Hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp phục vụ cho vay tín dụng tại ngân hàng NN&PTNT, Tỉnh Quảng Bình

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG VÕ THỊ MINH TÂM HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP PHỤC VỤ CHO VAY TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG NƠNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NƠNG THƠN TỈNH QUẢNG BÌNH Chun ngành: Kế tốn Mã số: 60.34.30 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng - Năm 2014 Cơng trình hoàn thành ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Người hướng dẫn khoa học : TS ĐƯỜNG NGUYỄN HƯNG Phản biện 1: PGS TS NGUYỄN MẠNH TOÀN Phản biện 2: TS VĂN THỊ THÁI THU Luận văn bảo vệ Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Quản trị kinh doanh họp Đại học Đà Nẵng vào ngày 26 tháng 04 năm 2014 Có thể tìm hiểu luận văn tại: Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trong tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, việc phát triển doanh nghiệp vấn đề Đảng Nhà nước quan tâm, coi nhiệm vụ trọng tâm chiến lược phát triển kinh tế - xã hội đất nước Đẩy mạnh phát triển doanh nghiệp thúc đẩy phát triển cho kinh tế, góp phần quan trọng vào tổng sản phẩm kinh tế quốc dân, tạo nhiều sản phẩm hàng hoá, dịch vụ cho kinh tế Điều cho thấy việc mở rộng cho vay doanh nghiệp hội Ngân hàng thương mại, song mang lại nhiều rủi ro cho ngân hàng Bởi hoạt động phân tích tài doanh nghiệp đóng vai trị quan trọng, giúp ngân hàng ước lượng khả sinh lời mức độ rủi ro khoản tín dụng từ cân nhắc định có tài trợ cho khách hàng hay không Đặc biệt, phát triển doanh nghiệp, ngân hàng thị trường vốn tạo nhiều hội để phân tích tài chứng tỏ có ích vơ cần thiết hồn thiện cơng tác phân tích tài doanh nghiệp phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vấn đề quan trọng hàng đầu cho Ngân hàng nhằm giảm thiểu rủi ro, nâng cao chất lượng tín dụng, góp phần vào phát triển kinh tế Cũng xuất phát từ lý đó, Được chấp thuận Đại học Đà Nẵng giáo viên hướng dẫn, tác giả chọn nghiên cứu đề tài: “HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP PHỤC VỤ CHO VAY TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG NƠNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NƠNG THƠN TỈNH QUẢNG BÌNH” 2 Mục tiêu nghiên cứu - Đánh giá thực trạng công tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp phục vụ cho vay tín dụng Agribank chi nhánh tỉnh Quảng Bình Qua kết đạt được, hạn chế cịn tồn cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp, thẩm định tài chính, định cho vay nguyên nhân chủ yếu - Đề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp phục vụ cho vay tín dụng Agribank chi nhánh tỉnh Quảng Bình Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu đề tài là: cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp phục vụ hoạt động cho vay Agribank chi nhánh tỉnh Quảng Bình - Phạm vi nghiên cứu: + Về không gian: Nghiên cứu thực Agribank chi nhánh tỉnh Quảng Bình + Về thời gian: Nội dung phân tích đề tài vào liệu năm 2011, 2012 Phương pháp nghiên cứu: Luận văn sử dụng phương pháp mô tả giải thích tượng, thu thập số liệu, kiểm tra hồ sơ vay, vấn cán tín dụng, quan sát quy trình cho vay tín dụng doanh nghiệp Agribank chi nhánh tỉnh Quảng Bình Rút kết luận thực trạng áp dụng công tác phân tích báo cáo tài quy trình thẩm định tín dụng doanh nghiệp vay tín dụng Agribank chi nhánh tỉnh Quảng Bình Kết cấu đề tài nghiên cứu - Chương 1: Một số vấn đề cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại - Chương 2: Thực trạng cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp phục vụ cho vay tín dụng Agribank chi nhánh tỉnh Quảng Bình - Chương 3: Hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp phục vụ cho vay tín dụng Agribank chi nhánh tỉnh Quảng Bình Tổng quan đề tài nghiên cứu CHƯƠNG TỔNG QUAN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP TRONG HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP TRONG HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1.1 Khái niệm phân tích BCTC Theo TS Phan Đức Dũng (2009) Phân tích báo cáo tài q trình thu thập thông tin, xem xét, đối chiếu, so sánh số liệu tình hình tài hành q khứ doanh nghiệp, đơn vị tiêu bình qn ngành để từ xác định thực trạng tài tiên đốn cho tương lai xu hướng, tiềm kinh tế doanh nghiệp nhằm xác lập giái pháp kinh tế, điều hành, quản lý, khai thác có hiệu 1.1.2 Rủi ro tín dụng đến từ khách hàng a Khái niệm Theo định nghĩa A.Saunder H.Lange “Rủi ro tín dụng khoản lỗ tiềm tang ngân hàng cấp tín dụng cho khách hàng, nghĩa khả luồng thu nhập dự tính mang lại từ khoản cho vay ngân hàng thực đầy đủ số lượng thời hạn” (Financial Institutions management-A Modern Perpective) b Rủi ro tín dụng Rủi ro vốn, rủi ro đóng băng khoản cho vay, rủi ro khả sinh lợi 1.1.3 Mục đích cơng tác phân tích BCTC doanh nghiệp hoạt động cho vay - Giúp ngân hàng nhìn nhận cách logic tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp khứ, xu hướng phát triển - Ngân hàng biết khả toán khoản nợ ngắn hạn doanh nghiệp nào, tình hình tự chủ tài hay mức doanh thu doanh nghiệp thực so với số đầu tư tài sản lưu động cố định - Ngân hàng tư vấn kịp thời cho doanh nghiệp định tài nhằm tháo gỡ khó khăn, ổn định phát triển doanh nghiệp 1.1.4 Nguồn thông tin phục vụ phân tích báo cáo tài khách hàng a Bảng cân đối kế toán b Báo cáo kết kinh doanh c Báo cáo lưu chuyển tiền tệ d Thuyết minh báo cáo tài e Nguồn thơng tin khác 1.2 QUY TRÌNH PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP PHỤC VỤ CHO VAY TÍN DỤNG 1.2.1 Thu thập xử lý thông tin khách hàng Trên sở hồ sơ khách hàng cung cấp, CBTD tìm hiểu tư cách pháp khách hàng có đầy đủ lực dân sự, lực hành vi dân hay không, thành lập hoạt động có quy định khơng, người đại diện pháp nhân thẩm quyền chưa, đối chiếu với quy định pháp luật hành để xem xét khách hàng có đủ điều kiện kinh doanh vay vốn không 1.2.2 Thẩm định mức độ tin cậy BCTC Báo cáo tài khách hàng bao gồm: Bảng CĐKT, báo cáo KQHĐKD, báo cáo LCTT thuyết minh BCTC Tuy nhiên, thực tế cho thấy khách hàng đủ khả để lập đầy đủ xác loại báo cáo Nhưng khách hàng có nhu cầu vay vốn tối thiểu khách phải cung cấp cho ngân hàng loại báo cáo là: Bảng CĐKT, báo cáo KQHĐKD 02 03 năm gần so với thời điểm vay vốn thuyết minh BCTC Ở phía doanh nghiệp, BCTC mà doanh nghiệp cung cấp cho ngân hàng xem báo cáo phận kế tốn tài doanh nghiệp lập nhằm cung cấp thông tin đầy đủ cho bên ngồi Vì BCTC soạn thảo riêng có khác biệt so với mục tiêu soạn thảo BTCT phục vụ cho nội doanh nghiệp Chính mà mức độ tin cậy số liệu BCTC doanh nghiệp cấp chưa đảm bảo Cho nên, ngân hàng cần phải thẩm định lại mức độ tin cậy BCTC điều cần thiết Đối với khoản vay có giá trị lớn khách hàng lớn, ngân hàng yêu cầu doanh nghiệp cung cấp BCTC sau kiểm tốn tính chất quan trọng khoản vay Cơ quan kiểm toán giúp ngân hàng đánh giá chịu trách nhiệm mức độ tin cậy số liệu BTCT Tuy nhiên thực tế cho thấy đại đa số trường hợp vay vốn khách hàng cung cấp BCTC qua kiểm tốn Do thẩm định mức độ tin cậy BCTC trở thành công việc thường ngày CBTD Kiểm tra tuân thủ chế độ tài chính, kế tốn, phương pháp thời gian tính khấu hao, phương pháp hạch tốn hàng tồn kho, trích lập dự phịng Kiểm tra khớp số liệu biểu biểu BCTC BCTC niên độ khác Kiểm tra khớp khoản mục BCTC với nguồn số liệu sử dụng để lập khoản mục Kiểm tra số khoản mục chi tiết, tập trung vào việc phát dấu hiệu nghi ngờ, số liệu bất hợp lý, đề nghị doanh nghiệp giải trình kết hợp với xem số liệu chi tiết kiểm tra thực tế 1.2.3 Nội dung phân tích BCTC doanh nghiệp phục vụ cho vay a Phân tích khái quát BCTC khách hàng * Phân tích cấu trúc tài sản Phân tích cấu trúc tài sản nhằm đánh giá đặc trưng cấu tài sản doanh nghiệp, tính hợp lý đầu tư vốn cho họat động kinh doanh * Phân tích cấu trúc nguồn vốn Cấu trúc nguồn vốn thể sách tài trợ doanh nghiệp, phân tích cấu trúc nguồn vốn doanh nghiệp để có đánh giá đầy đủ tình hình tài doanh nghiệp - Phân tích tính tự chủ tài doanh nghiệp: + Tỷ suất nợ + Tỷ suất tự tài trợ • Phân tích tính ổn định nguồn tài trợ Phân tích tính tự chủ tài thể mối quan hệ vốn chủ sở hữu vốn vay nợ Sự ổn định nguồn tài trợ cần quan tâm đánh giá cấu trúc nguồn vốn doanh nghiệp Theo yêu cầu đó, nguồn vốn doanh nghiệp chia thành nguồn vốn thường xuyên nguồn vốn tạm thời + Tỷ suất nguồn vốn thường xuyên + Tỷ suất nguồn vốn tạm thời b Phân tích hệ số tài chủ yếu - Phân tích hệ số tốn + Hệ số toán ngắn hạn + Hệ số tốn nhanh - Phân tích hệ số hoạt động - Số vòng luân chuyển hàng tồn kho - Số ngày vịng quay hàng tồn kho - Phân tích hệ số sinh lợi + Tỷ suất lợi nhuận doanh thu (ROS) + Tỷ suất lợi nhuận tài sản (ROA) + Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu (ROE) c Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ Kết phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho biết vận động dòng tiền hoạt động sản xuất kinh doanh, đầu tư tài doanh nghiệp, lượng tiền bình quân kỳ d Phân tích bảo đảm nợ vay Trên sở cân đối nguồn vốn sử dụng vốn, tài sản bảng cân đối kế toán phân tích, đánh giá xác định đủ điều kiện không đủ điều kiện làm tài sản bảo đảm nợ vay danh mục giá trị KẾT LUẬN CHƯƠNG Cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại có vai trị vô quan trọng, bước bắt buộc quy trình tín dụng ngân hàng thương mại Cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại có tác dụng cung cấp sở cần thiết để cán tín dụng đưa định đề xuất cho vay xác, hạn chế rủi ro cho ngân hàng đem lại lợi ích cho doanh nghiệp Các ngân hàng thương mại cần phải thực công tác cách nghiêm túc, hiệu để chất lượng tín dụng trở nên tốt hơn, đảm bảo vốn cho ngân hàng yếu tố định sống ngân hàng thương mại CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP PHỤC VỤ CHO VAY TÍN DỤNG TẠI AGRIBANK CHI NHÁNH TỈNH QUẢNG BÌNH 2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ AGRIBANK CHI NHÁNH TỈNH QUẢNG BÌNH 2.1.1 Giới thiệu chung Agribank chi nhánh tỉnh Quảng Bình 2.1.2 Chức nhiệm vụ Agribank chi nhánh tỉnh Quảng Bình 2.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý 2.1.4 Kết hoạt động kinh doanh Agribank chi nhánh tỉnh Quảng Bình 10 c Xếp hạng tín dụng đối khách hàng Sau phân tích tiêu BCTC KH cung cấp, Quyết định số 1197/QĐ-NHNo-XLRR ngày 18/10/2011 Phó TGĐ NHNo VN “Quyết định V/v ban hành hướng dẫn sử dụng, vận hành chấm điểm xếp hạng khách hàng hệ thống xếp hạng TD nội bộ” Căn vào Sổ tay tín dụng quy trình chấm điểm xếp hạng tín dụng sau: Bước 1: Xác định ngành nghề DN (có tỷ trọng lớn chiếm 40% DT trở lên) so với bảng phân ngành Bước 2: Xác định quy mô DN (thuộc loại lớn, vừa hay nhỏ) dựa vào tiêu chí vốn, lao động, DT thuần, nghĩa vụ Ngân sách nhà nước Bước 3: Trên sở ngành nghề quy mơ tiến hành chấm điểm tài Khi chấm điểm tài số thực tế gần với trị số cho điểm theo trị số đó, nằm lấy thang điểm cao việc phân tích số tài thực Bước 4: Chấm điểm phi tài sử dụng chung bảng chấm điểm, đề cập đến khía cạnh: lưu chuyển tiền tệ, trình độ quản lý, uy tín giao dịch NH, yếu tố bên yếu tố khác Bước 5: Tổng hợp điểm phi tài Bước 6: Tổng hợp điểm cuối XHKH d Tổng hợp kết rút kết luận Kết thúc trình phân tích báo cáo tài chính, nhân viên tín dụng phải tiến hành xây dựng bảng nhận xét tổng hợp liên quan đến tình hình tài doanh nghiệp 11 2.2.2 Nội dung tiêu dùng phân tích báo cáo tài doanh nghiệp phục vụ cho vay tín dụng Agribank chi nhánh tỉnh Quảng Bình Nhóm I: Nhóm tiêu khả toán - Hệ số toán ngắn hạn: Agribank chi nhánh tỉnh Quảng Bình sử dụng hệ số để đánh giá doanh nghiệp có đủ vốn lưu động để đảm bảo trả khoản nợ ngắn hạn không Đối với Agribank chi nhánh tỉnh Quảng Bình hệ số lớn tốt, thấp có dấu hiệu doanh nghiệp gặp vấn đề việc hoàn trả khoản nợ ngắn hạn Hệ số tốn nhanh: Agribank chi nhánh tỉnh Quảng Bình sử dụng hệ số để đánh giá khả tốn nhanh, tính cho hệ số có tính khoản cao tiền mặt tiền gửi, khoản thu có khả thu hồi nhanh chứng khốn có khả bán nhanh với nợ ngắn hạn Do hệ số tốn nhanh kiểm tra tình trạng tài sản cách chặt chẽ so với hệ số toán nợ ngắn hạn Đối với Agribank chi nhánh tỉnh Quảng Bình hệ số lớn 0.5 tốt Nhóm II: Nhóm tiêu cấu tài - Nợ phải trả/Tổng tài sản (Tỷ suất nợ): Hệ số cao: doanh nghiệp môi trường kinh doanh thuận lợi, sản phẩm tiêu thụ tốt, cạnh tranh cấu tài mang lại tỉ suất lợi nhuận cao cho doanh nghiệp Ngược lại, doanh nghiệp lâm vào tình trạng kinh doanh khó khăn, thua lỗ cấu tài đưa doanh nghiệp tới chỗ thua lỗ nhanh Hệ số thấp: ý nghĩa mang lại cho doanh nghiệp suất lợi nhuận cao, đổi lại mức độ an toàn cao Doanh nghiệp muốn tiêu cao ngân hàng 12 ngược lại Khi phân tích tiêu này, Agribank chi nhánh tỉnh Quảng Bình đặc biệt lưu ý tính chất khoản phải trả Với doanh nghiệp có cơng nợ phải trả cao (các hệ số cấu tài cao) xét chất khoản phải trả tiền ứng trước khách hàng Do trường hợp này, sản phẩm doanh nghiệp coi có khả tiêu thụ lí tưởng (chất lượng sản phẩm phải đạt tiêu chuẩn thoả mãn tốt nhu cầu khách hàng) Cơ cấu tài doanh nghiệp đánh giá mang lại hiệu cao, đảm bảo an toàn - Nợ phải trả / Nguồn vốn chủ sở hữu: Đánh giá hệ số hợp lí cịn phụ thuộc vào quan điểm đánh giá môi trường kinh doanh doanh nghiệp hoạt động Theo Agribank chi nhánh tỉnh Quảng Bình tỉ lệ thấp tốt đảm bảo an tồn cho vốn vay Nhóm III: Nhóm tiêu hoạt động - Số vịng quay hàng tồn kho: hệ số cho biết hàng tồn kho doanh nghiệp gồm nguyên vật liệu hàng hố lưu trữ kho quay vịng Số vòng quay hàng tồn kho thấp đồng nghĩa với sử dụng vốn hiệu Do thời gian chuyển đổi hàng tồn kho thành doanh thu cần phải xác định để xem xét hàng tồn kho có quản lí tốt khơng - Kỳ thu tiền bình qn: Thời gian thu hồi vịng nợ ngắn, khả sinh lời điều kiện tài doanh nghiệp tốt, giảm rủi ro cho doanh nghiệp đồng thời giảm rủi ro cho ngân hàng Nhóm IV: Nhóm tiêu khả sinh lợi - Hệ số sinh lợi doanh thu: Đây tỉ số thể mức độ tạo lợi nhuận trực tiếp từ hoạt động kinh doanh Theo Agribank chi 13 nhánh tỉnh Quảng Bình hệ số cao tốt hệ số thể đồng doanh thu tạo đồng lợi nhuận rịng kì hạn kinh doanh Do số quan trọng mà cán tín dụng cần phải xem xét - Hệ số sinh lợi vốn chủ sở hữu: Agribank chi nhánh tỉnh Quảng Bình chấp nhận vốn sinh lời vốn chủ sở hữu mức độ cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp tốt 2.2.3 Các phương pháp sử dụng phân tích báo cáo tài doanh nghiệp phục vụ cho vay tín dụng Agribank tỉnh Quảng Bình a Phương pháp so sánh b Phương pháp tỉ số 2.3 MINH HỌA QUY TRÌNH PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP PHỤC VỤ CHO VAY TÍN DỤNG TẠI AGRIBANK CHI NHÁNH TỈNH QUẢNG BÌNH 2.3.1 Thẩm định lực pháp luật dân sư, lực hành vi dân a Giới thiệu khách hàng CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ CÔNG NGHỆ VIỆT NHẬT b Hồ sơ pháp lý Công ty c Nhận xét 2.3.2 Thẩm định tình hình tài kết sản xuất kinh doanh a Bảng cân đối kế toán rút gọn (bảng 2.2) * Phân tích tài sản: Theo bảng 2.2: Năm 2012 tổng tài sản công ty quản lý sử dụng 21.323 triệu đồng, tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn 9.867 triệu đồng chiếm 46,27%, tài sản cố định đầu tư 14 dài hạn 11.456 triệu đồng, chiếm 53,73% So với năm 2011 tổng tài sản tăng 7.522 triệu đồng với tỷ lệ tăng 54,50% (tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn tăng 8.254 triệu tài sản cố định đầu tư dài hạn giảm 732 triệu) Điều cho thấy quy mô vốn công ty tăng lên, khả quy mô sản xuất kinh doanh công ty mở rộng thêm - Giá trị tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn - Tiền khoản tương đương tiền tăng 166 triệu đồng, tăng 148,21% so với năm trước - Phải thu khách hàng tăng 3.641 triệu đồng - Hàng tồn kho tăng 4.534 triệu đồng, tăng 465,03% so với năm 2011, - Tài sản cố định đầu tư dài hạn Giá trị TSCĐ ĐTDH cuối năm 2012: 11.456 triệu đồng, giảm so đầu năm 732 triệu đồng, giảm 6.01% * Phân tích nguồn vốn: - Vốn chủ sở hữu năm 2011 14.650 triệu, tăng 1.585 triệu với tỷ lệ tăng 12,13% so đầu năm, chiếm tỷ trọng 25,96% tổng nguồn vốn Vốn chủ sở hữu công ty tăng tài sản cố định, đầu tư thêm trang trại, mở thêm chi nhánh bán hàng thị trấn Hoàn Lão huyện Bố Trạch - Nợ phải trả: Các khoản nợ ngắn hạn tăng 6.673 triệu đồng với tỷ lệ tăng 5,937% so với đầu năm, tăng chủ yếu nợ vay ngân hàng * Phân tích nguồn vốn: - Vốn chủ sở hữu năm 2011 14.650 triệu, tăng 1.585 triệu với tỷ lệ tăng 12,13% so đầu năm, chiếm tỷ trọng 25,96% tổng nguồn vốn Vốn chủ sở hữu công ty tăng tài sản cố định, đầu tư 15 thêm trang trại, mở thêm chi nhánh bán hàng thị trấn Hoàn Lão huyện Bố Trạch - Nợ phải trả: Các khoản nợ ngắn hạn tăng 6.673 triệu đồng với tỷ lệ tăng 5,937% so với đầu năm, tăng chủ yếu nợ vay ngân hàng * Đánh giá cấu tài sản: Trong cấu tài sản giá trị tài sản ngắn hạn chiếm tỷ trọng lớn Năm 2011 tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn chiếm 11,69% tăng lên 46,27% vào năm 2012 Tài sản cố định đầu tư dài hạn chiếm tỷ trọng giảm, năm 2012 chiếm 88,31% giảm xuống 53,73% năm 2012 * Đánh giá phù hợp cấu tài sản nguồn vốn: Qua năm nguồn vốn chủ sở hữu nợ dài hạn lớn giá trị TSCĐ, cụ thể vốn lưu động ròng năm 2011 877 triệu đồng thể nguồn hình thành nên TSCĐ từ nguồn vốn chủ sở hữu Sang năm 2012 vốn lưu động ròng là: 4.873 triệu đồng b Kết hoạt động sản xuất kinh doanh (bảng 2.4) Doanh thu năm 2011 14.276 triệu đồng, năm 2012 tăng 70,05% so năm trước Năm 2012 chịu tác động suy giảm kinh tế song hoạt động kinh doanh đơn vị đạt vượt mục tiêu đề doanh thu Tổng lợi nhuận kế toán sau thuế năm 2012 đạt 3.704 triệu đồng 16 2.3.3 Chỉ tiêu đánh giá tài Biến động qua Năm Năm hai năm STT CHỈ TIÊU 2011 2012 Mức Tốc độ (%) độ X Y 3=2-1 4=3/1 Nhóm I Nhóm tiêu khả tốn (lần) Hệ số toán ngắn hạn 2,19 1,47 0,47 66,46 Hệ số toán nhanh 0,87 0,86 -0.01 0.01 Nhóm II Nhóm tiêu cấu tài (%) Tỷ suất nợ 0.94 0.63 -0.31 0.32 Nợ phải trả / Nguồn vốn chủ sở hữu 18.77 31.29 12.52 0.66 Nhóm III Nhóm tiêu hoạt động Số vòng quay hàng tồn kho 12.39 3.3 -9.09 0.73 (vịng) Kỳ thu tiền bình qn (ngày) 13.23 61.47 48.24 3.64 Nhóm IV Nhóm tiêu khả sinh lợi (%) Hệ số sinh lợi doanh thu (ROS) 9.3 8.7 -0.6 0.06 Hệ số sinh lợi vốn chủ sở hữu 0.07 0.07 (ROE) Qua bảng phân tích tiêu tài công ty cho thấy: - Các tiêu khả tốn nhìn chung khơng an tồn Hệ số toán ngắn hạn năm 2012 1,47 giảm 0,47 lần so với năm 2011 Hệ số toán dừng hệ số thấp công ty gặp rủi ro khả toán hệ số toán nhanh thấp 0,87 lần, đặt cơng ty trước nguy khả tốn trầm trọng, đẩy tình trạng khơng an tồn khả toán cao Đây dấu hiệu đặc biệt quan trọng định cấp tín dụng ngân hàng - Các tiêu cấu tài cho thấy tỷ suất nợ cao, năm 2012 có giảm 0.31 lần, tổng tài sản 17 cơng ty vay nợ để tài trợ cho tài sản lên đến 74.19% mà nguyên nhân tăng nợ vay ngắn hạn Chính mà tỷ lệ nợ phải trả vốn chủ sở hữu công ty lên đến 31.29% - Các tiêu khả hoạt động: Hàng tồn kho năm 2012 tăng cao 455% doanh thu tăng 70% cho thấy hàng tồn kho sử dụng khơng hiệu vịng quay hàng tồn kho năm 2011 3.3 vòng giảm 9.09 vòng Kỳ thu tiền bình quân qua hai năm tăng cao năm 2012 công ty tăng bán nợ, nới lỏng tín dụng đẩy kỳ địi tiền cơng ty từ 13.23 ngày lên 61.47 ngày - Các tiêu khả sinh lợi: Tỷ suất lợi nhuận trước thuế doanh thu gỉam với tỉ lệ giảm 2012 8.7% Tuy nhiên tính vốn chủ sở hữu trì hai năm với tỷ lệ 0.07 Chứng tỏ bình quân đồng vốn chủ sở hữu bỏ vào kinh doanh thu 0.7 đồng lợi nhuận sau thuế Hệ số thấp 2.3.4 Xếp loại doanh nghiệp theo QĐ 1197/NHNO-TD: Kết xếp hạng quý IV/2012, ngày tính điểm: 31/12/2013 - Điểm tài chính: 72.60 điểm - Điểm phi tài chính: 85.76 điểm - Tổng điểm: 77.53 điểm - Xếp loại: A - Nhóm nợ: 2.3.5 Phương thức đảm bảo tiền vay 2.3.6 Đánh giá, đề xuất cán thẩm định a Thuận lợi + Tình hình hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp có chiều hướng phát triển tốt Tình hình tài doanh nghiệp ln đảm bảo ngun tắc cân tài Cơng ty cổ phần Đầu tư Công nghệ Việt Nhật đơn vị có kinh nghiệm linh vực kinh doanh máy vi tính, thiết bị y tế thức ăn chăn nuôi gia súc gia cầm, sản 18 xuất giống Hiện Doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả, tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh hợp lý + Lãnh doanh nghiệp người có lực, có kinh nghiệm, cơng ty hoạt động có hiệu quả, giải công ăn việc làm cho nhiều người lao động, thực nghĩa vụ nộp thuế cho NSNN đầy đủ + Kết xếp loại khách hàng theo định số 1197/QĐNHNo-XLRR ngày 28/10/2011, đơn vị xếp loại A, nhóm + Tài sản bảo đảm có giá trị pháp lý, đủ giá trị để chấp cho khoản vay b Khó khăn Thị trường máy móc thiết bị máy tính có nhiều đối thủ cạnh tranh, đối tượng kinh doanh thuộc quản lý chặt chẽ Nhà nước Mặt khác, khó khăn chung kinh tế kéo theo nhu cầu trang thiết bị cơng ty giảm Ngàng nghề địi hỏi nhân viên phải có kỹ thuật tay nghề cao c Các rủi ro xảy Cơng ty cần đánh giá xu hướng thị trường thời gian tới, tổ chức quản lý chặt chẽ để chủ động nguồn vốn kinh doanh hạn chế rủi ro mặt tài d Nhận xét Đến thời điểm tại, hoạt động kinh doanh đơn vị bình thường, tinh hình tài đảm bảo, kế hoạch kinh doanh khả thi, đạt hiệu kinh tế xã hội cao Khách hàng đáp ứng đủ điều kiện vay vốn Agribank chi nhánh tỉnh Quảng Bình e Đề xuất Sau thẩm định điều kiện vay vốn khách hàng, cán thẩm định kính trình lãnh đạo phê duyệt cho Công ty cổ phần Đầu tư Công nghệ Việt Nhật vay vốn với nội dung sau: 19 + Phương thức cho vay: Hạn mức tín dụng + Số tiền cho vay: 4.000.000.000 đồng (Bằng chữ: Bốn tỷ đồng chẵn) + Thời gian vay vốn: 12 tháng, kể từ ngày ký hợp đồng tín dụng + Lãi suất tiền vay: 11%/ năm + Phương thức trả gốc: 06 tháng/lần + Phương thức trả lãi: 03 tháng/lần + Đối tượng cho vay: Kinh doanh thiết bị máy vi tính 2.4 NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ TỔNG HỢP VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP PHỤC VỤ CHO VAY TẠI AGRIBANK CHI NHÁNH TỈNH QUẢNG BÌNH 2.4.1 Về cơng tác phân tích báo cáo tài khách hàng Nhìn chung cơng tác phân tích báo cáo tài khách hàng chi nhánh tương đối đầy đủ thơng tin tài phi tài CBTD thu thập thông tin nhiều kênh khác để xác minh thông tin mà khách hàng cung cấp vấn, thăm sở làm việc… Tuy nhiên chất lượng thông tin khách hàng cung cấp chưa cao, việc kiểm chứng thông tin chủ yếu dựa vào TSĐB uy tín khách hàng Nguồn thơng tin khác liên quan đến khách hàng cịn q ít, chưa hỗ trợ nhiều việc đánh giá, phân tích… 2.4.2 Về tiêu phân tích Các tiêu đánh giá hợp lý tương đối đầy đủ, trình phân tích trọng đến biến động tiêu qua năm Bên cạnh cần bổ sung tiêu đánh giá chi phí, doanh thu; tiêu khả sinh lời mức sinh lời doanh thu, tài sản, vốn CSH 2.4.3 Xếp hạng tín dụng từ kết phân tích Những hạn chế: Chỉ xem xét, đánh giá phân loại khách hàng 20 thời điểm mà không phân tích tình hình khách hàng q khứ, khơng đánh giá tồn diện lực khách hàng KẾT LUẬN CHƯƠNG Qua nghiên cứu thực trạng Agribank chi nhánh tỉnh Quảng Bình, cho thấy quy trình phân tích báo cáo tài tương đối đầy đủ bước mà hoạt động tín dụng cần phải thực hiện, thơng tin thu thập đầy đủ qua kênh thông tin thông tin chủ yếu khách hàng cung cấp, tiêu phân tích tài hợp lý thể tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, khả tự chủ tài khả sinh lời tài sản vốn chủ sở hữu Công tác tổ chức phân tích thích hợp với phận phân cơng, hiệu phân tích tương đối cao Bên cạnh cịn số hạn chế cần hồn thiện thời gian đến để việc phân tích hạn chế rủi ro tín dụng cơng tác tổ chức phân tích báo cáo tài chính, bổ sung thêm tiêu phân tích tài để đánh giá đầy đủ bao quát tình hình hoạt động khách hàng, xếp hạng tín dụng khách hàng đồng thời cần phải khắc phục công tác kiểm tra sau cho vay nhằm đảm bảo khoản vay hoàn trả theo hợp đồng ký kết CHƯƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP PHỤC VỤ CHO VAY TẠI AGRIBANK CHI NHÁNH TỈNH QUẢNG BÌNH 3.1 NHỮNG YÊU CẦU CƠ BẢN CỦA VIỆC HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP PHỤC VỤ CHO VAY TẠI AGRIBANK CHI NHÁNH TỈNH QUẢNG BÌNH - Thơng qua tiêu phân tích để phản ánh cách xác, đầy đủ thơng tin kinh tế tài cần thiết 21 - Các phương pháp phân tích sử dụng phù hợp với mục đích phân tích, khơng nên q phức tạp - Việc tổ chức mạng lưới thông tin phục vụ cơng tác phân tích tài nói riêng hoạt động kinh tế - Hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài phải phù hợp với chế độ kế toán – thống kê hành 3.2 HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP PHỤC VỤ CHO VAY TÍN DỤNG TẠI AGRIBANK CHI NHÁNH TỈNH QUẢNG BÌNH 3.2.1 Hồn thiện quy trình tổ chức phân tích báo cáo tài doanh nghiệp phục vụ cho vay tín dụng Agribank chi nhánh tỉnh Quảng Bình - Tăng cường việc tìm hiểu khách hàng ban đầu, tăng cường tiếp xúc với khách hàng - Thông tin thu thập cần phải xem xét, đánh giá phương pháp toán học thống kê, phân tích, so sánh cách cụ thể - Thống đến tất cán chi nhánh để cán nhận biết vai trò, tác dụng thông tin phương tiện truyền thơng có liên quan đến hoạt động chi nhánh, khách hàng - Phát triển mạng lưới cộng tác viên TD để hổ trợ cho chi nhánh việc thu thập kiếm chứng thông tin - Tăng cường đối thoại nhiều chiều quan quản lý, chi nhánh giải vấn đề, hổ trợ giúp đỡ nâng cao hiệu hoạt động bên - Đề xuất với phịng tín dụng cung cấp thường xuyên đầy đủ định kỳ thông tin xu hướng phát triển ngành nghề, đối thủ cạnh tranh, thị trường tiêu thụ, đặc tính sản phẩm để chi 22 nhánh có cứ, sở q trình tiếp cận xử lý thơng tin 3.2.2 Bổ sung phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ Phân tích BCLCTT để biết doanh nghiệp thời kỳ chu trình kinh doanh Phân tích khả tạo tiền doanh nghiệp thơng qua tiêu: Tổng tiền thu vào loại Tỷ trọng dòng tiền thu vào = hoạt động loại hoạt động Tổng dòng tiền vào 3.2.3 Bổ sung phân tích bảo đảm nợ vay 3.2.4 Bổ sung thêm tiêu phân tích Mơ hình Z - Score hình thức phân tích tuyến tính gồm số tài tính tốn cách khách quan cộng lại số toàn diện làm tảng cho việc đánh giá nguy phá sản doanh nghiệp Mơ hình Z- Score kết hợp tiêu phản ánh hiệu kinh doanh (A1, A2, A3) với tiêu phản ánh khả toán (A3) tiêu phản ánh độc lập khả tài (A5) Z = 0.033*A1 + 0.014*A2 + 0.012*A3 + 0.010*A4 + 0.006*A5 3.2.5 Xây dựng hệ thống chấm điểm doanh nghiệp - Đánh trọng số cho tiêu tài chính, sở chấm điểm tính bình qn cộng với trọng số để có kết điểm xếp hạng khách hàng - Mở rộng thang phân loại không A, B, C mà AA, A, B, BB,C để khơng bị bó hẹp loại thực trạng phân tích 3.2.6 Nâng cao trình độ cán Trong lĩnh vực, nhân tố người ln đóng vai trị vơ quan trọng Nâng cao trình độ cán đáp ứng tiêu chuẩn quốc tế trở thành nhu cầu mà đối thủ cạnh tranh ngân hàng không ngân hàng nước mà cịn ngân hàng nước ngồi với trình độ, kỹ năng, cơng nghệ cao 23 3.3 KIẾN NGHỊ 3.3.1 Minh bạch, công khai nguồn thơng tin tài Chính phủ cần có quy định bắt buộc phải thực kiểm toán độc lập tất doanh nghiệp không loại trừ doanh nghiệp vừa nhỏ đồng thời yêu cầu công khai báo cáo tài 3.3.2 Nâng cao vai trị Trung tâm thơng tin tín dụng CIC Trong điều kiện yêu cầu công khai hóa số liệu chưa thực nguồn thơng tin hỗ trợ cho ngân hàng chủ yếu cung cấp qua CIC Ngân hàng Nhà nước Việt Nam cần tích cực củng cố hệ thống thơng tin tín dụng, đảm bảo cho CIC thực phát huy chức năng, nhiệm vụ Ngân hàng KẾT LUẬN CHƯƠNG Căn vào vấn đề nghiên cứu chưa hợp lý phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay tín dụng Agribank chi nhánh tỉnh Quảng Bình, luận văn đưa số giải pháp đề xuất Các giải pháp bao gồm: - Bổ sung thêm việc phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Bổ sung thêm phương pháp phân tích - Bổ sung thêm tiêu phân tích báo cáo tài tính lại tiêu hoạt động theo cơng thức phù hợp - Sử dụng mơ hình chấm điểm tín dụng xếp hạng khách hàng - Xây dựng tiêu trung bình ngành cho nhóm ngành kinh doanh - Nâng cao trình độ cán Luận văn đề xuất giải pháp đạt mục tiêu: Hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay tín dụng Agribank chi nhánh tỉnh Quảng Bình 24 KẾT LUẬN Nâng cao chất lượng phân tích báo cáo tài khách hàng trở thành yêu cầu mang tính cấp thiết NHTM để đáp ứng tăng trưởng đảm bảo an tồn cho hoạt động tín dụng Ngày nay, với xu cạnh tranh trước thềm hội nhập WTO, phân tích báo cáo tài cịn cơng cụ cạnh tranh ngân hàng, ngân hàng thực hiểu đựợc khách hàng phân tích dựa cân đối điểm mạnh điểm yếu khách hàng từ có sách ưu đãi cạnh tranh Tuy nhiên, q trình phân tích báo cáo tài khách hàng ngân hàng nỗ lực chuyển đổi phương pháp cách tư phân tích, mặt nhằm hồn thiện phương pháp phân tích theo hệ thống chuẩn, mặt khác cịn phải tạo tính cạnh tranh riêng cho hệ thống ngân hàng nói chung ngân hàng Agribank nói riêng Chính vậy, cơng tác phân tích báo cáo tài khách hàng nói chung chưa đạt hiệu cao, phân tích cịn mang tính cảm tính chưa có sở thống nên kết luận đưa đóng vai trị hỗ trợ định chưa chủ yếu Trên sở thực tiễn thực tập đơn vị, đề tài “Hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay tín dụng Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn tỉnh Quảng Bình” hồn thành nội dung sau: Một là: Trình bày nội dung phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay tín dụng sở lý thuyết chung Hai là: Phân tích thực trạng cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay tín dụng Ba là: Từ phân tích sở lý thuyết thực tiễn luận văn đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay tín dụng Agribank chi nhánh tỉnh Quảng Bình kiến nghị để thực giải pháp ... cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp phục vụ cho vay tín dụng Agribank chi nhánh tỉnh Quảng Bình - Chương 3: Hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp phục vụ cho vay tín dụng. .. CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP PHỤC VỤ CHO VAY TÍN DỤNG TẠI AGRIBANK CHI NHÁNH TỈNH QUẢNG BÌNH 2.2.1 Tổ chức phân tích báo cáo tài doanh nghiệp phục vụ cho vay tín dụng Agribank... cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp phục vụ cho vay tín dụng Agribank chi nhánh tỉnh Quảng Bình Qua kết đạt được, hạn chế tồn cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp, thẩm định tài chính,