bài giảng môn thuế quốc tế của thầy phạm hữu nghị

Thuế quốc tế TS. Phan Hữu Nghị Khoa Ngân hàng Tài chính - ĐHKTQD Mc tiờu mụn hc Giới thiệu các vấn đề chủ yếu mà mỗi quốc gia phải quan tâm khi thiết kế các nguyên tắc thuế quốc tế của minh để sao cho các nguyên tắc này phù hợp với các nguyên tắc và tập quán thuế quốc tế phổ biến, nhất là các nguyên tắc của các n ớc có quan hệ th ơng mại và đầu t chủ yếu. ồng thời cũng giới thiệu khái quát vấn đề thuế quốc tế của Việt nam: Hiệp định thuế Phá giá chuyển giá Chương 1: Tổng quan về thuế quốc tế  Các khái niệm cơ bản  Mục tiêu thuế quốc tế đối với mỗi nước  Các nguyên tắc thuế quốc tế Cỏc khỏi nim c bn Thu quc t Khái niệm về "thuế quốc tế" hay nói một cách chính xác hơn "luật thuế có tính chất quốc tế" đ ợc sử dụng để phản ánh các khía cạnh quốc tế của luật thuế của các quốc gia. Nhin chung, luật thuế của mỗi quốc gia đều đ ợc xây dựng trên cơ sở đặc quyền của quốc gia đó và phần lớn không mang ý nghĩa quốc tế. Theo từ điển thuật ngữ thuế quốc tế, khái niệm thuế quốc tế đ ợc định nghĩa nh sau: "Về mặt truyền thống, thuế quốc tế là khái niệm để chỉ các các qui định của hiệp định thuế nhằm giảm bớt việc đánh thuế trùng quốc tế. Trong một phạm vi rông hơn, thuế quốc tế bao gồm các qui định luật pháp của nội luật xử lí đối với thu nhập có nguồn n ớc ngoài của đối t ợng c trú (thu nhập toàn cầu) và thu nhập có nguồn trong n ớc của đối t ợng không c trú Các khái niệm cơ bản  Nơi cư trú đối với cá nhân  Cơ sở thường trú với tổ chức (Doanh nghiệp) - Thành lập ở đâu? -Trụ sở điều hành? – Nơi ra quyết định  Nguồn thu nhập: Nguyên tắc đánh thuế theo nguồn phát sinh thu nhập: Địa điểm phát sinh hoạt động thương mại và có thu nhập – Nước tiếp nhận được quyền đánh thuế trước.  Nơi xuất xứ; Quốc gia vùng lãnh thổ đầu tư ra nước ngoài.  Điểm đến Mục tiêu thuế quốc tế đối với mỗi nước Yêu cầu: Để đạt được mục tiêu cần có sự phối hợp giữa các quốc gia.  Có sự phân chia công bằng giữa các quốc giá về nguồn phát sinh tư các giao dịch: Đảm bảo nguồn thu nội địa- Hạn chế ảnh hưởng đối với với thu nội địa từ cam kết quốc tế.  Đảm bảo công bằng giữa những người nộp thuế: - Tăng khả năng cạnh tranh của kinh tế trong nước (Hiệp ước Kyoto). Hạn chế xuất khẩu vốn và công ăn việc làm: Chính sách làm nghèo hàng xóm - Trung lập đối với xuất khẩu nhập khẩu vốn: Tránh gay thiệt hại cho Cty Đa quốc gia khi đầu tư ra nước ngoài và doanh nghiệp trong nước. Các nguyên tắc thuế quốc tế - tác động dến cân bằng thị trường vốn và TT hàng hóa  Nguyên tắc nguồn: Tránh các tranh chấp và khó khăn trong việc quản lý nguồn thu nhập phát sinh – Nguyên tắc chung đánh thuế: Dòng tiền?  Nguyên tắc cư trú: xung đột luon xảy ra: Có thể đánh theo quốc tịch.  Nguyên tắc kết hợp nguồn và và cư trú. Ví dụ: Sống tại nước A làm việc tại nước B??? Một số vùng lãnh thổ không thu thuế, không thu đủ thuế để theo đuổi các lợi ích và mục đích khác. Chương 2: Đánh trùng thuế và biện pháp tránh đánh trùng thuế - - Nguyên nhân trùng thuế - - Tác hại trùng thuế - - Các biện pháp tránh đánh trùng thuế Khỏi nim ánh thuế trùng quốc tế [1]1 là hiện t ợng hai hoặc nhiều quốc gia (vùng lãnh thổ) cùng áp dụng các loại thuế t ơng tự trên cùng một khoản thu nhập chịu thuế hoặc tài sản chịu thuế của cùng một đối t ợng nộp thuế trong cùng một thời k tính thuế. [1] Việc dùng thuật ng "đánh thuế trùng quốc tế " ở đây để phân biệt với đánh thuế trùng xảy ra trong khi thiết kế luật thuế thu nhập tại mối n ớc trong quan hệ gi a lợi nhuận, cổ tức và thu nhập của cổ đông mà không thuộc phạm vị của bài này. Nguyên nhân trùng thuế  Cư trú trùng: Hai quốc gia đều coi công dân hay tổ chức đó là đối tượng đánh thuế.  Trùng nguồn (Xung đột nội luật)  Cạnh tranh nguồn và nơi cư trú: Một nước coi là nguồn một nước coi là cư trú  Điều chỉnh lợi nhuận (thuế trùng về kinh tế): quy định về điều chỉnh chi phí phát sinh nghĩa vụ thuế. [...]... hiệp định thuế dù dợc kí kết trên cơ sở Mẫu OECD Mẫu UN hay Mẫu riêng của các quốc gia đàm phán bao giờ cũng bao gồm 7 Ch ơng với khoảng 28-30 iều (Xem chi tiết Phụ lục 1) đợc kết cấu với các phần nh sau: Phần các định nghĩa cơ bản của Hiệp định gồm 2 chơng đầu với 5 iều Phần phân chia quyền đánh thuế đối với một số loai thu nhập cơ bản gồm 16-17 iều của Chơng III Trờng hợp cac snớc kí kết cả thuế đối... phỏt trin) - Mỗi công ti đa quốc gia ngày nay có thể triển khai hoạt động ở nhiều n ớc hơn mọi thời kì trớc đó (Thí dụ: Google, Apple) - Số lợng các công ti đa quốcgia có doanh thu hàng nm hơn 200 tỉ USD (nghĩa là bằng với GDP của cả New Dealand và Papur New Guinea công lại) có xu hớng ngày càng tng - 100 các công ti đa quốc gia hàng đầu hiện nay đang sở hu 36% tài sản của thế giới -Hn một nửa trong... kết cả thuế đối với tài sản thi sẽ có thêm một iều của Chơng IV Phần qui định các biện pháp tránh đánh thuế hai lần gồm 1 iều của Chơng V Phần một số các qui định đặc biệt gồm 3 iều của Chơng VI Phần này giải quyết các vấn đề về không phân biệt đối xử, trao đổi thông tin và thủ tục thoả thuận song phơng Phần Hiệu lực và kết thúc hiệp định gồm 2 iêu của Chơng VII iu 23: Cỏc bin phỏp trỏnh ỏnh trựng thu... USD B b ra chi phớ sn xut tip theo l 150 USD Li nhun c phõn b cho A c tớnh nh sau: [(550 - (300 + 150)) : 450] x 300 = 66,66 USD Vấn đề xác định giá chuyển nhợng và hiệp định thuế - Về mặt lý thuyết, các quy định tại Hiệp định thuế không liên quan đến việc xác định giá chuyển nhợng một cách chi tiết Giỏ chuyn nhng nh hng ờn li nhun nờn ủng hộ một cách mạnh mẽ nguyên tắc giao dịch độc lập tán thành... càng tng - 100 các công ti đa quốc gia hàng đầu hiện nay đang sở hu 36% tài sản của thế giới -Hn một nửa trong tổng số giao dịch mua bán toàn cầu hiện nay là giao dịch mua bán trong nội bộ các công ti đa quốc gia i vi nc tip nhn u t: ang phỏt trin Cỏc bin phỏp trỏnh ỏnh trựng thu - Cỏc phng thc trỏnh ỏnh thu trựng Phng thc n phng: Phng thc song phng: hn 2000 hip nh Cỏc bin phỏp trỏnh ỏnh trựng thu Min . quyền của quốc gia đó và phần lớn không mang ý nghĩa quốc tế. Theo từ điển thuật ngữ thuế quốc tế, khái niệm thuế quốc tế đ ợc định nghĩa nh sau: "Về mặt truyền thống, thuế quốc tế là. chính xác hơn "luật thuế có tính chất quốc tế& quot; đ ợc sử dụng để phản ánh các khía cạnh quốc tế của luật thuế của các quốc gia. Nhin chung, luật thuế của mỗi quốc gia đều đ ợc xây dựng. Tổng quan về thuế quốc tế  Các khái niệm cơ bản  Mục tiêu thuế quốc tế đối với mỗi nước  Các nguyên tắc thuế quốc tế Cỏc khỏi nim c bn Thu quc t Khái niệm về " ;thuế quốc tế& quot; hay