phân tích tình hình quản lý và sử dụng vốn lưu động tại công ty cổ phần thương mại và vận tải petrolimex

phân tích tình hình quản lý và sử dụng vốn lưu động tại công ty cổ phần thương mại và vận tải petrolimex

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán LèI NỌI ÂÁƯU Trãn täøng thãø nãưn kinh tãú qúc dán, väún l váún âãư cáưn thiãút phi quan tám quaù trỗnh saớn xuỏỳt kinh doanh ồớ caùc doanh nghióỷp Bồới leợ giổợa caùc thaỡnh phỏửn kinh tóỳ thỗ phaới âáưu tỉ måí räüng qui mä hoảt âäüng , mún váûy cáưn phi cọ väún Âàûc biãût l cạc doanh nghiãûp hoảt âäüng thỉång mải nọi chung v cäng ty Cäø Pháưn Thỉång Mải v Váûn Ti PETROLIMEX nọi riãng Âäúi våïi cäng ty Cäø Pháưn Thỉång Mải v Váûn Ti PETROLIMEX trỉåïc l mäüt doanh nghiãûp nh nỉåïc v âỉåüc cäø pháưn hoạ cạch âáy hai nàm Trong nhỉỵng nàm gáưn âáy, nãưn kinh tãú chuøn sang cå chóỳ thở trổồỡng, quaù trỗnh kinh doanh ngaỡy caỡng mồớ räüng v sỉû cảnh tranh ngy cng gay gàõt, âi hi cäng ty ngy cng nàng âäüng, sạng tảo quaù trỗnh kinh doanh cuợng nhổ vióỷc sổớ duỷng vaỡ khai thạc täúi ỉu cạc ngưn väún lỉu âäüng phủc vuỷ cho quaù trỗnh kinh doanh cuớa mỗnh Trong quaù trỗnh kinh doanh cỏu hoới luọn õỷt vồùi cọng ty l lm thãú no âãø qun l v sỉí dủng väún lỉu âäüng mäüt cạch cọ hiãûu qu Âãø giaới õaùp cỏu hoới naỡy, quaù trỗnh tỗm hióứu thỉûc tãú tải cäng ty vỉìa qua, kãút håüp våïi kiãún thỉïc âỉåüc trang bë åí trỉåìng , em xin õổa õóử taỡi Phỏn tờch tỗnh hỗnh quaớn lyù v sỉí dủng väún lỉu âäüng tải cäng ty Cäø Pháưn Thỉång Mải v Váûn Ti PETROLIMEX Näüi dung âãư ti gäưm pháưn : Pháưn I : Nhỉỵng váún âãư l lûn cå bn vãư qun l v sỉí dủng väún lỉu âäüng Pháưn II : Phán têch tỗnh hỗnh quaớn lyù vaỡ sổớ duỷng vọỳn lổu õọỹng tải cäng ty Cäø Pháưn Thỉång Mải v Váûn Ti PETROLIMEX Pháưn III: Mäüt säú biãûn phạp nhàịm náng cao hån nỉỵa hiãûu qu qun l v sỉí dủng väún lỉu âäüng tải cäng ty Våïi thåìi gian cọ hản v sỉû nháûn thỉïc cn hản chãú, chun âãư ca em khäng trạnh sai sọt Em ráút mong sỉû gọp ca tháưy Nguùn Trung Láûp âãø chun âãư ca em âỉåüc hon thiãûn hån Em xin chán thnh caùm ồn Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán PHệN I: NHặẻN G VN ệ LYẽ LUN CÅ BN VÃƯ QUN L V SỈÍ DỦN G VÄÚN LỈU ÂÄÜN G I.Täøn g quan vãư väún lỉu âäün g hoảt âäün g sn xút kinh doanh 1/Khại niãûm väún lỉu âäün g Väún lỉu âäüng ca doanh nghiãûp l väún âáưu tỉ vo ti sn lỉu âäüng ca doanh nghiãûp nhỉ: Tiãưn màût, cạc khon âáưu tỉ ti chênh ngàõn hản, cạc khon phi thu, hng täưn kho v cạc ti sn lỉu âäüng khạc cọ kh nàng chuøn âäøi thnh tiãưn vng mäüt nàm Väún lỉu âäüng rng l pháưn chãnh lãûch giỉỵa ti sn lỉu âäüng v âáưu tỉ ngàõn hản våïi nåü ngàõn hản Do váûy qun l väún lỉu âäüng bao gäưm hai khêa cảnh r rãût : Xạc âënh cå cỏỳu hồỹp lyù vọỳn lổu õọỹng Tỗm caùc nguọửn ti tråü ngàõn hản thêch håüp Nãúu ta chè nghiãn cổùu khờa caỷnh õọỹc lỏỷp vọỳn lổu õọỹng thỗ rỏỳt giaớ taỷo Vỗ theo hổồùng quaớn lyù hióỷn taỷi, mäùi viãûc âáưu tỉ âãưu cọ liãn quan dáy chuưn hoaỷt õọỹng cuớa doanh nghióỷp õổồỹc nhỗn nhỏỷn nhổ mọỹt täøng thãø, coï phäúi håüp àn khåïp Tuy nhiãn, muäún tỗm hióứu tọứng thóứ ta phaới hióứu tổỡng thaỡnh phỏửn cáúu thnh täøng thãø âọ Tỉïc l phi chia täøng thãø âọ thnh nhỉỵng pháưn nh âãø dãù phán têch, sau âọ täøng håüp lải 2.Phán loải v kãút cáúu ca väún lỉu âäün g Kãút cáúu ca väún lỉu âäüng l quan hãû t lãû giỉỵa cạc thnh pháưn väún læu âäüng chiãúm täøng säú väún læu âäüng nhổợng doanh nghióỷp khaùc thỗ kóỳt cỏỳu vọỳn lỉu âäüng cng khạc Viãûc nghiãn cỉïu väún lỉu õọỹng giuùp cho chuùng ta thỏỳy õổồỹc tỗnh hỗnh phỏn bäø väún lỉu âäüng v t trng mäùi khon väún chiãúm cạc giai âoản ln chuøn , âãø tỉì âọ xạc âënh trng âiãøm qun ly väún lỉu âäüng, õọửng thồỡi tỗm moỹi bióỷn phaùp nỏng cao hióỷu qu sỉí dủng väún tỉìng âiãưu kiãûn củ thãø Báút k mäüt doanh nghiãûp no mún tiãún hnh hoảt õọỹng saớn xuỏỳt hay kinh doanh thỗ phaới coù ba yãúu täú : Âäúi tæåüng lao âäüng , tæ liãûu lao âäüng v lao âäüng Âäúi tỉåüng lao âäüng mäüt doanh nghiãûp âỉåüc biãøu hiãûn thnh ba bäü pháûn nũm ba quaù trỗnh : Saớn xuỏỳt, dổỷ trổợ, lổu thọng Quaù trỗnh chuyóứn hoaù taỡi saớn lổu õọỹng tỉì kháu sn xút âãún kháu lỉu thäng v ngỉåüc lải diãùn mäüt cạch liãn tủc v nhanh chọng Do âọ doanh nghiãûp no cng cáưn cọ mäüt lỉåüng väún thêch håüp âãø âáưu tỉ vo ti sn âọ, gi l väún lỉu âäüng Váûy väún lỉu âäüng khäng ngổỡng tuỏửn hoaỡn vaỡ chu chuyóứn tổỡ hỗnh thaùi tióửn tóỷ sang hỗnh thaùi dổỷ trổợ vaỡ cuọỳi cuỡng trồớ vóử vồùi hỗnh thaùi ban õỏửu cuớa noù (T-H-T) laỡm thnh mäüt vng tưn hon gi l vng chu chuøn ca väún lỉu âäüng Tỉì viãûc phán têch trãn, näüi dung cáúu trục ca väún lỉu âäüng gäưm cạc bäü phỏỷn sau : Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa KÕ to¸n a.Hn g täưn kho Âọ l nhỉỵng ngun liãûu , phủ tng thay thãú , hng hoạ thnh pháøm hay mäüt säú cäng củ, dủng củ dổỷ trổợ cho quaù trỗnh saớn xuỏỳt kinh doanh Nhổ ta õaợ bióỳt quaù trỗnh kinh doanh luọn bióỳn õọỹng vỗ noù chởu taùc õọỹng nhióửu yóỳu tọỳ cuớa trổồỡng bón vaỡ bón ngoaỡi óứ cho quaù trỗnh saớn xuỏỳt kinh doanh õổồỹc dióựn bỗnh thổồỡng vaỡ liãn tủc , trạnh sỉû thiãúu hủt cng sỉû ổù õoỹng vọỳn khọng hồỹp lyù thỗ cỏửn phaới coù mäüt lỉåüng hng hoạ täưn kho håüp l väún lổu õọỹng b.Caùc khoaớn phaới thu: Quaù trỗnh kinh doanh giỉỵa cạc doanh nghiãûp âỉåüc tiãún hnh trãn quan âiãøm bỗnh õúng giổợa caùc bón vaỡ tióu thuỷ saớn phỏứm diãùn mäüt thåìi gian nháút âënh Do váûy, cạc khon phi thu l mäüt táút úu âỉåüc xạc âënh väún lỉu âäüng , båíi l cạc doanh nghiãûp cháúp nháûn cạc khon tên dủng thỉång mải âiãưu kiãûn toạn , âiãưu kiãûn bạn hng , âäưng thåìi cng l cäng củ âàõc lỉûc häù tråü cho quaù trỗnh caỷnh tranh sổỷ chónh lóỷch giổợa thåìi hản bạn hng v thu tiãưn ln ny sinh mäüt læåüng väún nháút âënh Do váûy , väún lỉu âäüng ln täưn tải giạ trë cạc khon phi thu c.Tiãưn v âáưu tỉ ti chênh ngàõn hản Tiãưn l lỉåüng tiãưn ca doanh nghiãûp cọ âỉåüc ngán cáúp, tỉû cọ, hồûc âỉåüc bäø sung tỉì låüi nhûn ca doanh nghiãûp Nọ täưn tải dỉåïi hỗnh thổùc tióửn mỷt tọửn quyợ vaỡ tióửn gổới ngỏn hng Lỉåüng väún bàịng tiãưn màût ny thỉåìng âọng vai troỡ quan troỹng, rỏỳt thuỏỷn lồỹi cho quaù trỗnh mua bạn hng hoạ ca doanh nghiãûp Âáưu tỉ ti chênh ngàõn hản: l viãûc b väún mua cạc chỉïng khoạn cọ giạ trë hồûc gọp väún liãn doanh bàịng tiãưn, hiãûn váût cọ thãø thu häưi thåìi hản khäng quạ mäüt nàm hồûc mäüt chu k kinh doanh ( tên phiãúu kho bảc, k phiãúu ngán hng, ) v cạc loải âáưu tỉ khạc khäng quạ mäüt nàm d.Ti sn lỉu âäün g khạc Väún lỉu âäüng cn täưn tải cạc khon ỉïng trỉåïc tảm ỉïng, tảm chi, tảm gỉíi theo nhỉỵng ngun tàõc riãng m doanh nghiãûp cọ trạch nhiãûm phi thu häưi, toạn v xỉí l 3.Vai tr ca väún lỉu âäün g hoảt âäün g sn xút kinh doanh L âiãưu kiãûn cáưn v â cho hoảt âäüng sn xút kinh doanh, lm cho hoảt âäüng sn xút kinh doanh ca cạc doanh nghiãûp khäng bë giạn âoản v âỉåüc tiãún hnh liãn tủc Nãúu qui mä v kh nàng väún lỉu âäüng låïn s giụp cäng ty laỡm chuớ õổồỹc quaù trỗnh kinh doanh, nừm bừt cồ häüi täút viãûc mua hng hoạ v bạn hng hoaù Bồới vỗ giaù caớ thở trổồỡng, qui luỏỷt cung cáưu tạc âäüng ln biãún âäøi liãn tủc, lục cao , luùc thỏỳp Vióỷc nừm bừt õổồỹc tỗnh hỗnh naỡy giuùp cho quaù trỗnh saớn xuỏỳt kinh doanh õaỷt hióỷu quaớ cao Hồn nổợa quaù trỗnh saớn xuỏỳt kinh doanh khäng thãø khäng gàûp nhỉỵng ri ro máút mạt , hỉ hng, giạ c bë gim mảnh Vỗ thóỳ Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa KÕ to¸n trỉåìng håüp ny cäng ty cáưn phi cọ mäüt lỉåüng väún lỉu âäüng låïn Nháút l cå chãú thë trỉåìng m cảnh tranh kinh doanh ráút gay gàõt, väún lỉu âäüng l mäüt nhỉỵng úu täú náng cao cảnh tranh ca cạc doanh nghiãûp, náng cao uy tên ca doanh nghiãûp trãn thë trỉåìng Nãúu cå cáúu väún lỉu âäüng håüp lyù, õỏửu tổ vaỡo caùc hỗnh thaùi khaùc nhau, õổồỹc phán bäø åí cạc giai âoản khạc nhau: Mua hng, dỉû trỉỵ , bạn ra, lm chụng täưn tải âäưng bọỹ, n khồùp vồùi seợ giuùp quaù trỗnh kinh doanh diãùn nhëp nhng, liãn tủc Khäng thãø sn xút nhiãưu, dỉû trỉỵ nhiãưu säú lỉåüng tiãu thủ ờt, vaỡ ngổồỹc laỷi Vỗ vỏỷy xaùc õởnh cồ cỏỳu vọỳn lổu õọỹng cho quaù trỗnh saớn xuỏỳt kinh doanh phaới õổồỹc tờnh toaùn cỏn nhừc linh hoaỷt thỗ mồùi cọ hiãûu qu Nọ phn ạnh v âạnh giạ sỉû váûn âäüng ca cạcloải hng hoạ thåìi gian nàịm mäùi kháu thãú no? Kãø tỉì mua vãư, thåìi gian täưn trỉỵ ca mäùi loải hng hoạ sao? Âãø tỉì âọ cọ kãú hoảch củ thãø, këp thåìi hồûc di chuøn tỉì kinh doanh màût hng ny õóỳn mỷt haỡng khaùc laỡm cho quaù trỗnh kinh doanh âảt hiãûu qu cao Tọm lải : väún lỉu âäüng cọ vai tr quan trng quút âënh âãún sỉû säúng coỡn cuớa bỏỳt kỗ mọỹt doanh nghióỷp Hióỷu quaớ kinh doanh cao hay tháúp hon ton phủ thüc vo kh nàng khai thạc v sỉí dủng väún lỉu âäüng ca doanh nghióỷp Trong quaù trỗnh kinh doanh phaới xaùc õởnh âụng âàõn qui mä, cå cáúu ca lỉåüng väún ny, traùnh tỗnh traỷng thióỳu huỷt hoỷc laợng phờ Mọựi doanh nghiãûp phi cọ kãú hoảch củ thãø vãư sỉí dủng väún lỉu âäüng thåìi gian khạc nhau, cọ vỏỷy quaù trỗnh saớn xuỏỳt kinh doanh mồùi õem laỷi hiãûu qu cao nháút 4.Dỉû toạn väún lỉu âäün g 4.1 - Sỉû cáưn thiãút phi dỉû toạn väún lỉu âäün g Nhiãûm vuû âàût cho mäùi doanh nghiãûp l våïi khäúi lỉåüng sn pháøm kinh doanh theo kãú hoảch âỉåüc dỉû theo nhu cáưu ca thë trỉåìng, lm thãú no âãø xạc âënh chênh xạc giỉỵa cå cáúu väún lỉu âäüng v ti sn cäú âënh våïi kãút qu kinh doanh Tỉïc l lm thãú no âọ âãø tàng cỉåìng hiãûu qu säú väún b Do váûy doanh nghiãûp cáưn xạc âënh nhu cáưu väún lỉu âäüng mäüt cạch chênh xạc v håüp l Nhu cáưu väún lỉu âäüng phi âm bo cho quaù trỗnh taùi saớn xuỏỳt õổồỹc tióỳn haỡnh bỗnh thổồỡng, liãn tủc nhỉng phi tiãút kiãûm mäüt cạch håüp l Tỉì âọ thục âáøy doanh nghiãûp sỉïc ci tiãún hoảt âäüng kinh doanh Âiãưu âọ giụp doanh nghiãûp bo ton âỉåüc väún v sỉí dủng väún ngy cng hiãûu qu hån Âäưng thåìi âãø xạc âënh nhu cáưu väún lỉu âäüng ph håüp våïi u cáưu thỉûc tãú, dỉû toạn väún lỉu âäüng phi sỉí dủng nhỉỵng chi tiãu cọ cå såí khoa hc tiãn tiãún, lỉûu chn v ạp dủng phỉång phạp thêch håüp våïi âiãưu kiãûn thêch ỉïng åí mäùi doanh nghiãûp Màût khạc, nhu cáưu dỉû toạn väún lỉu âäüng quạ tháúp s gáy khọ khn cho tờnh lión tuỷc cuớa quaù trỗnh taùi saớn xút ca doanh nghiãûp, âọ doanh nghiãûp thiãúu väún s gáy nhỉỵng täøn tháút hoảt âäüng kinh doanh nhổ saớn xuỏỳt bở õỗnh tróỷ, khọng õaớm baớo kh nàng toạn këp thåìi våïi khạch hng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán Nhổợng khọ khàn vãư ti chênh âọ, cọ thãø khàõc phủc thäng qua cạc khon vay âäüt xút våïi li sút cao lm cho låüi nhûn ca doanh nghiãûp gim Bãn cảnh âọ, nãïu dỉû toạn nhu cáưu väún lỉu âäüng quaù cao, seợ gỏy nón tỗnh traỷng ổù õoỹng vỏỷt tỉ, hng hoạ, lng phê väún, vng quay väún cháûm v phạt sinh nhiãưu chi phê khäng håüp l bo qun giạ thnh sn pháøm tàng cao nh hỉåíng khäng täút lãút qu cúi cng ca doanh nghiãûp Tỉì viãûc phán têch trãn cho tháúy viãûc dỉû toạn chênh xạc nhu cáưu väún lỉu âäüng ráút cáưn thiãút, l yóỳu tọỳ quan troỹng aớnh hổồớng õóỳn tỗnh hỗnh saớn xút kinh doanh, kãút qu cúi cng ca mäüt doanh nghióỷp Vỗ vỏỷy, muọỳn baớo õaớm chờnh xaùc ta cỏửn phi xạc âënh lỉåüng väún åí tỉìng bäü pháûn, tỉìng kháu âãø tỉì âọ täøng håüp lải 4.2- nghéa xạc âënh nhu cáưu väún lỉu âäün g Mún sn xút kinh doanh mäüt khäúi lỉåüng sn pháøm nháút âënh phi cọ mäüt lỉåüng väún lỉu âäüng tỉång ỉïng dỉû trỉỵ nhỉỵng ti sn lỉu âäüng cáưn thiãút cho nhu cáưu sn xút kinh doanh Nãúu lỉåüng väún lỉu âäüng quaù ờt thỗ dổỷ trổợ vỏỷt tổ ồớ mổùc thỏỳp khäng â phủc vủ cho sn xút kinh doanh dáùn õóỳn tỗnh traỷng ngổỡng saớn xuỏỳt kinh doanh Nóỳu lổồỹng väún lỉu âäüng quạ låïn s dỉ thỉìa váût tỉ, ổù õoỹng, laợng phờ vọỳn Vỗ vỏỷy, cỏửn dổỷ tờnh trỉåïc mäüt lỉåüng väún lỉu âäüng cáưn thiãút täúi thiãøu õóứ õaớm baớo õổồỹc hoaỷt õọỹng bỗnh thổồỡng, traùnh tỗnh trảng thiãúu hồûc thỉìa gáy khọ khàn cho hoảt âäüng sn xút kinh doanh 4.3- Cạc phỉång phạp xạc âënh nhu cáưu väún lỉu âäün g Viãûc xạc âënh nhu cáưu väún lỉu âäüng cọ nghéa quan trng nhổ õaợ trỗnh baỡy phỏửn trón Hồn nổợa mọựi doanh nghiãûp âãưu cọ mäüt nhu cáưu väún riãng Do âọ, mäùi doanh nghiãûp phi tu theo âàûc âiãøm sn xút kinh doanh, tu hon cnh củ thãø thỉûc tãú m lỉûu chn phỉång phạp xạc âënh thêch håüp våïi qui mä saín xuáút kinh doanh cuía doanh nghiãûp Sau âáy l mäüt säú phỉång phạp ạp dủng âãø xạc âënh väún lỉu âäüng: a Phỉång phạp giạn tiãúp xạc âënh nhu cáưu väún lỉu âäün g : + Phỉång phạp ny dỉûa vo thäúng kã kinh nghiãûm xạc âënh nhu cáưu väún Åí âáy cọ thãø chia lm hai trỉåìng håüp: +Trỉåìng håüp thỉï nháút l dỉûa vo kinh nghiãûm thỉûc tã ca doanh nghiãûp cng loải ngnh xạc õởnh, nhu cỏửu vọỳn cho doanh nghióỷp mỗnh Vióỷc xaùch âënh nhu cáưu väún theo cạch ny l dỉûa vo hãû säú väún læu âäüng theo doanh thu âæåüc rụt tỉì thỉûc tãú hoảt âäưng ca cạc doanh nghiãûp cng loải nghnh Trãn cå såí âọ xem xẹt quy mä kinh doanh dỉû kiãún theo doanh thu cuớa doanh nghióỷp mỗnh õóứ tờnh nhu cỏu vọỳn lỉu âäüng cáưn thiãút Phỉång phạp ny tỉång âäúi âån gin, nhiã mỉïc âäü chênh xạc bë hản chãú Nọ thêch håüp cho viãûc xạch âënh nhu cáưu väún lỉu âäüng thnh láûp doanh nghiãûp våïi quy mä nhoớ Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán + Trổồỡng hồỹp thổù hai laỡ dổỷa vaỡo tỗnh hỗnh thổỷc tóỳ sổớ duỷng vọỳn lổu õọỹng ồớ thồỡi k vỉìa qua ca doanh nghiãûp âãø xạch âënh nhu cỏửu chuỏứn vóử vọỳn lổu õọỹng cho caùc kỗ tióỳp theo -Coù thóứ thổỷc hióỷn phổồng phaùp naỡy theo trỗnh tổỷ sau: + Xaùc õởnh sọỳ dổ bỗnh quỏn caùc khoaớng nm bao gọửm: sọỳ haỡng tọửn kho bỗnh quỏn, sọỳ phaới thu tổỡ khaùch haỡng bỗnh quỏn, sọỳ nồỹ phaới traớ bỗnh quỏn + Xaùc õởnh tyớ lóỷ cạc khon trãn so våïi doanh thu thưn nàm Trãn cå såí âọ xạc âënh t lãû nhu cáưu väún lỉu âäüng so våïi doanh thu +Xạc âënh nhu cỏửu vọỳn lổu õoỹng ồớ caùc thồỡi kỗ sau: b Phỉång phạp trỉûc tiãúp xạc âënh nhu cáưu väún lỉu âäün g ca doanh nghiãûp : Dỉûa vo nhỉỵng chè tiãu dỉû sàơn cọ ca doanh nghiãûp k kãú hoảch âãø xạc âënh nhu cáưu tỉìng khon väún củ thãø Sau âọ täøng håüp âãø cọ âỉåüc ton bäü nhu cáưu väún V=Mi∗Ni V=∑Vi Trong âọ : Vi : L nhu cáưu väún I (ngun liãûu, váût liãûu, sn pháøm dåí dang) Mi:L mỉïc ln chuøn (tiãu hao) bỗnh quỏn mọỹt ngaỡy kyỡ kóỳ hoaỷch cuớa khoaớn vọỳn i Ni: Säú ngaìy luán chuyãøn håüp lyï kyì kãú hoảch ca khon väún i V: Täøng nhu cáưu väún lỉu thäng thỉåìng xun Phỉång phạp ny cọ thãø cho biãút kãút qu chênh xạc nhỉng toạn máút ráút nhióửu cọng sổùc Caớ hai phổồng phaùp trón thỗ aùp dủng cho nhỉỵng doanh nghiãûp måïi âi vo hoảt âäüng Coỡn nhổợng doanh nghióỷp õaợ hoaỷt õọỹng nhióửu nm thỗ cọ thãø sỉí dủng thãm cạc phỉång phạp sau: c Phỉång theo thäún g kã doanh nghiãûp Dỉûa vo nhu cáưu väún thỉûc tãú nàm bạo cạo, kãút håüp vồùi dổỷ õoaùn tỗnh hỗnh nm kóỳ hoaỷch õóứ ổồùc nhu cáưu väún hng nàm kãú hoảch V1= Vo∗M1/M0∗(1+t%) Trong âọ: V1: Nhu cáưu nàm kãú hoảch V0: Säú vọỳn lổu õọỹng thổỷc tóỳ bỗnh quỏn nm baùo caùo M1,M0: Täøng mæïc luán chuyãøn väún læu âäüng nàm kãú hoảch, bạo cạo (= doanh thu − thãúu giạn thu) t% : Tyí lãû % tàng täúc âäü luán chuyãøn väún lỉu âäüng nàm kãú hoảch so våïi nàm bạo cạo d.Phỉång phạp t lãû % trãn doanh thu Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán Phỉång phạp ny l mäüt phỉång phạp ngàõn hản, âån giaớn nhổng phaới roợ quaù trỗnh saớn xuỏỳt kinh doanh ca doanh nghiãûp Âäưng thåìi phi hiãøu âỉåüc qui lût ca mäúi quan hãû doanh thu tiãu thủ sn pháøm våïi ti sn, väún v phán phäúi låüi nhûn ca doanh nghiãûp Phỉång phạp ny tiãún hnh qua cạc bỉåïc sau: -Bỉåïc 1: Tênh säú dỉ cạc ti khon bng cán âäúi kãú toạn nàm bạo cạo -Bỉåïc 2: Chn nhỉỵng khon mủc chëu sỉû biãún âäüng trỉûc tiãúp v quan hãû chàût ch våïi doanh thu, t lãû % ca cạc khon âọ so våïi doanh thu -Bỉåïc 3: Dng t lãû % âọ âãø ỉåïc nhu cáưu väún lỉu âäüng dỉûa vo chè tiãu doanh thu cỏửn õaỷt õổồỹc cuớa nm sau -Bổồùc 4: Tỗm ngưn trang tri cho nhu cáưu väún tàng lãn trãn cå såí kãút qu kinh doanh thỉûc tãú 5.Cạc nhán täú n h hỉåín g âãún väún lỉu âäün g Lỉåüng väún lỉu âäüng cáưn thiãút cho mäùi doanh nghiãûp khạc nhau, âiãưu ny tu thüc vo tỉìng nhán täú qui mä, uy tên v mäúi quan hãû quaù trỗnh kinh doanh, õỷc õióứm cuớa tổỡng nghaỡnh vaỡ tỗnh hỗnh kinh tóỳ cho tổỡng giai õoaỷn vaỡ c hai doanh nghiãûp cng qui mä nhỉng khäúi lỉåüng väún cáưn thiãút kinh doanh khạc Hån nỉỵa pháưn låïn cạc doanh nghiãûp nh, kh nàng phạt triãøn âáưu tỉ vo ti sn cäú âënh ráút khọ qui mä khäng âm bo, cho nãn quaù trỗnh kinh doanh chuớ yóỳu trọng chồỡ vaỡo sổỷ vỏỷn õọỹng cuớa vọỳn lổu õọỹng Vỗ vỏỷy caùc doanh nghiãûp nh cáưn cọ mäüt lỉåüng väún lỉu âäüng låïn Ngỉûåc lải doanh nghiãûp låïn lải cáưn väún lỉu âäüng våïi tyí lãû êt hån so våïi doanh nghiãûp nhoí h cọ kh nàng âáưu tỉ ti sn cäú âënh Bãn cảnh âọ, mäúi quan hãû giỉỵa cạc doanh nghióỷp coù mọỳi quan hóỷ ọứn õởnh thỗ lổồỹng vọỳn cỏửn cuợng seợ giaớm Vỗ vỏỷy, kinh doanh chổợ tên ráút quan trng, gọp pháưn nh hỉåíng lån âãún mäùi doanh nghiãûp, âi hi mäỵi doanh nghiãûp phi tän trng chỉỵ tên cạc mäúi quan hãû giao dëch, toạn Màût khạc, âàûc âiãøm mäùi nghnh kinh doanh khạc dáùn âãún khäúi lỉåüng väún lỉu âäüng giỉỵa cạc nghnh kinh doanh khạc Chàóng hản cạc nghnh cå khê cọ chu k sn xút tỉång õọỳi daỡi thỗ lổồỹng vọỳn lổu õọỹng cỏửn nhióửu hồn so våïi cạc nghnh chãú biãún hng tiãu dng hồûc dëch vủ thỉång mải Ngoi ra, âiãưu kiãûn kinh tãú chênh trë ca mäùi nỉåïc cng nh hỉåíng âãún väún lỉu âäüng Nãúu âáút nỉåïc cọ nãưn kinh tãú ọứn õởnh thỗ caùc doanh nghióỷp kinh doanh an tỏm hån Do váûy, lỉåüng väún cáưn kinh doanh s ờt hồn II.Nọỹi dung phỏn tờch tỗnh hỗnh quaớn lyù v sỉí dủn g väún lỉu âäün g 1.Khại niãûm , yï nghéa phán têch väún læu âäün g Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán 1.1.Khaùi nióỷm Phỏn tờch laỡ quaù trỗnh xem xẹt, kiãøm tra, âäúi chiãúu v so sạnh säú liãûu vóử tỗnh hỗnh vọỳn lổu õọỹng quaù khổù so vồùi hióỷn taỷi Thọng qua vióỷc phỏn tờch tỗnh hỗnh sỉí dủng väún lỉu âäüng, ngỉåìi sỉí dủng thäng tin cọ thãø âạnh giạ tiãưm nàng, hiãûu qu kinh doanh cng nhỉỵng ri r tỉång lai 1.2 nghéa Âäúi våïi hoảt âäüng sn xút kinh doanh ca doanh nghiãûp , väún lỉu âäüng giỉỵ vai tr vä cng quan trng Nọ nh hỉåíng trỉûc tiãúp âãún viãûc thỉûc hiãûn cạc nhiãûm vủ sn xút kinh doanh, âãún hiãûu qu kinh tãú ca doanh nghiãûp Do âọ, phán têch väún lỉu âäüng cọ nghéa quan trng cäng tạc qun l v sỉí dủng väún ca doanh nghiãûp Phán têch väún lỉu âäüng giụp ta âạnh giạ tổỡ tỗnh hỗnh quaớn lyù õóỳn vióỷc sổớ duỷng vọỳn, nghiãn cỉïu nhỉỵng nhán täú khạch quan v ch quan nh hỉåíng âãún hiãûu qu qun l v sỉí dủng väún lỉu âäüng Trãn cå såí âọ, âãư âảt nhỉỵng biãûn phạp khàõc phủc nhỉỵng nhán täú nh hỉåíng xáúu, phạt huy nhỉỵng nhán täú thûn låüi âãø náng cao hiãûu qu sỉí dủng väún lỉu âäüng 2.Mủc âêch phán têch väún lỉu âäün g 2.1 Âäúi våïi nh qun l Âáy l mủc tiãu thãø hiãûn âáưy â nháút Hoảt âäüng nghiãn cỉïu ti chênh doanh nghiãûp âỉåüc gi l phán têch ti chênh näüi bäü Do cọ nhỉỵng thäng tin âáưy âv hiãøu r vãư doanh nghiãûp cạc nh phán têch ti chênh doanh nghiãûp cọ nhiãưu låüi thãú âãø cọ thãø phán têch ti chênh täút nháút Mủc tiãu ca nh qun l l nhũm õaùnh giaù tỗnh hỗnh phỏn bọứ vọỳn vaỡ tỗnh hỗnh huy õọỹng vọỳn cho nhu cỏửu saớn xuỏỳt kinh doanh cọ âm bo väún cho nhu cáưu sn xút khäng hiãûn tải v tỉång lai ca doanh nghióỷp aùnh giaù tỗnh hỗnh toaùn vaỡ khaớ nng toạn ca doanh nghiãûp, kh nàng sinh låìi ca väún kinh doanh, ri ro cọ thãø xy Nãúu quút âënh âáưu tỉ, ti tråü hay phán chia låüi tỉïc Phán têch väún lỉu âäüng täút s giụp cho doanh nghiãûp dỉû âoạn tiãưm lỉûc ti nàng ca doanh nghiãûp tỉì âọ âënh hỉåïng hoảt âäüng ti chênh ca doanh nghiãûp, xáy dỉûng kãú hoảch ti chênh v kiãøm soạt cạc hoảt âäüng qun l väún lỉu âäüng mäüt cạch cọ hiãûu qu 2.2 Âäúi våïi nh âáưu tỉ Cạc cäø âäng l nhỉỵng cạ nhán quan tám trỉûc tiãúp âãún toạn cạc giạ trë ca doanh nghiãûp vỗ hoỹ õaợ õỏửu tổ vọỳn vaỡo doanh nghióỷp vaỡ cọ thãø h s bë ri ro Mủc tiãu ca h l nhàịm tàng thãm thu nháûp, thäng qua låüi tỉïc cäø pháưn v giạ trë tàng thãm ca väún âáưu tỉ Chè tiãu ny phủ thüc vo låüi nhûn k vng ca doanh nghiãûp Trong thỉûc tãú h thỉåìng âạnh giạ kh nàõng sinh låìi väún âáưu tỉ Cáu hoới maỡ hoỹ õỷt laỡ: lồỹi nhuỏỷn bỗnh quỏn cäø phiãúu ca cäng ty s l bao nhiãu? 2.3 ọỳi vồùi ngổồỡi cho vay Chuyên đề thực tập tèt nghiƯp Khoa KÕ to¸n Ngán hng täø chỉïc ti chênh l nhỉỵng ngỉåìi cho vay nãn mủc tiãu ca h l phán têch kh nàng toạn, hon tr ca doanh nghiãûp,âạnh giạ sỉí dủng väún âọ Nãn cho vay h thỉåìng tháøm âënh ráút k nhỉỵng dỉû ạn âáưu tỉ ca doanh nghiãûp Mong mún ca h l thu häưi väún v li âụng thåìi hản â qui âënh khãú ỉåïc vay nåü -Nãúu l khon nåü vay di hản: Ngỉåìi cho vay phi tin chàõc kh nàng hon tr ca doanh nghiãûp, hiãûu qu sỉí dủng väún vay, kh nàng sinh låìi ca doanh nghiãûp m viãûc hon tr väún v li tu thüc vo kh nàng sinh låìi ny -Nãúu l khon nåü vay ngàõn hản: Ngỉåìi cho vay âàûc biãût quan tám âãún kh nàng toạn ca doanh nghiãûp, kh nàng ỉïng phọ ca doanh nghiãûp trỉåïc nhỉỵng khon nåü vay tåïi hản tr K thût phán têch thay âäøi theo bn cháút v theo thåìi hản khon vay nhỉng d cho vay di hản hay ngàõn hản ngỉåìi ta thỉåìng quan tám âãún cáúu trục ti chênh, tỉïc tè trng ca cạc khon nåü vay âãø tháúy âỉåüc sỉû mảo hiãøm ca doanh nghiãûp âi vay 2.4-Âäúi våïi nh cung cỏỳp ỏy laỡ hỗnh thổùc tờn duỷng thổồng mải m nh cung cáúp cháúp nháûn cho doanh nghiãûp L khon toạn ngàõn hản ca âån vë nãn ngỉåìi cung cáúp quan tám tåïi kh nàng toạn ổùng phoù cuớa doanh nghióỷp trổồùc khoaớn nồỹ naỡy Nhỗn chung, våïi cạc mủc âêch phán têch kãø trãn nhàịm âãø tháúy âỉåüc âiãøm mảnh, âiãøm úu ca âån vë Âãø tỉì âọ cọ chênh âáưu tỉ, ti tråü cho thêch håüp 3.Taìi liãûu âãø phán têch 3.1-So sạn h cạc bạo cạo ti chênh -L cäng viãûc hiãøn nhiãn, thỉûc hiãûn so sạnh qua nhiãưu nàm bàịng cạch säú pháưn tràm tàng thãm Bãn cảnh tiãu chøn t lãû pháưn tràm âãø phán têch ta khäng loải trỉì viãûc phán têch bàịng säú tuût âäúica cạc dng khạc trãn bạo cạo ti chênh -Nãúu mún so sạnh cạc biãún âäüng ti chênh di hản, ta phi sỉí dủng phỉång phạp säú lỉåüng chè säú D sỉí dủng phỉång phạp no âi nỉỵa, phán têch ti chênh cng ln cáưn nháûn thỉïc r rng vãư nhỉỵng chãnh lãûch thỉûc hnh kãú toạn m cạc chãnh lãûch ny â nh hỉåíng âãún kãút qu v tạc âäüng vo viãûc lm tàng giạ trë trãn cạc bạo cạo ti chênh 3.2 Phán têch cạc chỉỵ säú T säú l cạc cäng củ phán têch ti chênh phäø thäng nháút Mäüt t säú l mäúi quan hãû t lãû giỉỵa hai dng hồûc hai nhọm dng ca bng täøng kãút ti sn hồûc ti khon kãút qu Táút nhiãn ta chè cọ thãø so sạnh cạc säú liãûucọ quan hãû våïi måïi thu âỉåüc cạc t säú cọ nghéa Chn âụng cạc t säú v tiãún hnh phán têch chụng, chàõc chàõn ta s phạt hióỷn õổồỹc tỗnh hỗnh taỡi chờnh Phỏn tờch tyớ sọỳ cho pheùp phỏn tờch õỏửy õuớ khuynh hổồùng vỗ mọỹt säú dáúu hiãûu cọ thãø âỉåüc kãút lûn thäng qua quan sạt säú låïn cạc hiãûn tỉåüng nghiãn cỉïu riãng reợ Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán Cỏửn thỏỷn troỹng trỗnh baỡy caùc tyớ sọỳ vỗ caùc yóỳu tọỳ taùc õọỹng vaỡo sọỳ coù thãø bë hiãøu láưm lm gi sai tãn chụng Do váûy, cọ thãø cọ nhỉỵng t säú cọ v täút nhỉng thỉûc tãú lải hon ton khạc Phán têch tỗnh hỗnh phỏn bọứ vaỡ bióỳn õọỹn g taỡi saớn lổu õọỹn g Phỏn tờch tỗnh hỗnh phỏn bọứ taỡi saớn lổu õọỹng nhũm õaùnh giaù chung tỗnh hỗnh biãún âäüng ti sn, håüp l ca phán bäø ti sn v t trng mäùi khon väún chiãúm mäùi giai âoản ln chuøn, tỉì âọ xạc âënh trng âiãøm qun l väún lỉu âäüng âãø dỉû nhỉỵng ri ro, nhỉỵng tiãưm lỉûc ti chênh tỉång lai Phỉång phạp phán têch: so sạnh täøng säú ti sn lỉu âäüng v tỉìng nhọm ti sn giỉỵa cạc nàm, phán têch âãø âạnh giạ sỉû biãún âäüng vãư ti sn k Âäưng thåìi so sạnh t trng tỉìng loải ti sn âãø âạnh giạ viãûc phán bäø ti saớn taỷi doanh nghióỷp Phỏn tờch tỗnh hỗnh õaớm bo ngưn väún lỉu âäün g cho hoảt âäün g sn xút kinh doanh Báút k mäüt doanh nghiãûp no tiãún hnh hoảt âäüng sn xút kinh doanh âãưu phi cọ väún Väún cäú âënh l mäüt nhán täú quan trng thãø hiãûn nàng lỉûc sn xút ca âån vë nhỉng väún lỉu âäüng lải l úu täú âm bo cho quaù trỗnh saớn xuỏỳt kinh doanh õổồỹc tióỳn haỡnh liãn tủc âãưu âàûn Ngưn âm bo cho säú väún lỉu âäüng chênh l pháưn väún ch såí hỉỵu ti tråü cho ti sn lỉu âäüng ca doanh nghiãûp Khi ngưn väún ny khäng âạp ỉïng âáưy â, doanh nghiãûp phi huy âäüng tỉì ngưn väún vay ngàõn hản, khon nåü ngàõn hản chỉa âãún hản tr Hồûc doanh nghiãûp cọ thãø dng ngưn väún toạn âãø ti tråü Mỉïc âäü âm bo thỉìa hồûc thiãúu ngưn väún lỉu âäüng = Ngưn väún Lỉu âäüng Thỉûc tãú - Ti sn lỉu âäüng thỉûc tãú Nãúu ngưn väún lỉu âäüng thỉûc tãú låïn hån ti sn dỉû trỉỵ thỉûc tãú l mỉïc âäü âm bo thỉìa, ngỉåüc lải l mỉïc âäü thiãúu Khi mỉïc âäü âm bo thỉìa, doanh nghiãûp bë chiãúm dủng väún, cn mỉïc âäü âm bo thiãúu, doanh nghiãûp âi chiãúm dủng väún Song trãn thỉûc tãú cho nhỉỵng trỉåüng håüp ngưn väún lỉu âäüng thỉûc tãú cán bàịng våïi ti sn dỉû trỉỵ thỉûc tãú váùn cọ thãø xy hiãûn tỉåüng chiãúm dủng vọỳn lỏựn Do õoù phaới xem xeùt vóử tỗnh hỗnh chióỳm duỷng vaỡ bở chióỳm duỷng khoaớn naỡo hồỹp l, khon no khäng håüp l trãn cå såí âọ cọ phỉång phạp gii quút këp thåìi âụng âàõn Phỏn tờch tỗnh hỗnh vaỡ khaớ nng toaùn ngừn hản Trong kinh doanh, âiãưu lm cho cạc nh doanh nghiãûp lo ngải l cạc khon nåü dáy dỉa, khọ âi, khon phi thu khäng cọ kh nàng thu häưi v khon phi tr khäng cọ kh nàng 10 Chuyªn ®Ị thùc tËp tèt nghiƯp Khoa KÕ to¸n thûn tiãûn cho cäng ty trỉåìng håüp bạn chëu cho khạch haỡng, nhổng khọng phaới vỗ thóỳ maỡ xem thổồỡng yóỳu täú ny Âãø âm bo an ton cho quút âënh cuớa mỗnh cọng ty cỏửn sổớ duỷng nhổợng kinh nghióỷm ca nhán viãn bạn hng, kãút håüp våïi nhỉỵng thäng tin thu nháûp qua mäi trỉåìng kinh doanh âãø lm cå såí cán nhàõc qui âënh + Khaí nàng tr nåü ca khạch hng: cäng ty phi xem xẹt âạnh giạ kh nàng tr nåü ca khạch hng dổỷa trón khaớ nng toaùn cuớa hoỹ Vỗ thóỳ cọng ty cỏửn phaới nghión cổùu, phaới tỗm hióứu, phaới chia khạch hng tỉìng nhọm âãø tỉì âọ âàût nhỉỵng âiãưu kiãûn tên dủng thêch håüp âäúi våïi tỗnh huọỳng õọỳi vồùi ruớ ro vaỡ khọng thu õổồỹc nåü + Väún ca khạch hng: âa säú khạch hng ca cäng ty cọ tiãưm lỉûc vãư väún lỉu âäüng phuch vuỷ cho quaù trỗnh kinh doanh rỏỳt thỏỳp chố coù khoaớng 20% coù tỗm lổỷc vóử vọỳn lổu õọỹng dng âãø âáưu tỉ hay mua bạn këp thåìi nhỉỵng màût hng m h cọ låüi, nhn räùi h gỉíi tiãút kiãûm ngàõn ngy våïi li suạt k hản 0,15% ⁄ thạng Do âọ chi phê cå häüi ca viãûc sỉí dủng väún vay ny tr såïm cho nh cung cáúp âãø hỉåíng chiãút kháúu ca h l 0,15% ∗ 12 =1,8% ⁄ nàm + Váût bo âm: thỉåìng l cạc giáúy tåì chỉïng nháûn ti sn xe, nh cỉía ca cạc khạch hng dng âãø thú cháúp, nhỉng pháưn låïn khạch hng ca cäng ty mua chëu thäng qua uy tên l ch úu ( âäúi våïi khạch hng quan hãû bn bạn láu di ) tỉì âọ xem xẹt khạch hng no cọ uy tên låïn, kh nng toaùn cao thỗ nồùi rọỹng õióửu kióỷn tờn dủng v ngỉåüc lải nhàịm tảo mäúi quan hãû khàõng khêt våïi khạch hng + úu täú mäi trỉåìng:nh hỉåíng õóỳn tỗnh hỗnh kinh tóỳ cuớa khaùch haỡng nhổ õaợ phán têch åí mäi trỉåìng kinh doanh ca cäng ty, nhỉỵng nàm qua mäi trỉång kinh tãú, chênh trë nỉåïc ta äøn âënh Do âọ êt nh hỉåíng âãún âiãưu kiãûn tên dủng ca cäng ty âäúi våïi khạch hng − Xạc láûp âiãưu kiãûn tên dủng måïi : Kãút håüp cạc úu täú â phán têch trãn âãø cọ cå såí âỉa chênh tên dủng täúi ỉu Vãư phêa cäng ty hiãûn tải våïi chi phê cå häüi âáưu tỉ väún l 8,69% / nàm ỉïng våïi t lãû chiãút kháúu l k, chi phê cå häüi väún âáưu tỉ ca khạch hng mún hỉåíng chiãút kháúu l : 1,8% ⁄ nàm,âiãưu kiãûn tên dủng âàût l: 1,8% < 1,8%< K x 365 sè ngµy thời gian mua chiệu đợc hởng chiết khấu