Kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần xây dựng VINACONEX SỐ 17

Kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần xây dựng VINACONEX SỐ 17

1 Sự cần thiết của đề tài

Trong suốt những năm đổi mới vừa qua, kể từ khi đất nước chuyển đổi từ nềnkinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang nền kinh tế thị trường có sự quản lý củanhà nước, vấn đề đặt ra ở đây là hiệu quả kinh tế Để đạt được mục tiêu đó thìdoanh nghiệp phải thường xuyên kiểm tra đánh giá đầy đủ mọi mặt hoạt động sảnxuất kinh doanh của mình Một trong những chỉ tiêu đánh giá là thông qua sự luânchuyển vốn bằng tiền của doanh nghiệp

Trong quá trình sản xuất kinh doanh ở bất kỳ doanh nghiệp nào áp dụng chế độhạch toán kế toán đều phát sinh những mối quan hệ với tổ chức, cá nhân khác Tất

cả các nghiệp vụ thanh toán, mọi hoạt động của doanh nghiệp đều liên quan đến cáckhoản tiền Vốn bằng tiền là tài sản nằm trong lĩnh vực lưu thông, là một bộ phậncủa vốn kinh doanh được tồn tại dưới trạng thái tiền tệ ở một thời điểm nhất địnhcủa quá trình tuần hoàn và luân chuyển vốn Như vậy, qua sự luân chuyển của vốnbằng tiền người ta có thể kiểm tra, đánh giá tính hiệu quả của quá trình hoạt độngkinh doanh và tình hình tài chính của doanh nghiệp

Nhận thức được tầm quan trọng trên, được sự đồng ý của Công ty, ban chủ nhiệmkhoa, vận dụng những kiến thức đã được trang bị ở trường kết hợp với thực tế tiếp

thu được ở công ty, em đã đi đến chọn đề tài: “Kế toán vốn bằng tiền tại công ty

cổ phần xây dựng VINACONEX SỐ 17” làm khóa luận tốt nghiệp cho mình.

2 Mục đích nghiên cứu

Việc chọn đề tài này nhắm mục đích:

- Củng cố, bổ sung và mở rộng kiến thức đã học ở nhà trường

- Vận dụng những lý thuyết đã được học để giải quyết một số vấn đề thực tiễncủa đời sống kinh tế xã hội

- Phân tích đánh giá thực trạng sản xuất kinh doanh của công ty mà chuyên sâu

là kế toán vốn bằng tiền tại công ty Thấy được các mặt đạt được, những mặt cònhạn chế và các phương hướng khắc phục các mặt hạn chế đó

- Đưa ra một số giải pháp để góp phàn nâng cao hơn nữa hiệu quả sản xuất kinhdoanh cho doanh nghiệp

3 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là công tác kế toán vốn bằng tiền của công ty

cổ phần xây dựng VINACONEX 17 trong tháng 3/2010

4 Phương pháp nghiên cứu.

Đề tài được chọn là “Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần xây dựngVINACONEX 17”, vì thế để hoàn thành đề tài này cần sử dụng và kết hợp nhiềuphương pháp nghiên cứu khác nhau Các phương pháp mà em sử dụng là:

- Quan sát

- Phỏng vấn

- Phân tích kinh tế

- Mô tả

- Phươg pháp hạch toán kế toán

5 Nội dung của đề tài

Nội dung của đề tài: Ngoài phần mở đầu và phần kết luận đề tài gồm có 3chương

Chương 1: Cơ sở lý luân chung về kế toán vốn bằng tiền

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần xâydựng Vinaconex 17

Chương 3: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán vốn

bằng tiền tại công ty cổ phần xây dựng VINACONEX 17

6 Những đóng góp của đề tài

Qua thời gian thực tập tại công ty Cổ phần xây dựng VINACONEX 17, em đãtìm hiểu về công tác kế toán vốn bằng tiền từ đó nêu lên thực trạng của công tác

hạch toán kế toán vốn bằng tiền và đưa ra một số biện pháp nhằm hoàn thiện côngtác kế toán vốn bằng tiền tại công ty.

Trong thời gian thực tập với sự hướng dẫn tận tình của cô Phan Thị Dung và cácthầy cô trong bộ môn Kế toán Khoa kinh tế trường Đại học Nha Trang, cùng với sựgiúp đỡ tận tình của tập thể cán bộ công nhân viên trong công ty đặc biệt là các anhchị trong phòng Kế hoạch – Tài chính đã giúp em hoàn thành đề tài này

Tuy nhiên, trong thời gian thực tập ngắn, không đi sâu thực tế nhiều và trình độcủa bản thân còn nhiều hạn chế không tránh khỏi thiếu sót Em rất mong được sựgóp ý chân thành và xây dựng của thầy cô trong nhà trường và các anh chị trongcông ty để đề tài này hoàn thiện hơn Em xin chân thành cảm ơn!

Nha Trang, Ngày….tháng… Năm…

Sinh viên thực hiện

Cao Thị Hoa

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

TRONG DOANH NGHIỆP

1.1 Đối tượng, nhiệm vụ, nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền

Khái niệm vốn bằng tiền: Vốn bằng tiền là tài sản dưới hình thức giá trịbao gồm các loại tiền do Ngân hàng nhà nước Việt Nam phát hành kể cả ngân phiếu

và các loại ngoại tệ, vàng bạc, đá quý

Đối tượng hạch toán kế toán vốn bằng tiền: Là bao gồm các loại giấy tờ cógiá trị dùng trong thanh toán mua bán liên quan đến: Tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngânhàng, tiền đang chuyển…

Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền:

 Phản ánh kịp thời, đầy đủ chính xác về tình hình luân chuyển vốnbằng tiền

 Theo dõi chặt chẽ việc thu, chi và quản lý tiền mặt, tiền gửi, ngoạitệ…

Nguyên tắc hạch toán kế toán vốn bằng tiền:

 Sử dụng đơn vị hạch toán thống nhất đó là đồng Việt Nam Nếudoanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài có thể sử dụng đồng tiền khác làm đơn vịtiền tệ kế toán, nhưng phải được sự cho phép của Bộ tài chính

 Việc quy đổi ngoại tệ sang Việt Nam đồng phải theo tỷ giá thực tế doNgân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh để ghi sổ kế toán.Nếu có phát sinh chênh lệch giữa tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh với tỷ giá ghi

sổ kế toán thì phản ánh chênh lệch theo quy định hiện hành

 Cuối kỳ các khoản mục có gốc ngoại tệ phải được đánh giá lại theo tỷgiá thực tế cuối kỳ

 Ngoại tệ được hạch toán chi tiết theo từng loại ngoại tệ trên tài khoản007_ Ngoại tệ các loại

 Vàng bạc, đá quý phản ánh ở tài khoản vốn bằng tiền chỉ áp dụng chonhững doanh nghiệp không có chức năng kinh doanh vàng, bạc, đá quý Vàng, bạc,

đá quý phải theo dõi về số lượng, trọng lượng, phẩm chất và giá trị của từng thứ,từng loại

1.2 Kế toán tiền mặt tại quỹ

Tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý

1.2.1 Thủ tục chứng từ và kế toán chi tiết

 Chứng từ hạch toán tiền mặt tại quỹ gồm:

- Phiếu thu, mẫu số 01_TT

- Phiếu chi, mẫu số 02_TT

- Biên lai thu tiền, mẫu số 05_TT

- Bảng kê vàng, bạc, đá quý, mẫu số 06_TT

- Bảng kiểm kê quỹ, mẫu số 07a_TT và mẫu số 07b_TT

- Chứng từ khác có liên quan

 Kế toán chi tiết:

Chỉ phản ánh vào tài khoản 111”Tiền mặt”số tiền mặt,ngoại tệ thựcnhập,xuất quỹ tiền mặt.Đối với các khoản tiền thu được chuyển nộp ngay vào ngânhàng(không qua quỹ tiền mặt của đơn vị)thì không ghi vào bên Nợ TK 111 “tiềnmặt” mà ghi vào bên Nợ TK 113 “tiền đang chuyển”

Khi tiến hành nhập xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủchữ kí của người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy địnhcủa chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp phải có lệnh nhập, xuất quỹ

Ở những doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quy đổi ngoại tệ rađồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế của nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hoặc tỷgiá giao dịch bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà Nước Việt Nam công bốtại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán

Trường hợp mua ngoại tệ về nhập quỹ tiền mặt bằng Đồng Việt nam theo tỷ giámua hoặc tỷ giá thanh toán Bên có TK 1112 được quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt

Nam theo tỷ giá ghi trên sổ kế toán TK 1112 theo một trong các phương pháp: Bìnhquân gia quyền; Nhập trước xuất trước; Nhập sau xuất trước, Giá thực tế đích danh Tiền mặt bằng ngoại tệ được hạch toán chi tiết theo từng loại nguyên tệ trên

TK 007 “Ngoại tệ các loại”

Đối với vàng bạc kim khí quý, đá quý phản ánh ở tài khoản tiền mặt chỉ ápdụng cho các doanh nghiệp không đăng kí kinh doanh vàng, bạc, đá quý, kim khíquý

Kế toán tiền mặt chịu trách nhiệm mở sổ kế toán tiền mặt để ghi chép hằngngày, liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu chi quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàngbạc, đá quý và tính ra số tồn quỹ tiền mặt tại mọi thời điểm Riêng vàng, bạc, đáquý nhận ký cược, ký quỹ phải theo dõi riêng một sổ

Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặy thực tế và tiến hành đốichiếu với số liệu của sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kếtoán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để tìm ra nguyên nhân và kiến nghị biện pháp sử lý chênh lệch

Kế toán tiền mặt cũng căn cứ vào các chứng từ thu chi tiền mặt để phản ánhtình hình luân chuyển của tiền mặt trên sổ kế toán như sổ: Sổ quỹ tiền mặt, nhật kýthu tiền mặt, chi tiền mặt….Riêng vàng bạc, đá quý nhận ký quỹ, ký cược thì phảitheo dõi riêng sau khi đã được làm các thủ tục về cân, đếm số lượng, trọng lượng,giám định chất lượng và niêm phong có xác nhận của bên ký gửi trên dấu niêm phong

1.2.2 Tài khoản sử dụng

- Tài khoản 111_ “Tiền mặt”: Để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặtcủa doanh nghiệp

Bên nợ:

- Các loại tiền mặt nhập quỹ

- Số tiền thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê

- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kì (đối với tiền mặt là ngoại tệ)

Bên có:

- Các khoản tiền mặt xuất quỹ

- Số tiền thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê.

- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kì(đối vớitiền mặt là ngoại tệ)

Số dư bên nợ:

Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý tồn quỹ

- Tài khoản 111 _Tiền mặt có 3 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1111_Tiền việt nam:phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền ViệtNam tại quỹ tiền mặt

- Tài khoản 1112_Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu chi tăng giảm tỷ giá và tồnquỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra đồng Việt Nam

- Tài khoản 1113_Vàng bạc,kim khí quý,đá quý: Phản ánh giá trị vàng,bạc,kimkhí quý,đá quý nhập xuất tồn quỹ

Có TK 511 Doanh thu bán hàng và cung cáp dịch vụ (giá chưa thuế)

Có TK 512 Doanh thu bán hàng nội bộ (giá chưa có thuế)

 Doanh thu bán hàng và cung cấp dich vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGTtheo phương pháp trực tiếp

Nợ TK 111 Tiền Mặt

Có TK 511 Doanh thu bán hàng và cung cáp dịch vụ (tổng giá thanh toán)

Có TK 512 Doanh thu bán hàng nội bộ (tổng giá thanh toán)

 Đối với các khoản thu nhập tài chính, thu nhập hoạt động khác thuộc đốitượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Nợ TK 111 Tiền Mặt

Có TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính (giá chưa có thuế)

Có TK 711 Thu nhập hoạt động khác (giá chưa có thuế)

Có TK 3331 Thuế GTGT đầu ra

 Đối với các khoản doanh thu tài chính, thu nhập khác thuộc đối tượng chịuthuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

Nợ TK 111 Tiền Mặt

Có TK 515Doanh thu hoạt động tài chính (tổng giá thanh toán)

Có TK 711 Thu nhập hoạt động khác (tổng giá thanh toán)

 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ,vay ngắn hạn,vay dài hạn bằng tiền mặt

Có TK 121 Đầu tư chứng khoán ngắn hạn

Có TK 128 Đầu tư ngắn hạn khác (cho vay)

Có TK 138 Phải thu khác

Có TK 144 Thế chấp, ký quỹ, ký cược ngắn hạn

Có TK 244 Ký quỹ, ký cược dài hạn

Có Tk 222 223, 221 Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết, đầutưvào công ty con

 Thu hồi các khoản phải thu bằng tiền mặt

Nợ TK 111 Tiền Mặt

Có TK 131 Phải thu khách hàng

Có TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 136 Phải thu nội bộ

Có TK 3388 Phải trả phải nộp khác

 Nhận vốn do được giao,góp vốn bằng tiền mặt

Nợ TK 111 Tiền Mặt

Có TK 411 Nguồn vốn kinh doanh

 Nhận ký quỹ, ký cược của các đơn vị khác

Nợ TK 111 Tiền Mặt

Có TK 3386 Nếu ngắn hạn

Có TK 344 Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn

 Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng

Nợ TK 112 Tiền gửi ngân hàng

Có TK 111 Tiền mặt

 Xuất tiền mặt đem thế chấp, ký quỹ, ký cược

Nợ TK 144, 244 Ký quỹ, ký cược ngắn hạn hoặc dài hạn

Nợ TK 152 Nguyên liệu, vật liệu (gồm cả thuế GTGT đầu vào)

Nợ TK 153 Công cụ, dụng cụ (gồm cả thuế GTGT đầu vào)

Nợ TK 156 Hàng hóa (gồm cả thuế GTGT đầu vào)

Nợ TK 611 Mua hàng (Theo p.pháp kiểm kê định kỳ) (gồm cả thuế GTGT đầu vào)

Nợ TK 211 TSCĐ hữu hình

Nợ TK 213 TSCĐ vô hình (gồm cả thuế GTGT đầu vào)

Có TK 111 Tiền mặt (Theo giá thanh toán)

 Nếu mua vật tư dùng ngay không qua kho theo phương pháp khấu trừ thuế

Nợ 641, 642,635,627, 621, 811… Theo giá chưa thuế GTGT

Nợ TK1331 Thuế GTGT được khấu trừ đầu vào

Có TK 111 Tiền mặt (theo giá thanh toán)

 Nếu mua bán ngay không qua kho

Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán (theo giá chưa thuế GTGT)

Nợ TK1331 Thuế GTGT được khấu trừ đầu vào

Có TK 111 Tiền mặt (theo giá thanh toán)

 Xuất quỹ tiền mặt chi cho hoạt động đầu tư XDCB(xây dựng cơ bản),chi sửachữa lớn TSCĐ hoạc mua sắm TSCĐ phải qua lắp đặt chạy thử để dùng vào sảnxuất kinh doanh hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấutrừ

Nợ TK 241 XDCB dở dang ( theo giá chưa thuế GTGT)

Nợ TK133 Thuế GTGT được khấu trừ đầu vào.(1332)

Có TK 111 Tiền mặt (theo giá thanh toán)

 Chi tiền mặt thanh toán các khoản nợ

Nợ TK 311 Vay ngắn hạn

Nợ TK 315 Nợ dài hạn đến hạn trả

Nợ TK 331 Phải trả cho người bán

Nợ TK 334 Phải trả công nhân viên

1.2.4 Sơ đồ hạch toán tiền mặt

Chi trả lãi tiền vay

Thế chấp, kí quỹ bằng tiền mặt

Trả nợ nhà cung cấp, nộp thuế, trả người lao độngChi trả nợ vay

Doanh thu bán hàng sản phẩm, dịch vụ

Thu hồi các khoản nợ,tạm ứng

Chi tạm ứng

Đầu tư chứng khoán

Các khoản chi phí bằng tiền

Thuế GTGT đầu vào

121,221142,627,641,642

Thu từ hoạt động khác

Thu hồi các khoản đầu tư, kí quỹ

1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng

1.3.1 Thủ tục chứng từ và kế toán chi tiết

Tiền của doanh nghiệp phần lớn được gửi ở ngân hàng, kho bạc, công ty tàichính để tiến hành thanh toán không dùng tiền mặt.Kế toán tiền gửi ngân hàngphải mở nhiều sổ chi tiết khác nhau để theo dõi từng loại tiền, từng ngân hàng màdaonh nghiệp có tài khoản

Kế toán chi tiết:

- Mở sổ theo dõi tiền gửi ở từng ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu

- Kế toán tiền gửi ngân hàng phải tiến hành đối chiếu giữa các chứng từ gốc vớicác chứng từ của ngân hàng để phát hiện kịp thời chênh lệch Nếu cuối thángvẫn chưa xác định rõ nguyên nhân chênh lệch thì kế toán thì kế toán ghi sổtheo giấy báo hay bản sao kê ngân hàng Số chênh lệch được ghi vào tàikhoản 1388 hoặc 3388 Sang tháng sau tiếp tục kiểm tra đối chiếu để tìm ranguyên nhân để điều chỉnh lại chênh lệch đó

- Trường hợp gửi tiền vào ngân hàng bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ngoại tệ rađồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế của nghiệp vụ kinh tế phát sinh,hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng doNgân hàng Nhà Nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh Trường hợp

Sơ đồ 1.1: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TIỀN MẶT

mua ngoại tệ gửi vào ngân hàng được phản ánh theo tỷ giá mua thực tế phảitrả.

- Trường hợp rút tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ thì được quy đổi ra đồng việtnam theo tỷ giá đang phản ánh trên sổ kế toán TK 1122 theo một trong cácphương pháp: Bình quân gia quyền, Nhập trước xuất trước; Nhập sau xuấttrước, Giá thực tế đích danh

- Trong giai đoạn sản xuất,kinh doanh(kể cả hoạt động đầu tư xây dựng cơ bảncủa doang nghiệp SXKD (sản xuất kinh doanh) vừa có hoạt động đầu tưXDCB) các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến tiền gửi ngoại tệ nếu

có phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái thì các khoản chênh lệch này đượchạch toán vào bên có TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”(lãi tỷ giá) hoặcvào bên nợ TK 635 “Chi phí tài chính”(lỗ tỷ giá)

- Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong giai đoạn đầu tư XDCB(Giai đoạn trướchoạt động) nếu có phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái thì các khoản chênhlệch tỷ giá liên quan đến tiền gửi ngoại tệ này được hạch toán vào TK 413

“chênh lệch tỷ giá hối đoái”

1.3.2 Tài khoản sử dụng

Tài khoản: 112_ “Tiền gửi ngân hàng”

- Bên nợ :

- Các khoản tiền gửi vào ngân hàng (kho bạc, công ty tài chính)

- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kì

- Bên có :

- Các khoản tiền rút từ ngân hàng ra

- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kì

- TK 1121 _ Tiền Việt Nam: phản ánh các khoản tiền Việt Nam của đơn vị gửitại ngân hàng.

- TK 1122 _ Tiền ngoại tệ: Phản ánh giá trị ngoại tệ đang gửi tại ngân hàng đãquy đổi ra đồng Việt Nam

- TK 1123 _ Vàng, bạc, đá quý: Phản ánh giá trị vàng, bạc, đá quý của đơn vịđang gửi tại ngân hàng

Có TK 511 Doanh thu bán hàng và cung cáp dịch vụ (giá chưa thuế)

Có TK 512 Doanh thu bán hàng nội bộ (giá chưa có thuế)

 Doanh thu bán hàng và cung cấp dich vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGTtheo phương pháp trực tiếp

Nợ TK 112 Tiền gửi ngân hàng

Có TK 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (tổng giá thanh toán)

Có TK 512 Doanh thu bán hàng nội bộ (tổng giá thanh toán)

 Đối với các khoản thu nhập tài chính, thu nhập hoạt động thuộc đối tượngchịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Nợ TK 112 Tiền gửi ngân hàng

Có TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính (giá chưa có thuế)

Có TK 711 Thu nhập hoạt động khác (giá chưa có thuế)

Có TK 3331 Thuế GTGT đầu ra

 Đối với các khoản thu nhập tài chính, thu nhập hoạt động thuộc đối tượngchịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

Nợ TK 112 Tiền gửi ngân hàng

Có TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính (tổng giá thanh toán)

Có TK 711 Thu nhập hoạt động khác (tổng giá thanh toán)

 Gửi tiền mặt vào ngân hàng,vay ngắn hạn,vay dài hạn bằng tiền gửi ngânhàng

Nợ TK 112 Tiền gửi ngân hàng

Có TK 111 Tiền mặt

Có TK 311 Vay ngắn hạn

Có TK 341 Vay dài hạn

 Thu hồi các khoản đầu tư, các khoản cho vay, ký quỹ…

Nợ TK 112 Tiền gửi ngân hàng

Có TK 121 Đầu tư chứng khoán ngắn hạn

Có TK 128 Đầu tư ngắn hạn khác (cho vay)

Có TK 138 Phải thu khác

Có TK 144 Thế chấp, ký quỹ, ký cược ngắn hạn

Có TK 244 Ký quỹ, ký cược dài hạn

Có Tk 222 223, 221 Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết,đầu tư vào công ty con

 Thu hồi các khoản phải thu bằng tiền gửi ngân hàng

Nợ TK 112 Tiền gửi ngân hàng

Có TK 131 Phải thu khách hàng

Có TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 136 Phải thu nội bộ

Có TK 141 Tạm ứng

 Nhận vốn do được giao,góp vốn bằng tiền gửi ngân hàng

Nợ TK 112 Tiền gửi ngân hàng

Có TK 411 Nguồn vốn kinh doanh

 Nhận ký quỹ, ký cược của các đơn vị khác

Nợ TK 112 Tiền gửi ngân hàng

Có TK 3386 Nếu ngắn hạn

Có TK 344 Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn

 Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng.

Nợ TK 112 Tiền gửi ngân hàng

Có TK 111 Tiền mặt

 Xuất tiền mặt đem thế chấp, ký quỹ, ký cược

Nợ TK 144, 244 Ký quỹ, ký cược ngắn hạn hoặc dài hạn

Có TK 112 Tiền gửi ngân hàng

 Xuất tiền gửi ngân hàng mua TSCĐ, hàng hóa, vật tư dùng vào hoạt độngsản xuất kinh doanh, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Nợ TK 152 Nguyên liệu, vật liệu

Nợ TK 153 Công cụ, dụng cụ

Nợ TK 156 Hàng hóa

Nợ TK 611 Mua hàng (Theo phương pháp kiểm kê định kỳ)

Nợ TK 211, 213 TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình

Nợ TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 112 Tiền gửi ngân hàng

 Xuất tiền gửi ngân hàng mua TSCĐ, hàng hóa, vật tư dùng vào hoạt độngsản xuất kinh doanh, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

Nợ TK 152 Nguyên liệu, vật liệu (gồm cả thuế GTGT đầu vào)

Nợ TK 153 Công cụ, dụng cụ (gồm cả thuế GTGT đầu vào)

Nợ TK 156 Hàng hóa (gồm cả thuế GTGT đầu vào)

Nợ TK 611 Mua hàng (Theo p.pháp kiểm kê định kỳ) (gồm cả thuế GTGT đầu vào)

Nợ TK 211, 213 TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình (gồm cả thuế GTGT đầu vào)

Có TK 112 Tiền gửi ngân hàng (Theo giá thanh toán)

 Nếu mua vật tư dùng ngay không qua kho theo phương pháp khấu trừ thuế

Nợ 641, 642,635,627, 621, 811… Theo giá chưa thuế GTGT

Nợ TK1331 Thuế GTGT được khấu trừ đầu vào

Có TK 112 Tiền gửi ngân hàng (theo giá thanh toán)

 Nếu mua bán ngay không qua kho

Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán (theo giá chưa thuế GTGT)

Nợ TK1331 Thuế GTGT được khấu trừ đầu vào

Có TK 112 Tiền gửi ngân hàng (theo giá thanh toán)

 Xuất tiền gửi ngân hàng chi cho hoạt động đầu tư XDCB,chi sửa chữa lớnTSCĐ hoạc mua sắm TSCĐ phải qua lắp đặt chạy thử để dùng vào sản xuất kinhdoanh hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Nợ TK 241 XDCB dở dang (theo giá chưa thuế GTGT)

Nợ TK133 Thuế GTGT được khấu trừ đầu vào (1332)

Có TK 112 Tiền gửi ngân hàng (theo giá thanh toán)

 Chi tiền gửi ngân hàng thanh toán các khoản nợ

Nợ TK 311 Vay ngắn hạn

Nợ TK 315 Nợ dài hạn đến hạn trả

Nợ TK 331 Phải trả cho người bán

Nợ TK 334 Phải trả công nhân viên

Nợ TK 336 Phải trả nội bộ

Nợ TK 338 Phải trả phải nộp khác

Có TK 112 Tiền gửi ngân hàng

 Chi hoạt động khác, hoạt động tài chính

Nợ TK 811 Chi phí khác

Nợ TK 635 Chi phí hoạt động tài chính

Có TK 112 Tiền gửi ngân hàng

1.3.4 Sơ đồ hạch toán tiền gửi ngân hàng

Chi trả lãi tiền vay

Thế chấp, kí quỹ bằng tiền mặt

Trả nợ nhà cung cấp, nộp thuế, trả người lao độngChi trả nợ vay

Các khoản chi phí bằng tiền

Thuế GTGT đầu vào

121,221142,627,641,642

kí cược

Sơ đồ 1.2: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

1.4 Kế toán tiền đang chuyển

1.4.1 Thủ tục chứng từ và kế toán chi tiết

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào ngânhàng, kho bạc nhà nước, đã gửi bưu điện để chuyển cho ngân hàng nhưng chưanhận được giấy báo có, trả cho đơn vị khác hay đã làm thủ tục chuyển tiền từ tàikhoản tại ngân hàng để trả cho đơn vị khác chưa nhận được giấy báo nợ hay bản sao

kê của ngân hàng

Tiền đang chuyển bao gồm tiền việt nam và ngoại tệ đang chuyển trong các trườnghợp sau:

- Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào ngân hàng

- Chuyển tiền qua bưu điện để trả cho đơn vị khác

- Thu tiền bán hàng nộp thuế vào kho bạc (giao tiền tay ba giữa doanh nghiệpvới người mua hàng và kho bạc nhà nước)

- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tiền đangchuyển cuối kì

Số dư bên nợ:

Các khoản tiền còn đang chuyển cuối kì

Tài khoản 113_Tiền đang chuyển, có 2 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1131:Tiền Việt Nam

- Tài khoản 1132:Ngoại tệ

1.4.3 Phương pháp hạch toán

Thu tiền bán hàng, tiền nợ của khách hàng hoặc các khoản thu nhập khác bằng tiềnmặt hoặc séc nộp thẳng vào ngân hàng (không qua quỹ) nhưng chưa nhận được giấybáo có của ngân hàng:

Nợ 113 Tiền đang chuyển

Có 131 Phải thu khách hàng

Có 3331 Thuế GTGT phải nộp (nếu có)

Có 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có 512 Doanh thu bán hàng nội bộ

Có 515 Doanh thu hoạt động tài chính

Có 711 Thu nhập khácXuất quỹ tiền mặt gửi vào Ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo của ngân hàng

Nợ 113 Tiền đang chuyển

Có 111 Tiền mặt

Làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ở ngân hàng để trả cho chủ nợ nhưng chưa nhận được giấy báo nợ của ngân hàng:

Nợ 113 Tiền đang chuyển

Có 112 Tiền gửi ngân hàng

Khách hàng trả trước tiền mua hàng bằng séc, đơn vị đã nộp séc vào ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo có của Ngân hàng:

Nợ 113 Tiền đang chuyển

Có 131 phải thu khách hàngNgân hàng báo có các khoản tiền đang chuyển đã vào tài khoản tiền gửi của đơn vị:

Nợ 112 Tiền gửi ngân hàng

Có 113 Tiền đang chuyển

Ngân hàng báo nợ các khoản tiền đang chuyển đã trả cho người bán, người cung cấp dịch vụ:

Nợ 331 Phải trả cho người bán

Có 113 Tiền đang chuyển

Cuối niên độ kế toán, căn cứ vào tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố đánh giá lại số dư ngoại

tệ trên tài khoản 113 “tiền đang chuyển”

Nếu chênh lệch tỷ giá tăng:

Nợ 113 Tiền đang chuyển

Có 413 Chênh lệch tỷ giá hối đoái

Nêu chênh lệch tỷ giá giảm:

Nợ 413 Chênh lệch tỷ giá hối đoái

Có 113 Tiền đang chuyển

1.4.4 Sơ đồ hạch toán tiền đang chuyển

112

Thu nợ khách hàng bằng chuyển khoản nhưng chưa nhận GBC

Thu tiền bán hàng nhưng chưa nhận đượcGBC

Chênh lệch tỷ giá giảm đánh giá lại ngoại tệ cuốikỳ

Người bán đã nhận được tiền chuyển trả

413331

Tiền đang chuyển đã vàotài khoản ngân hàng

112

Xuất tiền mặt gửi vào ngân hàng chưa nhận được GBC

111

Chuyển khoản trả người bán nhưng chưa nhận GBN

113

511,711,51

131

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VINACONEX SỐ 17

2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG

VINACONEX SỐ 17

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển Công ty

Công ty cổ phần xây dựng số 17 VINACONEX –Nha Trang –Khánh Hòa là công ty

cổ phần được thành lập theo quyết định số 398 QĐ/VC – TCLD ngày 21/7/1999của chủ tịch hội đồng quản trị tổng công ty VINACONEX

Công ty được phép hoạt động theo giấy đăng kí kinh doanh số: 3703000081 ngày26/12/2003 do sở kế hoạch đầu tư tỉnh Khánh Hòa cấp

Công ty cổ phần xây dựng số 17 VINACONEX –Nha Trang –Khánh Hòa là

công ty cổ phần trực thuộc tổng công ty VINACONEX,có tư cách pháp nhân,hạchtoán kinh tế độc lập,có tài khoản mở tại ngân hàng và có con dấu riêng để giao dịch.Trụ sở chính: 184 Lê Hồng Phong – Nha Trang – Khánh Hòa

Tên giao dịch quốc tế: VINACONEX construction Joint Stock Company NO17.Tên viết tắt: VINACONEX 17

Ban đầu công ty có 7 cán bộ công nhân viên, đến nay số cán bộ công nhân viêncủa công ty đã lên tới 215 người và 500 công nhân hợp đồng thời vụ.Do có sựchuẩn bị tốt ngay từ đầu nên ngay sau khi thành lập, công ty đã bước vào sản xuấtvới nhiều ngành ngề đa dạng.

Trong năm 2004 công ty Vinaconex 17 đã được Tổng công ty đầu tư thêm:

2 trạm trộn bê tông

5 xe vận chuyển bê tông

3 xe bơm bê tông

10 xe cẩu TADANG 30 tấn

Trong năm 2005 Công ty đã được đầu tư thêm một số máy móc thiết bị khác:

1 máy ủi công suất 140Hp

1 máy san ben từ 3,1m

Với cơ sổ vật chất kĩ thuật như trên công ty xây dựng số 17 là đơn vị xây lắp cónhiều thiết bị thi công nhất so với các đơn vị khác trong tỉnh Điều này sẽ tạo điềukiện thuận lợi cho chi nhánh trong việc chủ động thi công cũng như tồn tại và pháttriển trên thị trường

Toàn bộ nguồn vốn hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty xây dựng số 17

là nguồn vốn tổng công ty Các công trình trúng thầu công ty đều cam kết tự bỏ vốnthi công, do đó công ty phải tự trang trải vốn trong việc mua vật tư, máy móc thiết

bị thi công cũng như thanh toán lương công nhân thi công công trình

Để tháo gỡ vướng mắc về vốn, công ty đã tích cực tìm nguồn vốn vay ưu đãi các cơquan trong tỉnh như: Quỹ hộ trợ phát triển quốc gia, cũng như tranh thủ mua bán trảchậm và sự hộ trợ vốn của tổng công ty

Mới thành lập được vài năm công ty VINACONEX 17 luôn luôn đặt chỉ tiêu chấtlượng tiến bộ lên hàng đầu

Từ khi thành lập đến nay công ty đã tham gia thi công các công trình lớn ở trong

và ngoài tỉnh như:

- Thi công nhà máy nước Cần Thơ

- Thi công nhà máy nước Khánh Sơn

- Thi công nhà máy nước Gò Đen – Long An

- Thi công nhà công trình Chợ Phan Rang

Từ khi thành lập cho đến nay công ty đã xây dựng được một cơ sở vật chất kỹthuật tương đối đầy đủ, đội ngũ công nhân viên có trình độ cao, giàu kinhnghiệm.Với nhiệm vụ chuyên thi công xây lắp các hệ công trình trên địa bàn cáctỉnh Miền Trung – Tây Nguyên và các tỉnh lân cận.Công ty quyết tâm ngày càngnâng cao số lượng và chất lượng hạ giá thành công trình, sản phẩm đáp ứng ngàycàng tốt hơn đời sống vật chất tinh thần của cán bộ công nhân viên góp phần giữvững và khẳng định vị trí của công ty trong tình hình mới

2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty

- Vận chuyển và giao nhận hàng hóa

- Đại lý mua bán máy móc thiết bị, các mặt hàng phục vụ cho sản xuất vàtiêu dùng

- Đầu tư kinh doanh khai thác nước sạch

2.1.2.2 Nhiệm vụ

- Liên doanh liên kết với các đơn vị tổ chức,các thành phần kinh tế hoạt độngsản xuất kinh doanh trong và ngoài nước,mở rộng phạm vi khai thác thịtrường

- Chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật, chính sách và chế độ quản lí của nhànước

- Bám sát sự chỉ đạo của cấp trên, hoàn thành kế hoạch được giao

- Xây dựng kế hoạch theo chỉ tiêu của cấp trên giao để thực hiện tốt quy địnhquản lí vốn và sử dụng có hiệu quả nguồn vốn kinh doanh

- Làm tròn nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nước

- Áp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật nhằm hợp lý hóa sản xuất, cải tiến kỹthuật, chất lượng cho sản phẩm và công trình bàn giao

- Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh giải quyết việc làm, từng bước nângcao đời sống vật chất tinh thần cho cán bộ công nhân viên

2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lí và sản xuất tại công ty

2.1.3.1 Tổ chức bộ máy quản lý

1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lí

Ghi chú:

Quan hệ trực tuyếnQuan hệ nghiệp vụ

2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận

Đại hội đồng cổ đông:

Là cơ quan có thẩm quyền cao nhất của công ty, có quyền và nhiêm vụ quyếtđịnh số cổ phần trao bán, quyết định mức cổ tức, bầu bổ nhiệm các thành viên Hội

ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG

P.kĩ thuật vàđầu thầu

P.tài chính –

kế hoạch

P.đầu tư-kinh doanh

P.tổ chức

HC

Các đơn vị kinh doanh trực thuộc

Chi nhánh tại ĐắcLắc

Đội xe máy cơgiới

Các đội xây dựng

Sơ đồ 2.1: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY

đồng quản trị và ban kiểm soát xem xét và xử lý vi phạm của hội đồng quản trị vềtình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.

Hội đồng quản trị:

- Là cơ quan quản lí của công ty, có toàn phần quyết định mọi vấn đề liên quanđến mục đích quyền lợi của công ty

- Hội dồng quản trị có quyền và nhiệm vụ quyết định chiến lược phát triển công

ty, bổ nhiệm viên nhiệm,cách chức giám đốc, phó giám đốc và các bộ phậnquản lý nội bộ của công ty, quyết định giá trao bán cổ phần, các quyền vàđiều lệ khác của công ty

Ban kiểm sát:

Là người thay mặt cổ đông để kiểm soát mọi hoạt động sản xuất kinh doanh,thẩm định báo cáo tài chính thông báo với hội đồng quản trị về kết quả hoạt độngsản xuất kinh doanh, báo cáo tính chính xác trung thực trong công tác kế toán

Giám đốc:

Là người đại diện pháp nhân cho công ty và chịu trách nhiệm trước pháp luật

về điều hành sản xuất kinh doanh của công ty, chịu trách nhiệm trước hội đồngquản trị và đại hội cổ đông về việc thực hiện các quyền và nghĩa vụ được giao.Giám đốc có nhiệm vụ tổ chức thực hiện các quyết định của hội đồng quản trị, thựchiện kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư, bảo toàn và phát triển vốn

Các phó giám đốc:

Là người giúp việc trực tiếp cho giám đốc trong lĩnh vực kinh doanh, trong kĩthuật, giúp điều hành công ty theo sự phân công ủy quyền của giám đốc và chịutrách nhiệm trước giám đốc về công việc được phân công ủy quyền

Phòng tổ chức- hành chính:

Giúp giám đốc tuyển chọn công nhân viên, đào tạo nhân viên, khen thưởng, kỉluật hay cho thôi việc, tiếp nhận giấy tờ, quản lí công văn đi và đến, giải quyết cácchế độ chính sách cho người lao động Phòng tổ chức hành chính có nhiệm vụ theodõi thi đua, phòng chống bão lụt, bảo vệ môi trường,quản lí tài sản hành chính,mua

sắm thiết bị văn phòng Ngoài ra, phòng còn đưa ra kế hoạch dự trự kinh phí đầunăm phục vụ công tác hành chính.

Phòng kĩ thuật và đấu thầu:

- Là đơn vị tham gia giúp việc cho lãnh đạo công ty trong lĩnh vực kĩ thuật,công nghệ kĩ thuật thi công, chất lượng công trình, biện pháp, tiến độ thi công

- Tiếp nhận kiểm tra và xử lí các thông tin, xác nhận hồ sơ chất lượng côngtrình và thủ tục công trình có liên quan

- Quản lí công tác đấu thầu và chịu trách nhiệm theo dõi kiểm tra đôn đốc toàn

bộ quy trình tổ chức, thực hiện an toàn chất lượng, tiến độ thi công hiệu quảđúng hợp đồng với chủ đầu tư và hợp đồng giao khoán nội bộ

- Kết hợp với phòng nghiệp vụ giải quyết nhanh chóng công tác thanhtoán,quyết toán và thu hồi vốn công trình

- Liên hệ với các đối tác tìm hiểu thị trường, lập phương án kế hoạch đấu thầucông trình, kiểm tra hồ sơ nhận đấu thầu trước khi trình lãnh đạo công ty

- Đảm bảo chính xác và chất lượng hồ sơ về pháp lí, thực hiện nghiêm túc chế

độ bảo mật và lưu trữ hồ sơ hoàn thành đúng thời hạn quy định

- Phân phối kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh theo chế độ tài chính củanhà nước

- Tổ chức công tác hạch toán kế toán, công tác kiểm tra kiểm soát nội bộ vớimọi hoạt động kinh tế của đơn vị

- Lập báo cáo tài chính - kế toán phục vụ cho quản lí của nhà nước và điềuhành sản xuất kinh doanh của công ty

- Tổ chức quản lí theo dõi mọi hoạt động tài chính kế toán tại các đơn vị thànhviên

- Đào tạo bồi dưỡng đội ngũ kế toán

Nhiệm vụ:

Lập kế hoạch dài hạn, trung hạn hàng năm về các chỉ tiêu tài chính phù hợp vớichiến lược và nhiệm vụ sản xuất kinh doanh theo từng thời kì

- Tham gia các dự án đầu tư của công ty

- Chuẩn bị và thực hiện các nguồn vốn từ ngân sách nhà nước, các quỹ của đơn

vị, vay ngân hàng và các tổ chức tài chính trong nước nhằm phục vụ cho đầu

tư phát triển và sản xuất kinh doanh

- Quản lí và sử dụng có hiệu quả các nguồn vốn theo chế độ hiện hành của nhànước.Thực hiện chế độ phân phối nguồn lực cho hoạt động SXKD và phânphối kết quả SXKD theo yêu cầu của nhà quản lý

- Xây dựng phương án tổ chức bộ máy kế toán của công ty, của đơn vị trựcthuộc, đào tạo bồi dưỡng cán bộ kế toán

Phòng đầu tư – kinh doanh

Là đơn vị có chức năng tham mưu, giúp việc cho lãnh đạo công ty trong côngtác đầu tư và quản lí đầu tư của công ty thuộc các lĩnh vực như: Các dự án sản xuấtcông nghệ (nước sạch, đá xây dựng, xi măng, bê tông ly tâm), đầu tư dự án liêndoanh, liên kết các dự án có yếu tố nước ngoài, đầu tư vào khu công nghiệp, khuchế xuất…

Phòng đầu tư có nhiệm vụ chính như sau:

- Lập kế hoạch đầu tư hàng năm

- Thực hiện các bước đầu tư và quản lí đầu tư theo quy định

- Tổng hợp chung tình hình đầu tư của công ty

Các đơn vị hoạt động kinh doanh trực thuộc

Là đơn vị trực tiếp tham gia công tác sản xuất kinh doanh của công ty

2.1.3.2 Tổ chức bộ máy sản xuất tại công ty

Tham gia đấu thầu dự án

Sau khi trúng thầu,làm thủ tục giao nhận hồ sơ triển khai công tác chuẩn bị thi công

Sơ đồ 2.2: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY SẢN XUẤT

Lập kế hoạch thi công và chuyển giao cho phòng KTĐT và quản lí dự án

Lập kế hoạch cung ứng nhân lực

Lập kế hoạch cung ứng vật tư

ứng thiết bị

Nộp hồ sơ hoàn thành công trìnhGhi kết quả vào nhật kí ,định kì lập báo cáo

Thanh quyết toán công trình nội bộ

Lưu hồ sơ công trình

2.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty 2.1.4.1 Nhân tố bên ngoài

1 Yếu tố kinh tế, chính trị, xã hội

Trong thời gian gần đây Đảng và Nhà nước đã có những chủ trương và chính sách phù hợp tạo điều kiện cho ngành xây dựng phát triển đã góp phần tạo môi trường chính trị ổn định có lợi đối với công ty

Ngày nay khi nhu cầu cuộc sống ngày càng tăng lên thì kéo theo đó nhu cầu nhà

ở cũng tăng lên Đất nước ta đang trên đà phát triển đòi hỏi các công trình mọc lên, các nhà máy xí nghiệp mọc lên đáp ứng yêu cầu công nghiệp hóa hiện đại hóa đất nước.Vì thế để đáp ứng được đòi hỏi của xã hội công ty phải luôn luôn đổi mới cách quản lí, làm việc có hiệu quả hơn,đẩy nhanh tiến độ công trình hơn để tăng sứccạnh tranh với các đối thủ hiện tại và tiềm ẩn trong tương lai

Ngoài ra lực lượng lao động dồi dào, giá nhân công rẻ cũng góp phần không nhỏ tới

sự phát triển của Công ty

2 Điều kiện tự nhiên

Công ty xây dựng trên địa bàn Thành phố Nha Trang đây là nơi có vị trí khá thuận lợi,là đầu mối giao thông quan trọng cả đường biển và đường bộ thuận lợi choviệc chuyên chở nguyên vật liệu tới công trình với chi phí khá thấp

Mặt khác do ở trong thành phố nên hệ thống thông tin liên lạc được trang bị đầy

đủ giúp cho Công ty có thể đối phó kịp thời linh hoạt trước sự thay đổi của thị trường.Khách hàng thường xuyên của công ty là ban quản lý công trình thuộc một số tỉnh MiềnTrung – Tây Nguyên Do đó vị trí này cho phép Công ty có thể nắm bắt được tình hình của nhiều tỉnh lân cận Từ đó có thể tạo được mối quan hệ với khách hàng

Do tính chất và đặc điểm của ngành xây dựng nên yếu tố môi trường có ảnh hưởng rất lớn đến hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Nếu thời tiết tốt thì tiến độ công trình sẽ nhanh, thời gian hoàn thành công trình đúng thời gian dự kiến, hiệu quả cao hơn, chất lượng công trình được đảm bảo và ngược lại nếu thời tiết xấu như gặp mưa lớn, bão lụt…có thể gây ra thiệt hại lớn cho công ty do phải ngừng thi công hoặc phải

làm lại các phần đã bị hỏng Điều nay dẫn đến công trình chậm tiến độ, chất lượng kém,mất uy tín với khách hàng.

3 Đối thủ cạnh tranh

Thị trường cùng với sự cạnh tranh là yếu tố nằm ngoài tầm kiểm soát của công ty.Theo lý thuyết Marketing chúng ta phải bán những gì khách hàng cần chứ không phải thứ chúng ta có Do đó công ty phải luôn phát triển đảm bảo chất lượng công trình, thời gian hoàn thành công trình để có thể cạnh tranh được trên thị trường.Công ty chủ yếu thi công trên địa bàn tỉnh Khánh Hòa ngoài ra còn một vài tỉnh lân cận Nhưng hiện nay công ty cũng bị mất đi một số khách hàng do có rất nhiều đối thủ cạnh tranh có vốn lớn, máy móc thiết bị hiện đại nên dễ dàng đạt được ưu thế trong các cuộc đấu thầu cũng như khả năng cho khách hàng nợ lâu hơn Qua đó công ty cũng đạt được những mặt mạnh cần phát huy, còn những mặt yếu cần hạn chế lại để từ đó đưa ra chiến lược phát triển thích hợp cho công ty

4 Nhà cung cấp

Nhà cung cấp là những người cung cấp nguyên vật liệu, trang thiết bị, sức lao động và cả những người cung cấp dịch vụ vận tải cho công ty Họ là những người cung cấp yếu tố đầu vào cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Đây là yếu

tố không thể thiếu được khi tiến hành hoạt động sản xuất.Trong thực tế yếu tố đầu vào mà khi công ty cần thì có thể lựa chọn nhà cung cấp sao cho có lợi nhất Nhưngbên cạnh đó cũng có những yếu tố sản xuất có rất ít nhà cung cấp, điều này rất bất lợi cho công ty về giá cả, chất lượng, kích cỡ…

2.1.4.2 Các nhân tố bên trong

1 Đặc thù sản phẩm

Sản phẩm của công ty là các công trình mang tính chất đơn chiếc, sản phẩm thường

có giá trị lớn do đó một công trình hoàn thành phải mất nhiều thời gian, có nhữngcông trình kéo dài nên việc tổ chức và quản lí vô cùng phức tạp và có những hạnchế nhất định

Sản phẩm xây lắp mang tính chất đơn chiếc, riêng lẻ nên chi phí bỏ ra để thi côngxây lắp các công trình có nội dung kết cấu không đồng nhất như các loại sản phẩm

công nghiệp, do đó việc hạch toán chi phí sản xuất, tính giá thành và xác định kếtquả kinh doanh phải tính cho từng công trình riêng biệt.

Mặt khác hoạt động sản xuất của công ty được tiến hành trên các địa điểm biếnđộng Trong quá trính thi công các công trình thường xuyên phải chuyển địa điểm

do đó sẽ phát sinh một số chi phí như: Chi phí lán trại, chi phí điều động công nhân.Những đặc điểm đó ảnh hưởng đến công tác tổ chức quản lí và kiểm soát chi phícủa công ty

2.Vốn

Vốn là một trong hai điều kiện tiên quyết của hoạt động sản xuất kinh doanh

Để tạo lập một doanh nghiệp trước tiên cần có vốn ban đầu và trong hoạt động khicần mở rộng hoạt động kinh doanh mà doanh nhiệp thì có thể bổ sung Hiệu quảcuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh tùy theo nguồn vốn và việc quản trịvốn tốt hay xấu

Các công trình xây dựng hầu hết đều có quy mô lớn nên chi phí cho việc xây dựng

là rất cao Nhưng khó khăn của công ty là hạn chế về vốn vì các chủ đầu tư thường chậm trễ trong việc cấp phát vốn và thanh toán chi phí cho công trình, dẫn đến tình trạng công ty phải đi vay vốn từ các ngân hàng thương mại và các tổ chức kinh tế

để đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh được tiến hành liên tục

Hiện nay công ty đang bị chiếm dụng vốn nhiều do phương thức thanh toán với khách hàng cũng dẫn đến thiếu vốn Vấn đề thiếu vốn có thể dẫn đến việc công ty mất khách hàng hiện tại và trong tương lai do không thể nhận thầu một lúc nhiều công trình

3 Chế độ pháp lý

Công ty hạch toán kế toán theo quyết định số 15 của bộ tài chính, phù hợp với quy

mô của doanh nghiệp, công ty áp dụng phương pháp kế toán tập trung và chuẩnmực kế toán Việt Nam đã tạo điều kiện thuận lợi cho việc tổ chức hạch toán kế toánchính xác kịp thời giảm chi phí và đem lại hiệu quả cao

Bảng 2.1: Bảng đánh giá kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong thời gian qua

- Lợi nhuận trước thuế có chiều hướng tăng dần qua các năm Thể hiên rõ: Lợinhuận năm 2008 tăng so với 2007 là 5.043.069 ngàn đồng, năm 2009 tăng lên373.722 ngàn đồng so với năm 2008.Trong khi doanh thu tăng lên đáng kể nhưnglợi nhuận lại giảm xuống, nguyên nhân là do giá vốn tăng mạnh Điều này cũng dễgiải thích được nguyên nhân là năm 2008 với tình trạng khủng hoảng kinh tế làmcho giá cả các mặt hàng tăng mạnh, đặc biệt là các mặt hành xây dựng như sắt, thép,

xi măng Có những hợp đồng xây dựng công ty đã kí năm trước nhưng công trìnhvẫn đang kéo dài sang năm sau nên doạnh thu không tăng lên mà giá vốn lại tăngmạnh làm cho lợi nhuận giảm Sang năm 2009 tình hình kinh tế ổn định và công tycũng đã thích hợp với sự biến động giá cả thi trường nên kiểm soát được giá vốnhợp lý, giúp cho lợi nhuận tăng lên 41,07% Tuy nhiên do năm 2007 công ty bị lỗnhiều nên không phải đóng thuế thu nhập doanh nghiệp, và sang năm 2009 cũngđang được chuyển lỗ theo kế hoạch và không phải nộp thuế

- Vốn chủ sở hữu ngày một tăng Năm 2008 vốn chủ sở hữu tăng hơn so với năm 7

là 3.824.191 ngàn đồng tương đương tăng 46,16% Năm 2009 tăng 1.803.039 ngàn

đồng tương đương 14,89% so với năm 2008

- Số lao động bình quân qua các năm không có sự biến động rõ rệt năm 2007công

ty có 200 lao động, năm 2008 số lao động không tăng lên, cho đến năm 2009 thì sốlao động tang lên đến 215 người chiếm 7,5% Quy mô công ty lớn nhưng lao động

không nhiều do đặc điểm sản xuất của công ty chủ yếu là xây lắp nên công nhânđược thuê ngoài theo hợp đồng mùa vụ.

- Thu nhập bình quân đầu người qua các năm đều tăng, đây là dấu hiệu tốt Mộtmặt công ty đã quan tâm hơn đến đời sống của người lao động trong tình hình kinh

tế có nhiều biến động mặt khác cũng chứng tỏ công ty làm ăn có hiệu quả Cụ thể lànăm 2007 thu nhập bình quân 1 lao động/tháng là 2.200.000 đồng Đến năm 2009thì thu nhập bình quân tăng lên 2.800.000 đồng

Các tỷ số về khả năng sinh lời:

- Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE) tăng dần qua các năm Năm 2007

tỷ suất này là -0,499 nghĩa là trong năm này cứ 1 đồng vốn chủ sở hữu tạo ra -0,499đồng lợi nhuận Năm 2008 thì cứ một đồng vốn chủ sở hữu thì tạo được 0,056 đồnglợi nhuận, tăng so với năm 2007 là 0,555 đồng Nguyên nhân là do vốn chủ sở hữugiảm dần nhưng lợi nhuận năm 2008 lại tăng làm cho tỷ suất này tăng lên Năm

2009 tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu là 0,092 tăng hơn so với năm 2008 là0,036 tương đương tăng 64,29% Nghĩa là trong năm 2009 bình quân cứ một đồngvốn chủ sở hữu đưa ra kinh doanh thu lại được thêm 0,036 đồng lợi nhuận so vớinăm 2008

- Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA) tăng dần qua các năm nhưng tăng ít.Năm 2008 tỷ suất này là 0,022 nghĩa là trong năm này cứ 1 đồng tài sản tạo ra 0,022đồng lợi nhuận Tuy nhiên sang năm 2009 thì cứ một đồng tài sản thì tạo được0,0273 đồng lợi nhuận, tăng so với năm 2008 là 0,25 đồng tương đương giảm1136,36% Nguyên nhân là do tổng tài sản bình quân có xu hướng giảm qua cácnăm và lợi nhuận có tăng đáng kể Như vậy tỷ số lợi nhuận trên tổng tài sản qua cácnăm đều tăng phản ánh xu hướng phát triển của công ty sau khi cổ phần là tốt

- Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu (ROS): Tăng không đều qua 3 năm Năm 2008

tỷ số này là 0,018 có nghĩa là trong năm này cứ 1 đồng doanh thu thì thu được0,018 đồng lợi nhuận Nhưng đến năm 2009 cứ 1 đồng doanh thu bỏ ra thì thu đươc0,014 đồng lợi nhuận giảm so với năm 2008 là 0,004 đồng tương đương giảm

22,22% Nguyên nhân do doanh thu qua ba năm tăng dần nhưng tốc độ tăng doanhthu chậm hơn so với tốc độ tăng của lợi nhuận.

Thông qua ba chỉ số này cũng dễ dàng nhận thấy được tình hình tài chính trongthời gian qua của công ty không được ổn định lắm, nguyên nhân không riêng ở bảnthân doanh nghiệp mà một phần là do các nhân tố bên ngoài tác động vào

Các chỉ số về khả năng thanh toán:

Khả năng thanh toán hiện hành (Rc):Tỷ số này tăng đều qua các năm, cụ thể là năm

2007 bình quân cứ 1 đồng tài sản thì trang trải được cho 1,078 đồng nợ phải trả, năm

2008 tỷ số này tăng lên 1,146 và sang 2009 đạt tới 1,202 Điều này chứng tỏ tình hìnhthanh toán của công ty khá tốt, các tỷ số nay lớn hơn 1 chứng tỏ 3 năm qua tài sảncủa công ty luôn đảm bảo thanh toán cho các khoản nợ

Khả năng thanh toán ngắn hạn (Rs): Tỷ số này cũng có xu hướng tăng đều qua cácnăm, năm 2007 cứ 1 đồng nợ ngắn hạn được đảm bảo bằng 0,93 đồng tài sản ngắnhạn, và năm 2009 đạt 0,936 Tuy mức tăng không cao nhưng cũng chứng tỏ rằng tìnhhình tài chính của công ty đang ổn định Tuy nhiên tỷ số nay <1 đòi hỏi công ty phải

có bịên pháp giảm nợ ngắn hạn để tăng khả năng thanh toán ngắn hạn

Khả năng thanh toán nhanh (Rq): Tỷ số về khả năng thanh toán nhanh cho biết 1đồng tiền và các khoản tương đương tiền của công ty đủ để trang trải bao nhiêu đồng

nợ ngắn hạn Nhìn chung tỷ số này cũng đang tăng lên dần từ 0,012 năn 2007 đến0,019 năm 2009 thể hiện rằng công ty đã có sự cố gắng trong việc tăng mức dự trữtiền để thanh toán nợ ngắn hạn Các nhà cung cấp chủ yếu là đối tác có quan hệ làm

ăn lâu dài nên công ty ít dự trữ tiền để thanh toán gấp.Tuy nhiên tỷ số này <0,5 nênnhìn chung khả năng thanh toán nhanh của công ty chưa tốt

Khả năng thanh toán lãi vay (Rt): Nhìn chung khả năng thanh toán lãi vay của công

ty tăng lên nhanh, từ -0,02 năm 2006 lên tới 16,218 năm 2009 Năm 2009 cứ 1 đồngchi phí lãi vay được đản bảo bởi 16,218 đồng lợi nhuận trước thuế và lãi vay Tỷ sốnày tăng dần do gần đây chi phí lãi vay của công ty đang có xu hướng giảm dần, lợinhuận trước thuế và lãi vay tăng nhẹ Điều này chứng tỏ công ty đang ngày càng khắc

phục được tình trang bị chiếm dụng vốn quá lâu dẫn đến tình trang thiếu vốn phải đivay ngân hàng với lãi suất cao.

2.1.6 Phương hướng phát triển của công ty trong thời gian tới

Để đảm bảo duy trì tốc độ tăng trưởng ổn định và hiệu quả, thưch hiện được mụctiêu đạt được tốc độ tăng trưởng cao trong thời giai đoạn 5 năm tiếp theo của công

ty cổ phân VINACONEX 17 đã không ngừng nỗ lực nghiên cứu phát triển khai tháccác hoạt động chủ lực của mình để mang lại lợi nhuận cao nhất cho cổ động cụ thểnhư sau:

2.1.6.1 Lĩnh vực hoạt động

Đối với hoạt động xây lắp:

- Công ty chú trọng quan hệ với các chủ đầu tư tìm hiểu thông tin để tham giađấu thầu công trình

- Tăng cường vai trò quản lý của công ty nhằm kiểm soát chặt chẽ về vật tư,chất lượng công trình, tiến độ, chi phí để mang lại hiệu quả trong SXKD

- Phương hướng khi công ty tổ chức thi công sẽ lập ban chỉ huy công trình nhậnkhoán, phải xây dựng cơ chế kiểm soát chi phí chặt chẽ

Đối với hoạt động sản xuất bê tông và xe máy:

- Năm 2010 trọng tâm quản lý để nâng cao chất lượng sản phẩm, chất lượngdịch vụ phục vụ khách hàng

- Thu hồi vốn không để nợ đọng, kiểm soát các chi phí tiêu hao để giảm tổnthất theo định mức.Tăng cường quản lý và bảo dưỡng xe máy các thiết bị

để hạn chế phải sữa chữa để tăng lợi nhuận

- Đầu tư thêm xe vận chuyển bê tông để tăng khả năng cung cấp bê tông đếnkhách hàng nhằm giảm nguy cơ tụt hậu so với các đơn vị khác, tăng khảnăng cạnh tranh

Đối với hoạt động đầu tư bất động sản và thiết bị:

- Xây dựng thêm phương án cho thuê thu tiền hàng năm hoặc hàng tháng đốivới những diện tích khả năng thu hút kém để tăng thêm doanh thu

- Trang bị thêm thiết bị phòng chống cháy nổ an ninh tại công trình chợ PhanRang

- Xúc tiến công tác chuẩn bị dự án đầu tư xây dựng “chung cư cao cấp”trên

lô đất văn phòng công ty tại 184 Lê Hồng Phong

2.1.6.2 Chính sách phát triển nguồn nhân lực

- Tiếp tục nâng cao thu nhập của người lao động tương xứng với hiệu quả sảnxuất kinh doanh.Thu nhập phải được đánh giá công bằng,khuyến khích cánhân có năng lực chuyên môn,tinh thần trách nhiệm

- Tuyển dụng thêm nhân lực đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh của công ty

2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG

TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VINACONEX SỐ 17

2.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty cổ phần xây dựng VINACONEX 17

Công ty áp dụng hình thức tổ chức kế toán tập trung, tất cả công việc kế toán nhưphân loại chứng từ, kiểm tra chứng từ ban đầu, định khoản kế toán, ghi sổ tổng hợp,chi tiết, tính giá thành, lập báo cáo thông tin kinh tế … đều được tẩp trung ở phòng

kế toán công của ty

2.2.1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty.

Sơ đồ 2.3: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC NHÂN SỰ PHÒNG KẾ TOÁN

2.2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng kế toán viên

Phòng kế toán gồm 4 nhân viên:

Kế toán trưởng (Trưởng phòng kế toán) là người trực tiếp quản lý, chỉ đạo, tổchức hướng dẫn thi hành kịp thời các chế độ thể lệ tài chính kế toán do Nhà nướcquy định Là người tổ chức kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành các chế độ kế toáncũng như các quy định của công ty Phân công chỉ đạo trực tiếp công việc của cácnhân viên phòng kế toán Mọi sổ sách chứng từ báo cáo sử dụng trong bộ máy kếtoán đều phải thông qua sự phê duyệt của kế toán trưởng Kế toán trưởng là ngườichịu trách nhiệm về các số liệu báo cáo kế toán trước nhà quản lý và pháp luật kếtoán Đồng thời kế toán trưởng cũng tư vấn cho giám đốc về phương hướng hoạtđộng của công ty