Công tác kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH ABC

Công tác kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH ABC

GVHD: Trần Thị Yến Phượng Chun Đề Tốt Nghiệp PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC I. Khái qt chung về kiểm tốn BCTC: 1. Khái niệm: Theo chuẩn mực kiểm tốn số 200 (VSA 200) thì: “Kiểm tốn BCTC là việc thu thập và đánh giá các bằng chứng kiểm tốn của các KTV để nhằm xác định tính trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu của BCTC”. 2. Đối tượng của kiểm tốn BCTC: Đối tượng của kiểm tốn BCTC là các BCTC của doanh nghiệp. Theo luật kế tốn hiện hành thì BCTC bắt buộc của đơn vị là bảng CĐKT, báo cáo KQHĐKD, báo cáo lưu chuyển tiền tệ và bản thuyết minh BCTC. Ngồi ra còn có các bảng kê khai có tính pháp lý khác như các bảng dự tốn và quyết tốn ngân sách nhà nước, các bảng dự tốn và quyết tốn cơng trình xây dựng cơ bản. 3. Mục tiêu của kiểm tốn BCTC: ● Im tiêu tung quát: Theo chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam số 200 thì: “ Mục tiêu tổng qt của kiểm tốn BCTC là giúp cho KTV và cơng ty kiểm tốn đưa ra ý kiến nhận xét rằng BCTC của 1 đơn vị có được lập trên cơ sở các chuẩn mực và chế độ kế tốn hiện hành, có tn thủ luật pháp liên quan, có phản ánh trung thực và hợp lý tình hình tài chính của đơn vị trên các khía cạnh trọng yếu hay khơng”. ● Mục tiêu chung: - Tính có thật của các thơng tin - Tính trọn vẹn của thơng tin - Tính đúng đắn của việc tính giá - Tính chính xác về cơ học - Tính đúng đắn trong việc phân loại và trình bày - Tính dúng đắn trong việc phản ánh quyền và nghĩa vụ của doanh nghiệp ● Mục tiêu đặc thù: được xác định trên cơ sở đặc điểm riêng của khoản mục trong chu trình được kiểm tốn và đặc điểm tổ chức hệ thống kế tốn và hệ SVTH: Hồng Thị Lan Chi 45 GVHD: Trần Thị Yến Phượng Chuyên Đề Tốt Nghiệp thống kiểm soát. Tương ứng với mỗi mục tiêu chung có ít nhất 1 mục tiêu đặc thù. 4. Các cách tiếp cận trong BCTC: ● Kiểm toán theo khoản mục: là cách phân chia từng khoản mục hoặc nhóm khoản mục theo thứ tự trong các BCTC vào 1 phần hành. Cách phân chia này đơn giản, song không có hiệu quả do tách biệt những khoản mục ở vị trí khác nhau nhưng có liên quan chặt chẽ nhau. ● Kiểm toán theo chu trình: là cách chia căn cứ vào mối liên hệ chặt chẽ lẫn nhau giữa các khoản mục. Cách phân chia này thường được thực hiện dựa vào cách ghi các nghiệp vụ kinh tế vào sổ sách kế toán. 5. Các phương pháp kiểm toán BCTC: ● Phương pháp kiểm toán chứng từ: - Kiểm tra các cân đối kế toán: là phương pháp dựa trên các cân đối kế toán và các cân đối khác để kiểm toán các quan hệ nội tại của các yếu tố cấu thành quan hệ cân đối đó. - Đối chiếu trực tiếp: là đối chiếu 1 chỉ tiêu trên các nguồn tài liệu khác nhau. - Đối chiếu logic: là việc nghiên cứu các mối liên hệ giữa các chỉ tiêu với nhau. ● Phương pháp kiểm toán ngoài chứng từ: - Kiểm kê: là việc kiểm tra tại chỗ các đối tượng kiểm toán. - Điều tra: là dùng các cách khác nhau để tiếp cận và đánh giá đối tượng kiểm toán. - Trắc nghiệm: là việc tái diễn các hoạt động, nghiệp vụ để xác minh lại kết quả của 1 quá trình, 1 sự việc đã qua. II. Khoản mục tiền đối với vấn đề kiểm toán: 1. Khái niệm: Tiền là tài sản tồn tại dưới hình thức tiền tệ bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng và các khoản tiền đang chuyển (kể cả tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim cương…). Tiền là khoản mục được trình bày tại chỉ tiêu “Tiền và các khoản tương đương tiền” trên bảng CĐKT. Đây là 1 khoản mục trọng yếu vì các nghiệp vụ về tiền phát sinh hàng ngày với số lượng lớn, chứa đựng nhiều khả năng sai phạm, kể cả gian lận SVTH: Hoàng Thị Lan Chi 45 GVHD: Trần Thị Yến Phượng Chuyên Đề Tốt Nghiệp và sai sót. Hơn nữa, khoản mục này có ảnh hưởng đến nhiều khoản mục quan trọng như chi phí, doanh thu, công nợ và hầu hết các tài sản khác của doanh nghiệp. Do đó, những sai phạm ở khoản mục này sẽ tác động đến khoản mục khác và ngược lại. 2. Phân loại: - Tiền mặt: bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ và vàng bạc, kim khí đá quý. Số liệu được sử dụng để trình bày trên BCTC của khoản mục này là số dư của tài khoản tiền mặt vào thời điểm khóa sổ. - Tiền gửi ngân hàng: bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ và vàng bạc kim khí đá quý được gửi tại ngân hàng. Số liệu được sử dụng để trình bày trên BCTC của khoản mục này chính là số dư của tài khoản tiền gửi ngân hàng vào thời điểm khóa sổ. - Tiền đang chuyển: bao gồm các khoản tiền Việt Nam và các ngoại tệ mà doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng, kho bạc nhà nước, hoặc đã gửi qua bưu điện để chuyển qua ngân hàng, hay thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng để trả nợ cho các đơn vị khác, thế nhưng đến ngày khóa sổ thì doanh nghiệp vẫn chưa nhận được giấy báo hay bản sao kê của ngân hàng, hoặc giấy bảo có của kho bạc. 3.Nguyên tắc hạch toán tiền: - Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được ghi chép theo 1 đồng tiền thống nhất, được qui định là tiền Việt Nam đồng (VNĐ). Điều này có nghĩa là các loại ngoại tệ khác nhau khi hạch toán phải qui đổi theo tiền Việt Nam đồng theo tỷ giá liên ngân hàng tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. - Nguyên tắc cập nhật thường xuyên: Các nghiệp vụ liên quan đến tiền đều phải cập nhật, ghi chép thường xuyên. Nguyên tắc này cũng bao hàm cả việc ghi chép hạch toán nghiệp vụ. 4. Hạch toán kế toán tiền: 4.1. Hạch toán kế toán tiền mặt: ● Chứng từ sử dụng : Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy báo nợ, Giấy báo có, Biên bản kiểm kê quỹ, Giấy thanh toán tạm ứng, Hoá đơn bán hàng, Hóa đơn giá trị gia tăng, Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng, Bảng kê chi tiết. ● Sổ sách kế toán sử dụng - Sổ chi tiết quỹ tiền mặt - Sổ tổng hợp chi tiết TK 111 SVTH: Hoàng Thị Lan Chi 45 GVHD: Trần Thị Yến Phượng Chuyên Đề Tốt Nghiệp - Sổ cái TK 111 ● Tài khoản sử dụng : Kế toán sử dụng tài khoản 111 “ Tiền mặt” để hạch toán. Kết cấu TK111 như sau: - Bên nợ TK 111: + Số dư đầu kì: phản ánh số hiện còn tại quỹ. + Phát sinh trong kì: Thu tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc kim khí quý đá quý nhập quỹ, số tiền mặt thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê, chênh lệch tỉ giá ngoại tệ tăng khi điều chỉnh. - Bên có TK 111: + Phát sinh trong kì: Các loại tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc kim khí quý, đá quý xuất quỹ, số tiền mặt thiếu tại quỹ, chênh lệch tỷ giá giảm khi điều chỉnh. - Dư cuối kì: Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý còn tồn ở quỹ tiền mặt. TK 111 có 3 tài khoản cấp 2: + TK1111: Tiền Việt Nam + TK 1112: Ngoại tệ + TK 1113: Vàng bạc, kim khí quý, đá quý 4.2. Hạch toán kế toán tiền gửi ngân hàng: ● Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ, giấy báo có, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, các loại séc, hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu thu nợ, phiếu thanh toán nợ. ● Sổ sách kế toán sử dụng: - Sổ chi tiết TK 112 - Sổ cái TK 112 - Sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng ● Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 112“ Tiền gửi ngân hàng” để hạch toán. Kết cấu TK112 như sau: - Bên nợ TK 112 + Số dư đầu kì: Phản ánh số tiền hiện có tại ngân hàng + Số phát sinh trong kì: Các khoản tiền gửi vào ngân hàng - Bên có TK 112: Các khoản tiền rút ra từ ngân hàng SVTH: Hoàng Thị Lan Chi 45 GVHD: Trần Thị Yến Phượng Chuyên Đề Tốt Nghiệp - Dư cuối kì: Phản ánh số tiền hiện có tại ngân hàng TK 112- TGNH có 3 tài khoản cấp II: + TK 1121: Tiền Việt Nam + TK 1122: Ngoại tệ + TK 1123: Vàng bạc, đá quý, kim khí quý 4.3. Hạch toán kế toán tiền gửi đang chuyển: ● Chứng từ sử dụng: Giấy báo nộp tiền, bảng kê nộp séc, các chứng từ gốc kèm theo như: séc các loại, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi ● Sổ sách kế toán sử dụng: - Sổ chi tiết TK 113 - Sổ cái TK 113 ● Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 113 “ Tiền mặt” để hạch toán. Kết cấu TK113 như sau - Bên nợ TK 113: Các khoản tiền nội tệ, ngoại tệ, séc đã nộp vào ngân hàng hoặc đã chuyển vào bưu điện để chuyển cho ngân hàng. - Bên có: Số kết chuyển vào tài khoản TGNH hoặc các khoản nợ phải trả. - Số dư bên nợ: Các khoản tiền đang chuyển Tài khoản 113 có 2 tài khoản cấp II: + TK1131: Tiền Việt Nam + TK1132: Ngoại tệ 5. Đặc điểm nội dung của tiền tệ: - Tiền là khoản mục được trình bày trước tiên trên bảng CĐKT, và là 1 khoản mục trọng yếu trong tài sản ngắn hạn. Nó được sử dụng để phân tích khả năng thanh toán của 1 doanh nghiệp nên thường bị trình bày sai lệch. - Tiền là 1 khoản mục bị ảnh hưởng và có ảnh hưởng đến nhiều khoản mục quan trọng như doanh thu, chi phí, công nợ và các tài sản khác của doanh nghiệp. - Số phát sinh của các tài khoản tiền thường lớn hơn số phát sinh của hầu hết các tài khoản khác. - Tiền là tài sản có xác suất gian lận, biển thủ cao nhất. III. Kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán BCTC: 1. Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền: SVTH: Hoàng Thị Lan Chi 45 GVHD: Trần Thị Yến Phượng Chuyên Đề Tốt Nghiệp - Hiện hữu: Số dư các khoản tiền trên BCTC thì tồn tại trong thực tế. - Quyền sở hữu: Doanh ngiệp có quyền sở hữu về mặt pháp lý đối với các khoản tiền. - Đánh giá: Số dư tài khoản tiền được ghi phù hợp với giá được xác định theo chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành. - Chính xác: Số liệu trên sổ chi tiết đúng và phù hợp với số liệu trên sổ cái, bảng CĐKT. - Trình bày và công bố: Số dư tiền được phân loại và trình bày thích hợp trên BCTC. Các trường hợp tiền bị hạn chế quyền sử dụng đều được khai báo đầy đủ. 2. Kiểm soát nội bộ đối với khoản mục tiền: 2.1. Yêu cầu của kiểm soát nội bộ: Để hạn chế những sai sót có thể xảy ra, các đơn vị cần thiết lập kiểm soát nội bộ đối với các khoản mục tiền. Hệ thống này có thể chia thành 2 loại: - Kiểm tra các chu trình nghiệp vụ có ảnh hưởng đến các khoản thu hay chi tiền - Kiểm soát độc lập thông qua kiểm kê quỹ hay đối chiếu với ngân hàng Trong thực tiễn, muốn kiểm soát hữu hiệu đối với tiền cần phải đáp ứng những yêu cầu sau: - Thu đủ: Mọi khoản tiền đều được thu đầy đủ, gửi vào ngân hàng hay nạp vào quỹ trong thời gian sớm nhất. - Chi đúng: Tất cả các khoản chi đều phải đúng mục đích, phải được xét duyệt và được ghi chép đúng đắn. - Phải duy trì số dư tồn kho hợp lý: Để đảm bảo chi trả các nhu cầu vào kinh doanh, cũng như thanh toán nợ đến hạn. Tránh việc tồn quỹ quá mức cần thiết, vì không tạo khả năng sinh lời và có thể gặp rủi ro. 2.2. Các nguyên tắc kiểm soát nội bộ: - Nhân viên phải có đủ khả năng liêm chính: Vì không thể kiểm soát nội bộ khi mà các nhân viên không có đủ khả năng hoặc không liêm chính mà cố tình gian lận. Do vậy, nhân viên có khả năng và liêm chính là nhân tố cơ bản nhất để đảm bảo cho KSNB hoạt động hữu hiệu. - Nguyên tắc bất kiêm nhiệm: Nguyên tắc này yêu cầu phải có sự cách ly 1 số chức năng đặc thù liên quan tới tiền trong doanh nghiệp. Sự cách ly các chức năng SVTH: Hoàng Thị Lan Chi 45 GVHD: Trần Thị Yến Phượng Chuyên Đề Tốt Nghiệp ghi chép, phê chuẩn, và chức năng quản lý trực tiếp đối với tiền là vô cùng quan trọng. - Nguyên tắc phân công phân nhiệm: Sự phân công công việc đối với tiền phải có sự phân tách đáng kể trong mối quan hệ đối với các chu trình có liên quan đến tiền. Nghĩa là không cho phép bất cứ cá nhân nào thực hiện các chức năng từ khi bắt đầu cho đến khi kết thúc các nghiệp vụ. Nói cách khác, mỗi các nhân chỉ được phân công 1 chức năng từ khi bắt đầu đến khi kết thúc nghiệp vụ. - Nguyên tắc ủy quyền và phê chuẩn: Nguyên tắc này hướng yêu cầu trước khi các nghiệp vụ tiền được thực hiện phải có sự phê chuẩn đúng mực. 2.3. Kiểm soát nội bộ đối với khoản mục tiền: 2.3.1. Kiểm soát nội bộ đối với thu tiền: ● Trường hợp thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ: trong trường hợp này việc áp dụng chính sách thu tiền tập trung và phân công phân cho 1 nhân viên thực đảm nhận rất phổ biến, vì vậy cần phải tách rời chức năng bán hàng và thu tiền. Trong đó, việc các biên lai được đánh số trước sẽ là 1 phương tiện hữu hiệu để ngăn ngừa gian lận, đồng thời khuyến khích việc giao dịch qua ngân hàng. Đối với các doanh nghiệp bán lẻ, thủ tục kiểm toán tốt nhất là sử dụng các thiết bị thu tiền. Nếu không trang bị được hệ thống máy móc tiên tiến, thì phải quản lý được số thu trong ngày thông qua việc lập ra các báo cáo bán hàng hàng ngày ● Trường hợp thu nợ của khách hàng: - Nếu khách hàng đến nộp tiền: Khuyến khích họ yêu cầu được cấp phiếu thu hoặc biên lai. - Nếu thu tiền tại cơ sở của khách hàng: Quản lý chặt chẽ giấy giới thiệu và thường xuyên đối chiếu giấy công nợ. - Nếu thu tiền qua bưu điện: cần phân nhiệm cho các nhân viên khác nhau đảm nhận các nhiệm vụ như lập hóa đơn bán hàng – theo dõi công nợ - đối chiếu giữa sổ tổng hợp và chi tiết về công nợ - mở thư và liệt kê các sec nhận được – nộp các sec vào ngân hàng – thu tiền. 2.3.2. Kiểm soát nội bộ đối với chi tiền: SVTH: Hoàng Thị Lan Chi 45 GVHD: Trần Thị Yến Phượng Chuyên Đề Tốt Nghiệp - Hạn chế tối đa việc sử dụng tiền mặt trong thanh toán: Nguyên tắc chung là đa số các khoản chi nên thực hiện bằng hình thức chuyển khoản, ngoại trừ 1 số khoản chi nhỏ mới chi bằng tiền mặt - Vận dụng đúng nguyên tắc ủy quyền và phê chuẩn: Người quản lý nên thực hiện sự ủy quyền cho cấp dưới trong 1 số công việc. Vì thế đối với tiền, phải phân công cho những người xét duyệt có đủ khả năng và liêm chính, đồng thời cần ban hành văn bản chính thức về sự phân công. - Đối chiếu hàng tháng với sổ phụ của ngân hàng: Số dư tài khoản tiền gửi ngân hàng trên sổ sách phải bằng với số dư của sổ phụ tại ngân hàng. Mọi khoản chênh lệch sẽ được tìm hiểu nguyên nhân hoặc kết chuyển vào tài khoản phải thu khác (TK1381), hay phải trả khác (TK 3381). IV. Qui trình kiểm toán khoản mục tiền: 1. Lập kế hoạch: 1.1. Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán: ● Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán: Việc chấp nhận 1 khách hàng mới hay tiếp tục kiểm toán cho khách hàng cũ có liên quan đến vấn đề rủi ro cho hoạt động hay uy tín của công ty kiểm toán. Vì vậy, KTV phải tiến hành các công việc sau: - Xem xét tính liêm chính của ban giám đốc công ty khách hàng - Liên lạc với kiểm toán viên tiền nhiệm ● Nhận diện lý do kiểm toán của công ty khách hàng: Thực chất của việc nhận diện các lý do kiểm toán của công ty khách hàng là việc xác định người sử dụng BCTC và mục đích sử dụng của họ. Điều này có liên quan đến số lượng bằng chứng cần phải thu thập. Để biết được điều đó, KTV có thể phỏng vấn trực tiếp ban giám đốc khách hàng hoặc dựa vào kinh nghiệm của cuộc kiểm toán đã được thực hiện trước đó. ● Lựa chọn đội ngũ kiểm toán viên: Thông qua việc nhận diện lý do kiểm toán của khách hàng, công ty kiểm toán cần ước lượng quy mô phức tạp của cuộc kiểm toán, từ đó lựa chọn đội ngũ nhân viên kiểm toán thích hợp để thực hiện cuộc kiểm toán. SVTH: Hoàng Thị Lan Chi 45 GVHD: Trần Thị Yến Phượng Chuyên Đề Tốt Nghiệp ● Hợp đồng kiểm toán: Khi đã chấp nhận kiểm toán cho khách hàng và xem xét các vấn đề nêu trên, công ty kiểm toán và công ty khách hàng thực hiện ký kết hợp đồng kiểm toán. 1.2. Thu thập thông tin: Theo chuẩn mực kiểm toán VN số 300, KTV cần thu thập thông tin về ngành nghề, công việc kinh doanh, xem xét kết quả của cuộc kiểm toán trước, hồ sơ kiểm toán chung, xem xét các chinh sách của công ty… đồng thời thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng như giấy phép thành lập và điều lệ công ty, các BCTC, các hợp đồng và cam kết quan trọng… 1.3. Thực hiện thủ tục phân tích: Thủ tục phân tích có thể áp dụng trong cả 3 giai đoạn của cuộc kiểm toán. Thủ tục phân tích giúp KTV đánh giá tình hình khái quát hợp lý chung các xu hướng biến động và tìm ra những biến động bất thường của khoản mục tiền. Từ đó, KTV sẽ thận trọng hơn khi xác định mức độ và phạm vi áp dụng các thủ tục kiểm toán khác. 1.4. Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ: Tìm hiểu hệ thống KSNB của khách hàng, KTV cần tìm hiểu hệ thống KSNB theo 2 mặt chủ yếu sau: - Thiết kế hệ thống KSNB hoạt động liên tục và có hiệu lực trên các khía cạnh. - Môi tường kiểm soát, bộ máy kế toán và thủ tục kiểm soát. Để tìm hiểu hệ thống KSNB đối với khoản mục tiền, các phương pháp KTV thường áp dụng là: - Dựa vào kinh nghiệm trước đây của KTV với khách hàng - Thẩm vấn nhân viên trong công ty khách hàng - Xem xét thủ tục và chế độ của công ty khách hàng - Kiểm tra các chứng từ và sổ sách đã hoàn thành - Quan sát các mặt hoạt động và quá trình hoạt động của khách hàng Qua việc tìm hiểu hệ thống KSNB, KTV sẽ đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát, tức là đánh giá tính hiệu lực của hệ thống KSNB trong việc ngăn ngừa, phát hiện và sửa chữa các sai phạm trong hoạt động tài chính kế toán của doanh nghiệp. 1.5. Xác lập mức trọng yếu và rủi ro kiểm toán: 1.5.1. Xác lập mức trọng yếu: SVTH: Hoàng Thị Lan Chi 45 GVHD: Trần Thị Yến Phượng Chuyên Đề Tốt Nghiệp ● Ước lượng ban đầu về mức trọng yếu: Mức ước lượng ban đầu về trọng yếu cho toàn bộ BCTC là lượng tối đa mà KTV tin rằng ở mức đó, các BCTC có thể bị sai lệch nhưng vẫn chưa ảnh hưởng đến các quyết định của người sử dụng thông tin tài chính. Nói cách khác, đó là những sai phạm có thể chấp nhận được đối với toàn bộ BCTC. Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu ban đầu: - Đối với LNTT: 5% - 10% - Đối với doanh thu: 0,5% - 3% - Đối với tài sản: 2% => mức trọng yếu ban đầu là số nhỏ nhất của các mức lựa chọn sau: LNTT * tỷ lệ quy định Doanh thu * tỷ lệ quy định Tài sản * tỷ lệ quy định ● Phân bổ ước lượng ban đầu về tính trọng yếu cho khoản mục tiền; Mức trọng yếu phân bổ cho khoản mục tiền = (Giá trị khoản mục tiền trên bảng CĐKT /tổng giá trị Tài sản) * mức trọng yếu ban đầu 1.5.1. Đánh giá rủi ro kiểm toán: ● Rủi ro tiềm tàng (IR): là rủi ro tiềm ẩn, vốn có do khả năng từng nghiệp vụ, từng khoản mục trong BCTC chứa đựng sai sót trọng yếu khi tính riêng lẻ hoặc tính gộp mặc dù có hay không hệ thống KSNB ● Rủi ro kiểm soát (CR): là rủi ro xảy ra sai sót trọng yếu trong từng nghiệp vụ, từng khoản mục trong BCTC khi tính riêng hoặc tính gộp mà hệ thống KSNB không ngăn ngừa hết hoặc không phát hiện ra hoặc sửa chữa kịp thời ● Rủi ro phát hiện (DR): là mức độ mà KTV sẵn sàng chấp nhận là bằng chứng kiểm toán thu được cho 1 bộ phận hay khoản mục sẽ không phát hiện ra các sai sót cao hơn mức có thể chấp nhận, nếu sai sót đó tồn tại. ● Rủi ro kiểm toán (AR): là rủi ro do công ty kiểm toán và KTV đưa ra ý kiến nhận xét không thích hợp khi BCTC đã được kiểm toán còn có những sai sót trọng yếu. AR = IR x CR x DR 1.6. Chương trinh kiểm toán: SVTH: Hoàng Thị Lan Chi 45 [...]... hiện kiểm toán Công việc này thường được tiến hành qua các cấp cụ thể là: - KTV chính kiểm tra hồ sơ kiểm toán của các KTV phụ thực hiện - Trưởng nhóm kiểm toán điều tra công việc của KTV chính và 1 số điểm chính trong hồ sơ kiểm toán của KTV phụ PHẦN II: TÌNH HÌNH THỰC TẾ TRONG CÔNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH ABC DO CHI NHÀNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VŨ HỒNG TẠI... bảng kê chi tiết II Thực tế công tác kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH ABC do chi nhánh công ty TNHH kiểm toán Vũ Hồng tại Đà Nẵng thực hiện: 1 Lập kế hoạch kiểm toán: 1.1 Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán: 1.1.1 Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán: SVTH: Hoàng Thị Lan Chi 45 GVHD: Trần Thị Yến Phượng Chuyên Đề Tốt Nghiệp Để thực hiện 1 cuộc kiểm toán, KTV cần phải tìm hiểu... nghiệp Nhìn chung, công ty ABC không có gì thay đổi làm ảnh hưởng trong yếu đến hoạt động kinh doanh, vì vậy chi nhánh công ty kiểm toán Vũ Hồng tiếp tục kiểm toán cho công ty ABC 1.1.2 Lựa chọn KTV: Thông qua việc nhận diện lý do kiểm toán của khách hàng và chấp nhận thư mời kiểm toán của khách hàng, công ty kiểm toán sẽ lựa chọn nhóm kiểm toán phù hợp cho cuộc kiểm toán Công ty kiểm toán sẽ lựa chọn... nhận kiểm toán cho khách hàng hay không Công ty TNHH ABC là công ty TNHH có trụ sở tạ Đà Nẵng, hoạt động chính của công ty là kinh doanh mua bán sắt thép và vật liệu xây dựng Đối với công ty ABC trên thì chi nhánh công ty TNHH kiểm toán Vũ Hồng đã qua 1 lần kiểm toán cho nên bên cạnh những kinh nghiệm có từ kiểm toán lần trước, các KTV chỉ xác định xem có những thay đổi nào đáng kể so với niên độ kế toán. .. hiện kiểm toán cho công ty TNHH ABC như sau: - Ông Võ Văn M: Chủ nhiệm kiểm toán - Bà Nguyễn H: KTV chính - Bà Hoàng T: Trợ ký kiểm toán - Ông Nguyễn S: Trợ ký kiểm toán 1.1.3 Hợp đồng kiểm toán: Lập và thảo luận các điều khoản trong hợp đồng kiểm toán là cơ sở pháp lý cho việc thực hiện, cung cấp dịch vụ cho khách hàng và thu phí kiểm toán Sau khi đã thỏa thuận các điều khoản trong hợp đồng thì công ty. .. của công ty ABC - Mức phí kiểm toán là 50.000.000VNĐ 1.2 Thu thập thông tin: Đối với công ty TNHH ABC thì công ty kiểm toán đã qua 1 lần kiểm toán nên KTV chỉ cần xem xét lại hồ sơ kiểm toán lần trước và thực hiện phỏng vấn với khách hàng xem có gì thay đổi đáng kể không Công ty TNHH ABC là công ty TNHH tại Đà Nẵng, được thành lập năm 2002 theo giấy phép của Sở Kế Hoạch Đầu Tư tại thành phố Đà Nẵng cấp,... Nghiệp - Mục tiêu kiểm toán: đưa ra các ý kiến về việc lập và trình bày BCTC của công ty TNHH ABC - Phạm vi kiểm toán: các BCTC của công ty ABC - Trách nhiệm ban giám đốc khách hàng: Lập BCTC trung thực và hợp lý, tuân thủ theo các chuẩn mực kế toán Việt Nam, hệ thống kế toán Việt Nam và các quy định pháp lý có liên quan - Trách nhiệm của KTV: Đưa ra ý kiến về việc lập và trình bày BCTC của công ty ABC. .. đối chiếu, ghi chép và hạch toán kế toán, thực hiện các chế độ báo cáo kế toán 3 Tổ chức kế toán tại công ty: 3.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty: Bộ máy kế toán tại công ty được tổ chức theo mô hình kế toán tập trung, phù hợp với quy mô của chi nhánh công ty tại Đà Nẵng, nên công ty chỉ gồm 1 kế toán chính và 1 thủ quỹ - Kế toán chính: có nhiệm vụ tập hợp toàn bộ chứng từ liên quan đến hoạt động... ngân hàng, các tổ chức tín dụng… thì kiểm toán đóng 1 vai trò đặc biệt Dẫn đến nhu cầu kiểm toán tăng cao, hòa nhập với xu thế chung, ngày 09/06/2004, công ty TNHH kiểm toán Vũ Hồng được thành lập theo giấy chứng nhận kinh doanh số 4102022728 do Sở Kế Hoạch Đầu Tư thành phố Hồ Chí Minh cấp Công ty TNHH kiểm toán Vũ Hồng là 1 đơn vị kiểm toán độc lập trong lĩnh vực kiểm toán, với 1 đội ngũ chuyên viên có... là các thủ tục kiểm toán cụ thể 2 Thực hiện kiểm toán: 2.1 Kiểm toán tiền mặt: 2.1.1 Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát: Mục tiêu kiểm toán Thử nghiệm kiểm soát Các khoản tiền mặt thu, - Kiểm tra các bằng chứng về sự phê duyệt chi tiền của chi ghi trên sổ kế toán người có trách nhiệm tiền mặt đều thực tế - Kiểm tra mẫu những chứng từ thu, chi tiền về nội dung phát sinh và có căn cứ chi, . HÌNH THỰC TẾ TRONG CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH ABC DO CHI NHÀNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VŨ HỒNG TẠI ĐÀ NẴNG THỰC. kế toán chi tiết và 1 số bảng biểu tổng hợp, bảng kê chi tiết. II. Thực tế công tác kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH ABC