NGHIỆP vụ kế TOÁN NGÂN HÀNG

 Môi trường kế toán 1.2 Đặc điểm của Kế toán Ngân hàng Chương 1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG • Các yếu tố tác động đan xen lẫn nhau ảnh hưởng đến hoạt động kế toán tạo nên môi trường

Trang 3

Tài liệu tham khảo

• Giáo trình Kế toán ngân hàng

• Chuẩn mực kế toán số 1 “Chuẩn mực chung”

• Luật kế toán (Luật số 03/2003/QH11)

• Chế độ chứng từ kế toán (QĐ 1789/2005/QĐ - NHNN)

• Hệ thống tài khoản kế toán (QĐ 29/2006/QĐ - NHNN)

• Chữ ký điện tử trên chứng từ điện tử (QĐ 543/2002/QĐ - NHNN)

Chương 1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG

Trang 4

NỘI DUNG CHƯƠNG 1

1.1 Đối tượng, mục tiêu, vị trí của Kế toán Ngân hàng

1.2 Đặc điểm của Kế toán Ngân hàng

1.3 Chứng từ của Kế toán Ngân hàng

1.4 Hệ thống tài khoản, BCĐ tài khoản và BCĐ kế toán.

• 1.4.1 Hệ thống tài khoản

• 1.4.2 Bảng cân đối tài khoản (Bảng cân đối số phát sinh)

• 1.4.3 Bảng cân đối kế toán

• 1.4.4 Hình thức kế toán

Chương 1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN

HÀNG

Trang 5

FEDERAL RESERVE NOTE

THE UNITED STATES OF AMERICA

L70744629F

12 12 12

12

L70744629F

ONE DOLLAR

WASHINGTON, D.C.

THIS NOTE IS LEGAL TENDER

FOR ALL DEBTS, PUBLIC AND PRIVATE

SERIES1985

H 293

Stock Certificate

HÀNG

1.1 Đối tượng, mục tiêu, vị trí của Kế toán Ngân hàng

Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu

(Assets = Liabilitie + owner’s

equity)

ĐỐI TƯỢNG

Trang 6

2 Bank Accounting

TiỀN MẶT

CK ĐẦU TƯ

TIỀN GỬI NHNN HOẶC TCTD KHÁC

TÀI SẢN KHÁC

TÀI SẢN KHÁC TÀI SẢN

Trang 7

TIỀN GỬI

TỪ KHÁCH HÀNG

TIỀN GỬI

TỪ KHÁCH HÀNG

VAY NHNN TCTD KHÁC

PHẢI TRẢ KHÁC VD; LÃI TG

NỢ PHẢI TRẢ

Trang 8

Gía trị vốn của chủ sở hữu trên tài sản

Trang 9

Thu nhập, chi phí và kết quả kinh doanh của NH

trong kỳ kế toán

Lãi thuần (Lỗ thuần) = Thu nhập - Chi phí

Trang 10

Chương 1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN NGÂN

Người có lợi ích gián tiếp

- Cơ quan tổ chức.

- Đối tượng khác

Hoạt động kinh doanh Quyết định mục tiêu Nghiệp vụ

Kế toán Thông tin

Người có lợi ích trực tiếp

- Người gửi tiền

Trang 11

 Môi trường kế toán

 Giới hạn và phạm vi phản ánh của KTNH

 Luật, Chuẩn mực áp dụng

 Khác biệt với KT doanh nghiệp

HÀNG

Trang 12

 Môi trường kế toán

HÀNG

• Các yếu tố tác động đan xen lẫn nhau ảnh hưởng đến hoạt động kế toán tạo nên môi trường kế toán

– Yếu tố bên ngoài: Thương mại, thâm nhập, đầu tư,…

– Yếu tố bên trong: Con người

– Môi trường, thể chế: Chính trị, luật pháp,thuế, tài chính, kinh tế,…

– Văn hoá xã hội, văn hoá kế toán

– Sự phát triển của khoa học-kỹ thuật…

Trang 13

 Giới hạn và phạm vi phản ánh của KTNH

Chủ thể kinh doanh: Hội sở - Chi nhánh

Chi nhánh ghi chép và phản ánh hoạt động kinh doanh

trong phạm vi được ủy quyền,

Kế toán NH tại trụ sở chính tập hợp thông tin từ

các chi nhánh để lập các BCTC của NH với tư cách

là một chủ thể kinh doanh độc lập

HÀNG

Trang 14

HÀNG

1. Luật kế toán (Luật số 03/2003/QH11 )

2. Các chuẩn mực kế toán Việt nam

Ví dụ

 Chuẩn mực 01: “Chuẩn mực chung”

 Chuẩn mực 07: “Kế toán các khoản đầu tư vào công ty liên kết”

 Chuẩn mực 08: “Thông tin tài chính về các khoản góp vốn LD”

 Chuẩn mực 10: “Ảnh hưởng của việc thay đổi tỷ giá”

 Chuẩn mực 14: “Doanh thu và thu nhập khác”

 Chuẩn mực 21: “Trình bày báo cáo tài chính”

 Chuẩn mực 22: “ Trình bày bổ sung BCTC của các NH và

tổ chức tài chính tương tự; ”,

………

Trang 15

Giá gốc Historical cost

Nhất quán Consistency

Thận trọng Prudence

Trọng yếu Materiality

Cơ sở dồn tích Accrual basis

Phù hợp Matching principle

3 Accounting Assumptions & Principles

 Luật, Chuẩn mực áp dụng

HÀNG

Các nguyên tắc kế toán cơ bản

Trang 16

GIÁ GỐC CƠ SỞ DỒN TÍCH

 Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính của DN liên quan đến TS, NPT, nguồn vốn CSH, DT, CP phải được ghi sổ kế toán vào thời điểm phát sinh, không căn cứ vào thời điểm thực tế thu hoặc thực tế chi tiền hoặc tương đương tiền

•TS phải được ghi nhận theo giá

gốc Giá gốc của TS được tính

theo số tiền hoặc khoản tương

đương tiền đã trả, phải trả hoặc

tính theo giá trị hợp lý của TS đó

vào thời điểm TS được ghi nhận

Giá gốc của TS không được thay

đổi trừ khi có quy định khác trong

chuẩn mực kế toán cụ thể.

HÀNG

Trang 17

PHÙ HỢP NHẤT QUÁN

•Việc ghi nhận DT và CP phải phù

hợp với nhau Khi ghi nhận một

khoản DT thì phải ghi nhận một

khoản CP tương ứng có liên quan

đến việc tạo ra DT đó CP tương

ứng với DT gồm CP của kỳ tạo ra

DT và CP của các kỳ trước hoặc

CP phải trả nhưng liên quan đến

DT của kỳ đó.

•Các chính sách và phương pháp kế toán DN đã chọn phải được áp dụng thống nhất ít nhất trong một kỳ kế toán năm

Trường hợp có thay đổi chính sách và phương pháp kế toán

đã chọn thì phải giải trình lý do

và ảnh hưởng của sự thay đổi

đó trong phần thuyết minh BCTC

HÀNG

Trang 18

3 Accounting Assumptions & Principles

HÀNG

Trang 19

 Khác biệt so với KTDN

Nghiệp vụ có tính chất đơn lẻ

Không có nghiệp vụ kế toán giá thành sản phẩm

Một số nghiệp vụ ghi nhận được cho là ‘ngược” với KTDN

Nhiều nghiệp vụ ngoại bảng

Giao dịch gắn liền với xử lý nghiệp vụ

Mức độ ứng dụng công nghệ thông tin cao

HÀNG

Trang 20

hạch toán, quản lý sổ kế toán chi tiết,…

Kiểm soát, đối chiếu, tổng hợp số liệu giao dịch, quản lý sổ kế toán tổng hợp,…

kế toán chi tiết, các báo cáo sao kê (tình hình hoạt động)

Các báo cáo kế toán tài chính, báo cáo kế toán quản trị theo

yêu cầu

Trang 21

HÀNG

Ủy nhiệm chi

Trang 22

Chứng từ kế toán NH là

loại giấy tờ chứng minh

nghiệp vụ KT phát sinh và đã hoàn thành

HÀNG

Trang 23

Phân loại chứng từ kế toán NH.

Chứng từ ban đầu (chứng từ gốc)

được lập trực tiếp ngay khi nghiệp vụ KT

phát sinh hoặc đã hoàn thành

Chứng từ gốc sẽ là căn cứ pháp lý để ghi sổ kế toán

nếu chứng từ đó đã được chấp hành

và thường là CT kết hợp giữa CT mệnh lệnh

và chứng từ chấp hành

Chương 1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN

HÀNG

Trang 24

Chứng từ ghi sổ (Chứng từ tổng hợp)

được lập trên cơ sở các chứng từ gốc

Chứng từ ghi sổ có giá trị pháp lý để ghi vào sổ kế toán

khi có chứng từ gốc kèm theo

HÀNG

Trang 25

Căn cứ vào địa điểm lập chứng từ

Chứng từ nội bộ : Là các chứng từ do Ngân hàng lập

để thực hiện các nghiệp vụ liên quan đến hoạt động nội

bộ của NH

Chứng từ bên ngoài: do các khách hàng lập và nộp

vào NH theo mẫu in sẵn

HÀNG

Trang 26

Căn cứ vào nội dung nghiệp vụ KT phản ánh trên CT

* Chứng từ tiền mặt : phản ánh các nghiệp vụ có liên quan đến tiền mặt

* Chứng từ chuyển khoản : các chứng từ phản ảnh các nghiệp vụ thanh toán không dùng tiền mặt

* Các chứng từ phản ánh nghiệp vụ liên quan đến tài sản ngoại bảng: phiếu nhập, xuất tài khoản ngoại bảng

HÀNG

Trang 27

- Không sửa chữa, tẩy xóa trên CT dưới mọi hình thức

Các CT đặc biệt có in sẵn sêri và số thứ tự nếu viết sai cần gạch bỏ và không xé rời khỏi cuống

- Các CT cần có đầy đủ chữ ký và dấu (nếu có) theo quy định Các chữ ký phải được ký trực tiếp trên từng liên CT

HÀNG

Trang 28

Kiểm soát chứng từ kế toán NH.

Kiểm soát CT kế toán là

việc kiểm tra lại tính chất đúng đắn của

các yếu tố đã ghi trên CT nhằm đảm bảo

tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ

và của nghiệp vụ kinh tế phát sinh

HÀNG

Trang 29

Kiểm soát trước :

Đó là việc kiểm soát do các nhân viên giao dịch t

hực hiện khi tiếp nhận chứng từ của KH

Kiểm tra việc lập CT theo các nguyên tắc lập chứng từ

Kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của các nghiệp vụ kinh

tế phát sinh phản ánh trên chứng từ

Đối chiếu số tiền ghi trên CT với số dư trên tài khoản

HÀNG

Trang 30

Kiểm soát sau :

 Đó là việc kiểm soát do các kiểm soát viên thực hiện

sau khi các CT đã được giao dịch viên kiểm soát,

xử lý

Nội dung kiểm soát :

Kiểm soát tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ (trừ chữ ký của khách hàng)

Kiểm soát cách xử lý nghiệp vụ của giao dịch viên

HÀNG

Trang 31

Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán NH

CÁC NGUYÊN TẮC

Đảm bảo nguyên tắc ghi chép kế toán Nợ trước, Có sau

CT kế toán phải được luân chuyển trong nội bộ một NH

hoặc nội bộ hệ thống NH, không quay lại KH

sau khi CT đã được giao dịch viên tiếp nhận, xử lý trừ trường hợp đặc biệt

Đảm bảo CT được kiểm soát chặt chẽ và

luân chuyển nhanh chóng, an toàn

HÀNG

Trang 32

NGAÂN QUYÕ KTT DUYEÄT

CSDL

y

(4b)

Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán NH

* Khách hàng nộp tiền mặt cho thủ qũy.

1) Bộ phận ngân qũy chuyển chứng từ nộp tiền cho kế toán viên.

2) Kế toán viên sau khi xem xét chứng từ sẽ ghi sổ và chuyển cho kế toán

trưởng duyệt.

3) Kế toán trưởng duyệt chứng từ.

- Nếu đúng sẽ chuyển đến (4a) nhập vào máy tính

- Nếu sai trả lại cho kế toán viên làm lại(4b).

HÀNG

Trang 33

 1.4 Hệ thống tài khoản, BCĐ tài khoản và BCĐ kế toán.

Tài khoản kế toán NH

là phương tiện để lưu trữ cho mỗi loại số liệu KT phản ánh tình hình tăng giảm và hiện có

của từng khoản mục thuộc phương trình kế toán

tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu

các khoản mục của thu nhập, chi phí

HÀNG

Trang 34

Phân loại Tài khoản kế toán NH

Phân loại tài khoản theo nội dung kinh tế

TK phản ánh vốn khả dụng; đầu tư, hoạt động tín dụng, TSCĐ, hoạt động thanh toán, nguồn vốn CSH, TN,CP

Phân loại tài khoản theo quan hệ với báo cáo tài chính

Phân loại tài khoản theo mức độ tổng hợp hay chi tiết

HÀNG

Trang 35

Phân loại tài khoản kế toán

Theo quan hệ với báo cáo tài chính

• Tài khoản nội bảng: phản ánh các NVKTPS liên quan đến TS, nợ phải trả, Vốn CSH

– Tài khoản phản ánh tài sản: luôn có số dư Nợ, phản ánh tình hình sử dụng vốn của NH (TK loại 1, 2, 3)

HÀNG

Trang 36

– Tài khoản nội bảng:

Tài khoản phản ánh nguồn vốn: luôn có số dư Có, phản ánh nguồn vốn và hoạt động huy động vốn của NH

HÀNG

Trang 37

– Tài khoản nội bảng:

– Tài khoản vừa phản ánh TS vừa phản ánh nguồn vốn: có

số dư Nợ hoặc Có

» TK 4741-Cam kết giao dịch hoán đổi tiền tệ

» TK 5112-Chuyển tiền đến năm nay

HÀNG

Trang 38

Phân loại tài khoản kế toán

– Theo mức độ tổng hợp hay chi tiết

• TK tổng hợp: phản ánh các chỉ tiêu tổng hợp, được dùng làm cơ sở để hạch tóan tổng hợp

– Tài khoản cấp 1,2,3,4,5

» TK 1011- Tiền mặt tại đơn vị (VND)

• TK chi tiết: phản ánh cụ thể, chi tiết số liệu của từng NVKTPS dùng làm cơ sở để hạch toán phân tích

– Tiểu khỏan

HÀNG

Trang 39

HÀNG

Trang 40

Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng gồm các tài khoản trong bảng cân đối kế toán và các tài

khoản ngoài bảng cân đối kế toán, được bố trí thành 9 loại :

- Các tài khoản trong bảng cân đối kế toán gồm 8 loại (trừ loại 1 đến loại 8).

- Các tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán có 1 loại

Trang 41

LOẠI SỐ HIỆU TÊN TK

1 10 - 16 Vốn khả dụng và các khoản đầu tư

HÀNG

Trang 42

BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN

LẬP HÀNG NGÀY ĐẾN TK CẤP 3, CỘNG CẤP 2, CỘNG CẤP 1

HÀNG

NGÂN HÀNG : ……… CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN

Trang 43

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

LẬP HÀNG QUÝ, GIỮA NIÊN ĐỘ, NĂM

Trang 44

SỔ KẾ TOÁN NH

NGÂN HÀNG :……… ……… SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT

Ngày ps trước : 28/01/yy 31 / 01/ yy

Tên tài khoản : TIỀN MẶT TẠI QUỸ

TÀI KHOẢN : 101101.000001

Tập Sbt KHTM TK ĐỐI PHƯƠNG DOANH SỐ NỢ DOANH SỐ CÓ

SỐ DƯ ĐẦU NGÀY : 11,912,289,846

SỐ DƯ CUỐI NGÀY :

KẾ TOÁN GIỮ SỔ KIỂM SOÁT

HÀNG

Định dạng
Số trang	44
Dung lượng	612,5 KB