SLIDE Kế toán tài chính A2 chương 1 kế toán các khoản phải trả

1 CHƯƠNG 2 KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ 22/08/2014 201003 – Chương 4: Kế toán nguồn vốn 1. Khái niệm 2  Nợ phải trả là  Khoản tiền mà doanh nghiệp đi vay  Nhằm bổ sung vốn kinh doanh 22/08/2014 201003 – Chương 4: Kế toán nguồn vốn  Nhằm bổ sung vốn kinh doanh  Và các khoản phải trả khác phát sinh trong quá trình thanh toán 2. Phân loại 3 Căn cứ vào thời hạn phải trả :  Nợ ngắn hạn: Thời hạn trả =< 1 năm hay … 22/08/2014 201003 – Chương 4: Kế toán nguồn vốn  Nợ dài hạn: Thời hạn > 1 năm hay Ví dụ: vay dài hạn, nợ dài hạn… 2.1 Kế toán nợ ngắn hạn 4 Nợ ngắn hạn là khoản tiền nợ mà doanh nghiệp phải trả trong một năm hoặc một chu kỳ kinh doanh. Gồm:  Vay ngắn hạn.  Nợ dài hạn đến hạn trả. Phải trả người bán. 22/08/2014 201003 – Chương 4: Kế toán nguồn vốn  Phải trả người bán.  Người mua trả tiền trước.  Thuế và các khoản phải nộp nhà nước.  Phải trả người lao động.  Phải trả nội bộ.  Các khoản phải trả, phải nộp khác. 2.1.1 Vay ngắn hạn 5  Khái niệm Được dùng để mua sắm các TS ngắn hạn. <= 1 năm hay …  Tài khoản sử dụng Tài khoản 311 “vay ngắn hạn” 22/08/2014 201003 – Chương 4: Kế toán nguồn vốn Tài khoản 311 “vay ngắn hạn”  Nguyên tắc ghi nhận vào tài khoản: Bên Nợ: Số tiền đã trả về các khoản vay ngắn hạn; Số CK tỷ giá hoái đối giảm do đánh giá lại nợ vay bằng ngoại tệ. Bên Có: Số tiền vay ngắn hạn; Số CL tỷ giá hoái đối tăng do đánh giá lại số nợ vay bằng ngoại tệ. Số dư: Số dư bên Có 2.1.1 Vay ngắn hạn 6  Phương pháp phản ánh (1) Vay ngắn hạn để mua nguyên vật liệu, hàng hoá: Nợ 152, 153, 156: giá mua chưa VAT Nợ 133: VAT được khấu trừ Có 311: Tổng số tiền phải thanh toán 22/08/2014 201003 – Chương 4: Kế toán nguồn vốn Có 311: Tổng số tiền phải thanh toán (2) Vay để nhập quỹ hoặc chuyển vào ngân hàng Nợ 111/ 112 Có 311 (3) Vay để thanh toán với người bán, trả nợ dài hạn đến hạn trả: Nợ 331/ 315 Có 311 2.1.1 Vay ngắn hạn 7  Phương pháp phản ánh (tt) (4) Khi trả nợ vay ngắn hạn: Nợ 311 / Có 111, 112 (5) Khi doanh nghiệp trả lãi vay ngắn hạn 22/08/2014 201003 – Chương 4: Kế toán nguồn vốn (5) Khi doanh nghiệp trả lãi vay ngắn hạn Nợ 635 Có 111/112 Ví dụ 8 Ngày 01/12/xx Cty A vay ngắn hạn ngân hàng ACB với số tiền 100 triệu đồng để thanh toán tiền cho nhà cung cấp B. Cty đã nhận được giấy báo có của ngân hàng ACB. 22/08/2014 201003 – Chương 4: Kế toán nguồn vốn Ngày 05/12/xx, cty đã chuyển khoản thanh toán tiền cho nhà cung cấp B với số tiền 100 triệu. Yêu cầu: Hãy định khoản các NVKT phát sinh. 2.1.2 Nợ dài hạn đến hạn trả 9  Khái niệm: Nợ dài hạn đến hạn trả là các khoản nợ vay dài hạn, nợ dài hạn sẽ phải trả cho chủ nợ trong niên độ kế toán hiện hành 22/08/2014 201003 – Chương 4: Kế toán nguồn vốn - Cuối niên độ, xác định nợ dài hạn đến hạn trả niên độ tiếp theo 2.1.2 Nợ dài hạn đến hạn trả 10  Tài khoản sử dụng TK sử dụng: TK 315 “ Nợ dài hạn đến hạn trả”  Nguyên tắc ghi nhận 22/08/2014 201003 – Chương 4: Kế toán nguồn vốn Bên Nợ: Số tiền đã thanh toán về nợ dài hạn đến hạn trả; Chênh lệch tỷ giá giảm do đánh giá lại. Bên Có: Số nợ dài hạn đến hạn trả phát sinh; Chênh lệch tỷ giá giảm do đánh giá lại. Số dư: Bên Có [...]...2 .1. 2 Nợ dài hạn đến hạn trả 11 Kế toán 1 số nghiệp vụ chủ yếu (1) Cuối niên độ kế toán, xác định số nợ dài hạn đến hạn trả trong niên độ kế toán tiếp theo, kế toán ghi: Nợ TK 3 41/ 342 Có TK 315  (2) Trả nợ dài hạn đến hạn trả bằng tiền mặt hoặc TGNH, kế toán ghi: Nợ TK 315 Có TK 11 1/ 11 2 2 010 03 – Chương 4: Kế toán nguồn vốn 22/08/2 014 SƠ ĐỒ TÀI KHOẢN 12 315 11 1, 11 2 3 41, 342 Thanh toán nợ Cuối... niên độ 13 1, 13 8 Thu hồi nợ để trả nợ vay 413 311 , 3 41 Xử lý TS thiếu Chênh lệc tỷ giá tăng 413 Chênh lệc tỷ giá giảm 2 010 03 – Chương 4: Kế toán nguồn vốn 22/08/2 014 2 .1. 3 Kế toán Phải trả người bán 13  Khái niệm: các khoản nợ phải trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ theo hợp đồng kinh tế đã ký kết  Tài khoản sử dụng TK 3 31 “ Phải trả cho người bán” 2 010 03 – Chương 4: Kế toán. .. ý: Tài khoản này có thể có số dư bên Nợ 2 010 03 – Chương 4: Kế toán nguồn vốn 22/08/2 014 2 .1. 3 Kế toán Phải trả người bán 16  Kế toán 1 số nghiệp vụ chủ yếu: … 2 010 03 – Chương 4: Kế toán nguồn vốn 22/08/2 014 2.2 Kế toán nợ dài hạn 17 Nợ dài hạn: là các khoản vay hoặc nợ có thời gian dài hơn 1 năm Gồm:  Vay dài hạn  Nợ thuê tài chính  Trái phiếu phát hành  Nợ dài hạn khác 2 010 03 – Chương 4: Kế toán. .. trị hợp lý của tài sản thuê 2 010 03 – Chương 4: Kế toán nguồn vốn 22/08/2 014 2.2.2 Kế toán nợ dài hạn 22 (2) Cuối niên độ kế toán, căn cứ hợp đồng thuê tài chính, xác định số nợ gốc đến hạn trả trong niên độ tiếp theo, ghi: Nợ TK 342 Có TK 315 Khi thanh toán, ghi: Nợ TK 315 Có TK 11 1 ,11 2 2 010 03 – Chương 4: Kế toán nguồn vốn 22/08/2 014 Ví dụ 23 Tại cty A, có NVKT phát sinh sau: Ngày 30 /12 /20xx, cty nhận... 22/08/2 014 2.2 .1 Kế toán vay dài hạn 18  Khái niệm: Vay dài hạn là khoản vay: Thời hạn trả > 1năm Đầu tư xây dựng cơ bản, mua sắm TSCĐ…  Tài khoản sử dụng TK 3 41 “Vay dài hạn”  Nguyên tắc ghi nhận: tương tự như TK 311 2 010 03 – Chương 4: Kế toán nguồn vốn 22/08/2 014 2.2.2 Kế toán nợ dài hạn 19  Khái niệm: Nợ dài hạn là khoản tiền nợ có thời hạn nợ trên một năm như: Nợ thuê TSCĐ thuê tài chính hoặc Các khoản. .. Có: trị giá khoản nợ vay do phát hành trái phiếu 2 010 03 – Chương 4: Kế toán nguồn vốn 22/08/2 014 2.2.3 Kế toán trái phiếu phát hành 27  Phương pháp hạch toán (1) Khi phát hành trái phiếu Phản ánh số tiền thu khi phát hành trái phiếu: Nợ TK 11 1, 11 2 Nợ 3432 “Chiết khấu TP” Có TK 34 31 “Mệnh giá trái phiếu” Có TK 3433 “Phụ trội TP” 2 010 03 – Chương 4: Kế toán nguồn vốn 22/08/2 014 2.2.3 Kế toán trái phiếu... Chương 4: Kế toán nguồn vốn 22/08/2 014 2.2.2 Kế toán nợ dài hạn 21  Phương pháp phản ánh (1) Khi thuê tài sản cố định thuê tài chính, ở đơn vị áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (Xác định theo giá mua chưa có thuế GTGT), kế toán ghi: Nợ TK 212 Có TK 315 Số nợ phải trả kỳ này Có TK 342 Tổng số nợ thuê trừ nợ phải trả kỳ này Tổng số nợ thuê tài chính được ghi theo giá trị hiện tại của khoản tiền... Phương pháp hạch toán (2) Khi trả lãi trái phiếu: Nếu trả lãi trái phiếu định kỳ, Nợ TK 635 => Nếu tính vào chi phí trong kỳ Nợ TK 2 41 => Nếu vốn hóa vào tài sản đầu tư xây dựng Nợ TK 627 => Nếu vốn hóa vào tài sản sản xuất dở dang Có TK 11 1, 11 2 2 010 03 – Chương 4: Kế toán nguồn vốn 22/08/2 014 2.2.3 Kế toán trái phiếu phát hành 29 Phương pháp hạch toán (tt) (2) Khi trả lãi trái phiếu: Nếu trả lãi trái... hạn), từng kỳ phải tính trước chi phí lãi vay phải trả trong kỳ, ghi: Nợ TK 635 , 2 41, 627 Có TK 335 “Chi phí phải trả Cuối thời hạn trái phiếu, khi thanh toán gốc và lãi trái phiếu cho người mua trái phiếu, ghi: Nợ TK 335 Tiền lãi trái phiếu Nợ TK 34 31 Mệnh giá trái phiếu Có TK 11 1, 11 2  2 010 03 – Chương 4: Kế toán nguồn vốn 22/08/2 014 2.2.3 Kế toán trái phiếu phát hành 30  Phương pháp hạch toán (tt)... thanh toán tiền thuê tài chính thiết bị sản xuất của cty B: + Nợ gốc phải trả kỳ này: 55.440.000 đ, gồm 10 % thuế GTGT + Tiền lãi thuê kỳ này: 6.560.000đ + Công ty đã thanh toán tiền cho cty B bằng TGNH + Cty xác định nợ gốc thuê tài chính đến hạn trả trong niên độ kế toán tiếp theo là 55.440.000 đ Yêu cầu: Định khoản NVKT phát sinh ngày 30 /12 /20xx 2 010 03 – Chương 4: Kế toán nguồn vốn 22/08/2 014 2.2.3 Kế . – Chương 4: Kế toán nguồn vốn Có TK 315 (2) Trả nợ dài hạn đến hạn trả bằng tiền mặt hoặc TGNH, kế toán ghi: Nợ TK 315 Có TK 11 1/ 11 2 SƠ ĐỒ TÀI KHOẢN 12 315 3 41, 342 11 1, 11 2 13 1, 13 8 Cuối niên. hạn trả: Nợ 3 31/ 315 Có 311 2 .1. 1 Vay ngắn hạn 7  Phương pháp phản ánh (tt) (4) Khi trả nợ vay ngắn hạn: Nợ 311 / Có 11 1, 11 2 (5) Khi doanh nghiệp trả lãi vay ngắn hạn 22/08/2 014 2 010 03 – Chương. sắm các TS ngắn hạn. <= 1 năm hay …  Tài khoản sử dụng Tài khoản 311 “vay ngắn hạn” 22/08/2 014 2 010 03 – Chương 4: Kế toán nguồn vốn Tài khoản 311 “vay ngắn hạn”  Nguyên tắc ghi nhận vào tài