2.1.3.1.2. Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban
Qua sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH TM Tuấn Hiền ta thấy bộ máy quản lý của Công ty bao gồm:
Bộ máy quản lý cấp cao của Công ty bao gồm một giám đốc, hai phó giám đốc và các phòng ban trực thuộc. như vậy, người quản lý cao nhất là HĐQT. Giám đốc là người sử dụng tất cả các phương pháp kinh tế, hành chính, tổ chức... để điều khiển quản lý Công ty và chịu trách nhiệm chính về mọi mặt hoạt động của Công ty.
. Theo mô hình trên ta thấy:
+ Giám đốc Công ty: Là người điều hành quản lý chung, giữ vị trí quan trọng nhất và chịu trách nhiệm toàn diện về hoạt động, quản lý của Công ty trước pháp luật và HĐQT.
- Phòng kế toán sắp xếp từ 6 đến 7 người, có chức năng thực hiện, giám sát bằng tiền thông qua hoạt động sản xuất kinh doanh và đầu tư cơ sở vật chất, quản lý tài sản, vật tư, tiền vốn của Công ty dưới sự lãnh đạo của kế toán trưởng Công ty. Giúp việc cho kế toán trưởng là có một phó phòng kế toán, các kế toán viên có nhiệm vụ hoàn thành công việc được giao, đồng thời phối hợp với các nhân viên kế toán dưới các trạm và các đơn vị kinh doanh.
Phòng kế toán ngoài chuyên môn nghiệp vụ được ban giám đốc giao cụ thể còn kiêm luôn các vấn đề về quản lý nhân sự, tổ chức lao động, thi hành các quyết định của HĐQT và ban giám đốc đề ra.
- Phòng kế hoạch sắp xếp từ 1 đến 2 người. có nhiệm vụ tham mưu cho Giám đốc tổng hợp kế hoạch toàn diện của Công ty như : Kế hoạch lưu chuyển hàng hoá, thống kê tổng hợp số liệu thực hiện so với kế hoạch đề, giúp Giám đốc điều hành kinh doanh và thực hiện chế độ báo cáo.
Thực hiện hợp đồng trực tiếp mua bán với khách hàng, bán buôn trực tiếp, tìm hiểu mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá cho Công ty. Chịu trách nhiệm về hoạt động kinh doanh trước ban Giám đốc.
- Mỗi trạm sắp xếp từ 3 đến 4 người; trong đó có 1 trạm trưởng và 1 kế toán.
- Mỗi cửa hàng sắp xếp từ 4 đến 5 người; trong đó có 1 cửa hàng trưởng và 1 kế toán.
- Đơn vị tổ chức nhân sự kinh doanh theo vô( 1 năm có 3 vô : vụ Xuân, vụ Mùa, vụ Đông ). Căn cứ vào tình hình kinh doanh ban Giám đốc bố trí lại nhân sự sau khi kết thúc một vụ, tổng kết đánh giá kết quả sản xuất –kinh doanh của từng đơn vị để bố trí cho phù hợp vá đảm bảo nhiệm vụ kinh doanh cho vụ tới.
2.1.3.1.3. Các đơn vị trực thuộc
Công ty TNHH TM Tuấn Hiền bao gồm :04 phòng ban, 07 trạm cửa hàng, 01 cửa hàng Honda uỷ nhiệm và 03 cửa hàng Điện máy _Điện lạnh.
- Phòng ban giám đốc.
- Phòng kế toán trưởng.
Ngoài chuyên môn nghiệp vụ được ban giám đốc giao cụ thể thì phòng còn có nhiệm vô :
Tuyển dụng nhân sự cho công ty.
Quản lý hồ sơ của các nhõn viên trong công ty.
Quản lý khen thưởng, kỷ luật.
- Phòng tài chính kế toán
Trực tiếp hạch toán kế toán, hạch toán thống kê và thanh toán theo quy định của Nhà nước.
Xây dựng chỉ tiêu kế hoạch tài chính, quyết toán kế hoạch thu, chi tài chính, quỹ tiền lương.
Tổng hợp, lưu trữ hồ sơ tài liệu về hạch toán kế toán, quyết toán và các báo cáo theo quy định.
Thực hiện các khoản nộp ngân sách Nhà nước theo quy định.
Thực hiện nghiệp vụ thanh toán.
Chấp hành chế độ báo cáo, thống kê và kiểm tra chuyên đề.
- Phòng kế hoạch –kinh doanh
Tiếp nhận các đơn đặt hàng và giải quyết các đơn đặt hàng.
Vạch ra các kế hoạch, chiến lược kinh doanh.
Quản lý toàn bộ các hoạt động kinh doanh của công ty.
- Trạm thương mại Vĩnh Léc –Huyện Vĩnh Léc.
- Trạm thương mại Kiểu-Yên Phong –Yên Định.
-Trạm thương mại Quán lào –Thị Trấn Quán lào ;Yên Định.
- Trạm thương mại Thiệu Hoá -Thị trấn Vạn Hà ;Thiệu Hoá.
- Trạm thương mại ga Thanh Hoá -Phú Sơn ;TP Thanh Hoá.
- Trạm thương mại ga Nghĩa Trang –Hoằng Hoá.
- Trạm thương mại Nghệ An –TP Vinh ; Nghê An.
- Cửa hàng Honda uỷ nhiệm –Thị trấn Quán Lào.
- Cửa hàng Điện máy-Điện Lạnh Vĩnh Long; Vĩnh Léc.
- Cửa hàng Điện máy -Điện Lạnh Kiểu ;Yên Trường –Yên Định.
- Cửa hàng Điện máy -Điện Lạnh Quán lào –Thị trấn Quán lào

2.1.3.2. Cơ cấu phòng Kế toán

2.1.3.2.1. Sơ đồ tổ chức bô máy kế toán

2.1.1.3. Cơ cấu phòng kế toán

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
2.1.3.2.2. Chức năng và nhiệm vụ của từng kế toán viên
Kế toán trưởng: Là người phụ trách chung toàn bộ công tác tài chính kế toán của công ty. Là trợ thủ đắc lực cho giám đốc, có trách nhiệm kiểm tra, ký duyệt các loại chứng từ, sổ sách. Chịu trách nhiệm trước ban quản lý công ty và nhà nước về mọi mặt hoạt động của công tác tài chính kế toán.
Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ điều hành kiểm tra các phần hành kế toán, chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng về các phần hành trong phòng kế toán.
Kế toán thanh toán: Phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác tình hình biến động của các khoản thanh toán.
Kế toán công nợ: Theo dõi tình hình các khoản phải thu, phải trả của công ty.
Kế toán ngân hàng: Giao dịch với ngân hàng để giải quyết công tác mở tài khoản, vay tiền phục vụ cho hoạt động kinh doanh. Tiến hành các nghiệp vụ thanh toán qua ngân hàng, thu - chi tiền trên tài khoản tiền gửi.
Kế toán doanh thu:Chịu trách nhiệm tổng hợp các khoản mục chi phí để tính giá thành, tập hợp doanh thu từ dịch vụ taxi và xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Kế toán tiền lương: tính lương và các khoản trích theo lương. Xác định tiền lương phải trả cho người lao động đồng thời tính BHYT, BHXH, BHTN, KPCĐ trích vào lương và chi phí khấu trừ vào lương của người lao động.
Kế toán kho: Chịu trách nhiệm theo dõi, phản ánh tình hình giá trị nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, TSCĐ hiện có và tình hình tăng giảm, tính đúng số khấu hao TSCĐ, số lượng, chất lượng và giá trị thực tế của từng loại vật liệu, công cụ dụng cụ.
Thủ quỹ: Có nhiệm vụ chi trả các khoản tiền mặt và ghi chép vào sổ quỹ.
Checker và thu ngân: Checker có trách nhiệm kiểm tra số tiền trên đồng hồ từng xe và ghi vào lịch trình. Thu ngân là người trực tiếp thu tiền của lái xe.

2.1.4.1. Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty

Chứng từ ghi sổ
2.1.4.1.1. Sơ đồ trình tự ghi sổ
Quy trình ghi chép sổ kế toán được tóm tắt như sau:
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ
Ghi chú:
Đối chiếu
Ghi hằng ngày
Ghi cuối tháng
Ghi cuối quý
2.1.4.1.2. Trình tự luân chuyển chứng từ
Hàng ngày, dựa vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứ vào các chứng từ gốc và các chứng từ khác có liên quan đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ, đồng thời ghi vào sổ quỹ và sổ thẻ kế toán chi tiết.
Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái.
Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái.
Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh.
Cuối quý, sau khi đối chiếu, kiểm tra số liệu giữa sổ cái và sổ tổng hợp thì số liệu trên sổ cái được dùng để lập bảng cân đối số phát sinh, và để lên báo cáo tài chính.

2.1.4.2. Các chính sách khác

Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 1/12/2014 đến 31/12/2014
Đơn vị tiền tệ được sử dụng trong ghi chép kế toán đồng Việt Nam (Thực tế số dư quy đổi vào ngày cuối mỗi quý theo tỷ giá NH NN và phát triển nông thôn chi nhánh Thanh Hóa)
Nguyên tắc xác định nguyên giá tài sản Hạch toán theo giá mua.
Phương pháp khấu hao áp dụng Phương pháp đường thẳng.
Nguyên tắc đánh giá: Tính theo giá thành sản xuất
Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho: Theo giá mua
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên.
Phương pháp tính toán các khoản dự phòng, tình hình trích lập dự phòng: Dựa vào tình hình thực tế, giá cả thị trường có thể tiêu thụ được để lập dự phòng.
Phương pháp tính giá thành: Phương pháp trực tiếp (giản đơn).
Các mức thuế suất áp dụng: Mức thuế suất được áp dụng chủ yếu tại công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền là 10%.
- Đối với hàng hoá, dịch vụ mua vào: Tivi, Tủ lạnh, Máy giặt, Điều hòa, Gas – Bếp gas, Đồ gia dụng, Thiết bị vệ sinh, Thạch cao, Sơn chống thấm
- Đối với hàng hoá bán ra: Tivi, Tủ lạnh, Máy giặt, Điều hòa Gas – Bếp gas, Đồ gia dụng, Thiết bị vệ sinh, Thạch cao, Sơn chống thấm
Tuy nhiên, theo Thông tư số 13/2009/TT-BTC của Bộ tài chính về việc hướng dẫn thực hiện giảm thuế GTGT đối với một số hàng hoá, dịch vụ doanh nghiệp kinh doanh gặp khó khăn thì các mặt hàng này được giảm 50% mức thuế suất thuế GTGT.
Công ty áp dụng tính thuế theo phương pháp khấu trừ do vậy Công ty thực hiện đầy đủ hoá đơn chứng từ theo quy định của Nhà nước:
- Hoá đơn GTGT mẫu số 01GTGT-3LL
- Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT .
- Bảng kê hoá đơn chứng từ của hàng hóa, dịch vụ mua vào (Mẫu số 01-2/GTGT); Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra (Mẫu số 01-1/GTGT)
Công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT nên công ty mở các tài khoản:
- TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ.
- TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
- Chứng từ ghi sổ
- Sổ Cái TK 133, TK 3331
- Sổ chi tiết TK 133, TK 3331

2.2.5.1. Chứng từ sử dụng

Khi mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh, căn cứ vào hoá đơn GTGT và các chứng từ gốc như phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng, phiếu nhập kho, kế toán các bộ phận liên quan tiến hành hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

2.2.5.2.Tài khoản sử dụng

Số hiệu
Tên tài khoản
133
Thuế GTGT được khấu trừ (GTGT)
1331
Thuế GTGT - Hàng hóa dịch vụ được khấu trừ
1332
Thuế GTGT - TSCĐ được khấu trừ

2.2.5.3. Sổ Kế toán

Bảng kê hàng hóa – dịch vụ mua vào
Bảng kê hàng hóa – dịch vụ bán ra

2.2.5.4. Hoàn thuế

Định kỳ hàng quý, công ty lập một bộ hồ sơ xin hoàn thuế gồm:
Tất cả Bảng kê đầu vào, đầu ra trong Quý
Bảng chênh lệch giữa số lúc kê khai so với số lúc quyết toán
Bảng kê chứng minh xuất khẩu
Tờ đề nghị
Hạn ngạch xuất khẩu
Bảng liệt kê các Hóa đơn (của Quý) với số Hóa đơn liên tục ( kể cả Hóa đơn hủy)
Bảng báo cáo sử dụng Hóa đơn.

2.2.5.5. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Nghiệp vụ 1: Ngày 10 tháng 12 năm 2014, công ty nhập kho 10 chiếc tủ lạnh gia đình ở với đơn giá 10.000.000 đ/ chiếc, VAT 10 %, công ty thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng
Nợ TK 156: 10 x 10.000.000 = 100.000.000
Nợ TK 133: 10.000.000
Có TK 112: 110.000.000
- Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho số 01, Hóa đơn GTGT số 456123, Giấy báo Nợ số 001 (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 2: Ngày 12 tháng 12, công ty mua về nhập kho 30 thùng sơn chống thấm ở công ty cổ phần sơn ALEX với đơn giá 5.000.000 đ/ thùng, VAT 10%, công ty thanh toán bằng tiền mặt
Nợ TK 156: 30 x 5.000.000 = 150.000.000
Nợ TK 133: 15.000.000
Có TK 111: 165.000.000
Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho số 02, Hóa đơn GTGT số 789456, Phiếu chi số 111 (Phụ lục 01)
Nghiệp vụ 3: Ngày 15/12, công ty mua về nhập kho một lô đồ gia dụng của công ty Hưng Thịnh trị giá lô hàng 20.000.000, VAT 10%, công ty chưa thanh toán tiền cho người bán
Nợ TK 156: 20.000.000
Nợ TK 133: 2.000.000
Có TK 331: 22.000.000
Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho số 03, Hóa đơn GTGT số 123423 (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 4: Ngày 31/12/2012 kết chuyển thuế GTGT được khấu trừ
Nợ TK 3331: 33.841.868.503
Có TK 133: 33.841.868.503
Chứng từ sử dụng: Phiếu kết chuyển (phụ lục)
Công ty TNHHThương Mại Tuấn Hiền
Địa chỉ: 317 – 321 Đường Đình Hương , P. Đông Cương – TP. Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Từ ngày 10 đến ngày 31 tháng 12 năm 2014
156
133
112
156
133
111
156
133
331
……….
………….
Ngày 31/12/2012 kết chuyển thuế GTGT được khấu trừ
3331
133
X
X
Ngày 31 tháng 12 năm 2014
SỔ CÁI
Năm 2013
Tên tài khoản Thuế GTGT đầu vào
Số hiệu: 133
Mẫu số: S02c1 – DNN
Ngày tháng ghi sổ
Diễn giải
Số hiệu TK ĐƯ
Số tiền
Ghi chú
Số hiệu
Ngày tháng
Nợ
Có
A
B
C
D
E
1
2
G
Số dư ĐK
535.505.858
...........
29/12
01
10/12
Công ty nhập kho 10 chiếc tủ lạnh gia đình ở siêu thị điện máy HC
112
10.000.000
29/12
01
12/12
Công ty mua về nhập kho 30 thùng sơn chống thấm ở công ty cổ phần sơn ALEX
111
15.000.000
29/12
01
15/12
Công ty mua về nhập kho một lô đồ gia dụng của công ty Hưng Thịnh
331
2.000.000
...............
31/12
01
31/12
Ngày 31/12/2012 kết chuyển thuế GTGT được khấu trừ
3331
33.841.868.503
Cộng phát sinh
Số dư CK
33.841.868.503
1.418.276.397
33.841.868.503

2.2.2.1. Chứng từ sử dụng

Việc tiêu thụ sản phẩm của công ty là nghiệm thu các công trình hoàn thành. Khi phát sinh các khoản doanh thu, thu nhập khác, kế toán lập hoá đơn GTGT để ghi nhận doanh thu, thu nhập và phản ánh số thuế GTGT đầu ra tính trên doanh thu, thu nhập đó.

2.2.2.2. Các tài khoản sử dụng

333 Các khoản phải nộp nhà nước
3331 Thuế giá trị gia tăng phải nộp
Tài khoản này phản ánh số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp, số thuế GTGT được khấu trừ, số thuế GTGT phải nộp, đã nộp, còn phải nộp của hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ.
Tài khoản thuế GTGT phải nộp có 2 tài khoản cấp 3
Tài khoản 33311 thuế GTGT đầu ra: phản ánh số thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT, thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ, số thuế GTGT còn phải nộp....
Tài khoản 33312 thuế GTGT của hàng nhập khẩu phản ánh số thuế GTGT của hàng nhập khẩu còn phải nộp, đã nộp, phải nộp vào ngân sách nhà nước.

2.2.2.3. Sổ sách sử dụng

Sổ tổng hợp, sổ cái,sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

2.2.2.4. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Nghiệp vụ 1: Ngày 05 tháng 12 bán một lô hàng thiết bị vệ sinh cho công ty TNHH Tiến Thành. Tổng giá thanh toán là 21.780.000 đ (đã bao gồm thuế VAT 10%). Người mua đã chấp nhận thanh toán.
Kế toán phản ánh
+ Phản ánh giá vốn
Nợ TK 632: 18.500.000
Nợ TK 133: 1.850.000
Có TK 111: 20.350.000
+ Phản ánh doanh thu
Nợ TK 131: 21.780.000
Có TK 511: 19.800.000
Có TK 333.1: 1.980.000
Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho số 02, Hóa đơn GTGT số 000456 (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 2: Ngày 08/ 12 /2014, Công ty bán 20 cái máy điều hòa dùng cho phòng làm việc cho công ty xây dựng Hưng Đô, khách hàng trả tiền bằng tiền mặt, trị giá của của 20 cái điều hòa là 10.000.000 / cái, Thuế VAT 10%, trị giá vốn của lô hàng là 180.000.000
Nợ TK 632: 180.000.000
Có TK 156: 180.000.000
Nợ TK 111: 220.000.000
Có TK 511: 200.000.000
Có TK 3331: 20.000.000
Chứng từ sử dụng: Hóa Đơn GTGT số 000789, Phiếu xuất kho số 04, Phiếu thu số 111 (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 3: Ngày 10 / 12 /2014, Công ty bán 8 cái tivi cho cho Khách Sạn Sao Mai dùng trang trí phòng khách, trị giá mỗi cái là 15.000.000đ/ cái, VAT 10%, khách hàng thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng, trị giá vốn của lô hàng 112.000.000
Nợ TK 632: 112.000.000
Có TK 156: 112.000.000
Nợ TK 112: 132.000.000
Có TK 511: 8 x 15.000.000 = 120.000.000
Có TK 3331: 12.000.000
Chứng từ sử dụng: Hóa Đơn GTGT số 000426, Phiếu xuất kho số 05, Giấy báo có 002 (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 4: Ngày 15 tháng 12, công ty bán 8 thùng sơn chống thấm cho công ty Xây Dựng Thanh Hà đơn giá 5.000.000đ/ thùng VAT 10% và 5 máy điều hòa phục vụ văn phòng công ty đơn giá 10.000.000đ/ máy, VAT 10%, công ty thanh toán bằng tiền mặt, trị giá vốn của sơn chống thấm 32.000.000, máy điều hòa là 30.000.000
Nợ TK 632 : 62.000.000
Có TK 156 : 62.000.000
Nợ TK 111: 99.000.000
Có TK 511: 90.000.000
Có TK 3331: 9.000.000
Chứng từ sử dụng: Hóa Đơn GTGT 000189, Phiếu xuất kho số 06, Phiếu thu số 113 (phụ lục 01)
Mẫu số: S02a – DNN
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 02
Từ ngày 05 đến ngày 31 tháng 12 năm 2014
131
511
3331
111
511
3331
112
511
3331
111
511
3331
……….
………….
X
X
SỔ CÁI
Năm 2013
Tên tài khoản thuế GTGT phải nộp
Số hiệu: 3331
Mẫu số: S02c1 – DNN
Diễn giải
Số hiệu TK ĐƯ
Số tiền
Ghi chú
Số hiệu
Ngày tháng
Nợ
Có
A
B
C
D
E
1
2
G
Số dư ĐK
123.468.241
...........
29/12
05/12
Bán một lô hàng thiết bị vệ sinh cho công ty TNHH Tiến Thành
131
19.800.000
29/12
08/12
Công ty bán điều hòa cho công ty XD Hưng Đô
111
20.000.000
29/12
10/12
Công ty bán 8 cái tivi cho cho Khách San Sao Mai dùng trang trí phòng khách
112
12.000.000
29/12
15/12
Công ty bán 8 thùng sơn chống thấm cho công ty Xây Dựng Thanh Hà và 5 máy điều hòa phục vụ văn phòng công ty
111
9.000.000
…..
Cộng phát sinh
Số dư cuối kỳ
32.303.506.246
32.258.450.539
78.412,534
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)

2.2.3.1. Kế toán thuế GTGT được khấu trừ , thuế GTGT phải nộp

Cuối kỳ kế toán xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ bằng cách dựa vào bảng kê số 3 “Bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào” , “sổ cái”, “Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ” , “sổ chi tiết TK 133” để xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Để xác định số thuế GTGT đầu ra thì kế toán dựa vào bảng kê số 2- “Bảng kê hàng hóa, dịch vụ bán ra , sổ chi tiết TK 3331” , sổ Cái , Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết TK 3331 . Căn cứ các loại sổ và bảng trên kế toán tiến hàng lập “Tờ khai thuế GTGT” trình với cơ quan thuế (Bảng 2.9)
Nợ TK 3331:
Có TK 133: Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

2.2.3.2. Kê khai và quyết toán thuế GTGT cho cơ quan thuế

Cuối kỳ , kế toán thuế lập các bảng kê khai tính thuế GTGT phải nộp (mẫu 01/GTGT) . Trong đó kê khai đầy đủ các chỉ tiêu thuế GTGT của hàng bán ra theo từng mức thuế suất khác nhau , số thuế GTGT được khấu trừ phát sinh, số thuế GTGT được khấu trừ của kỳ trước chuyển sang và thuế GTGT phải nộp kỳ này
Công ty không thuộc diện được miễn giảm thuế GTGT nên không có kế toán thuế GTGT được miễn giảm
Xác định số thuế GTGT phải nộp :
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào
Hàng tháng chậm nhất là 10 ngày đầu của tháng tiếp theo , công ty phải nộp cho cơ quan thuế tờ khai thuế GTGT hàng tháng kèm theo bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào , bán ra
Báo cáo thuế : Việc trình bày và cung cấp thông tin kế toán tài chính cho các đối tượng sử dụng thông tin được coi là khâu cuối cùng trong toàn bộ công tác kế toán tài chính của doanh nghiệp . Báo cáo Tài chính vừa là phương pháp kế toán vừa là hình thức thể hiện , truyền tải thông tin . Báo cáo cũng là vũ khí mạnh nhất giúp cho người sử dụng ra quyết định kinh tế kịp thời trên thị trường cạnh trạnh ngày càng gay gắt như hiện nay . Báo cáo tài chính trình bày và cung cấp những thông tin về tình hình tài chính , tình hình SXKD và những biến động về tình hình tài chính của doanh nghiệp , trong đó thông tin về thuế dựa vào báo cáo thuế chiếm một phần quan trọng , từ đó Nhà nước cũng như các đối tượng sử dụng thông tin khác nắm bắt và kiểm tra tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước . Từ những thông tin liên quan đến số thuế phải nộp thuế thực tế cho thấy quy mô hoạt động , hiệu quả hoạt động và tình hình tài chính của doanh nghiệp
Công ty thương mại Tuấn Hiền thực hiện việc lập và gửi các báo cáo tài chính đúng theo quy định của Nhà nước . Hàng quý , năm công ty lập đầy đủ các báo cáo cần thiết và gửi cho các cơ quan có thẩm quyền đúng hạn . Báo cáo được lập theo đúng mẫu biểu và phương pháp lập được hướng dẫn.
Trong những năm vừa qua, khi nền kinh tế thị trường có nhiều biến động và chịu nhiều ảnh hưởng từ sự suy thoái kinh tế của các nước phát triển trên thế giới, các doanh nghiệp trong nước nói chung và công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền nói riêng đã trải qua nhiều thuận lợi, khó khăn, đã có nhiều doanh nghiệp không tồn tại được, làm ăn thua lỗ khi phải tự kinh doanh, tự chủ về tài chính, dẫn tới phá sản hay giải thể. Tuy nhiên, công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền không phải là một trong số đó, mà ngược lại, công ty đã khắc phục được những khó khăn ban đầu và gặt hái được nhiều thành tích to lớn, đặc biệt là trong lĩnh vực kinh doanh và tiêu thụ hàng hóa. Doanh thu tiêu thụ đều tăng qua các năm.
Để đạt được kết quả đó, phải kể đến công lao của ban Giám đốc công ty, bằng khả năng và kinh nghiệm quản lý, họ đã đưa ra những giải pháp kinh tế có hiệu quả để hòa nhập với nền kinh tế thị trường. Bên cạnh đó là sự cố gắng nỗ lực không ngừng của tất cả các nhân viên trong công ty, trong đó có sự đóng góp không nhỏ của phòng tài chính kế toán. Thời đại công nghệ thông tin đã cho ra đời nhiều mặt hàng với chất lượng ngày càng cao và mẫu mã phong phú, song song với sự phát triển đó là sự ra đời của nhiều công ty thương mại kinh doanh trong lĩnh vực này, do đó công ty hiện đang phải chịu sự cạnh tranh quyết liệt trong quá trình kinh doanh. Tuy nhiên, bằng sự năng động, nhiệt tình của đội ngũ nhân viên, công ty vẫn đang duy trì và phát triển được thị phần của mình.
Công tác kế toán của công ty đều tuân thủ nghiêm ngặt theo đúng những quy định của Bộ tài chính, đặc biệt là trong kế toán về thuế nói chung và thuế GTGT nói riêng, khi có bất kỳ một sự sửa đổi nào về luật thuế công ty đều thực hiện đúng theo các Thông tư hướng dẫn và làm theo những hướng dẫn mới nhất của cơ quan thuế.
Qua thời tìm hiểu thực tế công tác kế toán tai công ty, đi sâu vào nghiên cứu công tác kế toán thuế em nhận thấy có những ưu điểm và một số vần đề còn tồn tại cụ thể như sau:
Về cơ bản, công ty đã làm đúng theo chế độ kế toán thuế GTGT. Thực hiện việc kê khai, nộp thuế theo đúng hướng dẫn của Thông tư 129/2008/TT-BTC của Bộ tài chính (đối với thuế GTGT) và Thông tư 119/2014/TT -BTC

3.1.1.1.Về tổ chức chứng từ:

Công ty đã tổ chức thực hiện đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán về thuế GTGT : Hoá GTGT và các tờ khai thuế theo quy định của Thông tư 60/2007/TT-BTC ban hành ngày 14/06/2007 như: Bảng kê hoá đơn chứng từ của hàng hoá dịch vụ mua vào (Mẫu số 01-2/GTGT), Bảng kê hoá đơn chứng từ của hàng hoá dịch vụ bán ra (Mẫu số 01-1/GTGT)
Các hoá đơn chứng từ đều tuân thủ theo đúng qui định, không tẩy xoá, gian lận và được lưu, bảo quản tại công ty để phục vụ cho công tác quản lý và kiểm tra khi cần thiết.
Kê khai đầy đủ các bảng kê hoá đơn chứng từ của hàng hoá dịch vụ mua vào cũng như bán ra theo đúng thời gian quy định. Riêng bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào của tháng sau có một vài hoá đơn chứng từ của tháng trước (như hoá đơn mua nguyên vật liệu, mua sơn, hóa đơn chi phí sử dụng máy thi công), điều này là hoàn toàn hợp lý bởi vì theo quy định của Bộ tài chính, nếu chưa có đầy đủ hoá đơn chứng từ để kê khai trong tháng này thì có thể kê khai vào tháng sau, tối đa không quá 3 tháng.

3.1.1.2. Về sổ sách theo dõi thuế GTGT

Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được kế toán phản ánh kịp thời, chính xác trên các sổ sách kế toán, có sự phù hợp, thống nhất giữa sổ Cái và Sổ chi tiết thuế GTGT đầu vào - TK 133, sổ chi tiết thuế GTGT phải nộp - TK 3331. Điều này giúp cho công tác theo dõi và nộp thuế của công ty tương đối tốt. Việc kê khai luôn kết hợp với các biện pháp kiểm tra, đối chiếu kịp thời tránh sai sót xảy ra.
Bên cạnh những ưu điểm nêu trên, công tác kế toán kế toán thuế GTGT tại công ty cũng còn tồn tại một số hạn chế cần khắc phục và hoàn thiện nhằm đáp ứng tốt hơn nữa yêu cầu quản lý trong điều kiện hiện nay.
- Về tổ chức bộ máy kế toán: Kế toán thuế là một phần hành rất quan trọng trong công tác kế toán của bất kỳ doanh nghịêp nào, tuy nhiên, hiện nay công ty vẫn chưa có một kế toán độc lập phụ trách mảng thuế, kế toán tổng hợp kiêm luôn kế toán về thuế dẫn đến việc theo dõi chặt chẽ là hết sức khó khăn và không khách quan. Theo em, việc tổ chức bộ máy kế toán như hiện nay là chưa thực sự hợp lý.

3.1.2.1. Về sổ sách kế toán:

Thứ nhất, mặc dù TK 133 có 2 TK cấp 2 là 1331 – “Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá, dịch vụ” và TK 1332 – “Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ” nhưng kế toán công ty chỉ theo dõi chung trên sổ chi tiết TK 133, không tách biệt rõ ràng hai khoản thuế này.
Thứ hai, tất cả các nghiệp vụ đều được phản ánh vào chứng từ ghi sổ, như vậy khối lượng ghi chép là rất lớn, có thể gây khó khăn cho việc theo dõi.

3.1.2.2. Về chứng từ kế toán:

- Về việc quản lý và sử dụng hóa đơn GTGT:
Đối với các nghiệp vụ mua hàng: Trong quá trình hoạt động kinh doanh, công ty có giao dịch với một số đối tác ngoại tỉnh, nghĩa là cách xa về khoảng cách địa lý, khi có nhu cầu mua hàng của các đối tác này, công ty thường đặt hàng qua email và nhà cung cấp sẽ có trách nhiệm giao hàng tận nơi cho công ty. Do vậy, việc nhận hóa đơn tại nơi xuất hàng là không thể mà công ty sẽ nhận hóa đơn do người bán mang đến. Điều này có thể dẫn tới việc công ty dễ bị nhận hóa đơn giả hoặc ghi sai thông tin từ phía nhà cung cấp nếu như không xem xét kỹ các hóa đơn này khi nhận.
Đối với các nghiệp vụ bán hàng: Khách hàng của công ty là các đơn vị, tổ chức hoặc các cá nhân tự do. Đối với các cá nhân tự do, họ thường mua các mặt hàng của công ty để phục vụ cho nhu cầu của bản thân, thông thường họ cho rằng việc nhận hóa đơn đối với mình là không cần thiết nên trong một vài trường hợp công ty không xuất hóa đơn cho các đối tượng khách hàng này nếu họ không có nhu cầu; hoặc có xuất hóa đơn nhưng không có đầy đủ chứ ký của người mua hàng làm cho các hóa đơn này không đủ điều kiện để trở thành hóa đơn hợp lệ, do đó sẽ làm giảm số thuế GTGT đầu ra và giảm khoản phải nộp cho Ngân sách nhà nước.
Đôi khi, do sự bất cẩn của nhân viên, trong quá trình lập hóa đơn có thể bị sai sót về giá bán, mức thuế suất hoặc số tiền tổng cộng.
Khi đi mua hóa đơn: Khi cử nhân viên đi mua hóa đơn, doanh nghiệp có viết giấy giới thiệu nhưng không ghi rõ mục đích đến cơ quan thuế để mua hóa đơn mà chỉ ghi chung chung là đến liên hệ công tác; đôi khi công ty còn cử người không hiểu biết về hóa đơn chứng từ đi mua hóa đơn (như nhân viên trực điện thoại hay tạp vụ).
- Về việc kiểm soát các chi phí hợp lý:
Trong những năm gần đây, doanh thu của công ty có tăng lên đáng kể nhưng khi so sánh theo chỉ tiêu lợi nhuận kế toán thì sự gia tăng này không hề lớn (Năm 2013 so với năm 2011. Nguyên nhân là do các khoản chi phí cũng tăng cao. Mặc dù công ty đã lập định mức chi phí cho từng kỳ kinh doanh nhưng việc thực hiện không mang lại hiệu quả cao khi chi phí thực tế phát sinh nhiều hơn kế hoạch.
Thứ nhất là do sự phát triển của khoa học kỹ thuật đã cho ra đời những sản phẩm công nghệ ngày càng hoàn thiện hơn hình thức, chất lượng cũng như tính năng sử dụng đã làm cho giá cả của các mặt hàng thuộc lĩnh vực kinh doanh của công ty có nhiều biến động trên thị trường.
Thứ hai, đối với các khoản chi phí tiếp khách, công ty không quy định mức chi cụ thể mà chỉ ghi nhận chi phí theo hóa đơn thanh toán. Điều này có thể làm cho người đi tiếp khách sẽ không hạn chế mức chi do không có giới hạn quy định.
Thứ ba, đối với các khoản chi phí như điện thoại, internet, vẫn còn tình trạng một số nhân viên sử dụng các dịch vụ này cho mục đích riêng của mình, làm tăng chi phí của công ty.
Trên đây là một số tồn tại trước mắt, để đạt được kết quả cao hơn trong công tác kế toán nói chung cũng như công tác kế toán thuế GTGT, công ty cần có những biện pháp hợp lý để khắc phục những tồn tại nêu trên nhằm hoàn thiện công tác thuế GTGT, góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh, giúp công ty ngày càng vững mạnh và hòa nhịp với sự phát triển của nền kinh tế Việt Nam.
Trong những năm gần đây, nền kinh tế Việt Nam đang trên đà phát triển theo xu hướng hội nhập với nền kinh tế thế giới và khu vực, hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp ngày càng được mở rộng phong phú, đa dạng hơn. Trong xu hướng đó, để phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế- xã hội thì Luật thuế GTGT quyết định, thông tư, các chính sách về thuế liên tục được thay thế, sửa đổi, bổ sung và dần ổn định. Chính vì liên tục thay đổi nên việc thi hành chính sách thuế nói chung cũng như thuế GTGT cùng với công tác hạch toán các loại thuế này trong các doanh nghiệp luôn cần điều chỉnh và không tránh khỏi sai sót.
Đối với công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền , mặc dù luôn cập nhật sự thay đổi của Luật thuế GTGT làm theo hướng dẫn của các Thông tư cũng như của cơ quan thuế nhưng việc xảy ra sai sót là điều không thể tránh khỏi.
Xuất phát từ những hạn chế đã nêu trên, việc hoàn thiện công tác kế toán thuế tại công ty là điều cần thiết, giúp công ty tuân thủ pháp luật về việc quản lý, sử dụng hóa đơn, kiểm soát tốt chi phí nhằm nâng cao lợi nhuận và tính đúng số thuế phải nộp, góp phần tăng thu cho Ngân sách Nhà nước.
Để việc hoàn thiện kế toán thuế có tính khả thi và mang lại hiệu quả cao cho công tác quản lý của doanh nghiệp, cần phải đáp ứng được những yêu cầu cơ bản sau:

3.2.2.1 Hoàn thiện để phù hợp với chế độ chính sách và chuẩn mực kế toán

Như ta đã biết, yêu cầu của công tác kế toán nói chung và kế toán thuế GTGT là phải tuân thủ đúng theo chuẩn mực kế toán mới nhất cũng như những chế độ, chính sách tài chính của Nhà nước. Một doanh nghiệp cho dù hoạt động trong lĩnh vực nghành nghề nào, thuộc loại hình nào thì cũng phải tuân thủ theo đúng những qui định của Bộ tài chính trong việc sử dụng, ghi chép các chứng từ, kê khai thuế, khấu trừ thuế và nộp thuế. Nếu doanh nghiệp không làm theo đúng những quy định hiện hành về thuế thì lập tức sẽ có sự can thiệp của cơ quan thuế trực tiếp quản lý. Chính vì vậy việc hoàn thiện tổ chức công tác kế toán thuế GTGT phải theo hướng phù hợp với chế độ chính sách thuế cũng như chuẩn mực kế toán hiện hành, một mặt để thuận lợi trong công tác quán lý, mặt khác để không vi phạm chính sách quản lý kinh tế của Nhà nước. Nhà nước ta luôn tạo điều kiện thuận lợi, đối xử công bằng đối với tất cả các doanh nghiệp, bất cứ doanh nghiệp nào kinh doanh không đúng pháp luật thì đều bị xử phạt nghiêm minh. Nếu như doanh nghiệp thực hiện đúng theo những qui định, hướng dẫn của Nhà nước thì đương nhiên là sẽ được hưởng ưu đãi trong mọi lĩnh vực.

3.2.2.2 Hoàn thiện phải đáp ứng yêu cầu quản lý của doanh nghiệp

Việc hoàn thiện tổ chức công tác kế toán thuế GTGT tại các doanh nghiệp nói chung và tại công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền nói riêng không những để phù hợp với chính sách, chế độ và chuẩn mực kế toán của Nhà nước mà còn phải đáp ứng được yêu cầu quản lý của doanh nghiệp. Tuỳ theo từng loại hình doanh nghiệp, từng nghành nghề kinh doanh khác nhau thì cách thức quản lý tại từng doanh nghiệp cũng khác nhau. Chính vì vậy việc hoàn thiện phải đáp ứng được yêu cầu quản lý của doanh nghiệp, bởi vì bất kỳ một doanh nghiệp nào cũng đặt mục tiêu lợi nhuận lên hàng đầu. Công việc của người quản lý là đề ra mục tiêu, phương hướng, cách thức thực hiện mục tiêu và chỉ ra những nguồn lực cần thiết để đạt được mục tiêu đó. Thuế là thuế GTGT không ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận của doanh nghiệp vì bản thân doanh nghiệp không phải là đối tượng chịu thuế nhưng sự vận động của nó ảnh hưởng trực tiếp đến đồng vốn của doanh nghiệp cho nên xét đến cùng thì nó cũng phần nào ảnh hưởng gián tiếp đến lợi nhuận kinh doanh, Việc hoàn thiện nếu không đáp ứng được yêu cầu quản lý của doanh nghiệp thì sẽ gây khó khăn trong việc hạch toán và làm ảnh hưởng tới việc thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước của doanh nghiệp.
Qua thời gian thực tập tại công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền , được tìm hiểu hoạt động kinh doanh và công tác kế toán, đi sâu vào nghiên cứu công tác kế toán thuế nói chung và thuế GTGT em nhận thấy bên cạnh những ưu điểm đạt được, công ty cũng còn một số hạn chế cần khắc phục để việc tổ chức công tác kế toán ngày càng có hiệu quả.
Để hoàn thiện hơn công tác kế toán thuế, trên cơ sở thực tiễn tại công ty cùng với những kiến thức đã được học, em xin mạnh dạn đưa ra một số ý kiến đóng góp như sau:
- Rủi ro: Trong quá trình bán hàng, nhân viên lập hoá đơn có thể quên lập một số hoá đơn cho hàng hoá đã giao, lập sai hoá đơn (về giá bán, mức thuế suất, số tiền tổng cộng...) hoặc lập một hoá đơn thành hai lần, hoặc lập hoá đơn khống trong khi thực tế không giao hàng.
- Giải pháp:
+ Hóa đơn chỉ nên lập căn cứ vào:
Phiếu giao hàng đã được khách hàng ký nhận
Đơn đặt hàng đã được đối chiếu với phiếu giao hàng
Hợp đồng giao hàng (nếu có).
+ Công ty nên ghi lại trên hóa đơn hoặc sổ sách kế toán số tham chiếu đến phiếu giao hàng hoặc mã số đơn đặt hàng để giúp kiểm tra tham chiếu.
+ Công ty nên sử dụng một danh sách giá bán đã được phê duyệt để giúp cho việc ghi chính xác trên hóa đơn.
+ Kiểm tra lại việc tính toán trên hóa đơn trước khi giao cho khách hàng.
+ Giao cho một nhân viên độc lập (ví dụ như kiểm toán nội bộ) tiến hành kiểm tra giá bán và việc cộng trừ trên hóa đơn một cách ngẫu nhiên hoặc đối với những hóa đơn vượt quá một giá trị nhất định.
- Rủi ro: Nhà cung cấp có thể phát hành hóa đơn giả hoặc gửi hóa đơn ghi sai về số lượng, giá trị.
- Giải pháp:
+ Khi nhận được hóa đơn của nhà cung cấp, kế toán nên kiểm tra các chi tiết của hóa đơn so với đơn đặt hàng và biên bản giao nhận hàng (về số lượng, giá cả) nhằm phát hiện kịp thời những thông tin ghi sai trên hóa đơn (nếu có).
+ Công ty nên đánh số thứ tự đối với những hóa đơn nhận từ nhà cung cấp để thuận tiện cho việc kiểm tra tính liên tục của hóa đơn và có thể giúp xác định việc tất cả các hóa đơn đã nhận được đã được hạch toán.
+ Công ty có thể đóng dấu lên hóa đơn và ghi rõ số tham chiếu của đơn đặt hàng, biên bản giao nhận hàng và nên lưu giữ chung các chứng từ này. Việc này sẽ giúp ích cho quá trình kiểm tra chứng từ và cũng là căn cứ để chứng minh rằng tất cả các hóa đơn mà công ty nhận được đều liên quan đến những giao dịch mua hàng hợp lệ và nhận đúng hàng.
- Rủi ro: Có thể xảy ra sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán và Tờ khai thuế GTGT.
- Giải pháp:
+ Khi nhận hóa đơn từ phía nhà cung cấp hoặc phát hành hóa đơn GTGT, việc kê khai vào Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra phải được tiến hành đồng thời với việc hạch toán vào sổ sách kế toán.
+ Kiểm tra giữa tờ khai và các số liệu về thuế GTGT đầu ra, đầu vào phát sinh trong tháng để đảm bảo tính chính xác và thống nhất trước khi nộp tờ khai.

3.4.1.1 Đối với công ty

Thứ nhất, về tổ chức bộ máy kế toán:
Công ty nên bố trí một nhân viên kế toán chỉ chuyên theo dõi thuế, còn mảng kế toán tiền mặt mà nhân viên này đang kiêm nhiệm nên giao cho người khác theo dõi, bởi vì đây là công ty thương mại, nghiệp vụ mua - bán phát sinh nhiều, do vậy khối lượng công việc về thuế, đặc biệt là thuế GTGT cũng rất nhiều, để việc kê khai thuế hàng tháng và cập nhật thông tin về thuế thực sự nhanh thì công ty nên có một kế toán đảm nhận riêng phần hành kế toán thuế.
Thứ hai, về tổ chức sổ kế toán:
- Đối với sổ chi tiết TK 133, công ty nên mở thành 2 sổ chi tiết theo nội dung của tài khoản cấp 2, đó là:
+Sổ chi tiết tài khoản 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá, dịch vụ
+Sổ chi tiết tài khoản 1332 - Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ
Việc mở sổ chi tiết đối với 2 tài khoản này sẽ giúp nhân viên kế toán thuận tiện hơn trong việc theo dõi số thuế GTGT đầu vào.
- Bên cạnh đó, công ty nên mở thêm một số sổ Nhật ký chuyên dùng để theo dõi một số loại nghiệp vụ chủ yếu như mua hàng, bán hàng, chi tiền, thu tiền, để cuối tháng kế toán thuế có thể lấy số liệu tổng hợp từ các Nhật ký chuyên dùng đó để đối chiếu số liệu đã tổng hợp được trên các sổ chi tiết.
Dưới đây là một số mẫu sổ Nhật ký chuyên dùng công ty nên mở thêm:
Chứng từ
DIỄN GIẢI
Ghi nợ
TK 111
(112)
Ghi có các tài khoản
Tài khoản khác
Số
Ngày
511
711
...
Số hiệu
Số tiền
SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN
Chứng từ
DIỄN GIẢI
Ghi có TK 111
(112)
Ghi nợ
các tài khoản
Tài khoản khác
Số
Ngày
152
331
...
Số hiệu
Số tiền
SỔ NHẬT KÝ MUA HÀNG
Chứng từ
DIỄN GIẢI
Phải trả người bán
(Có
TK 331)
Ghi nợ
các tài khoản
Tài khoản khác
Số
Ngày
152
153
...
Số hiệu
Số tiền
SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG
Chứng từ
DIỄN GIẢI
Phải thu khách hàng
(Nợ
TK 131)
Ghi có tài khoản
doanh thu
Ghi chú
Số
Ngày
Hàng hoá
Thành phẩm
Dịch vụ
Thư ba, về việc ứng dụng công nghệ thông tin:
Hiện nay công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền đã ứng dụng tin học vào hạch toán kế toán. Tuy nhiên, việc hạch toán được thực hiện chủ yếu trên Excel nên đôi khi có thể bị sai lệch trong công thức tính toán, dẫn đến kết quả sai và báo cáo không chính xác. Do vậy, công ty nên sử dụng phần mềm kế toán, đặc biệt là phần mềm kê khai thuế để có thể giảm bớt khối lượng công việc, thời gian cho nhân viên và làm tăng độ chính xác của thông tin kế toán.
Thứ tư: Tăng cường công tác quản lý
Trong công tác kế toán nói chung và kế toán thuế nói riêng bằng cách giao nhiệm vụ cho kế toán trưởng thường xuyên kiểm tra, giám sát và đôn đốc mọi hoạt động của các phần hành kế toán nhằm phát hiện kịp thời và từng bước điều chỉnh những thiếu sót.

3.4.1.2 Đối với cơ quan quản lý Nhà nước

Thứ nhất: Tăng cường công tác quản lý hoá đơn, chứng từ bằng cách:
- Xử phạt nặng đối với những đối tượng làm hoá đơn giả, làm mất hoá đơn hoặc ghi hoá đơn không đúng với thực tế...
- Hạn chế các doanh nghiệp tự in hoá đơn đặc thù vì điều này sẽ gây khó khăn cho các cơ quan quản lý trong công tác kiểm tra, kiểm soát.
- Nhanh chóng hiện đại hoá ngành thuế, trang bị máy vi tính trong toàn ngành góp phần kiểm soát hoá đơn, chứng từ hiệu quả hơn.
Thứ hai: Nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra:
- Cần phân định rõ chức năng, nhiệm vụ của các cơ quan chức năng như: thuế, quản lý thị trường, viện kiểm soát... trong công tác thanh tra, kiểm tra để có thể tạo ra sự phối hợp đồng bộ, thống nhất khi thực hiện nhiệm vụ.
- Công tác thanh tra, kiểm tra phải được tiến hành kịp thời, nhanh chóng, tránh gây phiền hà, ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
- Các kết luận đưa ra phải chính xác và khách quan, đồng thời có các biện pháp xử lý thích hợp nhằm nâng cao hiệu lực của công tác thanh tra.
- Các cán bộ thanh tra thuế phải là những người công minh, thật thà, chính trực, độc lập... để hạn chế đến mức tối đa việc nhận hối lộ từ phía doanh nghiệp.
Đây mới chỉ là biện pháp trước mắt, về lâu dài, cần phải triển khai nhiều công việc nhằm tăng thêm nhận thức về thuế trong nhân dân, phải làm sao giúp họ hiểu được nộp thuế là nghĩa vụ và trách nhiệm của mỗi công dân Việt Nam.
Trong giai đoạn hiện nay, thuế GTGT cùng với công tác kế toán đang là vấn đề được quan tâm ở nước ta. Việc áp dụng các Luật thuế này không những đem lại sức sống mới cho nền kinh tế Việt Nam mà còn tạo ra một nguồn thu đáng kể cho ngân sách Nhà nước. Thuế GTGT kích thích sản xuất, gia tăng tiêu dùng, đẩy mạnh xuất khẩu, đầu tư, giúp doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh có lãi. Hơn thế nữa,việc áp dụng thuế GTGT là một bước hội nhập cơ bản của nền kinh tế nước ta với khu vực và thế giới. Điều cốt yếu đối với các ban ngành chức năng là nghiên cứu, tìm tòi ra mô hình áp dụng tối ưu, hiện đại và phù hợp nhất với nền kinh tế thị trường ở nước ta. Trong tương lai, việc ban hành các chuẩn mực kế toán về thuế GTGT là hết sức cần thiết. Chuẩn mực sẽ nêu ra những quy định, hướng dẫn việc hạch toán thuế GTGT, từ đó sẽ hạn chế được những thất thoát không nhỏ cho số thu ngân sách Nhà nước, góp phần ổn định và nâng cao đời sống cho nhân dân.
Sau một thời gian triển khai và thực hiện, thuế GTGT đã dần bắt kịp với cuộc sống thực tiễn. Nó là cầu nối không thể thiếu giữa doanh nghiệp với Nhà nước, kích thích các doanh nghiệp phát huy cả yếu tố nội lực và ngoại lực nếu muốn tồn tại và phát triển trong một nền kinh tế đầy cạnh tranh.
Trong thời gian thực tập tại phòng kế toán của công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền, đi sâu vào tìm hiểu thực tế công tác kế toán thuế, em đã nhận thấy những ưu điểm và những hạn chế còn tồn tại, qua đó đưa ra một số giải pháp với mong muốn góp phần vào việc hoàn thiện công tác kế toán thuế tại công ty.
Do thời gian có hạn và còn hạn chế về mặt thực tiễn nên khóa luận tốt nghiệp không tránh khỏi những thiếu sót, vì vậy em mong nhận được sự góp ý của các thầy cô giáo để khóa luận tốt nghiệp này được hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn !
HÓA ĐƠN GTGT ĐẦU VÀO
(Liên 2: Giao khách hàng)
Mẫu số: 01GTKT3/001
Ký hiệu: 01AA/14P
Số: 456123
Đợn vị bán hàng: Siêu thị điện máy HC
Địa chỉ: thành phố Thanh Hóa
Số tài khoản: 1060012285907
Điện thoại: 0333 763 185 MST: 5700945543
Đơn vị vận chuyển: Công ty TNHHThương Mại Tuấn Hiền
Hình thức thanh toán: Tiền gửi ngân hàng
STT
Tên hàng hóa, dịch vụ
ĐVT
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
A
B
C
1
2
3 = 1 x 2
1
Công ty nhập kho 10 chiếc tủ lạnh gia đình ở siêu thị điện máy HC
Chiếc
10
10.000.000
100.000.000
Cộng tiền hàng: 100.000.000
Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGT: 10.000.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 110.000.000
Số tiền viết bằng chữ:(Một trăm mười triệu đồng) .
Số: 789456
Đợn vị bán hàng: công ty cổ phần sơn ALEX
Số tài khoản: 106001215648
Điện thoại: 0333489561 MST: 2800456987
Đơn vị vận chuyển: Công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền
Địa chỉ: 317 – 321 Đường Đình Hương, P. Đông Cương – TP.Thanh Hóa
Hình thức thanh toán: Tiền mặt
Công ty mua về nhập kho 30 thùng sơn chống thấm ở công ty cổ phần sơn ALEX
Thùng
30
5.000.000
150.000.000
Số tiền viết bằng chữ:(Một trăm sáu lăm triệu đồng) .
Số: 123423
Đơn vị bán hàng: công ty Hưng Thịnh
Số tài khoản: 106001215648
Điện thoại: 0333789654 MST: 2800756123
Đơn vị vận chuyển: Công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền
Địa chỉ: 317 – 321 Đường Đình Hương, P. Đông Cương – TP.Thanh Hóa
Hình thức thanh toán: Chưa thanh toán
Công ty mua về nhập kho một lô đồ gia dụng của công ty Hưng Thịnh
Số tiền viết bằng chữ:(Hai mươi hai triệu đồng) .
HÓA ĐƠN GTGT ĐẦU RA
(Liên 1: Lưu)
Số: 000456
Đợn vị bán hàng: Công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền
Địa chỉ: 264B- phường Đông Thọ - TP.Thanh Hóa
Số tài khoản: 0551000042393
Điện thoại: 0332 477 648
Họ và tên người mua hàng: công ty TNHH Tiến Thành
Địa chỉ: Phường Đông Sơn thành phố Thanh Hóa
Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: Khách hàng chưa thanh toán MST 5700945543
STT
ĐVT
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
A
B
C
1
2
3 = 1 x 2
1
Bán một lô hàng thiết bị vệ sinh cho công ty TNHH Tiến Thành.
lô
19.800.000
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
(Liên 1: Lưu)
Số: 000789
Số tài khoản: 0551000042393
Điện thoại: 0332 477 648
Họ và tên người mua hàng: công ty xây dựng Hưng Đô
Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: tiền mặt
STT
ĐVT
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
A
B
C
1
2
3 = 1 x 2
1
Công ty bán 20 cái máy điều hòa dùng cho phòng làm việc cho công ty xây dựng Hưng Đô
Cái
20
10.000.000
200.000.000
Số tiền viết bằng chữ:(Hai trăm hai mươi triệu đồng).
Người mua hàng
Người bán hàng
(Liên 1: Lưu)
Số: 000426
Số tài khoản: 0551000042393
Điện thoại: 0332 477 648
Họ và tên người mua hàng: Khách Sạn Sao Mai
Số tài khoản:
STT
ĐVT
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
A
B
C
1
2
3 = 1 x 2
1
Công ty bán 8 cái tivi cho cho Khách Sạn Sao Mai dùng trang trí phòng khách
cái
8
15.000.000
120.000.000
Số tiền viết bằng chữ:(một trăm ba hai triệu đồng).
Người mua hàng
Người bán hàng
(Liên 1: Lưu)
Số: 000189
Số tài khoản: 0551000042393
Điện thoại: 0332 477 648
Họ và tên người mua hàng: Công ty Xây Dựng Thanh Hà
Số tài khoản:
STT
ĐVT
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
A
B
C
1
2
3 = 1 x 2
1
Công ty bán 8 thùng sơn chống thấm cho công ty Xây Dựng Thanh Hà
Thùng
8
5.000.000
40.000.000
2
Công ty bán 5 máy điều hòa phục vụ văn phòng công ty Xây Dựng Thanh Hà
Cái
5
10.000.000
50.000.000
Số tiền viết bằng chữ:(Chín mươi chín triệu đồng).
Người mua hàng
Người bán hàng
Công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền
Mẫu số: 01 - VT
PHIẾU NHẬP KHO
Số: 01
Nợ: 156,133
Có: 331
- Họ và tên người giao: siêu thị điện máy HC
- Theo chứng từ gốc số 01 Ngày 10 tháng 12 năm 2014
- Nhập tại kho: Công ty
- Lý do nhập kho: công ty nhập kho 10 chiếc tủ lạnh gia đình ở siêu thị điện máy HC
- Tổng số tiền (viết bằng chữ): 110.000.000 (Một trăm mười triệu đồng)
- Số chứng từ gốc kèm theo HĐ 123986
Ngày 10 tháng12 năm 2014.
Người lập phiếu
(ký,họ tên)
Người giao hàng
(ký,họ tên)
Thủ kho
(ký,họtên)
(ký,họ tên)
Giám đốc
(ký,họtên)
Công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền
Mẫu số: 01 - VT
PHIẾU NHẬP KHO
Số: 02
Nợ: 156,133
Có: 331
- Họ và tên người giao: công ty cổ phần sơn ALEX
- Lý do nhập kho: công ty mua về nhập kho 30 thùng sơn chống thấm ở công ty cổ phần sơn ALEX
- Tổng số tiền (viết bằng chữ): 165.000.000 (Một trăm sáu lăm triệu đồng)
Ngày 12 tháng12 năm 2014
(ký,họ tên)
Người giao hàng
(ký,họ tên)
Thủ kho
(ký,họtên)
(ký,họ tên)
Giám đốc
(ký,họtên)
Mẫu số: 01 - VT
PHIẾU NHẬP KHO
Số: 03
Nợ: 156,133
Có: 331
- Họ và tên người giao: công ty Hưng Thịnh
- Lý do nhập kho: Công ty mua về nhập kho một lô đồ gia dụng của công ty Hưng Thịnh
- Tổng số tiền (viết bằng chữ): 22.000.000 (Hai mươi hai triệu đồng)
Ngày 15 tháng12 năm 2014.
(ký,họ tên)
Người giao hàng
(ký,họ tên)
Thủ kho
(ký,họtên)
(ký,họ tên)
Giám đốc
(ký,họtên)
Mẫu số: 02 - VT
PHIẾU XUẤT KHO
Số: 01
Nợ: 632,133
Có: 111
Họ tên người nhận hàng: công ty TNHH Tiến Thành
Địa chỉ (Bộ phận): TP Thanh Hóa
Lý do xuất kho: Bán một lô hàng thiết bị vệ sinh cho công ty TNHH Tiến Thành.
Xuất tại kho: Hàng hóa Địa điểm: Tại công ty
Tổng số tiền: 20.350.000 (viết bằng chữ): Hai mươi triệu ba trăm năm mươi nghìn đồng
Số chứng tư kèm theo: 01 chứng từ gốc
(ký,họ tên)
Người nhận hàng
(ký,họ tên)
Thủ kho
(ký,họtên)
(ký,họ tên)
Giám đốc
(ký,họtên)
Mẫu số: 02 – VT
PHIẾU XUẤT KHO
Số: 01
Nợ: 632
Có: 156
Họ tên người nhận hàng: công ty xây dựng Hưng Đô
Lý do xuất kho: Công ty bán 20 cái máy điều hòa dùng cho phòng làm việc cho công ty xây dựng Hưng Đô, khách hàng chưa trả tiền
Tổng số tiền: 180.000.000 (viết bằng chữ): Một trăm tám mươi triệu đồng
(ký,họ tên)
(ký,họ tên)
Thủ kho
(ký,họtên)
(ký,họ tên)
Giám đốc
(ký,họtên)
Mẫu số: 02 - VT
PHIẾU XUẤT KHO
Số: 01
Nợ: 632
Có: 156
Họ tên người nhận hàng: Khách Sạn Sao Mai
Lý do xuất kho: Công ty bán 8 cái tivi cho cho Khách Sạn Sao Mai dùng trang trí phòng khách
Tổng số tiền: 112.000.000 (viết bằng chữ): Một trăm mười hai triệu đồng
(ký,họ tên)
(ký,họ tên)
Thủ kho
(ký,họtên)
(ký,họ tên)
Giám đốc
(ký,họtên)
Mẫu số: 02 - VT
PHIẾU XUẤT KHO
Số: 01
Nợ: 632
Có: 156
Họ tên người nhận hàng: công ty Xây Dựng Thanh Hà
Lý do xuất kho: Công ty bán 8 phòng khách,chưa trả tiền 8 thùng sơn chống thấm cho công ty Xây Dựng Thanh Hà và 5 máy điều hòa phục vụ văn phòng công ty
Tổng số tiền: 62.000.000 (viết bằng chữ): Sáu hai triệu đồng
(ký,họ tên)
(ký,họ tên)
Thủ kho
(ký,họtên)
(ký,họ tên)
Giám đốc
(ký,họtên)
GIẤY BÁO NỢ NHNN & PT Nông Thôn
Ngày in: 10/12/2014
Giờ in: 15:12:10
Số tài khoản: 102010000377948
Tên tài khoản: siêu thị điện máy HC
Mẫu số: 01 - TT
PHIẾU CHI
Quyển số: ...........
Số: 37
Nợ: 156,133
Có: 111
Họ và tên người nhận tiền: công ty cổ phần sơn ALEX
Địa chỉ: .............................................
Lý do chi: công ty mua về nhập kho 30 thùng sơn chống thấm ở công ty cổ phần sơn ALEX
Số tiền: 165.000.000
(viết bằng chữ): Một trăm sáu lăm triệu đồng
Kèm theo: .................chứng từ gốc.
Giám đốc
(Ký, họ tên)
Thủ quỹ
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
Người nhận tiền
(Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Một trăm sáu lăm triệu đồng
+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): .............................................................
+ Số tiền quy đổi: .......................................................................................
Mẫu số: 01 - TT
PHIẾU THU
Quyển số: ...........
Số: 45
Nợ: 111
Có: 511,3331
Họ và tên người nộp tiền: công ty xây dựng Hưng Đô
Địa chỉ: huyện Yên Định
Lý do nộp: Công ty bán 20 cái máy điều hòa dùng cho phòng làm việc cho công ty xây dựng Hưng Đô
Số tiền: 220.000.000 (Viết bằng chữ): Hai trăm hai mươi triệu đồng
Kèm theo: ............................Chứng từ gốc.
Giám đốc
(Ký, họ tên)
Người nộp tiền
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
Thủ quỹ
(Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Hai trăm hai mươi triệu đồng
+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): .............................................................................
+ Số tiền quy đổi: .........................................................................................................
Mẫu số: 01 - TT
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC.
Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU THU
Quyển số: ...........
Số: 45
Nợ: 111
Có: 511,3331
Họ và tên người nộp tiền: công ty Xây Dựng Thanh Hà
Địa chỉ: Tỉnh Thanh Hóa
Lý do nộp: công ty bán 8 thùng sơn chống thấm cho công ty Xây Dựng Thanh Hà, và 5 máy điều hòa phục vụ văn phòng công ty
Số tiền: 99.000.000
(Viết bằng chữ): chín mươi chín triệu đồng
Kèm theo: ............................Chứng từ gốc.
Giám đốc
(Ký, họ tên)
Người nộp tiền
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
Thủ quỹ
(Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): chín trăm chín mươi triệu đồng
+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): ................................................................
+ Số tiền quy đổi: ......................................................................................
GIẤY BÁO CÓ NHNN & PT Nông Thôn
Ngày in: 21/12/2014
Giờ in: 10:12:10
Số tài khoản: 102010000377948
Tên tài khoản: siêu thị điện máy HC
Ngân hàng Nông Nghiệp Và Phát Triển Nông Thôn Thanh Hóa: Tài khoản của Qúy khách hàng được ghi Có với nội dung sau:
Ngày giờ hiệu lực
Số tiền
Loại tiền
Diễn giải
21/11/2014
10:12:10
132.000.000
VND
NH phát lệnh: PHONG THANH TOAN NGAN QUY
NH giữ tài khoản: CN THANH HOA-NHNN & PT NT
Số TK: 02010000372134
Người thụ hưởng: CT TNHH TM Tuấn Hiền
Nội dung giao dịch: Thanh toan hoa don
PHỤ LỤC
BẢNG KÊ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ CỦA HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUA VÀO
(Kèm theo tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT)
[01] Kỳ tính thuế: tháng 12. năm 2014 hoặc quý....năm....
[02] Tên người nộp thuế: Công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền ................
[03] Mã số thuế:
2
8
0
1
3
4
2
8
0
2
[04] Tên đại lý thuế (nếu có):……………………………………...........................
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
STT
Hoá đơn, chứng từ, biên lai nộp thuế
Tên người bán
Mã số
thuế người bán
Mặt hàng
Giá trị HHDV
mua vào chưa có thuế
Thuế suất (%)
Thuế GTGT
Ghi chú hoặc thời hạn thanh toán trả chậm
Ký hiệu mẫu hóa đơn
Ký hiệu hóa đơn
Số hóa đơn
Ngày tháng, năm phát hành
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
(7)
(8)
(9)
(10)
(11)
(12)
1. Hàng hoá, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT và sử dụng cho các hoạt động cung cấp hàng hoá, dịch vụ không kê khai, nộp thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thuế:
1
AA/14P
0077089
10/12/2014
Siêu thị điện máy HC
2800102285
Tủ lạnh
100.000.000
10
10.000.000
2
AA/14P
0457182
12/12/2014
Công ty CP sơn Alex
2800114237
Sơn chống thấm
150.000.000
10
15.000.000
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
Tổng
60.050.680.232
3.004.608.512
2. Hàng hoá, dịch vụ không đủ điều kiện khấu trừ:
Tổng
3. Hàng hoá, dịch vụ dùng chung cho SXKD chịu thuế và không chịu thuế đủ điều kiện khấu trừ thuế:
Tổng
4. Hàng hóa, dịch vụ dùng cho dự án đầu tư đủ điều kiện được khấu trừ thuế (*):
Tổng
5. Hàng hóa, dịch vụ không phải tổng hợp trên tờ khai 01/GTGT:
Tổng
Tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào(**): 60.050.680.232
Tổng số thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào(***): 3.004.608.512
Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./.
NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ
Họ và tên:…….
Chứng chỉ hành nghề số:.......
TH., ngày 31.tháng 12.năm 2014
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
(Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ và đóng dấu (nếu có))
Ghi chú:
(*) Tổng hợp theo từng dự án đầu tư thuộc trường hợp được hoàn thuế GTGT.
(**) Tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ mua vào là tổng cộng số liệu tại cột 9 của dòng tổng của các chỉ tiêu 1, 2, 3, 4
(***) Tổng số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào là tổng cộng số liệu tại cột 11 của dòng tổng của các chỉ tiêu 1, 2, 3, 4
GTGT: giá trị gia tăng.
SXKD: sản xuất kinh doanh.
HHDV: hàng hóa dịch vụ.
PHỤ LỤC
BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA
(Kèm theo tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT)
[01] Kỳ tính thuế: tháng.12.năm 2014 hoặc quý.....năm....
[02] Tên người nộp thuế:.... Công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền
2
8
0
1
3
4
2
8
0
2
[04] Tên đại lý thuế (nếu có):……………………………………...........................
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
STT
Hoá đơn, chứng từ bán ra
Tên người mua
Mã số thuế người mua
Mặt hàng
Doanh số bán chưa có thuế GTGT
Thuế GTGT
Ghi chú
Ký hiệu mẫu hoá đơn
Ký hiệu hóa đơn
Số hoá đơn
Ngày, tháng, năm phát hành
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
(7)
(8)
(9)
(10)
(11)
1. Hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT):
Tổng
2. Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0% (*):
Tổng
3. Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%:
1
AA/14P
0046752
05/12/14
CT TNHH Tiến Thành
Thiết bị vệ sinh
19.800.000
9.900.000
…
…
…
…
…
…
…
…
….
…
…
Tổng
34.620.972.952
1.731.048.656
4. Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10%:
1
AA/14P
456123
10/12/14
Khách sạn Sao Mai
Tivi
120.000.000
12.000.000
2
AA/14P
0046753
15/12/14
Công ty XD Thanh Hà
Sơn chống thấm
90.000.000
9.000.000
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
Tổng
13.617.621.616
1.361.762.128
5. Hàng hóa, dịch vụ không phải tổng hợp trên tờ khai 01/GTGT:
Tổng
Tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra (**): 48.239.022.777
Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT (***): 48.239.022.777
Tổng thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra (****): 3.092.810.784
Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./.
NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ
Họ và tên:…….
Chứng chỉ hành nghề số:.......
..., ngày 31 tháng 12 năm 2014
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
(Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ và đóng dấu (nếu có))
__________________________
Ghi chú:
(*) Trường hợp phát sinh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0% thì lập gửi kèm theo Bảng kê hàng hóa, dich vụ được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%- mẫu số 01-3/GTGT
(**) Tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra là tổng cộng số liệu tại cột 8 của dòng tổng của các chỉ tiêu 1, 2, 3, 4.
(***) Tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT là tổng cộng số liệu tại cột 9 của dòng tổng của các chỉ tiêu 2, 3, 4.
(****) Tổng số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra là tổng cộng số liệu tại cột 10 của dòng tổng của các chỉ tiêu 2, 3, 4.
60.050.680.232
3.004.608.512
3.004.608.512
34.620.972.952
1.731.048.656
13.617.621.616
1.361.762.128
48.239.022.777
3.092.810.784