2.1.Công tác tổ chức và quản lý thanh toán công nợ tại công tại Công ty:
Mặc dù công ty Quan Hệ Quốc Tế Đầu T Sản Xuất là môt doanh nghiệp nhà nớc, vốn do nhà nớc sở hữu nhng hoạt động trong nền kinh tế thị trờng công ty phải hạch toán độc lập về tài chính, về lỗ lãi, về kết quả hoạt động kinh doanh....Nhà nớc chỉ cấp một phần vốn rất hạn chế và không bù lỗ nh thời bao cấp, doanh nghiệp tự huy động thêm vốn và hạch toán sao cho đạt hiệu quả cao nhất. Đảm bảo cho tình hình tài chính ổn định và lành mạnh là nhiệm vụ của bộ máy điều hành hoạt động của công ty. Công nợ là một bộ phận quan trọng trong cơ cấu tài chính doanh nghiệp vì công nợ phản ánh một cách chân thực tình trạng tài chính của doanh nghiệp.
Hiện nay công ty CIRI đã không ngừng mở rộng phạm vi kinh doanh cả ở trong và ngoài nớc, do hoạt động của công ty một vài năm gần đây đạt hiệu quả cao nên uy tín của công ty ngày một củng cố, công ty có thêm nhiều bạn hàng cũng nh khách hàng từ mọi miền đất nớc. Điều này kéo theo các quan hệ công nợ cũng hết sức đa dạng và phức tạp. Để có thể theo dõi và quản lý thanh toán công nợ đạt hiệu quả, phòng kế toán phân công một kế toán công nợ chuyên làm công tác thanh toán, đây là ngời trực tiếp năm bắt theo dõi và tổ chức thu hồi cũng nh thanh toán công nợ. Kế toán quản lý công nợ bằng cách mở sổ theo dõi chi tiết với từng loại công nợ, từng khách hàng, từng chủ nợ.... Việc đối chiếu công nợ với khách hàng, nhà cung cấp đợc làm thờng xuyên để
tránh tình trạng nhầm lẫn, bỏ sót các khoản nợ. Công nợ đợc chia thành hai mảng công nợ phải thu và công nợ phải trả. Việc quản lý công nợ đợc thực hiện nh sau:
2.1.1. Đối với công nợ phải thu:
Là một bộ phận tài sản doanh nghiệp bị các cá nhân, đơn vị khác chiếm dụng mà doanh nghiệp có quyền và nghĩa vụ thu hồi. Việc thu hồi công nợ phải thu giúp công ty giải phóng vốn bị chiếm dụng, tăng tiềm lực tài chính và chủ động kinh doanh
Để quản lý công nợ phải thu đạt hiệu quả cao hơn công ty giao trách nhiệm cụ thể cho kế toán công nợ về các khoản phải thu đồng thời có sự động viên khuyến khích kịp thời khi họ hoàn thành nhiệm vụ.
Quản lý công nợ phải thu của khách hàng, kế toán mở sổ theo dõi chi tiết trên tài khoản 131.
TK1311: Phải thu của công ty XDCT GT 810 TK1312: Phải thu
Bên cạnh đó, các khoản phải thu nh trả trớc cho ngời bán, phải thu nội bộ, tạm ứng cũng không nhỏ. Các tài khoản này cũng đợc phân cấp quản lý chi tiết nh tài khoản 131 để tiện quản lý và theo dõi.
Đối với các khách hàng truyền thống nh: công ty XDCT GT 810, nhà máy cơ khí cổ Loa...công ty luôn có sự u đãi nhất định trong việc cung ứng hàng hoá, nh chiết khấu bán hàng, hỗ trợ giá....Ngoài ra với các khách hàng khác công ty cũng có chính sách khuyến khích thích hợp để tạo mối quan hệ làm ăn lâu dài khi khách hàng mua hàng nhiều hoặc thanh toán ngay.
Bên cạnh đó, công ty cũng có những chính sách kịp thời đối với các doanh nghiệp có thái độ chây lỳ, chậm thanh toán để có thể thu hồi đợc vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh
2.1.2. Đối với công nợ phải trả:
Công ty có rất nhiều mối quan hệ bạn hàng với nhiều nhà cung ứng trong và ngoài nớc. Một số nhà cung ứng lớn của công ty nh: tập đoàn Zongshen, công ty Lạc Việt, công ty cơ khí Chính xác số 1, công ty lốp Yokohama....
Kế toán mở sổ chi tiết TK 331 để theo dõi tình hình thanh toán nợ với từng nhà cung ứng. Đối với các hợp đồng giá trị lớn công ty thờng phải thanh toán trớc một phần giá trị hợp đồng.
Để thuận lợi cho việc giao dịch, thanh toán, công ty mở tài khoản tại một số ngân hàng:
Ngân hàng nông nghiệp Ba Đình Ngân hàng ngoại thơng Thành Công Ngân hàng công thơng Thanh Xuân
Bên cạnh các khoản nợ nhà cung cấp, nợ vay chiếm tỷ trọng lớn trong tổng công nợ. Nguồn vốn huy động chủ yếu của công ty là vốn vay. Do đó công ty phải hết sức quan tâm đến việc quản lý và theo dõi nợ vay. Nợ vay bao gồm:
Vay ngắn hạn ngân hàng, vay của các đối tợng khác. Kế toán theo dõi chi tiết trên hai tài khoản:
TK 3111: vay ngắn hạn
TK 31132: vay ngắn hạn đối tợng khác
Để tạo điều kiện thuận lợi cho việc huy động vốn đáp ứng cho kỳ kinh doanh mới, công ty luôn thanh toán các khoản nợ đúng hạn tạo đợc niềm tin với bạn hàng và các đối tợng cho vay.
2.2. Tình hình công nợ của công ty:
2.2.1. Tình hình vay vốn và trả nợ vay:
Do đặc thù của công ty CIRI chủ yếu là kinh doanh thơng mại, nên để đáp ứng cho nhu cầu kinh doanh, công ty chủ yếu là vay ngắn hạn của ngân hàng và các đối tợng khác.
Tình hình vay vốn và trả nợ vay ngắn hạn đợc thể hiện nh sau: Tóm tắt:
D có vay ngắn hạn đầu năm: 70.298.819.874 Vay ngắn hạn trong năm: 162.893.859.788 Trả vay ngắn hạn trong năm: 102.763.656.577 D có vay ngắn hạn cuối năm: 130.429.023.085
Biểu 2.4: Tình hình vay vốn ngắn hạn
Đơn vị: VNĐ
Đối tợng vay Năm 2002 Năm 2003 Chênh lệch
Số tiền Tlệ(%)
NH nông nghiệp Ba Đình 30.000.000.000 50.000.000.000 20.000.000 66,67 NH công thơng Thanh Xuân 27.416.327.14
2 36.429.023.085 9.012.695.943 32,87 Vay ngắn hạn đối tợng khác 12.882.492.73 2 44.000.000.000 31.117.507.26 8 241,55 Tổng 70.298.819.87 4 130.429.023.085 60.130.203.21 1 85,5
Nh vậy, so với năm 2002, năm 2003 vay ngắn hạn của công ty tăng với số tiền là 60.130.203.211 tơng ứng với tỷ lệ 85,5%
2.2.2. Tình hình thanh toán với khách hàng và nhà cung cấp
a. Tình hình thanh toán với khách hàng:
Do công ty áp dụng hình thức thanh toán trả trớc một phần giá trị hợp đồng đối với các khách hàng nên trong công tác thanh toán với khách hàng luôn phát sinh cả công nợ phải thu và công nợ phải trả. Công nợ phải thu là một phần hay toàn bộ tiền hàng khách hàng còn nợ sau khi giao hàng. Công nợ phải trả là một phần tiền hàng khách hàng trả trớc khi giao hàng, khoản này đợc trả bằng hàng hoá mà công ty đã ký hợp đồng cung ứng với khách hàng.
Biểu 2.5: Tình hình nợ phải thu của khách hàng
Đơn vị: VNĐ
Khách hàng Năm 2002 Năm 2003 Chênh lệch
Số tiền TL(%) Công ty TNHH TM
Tùng Phơng
654.507.804 214.107.804 -431.400.000 -66,83 Công ty XNK Bắc Giang 3.006.303.064 1.448.700.001 -1.557.003.063 -51,8 Công ty CP công nghiệp - 2.250.000.000 2.250.000.000
VN Công ty vận chuyển khách DL& Taxi 4.044.399.811 1.060.150.000 -2.984.249.811 -73,79 Công ty TNHH Thái Bình 8.550.579.420 3.404.610.424 -5.145.968.996 -60,18 Doanh nghiệp TN Minh
Quang 4.909.828.574 818.929.376 -4.090.899.198 -83,32 DNTN Thái Quạng 4.896.771.684 1.823.919.686 -3.072.851.998 -62,75 Công ty TNHH Hải Linh 338.600.000 2.100.000.000 1.761.400.000 520,2 DNTN Tiến Công 1.768.558.800 1.855.600.000 87.041.200 4,92 Công ty TNHH TM Hải Hng 4.597.583.045 456.293.445 -4.141.289.600 -90 DNTN Việt Trung Tín 1.673.790.400 211.200.000 -1.462.590.400 -87,38 XN văn hóa phẩm HN - 2.850.000.000 2.850.000.000
Công ty CPQT Hải Nam 1.009.099.700 - -1.009.099.700 Các khách hàng khác 14.066.199.15 8 6.017.119.010 -8.049.080.148 -57,22 Tổng cộng 49.504.221.46 0 24.512.629.74 6 -24.991.591.714 -50,48
Nhìn vào biểu trên ta thấy, so với năm 2002, tổng nợ phải thu ở khách hàng. Giảm đi với số tiền 24.991.591.714 tơng đơng tỷ lệ –50,48%
Biểu 2.6: Tình hình phải trả cho khách hàng
(Ngời mua ứng trớc tiền)
Khách hàng Năm 2002 Năm 2003 Chênh lệch
Số tiền TL(%)
Nguyễn Tuấn Anh - 360.036.795 360.036.795
Công ty cầu 75 523.838.512 2.129.412.85 2 1.605.574.340 306,5 Công ty Lạc Việt 4.423.725.000 - -4.423.725.000 Công ty XDCT GT 889 10.000.000 2.669.900 -7.330.100 -73,3 Điều chỉnh hàng tồn, DT tồn 6.288.300.000 - -6.288.300.000 Các khách hàng khác 527.989.721 132.822.977 -395.166.744 -74,84 Tổng cộng 11.773.853.233 2.624.942.524 -9.148.910.709 -77,7
Năm 2003 so với năm 2002 thì số tiền ngời mua ứng trớc cho công ty giảm 9.148.910.709 tơng đơng với tỷ lệ –77,7% do khách hàng chuyển sang thanh toán ngay chiếm tỷ trọng lớn.
b.Tình hình thanh toán với nhà cung cấp:
Biểu2.7: Phải trả nhà cung cấp
Đơn vị: VNĐ
Ngời bán Năm 2002 Năm 2003 Chênh lệch
Số tiền T.lệ(%)
C.ty cơ khí chính xác - 10.000.000.000 10.000.000.000
Tập đoàn Zongshen 7.755.257.866 7.966.249.866 210.992.000 2,72 Công ty Xuzhou 2.755.255.925 329.635.766 -2.445.620.159 -88,76 Chơnquing jingbei.... 87.463.740 2.233.154.140 2.145.690.400 2453,2
Công ty Sky Way 1.238.424.000 - -1.238.424.000
Công ty Lạc Việt 16.215.277.150 145.301.339 -16.069.975.811 -99,1 C.ty cao su INOUE VN 97.754.651 328.761.024 231.006.373 236,3 C.ty ắc quy Miền Nam 176.998.920 4.988.539.476 4.811.540.556 2718,4
DNTN Huỳnh phát - 269.242.820 269.242.820 Khách bán xúc đào Kato 118.173.576 - -118.173.567 Tập đoàn Zongshen 1.264.859.647 57.795.015 -1.207.064.632 -95,43 Xn văn hoá phẩm HN - 2.230.000.000 2.230.000.000 Các nhà cung ứng khác 5.808.872.664 8.706.303.122 2.897.430.458 49,88 Tổng cộng 33.518.338.139 37.254.982.568 2.736.644.429 11,15
Qua biểu trên ta có nhận xét: các khoản phải trả nhà cung ứng năm 2003 tăng so với năm 2002 là 3.736.644.429 ứng với 11,15%.
2.2.3. Tình hình thanh toán với ngân sách nhà nớc:
Công ty Quan Hệ Quốc Tế Đầu T Sản Xuất là một doanh nghiệp Nhà N- ớc nên ngoài các khoản phải nộp ngân sách nh: thuế thu nhập doanh nghiệp,
thuế GTGT, thuế nhập khẩu, thuế nhà đất, hàng năm công ty còn phải nộp một khoản thu trên vốn. Công ty nộp thuế giá trịgia tăng theo phơng pháp khấu trừ, áp dụng chính sách thuế phù hợp với luật thuế hiện hành.
Biểu 2.8: Tình hình thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nớc
Chỉ tiêu Số còn phải nộp năm 2002 Số phải nộp trong năm 2003 Số đã nộp trong năm 2003 Số phải nộp 31/12/2003 1. Thuế GTGT hàng nội địa 6.230.000.000 11.271.038.486 17.277.437.110 223.604.367 2. Thuế GTGT hàng nhập khẩu 900.567.429 8.667.777 146.733.554 762.501.652 3. Thuế xuất, nhập khẩu 314.590.585 692.775 1.385.550 313.897.810
4. Thuế lợi tức - 14.700.683 14.700.683
5. Thuế TNDN 606.666.667 1.346.177.383,9 509.921.749 2.462.765.799 6. Thuế nhà đất 36.503.996 54.340.800 6.503.996 84.340.800 7. Thuế khác
Tổng cộng 8.088.328.677 11.306.289.648 15.532.807.210 3.861.811.111
Năm 2003 công ty đã nộp đợc 15.532.807.210 tiền thuế cho ngân sách nhà nớc chiếm 80% tổng số thuế phải nộp. Đến cuối năm công ty còn nợ ngân sách 3.861.811.111 tơng đơng 20%. Nhìn chung công ty hoàn thành tơng đối tốt nghĩa vụ với ngân sách nhà nớc.