Hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT tại công ty thương mại Tuấn Hiền

Đặc điểm của thuế GTGT Xuất phát từ bản chất của thuế GTGT có mét sè đặc điểm sau: - Thuế GTGT có phạm vi thu thuế rất rộng, đối tượng phải nộp thuế làtoàn bộ các cơ sở sản xuất kinh doa

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

Kế toán là khoa học thu thập, xử lý, phân tích và cung cấp toàn bộ thôngtin về tài sản và sự vận động của tài sản trong các đơn vị nhằm kiểm tra giám sáttoàn bộ hoạt động kinh tế – tài chính của đơn vị đó Vì vậy nó là một trongnhững yếu tố quan trọng góp phần vào sự tồn tại và phát triển của mỗi doanhnghiệp.

Hiện nay ở nước ta thuế GTGT là loại thuế rất phổ biến và nó có ảnhhưởng rất lớn tới các doanh nhiệp Do đó, tổ chức công tác kế toán thuế GTGT

là rất cần thiết đối với mỗi doanh nghiệp Nó giúp tính toán ra số thuế phải nộp

để làm tròn nghĩa vụ đối với Nhà nước, bên cạnh đó kế toán thuế cũng tính ra sốthuế được miễn giảm, hay hoàn lại nhằm đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp

Nhận thức sâu sắc được vai trò của kế toán thuế, đặc biệt là thuế GTGTnên trong thời gian thực tập tại công ty Thương mại Tuấn Hiền, được sự giúp đỡtận tình của ban lãnh đạo công ty, các cán bộ phòng kế toán và đặc biệt là dưới

sự hướng dẫn trực tiếp của cô giáo Lê Thị Hồng Sơn cùng với những kiến thức

đã được trang bị khi học tập tại trường, em đã mạnh dạn đi sâu tìm hiểu chuyên

đề về thuế GTGT và em quyết định lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác kế

toán thuế GTGT tại công ty thương mại Tuấn Hiền” làm đề tài chuyên đề của

mình

Bài viết của em gồm 3 phần chính ngoài lời mở đầu và kết luận, đó là:

Chương 1 :Những vấn đề chung về thuế GTGT vả kế toán thuế GTGT tại các doanh nghiệp.

Chương 2: Thực trạng kế toán thuế GTGT tại công ty thương mại Tuấn Hiền

Chương 3: Một số ý kiến nhận xét và đề xuất nhằm nâng cao chất lượng công tác kế toán thuế GTGT tại công ty thương mại Tuấn Hiền.

Bài chuyên đề của em hoàn thành được là nhờ sự hướng dẫn và chỉ bảonhiệt tình của cô giáo Lê Thị Hồng Sơn cùng toàn thể công nhân viên trongcôngty thuong mại Tuấn Hiền, đặc biệt là phòng kế toán Do kiến thức thực tếcòn hạn chế nên luận văn của em còn nhiều thiếu sót Vì vậy, em mong được sựchỉ bảo và đóng góp ý kiến của thầy cô và các bạn

Em xin chân thành cảm ơn!

CHƯƠNG 1

NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

VÀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

TẠI CÁC DOANH NGHIỆP

1.1 THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG.

1.1.1 Khái niệm, nguồn gốc ra đời và phát triển của thuế GTGT

1.1.1.1 Khái niệm

Thuế GTGT, tiếng Anh là Value added Tax là thuế tính trên khoản giá trịtăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thôngđến tiêu dùng

1.1.1.2 Lịch sử hình thành thuế GTGT

Sau chiến tranh thế giới thứ II, Pháp tiến hành áp dụng thuế doanh thunhằm động viên sự đóng góp của quần chúng vào nguồn thu ngân sách Thời kìđầu, thuế chỉ thu ở giai đoạn cuối của quá trình lưu thông hàng hoá với thuế suấtthấp, do đó, sè thu rất thấp và khó quản lý Sau đó, thuế doanh thu đã được điềuchỉnh, đánh vào từng khâu của quá trình sản xuất Tuy nhiên, cách này đã phátsinh nhược điểm là tính trùng lặp, đặc biệt khi quá trình sản xuất ra sản phẩmphải trải qua nhiều khâu Và để khắc phục nhược điểm này, năm 1936, Pháp tiếnhành cải tiến thuế doanh thu tõ việc đánh thuế vào từng khâu sang đánh thuế 1lần vào công đoạn cuối cùng của quá trình sản xuất Việc này đã khắc phục đượcnhược điểm là đánh thuế trùng lập nhưng lại làm cho việc thu thuế bị chậm trễ

so với trước đây vì chỉ khi hàng hoá đi vào lưu thông thì Nhà nước mới thu đượcthuế

Trước một thực tế là Nhà nước muốn thu được nhiều thuế và thu kịp thời,vừa thúc đẩy phát triển sản xuất, vừa bồi dưỡng nguồn thu, các nhà kinh tế đãnghĩ ra nhiều biện pháp để hoàn thiện luật thuế doanh thu Vào đầu những nămnăm mươi, một người Đức đã nghĩ ra mét chính sách thuế có thể thay thế chothuế doanh thu, đó là thuế GTGT được tính trên phần giá trị tăng thêm của hànghoá dịch vụ qua mỗi công đoạn từ nhiên sản xuất đến tiêu dùng Tuy nhiên, do

lý luận chưa đủ sức thuyết phục Chính phủ nên chính sách này đã không được

chấp nhận Và trên thực tế thì thuế GTGT được nghiên cứu và áp dụng đầu tiêntại Pháp vào ngày1/7/1954 Ban đầu thuế GTGT ra đời chỉ nhằm vào mét sènghành cá biệt, mãi đến năm 1968, thuế GTGT mới được áp dụng cho mọinghành nghề, mọi lĩnh vực Cho đến nay, với ưu điểm của mình, thuế GTGT đãđược áp dụng và triển khai ở nhiều nước Với Việt Nam, việc chuyển sang ápdụng thuế GTGT ngoài mục đích từng bước hoà nhập vào chính sách thuế củacác nước trong khu vực và trên thế giới, đây còn là bước chuẩn bị rất tốt cho quátrình hội nhập vào AFTA vào những năm tới

1.1.2 Đặc điểm của thuế GTGT

Xuất phát từ bản chất của thuế GTGT có mét sè đặc điểm sau:

- Thuế GTGT có phạm vi thu thuế rất rộng, đối tượng phải nộp thuế làtoàn bộ các cơ sở sản xuất kinh doanh, kể cả gia công chế biến và hoạt động thutiền, thuế GTGT được thu đối với mọi sản phẩm dịch vụ tiêu thụ trong nước kể

cả hàng hoá nhập khẩu Tuy nhiên, vẫn có mét sè hàng hoá dịch vụ được miễnthuế theo quy định mỗi nước trong từng thời kì cụ thể

- Thuế GTGT là một loại thuế gián thu Bởi vì các cơ sở sản xuất kinhdoanh hàng hoá, dịch vụ, thu thuế GTGT qua việc bán hàng hoá dịch vụ này.Tiền thuế Èn trong giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ được các cơ sở sản xuấtkinh doanh nộp vào ngân sách Nhà nước thay cho người tiêu dùng

- Thuế GTGT không đánh vào đầu tư, vì thuế nằm ngoài giá trị TSCĐ vàsản phẩm hàng hoá, dịch vụ Người mua phải trả thêm tiền thuế GTGT và tiềnthuế này được khấu trừ khi tính thuế phải nộp ở giai đoạn sau

- Một đặc điểm quan trọng của thuế GTGT là cho dù sản xuất có trải quabao nhiêu giai đoạn thì tổng thuế phải nộp cũng không đổi Thuế GTGT ở mỗikhâu nhiều hay ít tuỳ thuộc vào giá trị gia tăng ở khâu đó Vì vậy, thuế GTGTkhông làm tăng giá sản phẩm đột biến, do đó không gây xáo trộn cho hoạt độngsản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

- Thuế GTGT là loại thuế mang tính trung lập cao Thuế GTGT khôngcan thiệp quá sâu vào mục tiêu khuyến khích hay hạn chế sản xuất kinh doanh,cung ứng dịch, tiêu dùng theo nghành nghề cụ thể

- Thuế GTGT có thuế suất căn cứ vào loại hàng hoá, dịch vụ chứ khôngphân biệt ngành nghề và giá trị sử dụng của hàng hoá, dịch vụ

1.1.3 Đối tượng của thuế GTGT

- Đối tượng chịu thuế

Theo quy định tại điều 2, Luật thuế GTGT và điều 2 Nghị định số 79/2000/ NĐ-CP ngày 29/ 12/ 2000thì đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hoá, dịch

vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh, tiêu dùng tại Việt Nam, trừ tất cả các đốitượng quy định tại mục II, phần A, thông tư sè 122/ 2000/ TT-BTC ra ngày 29/12/ 2000 của Bộ Tài Chính

- Đối tượng nộp thuế

Theo quy định tại điều 3, Luật thuế GTGT và điều 3 Nghị định số 79/2000/ NĐ-CP ngày 29/12/2000 thì đối tượng nộp thuế GTGT bao gồm:

+ Các tổ chức kinh doanh được thành lập và đăng kí kinh doanh theo LuậtDoanh nghiệp, Luật Doanh nghiệp Nhà nước và Luật Hợp tác xã

+ Các tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị xã hội, tổchức xã hội, tổ chức xã hội nghề nghiệp, đơn vị vò trang nhân dân và các tổchức, đơn vị sự nghiệp khác

+ Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và bên nước ngoài thamgia hợp tác kinh doanh theo Luật Đầu tư nước ngoài ở Việt Nam; các công tynước ngoài và tổ chức nước ngoài hoạt động kinh doanh ở Việt Nam không theoluật Đầu tư nước ngoài ở Việt Nam

+ Cá nhân, hé gia đình sản xuất, kinh doanh, nhóm kinh doanh độc lập vàcác đối tượng kinh doanh khác

- Đối tượng không chịu thuế

Bao gồm tất cả các đối tượng được quy định tại mục II, phần A, thông tư

sè 122/ 2000/ TT-BTC ngày 29/ 12/ 2000 của Bộ Tài Chính

1.1.5.1 Phương pháp khấu trừ thuế GTGT.

Theo phương pháp này:

Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vàođược khấu trừ

b) Thuế GTGT đầu vào bằng (=) tổng số thuế GTGT ghi trên hoá đơnGTGT mua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm cả tài sản cố định dùng cho sản xuất,kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT), sè thuế GTGT ghi trên chứng từnộp thuế của hàng hoá nhập khẩu (hoặc nộp thay cho phía nước ngoài theo quyđịnh tại điểm 9 Mục II Phần C Thông tư122/ 2000/ TT-BTC ngày29/12/2000)

và số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo tỷ lệ % dưới đây:

- Tỷ lệ 3% trên giá mua theo hoá đơn đối với:

+ Hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, mua của đơn vịkinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT có hoáđơn bán hàng;

+ Hàng hoá là nông sản, lâm sản, thuỷ sản chưa qua chế biến mua vàokhông có hoá đơn;

+ Hàng hoá chịu thuế TTĐB cơ sở kinh doanh thương mại mua của cơ

sở sản xuất để bán ra có hoá đơn bán hàng (kể cả trường hợp mua của đại lý bánhàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo đúng giá của cơ sở sản xuất, hưởng hoahồng)

+ Tiền bồi thường kinh doanh bảo hiểm của nghiệp vụ bảo hiểm thuộcđối tượng chịu thuế GTGT (tính trên giá trị bồi thường bảo hiểm) thuộc tráchnhiệm bồi thường của cơ sở kinh doanh bảo hiểm

- Tỷ lệ 2% trên giá trị hàng hoá mua vào theo Bảng kê đối với hàng hoá lànông, lâm, thuỷ sản chưa qua chế biến; đất, đá, cát, sỏi, các phế liệu mua củangười bán không có hoá đơn Riêng đối với cơ sở sản xuất sản phẩm là nôngsản, lâm sản, thuỷ sản chưa qua chế biến không chịu thuế GTGT, nếu cơ sởdùng các sản phẩm này để tiếp tục sản xuất, chế biến ra các hàng hoá khác thuộcdiện chịu thuế GTGT thì giá được tính khấu trừ theo tỷ lệ quy định là giá thànhsản xuất của các mặt hàng nông sản, lâm sản, thuỷ sản

Tỷ lệ (%) khấu trừ trên đây áp dụng thống nhất cho cả trường hợp kinhdoanh trong nước và xuất khẩu

- Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào là loại được dùng chứng từ đặcthù (kể cả hoá đơn mua hàng dự trữ quốc gia của cơ quan dự trữ quốc gia) ghigiá thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì cơ sở được căn cứ vào giá đã có thuế

và phương pháp tính nêu tại điểm 14 Mục I Phần B của Thông tư này để xácđịnh giá không có thuế và thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

c) Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:

- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụdùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT

- Hàng hoá mua vào bị tổn thất do thiên tai, hoả hoạn, bị mất, xác định do

trách nhiệm của các tổ chức, cá nhân phải bồi thường thì thuế GTGT đầu vàocủa số hàng hoá này được tính vào giá trị hàng hoá tổn thất phải bồi thường,không được tính vào số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ khi kê khai thuếGTGT phải nộp.

- Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng đồng thời cho sản xuất,kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ đượckhấu trừ số thuế đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanhhàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT; sè thuế GTGT đầu vào không được khấu trừđược tính vào chi phí của hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT Nếu hànghoá, dịch vụ mua vào không sử dụng phục vụ cho sản xuất, kinh doanh thì thuếGTGT đầu vào được tính vào chi phí của hoạt động đó

Đối với tài sản cố định mua vào sử dụng riêng cho sản xuất, kinh doanhhàng hoá, dịch vụ không chịu thuế thì thuế GTGT của tài sản cố định được tínhvào nguyên giá của tài sản cố định

- Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế đầu vào của hàng hoá, dịch

vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế và không chịuthuế GTGT

Đối với hàng hóa, dịch vụ sử dụng chung cho sản xuất, kinh doanh hànghoá, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT nhưng cơ sở không hạch toánriêng được thuế đầu vào được khấu trừ, thì thuế đầu vào được tính khấu trừ theo

tỷ lệ (%) doanh số của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng doanh sốcủa hàng hóa, dịch vụ bán ra

- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo tỷ lệ doanh số bán ra của hànghoá, dịch vụ chịu thuế GTGT được kê khai tạm tính hàng tháng Khi quyết toánnăm, cơ sở phải tính lại số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo tỷ lệ doanh

số của năm quyết toán Đối với cơ sở kinh doanh có cơ cấu doanh thu giữa hànghoá, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT tương đối ổn định, cơ sở kinhdoanh có thể đăng ký với cơ quan thuế tỷ lệ tạm tính hàng tháng theo tỷ lệ doanh

số năm trước, khi quyết toán năm sẽ quyết toán theo thực tế

Thuế đầu vào của hàng hóa, dịch vụ được khấu trừ phát sinh trong tháng

nào được kê khai khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó, khôngphân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho Trường hợp hoá đơn GTGT hoặcchứng từ nộp thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ mua vào phát sinhtrong tháng nhưng chưa kê khai kịp trong tháng thì được kê khai khấu trừ vàocác tháng tiếp sau, trường hợp do lý do khách quan thì được khấu trừ trong thờigian tối đa là 03 tháng tiếp sau.

Văn phòng Tổng công ty không trực tiếp hoạt động kinh doanh và cácđơn vị hành chính sự nghiệp trực thuộc như: Bệnh viện, Trạm xá, Nhà nghỉ điềudưỡng, Viện, Trường đào tạo không thuộc đối tượng nộp thuế GTGT thìkhông được khấu trừ hay hoàn thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ muavào phục vụ cho hoạt động của các đơn vị này

Trường hợp các đơn vị này có hoạt động kinh doanh hàng hoá, dịch vụchịu thuế GTGT thì phải đăng ký, kê khai nộp thuế GTGT riêng cho các hoạtđộng này

Cơ sở sản xuất hàng hoá chịu thuế TTĐB trực tiếp hoặc uỷ thác xuất khẩuthì thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng để sản xuất các mặt hàngchịu thuế tiêu thụ đặc biệt xuất khẩu được tính khấu trừ hoặc hoàn thuế theo quyđịnh

d) Đối với kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trênGTGT được chuyển sang nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế, được khấutrừ thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào phát sinh kể từ tháng được ápdụng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế; đối với hàng hoá, dịch vụ muavào trước tháng được áp dụng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế thìkhông được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào

1.1.5.2 Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT

-Giá thanh toán của HH,

DV mua vào tương ứngGiá thanh toán của HH, DV mua vào, bán ra là giá thực tế mua, bán ghitrên hóa đơn mua, bán hàng hóa, bao gồm cả thuế GTGT và các khoản phụ thu,phí thu thêm mà bên bán được hưởng, bên mua phải trả

Giá thanh toán của hàng hóa, dịch vụ mua vào tương ứng của hàng hóadich vụ bán ra được xác định bằng giá trị hàng hóa dịch vụ mua vào mà cơ sởkinh doanh đã dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGTbán ra

Trường hợp cơ sở kinh doanh chưa thực hiện đầy đủ việc mua Bán hànghóa, dịch vụ có hóa đơn chứng từ làm căn cứ xác định GTGT theo quy định trênđây thì GTGT đực xác định như sau:

- Đối với cơ sở kinh doanh đã thực hiện bán hàng hóa dịch vụ có đầy đủhóa đơn, chứng từ theo chế độ, xác định được đúng doanh thu bán hàng hóa,dịch vụ nhưng không có đủ hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ thì GTGT ddược xácđịnh bằng doanh thu nhân (x) với tỷ lệ (%) giá trị gia tăng tên doanh thu

- Đối với các nhân kinh doanh chưa thực hiện hoặc thực hiện chưa đầy đủhóa đơn mua, bán gàng hóa, dịch vụ thì cơ quan thuế căb cứ vào tình hình kinhdoanh của từng cá nhân kinh doanh để ấn định mức doanh thu tính thuế; giá trịgia tăng được xác định bằng doanh thu ấn định nhân (x) với tỷ lệ (%) giá trih giatăng tính trên doanh thu

Tỷ lệ (%) tính trên doanh thu làm căn cứ xác định gía trị gia tăng do cơquan thuế xác định phù hợp với từng ngành nghề

Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng chỉ áp dụng đối với các đốitượng sau:

- Cá nhân sản xuất, kinh doanh là nguòi Việt Nam và tổ chức, cá nhânnước ngoài kinh doanh ở Việt Nam không theo luật đầu tư nước ngoài tại Việt

Nam chưa thực hiện đầy đủ các điều kiện về kế toán, hóa đơn, chứng từ để làmcăn cứ tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế

- Cơ sở kinh doanh mua bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ thuộc đối tượng

áp dụng tính thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tình thuế trực tiếptrên giá trị gia tăng Trường hợp cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuếtheophương pháp khấu trừ thuế có hoạt động kinh doanh mua, bán vàng bạc đá quýthì được tính và kê khai thuế phải nộp riêng với hoạt động kinh doanh mua, bánvàng, bạc, đá quý theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng

1.1.6 Vai trò của của thuế GTGT trong lưu thông hàng hóa

Thuế GTGT góp phần lành mạnh hóa nền kinh tế, tạo nên sự cạnh tranhbình đẳng giữa các chủ thể khi nó bắt buộc các chủ thể phải sử dụng hệ thốnghóa đơn chứng từ

Thuế GTGT giúp nhà nước kiểm soát được hoạt động, sản xuất, nhậpkhẩu, kinh doanh hàng hóa nhờ kiểm soát được hệ thống hóa đơn, chứng từ,khắc phục được nhược điểm của thuế doanh thu là trốn thuế Qua đó, còn cungcấp cho công tác nghiên cứu, thống kê những số liệu quan trọng

Thuế GTGT góp phần bảo hộ nền sản xuất trong nước một cách hợp lýthông qua việc đánh thuế GTGT hàng nhập khẩu ngay từ khi nó xuất hiện trênlãnh thổ Việt Nam; bên canh đó thuế GTGT đánh vào hàng hóa xuất khẩu nhằmtạo ra thuế GTGT đầu ra để được hoàn thuế GTGT

1.1.7 Vai trò của thuế GTGT trong Quản lý Nhà nước về kinh tế.

Thuế GTGT giúp Nhà nước kiểm soát được hoạt động sản xuất, nhậpkhẩu, kinh doanh hang hóa nhớ kiểm soát được hệ thống hóa đơn, chứng từ,khắc phục được nược điểm của thuế doanh thu là trốn thuế Qua đó, còn cungcấp cho công tác nghiên cứu thống kê những số liệu quan trọng

Thuế giá trị gia tăng được ban hành gắn liền với việc sửa đổi, bổ sung một

số loại thuế khác như thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu góp phần làmcho hệ thống chính sách thuế cuả Việt Nam ngày càng hoàn thiện, phù hợp với

sự vận động và phát triển cuả nền kinh tế thị trường, tương đồng với hệ thốngthuế trong khu vực và trên thế giới, góp phần đẩy mạnh việc mở rộng hợp tác

kinh tế và thu hút vốn đầu tư nước ngoài vào Việt Nam

1.2 KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÁC DOANH NGHIỆP 1.2.1 Mô hình hóa hoạt động thuế

Các bộ phận kế

toán liên quan

Kế toán thuế Kế toán trưởng Cơ quan thuế

Sơ đồ 1.1: Mô hình hóa hoạt động thuế 1.2.2 Tài khoản sử dụng.

- Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 133 - thuế GTGT đầu vàođược khấu trừ

Bên Nợ: Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Bên Có:

Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ;

Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ;

Số thuế GTGT đầu vào đã hoàn lại

Số dư bên Nợ: Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ, số thuế GTGTđầu vào được hoàn lại nhưng NSNN chưa hoàn trả

Tài khoản 133 có 2 tài khoản cấp 2:

Nhập chứng từ

đầu vào, đầu ra Kkấu trừ thuế

Lập bảng kê mua vào, bán ra và tờ

Lập bảng tổng hợp giải trình, khai bổ sung, điều chỉnh những

lý

Nộp thuế

Duyệt các báo cáo thuế

+ Tài khoản 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá, dịch vụTài khoản 1331 dùng để phản ánh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ củavật tư, hàng hoá, dịch vụ mua ngoài dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hoá,dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế.

+ Tài khoản 1332 - thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định

Tài khoản 1332 dùng để phản ánh thuế GTGT đầu vào của quá trình đầu

tư, mua sắm tài sản cố định dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá,dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế

- Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 3331

Bên Nợ:

Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ

Số thuế GTGT được giảm trừ vào số thuế GTGT phải nộp

Số thuế GTGT phải nộp của hàng hóa nhập khẩu

Số dư bên Có: Số thuế GTGT còn phải nộp cuối kỳ

Số dư bên Nợ: Số thuế GTGT đã nộp thừa vào NSNN

Tài khoản 3331 có hai Tài khoản cấp 3:

Tài khoản 33311 - Thuế GTGT đầu ra: dùng để phản ánh số thuế GTGTđầu ra, số thuế GTGT phải nộp, đã nộp, còn phải nộp của hàng hóa, sản phẩm,dịch vụ tiêu thụ

Tài khoản 33312 - Thuế GTGT hàng nhập khẩu: dùng để phản ánh thuếGTGT phải nộp, đã nộp, còn phải nộp của hàng nhập khẩu

1.2.3.1.Hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

- Chứng từ kế toán sử dụng:

+ Hóa đơn giá trị gia tăng

+ Hóa đơn bán hàng

+ Bảng kê hàng hóa mua vào, bán ra

+ Tờ khai quyết toán thuế GTGT

- Kế toán thuế GTGT đầu vào.

Sơ đồ 1.2: Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu vào

- Kế toán thuế GTGT đầu ra

TK 3331

111,112 111,112,131

Nộp thuế GTGT vào NSNN DT bán hàng, cung cấp dịch vụ

Sơ đồ 1.3: Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu vào

1.2.3.2 Hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

TK 3331 111,112 511

Nộp thuế GTGT vào NSNN Thuế GTGT phải nộp

TẠI CÔNG TY THƯƠNG MẠI TUẤN HIỀN

2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY THƯƠNG MẠI TUẤN HIỀN

2.1.1 THÀNH LẬP

2.1.1.1 Lịch sử hình thành

Trụ sở chính : Công ty TNHH TM Tuấn Hiền

- Địa chỉ : 317 – 321 Đường Đình Hương , P Đông Cương – TP Thanh

- Tên giám đốc : Lê Thanh Tuấn

Công ty được ủy ban nhân dân và Sở kế hoạch đầu tư TP Thanh Hóa cấpgiấy phép kinh doanh số 2801342802 vào ngày 22 tháng 04 năm 2009

thuế cho nhà nước

Công ty hoạt động kinh doanh theo pháp luật của nhà nước và điều lệriêng của công ty Công ty cũng đã góp phần giải quyết công ăn việc làm chongười lao động trong xã hội

2.1.2 CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TUẤN HIỀN

2.1.2.1 Chức năng

Bộ máy quản lý ban lãnh đạo Công ty cần có sự chỉ đạo đúng đắn hợp lý,

kỷ luật, khen thưởng và có định hướng giao nhiệm vụ cho cán bộ công nhânviên Công ty hoàn thiệt nhanh nhất và đạt kết quả tốt nhất

Phân tích dự báo nội bộ, phân tích dự báo môi trường kinh tế, môi trườngngành đưa ra những chiến lược phương pháp phù hợp để tạo cho việc kinhdoanh và tiêu thụ sản phẩm của Công ty đạt kết quả tốt nhất

2.1.2.2 Nhiệm vụ

Là một đơng vị chuyên kinh doanh các mặt hàng :

+ Đồ gia dụng ,Thiết bị vệ sinh, Thạch cao, Sơn chống thấm

+ Điện tử -Điện máy -Điện lạnh

2.1.2.3 Phương thức tiêu thụ hàng hoá của công ty

- Công ty tham gia cả hai hoạt động kinh doanh:

Kinh doanh xuất nhập khẩu

Kinh doanh nội địa

Theo cách nhìn khác, công ty tham gia cả hai phương thức kinh doanh làbán buôn bán lẻ

2.1.3 TÌNH HÌNH TỔ CHỨC

2.1.3.1 Cơ cấu chung

2.1.3.1.1Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Qua khảo sát thực tế, cơ cấu tổ chức của công ty được thể hiện qua sơ đồsau:

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Nguồn Phòng kế toán Công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền

2.1.3.1.2 Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban

Qua sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH TM Tuấn Hiền tathấy bộ máy quản lý của Công ty bao gồm:

Bộ máy quản lý cấp cao của Công ty bao gồm một giám đốc, hai phógiám đốc và các phòng ban trực thuộc như vậy, người quản lý cao nhất làHĐQT Giám đốc là người sử dụng tất cả các phương pháp kinh tế, hành chính,

tổ chức để điều khiển quản lý Công ty và chịu trách nhiệm chính về mọi mặthoạt động của Công ty

Theo mô hình trên ta thấy:

+ Giám đốc Công ty: Là người điều hành quản lý chung, giữ vị trí quantrọng nhất và chịu trách nhiệm toàn diện về hoạt động, quản lý của Công tytrước pháp luật và HĐQT

- Phòng kế toán sắp xếp từ 6 đến 7 người, có chức năng thực hiện, giámsát bằng tiền thông qua hoạt động sản xuất kinh doanh và đầu tư cơ sở vật chất,quản lý tài sản, vật tư, tiền vốn của Công ty dưới sự lãnh đạo của kế toán trưởng

Giám ĐốcPhó Giám Đốc

Phòng Kế Hoạch Phòng Kế toán

Công ty Giúp việc cho kế toán trưởng là có một phó phòng kế toán, các kế toánviên có nhiệm vụ hoàn thành công việc được giao, đồng thời phối hợp với cácnhân viên kế toán dưới các trạm và các đơn vị kinh doanh.

Phòng kế toán ngoài chuyên môn nghiệp vụ được ban giám đốc giao cụthể còn kiêm luôn các vấn đề về quản lý nhân sự, tổ chức lao động, thi hành cácquyết định của HĐQT và ban giám đốc đề ra

- Phòng kế hoạch sắp xếp từ 1 đến 2 người có nhiệm vụ tham mưu choGiám đốc tổng hợp kế hoạch toàn diện của Công ty như : Kế hoạch lưu chuyểnhàng hoá, thống kê tổng hợp số liệu thực hiện so với kế hoạch đề, giúp Giámđốc điều hành kinh doanh và thực hiện chế độ báo cáo

Thực hiện hợp đồng trực tiếp mua bán với khách hàng, bán buôn trực tiếp,tìm hiểu mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá cho Công ty Chịutrách nhiệm về hoạt động kinh doanh trước ban Giám đốc

- Mỗi trạm sắp xếp từ 3 đến 4 người; trong đó có 1 trạm trưởng và 1 kếtoán

- Mỗi cửa hàng sắp xếp từ 4 đến 5 người; trong đó có 1 cửa hàng trưởng

và 1 kế toán

- Đơn vị tổ chức nhân sự kinh doanh theo vô( 1 năm có 3 vô : vụ Xuân,

vụ Mùa, vụ Đông ) Căn cứ vào tình hình kinh doanh ban Giám đốc bố trí lạinhân sự sau khi kết thúc một vụ, tổng kết đánh giá kết quả sản xuất –kinh doanhcủa từng đơn vị để bố trí cho phù hợp vá đảm bảo nhiệm vụ kinh doanh cho vụtới

Quản lý hồ sơ của các nhõn viên trong công ty.

Quản lý khen thưởng, kỷ luật

Thực hiện các khoản nộp ngân sách Nhà nước theo quy định

Thực hiện nghiệp vụ thanh toán

Chấp hành chế độ báo cáo, thống kê và kiểm tra chuyên đề

- Phòng kế hoạch –kinh doanh

Tiếp nhận các đơn đặt hàng và giải quyết các đơn đặt hàng

Vạch ra các kế hoạch, chiến lược kinh doanh

Quản lý toàn bộ các hoạt động kinh doanh của công ty

- Trạm thương mại Vĩnh Léc –Huyện Vĩnh Léc

- Trạm thương mại Kiểu-Yên Phong –Yên Định

-Trạm thương mại Quán lào –Thị Trấn Quán lào ;Yên Định

- Trạm thương mại Thiệu Hoá -Thị trấn Vạn Hà ;Thiệu Hoá

- Trạm thương mại ga Thanh Hoá -Phú Sơn ;TP Thanh Hoá

- Trạm thương mại ga Nghĩa Trang –Hoằng Hoá

- Trạm thương mại Nghệ An –TP Vinh ; Nghê An

- Cửa hàng Honda uỷ nhiệm –Thị trấn Quán Lào

- Cửa hàng Điện máy-Điện Lạnh Vĩnh Long; Vĩnh Léc

- Cửa hàng Điện máy -Điện Lạnh Kiểu ;Yên Trường –Yên Định

- Cửa hàng Điện máy -Điện Lạnh Quán lào –Thị trấn Quán lào

2.1.3.2 Cơ cấu phòng Kế toán

2.1.3.2.1 Sơ đồ tổ chức bô máy kế toán

2.1.1.3 Cơ cấu phòng kế toán

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Nguồn Phòng kế toán Công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền

2.1.3.2.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng kế toán viên

Kế toán trưởng: Là người phụ trách chung toàn bộ công tác tài chính kế

toán của công ty Là trợ thủ đắc lực cho giám đốc, có trách nhiệm kiểm tra, kýduyệt các loại chứng từ, sổ sách Chịu trách nhiệm trước ban quản lý công ty vànhà nước về mọi mặt hoạt động của công tác tài chính kế toán

Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ điều hành kiểm tra các phần hành kế

toán, chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng về các phần hành trong phòng kếtoán

Kế toán thanh toán: Phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác tình hình biến

động của các khoản thanh toán

Kế toán công nợ: Theo dõi tình hình các khoản phải thu, phải trả của

Kế toán ngân hàng

Kế toán doanh thu

Kế toán tiền lương

Kế toán kho

Thủ quỹ

Checker, Thu ngân

KẾ TOÁN TỔNG HỢP

Kế toán ngân hàng: Giao dịch với ngân hàng để giải quyết công tác mở

tài khoản, vay tiền phục vụ cho hoạt động kinh doanh Tiến hành các nghiệp vụthanh toán qua ngân hàng, thu - chi tiền trên tài khoản tiền gửi

Kế toán doanh thu:Chịu trách nhiệm tổng hợp các khoản mục chi phí để

tính giá thành, tập hợp doanh thu từ dịch vụ taxi và xác định kết quả hoạt độngkinh doanh

Kế toán tiền lương: tính lương và các khoản trích theo lương Xác định

tiền lương phải trả cho người lao động đồng thời tính BHYT, BHXH, BHTN,KPCĐ trích vào lương và chi phí khấu trừ vào lương của người lao động

Kế toán kho: Chịu trách nhiệm theo dõi, phản ánh tình hình giá trị nguyên

vật liệu, công cụ dụng cụ, TSCĐ hiện có và tình hình tăng giảm, tính đúng sốkhấu hao TSCĐ, số lượng, chất lượng và giá trị thực tế của từng loại vật liệu,công cụ dụng cụ

Thủ quỹ: Có nhiệm vụ chi trả các khoản tiền mặt và ghi chép vào sổ quỹ Checker và thu ngân: Checker có trách nhiệm kiểm tra số tiền trên đồng

hồ từng xe và ghi vào lịch trình Thu ngân là người trực tiếp thu tiền của lái xe

2.1.4 CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY

2.1.4.1 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty

Chứng từ ghi sổ

2.1.4.1.1 Sơ đồ trình tự ghi sổ

Quy trình ghi chép sổ kế toán được tóm tắt như sau:

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ

Nguồn Phòng kế toán Công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền

Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau

đó được dùng để ghi vào Sổ Cái

Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tàichính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số

Bảng cân đối số phát sinh

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ quỹ

Sổ đăng ký

chứng từ ghi

sổ

phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái

Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh

Cuối quý, sau khi đối chiếu, kiểm tra số liệu giữa sổ cái và sổ tổng hợp thì

số liệu trên sổ cái được dùng để lập bảng cân đối số phát sinh, và để lên báo cáotài chính

2.1.4.2 Các chính sách khác

Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 1/12/2014 đến 31/12/2014

Đơn vị tiền tệ được sử dụng trong ghi chép kế toán đồng Việt Nam (Thực

tế số dư quy đổi vào ngày cuối mỗi quý theo tỷ giá NH NN và phát triển nôngthôn chi nhánh Thanh Hóa)

Phương pháp nộp thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ

Phương pháp kế toán TSCĐ:

Nguyên tắc xác định nguyên giá tài sản Hạch toán theo giá mua

Phương pháp khấu hao áp dụng Phương pháp đường thẳng

Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

Nguyên tắc đánh giá: Tính theo giá thành sản xuất

Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho: Theo giá mua

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

Phương pháp tính toán các khoản dự phòng, tình hình trích lập dự phòng: Dựa vào tình hình thực tế, giá cả thị trường có thể tiêu thụ được để lập

dự phòng

Phương pháp tính giá thành: Phương pháp trực tiếp (giản đơn).

2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TUẤN HIỀN

2.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT

Các mức thuế suất áp dụng: Mức thuế suất được áp dụng chủ yếu tại công

ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền là 10%

- Đối với hàng hoá, dịch vụ mua vào: Tivi, Tủ lạnh, Máy giặt, Điều hòa,Gas – Bếp gas, Đồ gia dụng, Thiết bị vệ sinh, Thạch cao, Sơn chống thấm

- Đối với hàng hoá bán ra: Tivi, Tủ lạnh, Máy giặt, Điều hòa Gas – Bếp

gas, Đồ gia dụng, Thiết bị vệ sinh, Thạch cao, Sơn chống thấm

Tuy nhiên, theo Thông tư số 13/2009/TT-BTC của Bộ tài chính về việchướng dẫn thực hiện giảm thuế GTGT đối với một số hàng hoá, dịch vụ doanhnghiệp kinh doanh gặp khó khăn thì các mặt hàng này được giảm 50% mức thuếsuất thuế GTGT

2.2.2 Chứng từ sử dụng

Công ty áp dụng tính thuế theo phương pháp khấu trừ do vậy Công tythực hiện đầy đủ hoá đơn chứng từ theo quy định của Nhà nước:

- Hoá đơn GTGT mẫu số 01GTGT-3LL

- Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT

- Bảng kê hoá đơn chứng từ của hàng hóa, dịch vụ mua vào (Mẫu số 01-2/GTGT); Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra (Mẫu số01-1/GTGT)

2.2.5.2.Tài khoản sử dụng

Số hiệu Tên tài khoản

133 Thuế GTGT được khấu trừ (GTGT)

1331 Thuế GTGT - Hàng hóa dịch vụ được khấu trừ

1332 Thuế GTGT - TSCĐ được khấu trừ

2.2.5.3 Sổ Kế toán

Bảng kê hàng hóa – dịch vụ mua vào

Bảng kê hàng hóa – dịch vụ bán ra

2.2.5.4 Hoàn thuế

Định kỳ hàng quý, công ty lập một bộ hồ sơ xin hoàn thuế gồm:

Tất cả Bảng kê đầu vào, đầu ra trong Quý

Bảng chênh lệch giữa số lúc kê khai so với số lúc quyết toán

Bảng kê chứng minh xuất khẩu

Tờ đề nghị

Hạn ngạch xuất khẩu

Bảng liệt kê các Hóa đơn (của Quý) với số Hóa đơn liên tục ( kể cả Hóađơn hủy)

Bảng báo cáo sử dụng Hóa đơn

2.2.5.5 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Nghiệp vụ 1: Ngày 10 tháng 12 năm 2014, công ty nhập kho 10 chiếc tủ

lạnh gia đình ở với đơn giá 10.000.000 đ/ chiếc, VAT 10 %, công ty thanh toánbằng tiền gửi ngân hàng

Nghiệp vụ 2: Ngày 12 tháng 12, công ty mua về nhập kho 30 thùng sơn

chống thấm ở công ty cổ phần sơn ALEX với đơn giá 5.000.000 đ/ thùng, VAT10%, công ty thanh toán bằng tiền mặt

Nợ TK 156: 30 x 5.000.000 = 150.000.000

Nợ TK 133: 15.000.000

Có TK 111: 165.000.000

Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho số 02, Hóa đơn GTGT số 789456, Phiếu chi số 111 (Phụ lục 01)

Nghiệp vụ 3: Ngày 15/12, công ty mua về nhập kho một lô đồ gia dụng

của công ty Hưng Thịnh trị giá lô hàng 20.000.000, VAT 10%, công ty chưathanh toán tiền cho người bán

Công ty TNHHThương Mại Tuấn Hiền

CHỨNG TỪ GHI SỔSố: 01

Từ ngày 10 đến ngày 31 tháng 12 năm 2014

chú

Công ty nhập kho 10 chiếc tủ lạnh

gia đình ở siêu thị điện máy HC

Công ty mua về nhập kho một lô

đồ gia dụng của công ty Hưng

Công ty TNHHThương Mại Tuấn Hiền

Địa chỉ: 317 – 321 Đường Đình

Hương , P Đông Cương – TP Thanh

Hóa

SỔ CÁI Năm 2013 Tên tài khoản Thuế GTGT đầu vào

29/12 01 10/12 Công ty nhập kho 10 chiếc tủ lạnh gia đình ở siêu thị điện máy HC 112 10.000.000

29/12 01 12/12 Công ty mua về nhập kho 30 thùng sơn chống thấm ở công ty cổ

2.2.2 Tổ chức kế toán thuế GTGT đầu ra

2.2.2.1 Chứng từ sử dụng

Việc tiêu thụ sản phẩm của công ty là nghiệm thu các công trình hoànthành Khi phát sinh các khoản doanh thu, thu nhập khác, kế toán lập hoá đơnGTGT để ghi nhận doanh thu, thu nhập và phản ánh số thuế GTGT đầu ra tínhtrên doanh thu, thu nhập đó

2.2.2.2 Các tài khoản sử dụng

333 Các khoản phải nộp nhà nước

3331 Thuế giá trị gia tăng phải nộp

Tài khoản này phản ánh số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp, số thuếGTGT được khấu trừ, số thuế GTGT phải nộp, đã nộp, còn phải nộp của hànghóa, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ

Tài khoản thuế GTGT phải nộp có 2 tài khoản cấp 3

Tài khoản 33311 thuế GTGT đầu ra: phản ánh số thuế GTGT đầu ra, thuếGTGT, thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ, số thuế GTGT còn phải nộp

Tài khoản 33312 thuế GTGT của hàng nhập khẩu phản ánh số thuế GTGTcủa hàng nhập khẩu còn phải nộp, đã nộp, phải nộp vào ngân sách nhà nước

2.2.2.3 Sổ sách sử dụng

Sổ tổng hợp, sổ cái,sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

2.2.2.4 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Nghiệp vụ 1: Ngày 05 tháng 12 bán một lô hàng thiết bị vệ sinh cho công

ty TNHH Tiến Thành Tổng giá thanh toán là 21.780.000 đ (đã bao gồm thuếVAT 10%) Người mua đã chấp nhận thanh toán

Nghiệp vụ 2: Ngày 08/ 12 /2014, Công ty bán 20 cái máy điều hòa dùng

cho phòng làm việc cho công ty xây dựng Hưng Đô, khách hàng trả tiền bằngtiền mặt, trị giá của của 20 cái điều hòa là 10.000.000 / cái, Thuế VAT 10%, trịgiá vốn của lô hàng là 180.000.000

Nghiệp vụ 3: Ngày 10 / 12 /2014, Công ty bán 8 cái tivi cho cho Khách

Sạn Sao Mai dùng trang trí phòng khách, trị giá mỗi cái là 15.000.000đ/ cái,VAT 10%, khách hàng thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng, trị giá vốn của lôhàng 112.000.000

Nghiệp vụ 4: Ngày 15 tháng 12, công ty bán 8 thùng sơn chống thấm cho

công ty Xây Dựng Thanh Hà đơn giá 5.000.000đ/ thùng VAT 10% và 5 máy

điều hòa phục vụ văn phòng công ty đơn giá 10.000.000đ/ máy, VAT 10%, công

ty thanh toán bằng tiền mặt, trị giá vốn của sơn chống thấm 32.000.000, máyđiều hòa là 30.000.000

Công ty TNHHThương Mại Tuấn Hiền

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số 02

Từ ngày 05 đến ngày 31 tháng 12 năm 2014

Công ty bán 20 cái máy điều

hòa dùng cho phòng làm việc

cho công ty xây dựng Hưng

Đô

111

511

Công ty bán 8 cái tivi cho cho

Khách San Sao Mai dùng

Công ty TNHHThương Mại Tuấn Hiền

Địa chỉ: 317 – 321 Đường Đình Hương ,

P Đông Cương – TP Thanh Hóa

SỔ CÁI Năm 2013 Tên tài khoản thuế GTGT phải nộp

Số hiệu: 3331

Mẫu số: S02c1 – DNN

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC.Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

Số tiền

Ghi chú

29/12 10/12 Công ty bán 8 cái tivi cho cho Khách San Sao Mai

dùng trang trí phòng khách

29/12 15/12 Công ty bán 8 thùng sơn chống thấm cho công ty

Xây Dựng Thanh Hà và 5 máy điều hòa phục vụ văn phòng công ty

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng(Ký, họ tên)

Giám đốc(Ký, họ tên, đóng dấu)

2.2.3 Quyết toán thuế GTGT

2.2.3.1 Kế toán thuế GTGT được khấu trừ , thuế GTGT phải nộp

Cuối kỳ kế toán xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ bằng cáchdựa vào bảng kê số 3 “Bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào” , “sổ cái”, “Sổ đăng

ký chứng từ ghi sổ” , “sổ chi tiết TK 133” để xác định số thuế GTGT đầu vàođược khấu trừ Để xác định số thuế GTGT đầu ra thì kế toán dựa vào bảng kê số2- “Bảng kê hàng hóa, dịch vụ bán ra , sổ chi tiết TK 3331” , sổ Cái , Sổ đăng kýchứng từ ghi sổ, sổ chi tiết TK 3331 Căn cứ các loại sổ và bảng trên kế toántiến hàng lập “Tờ khai thuế GTGT” trình với cơ quan thuế (Bảng 2.9)

Nợ TK 3331:

Có TK 133: Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

2.2.3.2 Kê khai và quyết toán thuế GTGT cho cơ quan thuế

Cuối kỳ , kế toán thuế lập các bảng kê khai tính thuế GTGT phải nộp(mẫu 01/GTGT) Trong đó kê khai đầy đủ các chỉ tiêu thuế GTGT của hàng bán

ra theo từng mức thuế suất khác nhau , số thuế GTGT được khấu trừ phát sinh,

số thuế GTGT được khấu trừ của kỳ trước chuyển sang và thuế GTGT phải nộp

kỳ này

Công ty không thuộc diện được miễn giảm thuế GTGT nên không có kếtoán thuế GTGT được miễn giảm

Xác định số thuế GTGT phải nộp :

Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào

Hàng tháng chậm nhất là 10 ngày đầu của tháng tiếp theo , công typhải nộp cho cơ quan thuế tờ khai thuế GTGT hàng tháng kèm theo bảng kêhàng hóa dịch vụ mua vào , bán ra

Báo cáo thuế : Việc trình bày và cung cấp thông tin kế toán tài chính cho

các đối tượng sử dụng thông tin được coi là khâu cuối cùng trong toàn bộ côngtác kế toán tài chính của doanh nghiệp Báo cáo Tài chính vừa là phương pháp

kế toán vừa là hình thức thể hiện , truyền tải thông tin Báo cáo cũng là vũ khímạnh nhất giúp cho người sử dụng ra quyết định kinh tế kịp thời trên thị trường

cạnh trạnh ngày càng gay gắt như hiện nay Báo cáo tài chính trình bày và cungcấp những thông tin về tình hình tài chính , tình hình SXKD và những biến động

về tình hình tài chính của doanh nghiệp , trong đó thông tin về thuế dựa vào báocáo thuế chiếm một phần quan trọng , từ đó Nhà nước cũng như các đối tượng

sử dụng thông tin khác nắm bắt và kiểm tra tình hình thực hiện nghĩa vụ đối vớiNhà nước Từ những thông tin liên quan đến số thuế phải nộp thuế thực tế chothấy quy mô hoạt động , hiệu quả hoạt động và tình hình tài chính của doanhnghiệp

Công ty thương mại Tuấn Hiền thực hiện việc lập và gửi các báo cáo tàichính đúng theo quy định của Nhà nước Hàng quý , năm công ty lập đầy đủcác báo cáo cần thiết và gửi cho các cơ quan có thẩm quyền đúng hạn Báo cáođược lập theo đúng mẫu biểu và phương pháp lập được hướng dẫn

CHƯƠNG 3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC

KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI

TUẤN HIỀN3.1 NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TUẤN HIỀN

Trong những năm vừa qua, khi nền kinh tế thị trường có nhiều biến động

và chịu nhiều ảnh hưởng từ sự suy thoái kinh tế của các nước phát triển trên thếgiới, các doanh nghiệp trong nước nói chung và công ty TNHH Thương MạiTuấn Hiền nói riêng đã trải qua nhiều thuận lợi, khó khăn, đã có nhiều doanhnghiệp không tồn tại được, làm ăn thua lỗ khi phải tự kinh doanh, tự chủ về tàichính, dẫn tới phá sản hay giải thể Tuy nhiên, công ty TNHH Thương Mại TuấnHiền không phải là một trong số đó, mà ngược lại, công ty đã khắc phục đượcnhững khó khăn ban đầu và gặt hái được nhiều thành tích to lớn, đặc biệt làtrong lĩnh vực kinh doanh và tiêu thụ hàng hóa Doanh thu tiêu thụ đều tăng quacác năm

Để đạt được kết quả đó, phải kể đến công lao của ban Giám đốc công ty,bằng khả năng và kinh nghiệm quản lý, họ đã đưa ra những giải pháp kinh tế cóhiệu quả để hòa nhập với nền kinh tế thị trường Bên cạnh đó là sự cố gắng nỗlực không ngừng của tất cả các nhân viên trong công ty, trong đó có sự đónggóp không nhỏ của phòng tài chính kế toán Thời đại công nghệ thông tin đã cho

ra đời nhiều mặt hàng với chất lượng ngày càng cao và mẫu mã phong phú, songsong với sự phát triển đó là sự ra đời của nhiều công ty thương mại kinh doanhtrong lĩnh vực này, do đó công ty hiện đang phải chịu sự cạnh tranh quyết liệttrong quá trình kinh doanh Tuy nhiên, bằng sự năng động, nhiệt tình của độingũ nhân viên, công ty vẫn đang duy trì và phát triển được thị phần của mình

Công tác kế toán của công ty đều tuân thủ nghiêm ngặt theo đúng nhữngquy định của Bộ tài chính, đặc biệt là trong kế toán về thuế nói chung và thuếGTGT nói riêng, khi có bất kỳ một sự sửa đổi nào về luật thuế công ty đều thực