Kế toán mua bán hàng hoá tại công ty cổ phần xuất nhập khẩu tổng hợp tp HCM

Chuyên đề tốt nghiệp SVTH: TRẦN THỊ HUYỀN PHẦN MỞ ĐẦU LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI: Sau gia nhập WTO, kinh tế nước ta bước thay đổi theo kinh tế tồn cầu hóa Trong năm đầu, nước ta cịn gặp nhiều khó khăn thử thách Năm vừa qua năm mà nước ta phải đối mặt với khủng hoảng kinh tế giới Trước tình hình đó, cơng ty nói chung cơng ty xuất nhập nói riêng đóng vai trị quan trọng việc ổn định phát triển kinh tế nước ta năm tới Công ty cổ phần xuất nhập tổng hợp đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh đơn vị hàng đầu lĩnh vực xuất nhập Vì vậy, cơng ty có vai trò quan trọng việc phát triển kinh tế nước Công ty hoạt động nhiề lĩnh vực hàng hóa đặc thù cơng ty xuất nhập Mua bán hàng hóa việc quan trọng, xem nghệ thuật Làm sao? Làm để mua hàng hóa với giá rẻ bán hàng với giá cao kèm theo chi phí thấp lúc mục tiêu hàng đầu nhà kinh doanh Đó trình nghiên cứu học hỏi nhằm mang lại lợi nhuận cao Xuất phát từ lí em định chọn đề tài: “Kế toán mua bán hàng hóa Cơng ty cổ phần xuất nhập tổng hợp đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh” đề tài nghiên cứu trình thực tập MỤC TIÊU CỦA ĐỀ TÀI: − Hệ thống lí luận chung kế tốn mua bán hàng hóa − Tìm hiểu khái qt Công ty cổ phần xuất nhập tổng hợp đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh cơng tác kế tốn mua bán hàng hóa cơng ty − Nhận xét cơng tác kế tốn mua bán hàng hóa công cổ phần xuất nhập tổng hợp đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh − Các giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn mua bán hàng hóa cơng ty để mang lại lợi nhuận cao PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU: − Phương pháp vật biện chứng − Phương pháp phân tích tổng hợp − Nghiên cứu giáo trình, tài liệu, thu thập số liệu so sánh − Thu thập thông tin làm để nhận định, đề xuất giải pháp phương hướng hồn thiện GVHD: TS LÊ NGỌC TÁNH Chuyên đề tốt nghiệp SVTH: TRẦN THỊ HUYỀN CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN MUA BÁN HÀNG HĨA GVHD: TS LÊ NGỌC TÁNH Chun đề tốt nghiệp SVTH: TRẦN THỊ HUYỀN NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TỐN HÀNG HĨA 1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh thương mại:  Khái niệm: ∗ Hoạt động thương mại việc thực hay nhiều hành vi thương mại thương nhân làm phát sinh quyền nghĩa vụ thương nhân với thương nhân với bên có liên quan bao gồm việc mua bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ thương mại hoạt động xúc tiến thương mại nhằm mục đích lợi nhuận nhằm thực sách kinh tế – xã hội ∗ Thương nhân: cá nhân có đủ lực hành vi dân đầy đủ hay phận gia đình, tổ hợp tác doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế thành lập theo quy định pháp luật  Chức năng: Tổ chức thực việc mua bán, trao đổi hàng, cung cấp dịch vụ nhằm phục vụ sản xuất đời sống nhân dân – Là khâu trung gian nối liền sản xuất tiên dùng  Đặc điểm: ∗ Đặc điểm hoạt động: hoạt động kinh tế kinh doanh thương mại lưu chuyển hàng hoá (là tổng hợp hoạt động thuộc trình mua bán, trao đổi dự trữ hàng hoá) ∗ Đặc điểm hàng hoá: hàng hoá trình kinh doanh thương mại gồm loại vật tư, sản phẩm có hình thái vật chất hay khơng có hình thái mà doanh nghiệp mua với mục đích để bán ∗ Đặc điểm phương thức lưu chuyển hàng hố: bn bán bán lẻ ∗ Đặc điểm tổ chức kinh doanh: theo nhiều mơ hình khác tổ chức cơng ty bán buôn, bán lẻ, công ty kinh doanh tổng hợp, công ty môi giới, công ty xúc tiến thương mại… ∗ Đặc điểm vận động hàng hoá: không giống nhau, tuỳ thuộc vào nguồn hàng ngành hàng (hàng lưu chuyển nước, hàng xuất – nhập khẩu, hàng công – nghệ phẩm, hàng nông – lâm sản – thực phẩm …) Do đó, chi phí thu mua thời gian lưu chuyển hàng hoá khác loại hàng 1.2 Nhiệm vụ kế tốn hàng hóa ∗ Ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời tình hình lưu chuyển hàng hoá doanh nghiệp mặt giá trị vật Tính tốn phản ánh đắn trị giá vốn hàng nhập kho, xuất trị giá vốn hàng hoá tiêu thụ ∗ Kiểm tra, giám sát, chặt chẽ tình hình thực tiêu kế hoạch trình mua hàng, bán hàng Xác định đắn kết kinh doanh hàng hoá Đồng thời chấp hành chế độ tài chứng từ, sổ sách nhập, xuất kho, bán hàng hố tính thuế ∗ Theo dõi chặt chẽ tình hình tồn kho hàng hố, giám giá hàng hố… Tổ chức kiểm kê hàng hoá theo quy định, báo cáo kịp thời hàng tồn kho ∗ Phân bổ chi phí mua hàng hóa cho hàng bán kỳ để tính giá vón hàng bán moat cách đắn nhằm xác định xác kết hoạt động kinh doanh ∗ Cung cấp thông tin tổng hợp thông tin chi tiết hàng hóa kịp thời phục vụ cho quản lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 1.3 Tính giá hàng hóa: ∗ Trị giá vốn hàng hố thời điểm mua hàng: GVHD: TS LÊ NGỌC TAÙNH Chuyên đề tốt nghiệp SVTH: TRẦN THỊ HUYỀN − Trị giá vốn hàng hoá thời điểm mua hàng trị giá mua thực tế phải tốn cho người bán theo hố đơn (tính theo giá bán chưa có thuế GTGT) − Trường hợp doanh nghiệp thương mại mua hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt sở sản xuất để bán khấu trừ thuế GTGT 4% tính giá hàng hoá mua vào (trị giá mua hàng hoá theo hoá đơn ghi sổ kế toán 96%) ∗ Trị giá vốn hàng mua nhập kho: − Trị giá mua hàng nhập kho = Trị giá ghi hoá đơn + CP thu mua + Thuế NK − Trường hợp doanh nghiệp phải bỏ thêm chi phí để sơ chế, phân loại, chọn lọc nhằm làm tăng giá trị khả tiêu thụ hàng hố phận giá trị tính vào trị giá vốn hàng mua nhập kho − Nếu doanh nghiệp có tổ chức sản xuất để tạo thêm nguồn hàng giá nhập kho giá thành thực tế sản xuất sản phẩm hàng hoá ∗ Trị giá vốn hàng hoá tiêu thụ kỳ: Trị giá vốn hàng hóa tiêu thụ kỳ = Trị giá vốn hàng xuất kho để bán + CPBH Chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho lượng hàng hóa tiêu thụ + Trong đó: Trị giá vốn hàng xuất bán = Trị giá mua thực tế hàng hóa xuất bán (kể thuế nhập khẩu) = Chi phí mua hàng phân bổ cho hàng bán − Trị giá mua thực tế hàng hố xuất kho xaùc định theo pp: + Bình qn gia quyền liên hồn cố định + Nhập trước – xuất trước + Nhập sau – xuất trước + Giá thực tế đích danh (nhận diện cụ thể) − Trong trường hợp doanh nghiệp ghi chép kế toán chi tiết hàng hoá theo giá hạch toán, cuối tháng tính trị giá mua thực tế hàng hố nhập kho kế tốn tính trị giá mua thực tế hàng hố xuất kho theo cơng thức: Trị giá mua thực tế hàng hóa xuất kho = Trị giá hạch toán hàng xuất kho tháng X Hệ số hàng hóa Lưu ý: doanh nghiệp thương mại nộp thuế theo phương pháp trực tiếp giá nhập kho cịn bao gồm thuế GTGT nộp khâu mua hàng hoá KẾ TỐN HÀNG HĨA 2.1 Kế tốn q trình mua hàng 2.1.1 Các phương thức mua hàng thủ tục chứng từ nghiệp vụ mua hàng kiểm nhận hàng mua nhập kho 2.1.1.1  Mua hàng nhập kho Các phương thức mua hàng thủ tục chứng từ: GVHD: TS LÊ NGỌC TÁNH Chun đề tốt nghiệp SVTH: TRẦN THỊ HUYỀN  Mua hàng trực tiếp: − Phương thức: Theo phương thức này, doanh nghiệp cử nhân viên trực tiếp đến mua hàng bên bán trực tiếp nhận hàng chuyển doanh nghiệp phương tiện tự có th ngồi − Thủ tục, chứng từ: + Sau nhận hàng ký vào hoá đơn bên bán, hàng hoá thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp Mọi tổn thất xảy (nếu có) q trình đưa hàng hố doanh nghiệp doanh nghiệp chịu trách nhiệm + Chứng từ mua hàng trường hơïp là: Hoá đơn bán hàng (trường hợp mua hàng hoá sở sản xuất để bán không thuộc diện chịu thuế GTGT), hoá đơn kiêm phiếu xuất kho; hoá đơn GTGT Các chứng bên bán lập  Mua hàng theo phương thức chuyển hàng: − Phương thức: Doanh nghiệp ký hợp đồng mua hàng với bên bán, bên bán vào hợp đồng chuyển hàng đến giao cho doanh nghiệp theo địa điểm quy định trước hợp đồng phương tiện tự có th ngồi Chi phí vận chuyển bên phải trả tuỳ thuộc vào điều kiện quy định hợp đồng − Thủ tục, chứng từ: + Khi chuyển hàng hàng hố thuộc quyền sở hữu bên bán, hàng mua thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp doanh nghiệp nhận hàng chấp nhận toán + Chứng từ mua hàng phương hoá đơn GTGT hoá đơn bán hàng, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho bên bán lập gửi đến cho doanh nghiệp  Trường hợp mua hàng hoá thị trường tự (hàng nông, lâm, thuỷ hải sản …) người bán khơng có hố đơn doanh nghiệp phải lập “Phiếu kê mua hàng” để làm lập phiếu nhập kho làm thủ tục toán, đồng thời làm để khấu trừ thuế  Các phương thức thủ tục kiểm nhận hàng nhập kho:  Hàng hố mua làm thủ tục kiểm nhận nhập kho chuyển bán thẳng Nếu hàng hố nhập kho thủ kho phận mua hàng phải kiểm nhận hàng hoá nhập kho theo thủ tục quy định kiểm nhận hàng hoá Chứng từ nghiệp vụ kiểm nhận hàng hoá nhập kho Phiếu xuất kho phận mua hàng lập thủ kho ghi số lượng thực nhập vào phiếu Sau nhập kho xong thủ kho người nhập ký vào phiếu Phiếu nhập kho lập thành liên – thủ kho giữ liên để ghi thẻ kho sau chuyển cho phịng kế tốn để ghi sổ kế tốn liên lưu nơi lập phiếu  Trường hợp kiểm nhận hàng có phát sinh tình hình thừa, thiếu hàng hố so với hố đơn phải lập Biên kiểm nhận hàng để phản ánh số hàng hoá thừa thiếu làm sở truy tìm nguyên nhân xử lý 2.1.1.2 Nhập hàng hóa  Ký kết hợp đồng kinh tế  Mở L/C: Nếu hợp đồng quy định trả tiền L/C người nhập phải làm đơn xin mở L/C đưa đến Ngân hàng ngoại thương, thời gian mở L/C hợp đồng không quy định phụ thuộc vào thời hạn giao hàng Đơn vị vào điều khoản hợp đồng nhập tiến hàng lập “giấy xin mở tín dụng khoản nhập khẩu”  Giấy xin mở tín dụng khoản nhập khẩu, kèm theo hợp đồng gửi đến ngân hàng ngoại thương với uỷ nhiệm chi: uỷ nhiệm chi trả thủ tục phí cho ngân hàng, uỷ nhiệm chi việc mở L/C Trường hợp đơn vị khơng có số dư tài khoản ngoại tệ phải làm hợp đồng tín dụng xin vay ngoại tệ để ký quỹ mở L/C − Thuê phương tiện vận tải, mua bảo hiểm (trường hợp mua theo giá FOB) − Giao nhận hàng hoá nhập − Kiểm tra hàng nhập GVHD: TS LÊ NGỌC TAÙNH Chuyên đề tốt nghiệp SVTH: TRẦN THỊ HUYỀN + + + + + + + − Làm thủ tục khai báo hải quan, đóng thuế nhập − Thanh toán cho nhà cung cấp − Trường hợp nhập uỷ thác bên giao uỷ thác cần làm thủ tục sau: Ký hợp đồng uỷ thác Cùng với bên nhận uỷ thác làm thủ tục nhập Chịu chi phí như: chi phí bốc dỡ, lưu kho, kiểm nghiệm, giám định Đóng thuế nhập Nhận hàng có thơng báo bên nhận uỷ thác nhập Trả hoa hồng cho đơn vị nhận uỷ thác Cùng với bên nhận uỷ thác tiến hàng khiếu nại (nếu có)  Bộ hồ sơ nhập hàng gồm có: − Hố đơn (Invoice) − Phiếu đóng gói (Packing list) − Tờ kê chi tiết (Specification) − Vận đơn đường biển − Hoá đơn bảo hiểm giấy chứng nhận bảo hiểm − Các chứng từ có liên quan khác … 2.1.2 Kế toán nghiệp vụ mua hàng nước  Tài khoản sử dụng: GVHD: TS LÊ NGỌC TAÙNH Chuyên đề tốt nghiệp SVTH: TRẦN THỊ HUYỀN TK sử dụng phản ánh đối tượng hàng hoá Trong doanh nghiệp Ngoài doanh nghiệp Tại kho, cửa Đang sơ chế Đang đường hàng,quầyhàng chọn lọc khâu mua khâu bán TK156 TK154 TK151 TK157 TK154 − Tài khoản 151-Hàng mua đường : TK phản ánh giá trị loại hàng hố, vật tư mua ngồi thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp chưa nhập kho doanh nghiệp, đường vận chuyển, bến cảng đến doanh nghiệp chờ kiểm nhận nhập kho TK151 Sdđk : xxx PPKKTX: - Gía trị hàng hố, vật tư - Gía trị hàng hố, vật tư đi đường đường nhập kho giao thẳng cho khách hàng PPKKĐK: - Kết chuyển trị giá thực tế - Kết chuyển giá thực tế hàng hoá, vật tư hàng hoá, vật tư đường đầu kỳ đường cuối kỳ Sdck: xxx Giá trị hàng hoá, vật tư mua đường, chưa nhập kho − Tài khoản 156 - Hàng hoá: Tài khoản phản ánh giá trị có tình biến động loại hàng hố doanh nghiệp, gồm hàng hoá kho hàng, quầy hàng, hàng giao đại lý, ký gửi Không phản ánh vào TK khi: hàng hoá nhận giữ hộ, hàng mua nhằm để sử dụng hoạt động SXKD Tài khoản 156 có TK cấp 2: + TK 1562 - Giá mua hàng hoá: phản ánh giá trị có tình hình biến động hàng hố mua vào nhập kho ( tính theo giá mua vào) + TK 1562 - Chi phí thu mua: phản ánh khoản chi phí thực tế phát sinh trình thu mua số hàng hoa đãù nhập kho kỳ q trình phân bổ chi phí thu mua hàng hố có kỳ cho khối lượng hàng hoá tiêu thụ kỳ cho khối lượng tồn kho thực tế cuối kỳ TK156 Sdđk: xxx PPKKTX: GVHD: TS LÊ NGỌC TÁNH Chun đề tốt nghiệp SVTH: TRẦN THỊ HUYỀN - Trị giá mua vào hàng hố - Chi phí thu mua hàng hố - Thuế nhập phải nộp - Trị giá hàng gia công chế biến nhập lại kho - Trị giá hàng hoá bán bị trả lại - Trị giá hàng hoá phát thừa kiểm kê - Trị giá hàng hố thực tế xuất kho - Chi phí thu mua phân bổ cho hàng hoá tiêu thụ kỳ - Chiết khấu mua hàng đựơc hưởng: khoản giảm giá, bớt giá mua hàng nhận - Trị giá hàng hoá mua trả lại - Trị giá hàng hoá phát thiếu, hư hỏng, phẩm chất kiểm kê PPKKĐK: - Kết chuyển trị giá hàng hoá tồn kho cuối kỳ - Kết chuyển trị giá hàng hoá tồn kho đầu kỳ Sdck: xxx Trị giá hàng hoá tồn kho,bao gồm giá mua vào chi phí mua hàng hố, hàng giao đại lý ký gửi, chi phí thu mua hàng bán chưa chấp nhận tiêu thụ − Tài khoản 157 - Hàng gửi bán : TK phản ánh giá trị hàng hóa gửi chuyển đến cho khách hàng; hànghoá sản phẩm bán đại lý, ký gửi; trị giá dịch vụ, lao vụ hoàn thành, bàn giao cho người đặt hàng chưa chấp thuận tốn GVHD: TS LÊ NGỌC TÁNH Chuyên đề tốt nghiệp SVTH: TRẦN THỊ HUYỀN TK157 Sdđk: xxx PPKKTX: - Trị giá hàng hoá, thành phẩm gửi cho khách hàng nhờ bán đại lý ký gửi - Trị giá lao vụ, dịch vụ thực với khách hàng chưa chấp nhận toán PPKKĐK: - Kết chuyển giá trị hàng hoá, thành phẩm gửi chưa khách hàng chấp nhận toán cuối kỳ - Trị giá hàng hoá, thành phẩm, lao vụ khách hàng chấp nhận toán toán - Trị giá hàng hoá, thành phẩm, lao vụ gửi bị khách hàng trả lại - Kết chuyển trị giá hàng hoá, thành phẩm gửi chưa khách hàng chấp nhận toán đầu kỳ Sdck: xxx Giá trị hàng hoá, thành phẩm đãû gửi chưa khách hàng chấp nhận toán − Tài khoản 611(6112) - Mua hàng: TK áp dụng doanh nghiệp hạch tốn hàng tồn kho theo PPKKĐK TK 611 khơng có số dư cuối kỳ.TK 6112 chi tiết thành TK cấp 61121 “giá mua hàng hoá” 61122 “chi phí mua hàng” TK 611(6112) - Trị giá thực tế hàng hoá tồn kho - Kết chuyển trị giá thực tế hàng hoá tồn đầu kỳ kho cuối kỳ - Trị giá thực tế gửi bán chưa - Kết chuyển trị giá thực tế hàng gửi xác định tiêu thụ đầu kỳ bán chưa xác định tiêu thụ cuối kỳ - Trị giá thực tế hàng mua đường - Kết chuyển trị giá thực tế hàng đường đầu kỳ cuối kỳ - Trị giá thực tế hàng hoá mua vào - Trị giá hàng hoá xuất kho kỳ kỳ, hàng hoá bán bị trả - Số tiền giảm số hàng hố lại kỳ mua khơng quy cách, phẩm chất hợp đồng ký GVHD: TS LÊ NGỌC TÁNH Chun đề tốt nghiệp SVTH: TRẦN THỊ HUYỀN 2.1.2.1 Theo phương pháp kê khai thường xuyên 111,112,331,… 632 Trị giá hàng mua giao thẳng(đã tiêu thụ) trị giá Hàng giao tay ba( trừ trường hợp có tham gia tốn) cuối 157 kỳ Trị giá hàng gửi bán thẳng Gía mua hàng gửi kết 1561 bán tiêu thụ chuyển GM hàng nkho x/kho gửi bán giá Gmua xuất kho tiêu thụ vốn 151 3381 1381 hàng n/kho đ/chỉnh giá trị giá trị xử lý… bán (do nhầm) hàng thừa hàng thiếu (1388,641,) vào 1388,641,632,811 TK911 HĐĐĐ gửi bán thẳng xử lý hàng hỏng HĐĐĐ tiêu thụ 154GC nhập kho kiểm kê phát thiếu , hàng gia công hỏng…(sau trừ bồi thường) hàng gửi bán bị trả lại hàng tiêu thụ bị trả lại 1562 chi phí thu mua cuối kỳ, phân bổ chi phí mua hàng cho hàng tiêu thụ 133 VAT (nếu có) 241,151,1381, xử lý thiệt hại 159 dự phòng giảm giá HTK ( cuối niên độ) hồn nhập dự phịng giảm giá HTK( cuối niên độ) 2.1.2.2 Theo phương pháp kiểm kê định kỳ (5) Cuối kỳ, kết chuyển giá trị HH tồn cuối kỳ GVHD: TS LÊ NGỌC TÁNH 10 ∗ Như quy định Nhà nước, hệ thống báo cáo tài áp dụng cơng ty ĐVNB gồm biểu chính: + Bảng cân đối kế tốn + Bảng kế hoạt động kinh doanh + Bảng lưu chuyển tiền tệ + Thuyết minh báo cáo tài ∗ Ngồi để đáp ứng nhu cầu kiểm tra quan quản lý, cơng ty cịn yêu cầu phận kế toán lập bảng bảo biểu bổ sung : + Bảng cân đối số phát sinh + Tổng hợp tình hình tiêu thụ tồn cơng ty + Báo cáo chi tiết tình hình tăng giảm TSCĐ tồn cơng ty + Báo cáo chi tiết chi phí xây dựng dở dang + Báo cáo chi tiết chi phí phải trả + Báo cáo chi tiết chi phí trả trước dài hạn + Báo cáo chi tiết tồn kho hàng hoá, thành phẩm, vật tư tồn cơng tư + Báo cáo chi tiết số dư cơng nợ tồn cơng ty + Báo cáo chi tiết nợ phải thu khó địi + Báo cáo chi tiết dự phịng nợ phải thu khó địi THỰC TRẠNG KẾ TỐN MUA BÁN HÀNG HĨA TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU TỔNG HỢP VÀ ĐẦU TƯ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 2.1 Kế tốn mua hàng 2.1.1 Kế toán mua hàng nước 2.1.1.1 Các phương thức mua hàng thủ tục chứng từ ∗ Phương thức mua hàng: công ty chủ yếu mua hàng theo phương thức chuyển hàng cơng ty có kho hàng để giảm chi phí lưu kho ∗ Chứng từ sử dụng: + Chứng từ gốc: hợp đồng kinh tế, hoá đơn mua hàng, phiếu nhập kho, bảng phân bổ chi phí thu mua + Chứng từ tham chiếu: lệnh nhập kho ∗ Phương thức toán: tiền mặt chuyển khoản + Nếu toán tiền mặt: kế toán toán dựa chứng từ gốc hoá đơn mua hàng, phiếu nhập kho, giấy đề nghị toán tiền mua hàng để lập phiếu chi, sau chuyển phiếu chi cho thủ quỹ để chi tiền (người nhận tiền phải ký tên vào phiếu chi phải photo chứng minh nhân dân đính kèm) Phiếu chi gồm liên: liên lưu, liên giao cho KH, liên giao cho thủ quỹ làm ghi sổ quỹ, sau thủ quỹ chuyển sang cho kế tốn toán để ghi sổ kế toán + Nếu toán chuyển khoản: kế toán toán dựa chứng từ gốc để lập phiếu chuyển khoản uỷ nhiệm chi 2.1.1.2 Kế toán chi tiết ∗ Dựa hố đơn mua hàng, phịng XNK lập lệnh nhập kho sau chuyển lên phịng KTTV Tổ cơng nợ đối chiếu lệnh nhập kho với hoá đơn mua hàng, mã hàng, mã khách hàng, lý mua hàng, phương thức toán … Nếu hợp lệ chuyển cho Tổng Giám đốc xem xét ký duyệt, chuyển lại phòng XNK để làm sở lập phiếu nhập kho Phiếu nhập kho gồm liên: liên phòng XNK, liên lưu lại phận lập phiếu, liên chuyển cho thủ kho ∗ Thủ kho dựa phiếu nhập kho, hoá đơn mua hàng tiến hành kiểm nhận hàng, sau ghi vào thẻ kho Thủ kho giữ liên, liên giao cho khách hàng, liên chuyển lên phòng KTTV cho kế tốn cơng nợ kế tốn hàng hố ∗ Kế toán hàng hoá vào phiếu nhập kho định khoản, nhập số liệu vào máy để ghi sổ nhật biên mua hàng, sổ chi tiết hàng hoá 2.1.1.3 Kế toán tổng hợp ∗ Tài khoản sử dụng: + TK 13311: thuế GTGT khấu trừ hàng hoá, dịch vụ VPCT + TK 15131: mua hàng nước VPCT + TK 15641: giá mua hàng hoá nội địa VPCT + TK 3311: phải trả người bán nước ∗ Quy trình hạch tốn: + Căn vào hố đơn mua hàng ghi nhận: − Nếu hàng chưa kho: Nợ TK 15131 Nợ TK 13311 Có TK 3311 − Nếu hàng nhập kho vào phiếu nhập kho ghi: Nợ TK 15641 Có TK 15131 + Khi tốn tiền hàng, kế toán dựa giấy đề nghị toán, phiếu chi, giấy báo nợ Ngân hàng (nếu tốn TGNH) ghi nhận: Nợ TK 3311 Có TK 11111, 11121, 1121 1122 + Cuối tháng điều chỉnh chênh lệch tỷ giá vào TK 413 (nếu toán ngoại tệ) + Nếu phát thừa hay thiếu yêu cầu bên bán xuất thêm hoá đơn, thiếu xuất hoá đơn bổ sung số lượng hàng thiếu, thừa xuất hoá đơn ghi âm số lượng hàng thừa Kế toán hàng hoá hố đơn nói định khoản tương tự 2.1.1.4 Ví dụ minh họa Ngày 28/02/2008 cơng ty ký hợp đồng mua lô hàng sơn mài sở Bích Liên Trị giá lơ hàng 6.314USD, TGHT: 15.840 đ/USD Phương thức tốn: cơng ty ứng trước cho sở Bích Liên 30% trị giá lơ hàng sau ký hợp đồng, số lại tốn sau cơng ty nhận hàng hóa đơn sở Bích Liên cung cấp + Căn PNK kế toán ghi nhận: Nợ TK 15611 100.013.760 (6.314 USD * 15840) Có TK 3311 100.013.760 + Căn vào phiếu chi số 1687 khoản ứng trước 30% giá trị lô hàng cho sở Bích Liên, kế tốn ghi nhận: Nợ TK 3311 30.004.128 Có TK 515 64.403 Có TK 11111 29.939.725 (1.894,2USD * 15.806 đ/USD) + Căn vào phiếu chi số 1848 khoản trả 70% giá trị lô hàng cho sở Bích Liên, kế tốn ghi nhận: Nợ TK 3311 70.009.632 Có TK 515 30.939 Có TK 11111 69.978.693 (4419,8USD * 15.833 Đ/USD) 2.1.2 Kế tốn nhập hàng hóa 2.1.2.1 Nhập trực tiếp  Thủ tục chứng tưø: + Hợp đồng kinh tế (Contract) phòng XNK đại diện công ty thương lượng trước Sau thương lượng với khách hàng, phòng XNK báo cáo với Tổng Giám đốc, đồng ý bàn bạc ký kết hợp đồng + Bộ chứng từ gồm: HĐKT (Contract), Invoice, Bảng kê chi tiết đóng gói hàng hố (Packing list), giấy chứng nhận xuất xứ hàng hoá (Original), vận đơn đường biển (bill of lading), giấy phép nhập tờ khai hàng hố nhập khẩu, giấy thơng báo nộp thuế nhập + Khi hàng đến cảng hải quan kiểm tra Nếu phát thừa, thiếu, hư hỏng lập biên xác nhận để làm sở tốn Sau đó, phải mời phận kiểm dịch để kiểm tra chất lượng hàng hoá + Chứng từ sử dụng: phiếu nhập kho, lệnh nhập kho, hố đơn tài chính, giấy báo nợ, phiếu chi, tờ khai hải quan  Kế toán chi tiết: + Tương tự mua hàng nước Phòng XNK dựa vào Invoice lập lệnh nhập kho, chuyển cho phòng KTTV kiểm tra, hợp lệ chuyển cho Tổng Giám đốc ký duyệt Sau dựa vào lệnh nhập kho lập phiếu nhập kho Phiếu nhập kho gồm liên: liên phận lập, liên phòng XNK, liên chuyển cho thủ kho Thủ kho dựa PNK để kiểm nhận nhập hàng ghi nhận vào thẻ kho Sau thủ kho giữ lại liên, liên giao cho khách hàng, liên giao cho phòng KTTV: liên kế tốn cơng nợ giữ làm ghi nhận khoản phải trả, liên kế toán hàng hoá giữ làm ghi nhận lượng hàng nhập Tất liệu kế tốn cơng nợ, kế toán hàng hoá nhập vào máy để vào sổ chi tiết cơng nợ, sổ chi tiết hàng hố, sổ nhật biên 156 331 Tuỳ vào điều khoản HĐKT thoả thuận, công ty tiến hàng mở L/C phần trăm theo giá trị lô hàng  Kế toán tổng hợp: + Tài khoản sử dụng: − TK 15121: hàng hoá nhập tự doanh VPCT − TK 15631: hàng hoá nhập tự doanh VPCT − TK 33121: phải trả cho người bán ngồi nước VPCT + Quy trình hạch tốn : − Căn Invoice ghi nhận (hàng chưa kho): Nợ TK 15121 Có TK 33121 − Hàng nhập kho vào PNK: Nợ TK 15631 Có TK 15121 − Thuế nhập phải nộp vào tờ khai hải quan: Nợ TK 15631 Có TKù 33334 − Thanh toán tiền hàng cho người bán nước ngồi vào GBN, PC: Nợ TK 33121 Có TK 111, 112 − Thanh tốn phí ngân hàng nhập tự doanh: Nợ TK 641 Có TK 111, 112 − Chi phí thu mua phát sinh vào hố đơn tài chính: Nợ TK 15623 Có TK 3311 − Máy tự keát chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 63212 Có TK 15623 Có TK 15631  Ví dụ minh họa: Ngày 07/01/2008 công ty ký hợp đồng nhập gỗ xẻ với doanh nghiệp State Enterprise Phoubia Import Export Lào Cơng ty tốn cho bên bán TRR vòng 30 ngày kể từ ngày nhận hàng Trong đợt giao hàng đầu tiên, công ty nhận 157,389 m gỗ xẻ loại, đơn giá 285 USD/m3 Thuế NK 0% giá trị lô hàng, thuế GTGT hàng NK 10% giá trị lô hàng Tỷ giá tốn 15.780 đ/USD, tỷ giá tính thuế 15.751 đ/USD + Kế toán ghi trị giá hàng nhập về, PNK, Invoice, Contact kế toán ghi nhận: Nợ TK 15631 707.825.471 (157,389 m3 *285*15780) Có TK 15121 707.825.471 Nợ TK 15121 707.825.471 Có TK 33121 707.825.471 + Căn tờ khai hải quan kế toán ghi nhận thuế NK (0%), thuế GTGT(10%) hàng NK phải nộp: Nợ TK 13311 70.652.465 (157,389 m3*285*15.751*10%) Có TK 33312 70.652.465 + Căn vào phiếu chi biên lai thu thuế kế toán ghi nhận khoản chi nộp thuế GTGT hàng NK: Nợ TK 33312 70.652.465 Có TK 111 70.652.465 + Căn giấy xác nhận toán: Nợ TK 33121 707.825.471 Có TK 111 707.825.471 2.1.2.2 Nhập ủy thác  Thủ tục chứng từ: − Việc thương lượng ký kết hợp đồng giống hoạt động nhập tự doanh riêng hoạt động nhận uỷ thác nhập khẩu, Imexco ký dạng hợp đồng: TH Imexco tốn tiền hàng cho nước ngồi hộ đơn vị uỷ thác Imexco ký hợp đồng nhập hàng hoá giống trường hợp nhập tự doanh Đơn vị giao uỷ thác chuyển tiền vào tài khoản Imexco để Imexco toán cho nước ngồi TH Imexco khơng tham gia tốn: Hợp đồng nhập kyù với tham gia bên: Imexco, đơn vị giao uỷ thác khách hàng nước − Chứng từ gốc: phiếu nhập kho, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, phiếu chi, phiếu thu, giấy báo nợ, giấy báo có, tờ khai hải quan − Chứng từ tham chiếu: lệnh nhập kho, lệnh xuất kho, Contract, Invoice, hợp đồng kinh tế (với khách hàng nội), hố đơn tài − Để an tồn hợp đồng này, đơn vị giao uỷ thác khách hàng chưa có quan hệ kinh tế nhiều với cơng ty hay khơng có uy tín cơng ty u cầu ứng trước 100% giá trị lô hàng để công ty ký quỹ mở L/C − Trước nhập hàng công ty phải xin giấy phép nhập lô hàng, giấy phép công ty cung cấp cho đơn vị uỷ thác nhập kèm với chứng từ hàng hoá để đơn vị cảng nhận hàng Nếu bên giao uỷ thác nhờ cơng ty giữ hộ lơ hàng cơng ty chuyển lơ hàng nhập kho tính phí thuê kho, phí vận chuyển hàng kho  Kế tốn chi tiết: Phịng XNK vào chứng từ hàng hoá nhập tiến hành lập lệnh nhập kho, lệnh xuất kho Sau chuyển sang phịng kế toán tài vụ kiểm tra, thấy hợp lệ trình Ban Tổng giám đốc ký duyệt lưu lại Căn vào lệnh nhập kho, lệnh xuất kho lập phiếu nhập kho, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho Kế toán hàng hoá phiếu nhập kho, HĐKPXK, hố đơn tài định khoản nhập số liệu vào máy để lập sổ nhật biên hàng hoá, sổ chi tiết hàng hoá  Kế toán tổng hợp: − Tài khoản sử dụng: TK 15122: giá mua hàng hố nhập bán ngồi nước VPCTy TK 15632: giá mua hàng hoá nhập uỷ thác VPCTy TK 33121: phải trả cho người bán nước VPCTy TK 33312: thuế GTGT hàng nhập VPCTy TK 33335: thuế nhập hàng nhận UTNK VPCTy phải nộp TK 51132: doanh thu dịch vụ nhận UTNK VPCTy TK 63232: giá vốn dịch vụ nhận UTNK VPCTy − Quy trình hạch tốn: Nhận tiền từ bên giao uỷ thác để ký quỹ mở LC: Nợ TK 111, 112 Có TK 13111 Tiến hành ký quỹ mở LC, vào giấy báo có NH: Nợ TK 144 Có TK 111,112 Hàng đến cảng chưa nhập kho, vào Invoice, ghi nhận: Nợ TK 15122 Có TK 33121 Hàng nhập kho, vào PNK, ghi bút tốn: Nợ TK 15632 Có TK 15122 Căn vào tờ khai hải quan HĐKPXK kế toán phản ánh thuế nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập phải thu lại đơn vị giao uỷ thác: Nợ TK 13111 Có TK 3335 Có TK 33312 Máy tự keát chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 63232 Có TK 15632 Căn vào HĐKPXK, HĐ, hố đơn kế toán ghi nhận khoản hoa hồng hưởng: Nợ TK13111 Có TK 51132 Có TK 33311 Xuất hàng giao cho đơn vị uỷ thác, vào HĐKPXK, ghi bút tốn: Nợ TK 13111 Có TK 63232 Thanh tốn cho khách ngoại, vào giấy báo có NH, ghi nhận: Nợ TK 33121 Có TK 144  Ví dụ minh họa: Ngày 05/12/2007, cơng ty ký hợp đồng nhận ủy thác nhập lô hàng đàn Piano công ty MimuRa KyoikugaKKi CO Nhật Bản cho cửa hàng Hùng Piano Trị giá lơ hàng 2.690.000 JP¥ Phí ủy thác (hoa hồng NK) 150 USD bao gồm VAT, D/O, lệ phí hải quan Phương thức tốn: chuyển khoản ngoại tệ + Khi nhận hàng MimuRa KyoikugaKKi CO cảng, hoàn thành thủ tục nhập khẩu, vào PNK, Invoice, Contract, kế toán định khoản: Nợ TK 15632 377.138.000 Có TK 377.138.000 Nợ TK 15122 377.138.000 Có TK 33121 377.138.000 + Căn tờ khai hải quan, kế toán ghi nhâïn khoản thuế NK thuế GTGT hàng NK phải thu lại: Nợ TK 13111 50.924.982 Có TK 33335 11.486.838 Có TK 33312 39.438.144 + Căn vào HĐKPXK, hợp đồng, hoá đơn ghi nhận khoản hoa hồng hưởng: Nợ TK 13111 3.178.273 Có TK 51132 3.178.273 + Thuế GTGT 10% hoa hồng: Nợ TK13111 217.827 Có TK 33311 217.827 + Khi xuất giao cho cửa hàng Hùng Piano: Nợ TK 13111 377.138.000 Có TK 63232 377.138.000 + Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 63232 377.138.000 Có TK 15632 377.138.000 + Khi tốn cho khách hàng nước ngồi: Nợ TK 33121 377.138.000 Có TK 112 377.138.000 2.2 Kế tốn bán hàng 2.2.1 Kế toán bán hàng nước 2.2.1.1 Thủ tục chứng từ ∗ Tương tự mua hàng nước, phòng XNK đảm nhận ký hợp đồng kinh tế ∗ Chứng từ sử dụng: HĐKPXK công ty, HĐKPXK tài phát hành 2.2.1.2 Hạch tốn chi tiết ∗ Phòng XNK vào hợp đồng kinh tế lập lệnh nhập kho chuyển qua phòng KTTV xem xét tính khả thi hợp đồng, khơng có sai sót trình Ban Tổng Giám Đốc ký duyệt lưu phịng XNK ∗ Bộ phận lập hố đơn vào lệnh XK lập HĐKPXK thành liên: liên lưu, liên giao cho khách hàng, liên giao cho thủ kho khách hàng ký nhận ghi thẻ mặt hàng Thủ kho giữ liên, liên giao cho phòng KTTV ∗ Kế toán hàng hoá định khoản HĐKPXK nhập liệu vào máy Máy tự động nhập số liệu vào sổ chi tiết hàng hoá, sổ nhật biên tài khoản có liên quan 2.2.1.3 Hạch tốn tổng hợp ∗ Tài khoản sử dụng: + TK 1311: phải thu khách hàng nước + TK 15631: giá mua hàng hoá nhập tự doanh VPCTy + TK 15623: chi phí thu mua hàng hố nhập VPCTy + TK 51112: doanh thu bán hàng hoá NK tự doanh VPCTy + TK 63212: giá vốn hàng hố nhập tự doanh VPCTy ∗ Trình tự hạch toán: + Xuất hàng bán, vào HĐKPXK, ghi nhận khoản phải thu: Nợ TK 1311 Có TK 51112 + Thuế GTGT đầu phải nộp, vào tờ khai thuế, ghi nhận: Nợ TK 1311 Có TK 33312 + Cuối tháng máy tự kết chuyển trị giá mua cho hàng bán tháng kết chuyển chi phí thu mua cho hàng bán tháng: Nợ TK 63212 Có TK 15631 Có TK 15623 + Trường hợp giảm giá, chiết khấu, hàn bán bị trả lại, vào hoá đơn mua bán, bảng chấp thuận cho khách hàng hưởng giảm giá, chiết khấu, phiếu nhập kho hàng trả lại, ghi nhận: Nợ TK 53212, 521, 5312 Có TK 1311 Có TK 13311 Nợ TK 51112 Có TK 53212, 521, 5312 + Thu tiền bán hàng, vào phiếu chi, giấy báo có NH: Nợ TK 111, 112 Có TK 1311 2.2.1.4 Ví dụ minh họa Ngày 07/01/2008, cơng ty ký hợp đồng bán lô gỗ xẻ cho công ty TNHH Dân Sinh Lô hàng gồm: 157,389 m3 gỗ xẻ loại, đơn giá chưa thuế 4.636.346 đ/m , thuế suất thuế GTGT 10% + Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 63212 707.825.471 Có TK 15631 707.825.471 + Căn vào hóa đơn ghi nhận doanh thu bán hàng xác định số thuế GTGT phải nộp: Nợ TK 1311 802.683.962 Có TK 5111 729.712.693 Có TK 33312 72.971.269 + Thu tiền bán hàng: Nợ TK 11111 802.683.962 Có TK 1311 802.683.962 2.2.2 Kế tốn xuất hàng hóa 2.2.2.1 Xuất trực tiếp  Thủ tục chứng tưø, phương thức bán hàng hoá: + Phương thức toán: TTR, L/C, tiền mặt, hàng đổi hàng (ít xảy ra) − TTR: áp dụng cho khách hàng quen biết − L/C: thường áp dụng đảm bảo cho việc thu tiền hàng công ty + Điều kiện giao hàng: thường xuất kho theo giá FOB + Bộ chứng từ xuất gồm: contract, Invoice, bảng kê chi tiết đóng gói hàng hoá (packing list), giấy chứng nhận xuất xứ hàng hoá (original), vận đơn đường biển, giấy phép xuất tờ khai hàng xuất khẩu, giấy thông báo thuế xuất Trước xuất hàng lên tàu, hàng phải hải quan kiểm dịch, kiểm tra chất lượng hàng hoá Sau kiểm tra xong phải có giấy chứng nhận khai báo hải quan, giấy chứng nhận phẩm chất trọng lượng, giấy chứng nhận kiểm dịch vệ sinh… để làm sở cho cơng ty có tranh chấp xảy + Đối với mặt hàng nhà nước yêu cầu phải có quota xuất cơng ty phải xin quota xuất  Hạch toán nghiệp vụ: + Tài khoản sử dụng: − TK 15611: giá mua hàng hoá xuất tự doanh VPCTy − TK 51111: doanh thu bán hàng hoá xuất tự doanh VPCTy − TK 33331: thuế xuất tự doanh VPCTy phải nộp − TK 63211: giá vốn hàng hoá xuất tự doanh VPCTy + Trình tự hạch tốn: − Khi hàng hố hồn thủ tục xuất khẩu, kế toán vào HĐKPXK, Ivoice, Contract phản ánh doanh thu hàng xuất thuế GTGT hàng xuất khẩu: Nợ TK 13121 Có TK 51111 − Thuế xuất phải nộp, vào tơø khai hải quan, ghi bút tốn: Nợ TK 51111 Có TK 33331 − Máy tự kết chuyển giá vốn hàng bán chi phí thu mua cho hàng bán ra: Nợ TK 63211 Có TK 15611 Có TK 15621 − Trả phí NH, vào giấy báo nợ NH, chứng từ tốn NH, ghi nhận: Nợ TK 641 Có TK 13121 − Thu giá trị hàng sau trừ phí NH, vào giấy báo có NH ghi nhận: Nợ TK 112 Có TK 13121 − Hạch toán giảm doanh thu giảm giá, chiết khấu, hàng bán bị trả lại, vàobiên thoả thuận, hợp đồng, phiếu xuất: Nợ TK 51111 Có TK 532,521,531 − Xác định doanh thu phải hoàn lại cho người mua từ số hàng giảm giá, chiết khấu, hàng bán bị trả lại: Nợ TK 532,521,531 Có TK 13121 − Nhập kho hàng bị trả lại, vào PNK ghi nhận: Nợ TK 15611 Có TK 63211  Ví dụ minh họa: Ngày 28/02/2008, công ty ký hợp đồng xuất sơn mài loại với công ty Metro Private Limited Singapore Lô hàng trị giá 6.765 USD Phương thức tốn: TTR vịng 15 ngày kể từ ngày tàu nhập đến cảng Thuế GTGT hàng xuất 0%, thuế XK 0%, TGTT: 15840đ/USD + Kết chuyển giá vốn hàng xuất khẩu: Nợ TK 63211 100.013.760 Có TK 15611 100.013.760 + Căn HĐKPXK, Invoice, Contract kế toán ghi nhận doanhthu hàng xuất (thuế suất thuế GTGT 0%): Nợ TK 13121 107.157.600 (6.765 USD * 15.840) Có TK 51111 107.157.600 + Căn GBC ngân hàng, kế toán ghi nhận khoản toán khách hàng: Nợ TK 11222 108.504.000 (6.850 * 15.840) Có TK 13121 108.504.000 2.2.2.2 Xuất ủy thác  Thủ tục chứng từ: + Ký kết hợp đồng kinh tế: đại diện cho cơng ty phịng XNK thương thảo ký kết hợp đồng với đơn vị giao xuất ủy thác + Tương tự xuất tự doanh, kế toán hàng hoá ghi nhận theo dõi hàng hóa xuất ủy thác  Hạch tốn nghiệp vụ: + Tài khoản sử dụng: − TK 15112: mua hàng xuất ủy thác VPCTy − TK 15612: giá mua hàng hoá xuất ủy thác VPCTy − TK 63231: giá vốn dịch vụ nhận ủy thác xuất VPCTy − TK 51131: doanh thu dịch vụ nhận ủy thác xuất VPCTy + Trình tự hạch toán: − Nhận hàng hoá từ khách hàng nước (đơn vị giao UTXK) kế toán vào hợp đồng ủy thác ghi nhận( đồng thời lập chứng từ ghi sổ): Nợ TK 15112 Có TK 3311 − Khi nhập kho, vào PNK ghi nhận: Nợ TK 15612 Có TK 15112 − Máy tự động kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 63231 Có TK 15612 − Khi xuất hàng hoá cho khách ngoại, kế toán vào HĐKPXK, Invoice, Contract, ghi nhận: Nợ TK 13121 Có TK 63231 − Kế tốn hàng hố xung tiêu TK 63231 Nợ TK 63231 Có TK 63231 − Đồng thời kế toán ghi nhận doanh thu hoa hồng ủy thác trừ vào khoản phải trả nước: Nợ TK 3311 Có TK 51131 Có TK 33311 − Khi khách hàng nước ngồi tốn tiền hàng, kế tốn vào giấy báo có NH ghi nhận (đồng thời lập chứng từ ghi sổ): Nợ TK 112 Có TK 1312 − Trả tiền hàng cho khách hàng nước sau trừ hoa hồng ủy thác, kế toán vào giấy báo nơï NH (lập chưùng từ ghi sổ): Nợ TK 3311 Có TK 112  Ví dụ minh họa: Ngày 15/04/2008, cơng ty ký hợp đồng nhận UTXK lô hàng chậu gốm cho doanh nghiệp tư nhân gốm xuất Trùng Dương Trị giá lô hàng 1.486USD, hoa hồng ủy thác 150USD (bao gồm thuế GTGT 10%), TGTT: 15.840 đ/USD + Khi nhận tiền ứng trước 30% giá trị lô hàng 1.345,8 USD, phí ngân hàng 2,2USD kế toán ghi nhận: Nợ TK 11222 21.282.624 (1.343,6*15.840) Nợ TK 3311 34.848 Có TK 13121 21.317.472 + Căn giấy xác nhận phiếu chi kế toán ghi nhận khoản tiền trả cho doanh nghiệp tư nhân Trùng Dương số tiền 30% trị giá lô hàng: Nợ TK 3311 21.282.624 Có TK 11111 21.282.624 + Khi nhận hàng doanh nghiệp tư nhân Trùng Dương, PNK, hợp đồng kế toán ghi nhận: Nợ TK 15612 70.017.552 (4.420,3USD * 15.840) Có TK 15112 70.017.552 Nợ TK 15112 70.017.552 Có TK 33112 70.017.552 + Kế tốn ghi nhận hoa hồng hưởng thuế GTGT 10% hoa hồng hưởng: Nợ TK 33111 2.375.936 Có TK 5113 2.159.942 (136,36 * 15840) Có TK 33311 215.994 + Căn HĐKPXK kế toán ghi nhận: Nợ TK 13121 70.017.552 (4.420,3USD * 15.840) Có TK 63231 70.017.552 + Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 63231 70.017.552 Có TK15612 70.017.552 + Kế tốn hàng hóa xung tiêu TK63231 Nợ TK 63231 70.017.552 Có TK 63231 70.017.552 + Căn tờ khai hải quan, thuế suất thuế xuất 0% + Căn giấy báo có ngân hàng, kế toán ghi nhận khoản tiền toán khách hàng nước ngồi số tiền 3.074,5 USD (70% giá trị lơ hàng), phí ngân hàng 3,38USD: Nợ TK 11222 48.646.541 (3.074,5 * 15.840) Nợ TK 3311 53.539 (3,38 * 15.840) Có TK 13121 48.700.980 + Cơng ty trả tiền cho doanh nghiệp tư nhân Trùng Dương số tiền cịn lại sau phí ngân hàng phí ủy thác xuất khẩu, kế toán ghi nhận: Nợ TK 3311 46.296.830 (2.921,12 * 15840) Có TK 11111 46.296.830 CÁC NHẬN XÉT 3.1 Ưu điểm − Trong năm 2008, lợi nhuận cơng ty 4.597.191.299 đồng Đó số không nhỏ, điều chứng tỏ hoạt động kinh doanh công ty đạt hiệu tốt − Công ty ln áp dụng chế độ kế tốn hành Hệ thống tài khoản xây dựng khoa học, chi tiết nhằm quản lý chặt chẽ hoạt động từ VPCTy đến ĐVNB (TK cấp 2, cấp 3, chi tiết TK cấp 3) − Thị trường hoạt động rộng lớn, khách hàng ngày đông chứng tỏ công ty tạo uy tín với khách hàng Cơng ty ngày khẳng định vị trí lĩnh vực xuất – nhập nước ta − Công ty trọng đến vấn đề đào tạo nguồn nhân lực, nâng cao trình độ cho cán cơng nhân viên − Tồn thể cơng ty khơng ngừng phấn đấu để đạt kết cao nhất, bước đưa công ty ngày phát triển lớn mạnh − Công ty áp dụng phần mềm kế tốn nên tồn quy trình xử lý chứng từ đến cập nhật sổ, thẻ, bảng kê, nhật biên tài khoản, sổ tổng hợp tính tốn lập báo cáo máy vi tính thực Nhân viên phần tiến hành định khoản chứng từ gốc mã hóa chứng từ ghi sổ Mỗi nhân viên kế tốn có mật mã số riêng với mã số chứng từ ghi sổ, có thiếu sót nhầm lẫn dễ dàng phát kịp thời sửa chữa Ngoài ra, kế toán đối chiếu, kiểm tra sổ sách máy vi tính cung cấp với sổ tay kế toán để đảm bảo số liệu xác − Việc áp dụng TGHT giúp kế tốn giảm bớt cơng việc dễ dàng tính tốn với số lượng ngoại tệ lớn thường xuyên − Tổ chức quan hệ đối chiếu thường xuyên chặt chẽ số sách kế toán phận với nhau, đối chiếu sổ sách kế toán với sổ phận nghiệp vụ: quỹ tiền mặt, kho…, sổ tổng hợp với sổ chi tiết Điều đảm bảo cho tính xác số liệu kế toán giúp kế toán phản ánh trung thực hoạt động tài kế tốn đơn vị − Công tác quản lý lưu trữ, bảo quản sổ sách kế toán chứng từ VPCTy có nhiều ưu điểm như: chứng từ kế tốn tổ tổ lưu trữ tập tin riêng theo ngày, tháng, năm 3.2 Khuyết điểm tồn − Cơng ty dự trữ hàng hóa kho hoạt động XNK, đến cơng ty có đơn đặt hàng huy động hàng hóa Điều làm giảm chi phí lưu kho bãi, giảm chi phí vận chuyển, chi phí bảo quản hàng hóa tránh tình trạng ứ đọng vốn Tuy nhiên, không dự trữ hàng, đôi lúc gặp nhiều đơn vị mua mặt hàng dẫn đến giá thu mua tăng cao − Việc hạch toán hàng XNK ủy thác nhà nước cho phép hạch tốn vào TK ngồi bảng – TK 003 (hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gởi) giá trị lô hàng nhận ủy thác, công ty lại hạch toán vào TK bảng hàng hóa cơng ty Bên cạnh đó, để giảm chi phí lưu kho nên nhận hàng ủy thác công ty chuyển thẳng cảng đưa lên tàu giao cho đơn vị mua hàng Mặc dù vậy, kế tốn ghi nhận hàng hóa nhập kho đồng thời phải làm bút toán xuất kho kết chuyển giá vốn − Tất chi phí liên quan đến khâu mua hàng công ty phản ánh vào TK641, không phản ánh trị giá vốn hàng mua vào − Trong hoạt động ủy thác, khoản tiền phải thu phải trả công ty sử dụng TK131 TK331 để công ty dễ dàng theo dõi cơng nợ, chất bên ủy thác khơng có quan hệ mua bán với cơng ty Cơng ty sử dụng TK sai với quy định chế độ kế toán hành dễ nhầm lẫn việc ghi nhận doanh thu − Tại công ty, công nợ liên quan đến ngoại tệ nhiều, cơng ty lại khơng mở tài khoản ngồi bảng 007, điều khó để kiểm tra theo dõi số ngoại tệ có CHƯƠNG 3: CÁC KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN MUA BÁN HÀNG HÓA TẠI IMEXCO CÁC MỤC TIÊU − Mua bán hàng hóa cơng việc quan trọng chủ yếu hầu hết công ty xuất – nhập khẩu, hoạt động mang tính nghệ thuật − Tìm kiếm thị trường, khách hàng tạo uy tín khách hàng, có thêm nhiều bạn hàng vấn đề mà cơng quan tâm − Tìm kiếm mặt hàng, mua dự trữ mặt hàng mà thị trường khách hàng cần công việc cần thiết thận trọng − Trong hoạt động mua bán, phải để mua hàng hóa chất lượng, giá phù hợp, chí phí thấp nhằm mang lại lợi nhuận cao − Khách hàng đa dạng, bao gồm ngồi nước Vì vậy, cơng ty cần phải phân nhóm khách hàng theo tính chất, mối quan hệ để dễ dàng theo dõi − Công ty hoạt động nhiều lĩnh vực: mua bán trực tiếp, ủy thác xuất – nhập khẩu…, nên cần phản ánh tính chất hàng hóa để dễ dàng theo dõi, đơn giản đỡ nhầm lẫn − Với số lượng ngoại tệ lớn thường xuyên, nên việc hạch tốn theo dõi cho xác dễ dàng điều mà công ty cần quan tâm CÁC KIẾN NGHỊ − Để tìm kiếm, mua dự trữ mặt hàng mà khách hàng se õcần, theo em cơng ty cần có kế hoạch nghiên cứu thị trường, nhằm xác định mặt hàng có nhu cầu lớn tương lai để mua dự trữ − Do công ty không sử dụng TK ngồi bảng 003 (hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gởi) nên để phản ánh với giá vốn hàng tiêu thụ kế toán thực bút toán xung tiêu TK632 + Khi nhận hàng hóa xuất ủy thác ghi: Nợ TK 15112 Có TK3311 + Đồng thời ghi nhận nhập kho: Nợ TK 15612 Có TK 15112 + Máy tự kết chuyển giá vốn: Nợ TK 63231 Có TK 15612 + Ghi nhận giao hàng cho nước ngồi: Nợ TK 13121 Có TK 63231 + Cuối tháng xung tiêu TK63231: Nợ TK 63231 Có TK 63231 Theo em, để đơn giản hóa q trình ghi nhận phân biệt rõ ràng cơng ty nên hạch tốn vào TK bảng 003 − Để phản ánh trị giá vốn hàng mua vào cơng ty nên hạch tốn vào TK1562 thay phản ánh vào TK641 − Cơng ty nên sử dụng TK 3388 để theo dõi riêng số thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước: Nợ TK 331: phải trả cho người bán (chi tiết cho đơn vị giao ủy thác) Có TK 3388: phải trả phải nộp khác (chi tiết phải nộp vào ngân sách nhà nước) − Đối với khoản chi hộ bên giao ủy thác cơng ty nên hạch tốn: Nợ TK 1388: phải thu khác (chi tiết cho đơn vị ủy thác xuất khẩu) Có TK 111, 112 − Công ty nên sử dụng TK 1388 TK 3388 việc hạch toán khoản tiền phải thu phải trả liên quan đến hoạt động ủy thác − Theo em, để đơn giản việc theo dõi, kiểm tra số ngoại tệ lớn thường xuyên công ty nên sử dụng TK ngồi bảng 007 − Cơng ty thường xuyên phải toán với khách hàng số lượng tiền lớn Theo em, cơng ty nên tốn qua ngân hàng mà nhà nước cho phép Như vậy, tiết kiệm thời gian, xác an toàn KẾT LUẬN Trong kinh tế tồn cầu hóa vai trò hoạt động xuất nhập ngày khẳng định Hoạt động xuất – nhập góp phần tạo nguồn ngoại tệ cho cơng ty nói riêng cho đất nước nói riêng, thúc đẩy sản xuất kinh doanh nước phát triển Trong năm đầu hoạt động, cơng ty gặp nhiều khó khăn khách quan lẫn chủ quan Nhưng nay, công ty bước khắc phục đà phát triển Hoạt động kinh doanh ngày phát triển, uy tín khẳng định, hoạt động xuất nhập phát triển Công ty bước thâm nhập, củng cố mở rộng thị trường để có thêm bạn hàng Hoạt động xuất nhập công ty ngày hiệu Để có điều nhờ vào lãnh đạo sáng suốt Ban Giám Đốc, với nhiệt tình đóng góp thành viên công ty Công tác quản lý hoạt động kinh doanh hỗ trợ mạnh mẽ cơng tác kế tốn Kế tốn cung cấp đầy đủ, kịp thời xác thơng tin hoạt động kinh tế tài giúp ban giám đốc định đắn, kịp thời Bộ phận kế tốn xây dựng dựa vào tình hình thực tế công ty nên đáp ứng yêu cầu tình hình đặt Mặc dù khối lượng cơng việc công ty lớn đảm bảo tính hợp lý quan quản lý chấp nhận Do thời gian tháng thực tập khoảng thời gian ngắn nên em chưa thể hiểu rõ cơng ty cơng tác kế tốn cơng ty Vì vậy, nhận xét đề xuất em mang tính chủ quan có nhiều hạn chế Em xin chân thành cảm ơn trân trọng kính chào! ... TRẠNG KẾ TỐN MUA BÁN HÀNG HĨA TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU TỔNG HỢP VÀ ĐẦU TƯ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 2.1 Kế tốn mua hàng 2.1.1 Kế toán mua hàng nước 2.1.1.1 Các phương thức mua hàng thủ tục... khoản nhập số liệu vào máy để lập sổ nhật biên hàng hoá, sổ chi tiết hàng hoá  Kế toán tổng hợp: − Tài khoản sử dụng: TK 15122: giá mua hàng hoá nhập bán nước VPCTy TK 15632: giá mua hàng hoá nhập. .. VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU TỔNG HỢP VÀ ĐẦU TƯ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH (IMEXCO) 1.1 Lịch sử hình thành trình phát triển IMEXCO 1.1.1 Vài nét sơ lược công ty • Tên công ty: Công ty cổ phần xuất