Tiểu luận môn Tài chính tiền tệ Chiến lược thâm nhập của các công ty đa quốc gia vào các nước đang phát triển và các hình thức thủ đoạn “chuyển giá” của các công ty này ở các nước nhận đầu tư

Tuy nhiên, bên cạnh những mặt tích cực đó, hoạt động của các công ty đa quốc gia cũng mang lại không ít những tiêu cực mà nổi bật trong đó là hành vi “chuyển giá” nhằm trốn tránh nghĩa v

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG

nước nhận đầu tư.

Giáo viên hướng dẫn: Ths Nguyễn Thị Lan

Nhóm SV thực hiện:

Phạm Thị Hoàng Yến 1211510078 138 50%

Hà Nội, 9/2013

MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC KÍ HIỆU 4

LỜI MỞ ĐẦU 5

NỘI DUNG 6

I Chiến lược thâm nhập của các công ty vào các nước đang phát triển 6

1 Khái niệm công ty đa quốc gia 6

2.Mục tiêu thâm nhập và hình thức thâm nhập thị trường của các Công ty đa quốc gia vào các nước đang phát triển 7

II.Khái niệm và dấu hiệu chuyển giá 16

1.Khái niệm của chuyển giá 16

2 Dấu hiệu của chuyển giá 16

III Động cơ chuyển giá của các công ty đa quốc gia 18

1 Động cơ bên ngoài 18

2 Động cơ bên trong 19

IV Hình thức chuyển giá và thủ đoạn chuyển giá của công ty đa quốc gia 20

1 Chuyển giá thông qua hình thức nâng cao giá trị tài sản góp vốn 20

2 Chuyển giá bằng cách nâng khống trị giá công nghệ, thương hiệu chuyển giao…(tài sản vô hình) 21

3 Nhập khẩu nguyên vật liệu từ công ty mẹ ở nước ngoài, hoặc từ công ty đối tác với giá cao 22

4 Th c hi n chuy n giá thông qua vi c đi u ti t giá mua bán hàng hóa ện chuyển giá thông qua việc điều tiết giá mua bán hàng hóa ển giá thông qua việc điều tiết giá mua bán hàng hóa ện chuyển giá thông qua việc điều tiết giá mua bán hàng hóa ều tiết giá mua bán hàng hóa ết giá mua bán hàng hóa 22

5 Nâng chi phí cho các dịch vụ hành chính và quản lý và dịch vụ tư vấn kỹ thuật đặc biệt 23

6 Nâng chi phí bản quyền và các chi phí tài sản vô hình 24

8 Chuyển giá khi khống chế giá ghi trên hóa đơn 24

V Ảnh hưởng của chuyển giá trong nền kinh tế 25

1 Tác động đối với MNCs 25

2 Đối với các quốc gia tiếp nhận dòng vốn đầu tư 26

3 Đối với các quốc gia xuất khẩu đầu tư 26

VI Một số bằng chứng về chuyển giá ở các quốc gia 27

1 Các nền kinh tế mới nổi, nền kinh tế chuyển đổi 27

2 Tại Việt Nam 29

VII Quản lí chống chuyển giá 37

1 Một số biện pháp chống chuyển giá 37

2 Quản lý chống chuyển giá ở Việt Nam 41

LỜI KẾT 47

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 48

PHỤ LỤC 49

DANH MỤC CÁC KÍ HIỆU

MNC Công ty đa quốc gia FDI Vốn đầu tư trực tiếp UBND Ủy ban nhân dân

ĐTNN Đầu tư nước ngoài TNDN Thu nhập doanh nghiệp

LA Hợp đồng công nghệ APA Phương pháp tính giá

LỜI MỞ ĐẦU

Đối với nền kinh tế thế giới hiện nay, không ai không nhận thấy rằng toàn cầu

hóa là một quá trình tất yếu, đang và đã tạo ra những cơ hội không hề nhỏ cho các

nước có nền kinh tế đang phát triển hội nhập Bên cạnh những lợi ích mà toàn cầu hoá mang lại, chính nó cũng đang đặt ra cho các nước đang phát triển những thách thức và nguy cơ hết sức to lớn Một trong số đó xuất phát từ hoạt động kinh doanh của các công ty ĐQG trên thế giới.

Các công ty đa quốc gia (MNCs) được thành lập nhiều nơi trên thế giới với dòng vốn FDI luân chuyển mạnh Với việc tự do hóa thương mại, các công ty này

đã góp phần tạo ra sự dịch chuyển dòng vốn giữa các quốc gia, giữa các tổ chức trên thế giới, tạo ra sự cân bằng trong nguồn tài chính giữa các nước phát triển và các nước đang phát triển, đồng thời làm tổng sản lượng thế giới tăng lên một lượng đáng kể.

Tuy nhiên, bên cạnh những mặt tích cực đó, hoạt động của các công ty đa quốc gia cũng mang lại không ít những tiêu cực mà nổi bật trong đó là hành vi “chuyển giá” nhằm trốn tránh nghĩa vụ đối với Nhà nước và thâu tóm doanh nghiệp nước sở tại Có thể nói, tình hình chuyển giá đã và đang là một thực trạng đáng báo động ở các nước đang phát triển hiện nay Các công ty đa quốc gia tiến hành hoạt động chuyển giá dưới mọi hình thức, gây thiệt hại không nhỏ cho nước tiếp nhận đầu tư

và cản trở sự phát triển của các doanh nghiệp trong nước.

Với mục đích tìm hiểu về vấn đề mang tính thời sự và nhiều bất cập này, nhóm

chúng em đã chọn đề tài nghiên cứu: “Chiến lược thâm nhập của các công ty đa

quốc gia vào các nước đang phát triển và các hình thức thủ đoạn “chuyển giá” của các công ty này ở các nước nhận đầu tư”.

Do lượng kiến thức và thời gian có hạn nên bài tiểu luận của chúng em còn nhiều thiếu sót, rất mong nhận được sự góp ý của cô để bài viết được hoàn thiện hơn.

NỘI DUNG

I Chiến lược thâm nhập của các công ty vào các nước đang phát triển

1 Khái niệm công ty đa quốc gia

Công ty đa quốc gia thường được viết tắt là MNC (Multinational corporration) hoặcMNE (Multinational enterprises) là khái niệm để chỉ các công ty sản xuất hay cung cấpdịch vụ ở ít nhất hai quốc gia Các công ty đa quốc gia lớn có ngân sách vượt qua ngânsách cuả nhiều quốc gia Các công ty đa quốc gia có thể ảnh hưởng lớn đến mối quan hệquốc tế và các nền kinh tế quốc gia Các công ty đa quốc gia đóng vai trò lớn trong quátrình toàn cầu hóa

Ban đầu, các công ty đa quốc gia cũng được thành lập tại một quốc gia tức là công tyquốc gia Công ty quốc gia này mang quốc tịch của một nước và vốn đầu tư vào công tynày thuộc quyền sở hữu của các nhà tư bản nước sở tại Công ty quốc gia này kinh doanhngày càng phát triển và hàng hóa, dịch vụ do công ty này sản xuất ra ngày càng nhiều vàchất lượng Vì vậy mà nhu cầu mở rộng thị trường tiêu thụ các sản phẩm của công ty là tấtyếu Lúc bấy giờ, thị trường các nước lân cận hay các nước có nhu cầu sản phẩm của công

ty trở nên thật hấp dẫn Các công ty này sẽ bắt đầu tiến hành mở rộng thị trường tiêu thụsản phẩm sang các thị trường này bằng cách xuất khẩu các sản phẩm Thị trường ngàycàng được mở rộng vì vậy mà các công ty bắt đầu nghĩ đến việc mở rộng sản xuất kinhdoanh sang các nước lân cận, các nước mà có nhu cầu sản phẩm của công ty nhiều Do quátrình phát triển thị trường tiêu thụ, các công ty này tìm được các nguồn nguyên liệu vànhân công có chi phí thấp hơn tại quốc gia mà công ty trú ngụ Vì vậy mà công ty sẽ tiếnhành xây dựng các chi nhánh hay các công ty con tại các quốc gia mà có những lợi thế sosánh về chi phí nguyên vật liệu, nhân công đầu vào nhằm tìm kiếm mức lợi nhuận ngàycàng cao Như vậy do nhu cầu phát triển và mở rộng thị trường của mình mà các công tynày đã thực hiện hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn rộng lớn và vượt ra khỏi biêngiới của một quốc gia nên được gọi là công ty đa quốc gia

Công ty đa quốc gia bao gồm công ty mẹ ở một nước, và thực hiện các đầu tư FDI ranước ngoài để hình thành các công ty con Các công ty mẹ con này ảnh hưởng lẫn nhau vàcùng chia sẻ kiến thức, nguồn lực và trách nhiệm lẫn nhau.

2.Mục tiêu thâm nhập và hình thức thâm nhập thị trường của các Công ty đa quốc gia vào các nước đang phát triển

2.1 Mục tiêu xâm nhập thị trường

Xâm nhập thị trường đa quốc gia là hình thức đặc biệt của phát triển, nghĩa là công tytìm cách gia tăng thị phần của sản phẩm hiện thời trên thị trường quốc gia đó bằng cáchđưa ra một chiến lược marketing hỗn hợp tích cực và có hiệu quả hơn

Với mục tiêu tăng số lượng mại vụ đối với khách hàng hiện tại, thu hút khách hàngcủa các đối thủ cạnh tranh và những khách hàng mới công ty sẽ phải gia tăng nỗ lựcmarketing như: Đưa ra chiến dịch quảng cáo mới hữu hiệu, nhân rộng số cửa hàng, cácđiểm bán và mạng lưới tiêu thụ tại quốc gia đó, giảm giá hay bán trả chậm, không ngừngtăng cường chất lượng sản phẩm

Nói chung tất cả các nỗ lực marketing này đều nhằm gia tăng thị phần của công ty trênthị trường quốc gia đó và đó cũng chính là mục tiêu chính của chiến lược xâm nhập thịtrường quốc gia

2.2.Hình thức thâm nhập thị trường của các Công ty đa quốc gia vào các nước đang phát triển.

Nhiều nghiên cứu cho thấy việc mở rộng thị trường ra nước ngoài là mục tiêu củaMNC nhằm khai thác tối ưu các nguồn lực để sản xuất sản phẩm độc quyền mang tínhquốc tế; vừa để thu lợi nhuận độc quyền, vừa nỗ lực giảm thiểu các đe doạ cạnh tranh docác đối thủ áp đặt Đối phó với những thách thức này, MNC liên tục thâm nhập vào cácnền kinh tế đặc biệt là các nước đang phát triển để phát triển thị trường dưới nhiều hìnhthức

2.2.1 Hình thức xuất khẩu

Xuất khẩu hàng hoá là hình thức đầu tiên của quá trình thâm nhập thị trường quốc tếthông qua hoạt động tiêu thụ những hàng hoá được sản xuất trong nước ra thị trường bên

ngoài Phần lớn các doanh nghiệp bắt đầu mở rộng thị trường toàn cầu bằng xuất khẩu vàsau đó chuyển sang hình thức khác để đáp ứng nhu cầu thị trường của mình.

Đặc điểm chung lớn nhất của xuất khẩu là việc di chuyển sản phẩm qua biên giới quốcgia, phạm vi hoạt động mở rộng, chịu tác động phức tạp của nhiều yếu tố môi trường nướcngoài như chính trị, pháp luật, văn hoá, xã hội, địa lý, khí hậu

● Xuất khẩu trực tiếp

Xuất khẩu trực tiếp là hình thức tham gia thị trường quốc tế khá phổ biến với mọidoanh nghiệp trên thế giới, trong đó các doanh nghiệp tiến hành đưa hàng hóa sang thịtrường nước ngoài để khai thác lợi thế so sánh giữa các quốc gia, nhằm nâng cao lợi nhuậntrong hoạt động kinh doanh

Lợi thế đối với doanh nghiệp xuất khẩu trực tiếp:

Doanh nghiệp trực tiếp tiếp xúc với thị trường nước ngoài, do vậy có thể nắm bắt đượctình hình thị trường, thường xuyên cập nhật những nhu cầu mới và thị hiếu thay đổi củakhách hàng để kịp thời cải tiến sản phẩm, thỏa mãn tốt nhất nhu cầu đó

Doanh nghiệp xuất khẩu có thể chủ động đối phó với những diễn biến trên từng thịtrường nước ngoài

Doanh nghiệp không phải chịu những chi phí xuất khẩu trung gian và lợi nhuận không

bị chia sẻ như hình thức xuất khẩu gián tiếp

Điểm bất lợi của hình thức xuất khẩu trực tiếp:

Doanh nghiệp phải dàn trải các nguồn lực của mình trên phạm vi thị trường rộng lớnphức tạp hơn, phải chấp nhận môi trường cạnh tranh quốc tế khốc liệt hơn và nhiều rủi rohơn

Doanh nghiệp mất nhiều thời gian, tốn nhiều nhân lực, sử dụng nhiều nguồn tài lực hơnxuất khẩu gián tiếp Do đó, để có thể thâm nhập thành công thị trường nước ngoài, cácdoanh nghiệp cần phải lựa chọn kỹ thị trường sao cho phù hợp với tiềm lực và khả năngcủa mình

Hình thức này đòi hỏi chi phí tốn kém, do vậy chỉ thực hiện khi có đủ số lượng hànglớn Hơn nữa, các hàng rào thuế quan hoặc chi phí vận chuyển cao cũng có thể làm choviệc xuất khẩu trở nên không kinh tế

Trường hợp áp dụng hình thức xuất khẩu trực tiếp:

Doanh nghiệp đã nghiên cứu thị trường và có đầy đủ những thông tin cần thiết nhằmđảm bảo chắc chắn cho hoạt động kinh doanh đạt hiệu quả như dự kiến

Doanh nghiệp phải có đủ nguồn lực để mở rộng hoạt động ra thị trường nước ngoài Doanh nghiệp có khả năng quản lý, điều hành hoạt động xuất khẩu hiệu quả.

● Xuất khẩu gián tiếp

Đây là hình thức tham gia thị trường nước ngoài không đòi hỏi sự tiếp xúc trực tiếpgiữa người mua nước ngoài và người sản xuất trong nước Ðể bán được sản phẩm củamình ra nước ngoài, người sản xuất phải thông qua các tổ chức trung gian thông thạonghiệp vụ kinh doanh xuất nhập khẩu Hình thức này có những ưu điểm và nhược điểmsau:

Ưu điểm của hình thức xuất khẩu gián tiếp:

Giúp cho người sản xuất thâm nhập nhanh chóng vào thị trường nước ngoài Chẳnghạn, doanh nghiệp có thể sử dụng công ty quản lý xuất khẩu có nhiều kinh nghiệm hoạtđộng trên thị trường nước ngoài và do đó, giảm bớt được rủi ro gắn liền với việc bán hàngtrong môi trường xa lạ Hơn nữa, doanh nghiệp còn sử dụng được kinh nghiệm, vốn và cơ

sở vật chất của chuyên gia, trung gian Thông qua xuất khẩu gián tiếp, doanh nghiệp cóthể tạo dựng được hình ảnh, uy tín của mình trên thị trường quốc tế

Khó khăn của hình thức xuất khẩu gián tiếp:

Phải trả chi phí cho người trung gian do đó lợi nhuận của doanh nghiệp bị giảm.Doanh nghiệp không biết được kịp thời nhu cầu biến động của thị trường nước ngoài cũngnhư tâm lý thị hiếu của khách hàng khi tiêu thụ sản phẩm

Trường hợp áp dụng hình thức xuất khẩu gián tiếp:

Doanh nghiệp chưa có đủ thông tin cần thiết về thị trường nước ngoài, như nhu cầu vàcầu cụ thể, tập quán và thị hiếu của người tiêu dùng, đối thủ cạnh tranh

Lần đầu tiên doanh nghiệp tham gia vào thị trường nước ngoài

Qui mô kinh doanh của doanh nghiệp còn nhỏ, các nguồn lực có hạn, chưa thể dàn trảicác hoạt động ở nước ngoài

Thị trường nước ngoài phức tạp, cạnh tranh gay gắt và có độ rủi ro cao

Doanh nghiệp có thể gặp phải rào cản thương mại từ phía nhà nước

2.2.2 Hình thức kết hợp giữa hoạt động trong và ngoài nước

● Cấp giấy phép

Cấp giấy phép là một hình thức hợp đồng nhượng quyền sử dụng sản phẩm trí tuệ đểtiến hành sản xuất và tiêu thụ sản phẩm ở thị trường nước ngoài Thông thường đối tượng

của hợp đồng mua bán giấy phép hiện nay là: bằng sáng chế phát minh (Patent), quyền tácgiả hay tác quyền (Copyrights), nhãn hiệu thương mại (Trademarks), các qui trình côngnghệ (Technological Process), bí quyết kỹ thuật (Know how).

Thuận lợi của hình thức Licensing:

Doanh nghiệp được cấp phép có cơ hội nhanh chóng tiếp cận thị trường nước ngoài,giảm thiểu rủi ro, không phải đầu tư nhiều thời gian và tiền bạc do chi phí bỏ ra thấp Dovậy, các doanh nghiệp vừa và nhỏ có thể dễ dàng áp dụng chiến lược này trong việc mởrộng kinh doanh quốc tế nhằm duy trì được mục tiêu doanh số và lợi nhuận của mình Doanh nghiệp cấp phép vẫn có thể thu được một khoản tiền không nhỏ sau thời gian

sử dụng sản phẩm trí tuệ của mình với mức lợi nhuận và hiệu quả cao, khai thác triệt đểsản phẩm trí tuệ, tăng thêm mức đầu tư phát triển công nghệ mới, tiếp tục nâng cao lợi thếcạnh tranh trong kinh doanh quốc tế

Một doanh nghiệp với công nghệ, bí quyết và có trình độ chất xám cao có thể sử dụngcác thỏa ước cấp giấy phép và đổi lại có một khoản thu dành cho việc đầu tư vào các danhmục khác

Doanh nghiệp có thể đẩy mạnh việc phổ biến các sản phẩm và công nghệ mới trên thịtrường nước ngoài Hợp đồng cấp phép được thiết lập trong bối cảnh toàn bộ chiến lượccủa doanh nghiệp có tính đến sự mở rộng và phát triển thị trường thế giới trong thời giandài Do đó với doanh nghiệp có kế hoạch thâm nhập thị trường quốc tế, cấp giấy phép làphương thức thích hợp để thâm nhập nhanh vào những thị trường có qui mô nhỏ Điềunày tạo điều kiện cho doanh nghiệp tập trung nguồn lực, thâm nhập vào những thị trườngkhác có qui mô lớn hơn

Khó khăn của hình thức Licensing:

Doanh nghiệp cấp phép không còn độc quyền về sở hữu trí tuệ ngay sau khi đã cấpphép Vì vậy, doanh nghiệp được cấp phép sẽ trở thành đối thủ cạnh tranh trực tiếp vớidoanh nghiệp cấp phép trên thị trường

Doanh nghiệp cấp phép gặp khó khăn trong việc kiểm soát khối lượng bán của công tynước ngoài, điều này ảnh hưởng tới lệ phí bản quyền

Doanh nghiệp cấp phép khó có thể kiểm soát được tiêu chuẩn sản phẩm và chất lượngdịch vụ ở thị trường nước ngoài Điều này có thể làm giảm uy tín, chất lượng sản phẩm củadoanh nghiệp trên thị trường quốc tế

● Xuất khẩu có sự trợ giúp của văn phòng đại diện

Văn phòng đại diện hoạt động tại thị trường nước ngoài sẽ giúp doanh nghiệp tậptrung hơn nữa vào việc nghiên cứu thị trường, tìm ra phương pháp hiệu quả nhất để củng

cố vị trí của doanh nghiệp trên thị trường mục tiêu Thông thường, văn phòng đại diện chỉ

có chức năng nghiên cứu, tư vấn Rõ ràng cấp phép đảm bảo cho các công ty xuyên quốcgia thực hiện các giao dịch hành chính ban đầu chứ không có chức năng kinh doanh Hìnhthức này có những thuận lợi và khó khăn sau:

Thuận lợi:

Đặt văn phòng đại diện tức là doanh nghiệp đã trực tiếp tiếp cận với thị trường, dovậy dễ dàng nắm được tình hình, những diễn biến trên thị trường, từ đó có những phản ứngmang tính chiến lược và hiệu quả hơn

Doanh nghiệp nắm được thông tin về thị trường, khách hàng và đối thủ cạnh tranh, từ

đó có những đóng góp cho việc xây dựng chiến lược thâm nhập vào thị trường

Văn phòng đại diện có thể thực hiện các nghiệp vụ marketing trên thị trường nướcngoài phục vụ cho công tác thâm nhập và mở rộng thị trường của doanh nghiệp

Khó khăn:

Do văn phòng đại diện không tiến hành các hoạt động kinh doanh, trong khi đó đểđảm bảo cho hoạt động của nó đòi hỏi một chi phí cao so với các chi phí tại chỗ nên bướcđầu làm tăng chi phí hành chính của doanh nghiệp

Phạm vi hoạt động bị hạn chế và nhiều khi doanh nghiệp bị lệ thuộc vào sự năng động

và tính hiệu quả của văn phòng đại diện

● Gia công quốc tế

Gia công trong thương mại là hoạt động thương mại, theo đó bên nhận gia công sửdụng một phần hoặc toàn bộ nguyên liệu, vật liệu của bên đặt gia công để thực hiện mộthoặc nhiều công đoạn trong quá trình sản xuất theo yêu cầu của bên đặt gia công để hưởngthù lao (Luật thương mại 2005 - điều 178)

Loại hình này có một số đặc trưng khác biệt so với hình thức xuất khẩu là:

Quyền sở hữu đối với nguyên vật liệu và hàng hóa không thay đổi, vì vậy không chỉbên nhận gia công mà bên đặt gia công cũng phải quan tâm đến việc bảo quản hàng hóa,nguyên vật liệu trong suốt quá trình sản xuất và gia công lắp ráp hàng hóa

Thực chất gia công là việc bên đặt gia công mua sức lao động tại nước nhận gia công

để nâng cao tỷ suất lợi nhuận của mình Đó là hình thức khai thác những lợi thế so sánhtrong thương mại quốc tế về giá cả sức lao động Tuy nhiên, việc mua bán sức lao động lại

gắn liền với quá trình sản xuất hàng hóa, do vậy trong khi thực hiện hoạt động này đòi hỏinhững kĩ năng rộng hơn cả ở lĩnh vực sản xuất và thương mại

Chính vì những đặc trưng trên mà các nhà kinh doanh trên thị trường hàng hóa thế giới

đã sử dụng hình thức này như một công cụ để thâm nhập vào thị trường nước ngoài cóhàng rào bảo hộ chặt chẽ

● Nhượng quyền thương mại (Franchising)

Hoạt động nhượng quyền thương mại trên thế giới đã có từ lâu Khi nhắc tới hoạtđộng nhượng quyền thương mại thành công, người ta thường nghĩ tới hoạt động nhượngquyền của McDonald’s, Kentucky Fried Chicken (KFC), hay khách sạn Hilton…

Theo luật thương mại Việt Nam năm 2005 (điều 284): Nhượng quyền thương mại làhoạt động thương mại, theo đó bên nhượng quyền cho phép và yêu cầu bên nhận nhượngquyền tự mình tiến hành việc mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ theo các điều kiện sauđây:

Thứ nhất, việc mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ được tiến hành theo cách thức tổchức kinh doanh do bên nhượng quyền qui định và được gắn với nhãn hiệu hàng hóa, tênthương mại, bí quyết kinh doanh, khẩu hiệu kinh doanh,biểu tượng kinh doanh, quảng cáocủa bên nhượng quyền

Thứ hai, bên nhượng quyền có quyền kiểm soát và trợ giúp cho bên nhận nhượngquyền trong việc điều hành công việc kinh doanh

Hình thức này có một số ưu điểm và nhược điểm sau:

Ưu điểm:

Franchising là hình thức có thể kết hợp tối đa những lợi thế so sánh của cả hai bên đểnâng cao tính cạnh tranh cho sản phẩm hàng hóa hay dịch vụ và như vậy tạo khả năngthành công lớn hơn khi thực hiện Cả hai bên có thể khai thác những lợi thế của nhau đểphục vụ cho kết quả kinh doanh kể cả những lợi thế vô hình như uy tín của bên chuyểnnhượng, vị trí cửa hàng của bên nhận chuyển nhượng

Hai bên thực hiện việc quản lý và bàn bạc trao đổi những kinh nghiệm, những sángkiến trong hoạt động marketing nhằm thích ứng các hoạt động kinh doanh của mình vớinhững điều kiện thay đổi của thị trường

Với hình thức thâm nhập này, cùng lúc doanh nghiệp có thể phát triển thương hiệu ởnhiều thị trường, hạn chế rủi ro và tiết kiệm thời gian

Lợi thế nổi bật nhất của hình thức Franchising là chi phí Thứ nhất, về cơ cấu chi phí:Franchising giảm thiểu được hàng loạt các yếu tố chi phí, như phí chuyên chở và bảo quảnnguyên liệu do khai thác tại chỗ, các chi phí thuế quan (xuất nhập khẩu), giảm chi phí vềtiền lương do chi phí thuê lao động tại chỗ thấp… Thứ hai, về tổng giá thành: do sự pháttriển nhanh của Franchising gắn liền với việc mở rộng về qui mô kinh doanh quốc tế nênviệc mở rộng qui mô cũng đồng nghĩa với quá trình giảm giá thành trên một đơn vị sảnphẩm

Khó khăn:

Bất lợi lớn nhất của Franchising đó là vấn đề kiểm soát chất lượng Nền tảng của thỏathuận Franchising là thương hiệu nổi tiếng của doanh nghiệp chuyển giao, là chuyển thôngtin đến người tiêu dùng về chất lượng sản phẩm Tuy nhiên, bên nhận chuyển giao nướcngoài có thể không quan tâm về chất lượng như bên chuyển giao đề nghị, kết quả là chấtlượng sản phẩm kém, doanh thu thấp và làm giảm uy tín của bên chuyển giao trên thịtrường nước ngoài

● Đặt chi nhánh của doanh nghiệp tại nước ngoài

Đặt chi nhánh của doanh nghiệp ở nước ngoài là doanh nghiệp bắt đầu chuyển cáchoạt động kinh doanh của mình ra nước ngoài, do vậy xác suất rủi ro lớn hơn, cuộc cạnhtranh cũng bắt đầu khốc liệt hơn Đây là một bước thử thách có tính toàn diện cho hoạtđộng kinh doanh ở nước ngoài của doanh nghiệp

2.2.3 Hình thức đầu tư trực tiếp

Đây là hình thức mà các doanh nghiệp đưa vốn đầu tư trực tiếp vào thị trường nướcngoài nhằm khai thác tối đa những lợi thế trên thị trường đó Hình thức đầu tư trựctiếp nước ngoài cụ thể là: thành lập công ty liên doanh, công ty con 100% vốn nước ngoài

và Công-xoóc-xi-om (Consortium)

● Công ty liên doanh

Khi xét thấy thị trường nước ngoài có những lợi thế về kinh tế, xã hội, tự nhiên… sovới các điều kiện đó của nước mình, lãnh đạo doanh nghiệp quyết định tạo lập cơ sở kinhdoanh trên thị trường đó Tuy nhiên, hình thức tiếp theo là gì nếu doanh nghiệp nhận thấy:

Tự mình thì không đủ vốn hoặc tiềm lực để thực hiện các hoạt động kinh doanh trên thịtrường nước ngoài, có nhiều rủi ro kinh doanh trên thị trường nước ngoài hơn vì mình là

“người nước ngoài”

Khi ở thị trường đó, luật pháp bắt buộc các công ty nước ngoài muốn kinh doanh tronglĩnh vực đó phải liên doanh với một công ty nước sở tại

Khi đó biện pháp tốt nhất đối với doanh nghiệp là thành lập một liên doanh ở nướcngoài Dạng phổ biến nhất của liên doanh là sự tham gia góp vốn của hai đối tác Ví dụmột công ty có thể liên doanh với một công ty nước ngoài Thông thường công ty nướcngoài cung cấp các chuyên gia kỹ thuật, công nghệ, nhãn mác sản phẩm, uy tín của mình.Đối tác địa phương cung cấp hệ thống phân phối, kinh nghiệm và sự hiểu biết về thị trườngnội địa

Thuận lợi của hình thức liên doanh:

Công ty có thể kiểm soát được quá trình sản xuất, các hoạt động marketing ở thịtrường nước ngoài

Khai thác được tối đa các khả năng của đối tác địa phương Công ty có lợi ích từ kiếnthức của đối tác địa phương như điều kiện cạnh tranh ở nước sở tại, văn hóa, ngôn ngữ,

hàng ở thị trường nước ngoài, tạo tiền đề để công ty thành lập chi nhánh sở hữu hoàn toàncủa mình tại nước ngoài.

Khó khăn của hình thức liên doanh:

Lợi nhuận bị phân chia do phải chia sẻ với cả đối tác nước ngoài

Những khác biệt trong văn hóa kinh doanh và quản lý giữa các doanh nghiệp thànhviên sẽ dẫn đến các bất đồng như khó đi tới hòa nhập thành một chiến lược kinh doanhchung cho toàn công ty, mục tiêu kinh doanh của từng bên có thể trái ngược nhau, từ đógây ra những rắc rối trong phối hợp và kiểm soát hoạt động của liên doanh Đây chính lànguyên nhân dẫn tới những bất đồng tiềm tàng trong nội bộ và nguy cơ hủy bỏ cam kếtgiữa các thành viên

Bất lợi chủ yếu trong liên doanh là vấn đề liên quan tới tỷ lệ góp vốn Tỷ lệ góp vốn cóthể dẫn tới mâu thuẫn và tranh chấp quyền kiểm soát giữa các doanh nghiệp đầu tư Nếuđối tác nào chiếm dưới 50% vốn thì phải để cho đối tác chiếm đa số vốn quyền đưa raquyết định Nếu hai bên chiếm 50 - 50 vốn trong hội đồng quản trị, sẽ rất khó khăn để đưa

ra quyết định một cách nhanh chóng, thậm chí là đưa được ra quyết định

Trong trường hợp liên doanh giữa một bên là đối tác nước ngoài với một bên là đốitác trong nước, khi kiến thức của đối tác nước ngoài về điều kiện thị trường địa phươngtăng lên, họ không muốn phụ thuộc vào đối tác trong nước nữa và muốn chấm dứt liêndoanh để thành lập doanh nghiệp 100% vốn của mình tại nước sở tại Như vậy, quyền lựccủa phía nước ngoài ngày càng gia tăng trong khi đó đối tác trong nước mất dần lợi thế và

dễ dẫn tới đổ vỡ liên doanh

● Thành lập doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài

Khi thấy các điều kiện chín muồi cho việc khai thác các nguồn lực ở thị trường nước

sở tại, đồng thời mong muốn thực hiện mục tiêu củng cố vị trí của mình trên thị trường thếgiới, doanh nghiệp sẽ tiến hành thành lập doanh nghiệp độc lập tại thị trường nước ngoài.Việc thành lập công ty con biểu thị sự chiếm lĩnh thị trường nước ngoài một cách vữngchắc của các doanh nghiệp Các công ty con có tư cách pháp nhân đầy đủ, được quyền tiếnhành các hoạt động kinh doanh một cách độc lập nhằm khai thác tối đa những nguồn lực

và tăng tối đa lợi nhuận trên thị trường nước ngoài

II.Khái niệm và dấu hiệu chuyển giá

1.Khái niệm của chuyển giá

- Theo nghĩa rộng: Chuyển giá là toàn bộ hoạt động định giá cho các giao dịch giữacác công ty con của một công ty xuyên quốc gia khi các giao dịch nội bộ ngày càng pháttriển

- Theo nghĩa hẹp: Chuyển giá là việc các công ty lợi dụng việc định giá cao hơn haythấp hơn nhằm tối đa hóa lợi nhuận của mình mà không nghĩ đến quyền lợi của nhà nước.Nhìn chung, chuyển giá là hoạt động chủ quan, cố ý của các tập đoàn, với mục đích tốithiểu hóa số thuế phải nộp, tăng cường khả năng cạnh trạnh, chiếm lĩnh thị trường, loại bỏđối thủ cạnh tranh nhờ việc xác định các nghiệp vụ chuyển giao nội bộ không đúng với giáthị trường

- Điểm khác biệt, giữa “chuyển giá” và “định giá chuyển giao”:

Định giá chuyển giao là việc tính toán giá chuyển giao giữa các bộ phận, hành vi tích cựccủa một chính sách toàn cầu của tập đoàn nhằm phát triển, tăng cường quản lý hoạt độngđối với từng thành viên, định giá chuyển giao là khoa học quản lý tài chính kế toán củanhững tập đoàn xuyên quốc gia

- Các MNC có thể áp dụng nhiều kỹ thuật chuyển giá, trong đó có những kỹ thuật hếtsức tinh vi nhằm tránh thuế phải nộp Về cơ bản, có hai hình thức chuyển giá là chuyển giátrực tiếp và chuyển giá gián tiếp

 Chuyển giá trực tiếp: thực hiện các đơn vị trực thuộc trong công ty, giữa công ty mẹ vàcông ty con

+ Chuyển giá gián tiếp: thực hiện thông qua một cơ sở kinh doanh thứ 3 đặt tại nơi có thuếsuất thuế TNDN thấp (thiên đường thuế – tax havens)

2 Dấu hiệu của chuyển giá

Các đối tác nước ngoài khi đầu tư vào một nước, thường đưa vào công ty liên doanhnhững tài sản góp vốn là các sản phẩm cũ, lạc hậu, không đồng bộ, những công nghệ cũ.Mục tiêu của các công ty đa quốc gia muốn đầu tư vào một thị trường mới, thực chất làmuốn tái tạo thêm vòng đời cho sản phẩm, vì vậy, họ chuyển giao toàn bộ những sản phẩm

cũ ở công ty mẹ sang những công ty con, hoặc công ty liên doanh, một mặt tiếm kiệm chi

phí đầu vào trong quá trình đầu tư ở nước tiếp nhận, mặt khác có thể thay thế công nghệ cũthành công nghệ mới, hiện đại ở công ty mẹ

Lợi dụng quá trình chuyển giao công nghệ trong quá trinh đầu tư, các công ty đa quốc

gia tiến hành động cơ chuyển giá, đưa những sản phẩm cũ, công nghệ cũ trong quá trình

đầu tư nhưng lại kê khai cao hơn giá thực tế Các FDI với sự hậu thuẫn của công ty mẹnước ngoài thường hạch toán các nguyên liệu vượt quá tiêu chuẩn dựa vào hóa đơn bánhàng do công ty mẹ cấp

Vì vậy, làm tăng vị thế quan trọng, tăng chi phí khấu hao tài sản cố định một cách giảtạo để công ty mẹ có thể thu một khoản lãi tại chính quốc, trốn thuế thu nhập tại nước tiếpnhận

 Định giá yếu tố đầu vào thấp hơn giá thị trường

Một số FDI khi xuất hàng ra khỏi lãnh thổ nước sỏ tại thường xuất về công ty mẹ hoặccông ty con khác tại các nước có thuế suất, thuế thu nhập công ty thấp, với hóa đơn xuấtbán thấp hơn nhiều với giá thành hoặc một số dịch vụ thu tiền nước ngoài không đượcphản ánh đúng doanh thu để giảm số thuế phải nộp tại nước này Vì vậy giảm lợi tức phải

kê khai tại nước sở tại, trong khi số lợi tức này trên sổ sách của đơn vị được hiểu ngầmrằng đã được bù trừ bởi số lãi đầu vào thu được từ việc khai khống

Vậy vì sao doanh nghiệp có thể tồn tại yếu tố đầu vào kê khai cao, yếu tố đầu ra tiêuthụ với giá thành thấp?

Trong ngắn hạn, mục tiêu của các công ty đa quốc gia không phải lợi nhuân mà giànhphần thắng cạnh tranh, chiếm lĩnh thị trường, xây dựng thương hiệu, loại bỏ đối thủ cạnhtranh, họ có thể chấp nhận khoản lỗ trước mắt Các khoản lỗ do công ty con gánh chịuhoàn toàn có thể bù đắp bằng các khoản lãi mà nghiệp vụ định giá chuyển giao mang lạicho công ty mẹ

III Động cơ chuyển giá của các công ty đa quốc gia

1 Động cơ bên ngoài

1.1 Tối đa hóa lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh

Nếu như trong ngắn hạn các công ty đa quốc gia theo đuổi mục tiêu giành phần thắngtrong cạnh tranh, chiếm lĩnh thị trường, xây dựng thương hiệu, loại bỏ các đối thủ cạnhtranh trước mắt, chèn ép các doanh nghiệp trong nước tiếp nhận đầu tư, chấp nhận chịunhững khoản lỗ trước mắt, thì mục tiêu dài hạn của các công ty đa quốc gia đó chính là lợinhuận trong tất cả các giai đoạn, ngắn hạn hay dài hạn, họ đều sẵn sàng thực hiện hành vi

“ chuyển giá” để tối thiểu hóa số thuế phải nộp, tăng cường khả năng cạnh tranh, chiếmlĩnh thị trường, và sau đó là thu lại lợi nhuận tối ưu nhất

Lợi nhuận thu được ở những công ty con, đều được chuyển về công ty mẹ, để đượchưởng mức thuế ưu đãi, tránh đánh thuế thu nhập ở công ty con, vì vậy công ty mẹ thấutóm những công ty con, khiến những công ty con ngày càng phụ thuộc tài chính vào công

ty mẹ, đó chính là động cơ dành quyền kiểm soát và loại bỏ đối thủ cạnh tranh trên thịtrường

Các công ty đa quốc gia thành lập nhiều chi nhánh ở nước tiếp nhận, vì vậy có hiệntượng chuyển giá diễn ra trong nội bộ các chi nhánh, do lợi dụng chính sách ưu đãi củaNhà nước, thành lập một số công ty con hoạt động trong những lĩnh vực địa bàn khácnhau, trong đó có những lĩnh vực, địa bàn được ưu đãi thuế TNDN, từ đó tìm cách chuyểnlợi nhuận trước thuế từ DN không được ưu đãi thuế sang DN liên kết được ưu đãi thuế,hoặc chuyển lợi nhuận trước thuế từ DN có lãi sang DN bị lỗ thông qua giá chuyển giaosản phẩm và cung cấp dịch vụ giữa các bên để giảm thiểu nghĩa vụ thuế tổng hợp của cảtập đoàn Hành vi chuyển giá của DN liên kết không chỉ đơn thuần là việc điều chuyển lợinhuận từ nơi có thuế suất cao sang nơi có thuế suất thấp hơn để tránh thuế mà nó còn baogồm cả chiều ngược lại Nguyên nhân chính là do công ty mẹ muốn thu hồi vốn nhanhhoặc việc chuyển lợi nhuận để thực hiện chiến lược kinh doanh đã được công ty mẹ xâydựng

1.2.Tối đa hóa lợi nhuận từ hoạt động tài chính

Các công ty đa quốc gia hoạt động dưới hình thức công ty cổ phần, công ty mẹ thànhlập nhiều chi nhánh ở nước nhận đầu tư Năm đầu nhóm sẽ “hy sinh” một doanh nghiệpbằng cách mua cổ phiếu của doanh nghiệp sắp lên sàn rồi bán ra rẻ hơn giá mua vào và

luân phiên 3-4 năm sau những doanh nghiệp khác cũng sẽ mua đắt bán rẻ như vậy cuốicùng báo cáo tài chính của doanh nghiệp chuẩn bị lên sàn có đường biểu diễn lợi nhuậntăng liên tục, nhà doanh nghiệp nhỏ lẻ thấy lợi nhuận doanh nghiệp đó tăng đều thì đổ vàomua, đẩy giá cổ phiếu lên cao so với giá gốc Sau một thời gian giao dịch bằng giá trị ảo,

cổ phiếu trở về giá trị thật thì doanh nghiệp gom được một khoản tiền không nhỏ từ nhàđầu tư

2 Động cơ bên trong

2.1 Để tạo ra một bức tranh tài chính tươi sáng hơn cho công ty khi đứng trước các cổ đông và các bên hữu quan khác

Khi các hoạt động sản xuất kinh doanh của MNC tại chính quốc hay tại các công tythành viên trên các quốc gia khác bị thua lỗ Lý do dẫn đến sự thua lỗ có thể là do sai lầmtrong kế hoạch kinh doanh, sai lầm trong việc nghiên cứu và đưa sản phẩm mới vào thịtrường, các chi phí quản lý hay chi phí quảng cáo, quảng bá sản phẩm quá cao dẫn đến kếtquả kinh doanh bị thua lỗ

Chuyển giá giúp cho các MNC san sẻ thua lỗ giữa các thành viên với nhau từ đó làmgiảm các khoản thuế phải nộp và tạo nên bức tranh kết quả kinh doanh giả tạo vi phạmpháp luật của các quốc gia

2.2.Chiếm lĩnh thị trường, chiếm lĩnh thị phần nhằm xây dựng nền móng ban đầu cho hoạt động kinh doanh sau này.

Các MNC trong giai đoạn này sẽ tăng cường các hoạt động quảng cáo, quảng bá sảnphẩm làm cho giai đoạn này MNC sẽ bị lỗ nặng và kéo dài

Trong các mối liên kết kinh doanh hay hợp tác kinh doanh thì các MNC sẽ dựa vàotiềm lực tài chính hùng hậu của mình mà thực hiện các hành vi chuyển giá bất hợp pháp đểlàm cho hoạt động kinh doanh thua lỗ kéo dài và chiếm lấy quyền quản lý và kiểm soátcông ty

Tồi tệ hơn là đẩy các đối tác ra khỏi hoạt động kinh doanh và chiếm toàn bộ quyềnkiểm soát và chuyển quyền sở hữu công ty Tình trạng này thường xảy ra phổ biến tại cácquốc gia đang phát triển như Việt Nam khi mà trình độ quản lý còn yếu kém Sau khi đánhbật các các đối thủ và những bên liên kết kinh doanh ra khỏi thị trường thì MNC sẽ chiếmlĩnh thị trường và nâng giá sản phẩm để bù lại phần chi phí trước đây đã bỏ ra

Do được hưởng các đặc quyền, đặc lợi trong quá trình kêu gọi đầu tư của nước chủnhà và nắm trong tay các quyền về kinh tế chính trị và xã hội mà MNC xemcông ty con đặttrên quốc gia này như là trung tâm lợi nhuận của cả MNC và thực hiện hành vi chuyển giá

để lại hậu quả đáng kể cho nước tiếp nhận đầu tư

2.3 Giảm các rủi ro khi giao dịch

Do việc chuyển giao các sản phẩm và dịch vụ có tính đặc thù cao, độc quyền và tínhbảo mật cao như trong các ngành công nghệ thông tin, công nghệ sinh học, dầu khí, ydược…

IV Hình thức chuyển giá và thủ đoạn chuyển giá của công ty đa quốc gia

1 Chuyển giá thông qua hình thức nâng cao giá trị tài sản góp vốn

1.1 Đầu tư dưới dạng liên doanh

Việc nâng giá trị tài sản đóng góp sẽ làm cho phần vốn góp của bên phía có ý nâng giátrị góp vốn tăng, nhờ đó, sự chi phối trong các quyết định liên quan đến hoạt dộng của

dự án liên doanh sẽ gia tăng và mức lời được chia sẽ tăng Ngoài ra, khi dự án kếtthúc hoạt động thì tỷ lệ trị giá tài sản được chia cao hơn

Thậm chí một số MNC góp vốn bằng các tài sản, máy móc, thiết bị, trong đó có rấtnhiều loại tài sản cũ, đã qua sử dụng, không hiệu quả, thậm chí bị cấm sử dụng ở nướcngoài nhưng vẫn đưa vào thành lập doanh nghiệp với mức giá khai báo rất cao mà cơ quanquản lý trong nước không thể xác định được

Việc góp vốn bằng thương hiệu là một hiện tượng đã và đang diễn ra, nhưng đến nayvẫn chưa có quy định nào hướng dẫn cụ thể việc định giá và ghi nhận giá trị này Thươnghiệu mà các MNC đã xây dựng ở nước công ty mẹ sẽ được đem đễn nươc nhận đầu tư, giátrị thương hiệu của công ty mẹ “áp” cho công ty con khá lớn, chứ không dừng lại ở vàitrăm triệu đồng hay một vài tỷ đồng Có lẽ vì thế mà các MNC ngày càng sử dụng chiêubài này để nâng cao giá trị tài sản vốn góp

1.2 Đối với các công ty có 100% vốn đầu tư nước ngoài

Việc nâng tài sản góp vào sẽ tăng tăng mứckhấu hao tài sản cố định, do đó sẽ giúp chủđầu tư:

• Nhanh hoàn vốn đầu tư cố định, nhờ đó giảm thiểu rủi ro đầu tư.

• Giảm mức thuế TNDN phải đóng cho nước tiếp nhận đầu tư

2 Chuyển giá bằng cách nâng khống trị giá công nghệ, thương hiệu chuyển giao…(tài sản vô hình)

 Chuyển giao công nghệ được thực hiện qua nhiều kênh Hai kênh chính là hợp đồngcông nghệ (licensing arrangement, LA) và đầu tư trực tiếp (foreign direct investment,FDI) Trong kênh LA, thông thường chỉ có công nghệ sản xuất hay công nghệ cứngđược chuyển giao và chỉ chuyển giao một lần FDI thì bao gồm cả công nghệ sản xuất

và tri thức quản lý, kinh doanh, MNCs thực hiện FDI là chuyển giao trọn gói tất cả các

loại công nghệ và tư bản, và được gọi chung là chuyển giao các nguồn lực kinh doanh (managerial resources) FDI có thể thực hiện bằng việc lập công ty liên doanh

giữa MNCs với công ty tại bản xứ hoặc lập công ty 100% vốn nước ngoài Công nghệđược chuyển giao qua FDI do đó là hình thức chuyển giao trong nội bộ MNCs (từcông ty mẹ sang công ty con)

 Công nghệ là một hàng hoá có đặc tính là thông tin không đối xứng, nghĩa là ngườibán và người mua không có cùng một thông tin, một sự hiểu biết về giá trị của côngnghệ nên thị trường về công nghệ khó thành lập hoặc được thành lập với phí tổn giaodịch cao đối với công ty cung cấp công nghệ Do đó, MNCs có khuynh hướng chọnhình thái FDI hơn là LA để tránh phí tổn giao dịch Đặc biệt trong trường hợp côngnghệ thuộc loại tối tân, MNCs có khuynh hướng chọn FDI để tránh trường hợp bíquyết lọt ra bên ngoài Tuy nhiên, đối với công nghệ đã được tiêu chuẩn hoá và do đó

dễ mô phỏng, phí tổn giao dịch thấp, MNCs cũng có khuynh hướng chọn hình thái LA.Thêm nữa, khi đối tác là những công ty tại các nước đương có nhiều rủi ro (về xã hội,chính trị), MNCs chọn LA hơn là FDI

 MNCs thâm chí còn kê khai giá thành của công nghệ chuyển giao đó cao hơn rất nhiềulần so với giá trị thực của nó

 Việc định giá chính xác được tài sản vô hình của các nhà đầu tư hết sức khó, lợi dụngviệc này mà các MNC chủ ý thổi phồng phần góp vốn bằng thương hiệu, công thứcpha chế, chuyển giao công nghệ… nhằm tăng phần góp vốn của mình lên

 Một số trường hợp phía góp vốn bằn tài sản vô hình có xuất trình gấy chứng nhận củacông ty kiểm toán nhưng độ tin cậy, trung thực của các giấy chứng nhận này rất khókiểm định.

3 Nhập khẩu nguyên vật liệu từ công ty mẹ ở nước ngoài, hoặc từ công ty đối tác với giá cao.

 Đây là hình thức chuyển một phần lợi nhuận ra nước ngoài thông qua việc thanh toántiền hàng nhập khẩu các hàng hóa đầu vào được MNC nhập từ công ty mẹ với lý do

“hàng hóa chuyển giao nội bộ với công nghệ, kĩ thuật cao, chất lượng đảm bảo, nhằmtạo mối liên kết trong hệ thống” Chính vì thế khi ký kết các hợp đồng kinh doanh vớiđói tác tại nước nhận đầu tư ( đôí với doanh nghiệp FDI) hay khi làm các thủ tục vớiChính phủ khi đầu tư mới, các MNC thường đòi hỏi mức nhập khẩu hàng hóa từ công

ty mẹ rất cao

 Không những thế các MNC còn thực hiện chiến lược “ giao dịch toàn cầu hóa” để hìnhthành trên nhiều quốc gia một mạng lưới hoạt động trực thuộc công ty mẹ Các công tynày sẽ được phân tán các lĩnh vực hoạt động nhằm tạo ra giá trị vị trí tối ưu của nó trênthế giới Như vậy một bộ phận của sản phẩm có thể dược thiết kế tại một quốc gia, một

số thành phần khác của nó lại được sản xuất ở quốc gia thứ hai, các thành phần kháclại được sản xuất ở quốc gia thứ ba, tất cả được lắp ráp tại một quốc gia thứ tư, thứ5… và sau đó được bán trên toàn thế giới Khối lượng hàng hóa giao dịch như vậy làrất lớn Vấn đề đặt ra ở đây là: hàng hóa và dịch vụ chuyển giao như giữa các công tycon trong nội MNC nên có giá la bao nhiêu( giá chuyển nhượng)? Lợi dụng vào việckhó đặt giá cũng như kiểm định, các MNC thường kê khai giá chuyển nhượng rất cao

so với giá thực tế hàng hóa đó

 Từ đó việc mua hàng nhập khẩu với giá đắt làm chi phí sản xuất tăng, dẫn tới lợinhuận chịu thuế TNDN giảm Các MNC đã rất khôn khéo chuyển lợi nhuận thông quahình thức nhập khẩu hàng hóa

4 Thực hiện chuyển giá thông qua việc điều tiết giá mua bán hàng hóa

Khi thuế nhập khẩu cao thì công ty mẹ bán nguyên liệu, hàng hóa với giá thấp nhằmtránh nộp thuế nhập khẩu nhiều Trong trương hợp này, công ty mẹ sẽ tăng cường hoạt

động tư vấn, huấn luyện, hỗ trợ tiếp thị với giá cao để bù đắp lại hoạc mua lại sản phẩmvới giá thấp Đối với hàng hooas nhập khẩu mà thuế suất thấp thì công ty ký hợp đồngnhập khẩu với giá cao nhằm nâng cao chi phí đánh thuế.

Thực tế là nhiều công ty con sinh ra để hố trợ cho công ty mẹ bằng nhiều hình thức,thủ đoạn đa dạng Mối quan hệ mẹ - con có xu hướng bị phân cấp Công ty con phụ thuộcphần lớn vào công ty mẹ Công ty mẹ thường có quyền quyết định và thương lượng ápđảm công ty con Chính vì thế nó kéo theo một điều: công ty con có xu hướng hy sinh lợinhuận của họ cho các công ty mẹ

Lợi dụng vào điều đó các MNC sẽ thực hiện điều tiết giá cả mua bán hàng hóa sao cholợi nhuận thu về đạt cao nhất

5 Nâng chi phí cho các dịch vụ hành chính và quản lý và dịch vụ tư vấn kỹ thuật đặc biệt.

Các công ty đa quốc gia khi đầu tư vào nước sở tại, bên cạnh việc họ chuyển giao côngnghệ, dây chuyền kỹ thuật sản xuất sang nước nhận đầu tư, đồng thời nước nhận đầu tưbuộc phải thuê những chuyên gia tư vấn ở bên công ty mẹ với giá rất cao

Các chuyên gia tư vấn này thường là các công ty thành viên hay những công ty có mốiliên hệ với công ty mẹ Có những trường hợp công ty liên doanh còn bị ép nhận chuyên giavới chi phí cao mà không hiệu quả, do chuyên gia này là chuyên gia lâu năm do một tậpđoàn và bị dôi ra ở công ty mẹ, vì lý do nào đó được chuyển sang nước nhận đầu tư làmchuyên gia, và nước nhận đầu tư phải chịu chi phí này

Dịch vụ tư vấn kỹ thuật thường áp dụng trong nước tiếp nhận đầu tư cao như trongngành dầu khí, các ngành khác đòi hỏi kỹ thuật cao, lợi dụng điểm yếu này của nước tiếpnhận, công ty mẹ nâng giá các loại chi phí đó, và công ty con buộc phải chấp nhận

Một thủ đoạn chuyển giá khá phổ biến của các công ty đa quốc gia đó là: như đã biếtsản phẩm của các công ty đa quốc gia là sản phẩm cuối cùng, là mặt hàng dùng ngay được,nhưng để sản xuất ra sản phẩm cuối cùng đó, cần phải trải qua nhiều dây chuyền sản xuất,nhiều khâu trung gian Mỗi mắt xích dây chuyền sản xuất là một công việc kinh doanhriêng biệt, vì vậy tồn tại những “khe hở” trong dây chuyền sản xuất chính là cơ hội chuyểngiá giữa các công ty có quan hệ với nhau

6 Nâng chi phí bản quyền và các chi phí tài sản vô hình

Lợi thế cạnh tranh của một công ty đa quốc gia khi tiến hành đầu tư vào nước tiếpnhận đầu tư, so với các tập đoàn trong nước tiếp nhận đó là: bản quyền, bí quyết côngnghệ, bằng phát minh, sáng chế, được chính phủ nước tiếp nhận bảo vệ độc quyền

Lợi dụng điều đó các công ty mẹ nâng khống giá, nhằm thu lại lợi nhuận từ những tàisản vô hình đó

Ngoài ra, các chi phí quảng cáo thường rất lớn, nhưng thường là những công ty liên doanh hay các công ty con phải chi ra, nhưng sản phẩm quảng cáo lại là của công ty mẹ Vì vậy, công ty liên doanh cứ lỗ dần đi trong khi thương hiệu của công ty mẹ vẫn tồn tại và phát triển Đó là một trong những thủ đoạn thâu tóm các công ty liên doanh, khiến các công ty liên doanh ngày càng phụ thuộc tài chính vào công ty mẹ, đồng thời công ty mẹ đã loại bỏ được nhiều cổ đông lớn, dần dần nắm bắt quyền sở hữu tối đa (100% công ty có vốn đầu

tư nước ngoài)

7 Chuyển giá qua nguồn tài trợ bằng vốn vay từ công ty mẹ

Chuyển giá thông qua tài trợ các nghiệp vụ như: cho doanh nghiệp FDI ở nước tiếp nhận đầu tư vay vốn từ một công ty liên kết (một công ty con khác hoặc vay từ công ty mẹ) với mức lãi suất cao hơn lãi suất bình thường, bằng cách tạo ra cơ cấu và nguồn vốn bất hợp

lý, đẩy chi phí hoạt động tài chính lên cao, bên cạnh đó chi phí chênh lệch tỷ giá, chi phí lãi vay cao và chuyển một phần lợi nhuận dưới lãi vay về nước, để tránh thuế thu nhập doanh nghiệp và lỗ do chênh lệch tỷ giá về sau

Ngay khi cả doanh nghiệp vay của một ngân hàng nước ngoài do công ty mẹ bảo lãnh vẫn

có thể xảy ra hiện tượng chuyển giá Vì một số giao dịch giữa công ty mẹ và ngân hàng nước ngoài sẽ được tính giá rất thấp và bù đắp bằng cách nâng lãi suất cho vay cao hơn bình thường, phần này sẽ được gửi vào phần lãi vay thu từ hoạt động cho vay của ngân hàng nước ngoài với công ty trong nước

8 Chuyển giá khi khống chế giá ghi trên hóa đơn

Hiện tượng này xảy ra thường xuyên, khá phổ biến, nhưng vẫn chưa có cách quản lý và thắt chặt cụ thể của các cơ quan thuế Vì tính chất định tính của hóa đơn

Hiện tượng viết hóa đơn liên 1 khác liên 2, đối với các khu vức doanh nghiệp không còn phổ biến như trước, do rất dễ bị phát hiện do việc xác minh hóa đơn Tuy nhiên, một số hành vi khác phát sinh cũng rất khó kiểm soát

Cụ thể, các công ty này không kê khai hàng hóa dịch vụ mua vào, đồng thời cũng không kêkhai doanh thu Hành vi này rất khó phát hiện, vì ngay cả thông qua xác minh hóa đơn, xácsuất phát hiện cũng rất thấp, nhiều đối tượng bán hành trực tiếp cho người tiêu dùng khônglấy hóa đơn, hoặc có ghi hóa đơn nhưng qua xác minh không xác định được người mua Hoặc trường hợp xác định được người mua thì lại không lưu giữ hóa đơn, với nhiều lý do

Vì vậy, doanh thu phản ánh trên sổ sách hóa đơn chắc chắn không phù hợp với thực tế kinhdoanh Hành vi này cũng rất khó kiểm soát, do cơ quan thuế không thể hàng ngày dám sát việc bán hàng của doanh nghiệp, và cũng do chưa có cơ chế quản lý giá, đặc biệt là các công ty hoạt động trong lĩnh vực: du lịch, dịch vụ, vận tải, khách sạn

V Ảnh hưởng của chuyển giá trong nền kinh tế

1 Tác động đối với MNCs

 Tác động tích cực:

Được hưởng lợi từ chính sách ưu đãi đầu tư (như lãi suất thuế, lĩnh vực đầu tư ) tạođiều kiện cho các MNC dễ dàng trong việc thực hiện giảm thiểu trách nhiệm ở quốc giaMNC đang đầu tư

Thực hiện chuyển giá, các MNC sẽ bảo toàn được nguồn vốn đầu tư, nhanh chóng cóđược dòng ngân lưu cho các cơ hội đầu tư khác

Thực hiện chuyển giá sẽ giúp các MNC nhanh chóng chiếm lĩnh thị trường ở các nướcđang đầu tư, thâu tóm được các đối thủ cạnh tranh, và nhanh chóng dành vị trí độc quyềntrong công ty liên doanh

 Tác động tiêu cực

Nếu bị các quốc gia phát hiện và thực hiện chế tài thì các MNC phải chịu một khoảnphạt rất lớn, bị rút giấy phép kinh doanh tại quốc gia đó hoặc ảnh hưởng nghiêm trọng trênthương trường quốc tế dẫn tới sự chú ý nhiều và chặt chẽ hơn các cơ quan thuế ở hữngnước MNC đi đầu tư sau đó