lý luận về công nợ - quản lý công nợ trong các doanh nghiệp thương mại

luận văn về lý luận về công nợ - quản lý công nợ trong các doanh nghiệp thương mại

Chơng I Cơ sở lý luận về công nợ- quản lý công nợ trong các

doanh nghiệp thơng mại

I Cơ sở hình thành và nội dung công nợ:

1.1 Cơ sở hình thành:

Chuyển sang nền kinh tế thị trờng định hớng xã hội chủ nghĩa, sự phát triển của các thành phần kinh tế cùng với cơ chế tự chủ tài chính đã thực sự tạo môi trờng cạnh tranh cho tất cả các doanh nghiệp, chính sách phân phối hợp lý, linh hoạt đã làm biến đổi các vấn đề về lơng, thu nhập và dự trữ vốn trong mỗi doanh nghiệp, mỗi tổ chức kinh tế, xã hội

Không còn đợc bao cấp về tài chính, mỗi chủ thể của nền kinh tế phải tự tìm kiếm nguồn vốn Không có bất kỳ một doanh nghiệp nào kinh doanh bằng toàn bộ vốn tự có bởi vì trong kinh doanh cần một lợng vốn rất lớn để mua, thuê cửa hàng, nhà xởng, máy móc, trang bị, mua hàng hoá, nguyên vật liệu, trả công ngời lao động Và rất nhiều các khoản chi phí khác nữa Vốn tự có thờng không đủ để trang trải

Mặt khác, đặc điểm tuần hoàn vốn tiền tệ của các đơn vị sản xuất kinh doanh đợc vận động liên tục qua các giai đoạn của quá trình tái sản xuất và lu thông hàng hoá Do đó nếu nh mua bán không khớp nhau về không gian, thời gian và số lợng sẽ nảy sinh nhu cầu vốn tạm thời cần đợc bổ sung ngay để tiến hành sản xuất kinh doanh liên tục

Trong xã hội, xét tại một thời điểm bất kỳ nào đó luôn xảy ra hiện tợng

có những ngời có vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi, có đơn vị lại thiếu vốn do đó họ

có thể cho vay hoặc đi vay để bổ sung vốn thiếu hụt trong kinh doanh Vốn vay chiếm tỷ trọng đáng kể trong tổng nguồn vốn kinh doanh Khi đi vay vốn, doanh nghiệp phải đảm bảo vốn vay đợc hoàn trả đầy đủ đúng kỳ hạn cả gốc và lãi theo cam kết do vậy vốn vay là một trong những nguồn chính hình thành nên công nợ phải trả của doanh nghiêp Nguồn vốn vay là nguồn vốn mà các doanh

nghiệp thờng khai thác, huy động khi thiếu vốn cho sản xuất, kinh doanh Các doanh nghiệp có thể vay vốn từ các ngân hàng, tổ chức tín dụng và các đối tợng khác Trong điều kiện hiện nay, nguồn vốn tín dụng đợc coi là nguồn vốn dễ khai thác và tìm kiếm.

Bên cạnh đó, nguồn vốn chiếm dụng trong thanh toán cũng là một yếu tố quan trọng hình thành nên công nợ phải thu của doanh nghiệp Trong quá trình hoạt động, các doanh nghiệp có thể chiếm dụng vốn của các chủ thể khác nhau Tín dụng thơng mại là một hình thức chiếm dụng, đó là quan hệ mua bán chịu hàng hoá do đặc điểm thời vụ của sản xuất và mua hoặc bán sản phẩm Do có một số doanh nghiệp có hàng hoá muốn bán, trong đó lại có một số doanh nghiệp khác muốn mua nhng lại không có tiền do đó doanh nghiệp với t cách là ngời bán muốn tiêu thụ sản phẩm của mình họ có thể bán chịu hàng hoá cho ng-

ời mua Bên cạnh đó, doanh nghiệp có thể chiếm dụng các khoản nợ ngân sách nhà nớc bằng cách chậm nộp thuế, các khoản nợ lơng cán bộ công nhân viên

Doanh nghiệp có thể huy động vốn từ công chúng với chi phí sử dụng không cao lắm qua hình thức phát hành chứng khoán.Tuy nhiên hình thức này chỉ áp dụng cho các công ty lớn đợc kiểm nghiệm qua thị trờng chứng khoán

Tóm lại, công nợ luôn luôn tồn tại trong bất cứ một doanh nghiệp, tổ chức kinh tế nào bởi vì mỗi chủ thể kinh tế này đều phát sinh nhu cầu vốn bổ sungcho hoạt động kinh doanh

Công nợ phải thu là một bộ phận tài sản của doanh nghiệp đang bị các

đơn vị và các cá nhân khác chiếm dụng mà doanh nghiệp có trách nhiệm phải thu hồi

- Các đơn vị ở đây có thể là các doanhnghiệp khách hàng, mà trong quá trình mua hàng của doanh nghiệp đã nợ tiền của doanh nghiệp; Doanh nghiệp bán hàng cho doanh nghiệp: là các doanh nghiệp đã nhận tiền mua hàng ứng tr-

ớc cho doanh nghiệp; các tổ chức tài chính: trong quá trình hoạt động kinh doanh trên thơng trờng việc các tổ chức tài chính có thể huy động vốn của doanh nghiệp nếu nh doanh nghiệp có vốn nhàn rỗi hoặc chi phí cơ hội giữa việc kinh doanh và việc cho các tổ chức tài chính vay thì tỷ suất lợi nhuận cho các tổ chức tài chính vay là cao hơn

b Nội dung công nợ phải thu:

Các khoản công nợ phải thu của doanh nghiệp bao gồm:

 Các khoản phải thu từ khách hàng

 ứng trớc cho ngời bán

 Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ

 Các khoản phải thu nội bộ

 Các khoản tạm ứng cho công nhân viên

 Các khoản thế chấp, ký cợc, ký quỹ

 Phải thu khác

Nội dung cụ thể của các khoản phải thu nh sau:

 Các khoản phải thu từ khách hàng: là những khoản cần phải thu do doanh nghiệp bán chịu hàng hoá, thành phẩm hoặc cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng

Để có thể thắng lợi trong cạnh tranh, giành đợc nhiều thị phần trên thị ờng, doanh nghiệp phải áp dụng hình thức bán chịu( tín dụng thơng mại) để tăng tốc độ tiêu thụ hàng hoá, tăng khả năng chu chuyển vốn và rút ngắn chu kỳ kinh doanh Khả năng tài chính của khách hàng mua chịu ảnh hởng rất lớn tới mức độ chắc chắn thu hồi số tiền nợ phải thu Để tránh rủi ro do khách hàng

tr-mất hoặc giảm khả năng thanh toán, doanh nghiệp cần tổ chức tốt công tác thu hồi công nợ đối với từng khách hàng, đặc biệt với các khách hàng có số tiền phải thu lớn, khách hàng dây da nợ Doanh nghiệp cần đề ra chính sách tín dụng thơng mại phù hợp với tình hình tài chính của doanh nghiệp, với từng khách hàng, mặt hàng

 ứng trớc cho ngời bán (Doanh nghiệp áp dụng hình thức trả trớc khi mua hàng) là việc doanh nghiệp ứng trớc tiền hàng cho ngời cung ứng nhng cha nhận đợc hàng Mục đích nhằm cấp tín dụng cho ngời bán để ngời bán chuẩn bị hàng

 Thuế giá trị gia tăng đầu vào đợc khấu trừ: chỉ phát sinh ở những cơ sở sản xuất kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ Thuế GTGT đợc khấu trừ là số thuế đầu vào của những hàng hoá, dịch

vụ, TSCĐ mà cơ sở kinh doanh mua vào để dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT

 Các khoản phải thu nội bộ: Phát sinh trong đơn vị kinh doanh có sự phân cấp quản lý và công tác kế toán Một đơn vị pháp nhân kinh tế đợc cấu thành bởi nhiều đơn vị trực thuộc, thành viên không có t cách pháp nhân đầy đủ,

ở các mức độ phân cấp khác nhau sẽ tạo nên các mối quan hệ nội bộ về tài chính Quan hệ tài chính nội bộ giữa doanh nghiệp độc lập với các thành viên của nó chủ yếu về các khoản : cấp phát, điều chuyển vốn, các khoản thu hộ chi

hộ giữa cấp trên và cấp dới trực thuộc, nghĩa vụ tài chính giữa cấp dới với cấp trên

 Các khoản tạm ứng cho công nhân viên : Là những khoản tiền hoặc vật t do doanh nghiệp giao cho cán bộ công nhân viên để thực hiện một nhiệm

vụ đợc giao hoặc giải quyết một công việc nh mua hàng, trả chi phí, đi công tác Sau đó phải có trách nhiệm báo cáo thanh toán tạm ứng với doanh nghiệp

 Các khoản thế chấp, ký cợc, ký quỹ: Trong kinh doanh sự tin tởng lẫn nhau giữa các bên có quan hệ hợp đồng kinh tế rất quan trọng Mức độ tín nhiệm cao hay thấp sẽ quyết định các hình thức ràng buộc khác nhau phát sinh trong quá trình vay mợn, ký kết hợp đồng hợp tác kinh doanh

Thế chấp: Là việc con nợ dùng tài sản của mình nh: vàng, đá quý, tín phiếu, trái phiếu, ô tô hoặc giấy tờ chứng nhận quyền sở hữu tài sản giao cho ngời cho vay cầm giữ trong thời gian vay vốn.

Ký cợc: Doanh nghiệp dùng tiền vào việc đặt cợc thuê mợn tài sản theo yêu cầu của bên cho thuê nhằm mục đích ràng buộc và nâng cao trách nhiệm của doanh nghiệp trong việc quản ly, sử dụng tốt tài sản đi thuê và hoàn trả

đúng hạn

Ký quỹ: Là số tiền hoặc tài sản gửi trớc để làm tin trong các quan hệ mua bán, nhận làm đại lý bán hàng hoặc tham gia đấu thầu nhằm đảm bảo sự tin cậy giữa đôi bên và ràng buộc trách nhiệm của các bên có liên quan trong việc thực hiện hợp đồng đã ký

 Các khoản phải thu khác: Bao gồm:

 Giá trị tài sản thiếu cha rõ nguyên nhân chờ xử lý

 Các khoản phải thu về bồi thờng vật chất

 Các khoản vay mợn tài sản, tiền bạc có tính tạm thời

 Các khoản phải thu về cho thuê TSCĐ, lãi đầu t tài chính

 Các khoản phải thu khác: phí, lệ phí, nộp phạt bồi thờng

1.2.2 Công nợ phải trả:

a Khái niệm:

Công nợ phải trả là một bộ phận tài sản thuộc nguồn vốn của doanh nghiệp đợc tài trợ từ các doanh nghiệp và tổ chức kinh tế khác mà doanh nghiệp

có trách nhiệm phải hoàn trả

b Nội dung công nợ phải trả:

 Các khoản tiền vay

 Phải trả cho ngời bán

 Nhận ký cợc ký quỹ dài hạn

 Phải trả, phải nộp khác

Nội dung cụ thể của các khoản này nh sau:

 Các khoản tiền vay: các khoản tiền vay ở đây bao gồm các khoản tiền vay của ngân hàng, các tổ chức tín dụng, tổ chức kinh tế và cá nhân để bổ sung vốn cho nhu cầu vốn kinh doanh

+Vay ngắn hạn: Là những khoản tiền vay có thời hạn thanh toán trong vòng một năm hoặc một chu kỳ kinh doanh nhằm đáp ứng về vốn lu động

Mục đích:

 Bổ sung vốn lu động

 Mua sắm vật t, hàng hoá dự trữ

 Vay thanh toán nợ cho nhà cung cấp

 Vay để trả nợ vay đến hạn, quá hạn

Tiền trả vay và lãi vay là tiền lu động của doanh nghiệp, thơng doanh nghiệp có khả năng trả nợ từ các khoản:

Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển địa điểm sử dụng khả năng trả vay tức thời

 Nợ thu đến hạn, quá hạn, trong hạn

 Doanh thu, thu trực tiếp trả vay

 Vay ngắn hạn mới để trả vay



 Vay dài hạn: Là khoản tiền vay có thời hạn thanh toán trên một năm hoặc sau một chu kỳ kinh doanh để đầu t dài hạn cho việc mua sắm TSCĐ, XDCB, đầu t tài chính dài hạn vào thị trờng chứng khoán

Các khoản vay dài hạn thờng đợc thanh toán bằng các khoản nợ dài hạn mới phát sinh hay bằng kết quả kinh doanh của doanh nghiệp

Do hoạt động vay dài hạn của các doanh nghiệp bao hàm nhiều rủi ro hơn hoạt động vay ngắn hạn nên lãi suất của hoạt động vay dài hạn thờng cao hơn hoạt động cho vay ngắn hạn

 Phải trả ngời bán: Là toàn bộ giá trị hàng hoá, nguyên vật liệu, lao vụ, dịch vụ mà doanh nghiệp mua chịu, đã nhận hàng nhng cha thanh toán tiền.

Đây cũng chính là chính sách u đãi trong việc thanh toán tiền hàng của các doanh nghiệp bán hàng cho doanh nghiệp Do doanh nghiệp bán chịu hàng hoá nên hình thành nên các khoản phải thu Bên cạnh đó doanh nghiệp cũng mua chịu hàng hoá của các doanh nghiệp bán hàng cho doanh nghiệp hình thành nên các khoản nợ phải trả Trong nền kinh tế thị trờng đây là một xu thế tất yếu không thể tránh khỏi

 Ngời mua ứng trớc : Doanh nghiệp nhận tiền của khách hàng nhng cha giao hàng

 Phải trả công nhân viên : Là các khoản tiền doanh nghiệp phải trả cho công nhân viên nh tiền lơng, tiền công, tiền thởng, các khoản bảo hiểm xã hội

và các khoản thu nhập khác của ngời lao động

 Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác.

 Các khoản phải trả nội bộ doanh nghiệp:Là các khoản phải trả giữa

đơn vị cấp trên là đơn vị hạch toán kinh tế độc lập với các đơn vị cấp dới là những đơn vị phụ thuộc hoặc giữa các đơn vị phụ thuộc đều có tổ chức kế toán riêng

 Các khoản phải trả, phải nộp khác:

 Tài sản thừa chờ giải quyết

 Kinh phí công đoàn

 Bảo hiểm xã hội

 Bảo hiểm y tế

 Phải trả, phải nộp khác

 Các khoản tài sản nhận ký cợc ký quỹ:

Là các khoản tiền, tài sản mà doanh nghiệp nắm giữ của đối tác kinh doanh trong hợp đồng kinh tế nhằm tạo sự tin tởng lẫn nhau giữa các bên quan

hệ trong hợp đồng kinh tế Mức độ tín nhiệm cao hoặc thấp sẽ quyết định các hình thức ràng buộc khác nhau phát sinh trong quá trình vay, mợn, ký kết hợp

đồng hợp tác kinh tế

Bên cạnh việc phân chia công nợ theo nội dung từng khoản phải thu và phải trả, để tiện cho việc quản lý và theo dõi công nợ thì các nhà quản trị tài chính có thể phân chia công nợ của doanh nghiệp dựa vào các tiêu thức nh sau:

Thứ nhất là theo tuổi thọ của công nợ:

Theo cách này thì công nợ của doanh nghiệp sẽ bao gồm nợ ngắn hạn và

nợ dài hạn, các khoản phải thu hồi đợc ngay trong chu kỳ kinh doanh và các khoản phải thu thu hồi đợc sau một chu kỳ kinh doanh Khi phân loại nh thế này thì các nhà quản trị tài chính sẽ có biện pháp để thu hồi và trả nợ công nợ ngắn hạn đồng thời có những biện pháp để thu hồi các khoản công nợ dài hạn

và có kế hoạch tìm các nguồn để trả nợ dài hạn Và từ các khoản nợ dài hạn doanh nghiệp sẽ xem xét đợc khả năng thu hồi đợc của các khoản nợ này để có biện pháp thu hồi tuỳ thuộc vào từng đối tợng nợ có thể là mềm mỏng hoặc

cứng rắn, nhằm tránh rủi ro, trong trờng hợp cần thiết thì doanh nghiệp sẽ lập

dự phòng các khoản phải thu khó đòi

Thứ hai là theo khả năng thu hồi công nợ:

Theo cách phân loại này thì kế toán công nợ sẽ biết đợc các khoản nợ nào sắp đến hạn thanh toán để có những biện pháp chủ động nhằm thu đợc nợ đúng thời hạn nh gọi điện nhắc nhở trớc cho khách hàng hoặc nếu khách hàng mua chịu tiếp mà cha thanh toán nợ thì yêu cầu doanh nghiệp phải trả hết nợ thì mới

đợc mua chịu Đặc biệt doanh nghiệp biết khoản nợ nào khó đòi để doanh nghiệp có biện pháp ứng phó thu hồi phù hợp, tìm hiểu lý do để doanh nghiệp triệt để hạn chế từ đó quản lý tốt hơn các khoản nợ khó đòi nhằm giảm thiểu rủi ro

Thứ ba là theo đối tợng nợ hay là theo khách nợ :

Phân loại các khoản phải thu theo khách nợ nên đợc làm ở các doanh nghiệp vì khi đó doanh nghiệp sẽ biết rõ đợc tình hình kinh doanh của khách

nợ, xem xét các khoản nợ mà khách nợ nợ nhiều hay ít đồng thời phân tích đợc

vị thế tín dụng của khách hàng giúp doanh nghiệp khi áp dụng chính sách bán chịu ít gặp phải rủi ro trong thanh toán Biết rõ khách hàng của mình là ai thì doanh nghiệp sẽ không bị mất vốn và có biện pháp đế thu hồi công nợ, không biết thì doanh nghiệp sẽ bị mất vốn

Ngoài ra tuỳ thuộc vào từng loại hình kinh doanh thì doanh nghiệp nên phân loại công nợ chi tiết theo yêu cầu quản lý của doanh nghiệp nhằm có những biện pháp để theo dõi quản lý công nợ đợc tốt giúp doanh nghiệp thu hồi

đợc các khoản nợ đầy đủ nhanh chóng, chịu chi phí thu hồi công nợ thấp và hạn chế đợc rủi ro

Thứ t là theo thời hạn thu hồi công nợ :

Theo cách phân loại này công nợ của doanh nghiệp bao gồm: nợ quá hạn,

nợ khó đòi và nợ sắp đến hạn

II Các yếu tố ảnh hởng đến công nợ:

Công nợ trong bất cứ một doanh nghiệp hay một tổ chức kinh tế nào bao giờ cũng tồn tại những khoản tiền phải thu đối với khách nợ và khoản nợ phải trả đối với chủ nợ của mình Đây là mối quan tâm không chỉ của bản thân

doanh nghiệp mà còn là mối quan tâm của các chủ đầu t, các tổ chức tài chính tín dụng hay các đối tác kinh doanh Khi xem xét công nợ phát sinh giữa các chủ nợ và các khách nợ bao giờ cũng gắn liền với các vấn đề: quy mô công nợ, thời hạn thanh toán, chính sách lãi suất hay chính sách giá cả hàng hóa Đặc biệt là để thu hồi đợc đầy đủ, đúng thời hạn các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp thì các nhà quản trị tài chính phải quan tâm đến các yếu tố ảnh hởng đến công nợ nhằm hạn chế rủi ro và có đợc những biện pháp hữu hiệu đẩy nhanh thu hồi các khoản nợ đến hạn và quá hạn Bên cạnh đó doanh nghiệp cũng cần phải quan tâm đến việc thanh toán các khoản nợ phải để đảm bảo uy tín của doanh nghiệp, tạo đợc các mối quan hệ làm ăn bền vững, tăng khả năng cạnh tranh.

2.1.Các vấn đề liên quan đến công nợ:

Để hiểu đợc công nợ chúng ta phải đi vào xem xét các vấn đề liên quan

đến công nợ, nhằm nâng cao trình độ quản lý công nợ

2.1.1 Phạm vi và quy mô của công nợ :

-Phạm vi: công nợ có thể phát sinh ở mọi ngành nghề, mọi lĩnh vực trên toàn thế giới ở đâu, ở bất cứ khu vực nào khi có các giao dịch mua và bán, khi

có các nghiệp kinh tế phát sinh, khối lợng hàng hóa đợc trao đổi mua bán thì ở

đó đều có thể phát sinh công nợ Do vậy phạm vi của công nợ rất lớn nó hiện hữu trong toàn bộ nền kinh tế Đôi khi chính công nợ- hay chính sách mua bán chịu lại kích thích hàng hoá lu thông và duy trì đợc hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và các thành phần kinh tế, các tổ chức, các cá nhân Hiện nay với

xu thế hội nhập quốc tế, chính sách buôn bán giữa các quốc gia thông thoáng hơn, vì vậy công nợ phát sinh không chỉ trong phạm vi lãnh thổ quốc gia mà đã vợt ra ngoài phạm vi quốc gia Chính vì vậy các doanh nghiệp cần chú ý để có thể thu hồi đợc tất cả các khoản công nợ phát sinh của doanh nghiệp, đảm bảo các khoản thu đợc thu hồi đầy đủ, đúng thời gian, hạn chế thấp nhất các rủi ro

có thể gặp phải khi giao dịch mua bán Để làm đợc điều này thì các nhà quản trị tài chính phải đợc trau dồi những kiến thức nhất định về công nợ, về thơng mại quốc tế Đối với các khoản phải trả doanh nghiệp cũng cần phải chú ý là thanh

toán đúng thời hạn, tránh để nợ tồn đọng, dây da kéo dài ảnh hởng đến uy tín của doanh nghiệp trên thơng trờng.

- Quy mô : Trong quan hệ giao dịch mua bán hiện nay hình thức thanh toán trả chậm chiếm tới 80% trong các giao dịch Giá trị của từng hoá đơn bán chịu hay của từng tín dụng thơng mại thể hiện lợng tiền hay tài sản mà các đơn

vị đối tác nợ doanh nghiệp Quy mô của công nợ phát sinh lớn hay nhỏ tuỳ thuộc vào tính chất của hàng hoá trên thị trờng Quy mô của công nợ nói lên số lợng tiền nợ nhiều hay ít Trên diện rộng, đối với từng chủ nợ, khách nợ thì quy mô của công nợ đợc thể hiện là tổng tài sản mà doanh nghiệp nợ các đối tác và các đối tác và các đơn vị kinh tế khác nợ doanh nghiệp Bên cạnh đó thì tiềm lực tài chính cũng quyết định quy mô công nợ và chính sách tín dụng mà doanh nghiệp áp dụng Nếu doanh nghiệp cho phép các hoá đơn thanh toán đợc thanh toán chậm trả nhiều thì quy mô công nợ sẽ lớn và ngợc lại Tiềm lực tài chính của doanh nghiệp mạnh, doanh nghiệp muốn tăng doanh số bán ra và các hoá

đơn đợc thanh toán chậm trả thì quy mô công nợ sẽ ngày càng tăng Doanh nghiệp nên áp dụng chính sách tín dụng thơng mại phù hợp và nghiên cứu kỹ l-ỡng về khách hàng để chính sách bán chịu không phải chịu rủi ro và đảm bảo các khoản thu đợc thu hồi nhanh chóng, chi phí thu hồi công nợ thấp Tuy nhiên các doanh nghiệp không nên để các đơn vị và các đối tác kinh doanh chiếm dụng vốn nhiều ảnh hởng đến tình hình tài chính của doanh nghiệp

tăng lên Nh vậy một quyết định tăng hay giảm thời hạn bán chịu cần xem xét cân nhắc kỹ giữa chi phí phải bỏ ra và lợi nhuận đem lại.

Doanh nghiệp nên xác định cho mình một thời hạn công nợ mà có lợi cho mình nhất nhng đồng thời cũng phải có lợi cho bên thanh toán để công nợ đợc thu hồi nhanh chóng, đầy đủ hạn chế đợc rủi ro và chi phí để thu hồi công nợ

Đồng thời phải đẩy mạnh đợc bán ra

Khi xem xét thời hạn của công nợ chúng ta cần chú ý đến các tiêu thức sau:

- Thời hạn nợ trung bình

- Kỳ hạn trả nợ : tính đến thời gian mà trong thời hạn thanh toán giữa doanh nghiệp và các đối tác đã đợc thoả thuận, đến thời hạn đó thì các khoản nợ phải đợc thanh toán

- Thời hạn cho vay và trả nợ:

Thời hạn cho vay hay chính là thời gian mà các khoản nợ cha phải thanh toán Tính từ lúc khách hàng ký nhận nợ đến khi các khoản nợ đợc thanh toán

Thời hạn trả nợ: là lúc mà các khoản nợ đến hạn thanh toán Thông thờng các doanh nghiệp thờng để cho thời hạn trả nợ đợc dao động trong một khoảng thời gian ngắn nhất định Trong khoảng thời gian đó thì các khoản nợ sẽ đợc thanh toán

2.1.3 Lãi suất của công nợ:

Lãi suất là một trong những biến số đợc theo dõi chặt chẽ nhất trong nền kinh tế Nó không những ảnh hởng trực tiếp tới quyết định của các nhà doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế, các cá nhân mà còn ảnh hởng đến các tổ chức kinh

tế, các cá nhân mà còn ảnh hởng đến biến động của nền kinh tế Để hiểu thực chất về lãi suất, ta cần hiểu kỳ hạn trả nợ, điều chỉnh kỳ hạn trả nợ, lãi suất quá hạn, khái niệm về lãi suất hoàn vốn là một khái niệm quan trọng để xem xét mức lãi suất nào là mức lãi suất có thể chấp nhận đợc, do dó sự khác nhau giữa một đồng nhận đợc hôm nay và một đồng nhận đợc trong tơng lai

Lãi suất của công nợ không tính riêng và trả riêng nh lãi suất của ngân hàng mà đợc tính vào giá bán của sản phẩm hàng hoá và đợc thanh toán cùng khi thanh toán hết thời hạn tín dụng

- Gia hạn nợ : đợc áp dụng trong trờng hợp đến thời hạn thanh toán nhng doanh nghiệp trả nợ không có khả năng trả nợ thì phải xin gia hạn nợ trong một thời gian nhất định và đợc sự đồng ý của chủ nợ với chủ nợ mà không phải chịu

Trờng hợp mà sau khi gia hạn nợ mà khách hàng vẫn cha thanh toán đợc cho doanh nghiệp thì doanh nghiệp sẽ xử lý nợ phải trả theo từng cấp độ, bình thờng sẽ chuyển sang nợ quá hạn và ép bên nợ phải trả lãi nợ quá hạn Lãi nợ quá hạn thờng gấp 1,5 lần lãi suất cho vay cao nhất của tổ chức tín dụng tại thời

điểm chuyển sang nợ quá hạn

Lãi nợ quá hạn = D nợ quá hạn *Thời hạn nợ quá hạn (tính theo ngày)* lãi suất nợ quá hạn tính 1 ngày

Nghiên cứu lãi suất giúp doanh nghiệp tính toán đợc chính xác giá bán trả chậm, đảm bảo đợc lãi suất hoàn vốn đợc tính đúng, hạn chế rủi ro và có đợc biện pháp vừa cứng rắn vừa mềm mỏng đối với các khoản nợ quá hạn

2.2 Các yếu tố ảnh hởng đến công nợ:

2.2.1 ảnh hởng của các nhân tố khách quan đến công nợ:

Các nhân tố khách quan là các nhân tố nằm ngoài tầm kiểm soát của doanh nghiệp,

Có rất nhiều những nhân tố khách quan ảnh hởng đến công nợ dới đây chúng ta sẽ xem xét một số những nhân tố nh sau:

- Môi trờng kinh doanh: doanh nghiệp đóng vai trò là chủ thể của nền kinh tế, do đó đây thực sự là một hệ thống các nhân tố ảnh hởng có tính chất quyết định đến sự tồn tại và phát triển, nếu môi trờng kinh doanh phù hợp thì nó tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển, ngợc lại thì nó kìm hãm thậm chí có thể đa doanh nghiệp đến chỗ làm ăn thua lỗ hoặc phá sản

Thuộc nhóm nhân tố này bao gồm các nhân tố cụ thể sau:

+ Sự ổn định của nền kinh tế, của hệ thống pháp luật và các chính sách kinh tế của nhà nớc:

Đây đợc coi là môi trờng pháp lý quan trọng cho hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp, thể hiện chủ trơng, đờng lối về kinh tế của quốc gia trong từng thời kỳ nhất định Môi trờng pháp lý bình đẳng, thông thoáng, rõ ràng sẽ tạo điều kiện thuận lợi và đòi hỏi doanh nghiệp phát triển, ngợc lại gây khó khăn thậm chí kìm hãm Khi đó thì các khoản phải thu và phải trả của doanh nghiệp cũng sẽ rơi vào hoàn cảnh nh trên đó là một là doanh nghiệp sẽ thu đợc

đầy đủ các khoản nợ và thanh toán đầy đủ các khoản nợ của mình khi đó doanh nghiệp sẽ làm ăn phát đạt, uy tín của doanh nghiệp trên thị trờng ngày càng đợc củng cố Ngợc lại khi có sự biến động của nền kinh tế thì tất cả các doanh nghiệp, các tổ chức tín dụng, cá nhân đều bị ảnh hởng với các mức độ khác nhau tuỳ thuộc vào mối liên hệ với môi trờng bên ngoài.Thực tế cho thấy khi nền kinh tế đang trong tình trạng khủng hoảng có nhiều biến động về tình hình tài chính thì khả năng thanh toán giảm Do đó các giao dịch buôn bán thờng đợc diễn ra dới hình thức trả chậm, công nợ phát sinh nhiều và có thể tạo nên dây truyền nợ giữa các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế, các cá nhân

Hệ thống luật pháp về kinh tế nói chung và hệ thống luật pháp về ngân hàng nói riêng nếu chặt chẽ sẽ giúp doanh nghiệp ký kết đợc các hợp đồng kinh

tế an toàn các khoản nợ sẽ thu hồi đợc đầy đủ và nhanh chóng, các khoản huy

động từ ngân hàng với mức lãi suất thấp và ổn định sẽ giúp doanh nghiệp tăng vốn để có thể mở rộng đợc quy mô kinh doanh Bên cạnh đó nếu doanh nghiệp

có điều kiện tài chính doanh nghiệp có thể đầu t chứng khoán một cách dễ dàng.

Các hợp đồng kinh tế khi ký kết đặc biệt là các hợp đồng kinh tế với nớc ngoài mà trớc khi ký kết đợc xem xét kỹ lỡng thì sẽ giảm thiểu đợc rủi ro cho doanh nghiệp Vì vậy khi ký kết hợp đồng kinh tế các doanh nghiệp phải hết sức cẩn thận nếu không sẽ không thu đợc tiền hoặc nhiều khi để hớ hênh sẽ phải mất thêm tiền đối với các khoản phải trả

+ ảnh hởng của các nhân tố giá cả, lãi suất, thuế đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

Đây là các nhân tố thuộc môi trờng kinh tế, nơi diễn ra các hoạt động kinh tế, hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp phải đợc đặt trong bối cảnh cụ thể nh phát triển hay suy thoái của nền kinh tế, mỗi sự thay đổi của các nhân tố trên đều dẫn đến tác động tích tực hay tiêu cực Nếu giá cả, lãi suất và thuế đa

ra phù hợp với doanh nghiệp thì sẽ thúc đẩy doanh nghiệp phát triển và khi đó các khoản công nợ của doanh nghiệp cũng đợc thanh toán đầy đủ đúng thời hạn Ngợc lại thì các khoản thanh toán sẽ không đợc thanh toán đầy đủ đúng hạn và doanh nghiệp sẽ lâm vào tình trạng nợ nần chồng chất, các khoản phải thu thì sẽ không thu đợc

- Môi trờng hợp tác, hội nhập kinh tế:

Trong xu thế toàn cầu hoá kinh tế hiện nay, sự phụ thuộc về kinh tế và quan hệ kinh tế quốc tế là tất yếu Sự hợp tác và hội nhập quốc tế mở ra cho các doanh nghiệp nhiều cơ hội để mở rộng thị trờng, liên kết sản xuất, thu hút vốn

đầu t nhng nó cũng trở thành thách thức cho doanh nghiệp trong một môi trờng mới đầy biến động và rủi ro, đòi hỏi các doanh nghiệp phải chủ động trong hợp tác và hội nhập, tự hoàn thiện để nâng cao uy tín và chất lợng trong quan hệ kinh tế quốc tế

Để thuận tiện cho quá trình hợp tác và hội nhập thì hệ thống luật pháp trong nớc phải chặt chẽ thì mới bảo vệ đợc lợi ích của doanh nghiệp, còn nếu lỏng lẻo thì rủi ro cho các doanh nghiệp sẽ cao Khu vực thì có các chế tài về kinh tế và ngoại thơng nếu đa ra phù hợp với các doanh nghiệp thì sẽ thúc đẩy

doanh nghiệp phát triển, các khoản nợ sẽ đợc thanh toán đầy đủ đúng thời hạn, ngợc lại sẽ kìm hãm các doanh nghiệp và rủi ro trong thanh toán sẽ cao.

Các hiệp định song phơng hoặc đa phơng khi ký kết giữa các quốc gia mà

đợc xem xét kỹ lỡng thì sẽ hạn chế đợc rủi ro cho các doanh nghiệp Trong đó

có quan hệ hàng hoá-tín dụng ảnh hởng đến tình hình tài chính của doanh nghiệp Chỉ có doanh nghiệp nào có tiềm lực tài chính lành mạnh, có khả năng thích nghi cao mới vợt qua đợc giai đoạn này Trên phạm vi rộng thì sự biến

động của nền kinh tế thế giới hay nền kinh tế khu vực cũng sẽ ảnh hởng trực tiếp hay gián tiếp đến nền kinh tế trong nớc từ đó ảnh hởng đến khả năng thanh toán của doanh nghiệp

2.2.2 ảnh hởng của các nhân tố chủ quan:

Các khoản phải thu và phải trả tồn tại một cách tất yếu trong quá trình kinh doanh và quá trình thanh toán của doanh nghiệp, khó có thể có số d các khoản phải thu và phải trả ở mọi thời điểm bằng 0 bởi mua chịu và bán chịu là việc thờng xuyên xảy ra trong kinh doanh, và nó sẽ ảnh hởng đến chính sách bán hàng và chính sách thanh toán của doanh nghiệp Vì vậy kiểm soát các khoản phải thu, phải trả hợp lý, phù hợp với khả năng tài chính của doanh nghiệp là vấn đề đặt ra trong quản trị tài chính của doanh nghiệp Chính vì điều

đó mà chúng ta nên xem xét các nhân tố chủ quan ảnh hởng đến tình hình thanh toán của doanh nghiệp để hạn chế thất thoát và có biện pháp để nâng cao khả năng thanh toán của doanh nghiệp

Số lợng các khoản phải thu và độ lớn của nó thay đổi theo thời gian, phụ thuộc vào tốc độ thu hồi nợ cũ và tạo ra nợ mới, nói cách khác nó phụ thuộc vào loại hình doanh nghiệp và chính sách kinh doanh của doanh nghiệp

Các yếu tố đó bao gồm:

- Trình độ quản lý của doanh nghiệp:

Đây là yếu tố quan trọng nhất quyết định, nếu trình độ quản lý của các nhà quản trị tài chính tốt biết tổ chức các nhân viên kinh doanh hợp lý, đề ra chính sách bán chịu phù hợp, các tiêu chuẩn tín dụng đa ra có thể thu hút đợc khách hàng đồng thời có những biện pháp để thẩm định khách hàng trớc khi áp

dụng chính sách bán chịu thì sẽ giảm thiểu đợc rủi ro trong thanh toán Bên cạnh đó biết sử dụng việc phát hành trái phiếu để tăng nguồn vốn kinh doanh của doanh nghiệp vừa an toàn mà lại ổn định, doanh nghiệp có nguồn vốn bổ sung để phát triển và trang trải các khoản nợ Trình độ quản lý còn thể hiện ở việc biết tổ chức hợp lý công nợ, phân chia công nợ hợp lý từ đó sẽ có biện pháp

để thu hồi công nợ, hạn chế đợc rủi ro nh phân công nợ theo tuổi thọ, theo khả năng thu hồi nợ và đối tợng nợ từ đó doanh nghiệp sẽ biết đợc khoản nợ nào đã

đến hạn, khoản nợ nào quá hạn để có biện pháp thu hồi

Ngoài ra trình độ quản lý còn quyết định:

+ Khối lợng sản phẩm hàng hoá bán chịu cho khách hàng:

Để có thể tăng thêm lợi nhuận từ việc mở rộng số lợng các sản phẩm tiêu thụ doanh nghiệp sẽ khuyến khích ngời mua bằng cách cấp tín dụng thơng mại cho khách hàng Khi đó sẽ làm tăng các khoản nợ phải thu và chi phí liên quan(chi phí quản lý khoản nợ phải thu, chi phí thu hồi nợ, chi phí rủi ro) Nếu không quản lý tốt các khoản phải thu này thì doanh nghiệp sẽ không thu đợc nợ hoặc sẽ phải chịu chi phí thu hồi nợ cao Doanh nghiệp nên nghiên cứu kỹ trớc khi quyết định bán chịu cho khách hàng

+ Tính chất thời vụ của sản phẩm mà doanh nghiệp kinh doanh:

Đối với doanh nghiệp kinh doanh sản phẩm mang tính chất thời vụ thì trong thời kỳ sản phẩm của doanh nghiệp có nhu cầu tiêu thụ cao cần có những biện pháp để khuyến khích tiêu thụ sản phẩm nhằm thu hồi vốn nhanh Do đó quy mô công nợ thờng phát sinh lớn vào thời vụ của sản phẩm mà doanh nghiệp kinh doanh

+ Chính sách tín dụng của doanh nghiệp: Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp vừa là ngời mua đồng thời lại vừa là ngời bán Là ngời mua doanh nghiệp nhận đợc tín dụng thơng mại từ nhà cung cấp hình thành nên các khoản phải trả, là ngời bán doanh nghiệp cấp tín dụng cho khách hàng hình thành nên các khoản phải thu Do đó việc đánh giá chính sách tín dụng thơng mại ta cần phải chú ý cân nhắc một số yếu tố sau:

 Tác động của chi phí

 Xác suất không trả tiền

 Tác động của doanh thu

 Chiết khấu tiền mặt

- Tác động của các khoản phải trả:

Trong thơng trờng làm ăn buôn bán với nhau cần sòng phẳng, có đi có lại Cho nên để tạo đợc uy tín và vị thế của mình trên thị trờng thì doanh nghiệp cần xây dựng cho mình một hình ảnh tốt, để làm đợc điều này thì doanh nghiệp cần phải thanh toán đầy đủ các khoản nợ đầy đủ đúng thời hạn, có nh vậy thì các khoản phải thu của doanh nghiệp cũng sẽ đợc thu hồi đầy đủ và đúng hạn, rủi ro trong thanh toán thấp Bên cạnh đó hệ thống thông tin bây giờ rất phát triển các thông tin của doanh nghiệp sẽ đợc các đối tác lắm rất rõ vì vậy khi kinh doanh trên thơng trờng doanh nghiệp phải chú ý tới mối quan hệ qua lại lẫn nhau giữa các doanh nghiệp, doanh nghiệp không nên đi chiếm dụng vốn quá nhiều và cũng không để các doanh nghiệp khác chiếm dụng vốn của mình quá nhiều, có nh vậy thì làm ăn mới tốt

III Các giải pháp nhằm tăng hiệu quả công tác quản lý thanh toán công nợ:

3.1 Các mục tiêu quản lý công nợ:

Công nợ phát sinh và tồn tại ở bất kỳ lĩnh vực kinh doanh nào, nó là một

bộ phận không thể tách rời trong cơ cấu tài chính của doanh nghiệp Nó đóng vai trò quan trọng trong việc phản ánh tình trạng tài chính của doanh nghiệp

Do đó các doanh nghiệp rất chú trọng đến công tác quản lý công nợ

Đối với quản lý công nợ phải thu, doanh nghiệp theo dõi sự hình thành và biến động tăng giảm các khoản phải thu Từ những con số phát sinh cụ thể, kế toán phân tích tình hình thu hồi để thấy mức độ bị chiếm dụng vốn, phân tích khả năng thu hồi công nợ, hiệu quả công tác thu hồi công nợ Từ đó, doanh nghiệp đa ra các biện pháp thu hồi công nợ phù hợp, hạn chế và xử lý các khách hàng cố tình để dây da nợ đọng, chủ động lập dự phòng phải thu khó đòi để

tránh những biến động tài chính lớn khi không thu đợc nợ, làm ảnh hởng đến hoạt động kinh doanh.

Mặt khác, công nợ phải thu là một bộ phận tài sản của doanh nghiệp bị chiếm dụng Quản lý công nợ phải thu nhằm đảm bảo an toàn cho tài sản thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp, tăng cờng vốn lu động, góp phần tăng cờng thanh toán nợ phải trả

Tơng tự nh vậy, để quản lý nợ phải trả kế toán cũng phải theo dõi sự biến

động các khoản phải trả, đó chính là việc theo dõi việc trả nợ của doanh nghiệp Phân tích tình hình nợ phải trả để thấy đợc phần tài sản thực tế của doanh nghiệp, phân tích khả năng thanh toán đánh giá hiệu quả công tác quản lý quỹ tiền mặt đáp ứng nhu cầu thanh toán, đánh giá tình hình vốn lu động, tình hình tài chính của doanh nghiệp khả quan hay yếu kém Từ đó, doanh nghiệp có kế hoạch dự đoán nhu cầu tiền mặt nói riêng, vốn lu động nói chung, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lu động, tăng cờng khả năng tự chủ tài chính

Bên cạnh đó, nợ phải trả là một bộ phận nguồn vốn của doanh nghiệp khi cha đến hạ trả nợ Các khoản này bổ sung vốn tạm thời phục vụ hoạt động kinh doanh nên việc quản lý nợ phải trả còn với mục đích tìm ra thời điểm trả nợ có lợi nhất, lập kế hoạch trả nợ hợp lý để tạo đợc nguồn tài trợ ngắn hạn và hạn chế thấp nhất chi phí sử dụng nguồn vốn này

Tóm lại, quản lý công nợ đó chính là việc kiểm soát và duy trì tài chính doanh nghiệp ở trạng thái ổ định, tận dụng tối đa những lợi thế của nguồn vốn chiếm dụng nhng phải đảm bảo phù hợp với pháp luật để phát triển

3.2 Những nội dung quản lý công nợ:

3.2.1 Theo dõi tình hình công nợ:

Đối với các khoản phải thu:

- Mở sổ theo dõi chi tiết các khoản nợ phải thu, thờng xuyên theo dõi,

đôn đốc để thu hồi công nợ đúng hạn

- Có biện pháp phòng ngừa rủi ro nh : yêu cầu đặt cọc, tạm ứng hay trả

tr-ớc một phần giá trị đơn đặt hàng, lựa chọn khách hàng có uy tín và độ tin cậy

cao Ngoài ra doanh nghiệp có thể lập quỹ dự phòng phải thu khó đòi để phòng khi phát sinh nợ khó đòi doanh nghiệp có khả năng bù đắp đợc.

- Có sự ràng buộc chặt chẽ trong hợp đồng mua bán hàng hoá, nếu quá thời hạn thanh toán theo hợp đồng thì doanh nghiệp có quyền thu tiền phạt theo mức lãi suất tơng ứng nh lãi suất ngân hàng

- Phân loại các khoản nợ quá hạn tìm nguyên nhân để có cách sử lý phù hợp nh: thơng lợng để gia hạn nợ, giảm một phần nợ cho khách hàng, có biện pháp mạnh nh yêu cầu toà án kinh tế giải quyết khi thấy cần thiết

Đối với công nợ phải trả:

- Thờng xuyên kiểm tra, đối chiếu các khoản phải thanh toán để chủ

động đáp ứng các yêu cầu thanh toán khi đến hạn

- Lựa chọn các hình thức thanh toán thích hợp, an toàn và có hiệu quả nhất đối với doanh nghiệp

- Xác định và duy trì một số lợng tiền tệ cần thiết để giúp doanh nghiệp

có đủ khả năng thanh toán các khoản nợ đến hạn phải trả

3.2.2 Phân tích tình hình công nợ:

Phân tích tình hình công nợ phải thu, phải trả là quá trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu và so sánh số liệu các khoản phải thu, phải trả hiện hành với quá khứ.Thông qua việc phân tích này, những ngời ra quyết định có thể đánh giá chính xác thực trạng và tiềm năng của doanh nghiệp từ đó lựa chọn các phơng

án kinh doanh tối u Do đó việc phân tích này có ý nghĩa quan trọng trong hoạt

động kinh doanh nói chung và hoạt động tài chính nói riêng

Nội dung phân tích tình hình thanh toán công nợ bao gồm:

a Phân tích tình hình thanh toán công nợ:

Tình hình thanh toán công nợ các khoản phải thu, phải trả là một trong những chỉ tiêu phản ánh thực chất hoạt động tài chính Nếu hoạt động tài chính tốt, lành mạnh, doanh nghiệp sẽ thanh toán kịp thời các khoản nợ phải trả cũng

nh kịp thời các khoản nợ phải thu, tránh tình trạng tranh chấp, mất khả năng thanh toán

- Phân tích tình hình nợ phải thu

Để phân tích tình hình nợ phải thu ta sử dụng các chỉ tiêu sau:

vốn nguồn Tổng

thu i phả

n khoả

các trị giá

Tổng

Chỉ tiêu này phản ánh với tổng nguồn vốn huy động đợc thì có bao nhiêu

% vốn thực chất không tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh, phản ánh mức

độ vốn bị chiếm dụng của doanh nghiệp Nếu tỷ lệ này tăng lên là biểu hiện không tốt

Nghiên cứu hai chỉ tiêu tài chính này, ta thấy mức độc lập hay phụ thuộc của doanh nghiệp với các chủ nợ, mức độ tự tài trợ của doanh nghiệp với nguồn vốn kinh doanh của mình

 =

Phản ánh các khoản doanh nghiệp đi chiếm dụng so với các khoản doanh nghiệp bị chiếm dụng Nếu tỷ lệ này lớn hơn 1 (lần) chứng tỏ số vốn của doanh nghiệp đi chiếm dụng lớn hơn số vốn doanh nghiệp bị chiếm dụng Ngợc lại, nếu tỷ lệ này nhỏ hơn 1(lần) chứng tỏ số vốn doanh nghiệp đi chiếm dụng nhỏ hơn số vốn doanh nghiệp bị chiếm dụng

Để có thể đánh giá nhận xét đúng đắn về tình hình thanh toán nợ khi phân tích doanh nghiệp cần kết hợp sử dụng các tài liệu hạch toán hàng ngày

để:

Xác định tính chất, thời gian và nguyên nhân các khoản phải thu, phải trả

Các biện pháp mà đơn vị áp dụng để thu hồi nợ hoặc thanh toán nợ.

Các nguyên nhân dẫn đến các khoản tranh chấp nợ phải thu, phải trả

b Phân tích khả năng thanh toán nợ:

Tình hình tài chính của doanh nghiệp thể hiện rõ nét qua khả năng thanh toán Nếu doanh nghiệp có khả năng thanh toán cao thì tình hình tài chính sẽ khả quan và ngợc lại Do vậy khi đánh giá khái quát tình hình tài chính doanh nghiệp không thể xem xét khả năng thanh toán, đặc biệt khả năng thanh toán nợ ngắn hạn Các hệ số về khả năng thanh toán dùng để phân tích tình hình tài chính đợc rất nhiều đối tợng quan tâm nh các nhà đầu t, ngời cho vay vốn, Họ luôn đặt ra câu hỏi liệu doanh nghiệp có khả năng trả các món nợ tới hạn?

- Phân tích khả năng thanh toán nợ phải trả:

 Khả năng thanh toán chung =

Hệ số khả năng thanh toán chung là mối quan hệ giữa tổng số tài sản mà hiện nay doanh nghiệp đang quản lý, sử dụng với tổng số nợ phải trả

Đây là chỉ tiêu dùng để đánh giá khả năng thanh toán tổng quát của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo (khả năng hoàn trả tất cả các khoản nợ) Chỉ tiêu này có vai trò rất quan trọng trong việc xem xét tình hình tài chính của doanh nghiệp Nếu doanh nghiệp có chỉ số này luôn lớn hơn hoặc 1 thì doanh nghiệp

đảm bảo đợc khả năng thanh toán và ngợc lại Nếu hệ số này dần tới 0 là báo hiệu sự phá sản của doanh nghiệp, tổng số tài sản hiện có (TSCĐ và TSLĐ) không đủ trả số nợ mà doanh nghiệp phải thanh toán

+ Khả năng thanh toán nợ ngắn hạn:

 Khả năng thanh toán nợ ngắn hạn =

Hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạn là mối quan hệ giữa tài sản ngắn hạn và các khoản nợ ngắn hạn

Chỉ tiêu này giả thiết : Nếu toàn bộ nợ của doanh nghiệp đồng thời cùng

đến hạn thanh toán trong một thời gian ngắn thì khả năng thanh toán các khoản

nợ đó thực hiện ở mứcđộ nào, nhanh hay chậm

Nh vậy để xác định chỉ tiêu này, chỉ quan tâm đến bộ phận tài sản doanh nghiệp có thể dễ dàng nhanh chóng chuyển đổi thành tiền mặt khi cần thiết.

Nếu chỉ tiêu này xấp xỉ bằng 1 doanh nghiệp có đủ khả năng thanh toán toàn bộ các khoản nợ ngắn hạn đến hạn và tình hình tài chính của doanh nghiệp bình thờng hoặc khả quan Ngợc lại hệ số thanh toán nợ ngắn hạn càng < 1 thì khả năng thanh toán nợ ngắn hạn càng thấp Tuy nhiên không phải hệ số này càng lớn càng tốt vì khi đó có một lợng TSLĐ tồn trữ lớn, phản ánh việc sử dụng TSLĐ không hiệu quả, vì bộ phận này không vận động, không sinh lời rất lãng phí Tính hợp lý của hệ số phản ánh khả năng thanh toán nợ ngắn hạn phụ thuộc vào ngành nghề kinh doanh Ngành có TSLĐ chiếm tỷ trọng lớn ( ví dụ ngành thơng mại) trong tổng tài sản thì hệ số này lớn và ngợc lại

 Khả năng thanh toán nhanh = TiềnNợ+tớiChứng hạn và nợ khoánquá khả hạnmại

Chỉ tiêu này giả thiết rằng tất cả công nợ của doanh nghiêp đồng thời cùng đến hạn thanh toán một thời điểm hoặc trong một khoảng thời gian rất ngắn thì việc chi trả thanh toán có thực hiện đợc không?

Phần tài sản đợc huy động trong chỉ tiêu này chỉ bao gồm toàn bộ số vốn bằng tiền có thể sử dụng ngay cho thanh toán mà không phải qua bất kỳ hành

động trung gian nào

Nếu hệ số thanh toán nhanh ( >0,5) thì tình hình thanh toán tơng đối khả quan, nếu ( < 0,5) doanh nghiệp có thể gặp khó khăn trong việc thanh toán công

nợ, do đó có thể phải bán gấp hàng hoá sản phẩm để trả nợ vì không đủ tiền thanh toán Tuy nhiên nếu hệ số này quá cao lại phản ánh tình hình không tốt vì vốn bằng tiền quá nhiều, vòng quay vốn chậm làm giảm hiệu quả sử dụng vốn Tuy nhiên độ lớn của hệ số thờng phụ thuộc vào ngành nghề kinh doanh và kỳ hạn thanh toán của các món nợ phải thu, phải trả trong kỳ

- Phân tích khả năng thanh toán nợ phải thu:

Sử dụng các chỉ tiêu sau:

 Vòng quay các khoản phải thu =

Vòng quay các khoản phải thu phản ánh tốc độ chuyển đổi các khoản phải thu thành tiền mặt của doanh nghiệp.

Nếu số vòng quay khoản phải thu quá cao sẽ không tốt vì ảnh hởng đến khối lợng hàng tiêu thụ do phơng thức thanh toán chặt chẽ ( chủ yếu là thanh toán ngay và thời gian ngắn) làm giảm doanh thu, giảm lợi nhuận, giảm khả năng cạnh tranh của doanh nghiệp

 Kỳ thu tiền bình quân = Số d bình quân các khoản phải thu

Doanh số bán chịu bình quân 1 ngày

Đây là chỉ tiêu phản ánh để thu đợc một khoản phải thu thì cần số ngày trung bình là bao nhiêu (các khoản phải thu quay một vòng mất mấy ngày) Vòng quay càng lớn thì kỳ thu tiền bình quân càng nhỏ và ngợc lại

Thời gian này càng ngắn chứng tỏ tốc độ thu hồi nợ càng nhanh, doanh nghiệp ít bị chiếm dụng vốn Ngợc lại, nếu thời gian dài chứng tỏ tốc độ thu hồi

nợ càng chậm, doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn nhiều

Khi phân tích cần tính ra và so sánh với thời gian bán chịu quy định cho khách hàng Nếu thời gian quay vòng các khoản phải thu lớn hơn thời gian bán chịu quy định cho khách hàng thì việc thu hồi các khoản phải thu là chậm và ngợc lại, các khoản phải thu nhỏ hơn thời gian bán chịu quy định cho khách hàng thì việc thu hồi các khoản phải thu đạt đợc kế hoạch về thời gian

3.3 Lập dự phòng các khoản phải thu khó đòi:

Bên cạnh việc theo dõi chi tiết công nợ theo từng đối tợng, để tránh những thiệt hại, thất thu do việc các đối tợng phải thu của doanh nghiệp mất khả năng thanh toán tiền hàng hay nợ đến hạn, các doanh nghiệp thờng phải lập dự phòng các khoản phải thu khó đòi Dự phòng phải thu khó đòi là dự phòng phần giá trị dự kiến bị tổn thất của các khoản nợ phải thu khó đòi có thể không đòi đ-

ợc do con nợ không có khả năng thanh toán có thể xảy ra trong năm kế hoạch

- Căn cứ để ghi nhận là khoản nợ phải thu khó đòi:

+ Nợ phải thu đã quá hạn thanh toán từ hai năm trở nên kể từ ngày khách hàng ký nhận nợ trên chứng từ vay nợ

+ Nợ cha quá hạn trong thời gian quy định 2 năm nhng con nợ đã trong tình trạng giải thể,phá sản

- Mục đích của việc lập dự phòng:

+ Đảm bảo nguyên tắc phù hợp của kế toán và tránh tình trạng biến động lớn tài chính của doanh nghiệp

+ Phản ánh đúng giá trị thực về các khoản phải thu từ đó phản ánh đúng giá trị thực tài sản của doanh nghiệp

- Nguyên tắc lập dự phòng:

Để tránh tình trạng các doanh nghiệp lập dự phòng với mục đích tăng chi phí, giảm lợi nhuận và thuế thu nhập, việc lập dự phòng phải tuân thủ các nguyên tắc sau:

+ Chỉ đợc phép lập dự phòng các khoản phải thu thực sự khó đòi và phải lập cho từng khoản phải thu khó đòi

+ Số dự phòng phải thu khó đòi đợc lập không quá 20% tổng công nợ phải thu và đảm bảo doanh nghiệp không bị lỗ

+ Việc lập dự phòng phải thu khó đòi đợc lập một lần vào cuối niên độ kế toán trớc khi lập báo cáo kế toán

- Phơng pháp xác định mức dự phòng:

Để xác định mức dự phòng cần phải sử dụng một trong hai phơng thức:+ Tính trực tiếp: số dự phòng đợc tính theo tỷ lệ % trên số công nợ phải thu, theo công thức

Số dự phòng phải lập = Số công nợ phải thu * Tỷ lệ ớc tính

- Tính tuổi của các khoản phải thu: căn cứ vào sổ chi tiết theo dõi công

nợ để xác định thời gian các khoản nợ, lập dự phòng theo số % khó thu

Số dự phòng phải lập = % mất nợ có thể * Nợ phải thu khách hàng nghi ngờ

Dự phòng phải thu khó đòi đợc hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh khi lập và vào thu nhập khác khi hoàn nhập dự phòng

3.4 ý nghĩa của công tác quản lý công nợ:

Nh chúng ta đã biết công nợ trong doanh nghiệp luôn là một bài toán phức tạp, hóc búa đòi hỏi doanh nghiệp phải có những biện pháp thích hợp thì mới có thể tồn tại và phát triển đợc trong cơ chế cạnh tranh của nền kinh tế thị trờng Cũng có thể khẳng định một điều rằng “công nợ” là con dao hai lỡi nếu không dung hoà đợc hai mặt nội dung phải thu và phải trả của công nợ thì doanh nghiệp rất dễ dẫn tới khả năng mất khả năng thanh toán nợ đến hạn và tồi

tệ hơn nữa là dẫn tới sự phá sản của doanh nghiệp Do đó, đặt ra cho mỗi doanh nghiệp một câu hỏi là làm thế nào để quản lý công nợ tốt nhất mà vẫn duy trì đ-

ợc mức tăng trởng và hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp

Không phải lúc nào nhắc đến công nợ là cũng nhắc đến các khoản doanh nghiệp phải thu từ các con nợ và ngợc lại trong nhiều trờng hợp “công nợ phải trả” lại tạo cho doanh nghiệp một khoản vốn chiếm dụng hợp pháp trong một khoảng thời gian nhất định Đối với một số doanh nghiệp, ngời ta đề cao khoản vốn tín dụng này và lấy đó làm giải pháp tài chính tạm thời: “chiếm dụng càng nhiều vốn càng tốt” trong lúc doanh nghiệp thiếu vốn, nếu doanh nghiệp quá lạm dụng giải pháp chiếm dụng vốn bất hợp lý này thì tình hình tài chính không những không có tiến bộ mà sẽ ngày càng rơi vào ngõ cụt Vậy làm thế nào để hợp lý hóa tất cả các khoản nợ phải thu, phải trả? Điều này đòi hỏi các doanh nghiệp phải có chính sách quản lý công nợ hợp lý Từ chỗ tổ chức theo dõi chi tiết công nợ phải thu, phải trả đến việc phân tích tình hình công nợ hàng quý, hàng năm cuối cùng phải đa ra đợc quỹ dự phòng phải thu khó đòi nếu thấy cần thiết Từ đây doanh nghiệp sẽ có các biện pháp xử lý kịp thời và nâng cao khả năng tự chủ tài chính của doanh nghiệp

3.5 Những giải pháp chủ yếu tăng hiệu quả quản lý thanh toán công nợ:

Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh việc phát sinh công nợ là một vấn đề mang tính tất yếu Để thực hiện tốt việc thu và trả nợ phải có thời gian nên nợ nần giữa các đơn vị kinh doanh trong một thời gian ngắn là chuyện

bình thờng Nhng nếu để tình trạng công nợ dây da kéo dài, chiếm dụng vốn lẫn nhau với khối lợng lớn thì tất yếu sẽ gây hậu quả xấu Nếu công ty phá sản thì

sẽ kéo theo hàng loạt các công ty khác lao đao thậm chí phá sản theo Đây là tình trạng có thể xảy ra nếu các doanh nghiệp không tuân theo nguyên tắc kinh doanh cơ bản, không tuân theo luật tài chính và pháp luật nhà nớc Để tránh tình trạng công nợ dây da kéo dài các doanh nghiệp cần phải quan tâm đến công tác quản lý theo dõi công nợ một cách chi tiết

Một là: Nghiên cứu về nhà cung cấp và khách hàng

Nhằm hạn chế mức độ rủi ro trong việc ứng trớc tiền hàng và bán chịu hàng hoá, dịch vụ cũng nh trong việc thanh toán công nợ sau này Nên trớc khi ứng trớc tiền hàng hay bán chịu cho khách hàng doanh nghiệp cần điều tra nghiên cứu kỹ lỡng để đa ra quyết định phù hợp Tuỳ theo mức độ quy mô của công nợ phải thu đối với từng khách hàng và khoản ứng trớc cho nhà cung cấp

mà quản trị phải tập hợp các thông tin khác nhau Các thông tin có thể nh:

- Báo cáo tài chính: doanh nghiệp có thể đề nghị khách hàng cung cấp các thông tin tài chính nh bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, tỷ suất lợi nhuận trên vốn, tốc độ chu chuyển vốn lu động.Từ đó xem xét

và cân nhắc xem có nên bán hàng cho khách hàng theo phơng thức tín dụng

th-ơng mại hay không?

- Báo cáo tín dụng về khả năng thanh toán của khách hàng đối với các doanh nghiệp khác : đây là nguồn thông tin rất khó khai thác,doanh nghiệp cần phải tìm kiếm từ các tổ chức chuyên cung cấp thông tin Dựa vào đó doanh nghiệp có thể biết đợc tình trạng kinh tế của khách hàng làm cơ sở cho việc quyết định có bán chịu cho khách hàng hay không ?

- Các ngân hàng: Do ngân hàng có nhiều mối quan hệ tín dụng với các doanh nghiệp khác nhau nên bản thân ngân hàng cũng nhận đợc những thông tin về tình trạng tín dụng của các doanh nghiệp Dựa vào thông tin của ngân hàng cung cấp doanh nghiệp có thể phần nào biết đợc tình trạng kinh tế của khách hàng, của nhà cung ứng

Ngoài các thông tin trên doanh nghiệp cũng cần phải xem xét lịch sử thanh toán của khách hàng đối với doanh nghiệp khác Doanh nghiệp cũng phải biết đợc rằng trong quá khứ khách hàng có trả tiền đúng hạn hay không? Bao nhiêu lần khách hàng gây rắc rối trong việc trả tiền.

Sau khi tập hợp đợc các thông tin, doanh nghiệp sẽ phân tích và đa ra kết luận có nên ứng trớc tiền hàng cho nhà cung ứng hay chấp nhận bán chịu cho khách hàng

Hai là: Xây dựng chính sách tín dụng thơng mại đúng đắn

Trên thực tế, doanh nghiệp bán sản phẩm cho các doanh nghiệp khác hoặc cho các cơ quan nhà nớc nhng không thu đợc tiền ngay Các hoá đơn cha trả tiền gọi là tín dụng thơng mại, các khoản tín dụng thơng mại này tạo thành các khoản phải thu của doanh nghiệp Do vậy việc xây dựng một chính sách tín dụng thơng mại đúng đắn sẽ giúp cho việc quản lý công tác thanh toán công nợ thuận tiện hơn Một chính sách tín dụng thơng mại đúng đắn là một chính sách phải phù hợp với từng khách hàng cũng nh với tình hình tài chính của doanh nghiệp

Chính sách tín dụng thơng mại đợc xây dựng dựa trên sự hợp thành của các bộ phận sau:

- Tiêu chuẩn tín dụng: Là nguyên tắc chỉ đạo định rõ sức mạnh tài chính tối thiểu để có thể chấp nhận đợc của khách hàng mua chịu Theo nguyên tắc này những khách hàng nào có sức mạnh tài chính hay vị thế tín dụng thấp hơn những tiêu chuẩn chấp nhận đợc thì sẽ bị từ chối cấp tín dụng theo thể thức tín dụng thơng mại Tuy nhiên tiêu chuẩn tín dụng phải mang tính động để phù hợp với từng trờng hợp hoặc giai đoạn cụ thể

Nếu các tiêu chuẩn đặt ra quá cao sẽ loại bỏ nhiều khách hàng tiềm năng

và có thể làm giảm lợi nhuận Ngợc lại nếu tiêu chuẩn đặt ra quá thấp có thể thúc đẩy doanh số tăng nhng sẽ rất nhiều khách hàng có mức rủi ro tín dụng cao, làm tăng các khoản nợ khó đòi và doanh nghiệp sẽ phải chịu những chi phí thu tiền cao hơn

- Thời hạn tín dụng thơng mại: Là khoảng thời gian doanh nghiệp cho phép khách hàng đợc chịu trả.

- Chiết khấu tiền mặt: Đợc sử dụng nhằm đẩy mạnh tốc độ thanh toán nợ, thu tiền nhanh, đồng thời định giá cao hơn với những khách hàng muốn kéo dài thời hạn trả nợ

- Các công cụ tín dụng thơng mại: Đây là bằng chứng về sự nợ nần Nói chung, khi mua bán hàng hóa ngời ta thờng sử dụng hoá đơn, hoá đơn đợc gửi

nh hàng hoá chuyên chở cho ngời mua Khi ngời mua đã nhận đủ hàng hoá và

ký vào hoá đơn thì lúc này hóa đơn có giá trị pháp lý về việc ngời mua nợ tiền ngời bán Các thủ tục sau đó về việc ngời mua và ngời bán chỉ là việc chuyển tiền từ tài khoản ngời mua sang tài khoản của ngời bán.Tuy nhiên cũng có nhiều công cụ tín dụng thơng mại khác đợc sử dụng trên thơng trờng nh : thơng phiếu, hợp đồng bán hàng có điều kiện

Khi xây dựng chính sách tín dụng thơng mại, doanh nghiệp cần cân nhắc

đến các yếu tố: tác động của doanh thu, tác động của chi phí, chi phí của nợ nần, xác suất không trả tiền của ngời mua và chiết khấu tiền mặt

- Quản lý công nợ theo thời gian:

Phơng thức quản lý này dựa trên thời gian về “tuổi” của các khoản phải thu, phải trả Nhà quản trị theo dõi các khoản phải thu, phải trả để xác định

đúng thực trạng của doanh nghiệp và đánh giá tính hiện hữu của chính sách thu tiền của doanh nghiệp Qua đó thấy đợc những khoản tín dụng có vấn đề để đa

ra đợc phơng hớng quản lý và biện pháp khắc phục

Theo phơng pháp quản lý công nợ theo thời gian thì công nợ chia làm hai loại: công nợ trong thời hạn tín dụng và công nợ quá hạn

+ Phơng thức quản lý công nợ trong thời hạn tín dụng:

Đối với các khoản phải thu: cácdoanh nghiệp sẽ khuyến khích khách hàng thanh toán bằng chính sách chiết khấu thích hợp Khách hàng thanh toán nhanh sẽ đợc hởng chiết khấu, còn doanh nghiệp sẽ có vốn quay vòng kinh doanh tiếp theo.

Đối với các khoản phải trả: Đây là nguồn vốn kinh doanh đợc tài trợ hợp pháp từ bên ngoài mà doanh nghiệp có đợc Do đó cần tận dụng triệt để nguồn tài trợ này, sử dụng hợp lý có hiệu quả nhằm mang lại lợi nhuận cho doanh nghiệp

- Phơngthức quản lý công nợ đã quá hạn:

+Đối với các khoản phải thu:Doanh nghiệp phải có những chính sách thu tiền khác nhau đối với từng khoản nợ, tìm nguyên nhân của từng khoản nợ (nguyên nhân khách quan hay chu quan) để có những biện pháp xử lý thích hợp Giao trách nhiệm cụ thể cho từng cán bộ công nhân viên đôn đốc thu hồi công

nợ với thái độ mềm mỏng hay cứng rắn tuỳ thuộc vào từng đối tợng nợ Đầu tiên hai bên có thể gặp nhau để thơng lợng, nếu xét thấy khách hàng của mình

có khả năng trả nợ đợc thì doanh nghiệp có thể gia hạn nợ cho khách hàng Nếu không doanh nghiệp có thể áp dụng các biện pháp mạnh nh phong toả hàng hoá

và vốn khi doanh nghiệp bạn bị mất khả năng thanh toán Sau đó mời cơ quan

có trách nhiệm pháp lý đến làm thủ tục cần thiết

+ Đối với các khoản phải trả:

Doanh nghiệp cần tránh xảy ra tình trạng nợ quá hạn Nếu thông tin này

bị lộ sẽ ảnh hởng đến uy tín của doanh nghiệp trên thơng trờng gây khó khăn cho doanh nghiệp trong quan hệ với nhà cung cấp và các bạn hàng

thời theo dõi đợc chi tiết kịp thời việc thanh toán với các chủ nợ để chủ động đa

ra các biện pháp tổng hợp khi cần thiết, tránh xảy ra tình trạng công nợ dây da, quá hạn ảnh hởng tới vị thế uy tín của doanh nghiệp Đó cũng là một công cụ để doanh nghiệp xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh trong tơng lai nhằm đáp ứng nhu cầu của các đối tác Quản lý công nợ theo từng khách nợ để biết đợc tình hình tiêu thụ của khách hàng cũng nh khả năng tiêu thụ của thị trờng

Chơng II Thực trạng công tác tổ chức quản lý và thanh toán Công nợ tại công ty quan hệ quốc tế đầu t sản xuất

I Đặc điểm, tình hình kinh doanh của công ty quan hệ quốc tế đầu t sản xuất

1.1 Một vài nét về quá trình hình thành và phát triển của công ty quan hệ quốc tế đầu t sản xuất.

Công ty Quan Hệ Quốc Tế Đầu T Sản Xuất (tên viết tắt CIRI), có trụ sở giao dịch tại 508 Trờng Chinh- Hà Nội

Công ty là doanh nghiệp nhà nớc, đợc thành lập tháng 3/1997, giấy phép kinh doanh số 306546 do sở kế hoạch và đầu t thành phố Hà Nội cấp ngày 20/3/1997, mã số thuế 0101147055 trực thuộc tổng công ty công trình giao thông 8(CIENC08)-bộ giao thông vận tải, vốn pháp định của tổng công ty là

179 tỷ đồng

CIRI không ngừng xây dựng và phát triển theo hớng trở thành một doanh nghiệp mạnh, kinh doanh đa ngành Công ty luôn phấn đấu thực hiện cung ứng tốt vật t, thiết bị cho các đơn vị thành viên, các ban quản lý dự án của tổng công

ty XD CTGT 8, sản xuất lắp ráp xe gắn máy hai bánh và xuất khẩu lao động

Từ năm 1997 đến 1999, kinh doanh thơng mại chiếm tỷ trọng lớn Từ năm 2000 đến nay, công ty đã xây dựng đợc một số cơ cấu kinh doanh phù hợp với thị trờng, đặc biệt là lĩnh vực sản xuất, lắp ráp và kinh doanh xe máy dạng IKD, từng bớc nâng cao tỷ lệ nội địa hoá, hoàn thành các chỉ tiêu kế hoạch.

Trong năm qua, mặc dù có sự cạnh tranh ngày càng khốc liệt trong hoạt

động sản xuất kinh doanh nhng công ty đã kịp thời đa ra những chiến lợc để tiếp tục duy trì tốc độ tăng trởng Công ty ngày càng nâng cao tỷ lệ nội địa hoá trong lĩnh vực kinh doanh xe gắn máy hai bánh nh: động cơ khung, bộ đồ nhựa, giảm sóc Công ty luôn chấp hành nghiêm chỉnh các qui định của Đảng và Nhà Nớc, nộp ngân sách đầy đủ, luôn tuân thủ pháp luật trong sản xuất kinh doanh

1.2 Chức năng, nhiệm vụ đặc điểm kinh doanh

Chức năng nhiệm vụ của công ty là:

 T vấn đầu t chuyển giao công nghệ

 Xây dựng các công trình

 Kinh doanh bất động sản: đầu t kinh doanh hạ tầng nhà đất

 Sản xuất công nghiệp: sản xuất phụ tùng lắp ráp xe gắn máy hai bánh các loại

 Đào tạo xuất khẩu lao động đi các nớc

 Kinh doanh xuất nhập khẩu vật t thiết bị

Theo giấy phép kinh doanh, CIRI đợc phép hoạt động trong nhiều lĩnh vực Nhng qua thời gian hoạt động kinh doanh thì hai lĩnh vực đem lại hiệu quả cao cho công ty là: lĩnh vực lắp ráp sản xuất mô tô hai bánh, lĩnh vực kinh doanh vật t thiết bị

Đầu năm 1998, CIRI đợc cấp phép nhập khẩu sản xuât, lắp ráp và nội địa hoá mô tô hai bánh dạng IKD Công ty đã đầu t lắp đặt một dây chuyền lắp ráp của tập đoàn ZONGSHEN- Trùng Khánh- Trung Quốc vơi tổng mức đầu t 750.000 USD Phơng thức kinh doanh mô tô hai bánh dạng IKD đòi hỏi phải nhập khẩu linh kiện của nớc ngoài và mua thiết bị, phụ tùng nội địa hóa trong nớc Các sản phẩm xe máy công ty chủ yếu mang nhãn hiệu nh: Wana 110, Wake up C110

Cơ cấu tổ chức sản xuất của công ty gồm : 01 xí nghiệp lắp ráp xe máy

1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh

Quản lý sản xuất kinh doanh trong công ty đóng một vai trò quan trọng trong hệ thống tổ chức điều hành sản xuất, tiêu thụ sản phẩm, đảm bảo cho quá trình này diễn ra một cách nhịp nhàng Để điều hành sản xuất, bất kỳ một doanh nghiệp nào cũng mong muốn có một bộ máy quản lý phù hợp, tiết kiệm chi phí mà vẫn đem lại hiệu quả cao, công ty Quan Hệ Quốc Tế Đầu T Sản Xuất

đang từng bớc hoàn thiện hơn nữa công tác quản lý sản xuất từ phân xởng đến các phòng ban dới sự điều hành trực tiếp của ban giám đốc công ty

Tổ chức bộ máy của công ty đợc tổ chức theo cơ cấu phòng ban chuyên trách thống nhất: quyền lực tập trung ở giám đốc và ban lãnh đạo Chịu trách nhiệm chính và quản lý hoạt động của mỗi phòng ban là trởng phòng Giữa các phòng ban có mối quan hệ chặt chẽ với nhau để giải quyết công việc chung của công ty nh sau:

Đứng đầu trong công ty là ban giám đốc gồm có: Giám đốc là ngời điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh và chịu trách nhiệm trớc tổng công ty và pháp luật về việc thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh, môt phó giám đốc phụ trách kỹ thuật, một phó giám đốc hành chính

Các phòng ban chức năng: phòng tài chính kế toán tổng hợp thực hiện chức năng hạch toán kế toán, giám đốc bằng tiền viếc quản lý, sử dụng vật t, tiền vốn, giúp ban giám đốc nắm bắt tình hình thực tế một cách kịp thời Phòng

tổ chức cán bộ lao động : quản lý các mặt thuộc phạm vi tổ chức nhân sự, duyệt tuyển cán bộ, đề bạt cán bộ các cấp trong công ty Phòng hành chính quản trị: