kế toán mua bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần TM - DV thượng bàng

BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG CAO ĐẲNG KINH TẾ ĐỐI NGOẠI KHOA TÀI CHÍNH _ KẾ TỐN  ĐỀ TÀI: TẠI : CÔNG TY TNHH TM VÀ DV THƯỢNG BÀNG GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN : TS PHẠM CHÂU THÀNH SINH VIÊN THỰC TẬP : PHẠM THỊ KIM LY LỚP : ÏKT 9B KHOÁ: TP HỒ CHÍ MINH TP HỒ CHÍ MINH KHOÁ HỌC:: 2005 - 2008 KHOÁ HỌC 2005 - 2008 LỜI CẢM ƠN  Để có kiến thức chun ngành kế tốn tài hơm nay, em xin chân thành cảm ơn đến Ban giám hiệu trường Cao đẳng Kinh tế Đối ngoại quý thầy trường nói chung Văn phịng khoa Kế tốn – Tài nói riêng truyền đạt cho em kiến thức thật bổ ích suốt ba năm học trường, đặc biệt em xin gởi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy giáo Phạm Châu Thành – người tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em trình thực báo cáo Và thời gian thực tập vừa qua,em không quên gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban Giám Đốc tồn thể anh chị nhân viên Cơng ty Thượng Bàng bảo tạo điều kiện thuận lợi để giúp em làm quen với môi trường làm việc cơng ty tìm hiểu sâu thực tế chuyên ngành kế toán Đó thực kiến thức cần thiết bổ ích, hành trang để em bước vào cơng việc sau tốt nghiệp mà không bị bở ngỡ trước va chạm thực tế Cuối em xin chúc toàn thể cán nhân viên trường Cao đẳng Kinh tế Đối ngoại quý Công ty dồi sức khoẻ gặt hái nhiều thành công tốt đẹp công việc Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Phạm Thị Kim Ly Keá toán mua bán hàng XĐKQ KD GVHD: TS Phạm Châu Thành NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP  TP Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2008 Ký tên Kế toán mua bán hàng XĐKQ KD GVHD: TS Phạm Châu Thành NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN  TP Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2008 Ký tên Kế toán mua bán hàng XĐKQ KD GVHD: TS Phạm Châu Thành MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .8 TP Hồ Chí Minh, ngày tháng n ăm 2008 Sinh viên thực tập CHƯƠNG GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THƯỢNG BÀNG .9 1.Vài nét sơ lược công ty tnhh TMDV Thượng Bàng: Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH TMDV Thượng Bàng: Chức nhiệm vụ, quyền hạn công ty: 10 3.1 Chức nhiệm vụ: .10 3.2 Quyền hạn: 10 Lĩnh vực hoạt động: 11 4.1 Mạng lưới mua vào: .11 4.2 Mạng lưới bán ra: 11 CHƯƠNG II 12 CƠNG TÁC KẾ TỐN – TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ THƯỢNG BÀNG 12 Tổ chức máy công ty: 12 1.1 Cơ cấu tổ chức máy Nhân sự: 12 1.2 Sơ đồ cấu tổ chức nhân công ty: 13 1.3 Tổ chức công tác kế toán: .15 1.3.1 Sơ đồ tổ chức phịng kế tốn tài chính: .15 1.3.2 Hình thức tổ chức cơng tác kế toán: 16 1.3.2.1 Hình thức sổ sách kế tốn công ty: 16 1.3.2.2 Tài khoản kế toán: 18 1.3.2.3 Các phương pháp kế toán: 18 1.3.2.4 Hệ thống báo cáo tài chính: 18 Tình hình tài công ty: 18 2.1 Phân tích cấu tài sản nguồn vốn : 19 2.2 Phân tích kết kinh doanh: 21 2.3 Phân tích tình hình cơng nợ: 22 Phân tích khả tốn nợ ngắn hạn: .22 Kế toán mua bán hàng XĐKQ KD GVHD: TS Phạm Châu Thành 2.4 Phân tích tỷ suất sinh lời: .24 2.5 Phân tích hiệu sử dụng vốn: 26 Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển công ty Thượng Bàng: 27 CHƯƠNG III .29 KẾ TOÁN MUA BÁN HÀNG HOÁ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 29 Kế toán bán hàng: .30 1.1 Đặc điểm ngiệp vụ bán hàng: 30 1.2.Phương thức bán hàng: 30 1.3 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu .30 Công ty tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ nên Doanh thu bán hàng ghi nhận theo giá chưa có thuế: 30 1.4 Phương pháp kế toán .30 1.4.1 Chứng từ trình tự luân chuyển: 30 1.4.2 Phương pháp kế toán: 32 1.5 Một số nghiệp vụ bán hàng phát sinh tháng 9/2007 công ty sau: 37 Kế toán mua hàng công ty Thượng Bàng: .40 2.1 Đặc điểm chung: 40 2.2 Phương pháp hạch toán: 44 2.2.1 Một số nguyên tắc kế toán: 44 2.2.2 Tài khoản sử dụng: .44 2.2.4 Sơ đồ hạch toán hàng nhập khẩu: .46 2.2.5 Minh hoạ cụ thể: 47 Kế toán xác định kết kinh doanh: .48 3.1 Tài khoản sử dụng: 48 3.2 Trình tự hạch toán: 49 3.2.1 Kế toán doanh thu tài chính: .49 3.2.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài chính: 49 3.2.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp: 50 3.2.4.Kế toán thu nhập khác: .51 3.2.5 Kế tốn chi phí khác: 52 3.3 Xác định kết kinh doanh: 52 CHƯƠNG IV 55 NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ 55 Keá toán mua bán hàng XĐKQ KD GVHD: TS Phạm Châu Thành Nhận xét kiến nghị chung tình hình tổ chức máy kế tốn cơng tác kế tốn cơng ty: 55 1.1 Về mơ hình tổ chức máy kế tốn: 55 1.2.Về tổ chức chứng từ lưu chuyển chứng từ: .55 1.3.Hệ thống sổ sách kế tốn cơng ty: 55 1.4 Về tình hình trang bị thiết bị cơng nghệ xử lý thơng tin, điều kiện làm việc công ty: 56 Nhận xét kiến nghị cụ thể công tác mua bán hàng công ty: 56 2.1.Về phương thức, thủ tục, chứng từ kế toán sử dụng trình mua bán hàng: 56 `2.2.Về tài khoản sử dụng: 57 2.3.Về kế tốn q trình mua hàng: .58 2.4 Về kế tốn q trình bán hàng: .58 Kế toán mua bán hàng XĐKQ KD GVHD: TS Phạm Châu Thành LỜI MỞ ĐẦU Từ Việt Nam trở thành thành viên tổ chức thương mại giới WTO đánh dấu bước ngoặc to lớn vô quan trọng kinh tế Việt Nam Với sách tồn cầu hố nay, hoạt động thương mại doanh nghiệp với doanh nhgiệp thị trường nội địa với nước diễn cạnh tranh gay gắt ,khốc liệt Và doanh nghiệp muốn tại đứng vững thương trường cần phải xây dựng, tổ chức máy quản lý chặt chẽ, kế tốn phận khơng thể thiếu Đó cơng cụ để quản lý kinh tế quốc dân nói chung quản lý doanh nhgiệp nói riêng Và cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Thượng Bàng công ty chuyên lĩnh vực kinh doanh hàng hoá nên em cảm thấy đề tài “Mua bán hàng hoá Xác định kết kinh doanh” hợp lý Bởi thơng qua doanh thu kết kinh doanh, nhà quản lý đánh giá hiệu doanh nghiêp, phản ảnh tổng hợp trình độ tổ chức quản lý kinh doanh doanh nghiệp Đồng thời, đề tài tâm đắc thú vị với em trình học tập trường Để thực báo cáo này, em cố gắng vận dụng kiến thức học vào viết Tuy nhiên, sinh viên lần đầu tiếp xúc với thực tế kiến thức thu thập trường hạn chế nên chắn báo cáo tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận bổ sung anh chị công ty thầy giáo hướng dẫn TP Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2008 Sinh viên thực tập Phạm Thị Kim Ly SVTT: Phaùm Thũ Kim Ly Trang Kế toán mua bán hàng XĐKQ KD GVHD: TS Phạm Châu Thành CHƯƠNG GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THƯỢNG BÀNG 1.Vài nét sơ lược công ty tnhh TMDV Thượng Bàng: Tên công ty: Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Thượng Bàng Địa trụ sở chính: 50/11 Trường Sơn – Phường – Quận tân bình – Thành phố Hồ Chí Minh Email: thuongbangco@hcm.vnn.vn Điện thoại:(84.8)(848.9614_848.9611) Fax: (84.8)848.9599 Mã số thuế: 0302909264 Lĩnh vực kinh doanh:Thương mại – Dịch vụ Hình thức hoạt động: Chuyên mua bán bột màu, dung môi pha men, máy móc thiết bị, chế phẩm hố học, … dùng dây chuyền sản xuất gạch men Dịch vụ uỷ thác xuất nhập Hình thức sở hưũ vốn: góp vốn Hình thức kế tốn sử dụng: Nhật ký chung sở chế độ kế toán Việt Nam Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH TMDV Thượng Bàng: Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Thượng Bàng hình thành theo Quyết định số 4102014965 Sở kế hoạch đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh – Phịng đăng ký kinh doanh Ngày 08 tháng 04 năm 2003 công ty nhận “ GIẤY CHỨNG NHẬN ĐĂNG KÝ KINH DOANH CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN CÓ HAI THÀNH VIÊN TRỞ LÊN “ thay đổi lần I ngày 09 thang 03 năm 2004 Cơng ty có đủ tư cách pháp nhân, dấu riêng, có tài khoản riêng Ngân Hàng để hoạt động theo quy định nhà nước sau đăng ký kinh doanh hợp lệ Đây cơng ty có thâm niên trẻ, không ngừng phát triển mặt ngày khẳng định vị trí chỗ đứng thị trường kinh tế Việt Nam, khách hàng nước tín nhiệm uy tín tơn trọng đối tác Những năm đầu thành lập chưa ổn định thị trường tiêu thụ, mặt hàng hoá chất dùng sản xuất gạch men bị thua lỗ trầm trọng giá nguyên vật liệu đầu vào biến đổi liên tục gây ảnh hưởng biến động tỷ giá, mức giá tối thiểu để tính thuế hàng nhập thay đổi liên tục gây ảnh hưởng đến giá vốn hàng bán, giá thị trường ấn định trước nên công ty khống chế lại chịu cạnh tranh gay gắt công ty ngành nên công ty gặp khơng khó khăn q trình hoạt động Nhưng công ty bước khắc phục khẳng định vị trí thị trường kinh tế SVTT: Phám Thũ Kim Ly Trang Kế toán mua bán hàng XĐKQ KD GVHD: TS Phạm Châu Thành Quy mô hoạt động công ty ngày mở rộng, mặt hàng chủ yếu nhập từ nước như:  Hoá chất ( bột màu ) nhập từ Đài Loan, dùng cho ngành sản xuất gạch men Đến nay, cơng ty có khách hàng lớn như: Đồng Tâm, White Horse, American Home,… Ngày nay, công ty cung cấp loại mặt hàng chuyên biệt đáp ứng với nhu cầu khách hàng Vì lực lượng khách hàng trải dài từ Bắc vào Nam Hiện nay, công ty mở thêm chi nhánh tại: Hà Nội Theo định thành lập Doanh nghiệp ,vốn điều lệ công ty 300.000.000 đồng Việt Nam ( ba trăm triệu đồng Việt Nam ) Trong kim 300.000.000 Tài khoản tiền Việt Nam: 371129 Ngân hàng Thương mại cổ phấn Á Châu – chi nhánh Tp Hồ Chí Minh Thành viên thành lập cơng ty gồm Võ Thị Minh Phương có trị giá vốn góp 240 triệu đồng, tương ứng với 80.00% phần góp vốn, Giám đốc cơng ty, đồng thời người đại diện theo pháp luật công ty; thành viên Võ Thị Phương Hằng có trị giá vốn góp 60 triệu đồng, tương ứng với phần vốn góp 20.00%,là phó giám đốc cơng ty Với số vốn ban đầu hạn chế gay nhiều trở ngại cho cơng ty sau nhờ vận dụng vốn cách đắn biết cách khai thác tốt tiềm tranh thủ hội mở rộng thị trường, hội nhập với kinh tế thị trường mang lại hiệu cao, mức đóng góp cho ngân sách nhà nước ngày tăng Chức nhiệm vụ, quyền hạn công ty: 3.1 Chức nhiệm vụ: o Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Thượng Bàng công ty Thương mại- Dịch vụ Mục tiêu công ty phấn đấu để trở thành công ty hàng đầu nước lĩnh vực Thương mại – Dịch vụ, không ngừng thoả mãn nhu cầu ngày cao khách hàng o Công ty thực ngành nghề ghi giấy phép o Bảo tồn phát triển vốn chủ sở hữu, củng cố xây dựng công ty ngày thịnh vượng, đội ngũ nhân viên động để mở rộng thị trường tiêu thụ o Luôn chấp hành quy định nhà nước, bảo vệ môi trường o Thực đúng, đầy đủ quyền đói voới nhà nước o Trích 5% lãi ròng hàng năm để lập quỹ dự trữ bắt buộc mức 10% vốn đầu tư 3.2 Quyền hạn: o Lựa chọn ngành nghề quy mô kinh doanh o Lựa chọn hình thức cách thức huy động vốn o Lựa chọn khách hàng giao dịch, ký kết hợp đồng với khách hàng SVTT: Phaùm Thũ Kim Ly Trang 10 Kế toán mua bán hàng XĐKQ KD GVHD: TS Phạm Châu Thành Lệ phí hải quan: Nợ TK 6427: 30.000 Có TK 1111: 30.000 Nộp thuế GTGT hàng nhập tiền mặt: Nợ TK 6427: 10.573.218 Có TK 1111: 10.573.218 Khi đến hạn tốn cho bên China Glaze, kế toán ghi: Nợ TK 331: 105.732.180 Có TK 1121:105.732.18 Kế tốn xác định kết kinh doanh: 3.1 Tài khoản sử dụng: Tài khoản”911”: Xác định kết kinh doanh Kết kinh doanh biểu qua tiêu lợi nhuận hoạt động kinh doanh Đây tiêu có tính chất định hàng đầu mà doanh nghiệp theo đuổi Bởi nguồn bổ sung nguồn vốn tự có kinh doanh nguồn hình thành loại quỹ doanh nghiệp Để xác định kết kinh doanh doanh nghiệp, công ty sử dụng tài khoản có liên quan sau: Tk “632” Tk “511” Ngo cịn sử dụng Tk khác như: 635, 515,711,641,642, 811, Kết cấu tài khoản 911 sau: Nợ TK 911 Có Kết chuyển giá vốn hàng bột Kết chuyển doanh thu bán màu bán kỳ hàng bột má kỳ Chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển doanh thu hoạt động kết chuyển Tài Xác định lãi HĐKD xác định lỗ hoạt đơng kinh doanh SVTT: Phám Thũ Kim Ly Trang 48 Kế toán mua bán hàng XĐKQ KD GVHD: TS Phạm Châu Thành Cuối kỳ kế tốn thực việc kết chuyển giá vốn chi phí khác sang tài khoản 911: Kết chuyển giá vốn hàng bán dịch vụ tiêu thụ Nợ TK 911 Có TK 632 Kết chuyển chi phí hoạt đơng tài Nợ TK 911 Có TK 635 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911 Có TK 642 Cuối kỳ kế toán thực việc kết chuyển doanh thu doanh thu hoạt đơng tài sang tài khoản 911: Kết chuyển doanh thu bán hnàg cung cấp dịch vụ Nợ TK 511 Có TK 911 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Nợ TK 515 Có TK 911 Tính kết chuyển lợi nhuận trước thuế Nợ TK 911 Có TK 421 Tính kết chuyển khoản lỗ HĐKD Nợ TK 421 Có TK 911Trình tự hạch tốn: 3.2 Trình tự hạch tốn: 3.2.1 Kế tốn doanh thu tài chính: Doanh thu tài công ty chủ yếu doanh thu từ lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia, doanh thu bán hàng trả chậm, trả góp doanh thu tài khác tài khoản sử dụng: TK 515 gồm có tài khoản cấp sau: TK 5151: Lãi tiền gửi Tk 5152: Chênh lệch tỷ giá Tk 5153: Doanh thu tài khác Cụ thể tháng 9/2007, doanh thu tài doanh nghiệp phát sinh thu tiền lãi cho vay 105.318 đồng Nợù TK 1121: 105.318 Có TK 5151: 105.318 3.2.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài chính: Tk “635”: Chi phí hoạt động tài SVTT: Phám Thũ Kim Ly Trang 49 Kế toán mua bán hàng XĐKQ KD GVHD: TS Phạm Châu Thành Chi phí hoạt động tài khoản chi liên quan đến hoạt động vốn như: Chi phí tham gia liên doanh Chi phí liên quan đến cho vay vốn Lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn Chênh lệch lỗ tỷ giá Tại cơng ty chi phí tài hạch tốn vào tài khoản 635 chi tiết gồm: + Tk 6351: Chi phí lãi vay + Tk 6352: Lỗ chênh lệch tỷ giá + Tk 6353: Chi phí tài khác 3.2.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp: TK sử dụng: “642”: Chi phí quản lý doanh nhgiệp Hầu tất chi phí liên quan đến hoạt động thương mại, dịch vụ công ty phản ảnh qua tài khoản 642 :lương, khoản trích theo lương nhân viên quản lý doanh nghiệp, chi tiền mua xăng, chi tiền cước vận chuyển,tiền điện thoại,tiền văn phòng phẩm, chi phí ăn uống,… • Chứng từ sử dụng: Hoá đơn GTGT Phiếu chi Cụ thể theo Hoá đơn GTGT số 003136 ngày 22/9/2008, công ty TNHH TMDV Thượng Bàng trả tiền phí bốc dỡ hàng hố cho công ty TNHH TM & DV Giao nhận vận tải quốc tế Trường Giang 162.200 đồng , thuế VAT 10% phí D/O 243.300 đồng, VAT 10%.Kế tốn cơng ty định khoản sau: Phí bốc xếp: Nợ TK 6427: 162.200 Nợù TK 1331: 16.220 Có TK 1111: 178.420 Chi phí D/O: Nợ TK 6427: 243.300 Nợù TK 1331: 24.330 Có TK 1111: 267.630 SVTT: Phám Thũ Kim Ly Trang 50 Kế toán mua bán hàng XÑKQ KD Nội dung kết cấu: TK 111 (1)TK 133 GVHD: TS Phạm Châu Thành TK 642 TK 911 (5) TK 334 (2) TK 338 (3) TK 214 (4) (1) Chi tiền mặt dùng cho quản lý như: Mua văn phịng phẩm, chi phí tiền điện, chi phí dịch vụ viễn thơng chi phí khác, (2) Chi phí lương, thưởng cho nhân viên quản lý (3) Các khoản trích theo lương (4) Chi phí khấu hao TSCĐ (5).Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 3.2.4.Kế tốn thu nhập khác: Tk “711”: Thu nhập khác Thu nhập khác khoản thu nhập từ kiện hay nghiệp vụ khác biệt với hoạt động thông thường đem lại như: Thu nhập từ lý nhượng bán TSCĐ Thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng Thu khoản nợ khó địi xử lý xố sổ Các khoản thuế ngân sách hồn lại SVTT: Phám Thũ Kim Ly Trang 51 Kế toán mua bán hàng XĐKQ KD GVHD: TS Phạm Châu Thành Thu khoản nợ phải trả không xác định chủ Thu nhập từ quà biếu, tặng Các thu nhập khác 3.2.5 Kế tốn chi phí khác: Tk “811”:Chi phí khác Chi phí khác khoản chi phí kiện hay nghiệp vụ khác biệt với hoạt động thơng thường như: Chi phí lý, nhượng bán TSCĐ Chi phí bồi thường hợp đồng Các chi phí khác Cụ thể tháng 9/2007 công ty Thượng Bàng xác định kết hoạt động kinh doanh kỳ dựa vào số liệu kế toán tổng hợp sau: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ï:212.380.000 Tổng trị giá vốn hàng bán kỳ :146.649.377 Doanh thu hoạt động tài :105.318 Chi phí quản lý doanh nghiệp :59.605.870 Kế toán kết chuyển doanh thu chi phí để xác định kết kinh doanh sau: Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911 : 146.649.377 Có TK 632: 146.649.377 Kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK 511 : 212.380.000 Có TK 911: 212.380.000 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính: Nợ TK 515: 105.318 Có TK 911: 105.318 Kết chuyển chi phí Quản lý doanh nghiệp kỳ: Nợ TK 911 : 59.605.870 Có TK 642: 59.605.870 3.3 Xác định kết kinh doanh: + Kết kinh doanh >0: DN lãi + Kết kinh doanh