Chấp hành chế độ báo cáo, thống kê và kiểm tra chuyên đề. - Phòng kế hoạch –kinh doanh
Tiếp nhận các đơn đặt hàng và giải quyết các đơn đặt hàng. Vạch ra các kế hoạch, chiến lược kinh doanh.
Quản lý toàn bộ các hoạt động kinh doanh của công ty. - Trạm thương mại Vĩnh Léc –Huyện Vĩnh Léc.
- Trạm thương mại Kiểu-Yên Phong –Yên Định.
-Trạm thương mại Quán lào –Thị Trấn Quán lào ;Yên Định. - Trạm thương mại Thiệu Hoá -Thị trấn Vạn Hà ;Thiệu Hoá. - Cửa hàng Điện máy -Điện Lạnh Kiểu ;Yên Trường –Yên Định. - Cửa hàng Điện máy -Điện Lạnh Quán lào –Thị trấn Quán lào
2.2. Thực trạng tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH thương mại Tuấn Hiền
2.2.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán và chức năng
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Nguồn Phòng kế toán Công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền
Chức năng và nhiệm vụ của từng kế toán viên
Kế toán trưởng: Là người phụ trách chung toàn bộ công tác tài chính kế toán của công ty. Là trợ thủ đắc lực cho giám đốc, có trách nhiệm kiểm tra, ký duyệt các loại chứng từ, sổ sách. Chịu trách nhiệm trước ban quản lý công ty và nhà nước về mọi mặt hoạt động của công tác tài chính kế toán.
KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP Kế toán thanh toán Kế toán công nợ Kế toán ngân hàng Kế toán doanh thu Kế toán tiền lương Kế toán kho Thủ quỹ Chec ker, Thu ngân
Chương 2: Thực trạng GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Sơn :
Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ điều hành kiểm tra các phần hành kế toán, chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng về các phần hành trong phòng kế toán.
Kế toán thanh toán: Phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác tình hình biến động của các khoản thanh toán.
Kế toán công nợ: Theo dõi tình hình các khoản phải thu, phải trả của công ty.
Kế toán ngân hàng: Giao dịch với ngân hàng để giải quyết công tác mở tài khoản, vay tiền phục vụ cho hoạt động kinh doanh. Tiến hành các nghiệp vụ thanh toán qua ngân hàng, thu - chi tiền trên tài khoản tiền gửi.
Kế toán doanh thu:Chịu trách nhiệm tổng hợp các khoản mục chi phí để tính giá thành, tập hợp doanh thu từ dịch vụ taxi và xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Kế toán tiền lương: tính lương và các khoản trích theo lương. Xác định tiền lương phải trả cho người lao động đồng thời tính BHYT, BHXH, BHTN, KPCĐ trích vào lương và chi phí khấu trừ vào lương của người lao động.
Kế toán kho: Chịu trách nhiệm theo dõi, phản ánh tình hình giá trị nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, TSCĐ hiện có và tình hình tăng giảm, tính đúng số khấu hao TSCĐ, số lượng, chất lượng và giá trị thực tế của từng loại vật liệu, công cụ dụng cụ.
Thủ quỹ: Có nhiệm vụ chi trả các khoản tiền mặt và ghi chép vào sổ quỹ.
Checker và thu ngân: Checker có trách nhiệm kiểm tra số tiền trên đồng hồ từng xe và ghi vào lịch trình. Thu ngân là người trực tiếp thu tiền của lái xe.
2.2.2. Chính sách kế toán, các phương pháp kế toán công ty TNHH Tuấn Hiền áp dụng
- Áp dung kê toán theo quyết định số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
- Hình thức kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ
Chương 2: Thực trạng GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Sơn :
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ
Nguồn Phòng kế toán Công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền
Ghi chú: Đối chiếu Ghi hằng ngày Ghi cuối tháng Ghi cuối quý
Hàng ngày, dựa vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứ vào các chứng từ gốc và các chứng từ khác có liên quan đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ, đồng thời ghi vào sổ quỹ và sổ thẻ kế toán chi tiết.
Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái.
Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái.
Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh. Chứng từ gốc
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái
Báo cáo tài chính
Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Chương 2: Thực trạng GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Sơn :
Cuối quý, sau khi đối chiếu, kiểm tra số liệu giữa sổ cái và sổ tổng hợp thì số liệu trên sổ cái được dùng để lập bảng cân đối số phát sinh, và để lên báo cáo tài chính.
- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 1/1 đến 31/12 hàng năm
- Đơn vị tiền tệ được sử dụng trong ghi chép kế toán đồng Việt Nam (Thực tế số dư quy đổi vào ngày cuối mỗi quý theo tỷ giá NH NN và phát triển nông thôn chi nhánh Thanh Hóa)
- Phương pháp nộp thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ
- Phương pháp kế toán TSCĐ:
Nguyên tắc xác định nguyên giá tài sản Hạch toán theo giá mua. Phương pháp khấu hao áp dụng: Phương pháp đường thẳng.
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
Nguyên tắc đánh giá: Tính theo giá thành sản xuất
Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho: Theo giá mua Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên.
- Phương pháp tính toán các khoản dự phòng, tình hình trích lập dự phòng: Dựa vào tình hình thực tế, giá cả thị trường có thể tiêu thụ được để lập dự phòng.
- Phương pháp tính giá thành: Phương pháp trực tiếp (giản đơn).
2.3. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TUẤN HIỀN
2.3.1. Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT
Các mức thuế suất áp dụng: Mức thuế suất được áp dụng chủ yếu tại công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền là 10%.
Doanh nghiệp hạch toán thuế GTGT theo quý
- Đối với hàng hoá, dịch vụ mua vào: Tivi, Tủ lạnh, Máy giặt, Điều hòa, Gas – Bếp gas, Đồ gia dụng, Thiết bị vệ sinh, Thạch cao, Sơn chống thấm
- Đối với hàng hoá bán ra: Tivi, Tủ lạnh, Máy giặt, Điều hòa Gas – Bếp gas, Đồ gia dụng, Thiết bị vệ sinh, Thạch cao, Sơn chống thấm
Tuy nhiên, theo Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ tài chính về việc hướng dẫn thực hiện giảm thuế GTGT đối với một số hàng hoá, dịch vụ doanh nghiệp kinh doanh gặp khó khăn thì các mặt hàng này được giảm 50% mức thuế suất thuế GTGT.
Chương 2: Thực trạng GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Sơn :
2.3.2.1. Chứng từ sử dụng
Hóa đơn GTGT
Bảng kê hàng hóa – dịch vụ mua vào Bảng kê hàng hóa – dịch vụ bán ra Phiếu thu, phiếu chi...
2.3.2.2.Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản
133 Thuế GTGT được khấu trừ (GTGT)
1331 Thuế GTGT - Hàng hóa dịch vụ được khấu trừ 1332 Thuế GTGT - TSCĐ được khấu trừ
3331 Thuế GTGT phải nộp 33311 Thuế GTGT đầu ra 33312 Thuế GTGT hàng nhập khẩu 2.3.2.3. Sổ Kế toán Sổ chứng từ ghi sổ Sổ cái 133, 331
2.3.2.5. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
* Quý 1:
Nghiệp vụ 1: Ngày 20 tháng 1 năm 2014, công ty nhập kho 10 chiếc tủ lạnh gia
đình ở với đơn giá 10.000.000 đ/ chiếc, VAT 10 %, công ty thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng Vietcombank Thanh Hóa cho công ty Tiên Tiến
Nợ TK 156: 10 x 10.000.000 = 100.000.000 Nợ TK 133: 10.000.000 Có TK 112: 110.000.000 - Chứng từ sử dụng:- Hóa đơn GTGT số 000123 - Giấy báo nợ 15 - Phiếu nhập kho 20
Nghiệp vụ 2: Ngày 22 tháng 1, công ty mua về nhập kho 30 thùng sơn chống
thấm ở công ty cổ phần sơn ALEX với đơn giá 5.000.000 đ/ thùng, VAT 10% chưa thanh toán cho người bán. Sau đó công ty trả bằng TGNH sau khi trừ chiết khấu 2%
Nợ TK 156: 30 x 5.000.000 = 150.000.000 Nợ TK 133: 15.000.000
Chương 2: Thực trạng GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Sơn :
Có TK 331: 165.000.000 - Chiết khấu thanh toán được hưởng:
Nợ TK 331: 3.300.000
Có TK 156: 150.000.000 x 2% = 3.000.000
Có TK 133: 300.000
- Thanh toán tiền:
Nợ TK 331: 162.200.000
Có TK 112: 162.200.000
Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn GTGT số 000124
- Giấy báo nợ 16 - Phiếu nhập kho 25
Nghiệp vụ 3: Ngày 05 tháng 1 bán một lô hàng thiết bị vệ sinh cho công ty TNHH Tiến Thành. Tổng giá thanh toán là 21.780.000 đ (đã bao gồm thuế VAT 10%). Người mua đã chấp nhận thanh toán.
Kế toán phản ánh Nợ TK 111: 21.780.000 Có TK 511: 19.800.000 Có TK 3331: 1.980.000 Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn GTGT số 000456 - Phiếu thu 80
Nghiệp vụ 4: Ngày 08/1/2014, Công ty bán 20 cái máy điều hòa dùng cho
phòng làm việc cho công ty xây dựng Hưng Đô, khách hàng trả tiền bằng tiền mặt sau khi trừ đi khoản chiết khấu thương mại được hưởng là 2%, trị giá của của 20 cái điều hòa là 10.000.000 / cái, Thuế VAT 10%, trị giá vốn của lô hàng là 180.000.000
a. Nợ TK 632: 180.000.000 Có TK 156: 180.000.000 b. Nợ TK 521: 200.000.000 x 2% = 4.000.000 Nợ TK 3331: 400.000 Có TK 131: 4.400.000 c. Nợ TK 111: 215.600.000 Có TK 511: 196.000.000
Chương 2: Thực trạng GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Sơn :
Có TK 3331: 19.600.000
- Chứng từ: - Hóa đơn GTGT 0001897
- Phiếu thu 90
- Phiếu xuất kho 111
Cuối quý 1: Kế toán kết tính tổng số thuế GTGT đầu vào và đầu ra và kết chuyển số thuế phải nộp hoặc được khấu trừ, và lập tờ khai tạm tính thuế GTGT phát sinh trong quý
Tổng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 232.000.000 Tổng thuế GTGT đầu ra: 210.000.000
Số thuế GTGT được khấu trừ: 210.000.000 Nợ TK 3331: 210.000.000
Có TK 133: 210.000.000
Số thuế GTGT được lũy kế quý sau: 232.000.000 – 210.000.000 = 22.000.000
Chương 2: Thực trạng GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Sơn :
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên1: lưu
Ngày.20..tháng.01.năm..2014
Mẫu số: 01 GTKT3/001 Ký hiệu: AA/13P
Số:HĐ000123
Đơn vị bán hàng:… công ty TNHH Tiên Tiến Địa chỉ: T.p Thanh Hóa
Số tài khoản: 3506990001322
Điện thoại: MST: 2809800976 Họ tên người mua hàng: …
Tên đơn vị:……… Công ty TNHH thương mại Tuấn Hiền
Địa chỉ:… 317.– 321 Đường Đình Hương , P. Đông Cương – TP. Thanh Hóa Số tài khoản:
Hình thức thanh toán:Trả ngay bằng tiền gửi ngân hàng MST: 2801342802 stt Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vịtính Sốlượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
…. …. ….
Tủ lạnh
(Theo bảng kê chi tiết)…… ….………
Chiếc 10 10.000.000 110.000.000
……… …
Cộng tiền hàng: 110.000.000 Thuế suất GTGT: 10%, tiền thuế GTGT: 11.000.000 Tổng số tiền thanh toán: 121.000.000 Số tiền viết bằng chữ: Một trăm hai mươi mốt triệu đồng
Chương 2: Thực trạng GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Sơn :
NGÂN HÀNG VIETCOMBANK Giay bao No THANH HÓA Ngay 20 thang 01 nam 2014
- - - - So chung tu: 15
So chuyen tien: Note:
Ngan hang Vietcombank Thanh Hoa Tai khoan ghi No Nguoi tra tien: Cong ty TNHH thương mại Tuấn Hiền.
So tai khoan:
Dia chi: 317.– 321 Đường Đình Hương , P. Đông Cương – TP. Thanh Hóa Tai khoan ghi Co Nguoi huong: công ty TNHH Tiên Tiến
So tai khoan: Tai NH: Vietcombank Thanh Hoa So CMT:
Dia chi: Thành phố Thanh Hóa So tien: 110.000.000VND
(Viet bang chu: Một trăm mười triệu đồng) Noi dung: TRA TIEN MUA HANG
Chương 2: Thực trạng GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Sơn :
Đơn vị: Công ty TNHH thương mại Tuấn Hiền
Địa chỉ: 317.– 321 Đường Đình Hương , P. Đông Cương – TP. Thanh Hóa
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 20 tháng 1 năm 2014
Nợ:……… S ố: ..20…. CÓ: …………
Họ tên người giao hàng:……….Công ty TNHH Tiên Tiến
Theo…. HĐ GTGT…số 000123 ng ày ..20..th áng.. 1.. năm… 2014….. của………..… ………... Nhập tại kho:…Công ty Địa điểm:…..T.p Thanh Hóa
Số TT
Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá Mã số Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 ..Tủ lạnh… (Theo bảng kê chi tiết)……
Cái 10 10.000.000 100.000.000
Cộng 10 100.000.000
Tổng số tiền (Viết bằng chữ): ..Một trăm triệu đồng
Số chứng từ gốc kèm theo:……….. Ngày 20 tháng 1 năm 2014 Người lập
Chương 2: Thực trạng GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Sơn :
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên1: lưu
Ngày.22.tháng.01.năm..2014
Mẫu số: 01 GTKT3/001 Ký hiệu: AA/13P
Số:HĐ000124
Đơn vị bán hàng:… công ty CP sơn ALEX Địa chỉ: T.p Thanh Hóa
Số tài khoản:
Điện thoại: MST: 2800123009 Họ tên người mua hàng: …
Tên đơn vị:……… Công ty TNHH Tuấn Hiền
Địa chỉ:…. 317– 321 Đường Đình Hương , P. Đông Cương – TP. Thanh Hóa Số tài khoản:……… Hình thức thanh toán:Chưa thanh toán MST: 2801342802
stt Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vịtính Sốlượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
…. …. ….
Sơn chống thấm
(Theo bảng kê chi tiết)…… ….………
Thùng 30 5.000.000 150.000.000
……… …
Cộng tiền hàng: 150.000.000 Thuế suất GTGT: 10%, tiền thuế GTGT: 15.000.000 Chiết khấu: 3.300.000 Tổng số tiền thanh toán: 161.700.000 Số tiền viết bằng chữ: Một trăm sáu mươi mốt triệu, bảy trăm nghìn đồng
Chương 2: Thực trạng GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Sơn :
NGÂN HÀNG VIETCOMBANK Giay bao No THANH HÓA Ngay 22 thang 01 nam 2014
- - - - So chung tu: 16
So chuyen tien: Note:
Ngan hang Vietcombank Thanh Hoa Tai khoan ghi No Nguoi tra tien: Cong ty TNHH thương mại Tuấn Hiền.
So tai khoan:
Dia chi: 317.– 321 Đường Đình Hương , P. Đông Cương – TP. Thanh Hóa Tai khoan ghi Co Nguoi huong: công ty TCP sơn ALEX
So tai khoan: Tai NH: Vietcombank Thanh Hoa So CMT:
Dia chi: Thành phố Thanh Hóa So tien: 162.200.000VND
(Viet bang chu: Một trăm sáu mươi hai triệu, hai trăm nghìn đồng) Noi dung: TRA TIEN MUA HANG
Chương 2: Thực trạng GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Sơn :
Đơn vị: Công ty TNHH thương mại Tuấn Hiền
Địa chỉ: 317.– 321 Đường Đình Hương , P. Đông Cương – TP. Thanh Hóa
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 22 tháng 1 năm 2014
Nợ:……… S ố: ..25…. CÓ: …………
Họ tên người giao hàng:……….Công ty TNHH Tiên Tiến
Theo…. HĐ GTGT…số 000124 ng ày ..22..th áng.. 1.. n ăm… 2014….. của………..… ………... Nhập tại kho:…Công ty Địa điểm:…..T.p Thanh Hóa
Số TT
Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá Mã số Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 .Sơn chống thấm… (Theo bảng kê chi tiết) ……
Thùng 30 5.000.000 150.000.000
Cộng 30 150.000.000
Tổng số tiền (Viết bằng chữ): ..Một trăm năm mươi triệu đồng
Số chứng từ gốc kèm theo:……….. Ngày 22 tháng 1 năm 2014 Người lập
Chương 2: Thực trạng GVHD: Th.S Lê Thị Hồng Sơn :
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên1: lưu
Ngày.5.tháng.01.năm..2014
Mẫu số: 01 GTKT3/001 Ký hiệu: AA/13P
Số:HĐ000456
Đơn vị bán hàng:… Công ty TNHH Tuấn Hiền
Địa chỉ: 317 – 321 Đường Đình Hương , P. Đông Cương – TP. Thanh Hóa Số tài khoản:
Điện thoại: 037396367 MST: 2801342802 Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty TNHH Tiến Thành
Địa chỉ: T.p Thanh Hóa
Số tài khoản:……… Hình thức thanh toán:tiền mặt MST: 2801000675
stt Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị