Slide bài giảng môn thuế quốc tế (ThS.Nguyễn Thị Kim Dung)

THUẾ QUỐC TẾ GV: Th.S Nguyễn Thị Kim Dung Email: kimdung.fbf@gmail.com/dungntk@neu.edu.vn NỘI DUNG MÔN HỌC Chương 1: Tổng quan về thuế quốc tế Chương 2: Hiệp định tránh đánh thuế hai lần Chương 3: Chuyển giá quốc tế và cạnh tranh thuế của các hệ thống thuế Chương 4: Thuế chống bán phá giá và thuế chống trợ cấp Chương 5: Thuế một số nước thuộc ASEAN và thuế trong khuôn khổ AFTA - CEFT TÀI LIỆU MÔN HỌC 1. Mẫu hiệp định tránh đánh thuế 2 lần (OECD/UN) 2. Thông tư 66/2010/TT-BTC hướng dẫn thực hiện việc xác định giá thị trường trong giao dịch kinh doanh giữa các bên có quan hệ liên kết 3. Thông tư 133/2004/TT-BTC Hướng dẫn thực hiện các Hiệp định tránh đánh thuế hai lần đối với các loại thuế đánh vào thu nhập và tài sản giữa Việt Nam với các nước có hiệu lực thi hành tại Việt Nam 4. Các website: www.gdt.gov.vn; www.chongbanphagia.vn www.trungtamwto.vn TỔNG QUAN VỀ THUẾ QUỐC TẾ Chương 1 NỘI DUNG 1. Những vấn đề chung về thuế 2. Các khái niệm cơ bản trong thuế quốc tế 3. Mục tiêu thuế quốc tế 4. Các nguyên tắc thuế quốc tế Những vấn đề chung về thuế •Khái niệm •Các yếu tố hình thành một loại thuế •Phân loại thuế •Vai trò của thuế Khái niệm •Thuế là hình thức đóng góp theo quy định của pháp luật mà Nhà nước bắt buộc mọi tổ chức và cá nhân phải có nghĩa vụ nộp vào cho Ngân sách Nhà nước •Xét trên góc độ phân phối thu nhập: Thuế là hình thức phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân nhằm hình thành nên quỹ tiền tệ tập trung lớn nhất của Nhà nước để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng của Nhà nước Các chính sách thuế hiện hành ở Việt Nam •Thuế giá trị gia tăng •Thuế tiêu thụ đặc biệt •Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu •Thuế thu nhập cá nhân •Thuế thu nhập doanh nghiệp •Thuế tài nguyên •Thuế sử dụng đất nông nghiệp •Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp •Thuế bảo vệ môi trường •Thuế môn bài Đặc điểm của thuế •Bắt buộc và có tính pháp lý cao •Không được hoàn trả trực tiếp Các yếu tố cấu thành một loại thuế •Tên gọi của thuế •Đối tượng nộp thuế •Đối tượng chịu thuế •Căn cứ tính thuế (cơ sở thuế và thuế suất) •Các yếu tố khác [...]... • Thuế là công cụ kiểm tra giám sát các hoạt động sản xuất kinh doanh Các khái niệm cơ bản trong thuế quốc tế • Thuế quốc tế - Các vấn đề về thuế mang tính quốc tế - được sử dụng để phản ánh các khía cạnh quốc tế của luật thuế của các quốc gia Nhìn chung, luật thuế của mỗi quốc gia đều được xây dựng trên cơ sở đặc quyền của quốc gia đó và phần lớn không mang ý nghĩa quốc tế • Về mặt truyền thống, thuế. .. đánh thuế trùng • Các biện pháp tránh đánh thuế trùng Khái niệm đánh thuế trùng • Đánh thuế trùng quốc tế là hiện tượng hai hoặc nhiều quốc gia (vùng lãnh thổ) cùng áp dụng các loại thuế tương tự trên cùng một khoản thu nhập chịu thuế hoặc tài sản chịu thuế của cùng một đối tượng nộp thuế trong cùng một thời kỳ tính thuế Việc dùng thuật ngữ "đánh thuế trùng quốc tế " ở đây để phân biệt với đánh thuế. .. truyền thống, thuế quốc tế là khái niệm để chỉ các các qui định của hiệp định thuế nhằm giảm bớt việc đánh thuế trùng quốc tế Trong một phạm vi rộng hơn, thuế quốc tế bao gồm các qui định luật pháp của nội luật xử lí đối với thu nhập có nguồn nước ngoài của đối tượng cư trú (thu nhập toàn cầu) và thu nhập có nguồn trong nước của đối tượng không cư trú Các khái niệm cơ bản trong thuế quốc tế • Nơi cư trú... thuộc chủ quyền của quốc gia đánh thuế là cơ sở đánh thuế theo nguyên tắc “đánh thuế theo nguồn phát sinh thu nhập” • Nơi xuất xứ: quốc gia vùng lãnh thổ đầu tư ra nước ngoài • Điểm đến Mục tiêu thuế quốc tế • Có sự phân chia công bằng giữa các quốc giá về nguồn phát sinh tư các giao dịch qua biên giới • Đảm bảo công bằng giữa những người nộp thuế: - Tăng khả năng cạnh tranh của kinh tế trong nước Hạn... CẠNH TRANH THUẾ CỦA CÁC HỆ THỐNG THUẾ NỘI DUNG • Khái quát chung về chuyển giá quốc tế • Cạnh tranh thuế và thách thức đối với hệ thống thuế Chuyển giá quốc tế • Khái niệm Chuyển giá được hiểu là việc thực hiện chính sách giá đối với hàng hóa, dịch vụ và tài sản được chuyển dịch giữa các thành viên trong tập đoàn không theo giá thị trường nhằm tối thiểu hóa số thuế phải nộp của các công ty đa quốc gia... không thu thuế, không thu đủ thuế để theo đuổi các lợi ích và mục đích khác • Nguyên tắc xuất xứ • Nguyên tắc điểm đến Chương 2 HIỆP ĐỊNH TRÁNH ĐÁNH THUẾ HAI LẦN NỘI DUNG • Đánh thuế trùng và biện pháp tránh đánh thuế trùng trong đầu tư • Khái quát chung về hiệp định thuế • Nội dung cơ bản của hiệp định thuế Đánh thuế trùng và biện pháp tránh đánh thuế trùng • Khái niệm • Các trường hợp trùng thuế • Ảnh... trùng • Các phương thức tránh đánh thuế trùng - Phương thức đơn phương - Phương thức song phương (hơn 2000 hiệp định) • Các biện pháp tránh đánh trùng thuế - Miễn thuế - Khấu trừ thuế - Trừ chi phí (coi thuế như môt khoản phí) - Khoán thuế Khái quát chung về hiệp định thuế • Khái niệm: Là văn bản ký kết giữa các quốc gia nhằm phân định quyền và nghĩa vụ mỗi bên đối với thuế trực thu của các tổ chức, cá...Phân loại thuế • Căn cứ vào phương thức đánh thuế • Căn cứ vào cơ sở đánh thuế • Căn cứ theo phương thức sử dụng • Căn cứ theo chế độ phân cấp và điều hành ngân sách Nhà nước Vai trò của thuế • Thuế là công cụ tập trung chủ yếu nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước • Thuế tham gia điều tiết vĩ mô nền kinh tế • Thuế là công cụ điều hòa thu nhập, thực hiện công bằng... 2200 2200 3600 4200 Chi phí 1000 1000 1600 2000 2600 3000 Lợi nhuận trước thuế 600 1000 600 200 1200 1200 Thuế thu nhập phải nộp (A: 25%, B: 40%) 150 250 240 80 390 330 Lợi nhuận sau thuế 450 750 360 120 810 870 Thiên đường thuế • Thiên đường thuế là gì? Quốc gia có thuế suất thấp hơn đáng kể so với các nước khác hoặc không đánh thuế đối với các công ty, cá nhân nước ngoài  Ví dụ: Liechtenstein là trung... kế luật thuế thu nhập tại mỗi nước trong quan hệ giữa lợi nhuận, cổ tức và thu nhập của cổ đông Các trường hợp trùng thuế • Cư trú trùng: Hai quốc gia đều coi công dân hay tổ chức đó là đối tượng nộp thuế • Trùng nguồn • Cạnh tranh nguồn và nơi cư trú: Một nước coi là nguồn một nước coi là cư trú • Điều chỉnh lợi nhuận (thuế trùng về kinh tế) : quy định về điều chỉnh chi phí phát sinh nghĩa vụ thuế Ảnh . THUẾ QUỐC TẾ GV: Th.S Nguyễn Thị Kim Dung Email: kimdung.fbf@gmail.com/dungntk@neu.edu.vn NỘI DUNG MÔN HỌC Chương 1: Tổng quan về thuế quốc tế Chương 2: Hiệp định. 133/2004/TT-BTC Hướng dẫn thực hiện các Hiệp định tránh đánh thuế hai lần đối với các loại thuế đánh vào thu nhập và tài sản giữa Việt Nam với các nước có hiệu lực thi hành tại Việt Nam 4. Các website:. thuế: - Tăng khả năng cạnh tranh của kinh tế trong nước. Hạn chế xuất khẩu vốn và công ăn việc làm (chính sách làm nghèo hàng xóm) - Trung lập đối với xuất khẩu, nhập khẩu vốn: Tránh gay thi t