Công tác kiểm toán của công ty AISC

Công tác kiểm toán của công ty AISC

Lời mở đầu Từ khi nớc ta chuyển từ nền kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần theo định hớng xã hội chủ nghĩa, vận động theo kinh tế thị trờng có sự quản lý của nhà nớc, thực hiện mục tiêu : Dân giàu, nớc mạnh, xã hội công bằng, dân chủ, văn minh; hiệu quả kinh tế đã trở thành một vấn đề đợc nhiều ngời quan tâm. Sự ra đời của kiểm toán là nhằm phát huy hiệu quả kinh tế, phát huy mọi nguồn lực phục vụ cho công cuộc Công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nớc. Các dịch vụ kiểm toán ngày càng mở rộng đặc biệt dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính đã có đợc chỗ đứng hết sức vững vàng. Để đáp ứng đợc nhu cầu phát triển của ngành kiểm toán, trờng Đại học Kinh tế quốc dân đã đa chuyên ngành Kiểm toán vào đào tạo. Và để cung cấp cho sinh viên kiến thức thực tế, Khoa Kế toán - Trờng Đại học Kinh tế quốc dân phối hợp với các Công ty kiểm toán để giúp đỡ các sinh viên thực hiện điều này . Chu trình bán hàng và thu tiền là một bộ phận có liên quan đến rất nhiều chỉ tiêu trọng yếu trên Báo cáo tài chính , nó có quan hệ mật thiết với Báo cáo kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Do đó, kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền là một phần hành quan trọng trong kiểm toán Báo cáo tài chính. Nhận thức đợc điều này nên trong thời gian thực tập tại Công ty Kiểm toán và Dịch vụ Tin học em đã chọn đề tài Kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Kiểm toán và dịch vụ Tin học thực hiện Mục đích nghiên cứu của đề tài là vận dụng lý thuyết về kiểm toán, đặc biệt là kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính và việc xem xét thực tiễn công tác kiểm toán của Công ty AISC, từ đó rút ra bài học kinh nghiệm và đa ra một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác 1 kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty AISC thực hiện. Do thời gian có hạn, khả năng cũng nh kinh nghiệm bản thân còn hạn chế nên bài viết không tránh khỏi nhiều sai sót. Em mong đợc thầy cô, các anh chị kiểm toán viên có kinh nghiệm cùng bạn bè quan tâm đến đề tài này giúp đỡ để em có thể hoàn thành tốt hơn. Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ nhiệt tình của TS. Lê Thị Hòa (giáo viên hớng dẫn ),anh Đào Tiến Đạt (Giám đốc chi nhánh AISC Hà Nội ) , các anh chị trong Công ty và các thầy cô giáo trong Khoa đã giúp em hoàn thành bài viết này. 2 CHƯƠNG 1 Cơ sở lý luận chung về kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền 1.1. Quá trình bán hàng - thu tiền với vấn đề kiểm toán 1.1.1. Vị trí và ý nghĩa của chu trình bán hàng - thu tiền Đối với mỗi doanh nghiệp sản xuất, quá trình sản xuất kinh doanh biểu hiện sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Quá trình này bao gồm các hoạt động nối tiếp liên tục thành vòng tuần hoàn, lặp đi lặp lại tạo nên những chu kỳ sản xuất. Theo cách nhìn của các nhà quản lý trên góc độ tài chính, quá trình này bao gồm các nghiệp vụ có quan hệ chặt chẽ với nhau tạo thành các chu trình nghiệp vụ cơ bản. Các thông tin về mỗi chu trình đều đợc thu thập, xử lý trên các loại sổ sách kế toán. Với cách phân chia này, quá trình kinh doanh có thể đợc bắt đầu từ khi doanh nghiệp tạo vốn bằng vốn tự có hoặc huy động vốn do vay mợn ( Chu trình huy động và hoàn trả vốn). Sau khi đã có vốn doanh nghiệp xây dựng nhà xởng mua sắm máy móc thiết bị, nguyên vật liệu( chu trình mua hàng - trả tiền).Tiến hành thuê mớn lao động, trả lơng cho cán bộ công nhân viên( chu trình tiền lơng và nhân viên). Các yếu tố của đầu vào kết hợp với nhau để sản xuất ra sản phẩm và nhập kho cùng với các loại nguyên vật liệu khác dùng để sản xuất (chu trình hàng tồn kho). Sản phẩm sản xuất ra đợc bán trên thị trờng và qua quá trình thanh toán tạo thành chu trình bán hàng và thu tiền. Nh vậy từ khi dùng vốn để đầu t dến khi thu đợc tiền từ hoạt động bán hàng tức là đã thực hiện một chu kì sản xuất kinh doanh hay thực hiện một vòng quay của vốn. Vốn thu đợc lại đợc đầu t cho chu kỳ tiếp theo tạo ra một quá trình kinh doanh liên tục. Các chu trình này nối tiếp nhau, chu trình sau đánh giá hiệu quả của chu trình trớc. Chính vì vậy, chu trình bán hàng không chỉ đánh giá quá trình tiêu thụ sản phẩm mà còn đánh giá hiệu quả của chu 3 trình trớc đó và hiệu quả của toàn bộ của quá trình sản xuất kinh doanh và khả năng bù đắp chi phí để tiếp tục mở rộng quy mô sản xuất. 1.1.2. Chức năng cơ bản của chu trình bán hàng - thu tiền Bán hàng - thu tiền ( tiêu thụ) là quá trình chuyển quyền sở hữu của hàng hoá qua quá trình trao đổi hàng-tiền (giữa khách thể kiểm toán với khách hàng của họ). Với ý nghĩa nh vậy, quá trình này đợc bắt đầu từ yêu cầu mua của khách hàng( đơn đặt hàng, hợp đồng mua hàng) và kết thúc bằngviệc chuyển đổi hàng hoá thành tiền. Trong trờng hợp này, hàng hoá và tiền tệ đợc xác định theo bản chất kinh tế của chúng . Hàng hoá là những tài sản hay dịch vụ chứa đựng giá trị và có thể bán đợc; tiền tệ là phơng tiện thanh toán nhờ đó mọi quan hệ giao dịch thanh toán đợc giải quyết tức thời.Tuy nhiên, ranh giới của bán hàng (tiêu) và thu tiền (thụ) đợc thể chế hoá trong từng thời kỳ và cho từng đối tợng cũng có điểm cụ thể khác nhau. Ví dụ, phạm vi của hàng hoá có hoặc không bao hàm đất đai, sức lao động là tuỳ thuộc vào quan hệ xã hội trong trong từng thời kỳ; Hoặc khái niệm thu tiền cũng có thể chỉ đợc tính khi tiền đã trao tay hay chuyển vào tài khoản của ngời bán song cũng có thể tính cả những trờng hợp khách hàng đã chấp nhận trả tiền.v.v Do vậy, trong kiểm toán phải dựa vào các văn bản pháp lý để xem xét ranh giới của các đối tợng kiểm toán nói trên. Bán hàng là một quá trình có mục đích thống nhất song phơng thức thực hiện mục đích này rất đa dạng. Chẳng hạn, theo phơng thức trao đổi và thanh toán có thể bán hàng theo phơng thức thu tiền mặt trực tiếp về két hoặc thu qua ngân hàng, bán hàng theo phơng thức giao hàng trực tiếp nhng sẽ thu tiền sau (bán chịu), bán hàng theo phơng thức gửi hàng, theo yêu cầu của khách hàng và chờ khách hàng chấp nhận (sau khi kiểm tra chất lợng và số lợng hàng hoá rồi trả tiền) Theo cách thức cụ thể của quá trình trao đổi, hàng hoá sản xuất ra, dịch vụ hoàn thành có thể bán trực tiếp cho ngời tiêu dùng theo phơng thức bán lẻ hoặc 4 gián tiếp qua phơng thức bán buôn, bán hàng qua đại lý Với mỗi phơng thức này, trình tự của quá trình bán hàng diễn ra khác nhau, các thủ tục giao, nhận, thanh toán cũng khác nhau, tổ chức công tác kế toán, kiểm soát cũng khác nhau. Do đó nội dung và cách thức kiểm toán cụ thể cũng khác nhau. Để thể hiện đợc những nguyên lý chung của kiểm toán và chu trình này, nội dung và phơng pháp kiểm toán nêu sau đây sẽ đề cập những vấn đề chung nhất trên cơ sở hoạt động của loại công ty điển hình của chu trình bán hàng - thu tiền là công ty bán buôn. Với bản chất và hình thức biểu hiện trên, có thể cụ thể hoá chu trình bán hàng - thu tiền thành các chức năng với các bớc công việc tơng ứng nh: xem xét nhu cầu và quyết định tiêu thụ, xem xét khả năng của khách hàng và quyết định bán chịu, vận chuyển và bốc xếp hàng hoá, lập hoá đơn bán hàng , ghi sổ hàng bán, ghi sổ khoản phải thu và thu tiền. Mỗi bớc công việc nói trên lại bao gồm nhiều nghiệp vụ với những minh chứng bằng các chứng từ tơng ứng. Hiểu đợc các chức năng , các chứng từ cùng quá trình luân chuyển của chúng mới có thể đa ra những quyết định đúng đắn trong kiểm toán. Xử lý đặt hàng của ngời mua: Đặt hàng của ngời mua có thể là đơn đặt hàng, là phiếu yêu cầu mua hàng, là yêu cầu qua th, fax, điện thoại và sau đó là hợp đồng về mua - bán hàng hóa dịch vụ. Xét duyệt bán chịu: Do bán hàng gắn liền với thu tiền trong cùng một khái niệm tiêu thụ nên ngay từ thỏa thuận ban đầu, sau khi quyết định bán cần xem xét và quyết định bán chịu một phần hay toàn bộ lô hàng.Việc xét duyệt có thể đợc tính toán cụ thể trên lợi ích của cả hai bên theo hớng khuyến khích ngời mua trả tiền nhanh qua tỉ lệ giảm giá khác nhau qua thời hạn thanh toán. Chuyển giao hàng: Là chức năng kế tiếp chức năng duyệt bán. Theo nghĩa hẹp của khái niệm tiêu thụ thì vận chuyển hàng hóa đến ngời mua là điểm bắt đầu của chu trình nên thờng là điểm chấp nhận đợc ghi sổ bán hàng. Vào lúc giao hàng chứng từ vận chuyển cũng đợc lập. Chứng từ vận chuyển thờng là hóa đơn vận chuyển hay vận đơn. 5 Gửi hóa đơn tính tiền cho ngời mua và ghi rõ nghiệp vụ bán hàng: Hóa đơn bán hàng là chứng từ chỉ rõ mẫu mã, số lợng hàng hóa, giá cả hàng hóa gồm cả giá gốc hàng hóa, chi phí vận chuyển, bảo hiểm và các yếu tố khác theo luật thuế giá trị gia tăng. Hóa đơn đợc lập thành 3 liên: liên đầu đợc gửi cho khách hàng, các liên sau đợc lu lại ghi sổ và theo dõi thu tiền. Xử lý và ghi sổ các khoản thu tiền: Sau khi thực hiện các chức năng về bán hàng cùng ghi sổ kế toán các nghiệp vụ này cần thực hiện tiếp các chức năng thu tiền cả trong điều kiện bình thờng và không bình thờng. Trong mọi tr- ờng hợp đều cần xử lý và ghi sổ các khoản thông thờng về thu tiền bán hàng. Xử lý và ghi sổ hàng bán bị trả lại và khoản bớt giá: Các khoản giảm trừ doanh thu xảy ra khi ngời mua không thỏa mãn về hàng hóa. Khi đó, ngời bán có thể nhận lại hàng hóa hoặc bớt đi. Trờng hợp này phải lập bảng ghi nhớ hoặc có th báo Có hoặc hóa đơn chứng minh cho việc ghi giảm các khoản phải thu. Trên cơ sở đó ghi đầy đủ và kịp thời vào Nhật ký hàng bị trả lại và các khoản bớt giá đồng thời ghi vào sổ phụ. Thẩm định và xóa sổ khoản phải thu không thu đợc: Có thể có những tr- ờng hợp ngời mua không chịu thanh toán hoặc không còn khả năng thanh toán. Sau khi thẩm định, nếu thấy khoản thất thu này là bất khả kháng, cần xem xét xóa sổ khoản phải thu đó. Dự phòng nợ khó đòi: Đợc lập với yêu cầu đủ trang trải các khoản đã tiêu thụ kỳ này song không có khả năng thu đợc trong cả tơng lai. Tuy nhiên ở nhiều công ty, dự phòng này là số d đo điều chỉnh cuối năm của quản lý về bớt giá đối với các khoản không thu đợc tiền. 1.1.3. Mục tiêu kiểm toán bán hàng - thu tiền 6 Kiểm toán bán hàng - thu tiền là một phần hành cụ thể của kiểm toán tài chính. Vì vậy, nhiệm vụ chung của kiểm toán bán hàng - thu tiền là triển khai các chức năng kiểm toán thông qua việc vận dụng các phơng pháp kiểm toán thích ứng với đặc thù của phần hành này qua các bớc trong quy trình kiểm toán. Chức năng của kiểm toán đã đợc cụ thể hóa thành các mục tiêu kiểm toán . Do chu trình bán hàng - thu tiền đợc cấu thành bởi các nghiệp vụ cụ thể và từ đó hình thành các khoản mục trên các báo cáo tài chính nên các mục tiêu đặc thù của kiểm toán bán hàng - thu tiền cần cụ thể hóa cả mục tiêu kiểm toán tài chính và mục tiêu kiểm toán nghiệp vụ phù hợp với các đặc điểm của phần hành kiểm toán này. Mặt khác, mặc dù các nghiệp vụ bán hàng và thu tiền có quan hệ chặt chẽ và tạo nên chu trình xác định song mỗi loại nghiệp vụ này lại có yêu cầu riêng và phản ánh cụ thể vào sổ kế toán riêng theo trình tự độc lập t- ơng đối. Do đó mục tiêu đặc thù cho các khoản mục và nghiệp vụ bán hàng, nghiệp vụ thu tiền cũng cần có định hớng cụ thể qua các mục tiêu kiểm toán đặc thù riêng biệt. Trên cơ sở mục tiêu kiểm toán đặc thù đã xác định, cần cụ thể hóa các công việc tơng ứng với mỗi mục tiêu của kiểm toán nội bộ nói riêng hay của kiểm soát nội bộ nói chung. Từ đó, xác định những công việc tơng ứng của các trắc nghiệm đạt yêu cầu và trắc nghiệm độ tin cậy trong kiểm toán tài chính. Trên cơ sở đó, xác định những mẫu chọn để thực hiện các thủ tục xác minh cụ thể nh đối chiếu lại hóa dơn với sổ sách, lấy xác nhận của ngời mua hàng và các khoản phải thu v.v . 1.1.4. Chứng từ và sổ sách sử dụng trong quá trình kiểm toán Các chứng từ đợc sử dụng trong quá trình kiểm toán bao gồm: - Đơn đặt hàng của khách hàng đã đợc phê duyệt: - Phiếu xuất kho; - Hóa đơn bán hàng; - Hóa đơn vận chuyển và vận đơn; 7 - Bảng giá đã đợc phê duyệt; - Phiếu thu/ Giấy báo Có khách hàng; - Các hợp đồng, khế ớc tín dụng; - Các bảng sao kê của Ngân hàng, Bảng quyết toán và thanh lý hợp đồng; Các sổ sách sử dụng trong quá trình kiểm toán - Sổ nhật ký bán hàng; - Sổ Cái TK phải thu khách hàng, Sổ Cái TK doanh thu; - Sổ Nhật ký thu tiền, sổ chi tiết các khoản phải thu; - Sổ theo dõi dự phòng; 1.2. Những công việc kiểm soát nội bộ chủ yếu và trắc nghiệm đạt yêu cầu về bán hàng Các mục tiêu kiểm toán bán hàng và thu tiền cần đợc thực hiện qua các trắc nghiệm đạt yêu cầu và trắc nghiệm độ tin cậy. Do bán hàng thu tiền là một quá trình chuyển quyền sở hữu hàng hóa - tiền tệ giữa ngời mua và ngời bán, gắn với lợi ích kinh tế và trách nhiệm pháp lý của mỗi bên nên công việc kiểm soát nội bộ cần đợc thực hiện chặt chẽ. Hơn nữa quá trình này bao hàm nhiều chức năng cụ thể có liên quan chặt chẽ với nhau.Do đó, những công việc kiểm soát nội bộ chủ yếu và các trắc nghiệm đạt yêu cầu tơng ứng cần đợc xác định cụ thể. Từ phân tích quá trình này thành các chức năng khác nhau có thể thấy những công việc kiểm soát nội bộ chủ yếu cùng các trắc nghiệm đạt yêu cầu t- ơng ứng thờng bao gồm cả tính đồng bộ của chứng từ, việc đánh số trớc các chứng từ, việc phân cách nhiệm vụ trong công tác kế toán, việc xét duyệt các nghiệp vụ bán hàng. Sự đồng bộ của sổ sách: Đòi hỏi hệ thống kế toán chứng từ đến sổ kế toán và bảng tổng hợp có tác dụng kiểm soát tối đa các nghiệp vụ và do đó, các trình 8 tự kế toán phải có trớc khi đặt ra các mục tiêu kiểm soát nội bộ. Tất nhiên, với mọi đơn vị, khung pháp lý về kế toán là nh nhau và đợc quy định trớc. Tuy nhiên, mỗi đơn vị lại có thể lựa chọn các hình thức kế toán, các phơng thức kế toán khác nhau dẫn dến trình tự kế toán cụ thể cũng khác nhau. Hơn nữa , mọi văn bản pháp lý vẫn chỉ là khung tối thiểu còn thực tế của mỗi đơn vị lại rất đa dạng, phong phú. Do đó, mỗi đơn vị cần định sẵn trình tự cụ thể tơng ứng với hệ thống sổ sách tạo thành yếu tố kiểm soát có hiệu lực. Tơng ứng với công việc kiểm soát này, trắc nghiệm đạt yêu cầu dựa vào quy định về trình tự ghi sổ đã nêu để đối chiếu với thực tiễn của đơn vị đợc kiểm toán .Tuy nhiên, trắc nghiệm đạt yêu cầu cũng cần chú ý cả những chi tiết cụ thể của tính đồng bộ không chỉ trong trình tự mà ngay trong từng sự kết hợp cụ thể. Việc đánh số thứ tự các chứng từ: Sử dụng các chứng từ có đánh số trớc theo thứ tự liên tục có tác dụng vừa đề phòng bỏ sót, dấu diếm, vừa tránh trùng lặp các khoản phải thu, các khoản ghi sổ bán hàng. Tất nhiên việc đánh số trớc phải có mục đích rõ ràng kèm theo việc tổ chức hợp lý theo hớng tích cực để đạt mục đích đó. Ví dụ, khi bán hàng và vận chuyển diễn ra với tần suất lớn cần kiểm soát qua số thứ tự liên tục của vận đơn để tránh bỏ sót các nghiệp vụ thu tiền cần phân công nhân viên làm hóa đơn lu trữ tất cả chứng từ vận chuyển đã đánh số liên tục sau mỗi lần vận chuyển đã thu tiền và cùng một ngời khác định kỳ soát lại tất cả các số thứ tự và tìm nguyên nhân của bất kỳ sự bỏ sót nào. Trắc nghiệm đạt yêu cầu thông thờng cho việc kiểm soát này là chọn ra một dãy liên tục các chứng từ khác nhau nh liên thứ hai của hóa đơn bán hàng đã ghi vào nhật ký tiêu thụ để phát hiện các trờng hợp bỏ sót hay ghi trùng trong dãy liên tục. Trắc nghiệm này đồng thời cung cấp bằng chứng cho cả hai mục tiêu: hiệu lực và trọn vẹn. Lập bảng cân đối thanh toán tiền hàng và gửi cho ngời mua: Các Công ty có nghiệp vụ bán hàng và thu tiền với qui mô lớn, thông thờng hàng tháng có tổng hợp và lập bảng cân đối giữa giá trị hàng bán với các khoản đã thu tiền, và 9 các khoản phải thu để kiểm soát công việc bán hàng và thu tiền. Do các cân đối này có liên quan đến ngời mua nên cần gửi đến ngời mua để thông báo đồng thực thời xác nhận quan hệ mua - bán đã phát sinh trong tháng. Để đảm bảo tính khách quan trong xác nhận, các bảng cân đối này có thể phân công cho ng- ời không có liên quan ( đến thu tiền hàng, đến ghi sổ bán hàng và thu tiền ) lập ra và gửi qua bu diện để ngời mua dễ dàng trả lời ngay cả khi có sai sót. Trong trờng hợp này, lập và xác nhận các bảng cân đối hàng, tiền và phải thu là công việc kiểm soát nội bộ hữu hiệu. Trắc nghiệm đạt yêu cầu trong trờng hợp này là sự xem xét và đa ra ý kiến của kiểm toán viên về việc lập và xác nhận các bảng cân đối trên. Xét duyệt nghiệp vụ bán hàng cũng là việc kiểm soát nội bộ thờng thấy và tập trung vào ba điểm chủ yếu: a. Việc bán chịu phải đợc duyệt y cẩn trọng trớc khi bán hàng. b. Hàng bán chỉ đợc vận chuyển sau khi duyệt với đầy đủ chứng cứ ( tài khoản, con dấu, chữ ký hợp pháp của bên mua). c. Giá bán phải đợc duyệt bao gồm cả phí vận chuyển, giảm giá, bớt giá và điều kiện thanh toán. Hai việc kiểm soát đầu tiên nhằm ngăn chặn tổn thất do vận chuyển đến ngời mua ma hay ngời mua không có điều kiện thanh toán hoặc dây da trong thanh toán. Việc duyệt giá nhằm tránh thất thu, kích thích thỏa đáng tăng thu và giải quyết hợp pháp và hiệu quả các quan hệ lợi ích giữa các bên trong quan hệ mua - bán. Tơng ứng với việc kiểm soát nội bộ này, trắc nghiệm đạt yêu cầu đợc thực hiện qua xem xét chứng từ với các thủ tục xét duyệt tơng ứng theo ba điểm then chốt nói trên. Phân cách nhiệm vụ đầy đủ trong tổ chức công tác tài chính kế toán là công việc trọng yếu trong kiểm soát nội bộ nhằm ngăn chặn những sai sót và gian lận trong kế toán nói chung và lĩnh vực bán hàng - thu tiền nói riêng. 10 [...]... các sản phẩm của Công ty tiêu thụ tại Hà Nội, một phần để xuất khẩu Công ty hoạt động theo Luật đầu t nớc ngoài tại Việt Nam và tuân thủ theo các quy định hiện hành Hàng năm, Báo cáo tài chính của Công ty phải đ- 26 ợc kiểm toán theo quy định của Luật đầu t nớc ngoài trớc khi gửi tới các cơ quan chức năng để công bố công khai Hệ thống kế toán Với sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty, kiểm toán viên nhận... ty Việt Sang 201.952.146 # 4 Công ty XNK Intimex 446.451.235 * 5 Công ty XNK Hải Phòng 1.781.431.879 * 6 Công ty TNHH Minh Phúc 95.569.275 & 7 Công ty TNHH Anh Quân 312.659.000 * 8 Công ty XNK Máy móc 9 Công ty XNK Thiết bị Hà Nội 10 Công ty chế tạo máy Đông Anh 11 Công ty TNHH Minh Tiến 12 Công ty Cokyvina 13 Công ty Loncin 14 Công ty Motorvina # 15 Khách hàng khác * R 280.166.393 2.040.385.999 #... 31/12/2001 Công ty kiểm toán và dịch vụ tin học Khách hàng: Cty TNHH United Motor Khoản mục : Phải thu khách hàng Tên Ngày Ngời T.H Hung 28/4 Mã số E3.1 _ Ngời K.T Nguyên 30/4 Trang Bớc công việc: Kiểm tra chi tiết Niên độ kiểm toán: 31-12-2001 TT Khách hàng 1 Công ty XNK Phú Yên 2 Công nợ 1.003.857.262 * Công ty TNHH Minh Phú 183.522.754 R 3 Công ty Việt Sang 201.952.146 # 4 Công ty XNK Intimex... viên nhận thấy rằng trong việc phân công công tác kế toán đảm bảo theo đúng nguyên tắc bất kiêm nhiệm, nguyên tắc phân công phân nhiệm rõ ràng Cơ cấu bộ máy kế toán của Công ty là hoàn toàn hợp lý Chế độ kế toán mà Công ty áp dụng: Công ty thực hiện hạch toán theo chế độ kế toán Việt Nan ban hành theo Quyết định 1141/QĐ/CĐ ngày 01/11/1995 của Bộ Tài Chính Niên độ kế toán bắt đầu vào ngày 01/01 và kết... Ngời KT Nguyên 30/4 Trang _ Bớc công việc: Niên độ kiểm toán: 31-12-2001 Đơn vị: VNĐ Nội dung Số BC của KH 31/12/2001 Số điều chỉnh của KTV Sổ kiểm toán 31/12/2001 Số kế toán 31/12/2000 Phải thu khách hàng 7.639.153.787 487.906.821 7.298.916.966 2.985.156.500 33 Biểu 2: Bảng tổng hợp sai sót của Công ty United Motor Công ty kiểm toán và dịch vụ tin học Khách hàng: Công ty TNHH United motor Khoản mục:... 20 Tài khoản Công ty tại Ngân hàng Công thơng : số 710A02227 Lĩnh vực kinh doanh: Kiểm toán, t vấn tài chính kế toán, t vấn đầu t và dịch vụ tin học 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển Công ty kiểm toán và dịch vụ tin học( AISC) là một doanh nghiệp Nhà nớc trực thuộc Sở tài chính TPHCM, hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực kiểm toán t vấn tài chính kế toán và dịch vụ tin học Công ty đợc thành lập... xem xét chung sự phân công trong công tác kế toán và quan sát thực tế công việc kế toán Tính độc lập của ngời kiểm tra - kiểm soát trong việc thực hiện trình tự kiểm soát nội bộ là yếu tố chủ yếu trong việc phát huy hiệu lực của kiểm soát nội bộ Thông thờng, sử dụng kiểm toán viên nội bộ để kiểm soát việc xử lý và ghi sổ các nghiệp vụ bán hàng và thu tiền sẽ đảm bảo chất lợng kiểm soát và phục vụ tốt... kém của hệ thống kiểm soát nội bộ về thu tiền Chơng 2 thực tế quy trình kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền tại công ty kiểm toán và dịch vụ tin học 2.1 Tổng quan về Công ty Kiểm toán và Dịch vụ tin học (AISC) Tên gọi : Công ty Kiểm toán và Dịch vụ tin học Tên giao dịch: Auditing and Information Service Company( viết tắt là AISC) Địa chỉ: 142 Nguyễn Thị Minh Khai , Quận 3 TPHCM Chi nhánh tại Hà... vậy khi thiết lập thủ tục kiểm toán, việc kiểm tra chi tiết các khoản phải thu khách hàng cũng cần phải kiểm tra tính đúng đắn và hợp lý của chính sách ghi nhận doanh thu trong kỳ Trớc hết, kiểm toán viên tiến hành kiểm tra số liệu tổng hợp của tài khoản 131 trên Bảng cân đối kế toán ngày 31-12-2001 Bảng số 1: Biểu chỉ đạo Công ty Kiểm toán và dịch vụ tin học Khách hàng: C .ty TNHH United Motor Ngày... gọi của mình + Phòng Hành chính- Tổng hợp chịu trách nhiệm về kế toán và quản lý nhân sự của Công ty, còn các phòng ban khác đều thực hiện dịch vụ kiểm toán và các dịch vụ khác có liên quan đến kế toán, kiểm toán , dịch vụ tin học cho khách hàng có nhu cầu + Phòng Kiểm toán 1,2: Có chức năng kiểm toán các đơn vị khách hàng , chủ yếu kiểm toán các doanh nghiệp Nhà nớc Ngoài ra khách hàng còn là các doanh . tại Công ty Kiểm toán và Dịch vụ Tin học em đã chọn đề tài Kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty. trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính và việc xem xét thực tiễn công tác kiểm toán của Công ty AISC, từ đó rút ra bài học kinh nghiệm