kế toán mua bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần TM - DV thượng bàng

Và trong thời gian thực tập vừa qua,em cũng không quên gửi lời cảm ơn chânthành đến Ban Giám Đốc và toàn thể các anh chị nhân viên trong Công ty Thượng Bàng đã chỉ bảo và tạo mọi điều ki

ĐỀ TÀI:

TẠI : CƠNG TY TNHH TM VÀ DV THƯỢNG BÀNG

GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN : TS PHẠM CHÂU THÀNH

SINH VIÊN THỰC TẬP : PHẠM THỊ KIM LY

TP HỒ CHÍ MINHKHOÁ HỌC: 2005 - 2008

TP HỒ CHÍ MINHKHOÁ HỌC: 2005 - 2008

chân thành cảm ơn đến Ban giám hiệu trường Cao đẳng Kinh tế Đối ngoại cùng quý thầy

cô trong trường nói chung và Văn phòng khoa Kế toán – Tài chính nói riêng đã truyềnđạt cho em những kiến thức thật bổ ích trong suốt ba năm học tại trường, đặc biệt em xingởi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy giáo Phạm Châu Thành – người đã tận tình hướng dẫn,giúp đỡ em trong quá trình thực hiện báo cáo này

Và trong thời gian thực tập vừa qua,em cũng không quên gửi lời cảm ơn chânthành đến Ban Giám Đốc và toàn thể các anh chị nhân viên trong Công ty Thượng Bàng

đã chỉ bảo và tạo mọi điều kiện thuận lợi nhất để giúp em làm quen với môi trường làmviệc tại công ty cũng như tìm hiểu sâu hơn về thực tế của chuyên ngành kế toán Đó thực

sự là những kiến thức cần thiết và bổ ích, là hành trang để em bước vào công việc sau khitốt nghiệp mà không bị bở ngỡ trước những va chạm của thực tế

Cuối cùng em xin chúc toàn thể cán bộ nhân viên trường Cao đẳng Kinh tế Đốingoại cùng quý Công ty dồi dào sức khoẻ và gặt hái được nhiều thành công tốt đẹp trongcông việc

Em xin chân thành cảm ơn!

Sinh viên thực hiệnPhạm Thị Kim Ly

NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP



TP Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2008

Ký tên

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN



TP Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2008

Ký tên

M C L C ỤC LỤC ỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1 2

GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THƯỢNG BÀNG 2

1.Vài nét sơ lược về công ty tnhh TMDV Thượng Bàng: 2

2 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH TMDV Thượng Bàng: 2

3 Chức năng nhiệm vụ, quyền hạn của công ty: 3

3.1 Chức năng nhiệm vụ: 3

3.2 Quyền hạn: 4

4 Lĩnh vực hoạt động: 4 4.1 Mạng lưới mua vào: 4

4.2 Mạng lưới bán ra: 4

CHƯƠNG II 5 CÔNG TÁC KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ THƯỢNG BÀNG 5 1 Tổ chức bộ máy của công ty: 5 1.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy Nhân sự: 5

1.2 Sơ đồ cơ cấu tổ chức nhân sự của công ty: 6

1.3 Tổ chức công tác kế toán: 8

1.3.1 Sơ đồ tổ chức phòng kế toán tài chính: 8

1.3.2 Hình thức tổ chức công tác kế toán: 9

1.3.2.1 Hình thức sổ sách kế toán tại công ty: 9

1.3.2.2 Tài khoản kế toán: 11

1.3.2.3 Các phương pháp kế toán: 11

1.3.2.4 Hệ thống báo cáo tài chính: 11

2 Tình hình tài chính tại công ty: 12 2.1 Phân tích cơ cấu tài sản và nguồn vốn : 12

2.2 Phân tích kết quả kinh doanh: 14

2.3 Phân tích tình hình công nợ: 15

2.4 Phân tích tỷ suất sinh lời: 17

2.5 Phân tích hiệu quả sử dụng vốn: 19

3 Thuận lợi, khó khăn và phương hướng phát triển của công ty Thượng Bàng: 21 CHƯƠNG III 23 KẾ TOÁN MUA BÁN HÀNG HOÁ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 23 1 Kế toán bán hàng: 23 1.1 Đặc điểm ngiệp vụ bán hàng: 23 1.2.Phương thức bán hàng: 23

1.3 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu 24

1.4 Phương pháp kế toán 24

1.4.1 Chứng từ và trình tự luân chuyển: 24

1.4.2 Phương pháp kế toán: 25

1.5 Một số nghiệp vụ bán hàng phát sinh trong tháng 9/2007 của công ty như sau:31 2 Kế toán mua hàng tại công ty Thượng Bàng: 33 2.1 Đặc điểm chung: 33

2.2.1 Một số nguyên tắc kế toán: 37

2.2.2 Tài khoản sử dụng: 37

2.2.4 Sơ đồ hạch toán hàng nhập khẩu: 39

2.2.5 Minh hoạ cụ thể: 40

3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh: 41 3.1 Tài khoản sử dụng: 41

3.2 Trình tự hạch toán: 42

3.2.1 Kế toán doanh thu tài chính: 42

3.2.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính: 43

3.2.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp: 43

3.2.4.Kế toán thu nhập khác: 44

3.2.5 Kế toán chi phí khác: 45

3.3 Xác định kết quả kinh doanh: 45

CHƯƠNG IV 48 NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ48 1 Nhận xét và kiến nghị chung về tình hình tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán tại công ty: 48 1.1 Về mô hình tổ chức bộ máy kế toán: 48

1.2.Về tổ chức chứng từ và lưu chuyển chứng từ: 48

1.3.Hệ thống sổ sách kế toán tại công ty: 49

1.4 Về tình hình trang bị thiết bị công nghệ xử lý thông tin, cũng như điều kiện làm việc tại công ty: 49

2 Nhận xét và kiến nghị cụ thể về công tác mua bán hàng tại công ty: 50 2.1.Về phương thức, thủ tục, chứng từ kế toán sử dụng trong quá trình mua bán hàng: 50

`2.2.Về tài khoản sử dụng: 50 2.3.Về kế toán quá trình mua hàng: 51 2.4 Về kế toán quá trình bán hàng: 52

KẾT LUẬN 54

LỜI MỞ ĐẦU

Từ khi Việt Nam trở thành thành viên chính của tổ chức thương mại thế giới WTO

đã đánh dấu một bước ngoặc to lớn và vô cùng quan trọng đối với nền kinh tế Việt Nam

Với chính sách toàn cầu hoá hiện nay, hoạt động thương mại giữa doanh nghiệp vớidoanh nhgiệp cũng như thị trường nội địa với nước ngoài diễn ra sự cạnh tranh gaygắt ,khốc liệt Và các doanh nghiệp muốn tại tại và đứng vững trên thương trường cầnphải xây dựng, tổ chức bộ máy quản lý chặt chẽ, trong đó kế toán là một bộ phận khôngthể thiếu được Đó là công cụ để quản lý nền kinh tế quốc dân nói chung và quản lýdoanh nhgiệp nói riêng

Và công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Thượng Bàng là công ty chuyên về lĩnhvực kinh doanh hàng hoá nên em cảm thấy đề tài “Mua bán hàng hoá và Xác định kết quảkinh doanh” là hợp lý Bởi vì thông qua doanh thu và kết quả kinh doanh, các nhà quản

lý có thể đánh giá được hiệu quả của doanh nghiêp, phản ảnh tổng hợp trình độ tổ chứcquản lý và kinh doanh của doanh nghiệp Đồng thời, đây cũng là một trong những đề tàitâm đắc và thú vị với em trong quá trình học tập tại trường

Để thực hiện báo cáo này, em đã cố gắng vận dụng những kiến thức đã học vào bàiviết Tuy nhiên, vì là sinh viên mới lần đầu tiếp xúc với thực tế và kiến thức thu thập ởtrường còn hạn chế nên chắc chắn bài báo cáo này không thể tránh khỏi những thiếu sót,

em rất mong nhận được sự bổ sung của các anh chị trong công ty và thầy giáo hướng dẫn

TP Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2008

Sinh viên thực tập

Phạm Thị Kim Ly

CHƯƠNG 1

GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI

VÀ DỊCH VỤ THƯỢNG BÀNG

1.Vài nét sơ lược về công ty tnhh TMDV Thượng Bàng:

Tên công ty: Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Thượng Bàng

Địa chỉ trụ sở chính: 50/11 Trường Sơn – Phường 2 – Quận tân bình – Thành phố HồChí Minh

Email: thuongbangco@hcm.vnn.vn

Điện thoại:(84.8)(848.9614_848.9611)

Fax: (84.8)848.9599

Mã số thuế: 0302909264

Lĩnh vực kinh doanh:Thương mại – Dịch vụ

Hình thức hoạt động: Chuyên mua bán bột màu, dung môi pha men, máy móc thiết bị,chế phẩm hoá học, … dùng trong dây chuyền sản xuất gạch men Dịch vụ uỷ thácxuất nhập khẩu

Hình thức sở hưũ vốn: góp vốn

Hình thức kế toán sử dụng: Nhật ký chung trên cơ sở chế độ kế toán Việt Nam

2 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH TMDV Thượng Bàng:

Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Thượng Bàng được hình thành theo Quyếtđịnh số 4102014965 tại Sở kế hoạch và đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh – Phòng đăng ký

kinh doanh Ngày 08 tháng 04 năm 2003 công ty nhận “ GIẤY CHỨNG NHẬN ĐĂNG

KÝ KINH DOANH CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN CÓ HAI THÀNH VIÊN TRỞ LÊN “ và thay đổi lần I ngày 09 thang 03 năm 2004 Công ty đã có đủ tư

cách pháp nhân, con dấu riêng, có tài khoản riêng tại Ngân Hàng để hoạt động theo đúngquy định của nhà nước sau khi đã đăng ký kinh doanh hợp lệ

Đây là một công ty có thâm niên khá trẻ, nhưng đã không ngừng phát triển về mọi mặtngày càng khẳng định vị trí và chỗ đứng của mình trên thị trường kinh tế Việt Nam, đượccác khách hàng trong nước tín nhiệm bởi sự uy tín và tôn trọng đối tác của mình

Những năm đầu mới thành lập do chưa ổn định được thị trường tiêu thụ, mặthàng hoá chất dùng trong sản xuất gạch men bị thua lỗ trầm trọng do giá nguyên vật liệuđầu vào biến đổi liên tục gây ảnh hưởng của biến động tỷ giá, mức giá tối thiểu để tínhthuế hàng nhập khẩu thay đổi liên tục gây ảnh hưởng đến giá vốn hàng bán, nhưng giá thịtrường đã được ấn định trước nên công ty không thể khống chế và lại chịu sự cạnh tranhgay gắt của các công ty cùng ngành nên công ty đã gặp không ít khó khăn trong quá trìnhhoạt động Nhưng công ty đã từng bước khắc phục và khẳng định vị trí của mình trên thịtrường kinh tế

Quy mô hoạt động của công ty ngày càng được mở rộng, mặt hàng chủ yếu đượcnhập từ nước ngoài như:

 Hoá chất ( bột màu ) được nhập từ Đài Loan, dùng cho các ngành sản xuấtgạch men Đến nay, công ty đã có được các khách hàng lớn như: Đồng Tâm,White Horse, American Home,…

Ngày nay, công ty đã cung cấp các loại mặt hàng chuyên biệt đáp ứng với mọinhu cầu của khách hàng Vì thế lực lượng khách hàng trải dài từ Bắc vào Nam

Hiện nay, công ty đã mở thêm các chi nhánh tại: Hà Nội

Theo quyết định thành lập Doanh nghiệp ,vốn điều lệ của công ty 300.000.000 đồng ViệtNam ( ba trăm triệu đồng Việt Nam )

Trong đó hiện kim là 300.000.000

Tài khoản tiền Việt Nam: 371129 Ngân hàng Thương mại cổ phấn Á Châu – chi nhánh

Tp Hồ Chí Minh

Thành viên thành lập công ty gồm Võ Thị Minh Phương có trị giá vốn góp 240triệu đồng, tương ứng với 80.00% phần góp vốn, là Giám đốc công ty, đồng thời là ngườiđại diện theo pháp luật của công ty; và thành viên Võ Thị Phương Hằng có trị giá vốngóp là 60 triệu đồng, tương ứng với phần vốn góp 20.00%,là phó giám đốc công ty

Với số vốn ban đầu còn hạn chế như vậy đã gay nhiều trở ngại cho công tynhưng sau đó nhờ sự vận dụng vốn một cách đúng đắn biết cách khai thác tốt tiềm năngcủa mình và tranh thủ cơ hội mở rộng thị trường, hội nhập với nền kinh tế thị trườngmang lại hiệu quả cao, mức đóng góp cho ngân sách nhà nước ngày càng tăng

3 Chức năng nhiệm vụ, quyền hạn của công ty:

3.1 Chức năng nhiệm vụ:

o Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Thượng Bàng là một công ty Thươngmại- Dịch vụ Mục tiêu của công ty phấn đấu để trở thành một trong nhữngcông ty hàng đầu trong nước trong lĩnh vực Thương mại – Dịch vụ, khôngngừng thoả mãn nhu cầu ngày càng cao của khách hàng

o Công ty luôn thực hiện đúng ngành nghề ghi trong giấy phép

o Bảo tồn và phát triển vốn chủ sở hữu, củng cố và xây dựng công ty ngàycàng thịnh vượng, đội ngũ nhân viên luôn năng động để mở rộng thị trườngtiêu thụ

o Luôn chấp hành đúng quy định của nhà nước, bảo vệ môi trường

o Thực hiện đúng, đầy đủ quyền đói voới nhà nước

o Trích 5% lãi ròng hàng năm để lập quỹ dự trữ bắt buộc cho đến mức 10%vốn đầu tư

o Công ty có tư cách pháp nhân, sử dụng con dấu riêng và được mở tài khoảntại ngân hàng

o Tuyển dụng và thuê mướn lao động theo nhu cầu kinh doanh

o Chủ động trong việc tổ chức mọi hoạt động kinh doanh

4 Lĩnh vực hoạt động:

4.1 Mạng lưới mua vào:

Mặt hàng chủ yếu của công ty đều được nhập khẩu từ nước ngoài về Nếu hàngđạt yêu cầu về tính pháp lý, công ty sẽ thực hiện ký kết hợp đồng mua bán Thường thìcông ty tìm nguồn hàng tại Đài Loan

4.2 Mạng lưới bán ra:

Trên cơ sở nhu cầu khách hàng công ty sẽ đưa ra những mặt hàng tương ứng vàgiao hàng theo đúng hợp đồng kinh tế đã ký kết

CHƯƠNG II CÔNG TÁC KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH

THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ THƯỢNG BÀNG.

1 Tổ chức bộ máy của công ty:

1.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy Nhân sự:

Cơ cấu tổ chức quản lý công ty theo hướng trực tuyến chức năng Giám đốc cóquyền hạn cao nhất, chịu mọi trách nhiệm về quyền hạn của công ty, có toàn quyền quyếtđịnh mọi việc liên quan đến quyền lợi của công ty, chịu trách nhiệm sai phạm trong việcquản trị công ty,vi phạm điều lệ, vi phạm pháp luật, gây thiệt hại cho công ty Bộ phậnquản lý gồm giám đốc, và phó giám đốc

Theo tài liệu của bộ phận tiền lương thì tổng số cán bộ công nhân viên của công ty tínhđến nay là 09 người

1.2 Sơ đồ cơ cấu tổ chức nhân sự của cơng ty:

SƠ ĐỒ CƠ CẤU TỔ CHỨC NHÂN SỰCỦA CƠNG TY

Quy mơ cơng ty tuy nhỏ nhưng việc tổ chức nhân sự khá chặt chẽ, và cĩ hệ thống.Nhân viên tham gia vào việc hoạt động của cơng ty cĩ trình độ học vấn và kinhnghiệm Số lượng nam nữ được phân bổ làm việc đều tại các cơng ty

Phịng hành chính và nhân sự:

 Đây là bộ phận phụ trách việc thảo văn bản và lưu trữ tất cả hồ sơ liên quan đếncơng ty, khảo sát việc cĩ mặt của nhân viên mỗi ngày, xem xét tình hình vắng mặtcủa nhân viên ảnh hưởng đến cơng ty, phân tích số lượng và chất lượng nhân viên

để tính lương, đồng thời điều động nhân viên trong nội bộ cơng ty và làm căn cứcho việc thăng tiến của nhân viên

 Nhân viên hành chính cĩ nhiệm vụ soạn thảo các giấy tờ văn bản hợp đồng, sửachữa, ghi lại các điều khoản cần thiết trong hợp đồng; lập và lưu các chi tiết liênquan đến tình hình phát triển cũng như lịch sử của cơng ty

PHÒNG KINH DOANH

PHÒNG XUẤT NHẬP KHẨU

Phòng kế toán và thủ quỹ:

 Quản lý các hoạt động tài chính, tài sản của doanh nghiệp theo pháp luật hiện hành

và cung cấp thông tin tài chính, kết quả hoạt động của doanh nghiệp để các đốitượng liên quan sử dụng

 Kiểm tra xử lý chứng từ, hạch toán chi tiết, kiểm soát các khoản thu chi, các khoảncông nợ, các khoản nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nước

 Tổ chức hạch toán chi tiết và tổng hợp các loại hàng hoa,ù vật tư, thanh toán, xuất

bán, sử dụng và tồn kho.

 Quản lý và hạch toán vốn bằng tiền các nguồn thu chi phát sinh

 Xác định kết quả kinh doanh của công ty, lập báo cáo tài chính kế toán định kỳ của

Bộ Tài Chính quy định

 Đề xuất các biện pháp xử lý khi có sự chênh lệch xuất hiện

 Nhân viên bộ phận này đòi hỏi phải có tính cận thận và tỉ mỉ, nên nhân viên làmviệc trong phòng này thường là nhân viên nữ

Phòng kinh doanh:

 Nghiên cứu thị trường để xây dựng chiến lược kinh tế ngắn hạn và dài hạn

 Tổ chức các phương thức bán hàng hợp lý để nâng cao doanh số theo kế hoạchđề ratrong tháng, quý, năm

 Tổ chức mạng lưới tiếp nhận thông tin chính xác từ khách hàngđể đưa ra các mặthàng mới đáp ứng nhu cầu thị hiếu của người tiêu dùng

 Nghiên cứu soạn thảo các văn bản, ký kết các hợp đồng với các đối tác kinh doanh

 Báo cáo công tác bán hàng, tổng kết đánh giá tình hình thực tiễn kế hoạch kinhdoanh

 Các nhân viên trong phòng kinh doanh luôn năng động trong việc tìm kiếm kháchhàng, hoạt động quảng cáo, marketing và hay đi công tác xa để thăm dò thị trườngnên nhân viên trong phòng kinh doanh thường là nam giới

1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn:

Phịng kế tốn tài vụ của cơng ty chịu sự điều hành và quản lý của kế tốn trưởng

1.3.1 Sơ đồ tổ chức phịng kế tốn tài chính:

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC PHỊNG KẾ TỐN TÀI CHÍNH

Kế tốn trưởng:

 Là người trực tiếp điều hành cơng tác kế tốn tại doanh nghiệp, tham mưu choGiám đốc doanh nghiệp về tài chính

 Chịu trách nhiệm trước doanh nghiệp về tính hình tài chính kế tốn

 Lập kế hoạch cơng tác nghiên cứu, vận dụng các hình thức kế tốn liên tiếp, nângcao chất lượng cơng tác kế tốn, phát huy vai trị của kế tốn trong cơng tác quản

Thủ quỹ:

KẾ TOÁN TRƯỞNG

KẾ TOÁN TỔNG

HỢP

THỦ QUỸ

KẾ TOÁN CÔNGN Ợ

K.TOÁN NHẬP KHẨU HÀNG HÓA

KẾ TOÁN KHO

Theo dõi tình hình thu, chi và bảo quản tiền mặt tồn quỹ Chịu sự chỉ đạo trực tiếpcủa kế toán trưởng Có nhiệm vụ theo dõi thu chi tiền mặt trực tiếp, phát lươngthưởng cho công nhân viên Ghi chép sổ sách theo đúng nguyên tắc kế toán.

1.3.2.1 Hình thức sổ sách kế toán tại công ty:

Công ty áp dụng hình thức nhật ký chung Trong phòng kế toán có trang bị máy vitính để hổ trợ cho công tác xử lý chứng từ kế toán

Do công việc kế toán vừa được xử lý bằng tay vừa được thực hiện trên máy vi tínhnên việc áp dịng hình thức nhật ký chung là hợp lý Hình thức ghi sổ này đơn giản,

rõ ràng, dễ thực hiện,dễ phát hiện sai lầm và điều chỉnh, kết hợp vừa ghi chép theothời gian vừa phân loại theo tài khoản, dễ xử lý thông tin bằng máy

Công ty sử dụng một số loại chứng từ: Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, phiếu thu,phiếu chi, thẻ kho, hoá đơn giá trị gia tăng đầu vào, đầu ra

TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN

THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi sổ cuối tháng hoặc định kỳĐối chiếu, kiểm tra

Các loại sổ sách sử dụng trong cơng ty:

 Sổ chi tiết trả trước, chi phí phải trả

 Sổ chi tiết tiền gửi, tiền vay

 Sổ chi tiết thanh tốn với người bán, người mua

Chứng từ gốc

Sổ nhật ký chung

Sổ cái

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo kế toán

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiếtSổ nhật ký

đặc hình

 Sổ chi tiết nguồn vốn kinh doanh

 Thẻ kho

1.3.2.2 Tài khoản kế toán:

Đơn vị sử dụng hệ thống tài khoản áp dụng cho công ty được ban hành theo quyết định

số 1141 – TC/QĐ/ CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính Công ty sửdụng một số tài khoản cần thiết nhằm mục đích phục vụ tốt cho nhu cầu quản lý tại công

ty, cụ thể là các tài khoản sau:

1111 : Tiền mặt Việt Nam

1331 : Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ

142 : Chi phí trả trước

156 : Hàng hoá

3331 : Thuế giá trị gia tăng phải nộp

3334 : Thuế thu nhập doanh nghiệp

3388 : Phải trả, phải nộp khác

334 : Phải trả công nhân viên

421 : Nguồn vốn kinh doanh

511 : Doanh thu bán hnàg và cung cấp dịch vụ

411 : Giá vốn hàng bán

632 : Lợi nhuân chưa phân phối

641 : Chi phí bán hàng

642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp

911 : Xác định kết quả kinh doanh

Và một số tài khoản khác

1.3.2.3 Các phương pháp kế toán:

 Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam đồng

 Nguyên tắc đánh giá tài sản cố định: theo phương pháp đướng thẳng

 Phương pháp khấu hao áp dụng: theo phương pháp đường thẳng

 Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên

 Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: theo phương pháp khấu trừ

 Phương pháp tính giá vốn: theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ

1.3.2.4 Hệ thống báo cáo tài chính:

Báo cáo tài chính bao gồm:

 Bảng cân đối kế toán

 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

 Thuyết minh báo cáo tài chính

2 Tình hình tài chính tại công ty:

Phân tích hoạt động tại chính tại công ty là phân tích các báo cáo tài chính để tìm hiểu

về khả năng thanh toán, tình hình công nợ, các hiệu quả lợi nhuận kinh doanh cũng như

tỷ suất lợi nhuận, cung cấp thông tin cần thiết cho nhà quản trị đưa ra quyết định đúng

đắn, kịp thời

2.1 Phân tích cơ cấu tài sản và nguồn vốn :

B NG PHÂN TÍCH C C U V N N M 2006 ẢNG PHÂN TÍCH CƠ CẤU VỐN NĂM 2006 Ơ CẤU VỐN NĂM 2006 ẤU VỐN NĂM 2006 ỐN NĂM 2006 ĂM 2006

Khoản mục

Đầu năm Cuối năm Chênh lệch so

với đầu năm

Số tiền

Tỷ trọng (%)

Số tiền

Tỷ trọng (%)

Số tiền Tỷ lệ

( %) I.Tài sản ngắn hạn

(93 98)

Đến cuối năm 2006, Công ty đang quản lý khối lượng tài sản 5,355,952,164 đồng,

trong đó tài sản ngắn là 4,407,465,436 đồng chiếm tỷ trọng 82,29% và tài sản dài hạn là

948,486,728 đồng chiếm tỷ trọng 17,71% Nếu so vói đầu năm thì tổng giá trị tài sản tăng

2,015,732,100 đồng, trong đó chủ yếu là tăng các khoản phải thu

Tổng tài sản ngắn hạn gồm 2 khoản lớn: khoản phải thu 2,275,182,049 đồng

chiếm 42,28% và hàng tồn kho là 1,788,959,200 đồng chiếm 33,21% Đây là 2 chỉ tiêu

quan trọng vì nó ảnh hưởng nhiều đến tình hình thu nợ và chi phí

Tổng giá trị tài sản dài hạn, mà chủ yếu là tài sản cố định là 948,486,728 đồng

chiếm 17,71%

Cơ cấu giữa tài sản ngắn và tài sản dài hạn 82,29/17,71 có phù hợp với nhiệm vụ,

qui mô của công ty hay chưa ? Công ty cần xem xét để điều chỉnh cho phù hợp

BẢNG PHÂN TÍCH NGUỒN VỐN NĂM 2006

Khoản mục

Đầu năm Cuối năm Chênh lệch so

với đầu năm

Số tiền

Tỷ trọng (%) Số tiền

Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ lệ ( %)

II Nguồn kinh phí và quỹ

 Nhận xét:

Đến cuối năm 2006 nguồn vốn của công ty là 5,355,952,164 đồng, gồm 2khoản Nợ phải trả là 5,012,331,882 đồng chiếm 93,58% và vốn chủ sở hữulà343,620,282 đồng chiếm 6,42% Nếu so với đầu năm thì nguồn vốn tăng2,015,732,100 đồng Trong đó chủ yếu là tăng khoản nợ ngắn hạn, tăng1,987,488,418 đồng và chiếm 65,71%

2.2 Phân tích kết quả kinh doanh:

BẢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2006

vt: đ ngĐvt: đồng ồng

Chỉ tiêu

Tỷ lệ (%)

so với năm 2005 là 3,044,347 đồng tương đương với tỷ lệ là 11% Trong đó khoản tăngchủ yếu là Doanh thu bán hàng, tăng so với năm 2005 là 1,677,184,451,chiếm tỷ lệ 26%dẫn đến lợi nhuận tăng , chứng tỏ mặt hàng công ty đang kinh doanh ngày càng có xu

thế phát triển, mặt hàng bột màu của Công ty được nhiều đối tượng tin tưởng sử dụng,mạng lưới bán hàng rộng khắp, phục vụ tối đa nhu cầu của khách hàng, tuy nhiên chi phíbán hàng tăng quá cao so với năm trước là 243,894,987 đồng chiếm tỷ lệ 100% Dotrong những năm đầu kinh doanh, mặt hàng bột màu được nhập từ nước ngoài nên rất xa

lạ với khách hàng Việt Nam vì thế doanh nghiệp phải tăng cường quảng cáo, giới thiệusản phẩm để mở rộng thị trường tiêu thụ Hi vọng rằng trong ïnhững năm sau khi màdoanh nghiệp đã ổn định thị trường thu hút được một lực lượng khách hàng vững mạnhthì Doanh nghiệp nên tìm biện pháp thích hợp giảm bớt Chi phí bán hàng và tiếp tụcphương hướng phát triển

2.3 Phân tích tình hình công nợ:

Phân tích khả năng thanh toán nợ ngắn hạn:

BẢNG PHÂN TÍCH THANH TOÁN NỢ NGẮN HẠN CUỐI KỲ

1 Tiền và các khoảntương đương tiền

2 Các khoản đầu tư tàichính ngắn hạn

3 Các khoản phải thu

4 Hàng tồn kho

5 TS ngắn hạn khác

340.722.297

2.275.182.0491.788.959.2002.601.890

 Nhận xét:

 Vào cuối năm, doanh nghiệp có tổng tài sản ngắn hạn bằng 0.88 lần nợ ngắn hạn

 Doanh nghiệp cần giải phóng ( 1:0.88)*100 tài sản để trả nợ.

 Nghĩa là cứ 1 đồng nợ, doanh ngiệp có 0.88 đồng tài sản để chi trả

 Khả năng thanh toán <1 nên chưa tốt cho lắm

Tiền và tương đương tiền

có thể dùng để TT nhanh 2.058.455.988

Tổng nợ ngắn hạn 5.012.331.882

 Nhận xét:

 Vào cuối năm, doanh nghiệp có tổng tiền bằng 0.4 lần tổng nợ ngắn hạn

 Nghĩa là cứ 1 đồng nợ ngắn hạn có 0.4 đồng tài sản lưu động để chi trả

 Hệ số thanh toán <0.5 nên chưa tốt

thanh toán Số tiền

140.000

733.334.0004.454.079.955(175.082.073)

1 Tiền vàtươngđương tiền

2 Cáckhoản đầu

tư tài chínhNH

3 Cáckhoản phảithu

4 Hàngtồn kho

5 Tài sản

NH khác

546.415.616

1.129.614.7251.228.561.90343.204.009

340.722.297

2.275.182.0491.788.959.2002.601.890

_0.09_0.19

BẢNG SO SÁNH

Căn cứ thông tin của bảng so sánh trên, ta thấy khả năng thanh toán cuối năm giảm sovới đầu năm, chứng tỏ doanh nghiệp chiếm dụng vốn của người ta nhiêu hơn vốn củamình, nhà quản lý doanh nghiệp đưa ra nhận xét, đánh giá và những qui định phù hợpvới điều kiện, khả năng và tốc độ giải quyết công nợ của doanh nghiệp

2.4 Phân tích tỷ suất sinh lời:

Phân tích tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu, lợi nhuận trên tổng tài sản và lợi nhuận trênvốn chủ sở hữu để biết được khả năng sinh lời của công ty Bởi vì mục tiêu của doanhnghiệp là lợi nhuận, đó là mục tiêu mà tất cả các doanh nghiệp đều theo đuổi, và nếu tỷsuất này tăng thể hiện hoạt động của doanh nghiệp có hiệu quả

Lợi nhuận

Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu = *100%

Doanh thu thuần

 Nhận xét:

Tỷ suất lợi nhuận trước thuế / doanh thu của năm 2006 giảm so với năm 2005 nên tỷ suấtlợi nhuận sau thuế của năm 2005 tăng so với năm 2006 Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trêndoanh thu của năm 2006 là 0,0054 đồng tức là cứ 100 đồng doanh thu thì đạt được 0,54đồng lợi nhuận So với năm 2005, tỷ lệ này giảm đi ,tỷ lệ này giảm do chi phí bán hàngtăng hơn so với doanh số bán ra Do đó công ty cần tìm giải pháp để giảm bớt chi phí bánhàng

Lợi nhuận

Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản = *100%

Tổng tài sản

Nhậnxét:Quabảngphântíchtrên tathấytỷsuấtlợinhuậntrêntổng tài sản của công ty trong năm 2006 giảm so với năm 2005 Năm 2005, tỷ suất là

Lợi nhuận trước thuế 39,581,336.00 43,809,595.00 Lợi nhuận sau thuế 28,498,562.00 31,542,909.00 Doanh thu thuần

6,568,790,242.0

0 8,170,974,693.00

Tỷ suất LN trước thuế

trên doanh thu %

0

60

0.5

4

Tỷ suất LN sau thuế

trên doanh thu %

0

43

0.3

9

Lợi nhuận trước thuế 39,581,336.00 43,809,595.00

Lợi nhuận sau thuế

28,498,562.0

0

31,542,909.0

0 Tổng tài sản 3,340,220,064.00 5,355,952,164.00

Tỷ suất LN trước thuế

trên doanh thu % 1.18 0.82

Tỷ suất LN sau thuế

trên doanh thu % 0.85 0.59

0,85 %, nghĩa là cứ 100 đồng tài sản bỏ ra thì thu về 0,85 đồng lợi nhuận Và năm 2006,

tỷ suất này chỉ 0,59% tức là 100 đồng tài sản bỏ ra thì thu về 0,59 đồng lợi nhuận

Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên nguồn vốn chủ sở hữu:

= *100%

28.498.562 Năm 2005 = = 9,04%

31.542.909 Năm 2006 = = 9,19%

343.620.282

Qua phân tích tỷ suất sinh lời trên trên ta thấy lợi nhuận của cơng ty chưa cao bởi vìtrong những năm đầu mớí thành lập nên doanh nghiệp cịn gặp nhiều khĩ khăn nhưngvới sự nổ lực khơng ngừng của tồn thể cán bộ nhân viên cho thấy được tiềm năng pháttriển của cơng ty trong tương lai

2.5 Phân tích hiệu quả sử dụng vốn:

 Hiệu quả sử dụng vốn lưu động:

Doanh thu thuần (Giá vốn) +Hệ số vịng quay vốn lưu động =

2.947.796.253 + 4.407.465.436

2

 Hiệu quả sử dụng vốn cố định (vốn chủ sở hữu)

Doanh thu thuần+ Hệ số vịng quay vốn cố định =

Vốn cố định bình quân

Tỷ suất lợi nhuận

trên vốn chủ sở

hữu

Lợi nhuận sau thuếVốn chủ sở hữu

315.376.600 + 343.620.282

28.170.974.693 Năm 2006 = = 24,8 vịng

315.376.600 + 343.620.282

2Qua tính tốn trên ta thấy, tốc độ chu chuyển vốn lưu động năm 2005 đạt 1,51 vịng, cịnnăm 2006 đạt 2,22 vịng.Trong khi đó, vốn cố định quay được 19,93 vịng năm 2005 và24,8 vịng năm 2006 Như vậy, mức độ sử dụng vốn năm sau đạt hơn năm trước

 Hiệu quả sử dụng vốn hàng hố:

Doanh thu ( Giá vốn)+ Hệ số vịng quay vốn hàng hố =

 Cơng ty TNHH Thượng Bàng luơn giữ nguồn hàng đầu vào chất lượng và ổn địnhgiúp cơng ty giao hàng đúng hạn, đúng chất lượng và số lượng

 Vị trí của công ty gần sân bay, dễ dàng và tiết kiệm thời gian trong việc đưa đónkhách nước ngoài.

 Việc thực hiện hợp đồng, công ty nhập theo giá CIF nên không tận dụng hết lợi thếtrong kinh doanh

 Chủ trương chính sách của nhà nước hiện nay là khuyến khích xuất khẩu, hạn chếnhập khẩu để bảo hộ nền sản xuất trong nước, do đó việc kinh doanh các mặt hàngnhập khẩu còn gặp nhiều khó khăn

Phương hướng hoạt động của công ty:

Nhận thấy những bất lợi trong việc hoạt động kinh doanh, công ty đã chú trọng phát triểnlợi thế và cải tạo khó khăn

 Đối với việc bán hàng:

Tăng cường tìm kiếm thị trường mới song song với việc củng cố thị trường hiện thời.Bột màu là mặt hàng chủ lực của công ty, nó phải là tiền đề vững chắc để hoạt độngbán hàng của công ty có hiệu quả hơn

Công ty nên thực hiện các chương trình hội chợ được tổ chức hàng năm nhằm quảng

bá sản phẩm

Chủ trương của công ty là đáp ứng nhu cầu của khách hàng, góp phần nâng cao hơnnữa uy tín của công ty

 Đối với nhập khẩu:

Đẩy mạnh mặt hàng chủ lực, song vẫn nhập các thiết bị sản xuất gạch men giúp công

ty tìm được nguồn thu nhập cao

Công ty lấy việc nhập khẩu làm tiền đề phát huy năng lực sản xuất kinh doanh Do đócông ty nên nhập hàng theo điều kiện FOB cũng là mục tiêu của công ty trong tươnglai

Công ty nên khuyến khích nhân viên cập nhật kiến thức thông qua việc tăng lươngcho nhân viên biết ngoại ngữ, hỗ trợ tiền học phí cho nhân viên chưa có ngoại ngữnhưng có nhu cầu phục vụ công ty để có khả năng giao tiếp tốt với đối tác nước ngoài

1 Kế toán bán hàng:

1.1 Đặc điểm ngiệp vụ bán hàng:

Các mặt hàng công ty kinh doanh bao gồm:

 Bột màu, dung môi pha men, máy móc thiết bị, chế phẩm hoá học, … dùng trong dâychuyền sản xuất gạch men.

Khách hàng chủ yếu là trong nước

Chính sách bán hàng: Mặt hàng chủ yếu được nhập khẩu từ nước ngoài nên sau khitính tất cả các chi phí công ty đưa ra giá quy định cho từng loại mặt hàng nên chínhsách bán hàng tại công ty ít khi có phần chiết khấu hoặc giảm giá

1.2.Phương thức bán hàng:

Bán buôn hàng hoá qua kho theo hình thức giao hàng hoặc gửi bán

Bán buôn hàng hoá là việc công ty bán hàng cho các đơn vị kinh doanh thương mại khác,mọi hoạt động bán buôn của công ty đều thông qua phòng kinh doanh, khi khách hàng cónhu cầu về hàng hoá và công ty muốn bán mặt hàng đó trên thị trường thì hai bên tiếnhành thoả thuận Công ty chỉ quyết định bán hàng cho đối tác khi đã biết rõ về tình hìnhtài chính cũng như uy tín của đối tác trên thương trường

ở công ty TNHH TMDV Thượng Bàng thì nghiệp vụ bán buôn hàng hoá theo phươngthức bán hàng vận chuyển thẳng không thường xuyên xảy ra mà chủ yếu là theo phươngthức bán hàng qua kho nghĩa là hàng hoá mua về phải được nhập vào kho công ty rồi sau

đó mới được xuất bán hoặc gửi bán

Phương thức chuyển hàng: Công ty ký hợp đồng bán hàng với bên mua, căn cứvào hợp đồng công ty sẽ chuyển hàng đến giao cho bên mua theo địa điểm đã qui địnhtrước trong hợp đồng Trong trường hợp này hàng hoá trong quá trình chuyển đi vẫnthuộc quyền sở hữu của công ty, thời điểm xác định tiêu thụ với phương thức này là khibên mua nhận được hàng, đồng thời đã thanh toán tiền hàng cho công ty hoặc chấp nhậnthanh toán

1.3 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu

Công ty tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ nên Doanh thu bánhàng được ghi nhận theo giá chưa có thuế:

Các trường hợp ghi nhận doanh thu tại công ty:

Bán buôn qua kho đã thu tiền

Bán buôn chưa thu tiền

Bán trả góp cho khách hàng nhưng chỉ ghi nhận doanh thu theo giá bán trả ngay, vàghi nhận vào doanh thu hoạt động tài chính về phần lãi trên khoản phải trả nhưng trảchậm phù hợp với thời điểm ghi nhận doanh thu được xác nhận

Nhận bán đại lý cho các doanh nghiệp khác hay xí nghiệp sản xuất thì ghi nhận doanhthu bán hàng và cung cấp dịch vụ là phần hoa hồng mà doanh nghiệp được hưởng

Giấy báo có,ủy nhiệm chi