Thuyết trình môn thuế quốc tế: Hệ thống thuế VIệt Nam và vấn đề cạnh tranh thuế

I.Tổng quan về cạnh tranh thuế 1.Khái niệm cạnh tranh thuế: Cạnh tranh thuế tồn tại khi các chính phủ được khuyến khích để giảm gánh nặng tài chính hoặc khuyến khích dòng chảy của nguồn lực sản xuất hoặc ngăn cản sự di cư của các nguồn tài nguyên. Thường thì điều này có nghĩa là một chiến lược của Chính phủ trong việc thu hút đầu tư trực tiếp nước ngoài , đầu tư gián tiếp nước ngoài (đầu tư tài chính), và nguồn nhân lực có giá trị cao bằng cách giảm thiểu mức thuế tổng thể hoặc đưa ra các ưu đãi về thuế, ưu đãi đặc biệt, tạo ra một lợi thế so sánh . 2.Các quan điểm xung quanh vấn đề cạnh tranh thuế a.Quan điểm về lợi ích cho người lao động hay cho chủ đầu tư • Một số nhà quan sát cho rằng sự cạnh tranh thuế là một phần trung tâm của một chính sách của chính phủ để cải thiện rất nhiều về vấn đề lao động bằng cách tạo ra công ăn việc làm được trả lương cao (thường ở các nước hoặc khu vực có triển vọng nghề nghiệp rất hạn chế). • Người khác lại cho rằng nó có lợi chủ yếu cho các nhà đầu tư.Nhiều nhà kinh tế cho rằng việc cạnh tranh thuế sẽ đem lại nguồn thu thuế tăng thêm do khi giảm thuế sẽ kích thích đầu tư, tăng trưởng kinh tế. b.Quan điểm ủng hộ cạnh tranh thuế và phản đối cạnh tranh thuế Chúng ta có thể dễ dàng nhận thấy một cách thu hút doanh nghiệp đến đầu tư là giảm thuế, đặc biệt là thuế thu nhập. Xu hướng cạnh tranh thuế quốc tế đang tăng lên do tính lưu động ngày càng cao của vốn và lao động. Có nhiều ý kiến ủng hộ cũng như chỉ trích xu hướng này. • Phe ủng hộ giảm thuế thường lấy Ireland làm ví dụ. Quốc gia 3,8 triệu dân này có thuế thu nhập công ty chỉ 10% và trong vài năm qua nhận được đầu tư trực tiếp nước ngoài nhiều hơn cả Nhật hay Ý. Thu nhập bình quân đầu người của Ireland đã nhanh chóng bắt kịp với các nước còn lại ở châu Âu. Có ba lập luận thường được đưa ra. Thứ nhất, một nước có thuế thấp sẽ thu hút nhiều doanh nghiệp. Thứ hai, thuế thấp sẽ làm giảm mất mát vô ích do đánh thuế. Cuối cùng, cạnh tranh thuế làm cho các chính phủ mất thế độc quyền và buộc phải trở nên hiệu quả hơn. Ngoài ra nó cũng đã được lập luận rằng cũng giống như cạnh tranh là tốt cho các doanh nghiệp, cạnh tranh là tốt cho các chính phủ vì nó thúc đẩy hiệu quả và quản lý tốt ngân sách công cộng. • Tuy nhiên, nhiều người lại cho rằng cạnh tranh thuế là có hại. Thứ nhất, quyết định đầu tư có thể bị biến dạng. Lao động và vốn có thể chuyển đến các nước có thuế thấp, nhưng có thể nơi đó không phải là nơi có năng suất cao nhất. Thứ hai, thuế lũy tiến cao không còn khả thi vì các doanh nghiệp và cá nhân có thu nhập cao có thể chuyển sang những nước có thuế thấp. Như vậy cạnh tranh thuế làm giảm tác dụng tái phân phối của thuế, ngoài ra còn gây ra gia tăng bất bình đẳng xã hội do phân phối thu nhập kém công bằng. Hơn nữa, thu ngân sách giảm do cạnh tranh thuế chưa hẳn làm cho chi tiêu của chính phủ trở nên hiệu quả hơn. Điều này đặc biệt nguy hiểm đối với các nước nghèo đang cần phải đầu tư để giải quyết vấn đề hạ tầng cơ sở bị quá tải. Càng giảm số thu thuế thì càng phải đi vay nhiều. Quốc gia mắc nợ cao sẽ khiến các nhà đầu tư e ngại, trong khi tạo gánh nặng nợ cho thế hệ sau. Với sự cạnh tranh thuế trong thời đại toàn cầu hóa của các chính trị phải giữ mức thuế suất "hợp lý" để ngăn cản các công nhân và các nhà đầu tư chuyển sang một môi trường thuế thấp hơn.Hầu hết các nước bắt đầu cải cách chính sách thuế của họ để nâng cao năng lực cạnh tranh của họ. Tuy nhiên, gánh nặng thuế chỉ là một phần của một công thức phức tạp mô tả cạnh tranh quốc gia. Các tiêu chí khác như tổng chi phí nhân lực, thị trường lao động linh hoạt, trình độ học vấn, sự ổn định chính trị, ổn định hệ thống pháp luật và hiệu quả cũng quan trọng. Tóm lại, các quốc gia cần cạnh tranh bằng việc đưa ra môi trường kinh doanh tốt, trong đó thuế chỉ là một yếu tố, nhằm thu hút lao động tay nghề cao và các ngành kinh doanh có giá trị gia tăng cao. Các chính phủ cũng phải tránh bị hút vào “cuộc đua tụt xuống đáy” do giảm thu thuế và tăng nợ vay. Vậy Việt Nam cũng đã và đang thực hiện vấn đề cạnh tranh thuế quốc tế như thế nào? Chúng tôi xin đưa ra những đổi mới trong chính sách thuế Xuất Nhập Khẩu và thuế Thu Nhập Doang Nghiệp của nước ta qua 2 giai đoạn quan trọng đó là sau khi gia nhập ASEAN ngày 28-7-1995 và sau khi gia nhập tổ chức thương mại thế giới WTO ngày 7- 11-2006 và chính thức được công nhận với tư cách thành viên vào năm 2007. II.Việt Nam với những thay đổi trong chính sách thuế phù hợp với những yêu cầu hội nhập và cạnh tranh thuế quốc tế. 1.Những thay đổi hệ thống thuế Việt Nam sau khi gia nhập ASEAN a.Thuế thu nhập doanh nghiệp Điểm nổi bật đáng nói đến nhất chính là việc thay đổi từ thuế lợi tức sang thuế thu nhập doanh nghiệp.Trước khi gia nhập ASEAN thì VN sử sụng Thuế Lợi Tức. Đến 0/5/1997, Quốc hội đã thông qua luật thuế TNDN, có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/1999. Cụ thể: • Theo quy định của luật thuế TNDN năm 2008 thì thuế thu nhập doanh nghiệp chỉ điều tiết vào thu nhập của các tổ chức có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, không còn điều tiết thu nhâp của cá nhân có thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ (đã được xác định là đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân).Tức là đã có sự đổi mới tách bạch trong việc tính thuế TNDN và thuế TNCN • Về căn cứ tình thuế  Thuế lợi tức : căn cứ tính thuế là tổng lợi tức chịu thuế cả năm (không phân biệt hoạt động chính, hoạt động phụ, thường xuyên, không thường xuyên) và thuế suất. Lợi tức chịu thuế bằng tổng số doanh thu trừ (-) các khoản chi phí kinh doanh hợp lệ, hợp lý của cơ sở kinh doanh có liên quan đến lợi tức chịu thuế trong kỳ cộng (+) các khoản lợi tức khác  Thuế TNDN : căn cứ tính thuế TNDN là số thuế TNDN phải nộp = thu nhập tính thuế x thuế suất Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Chi phí hợp lý được trừ + Thu nhập khác, kể cả thu nhập nhận được ở ngoài Việt Nam Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập được miễn thuế - Các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước • 2.Về thuế suất  Với thuế lợi tức : Tổ chức, cá nhân kinh doanh, trừ hộ kinh doanh nhỏ, hộ buôn chuyến, nộp thuế lợi tức theo thuế suất ổn định trên lợi tức chịu thuế cả năm quy định sau đây: 1- Các ngành điện năng, khai thác mỏ, luyện kim, cơ khí, hoá chất cơ bản, phân bón, thuốc trừ sâu, vật liệu xây dựng, khai thác, chế biến lâm sản, thuỷ sản; xây dựng, vận tải: 30%. 2- Các ngành công nghiệp nhẹ, công nghiệp thực phẩm và sản xuất khác: 40%. 3- Thương nghiệp, ăn uống, dịch vụ các loại: 50%. 4- Đối với hộ tư nhân kinh doanh, nếu có lợi tức hàng tháng trên sáu triệu đồng, thì ngoài việc phải nộp thuế lợi tức theo thuế suất ổn định, còn phải nộp thêm thuế lợi tức bổ sung do Hội đồng Nhà nước quy định.  thuế TNDN: thuế suất thuế TNDN đc nhà nước ấn định cố định. Hiện giờ là 25%.Việc quy định 1 mức thuế cố định là 25% nhỏ hơn so với mức thuế suất của thuế lợi tức  Giúp dễ dàng trong công tác quản lý. Và với thuế TNDN thấp hơn giúp thu hút DN đầu tư vào Việt Nam Tuy nhiên vs việc áp dụng mức thuế suất thấp khiến nguồn thu từ NSNN sẽ bị giảm • Về ưu đãi thuế So với thuế lợi tức , luật thuế TNDN đã thực hiện nhiều ưu đãi - Ưu đãi về thuế suất - Ưu đãi về thừi gian miễn , giảm thuế - Chuyển lỗ - Trích lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp  với việc ưu đãi nhiều hơn sẽ khuyến khích các DN đầu tư , nâng cao cạnh tranh thuế Cụ thể về ưu đãi thuế TNDN Chương 3: luật thuế TNDN Ðiều 13. Ưu đãi về thuế suất 1. Doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, khu kinh tế, khu công nghệ cao; doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư thuộc lĩnh vực công nghệ cao, nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ, đầu tư phát triển cơ sở hạ tầng đặc biệt quan trọng của Nhà nước, sản xuất sản phẩm phần mềm được áp dụng thuế suất 10% trong thời gian mười lăm năm. 2. Doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao và môi trường được áp dụng thuế suất 10%. 3. Doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn được áp dụng thuế suất 20% trong thời gian mười năm. 4. Hợp tác xã dịch vụ nông nghiệp và quỹ tín dụng nhân dân được áp dụng thuế suất 20%. 5. Ðối với dự án cần đặc biệt thu hút đầu tư có quy mô lớn và công nghệ cao thì thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi có thể kéo dài thêm, nhưng thời gian kéo dài thêm không quá thời hạn quy định tại khoản 1 điều này. 6. Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi quy định tại điều này được tính từ năm đầu tiên doanh nghiệp có doanh thu. Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành điều này. Ðiều 14. Ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế 1. Doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, khu kinh tế, khu công nghệ cao; doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư thuộc lĩnh vực công nghệ cao, nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ, đầu tư phát triển cơ sở hạ tầng đặc biệt quan trọng của Nhà nước, sản xuất sản phẩm phần mềm; doanh nghiệp thành lập mới hoạt động trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao và môi trường được miễn thuế tối đa không quá bốn năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá chín năm tiếp theo. 2. Doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn được miễn thuế tối đa không quá hai năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá bốn năm tiếp theo. 3. Thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định tại điều này được tính từ năm đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế; trường hợp doanh nghiệp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư. Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành điều này. Ðiều 15. Các trường hợp giảm thuế khác 1. Doanh nghiệp sản xuất, xây dựng, vận tải sử dụng nhiều lao động nữ được giảm thuế thu nhập doanh nghiệp bằng số chi thêm cho lao động nữ. 2. Doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động là người dân tộc thiểu số được giảm thuế thu nhập doanh nghiệp bằng số chi thêm cho lao động là người dân tộc thiểu số. Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành điều này. Ðiều 16. Chuyển lỗ 1. Doanh nghiệp có lỗ được chuyển số lỗ sang năm sau; số lỗ này được trừ vào thu nhập tính thuế. Thời gian được chuyển lỗ không quá năm năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ. 2. Doanh nghiệp có lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản chỉ được chuyển số lỗ vào thu nhập tính thuế của hoạt động này. Ðiều 17. Trích lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp 1. Doanh nghiệp được thành lập, hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam được trích tối đa 10% thu nhập tính thuế hàng năm để lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp. 2. Trong thời hạn năm năm, kể từ khi trích lập, nếu Quỹ phát triển khoa học và công nghệ không được sử dụng hoặc sử dụng không hết 70% hoặc sử dụng không đúng mục đích thì doanh nghiệp phải nộp ngân sách nhà nước phần thuế thu nhập doanh nghiệp tính trên khoản thu nhập đã trích lập quỹ mà không sử dụng hoặc sử dụng không đúng mục đích và phần lãi phát sinh từ số thuế thu nhập doanh nghiệp đó. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp dùng để tính số thuế thu hồi là thuế suất áp dụng cho doanh nghiệp trong thời gian trích lập quỹ. Lãi suất tính lãi đối với số thuế thu hồi tính trên phần quỹ không sử dụng hết là lãi suất trái phiếu kho bạc loại kỳ hạn một năm áp dụng tại thời điểm thu hồi và thời gian tính lãi là hai năm. Lãi suất tính lãi đối với số thuế thu hồi tính trên phần quỹ sử dụng sai mục đích là lãi phạt chậm nộp theo quy định của Luật quản lý thuế và thời gian tính lãi là khoảng thời gian kể từ khi trích lập quỹ đến khi thu hồi. 3. Doanh nghiệp không được hạch toán các khoản chi từ Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế. 4. Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp chỉ được sử dụng cho đầu tư khoa học và công nghệ tại Việt Nam. Dưới đây là bảng số liệu tình hình thu hút vốn FDI sau khi Việt Nam gia nhập ASEAN : Đầu tư trực tiếp của nước ngoài được cấp giấy phép thời kỳ 1991 - 2006 Số dự án Tổng vốn đăng ký (Triệu đô la Mỹ) (*) Tổng số vốn thực hiện (Triệu đô la Mỹ) Tổng số 14998 229913.7 88945.5 1991 152 1291.5 328.8 1992 196 2208.5 574.9 1993 274 3037.4 1017.5 1994 372 4188.4 2040.6 1995 415 6937.2 2556.0 1996 372 10164.1 2714.0 1997 349 5590.7 3115.0 1998 285 5099.9 2367.4 1999 327 2565.4 2334.9 2000 391 2838.9 2413.5 2001 555 3142.8 2450.5 2002 808 2998.8 2591.0 2003 791 3191.2 2650.0 2004 811 4547.6 2852.5 2005 970 6839.8 3308.8 2006 987 12004.0 4100.1 Nhìn chung do nhiều yếu tố hội nhập kinh tế quốc tế trong đó có ảnh hưởng từ việc cải cách thuế nhằm cạnh tranh thuế mà tình hình đầu tư nước ngoài vào Việt Nam nhìn chung là tăng đều trong các năm từ 1995 đến 2006.Có thể nói từ khi chuyển từ thuế lợi tức sang thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân tuy ban đầu có gây ra sự sụt giảm nhất định cho ngân sách nhà nước tuy nhiên ngay sau đó nguồn thu ngân sách các năm sau đó đã tăng mạnh nhờ vào sự tăng trưởng của nền kinh tế quốc dân thông qua sự phát triển của các doanh nghiệp trong nước cũng như sự gia tăng của các khoản đầu tư FDI vào Việt Nam b.Thuế xuất nhập khẩu Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu được nhà nước ta ban hành vào năm 1951,thời điểm này thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu là công cụ để nhà nước thực hiện chức năng quản lý việc xuất khẩu, nhập khẩu hàng hoá giữa vùng tự do và vùng bị tạm chiếm, bảo vệ và phát triễn kinh tế vùng tự do, xúc tiến việc giao lưu các loại hàng hoá là nhu yếu phẩm cần thiết cho quân đội và nhân dân. Phương châm đấu tranh kinh tế với địch là đẩy mạnh xuất khẩu, tranh thủ nhập khẩu các loại hàng hoá cần thiết cho kháng chiến, sản xuất và đời sống nhân dân. Do đó, nhà nước miễn thuế xuất khẩu cho tất cả các loại hàng hoá của vùng tự do. Mặt khác, hạn chế nhập khẩu hàng hoá từ vùng địch. Thuế suất áp dụng đối với hàng hoá nhập khẩu là từ 30 % trở lên. Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu hàng mậu dịch được Quốc hội nước ta ban hành ngày 29 -12 -1987. Ðạo luật này chỉ điều chỉnh quan hệ thu nộp thuế phát sinh từ hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu hàng mậu dịch. Do đó có sự phân biệt trong áp dụng chế độ thu thuế giữa hàng hoá mậu dịch với các loại hàng hoá phi mậu dịch khác. Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu hiện hành sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu đã được Quốc hội thông qua ngày 26 -12-1991 và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu đã được Quốc hội thông qua ngày 5 -7- 1993. Ngày 28-7-1995 Việt Nam gia nhập ASEAN, kí kết hiệp định về thuế quan ưu đãi có hiệu lực chung – CEPT.Theo đó sáu quốc gia gia nhập ASEAN trước sẽ xóa bỏ khoảng 98% tổng số dòng thuế của mình đối với các quốc gia thành viên khác vào năm 2006. Thời hạn dành cho bốn quốc gia gia nhập sau là năm 2013. Các sản phẩm được xem xét giảm thuế quan được nêu trong bốn danh mục, đó là:  Danh mục các sản phẩm giảm thuế ngay,  Danh mục các sản phẩm tạm thời chưa giảm thuế,  Danh mục các sản phẩm nông sản chưa chế biến nhạy cảm,  Danh mục các sản phẩm loại trừ hoàn toàn. Những yêu cầu của CEPT -AFTA đối với Việt Nam:  Căn cứ theo quy định của Hiệp định CEPT và thoả thuận giữa Việt nam và các nước thành viên khác của ASEAN, chương trình giảm thuế nhập khẩu theo CEPT của Việt Nam bắt đầu được thực hiện từ 1/1/1996 và hoàn thành vào 1/1/2006 để đạt được mức thuế suất cuối cùng là 0-5%, chậm hơn các nước thành viên khác 3 năm.  Các bước cụ thể để thực hiện mục tiêu này bao gồm:  Xác định danh mục các mặt hàng thực hiện giảm thuế theo CEPT gồm: danh mục giảm thuế ngay (IL), danh mục loại trừ tạm thời (TEL), danh mục hàng nông sản chưa chế biến nhạy cảm (SL), danh mục loại trừ hoàn toàn (GEL).  Các mặt hàng thuộc danh mục IL sẽ bắt đầu giảm thuế từ 1/1/1996 và kết thúc với thuế suất 0-5% vào 1/1/2006. Các mặt hàng có thuế suất trên 20% phải giảm xuống 20% vào 1/1/2001. Các mặt hàng có thuế suất nhỏ hơn hoặc bằng 20% sẽ giảm xuống 0-5% vào 1/1/2003.  Các mặt hàng thuộc danh mục TEL sẽ được chuyển sang danh mục IL trong vòng 5 năm, từ 1/1/1999 đến 1/1/2003, mỗi năm chuyển 20%, để thực hiện giảm thuế với thuế suất cuối cùng là 0-5% vào năm 2006. Đồng thời, các bước giảm sau khi đưa vào IL phải được thực hiện chậm nhất là 2-3 năm một lần và mỗi lần giảm không ít hơn 5%.  Các mặt hàng thuộc danh mục SL sẽ bắt đầu giảm thuế từ 1/1/2004 và kết thúc vào 1/1/2013 với thuế suất cuối cùng là 0-5%. Riêng mặt hàng đường vào năm 2010 :0-5%.  Các mặt hàng đã đưa vào chương trình giảm thuế và được hưởng nhượng bộ thì phải bỏ ngay các quy định về hạn chế số lượng (QRs) và bỏ dần các biện pháp hạn chế phi quan thuế khác (NTBs) 5 năm sau đó.  Danh mục giảm thuế (IL) bao gồm những mặt hàng sẽ được cắt giảm thuế quan để đến khi hoàn thành CEPT sẽ có thuế suất 0-5%. Ngay sau khi ký CEPT, mỗi nước ASEAN phải đưa ra IL của mình để bắt đầu giảm thuế quan từ năm 1993. Trên thực tế, không phải mặt hàng nào trong IL cũng thực sự phải giảm thuế quan, vì có những mặt hàng trước khi đưa vào IL đã có thuế suất dưới 5%, thậm chí bằng 0%.  Danh mục loại trừ tạm thời (TEL) bao gồm những mặt hàng chưa đưa vào giảm thuế quan ngay, do các nước thành viên ASEAN phải dành thêm thời gian để điều chỉnh sản xuất trong nước thích nghi với môi trường cạnh tranh quốc tế gia tăng.  Sau ba năm kể từ khi tham gia CEPT, các nước ASEAN phải bắt đầu chuyển dần các mặt hàng từ TEL sang IL, tức là bắt đầu giảm thuế quan đối với những mặt hàng này. Quá trình chuyển từ TEL sang IL được phép kéo dài trong 5 năm, mỗi năm phải chuyển được 20% số mặt hàng. Điều đó có nghĩa là đến hết năm thứ tám thì IL đã mở rộng bao trùm toàn bộ TEL, và TEL không còn tồn tại.  Khi đưa mỗi mặt hàng vào IL, các nước đồng thời phải chỉ ra lịch trình giảm thuế quan của mặt hàng đó cho đến khi hoàn thành CEPT.  Ví dụ: Khi tham gia CEPT vào năm 1993, IL của nước A bao gồm 50 mặt hàng, TEL của nước này có 100 mặt hàng. Từ năm 1996, nước A phải bắt đầu chuyển TEL sang IL. Nếu mỗi năm chuyển đều 20% thì năm 1996, IL của nước này có 50 + (100*20%) = 70 mặt hàng và TEL giảm đi còn 100 - (100*20%) = 80 mặt hàng. Năm 1997, IL sẽ là 90 và TEL sẽ là 60. Ba năm tiếp sau đó, các con số tương ứng sẽ là 110/40, 130/20 và 150/0. Đến năm 2000, IL của nước A sẽ bao gồm cả 150 mặt hàng và TEL không còn mặt hàng nào nữa.  Danh mục loại trừ hoàn toàn (GEL) bao gồm những mặt hàng không có nghĩa vụ phải giảm thuế quan. Các nước thành viên ASEAN có quyền đưa ra danh mục các mặt hàng này nhằm bảo vệ an ninh quốc gia, đạo đức xã hội, bảo vệ sức khỏe con người, động thực vật; bảo tồn các giá trị văn hóa, lịch sử, khảo cổ  GEL không phải là Danh mục các mặt hàng Chính phủ cấm nhập khẩu (NK). Một số mặt hàng có trong GEL vẫn được NK bình thường, nhưng không hưởng thuế suất ưu đãi như các mặt hàng trong danh mục giảm thuế.  Ngoài cơ chế này, để hiện thức hóa AFTA, các nước ASEAN còn ký kết hàng loạt các thỏa thuận về thống nhất và công nhận tiêu chuẩn hàng hóa giữa các nước thành viên, công nhận việc cấp giấy xác nhận xuất xứ hàng hóa của nhau, tăng cường hợp tác trong lĩnh vực hải quan, bảo vệ quyền sở hữu trí tuệ, phát triển công nghiệp và xây dựng Khu vực đầu tư ASEAN (ASEAN Investment Area - AIA). Việt Nam đã có những thay đổi trong chính sách thuế xuất nhập khẩu : Việt Nam bắt đầu thực hiện lộ trình giảm thuế quan tham gia AFTA từ ngày 1/1/1996, khi đưa 875 mặt hàng đầu tiên vào thực hiện CEPT. Tất cả những mặt hàng này đều đã nằm ở khung thuế suất 0-5%. Đầu năm 1998, Việt Nam công bố lịch trình giảm thuế để thực hiện AFTA vào năm 2006. Trên thực tế thì đến cuối năm 2002, 5.500 mặt hàng (chiếm khoảng 86% tổng số mặt hàng trong biểu thuế nhập khẩu) đã được vào chương trình cắt giảm. Toàn bộ các mặt hàng này đã ở thuế suất dưới 20% và có lộ trình cắt giảm trong thời kỳ 2002-2006. Trong số đó, 65% đã ở mức thuế 0-5%. Theo số liệu của tờ Dow Jones, vào những ngày đầu năm 2003, mức thuế suất trung bình của Việt Nam chỉ hơn 2% một chút, và Việt Nam đang là nước có mức thuế suất trung bình thấp thứ 3 ASEAN, sau Singapore và Brunei. Theo đúng lộ trình thì việc cắt giảm thuế tham gia AFTA đã được áp dụng chính thức tại Việt Nam từ ngày 1/1/2003. Tuy nhiên, ngày 10/1/2003, Bộ Tài chính đã thông báo việc cắt giảm đó sẽ được thực hiện lùi lại 7 tháng, vào ngày 1/7. Đến ngày 1/7, 1.416 mặt hàng thuộc TEL được chuyển sang IL. Đa số đó là những mặt hàng hiện đang được bảo hộ với mức thuế suất rất cao (30-100%), hoặc đang được quản lý bằng hạn ngạch như xi măng , giấy , hàng điện tử, điện gia dụng , cơ khí, vật liệu xây dựng Chính nhờ những chính sách cải cách về thuế XNK đã đem lại những thay đổi tích cực đáng kể cho kim nghạch xuất nhập khẩu Việt Nam cùng những sự thay đổi trong nền kinh tế quốc dân : Kim ngạch xuất khẩu của Việt Nam vào ASEAN: 1995: 1,1 tỷ USD ; 1996: 1,136 tỷ USD; 1997: 1,9 tỷ USD; 1998: 2,3 tỷ USD; 1999: 2,4 tỷ USD; 2000: 2,6 tỷ USD; 2001: 2,5 tỷ USD; 2002: 2,42 tỷ USD; 2003: 2,9 tỷ USD; 2004: 3,87 tỷ USD. Về đầu tư: tháng 6-1995, các nước ASEAN đầu tư vào Việt Nam gần 200 dự án với tổng số vốn pháp định trên 2 tỷ USD, chiếm 15% FDI vào Việt Nam thời điểm đó. Đến năm 2004, ASEAN đã đầu tư trên 600 dự án với tổng số vốn đăng ký trên 10 tỷ USD, chiếm 27% FDI vào Việt Nam, đứng đầu là Singapore với 8 tỷ USD. Các khu công nghiệp của ASEAN tại Việt Nam: Khu công nghiệp Việt Nam • Singapore (Bình Dương), Khu công nghiệp Việt Nam Thái Lan AMATA (Đồng Nai), Khu công nghiệp Việt Nam Malaysia (Khu chế xuất Đà Nẵng), Khu công nghiệp Việt Nam Malaysia (Nội Bài, Hà Nội) 2.Những thay đổi hệ thống thuế Việt Nam sau khi gia nhập WTO a.Thuế thu nhập doanh nghiệp Những thay đổi đáng kể nhất về thuế thu nhập doanh nghiệp của Việt Nam từ năm 2007 có thể được thấy rõ như sau : • Sau khi gia nhập WTO để có thể thu hút được vốn đầu tư từ nước ngoài FDI chính phủ đã có 1 số quyết định giảm thuế thu nhập doanh nghiệp và tăng thêm ưu đãi kể từ ngày 1/1/2009, thuế TNDN sẽ chính thức áp dụng mức mới là 25%, giảm [...]... cách thuế cho phù hợp với tình hình kinh tế,chính trị và văn hóa xã hội của đất nước nhằm tận dụng, phát huy 1 cách tốt nhất các lợi thế đạt được từ cạnh tranh thuế, hạn chế tối đa những bất lợi từ cạnh tranh thuế thông qua cải cách hệ thống thuế còn chồng chéo,nhiều bất cập mà vấn đề cốt lõi nằm ở tổ chức và con người • Thiết lập các chế tài xử phạt mạnh tay với các trường hợp trốn thuế, lậu thuế •... DN Việt Nam sẽ không khỏi bỡ ngỡ, sơ hở, thua thiệt.Việc phải cạnh tranh trong một môi trường rộng lớn và khắc nghiệt như WTO khi mới chập chững bước vào khiến DN VN không khỏi lo sợ.Từ trình độ tổ chức quản lý đến vấn đề khoa học công nghệ chúng ta đều thua thiệt.Tuy vậy đây cũng là cơ hội để chúng ta tự hoàn thiện bản thân cũng như học hỏi từ những đối thủ cạnh tranh của mình III.Những giải pháp đề. .. sách giảm thuế để thu hút vốn đầu tư từ nước ngoài.Các doanh nghiệp FDI đầu tư vào Việt Nam cũng được hưởng chính sách ưu đãi nhưu là miễn thuế trong những năm đầu , giảm thuế thu nhập cho các doanh nghiệp để nâng cao sản xuất trong một só lĩnh vực mà Việt Nam còn chưa phát triển b .Thuế xuất nhập khẩu  Những điểm đổi mới về thuế xuất nhập khẩu từ khi Việt Nam gia nhập WTO  Những cam kết về thuế xuất... đăng ký mới và tăng thêm đạt khoảng 150 tỷ USD, gấp 2,7 lần, tổng số thực hiện đạt 45 tỷ, vượt 77% so với mục tiêu đề ra -Thứ năm, một mặt các DN có chịu thêm sức ép cạnh tranh, mặt khác cũng buộc phải vươn lên đồng thời hiểu biết hơn thị trường thế giới và những luật chơi của nó -Thứ sáu, trong quá trình đàm phán và sau khi gia nhập, thể theo các cam kết quốc tế, hệ thống pháp luật của Việt Nam được... 2011, Việt Nam tiếp tục giữ các mức thuế suất trần theo cam kết WTO đối với một số nhóm hàng có mức thuế cao và mang tính chất nhạy cảm như thuế thuốc lá 135%, xì gà 110%, ô tô nguyên chiếc 82% và 77% với rượu, bia -Nhìn chung các cam kết về thuế được thực hiện tuân thủ đầy đủ các cam kết trong WTO theo đúng lộ trình Mức thuế bình quân giản đơn của Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi năm 2011 là 10,47% và trong... trong đó, dịch vụ tài chính và thuế quan là những lĩnh vực chủ chốt đã có những thay đổi đáng kể  Những ảnh hưởng đối với cạnh tranh thuế quốc tế  Tích cực: -Thứ nhất, sau khi gia nhập WTO, Việt Nam không còn bị phân biệt đối xử, được hưởng thuế suất nhập khẩu của các nước giống như các thành viên khác, các rào cản phi thuế quan cũng giảm đi nên kim ngạch xuất khẩu của Việt Nam tăng liên tục, kể cả... Biểu cam kết về Hàng hoá của Việt nam, có thể tóm lược một số nét lớn như sau: -Việt Nam cam kết ràng buộc với toàn bộ Biểu thuế nhập khẩu hiện hành gồm 10.600 dòng thuế Thuế suất cam kết cuối cùng có mức bình quân giảm đi 23% so với mức thuế bình quân hiện hành (thuế suất MFN) của Biểu thuế (từ 17,4% xuống còn 13,4%) Thời gian thực hiện sau 5- 7 năm Bảng 1: Diễn giải mức thuế cam kết bình quân Bình... vực công • Nâng cao năng lực cạnh tranh và thu hút vốn đầu tư của nền kinh tế trong bối cảnh hội nhập và cam kết quốc tế nhằm thúc đẩy nền kinh tế tăng trưởng bền vững và thực hiện thành công chiến lược giảm nghèo • Thuế phải là công cụ quản lý kinh tế vĩ mô của Nhà nước có hiệu quả và hiệu lực • Thuế đi vào trong đời sống kinh tế - xã hội trên cơ sở thực thi một chính sách thuế minh bạch, công bằng,... nhập khẩu trong WTO của Việt Nam: • Đối với thuế xuất khẩu: WTO không có nội dung nào yêu cầu cam kết về thuế xuất khẩu Tuy nhiên, một số thành viên (chủ yếu là các nước phát triển) yêu cầu cắt giảm tất cả thuế xuất khẩu, đặc biệt đối với phế liệu kim loại màu và kim loại đen vào thời điểm gia nhập • Đối với thuế nhập khẩu :Tổng hợp chung toàn bộ các cam kết về thuế quan của Việt Nam trong WTO được thể... hiểm, chứng khoán và kế toán - kiểm toán và thuế quan nói riêng.Đánh giá lại tình hình thực hiện việc cắt giảm thuế quan, Phó Vụ trưởng Vụ Chính sách thuế - Lưu Đức Huy cho biết: -Năm 2007, Việt Nam đã cắt giảm thuế đối với trên 1.800 dòng thuế với mức cắt giảm từ 1% đến 30% tùy từng loại hàng Trong đó, mặt hàng dệt may là có mức cắt giảm lớn nhất Đến năm 2008, tiếp tục cắt giảm 1.740 dòng thuế gồm những