Hệ thống hóa các văn bản pháp quy còn hiệu lực điều chỉnh đến các nghiệp vụ kế toán ngân hàng

1 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA NGÂN HÀNG KẾ TOÁN NGÂN HÀNG BÀI TẬP LỚN Đề tài: Hệ thống hóa văn pháp quy hiệu lực điều chỉnh đến nghiệp vụ kế toán ngân hàng Nhóm thực : Nhóm 18 Lớp : Thứ Ca Hà Nội - Năm 2014 Đề 7: Hệ thống hóa văn pháp quy hiệu lực điều chỉnh đến kế toán nghiệp vụ Ngân hàng Lời mở đầu Kế toán ngân hàng loại hình kế toán ngân hàng thực việc ghi chép, phân loại, tổng hợp giải thích nghiệp vụ tác động đến tình hình tài ngân hàng thước đo tiền tệ nhằm cung cấp thông tin tình hình kết hoạt động ngân hàng, làm sở cho việc định kinh tế liên quan đến mục tiêu quản lý kinh doanh đánh giá hoạt động ngân hàng Do nghiệp vụ kế toán phức tạp, nên để thống quản lý kế toán, bảo đảm kế toán công cụ quản lý, giám sát chặt chẽ, có hiệu hoạt động kinh tế, tài chính, cung cấp thông tin đầy đủ, trung thực, kịp thời, công khai, minh bạch, đáp ứng yêu cầu tổ chức, quản lý điều hành quan nhà nước, doanh nghiệp, tổ chức cá nhân , cần phải có văn điều luật quy phạm có liên quan nhằm quy định hướng dẫn cá nhân tổ chức đối tượng có liên quan thực đầy đủ nghiệp vụ kế toán Vì khuôn khổ thảo luận này, nhóm trình bày xin đưa khái quát hệ thống văn pháp quy hịêu lực điều chỉnh đến kế tóan nghiệp vụ huy động vốn nghiệp vụ tín dụng Bố cục thảo luận gồm phần: Phần I: Khái quát nghiệp vụ huy động vốn nghịêp vụ tín dụng Phần II.: Hệ thống văn pháp quy hịêu lực điều chỉnh đến nghiệp vụ tín dụng nghiệp vụ huy động vốn Phần III.Thực trạng họat động kế tóan Việt Nam hịên số khuyến nghị DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO -Slide môn học Kế toán ngân hàng, Học viện Ngân hàng -Các văn luật thông tư liên quan đến - Bài viết : “Đổi hệ thống kế toán, kiểm toán Việt Nam đáp ứng yêu cầu hội nhập” chí tài ngày 01/08/2014 - Tạp chí kinh tế online VnEconomy MỤC LỤC Phần I: Khái quát nghiệp vụ huy động vốn nghiệp vụ tín dụng Nghiệp vụ huy động vốn Nghịêp vụ tín dụng Phần II.: Hệ thống văn pháp quy hịêu lực điều chỉnh đến nghiệp vụ tín dụng nghiệp vụ huy động vốn Nghiệp vụ huy động vốn a)Thông tư số 16/2014/TT-NHNN hướng dẫn Sử dụng tài khoản ngoại tệ, tài khoản đồng Việt Nam người cư trú, người không cư trú ngân hàng phép b) Thông tư số 07/2014/TT-NHNN quy định Lãi suất tiền gửi đồng Việt Nam tổ chức, cá nhân TCTD c) Thông tư số 06/2014/TT-NHNN quy định Lãi suất tối đa tiền gửi đô la Mỹ tổ chức, cá nhân TCTD 10 d) Thông tư 04/2011/TT-NHNN quy định Áp dụng lãi suất trường hợp tổ chức, cá nhân rút tiền trước hạn TCTD 11 e) Thông tư 23/2014/TT-NHNN hướng dẫn Việc mở sử dụng tài khoản toán tổ chức cung ứng dịch vụ toán 12 Nghiệp vụ tín dụng 12 a) Thông tư 02/2013/TT-NHNN, thông tư 09/2013/TT-NHNN quy định phân loại nợ, trích lập sử dụng dự phòng rủi ro để xử lý rủi ro tín dụng hoạt động ngân hàng TCTD 12 b) Quyết định số 1627/2000/QĐ-NHNN, 127/2005/QĐ-NHNN 785/2005/QĐ-NHNN quy chế cho vay TCTD với KH 13 c) Quyết định 59/2006 QD-NHNN quy định quy chế mua bán nợ TCTD 14 d) Công văn số: 8499/NHNN-TCKT hướng dẫn hạch toán nghiệp vụ mua bán nợ xấu VAMC TCTD 16 Phần III: Thực trạng họat động kế tóan Việt Nam hịên số khuyến nghị 17 Thực trạng thục thông tư NHTM 17 2) Khuyến nghị nhóm 18 Phần I: Khái quát nghiệp vụ dụng huy động vốn nghiệp vụ tín Nghiệp vụ huy động vốn Vốn huy động công cụ hoạt động kinh doanh NHTM Nó nguồn vốn chiếm tỷ trọng cao tổng nguồn vốn ngân hàng giữ vị trí quan trọng hoạt động kinh doanh ngân hàng Mặc dù bị giới hạn mức huy động vốn, xong NHTM sử dụng tốt nguồn vốn nguồn lợi ngân hàng tăng lên mà tạo cho ngân hàng uy tín ngày cao Nguồn vốn huy động ngân hàng bao gồm: Tiền gửi không kỳ hạn,tiền gửi có kỳ hạn, tiền gửi tiết kiệm, phát hành giầy tờ có giá Nghịêp vụ tín dụng Kế toán nghiệp vụ tín dụng công việc ghi chép phản ánh tổng hợp cách đầy đủ, xác, kịp thời khỏan tín dụng tất khâu từ giải ngân, thu nợ, thu lãi theo dõi dư nợ toàn trình cấp tín dụng NHTM, sở để giám sát chặt chẽ toàn số tiền cấp tín dụng cho khách hàng Đồng thời làm tham mưu cho nghiệp vụ tín dụng Các phương thức cấp tín dụng : Cho vay thông thường, cho vay chiết khấu, tín dụng thuê mua ( cho thuê tài chính, bảo lãnh Phần II.: Hệ thống văn pháp quy hịêu lực điều chỉnh đến nghiệp vụ tín dụng nghiệp vụ huy động vốn 1) Nghiệp vụ huy động vốn a) Thông tư số 16/2014/TT-NHNN hướng dẫn Sử dụng tài khoản ngoại tệ, tài khoản đồng Việt Nam người cư trú, người không cư trú ngân hàng phép * Nôi dung thông tư có ảnh hưởng đến nghịêp vụ kế tóan Thông tư quy định, người cư trú người không cư trú tổ chức, cá nhân sử dụng tài khoản ngoại tệ ngân hàng phép để thực giao dịch thu, chi như: Thu ngoại tệ chuyển khoản từ nước chuyển vào; chi bán ngoại tệ cho TCTD phép; chi chuyển tiền, toán cho giao dịch vãng lai, giao dịch vốn theo quy định pháp luật quản lý ngoại hối; chi chuyển đổi loại ngoại tệ khác theo quy định Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Người không cư trú tổ chức, cá nhân người cư trú cá nhân nước điều chuyển đồng Việt Nam chuyển khoản tài khoản đồng Việt Nam tổ chức, cá nhân mở ngân hàng phép khác mở hệ thống ngân hàng phép * Nhận xét Như vậy, thông tư 16 yêu cầu kế tóan NHTM phải hạch toán chi tiết giao dịch ngoại tệ người cư trứ không cư trú, giao dịch tiền đồng người không cư trú điều chuyển tài khoản chủ tài khoản Việc quy định cụ thể nội dung nghiệp vụ này, giúp NHTM tính toán trạng thái ngoại tệ cách dễ dàng, đồng thời hạn chế giao dịch ngoại tệ không qua hệ thống ngân hàng Qua đó, NHNN kiểm soát tốt cung cầu ngoại tệ thị trường, giảm bớt tác động tiêu cực biến động tỷ giá đến kinh tế 9 b) Thông tư số 07/2014/TT-NHNN quy Việt Nam tổ chức, cá nhân TCTD định Lãi suất tiền gửi đồng * Nội dung thông tư Tại Thông tư số 07/2014/TT-NHNN ban hành ngày 17/03/2014 quy định lãi suất tiền gửi đồng Việt Nam tổ chức, cá nhân TCTD, Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (NHNN) yêu cầu TCTD, chi nhánh ngân hàng nước áp dụng lãi suất tiền gửi đồng Việt Nam tổ chức cá nhân không mức lãi suất tối đa tiền gửi không kỳ hạn, tiền gửi có kỳ hạn tháng, tiền gửi có kỳ hạn từ tháng đến tháng Thống đốc NHNN định thời kỳ loại hình TCTD Đối với TCTD áp dụng lãi suất đồng Việt Nam tiền gửi có kỳ hạn từ tháng trở lên tổ chức cá nhân sở cung - cầu vốn thị trường Riêng với lãi suất tiền gửi đồng Việt Nam có kỳ hạn tổ chức, cá nhân TCTD phát sinh trước ngày 18/03/2014 (ngày Thông tư có hiệu lực) thực hết thời hạn; trường hợp hết thời hạn thỏa thuận, tổ chức, cá nhân không lĩnh tiền gửi TCTD áp dụng lãi suất tiền gửi theo quy định nêu * Nhận xét Như , so với thông tư 15/2013/TT- NHNN trần LSHĐ tiếp tục giảm Cụ thể, kể từ ngày 18/3/2014, mức lãi suất tối đa tiền gửi Đồng Việt Nam tiếp tục điều chỉnh giảm sau: - Tiền gửi không kỳ hạn có kỳ hạn tháng: từ 1,2% xuống 1%/năm - Tiền gửi có kỳ hạn từ đến tháng: từ 7% xuống 6%/năm từ 7,5% xuống 6,5% Quỹ tín dụng nhân dân, Tổ chức tài vi mô - Riêng tiền gởi có kỳ hạn từ tháng trở lên, NHTM phép tự thỏa thuận với người gửi tiền -> Việc LSHĐ giảm tác động trực tiếp đến nghiệp vụ huy động vốn nghiệp vụ tín dụng NHTM Khi lãi suất giảm , số tiền lãi hàng tháng mà kế toán hạch toán vào tài khoản “ Lãi phải trả cho tiền gửi” -491 giảm Vào cuối kỳ kế toán kết chuyển sang tài khoản Lãi phải trả cho tiền gửi theo bút toán : 10 Nợ TK 801 Có TK Lãi phải trả cho tiền gửi -491 Làm cho số dư nợ tài khoàn 801 giảm so với trước hạ LSHĐ c) Thông tư số 06/2014/TT-NHNN quy định Lãi suất tối đa tiền gửi đô la Mỹ tổ chức, cá nhân TCTD * Nội dung thông tư - Thông tư số 06/2014/TT-NHN có hiệu lực từ ngày 18/3/2014 thay cho thông tư số 14/2013/TT-NHNN Điểm khác biệt TT06 so với TT14 nằm Điều 1, theo TT 14, lãi suất tối đa tiền gửi đô la Mỹ ấn định 0,25%/ năm tiền gửi tổ chức người cư trú, tổ chức người không cư trú (trừ TCTD, chi nhánh ngân hàng nước ngoài), 1,25%/năm tiền gửi cá nhân người cư trú, cá nhân người không cư trú Tuy nhiên theo Điều TT 06 qui định lãi suất tiền gửi đô la Mỹ không vượt mức lãi suất tối đa Thống đốc NHNN qui định thời kỳ Và theo định 497/ QĐ –NHNN có hiệu lực từ ngày 18/03/2014 mức lãi suất tối đa áp dụng áp dụng tiền gửi tổ chức (trừ TCTD, chi nhánh ngân hàng nước ngoài) 0,25%/năm, tiền gửi cá nhân 1%/năm - Đồng thời, theo điều TT 06, Đối với lãi suất tiền gửi đô la Mỹ có kỳ hạn tổ chức, cá nhân TCTD phát sinh trước ngày Thông tư có hiệu lực thi hành, thực hết thời hạn; trường hợp hết thời hạn thỏa thuận, tổ chức, cá nhân không đến lĩnh tiền gửi, TCTD áp dụng lãi suất tiền gửi theo quy định Thông tư - Vì vậy, tính dự thu lãi, kế toán phải xem xét đến mức lãi tối đa mà NHNN cho phép thời điểm khách hàng gửi tiền đô la Mỹ qui định mức lãi suất NHTM để hạch toán xác - Ví dụ ngày 01/08/2013, bà A đến gửi tiền NHTM B với khoản tiền gửi 10 000 USD, kì hạn năm, lãi suất cho khoản tiền gửi áp dụng thời điểm 1,1 % / năm phù hợp với qui định NHNN( tối đa 1,25%) 18/03/2014 Thông tư 06 định 497 có hiệu lực qui định mức lãi suất tiền gửi đô la Mỹ tối đa cá nhân 1% khoản tiền gửi bà A phát sinh trước ngày có hiệu lực thông tư đến 11 01/8/2014 đến hạn rút nên theo điều 4, TT 06, kế toán dự thu lãi với mức lãi suất 1,1% Nếu đến 01/08/2014 bà A chưa đến rút tiền gửi NHTM B áp dụng mức lãi suất ngân hàng qui định ( tối đa 1%) * Nhận xét - Như vậy, việc giảm LSHĐ tiền gửi đô la Mỹ cá nhân ( giả sử tổng USD huy động không đổi ) làm giảm chi phí huy động USD TCTD, nhiên, làm giảm sức hấp dấn với khách hàng có nhu cầu gửi tiền dẫn đến doanh số USD huy động giảm d) Thông tư 04/2011/TT-NHNN quy định Áp dụng lãi suất trường hợp tổ chức, cá nhân rút tiền trước hạn TCTD - Thông tư 04/2011/ TT-NHNN ban hành ngày 10/03/2011, theo đó, điểm thông tư TCTD áp dụng lãi suất tối đa mức lãi suất tiền gửi không kỳ hạn thấp TCTD theo đồng tiền trường hợp tổ chức, cá nhân rút tiền gửi trước hạn; mức lãi suất tiền gửi không kỳ hạn thấp thời điểm tổ chức, cá nhân rút tiền gửi trước hạn Và theo khoản Điều QĐ số 47/2006/QĐ-NHNN Thống đốc Ngân hàng Nhà nước việc sửa đổi, bổ sung số điều Quy chế tiền gửi tiết kiệm kèm theo Quyết định số 1160/2004/QĐ-NHNN, trường hợp người gửi tiền có nhu cầu rút tiền gửi tiết kiệm trước hạn đáp ứng đủ quy định Khoản Điều 16 (Người gửi tiền rút tiền gửi tiết kiệm trước hạn có thoả thuận với tổ chức nhận tiền gửi tiết kiệm gửi tiền phải thông báo trước yêu cầu rút tiền trước hạn theo quy định tổ chức nhận tiền gửi tiết kiệm.), người gửi tiền hưởng lãi theo quy định tổ chức nhận tiền gửi tiết kiệm, Trường hợp người gửi tiền có nhu cầu rút tiền gửi tiết kiệm trước hạn không đáp ứng đủ quy định Khoản Điều 16, tổ chức nhận tiền gửi tiết kiệm cho phép người gửi tiền rút tiền trước thời hạn Trong trường hợp này, người gửi tiền hưởng lãi theo quy định Khoản Điều 16; tổ chức nhận tiền gửi tiết kiệm quyền quy định mức phí khoản tiền gửi tiết kiệm rút trước thời hạn Theo thông tư này, giả sử khách hàng A có khoản tiền gửi NHTM B từ ngày 31/08/2013, kì hạn năm đến 31/08/2014 31/07, KH A muốn rút tiền trước hạn 12 + Trường hợp KH A có thỏa thuận với NHTM B gửi tiền thông báo trước yêu cầu rút tiền theo qui định ngân hàng B hưởng lãi theo qui định NHB Kế toán tiến hành hạch toán lãi phải trả theo mức lãi tối đa mức lãi suất không kỳ hạn thấp + Trường hợp KH A thỏa thuận trước với NH B, NHTM B cho KH rút trước hạn phải chịu phí theo qui định NHTM B, kế toán hạch toán lãi suất phải trả trường hợp đồng thời hạch toán thêm khoản phí khoản tiền gửi vào tài khoản thu nhập khác e) Thông tư 23/2014/TT-NHNN hướng dẫn Việc mở sử dụng tài khoản toán tổ chức cung ứng dịch vụ toán Thông tư 23/2014/TT-NHNN xây dựng sở kế thừa quy định Quyết định số 1284/2002/QĐ-NHNN, thay đổi bố cục chỉnh sửa, bổ sung số quy định để phù hợp với pháp lý hành thực tiễn hoạt động mở, sử dụng tài khoản toán Cụ thể, thông tư cho phép cá nhân người từ đủ 15 tuổi đến 18 tuổi có đầy đủ lực hành vi dân sự, có tài sản riêng bảo đảm thực nghĩa vụ mở tài khoản toán ngân hàng, chi nhánh ngân hàng nước để phù hợp với quy định Bộ luật Dân khoản Điều 10 Nghị định số 101/2012/NĐ-CP Chính phủ toán không dùng tiền mặt Thông tư bổ sung quy định cho phép ngân hàng, chi nhánh ngân hàng nước thực việc mở, sử dụng tài khoản toán thông qua phương tiện điện tử Ngòai ra, nhằm góp phần thực chủ trương giảm thủ tục hành Chính phủ tạo thuận tiện cho khách hàng việc mở tài khoản toán, thông tư cho phép sử dụng giấy tờ chứng thực (kèm để đối chiếu) hồ sơ mở tài khoản toán 2) Nghiệp vụ tín dụng a Thông tư 02/2013/TT-NHNN, thông tư 09/2013/TT-NHNN quy định phân loại nợ, trích lập sử dụng dự phòng rủi ro để xử lý rủi ro tín dụng hoạt động ngân hàng TCTD 13 * Tác động thông tư đến hoạt động kế tóan -Đối tượng “tài sản có” yêu cầu trích lập dự phòng rủi ro rộng hơn; tỷ lệ khấu trừ tối đa với tài sản bảo đảm thận trọng (khoản 6, điều 12) tỷ lệ khấu trừ tài sản bảo đảm bất động sản lên tới 50%, làm cho giá trị chấp với dự phòng khoản vay tăng thêm Kết phân loại nợ, cam kết ngoại bảng TCTD phân loại phải điều chỉnh theo kết phân loại nhóm nợ khách hàng có mức độ rủi ro cao TCTD khác - Thông tư cách mạng ngành ngân hàng + Trước Thông tư 02, nợ xấu nhiều ngân hàng tăng lên 10%, 20%, chí cao Ngân hàng phải dồn nguồn dự phòng lớn, thua lỗ thiếu lực để xử lý nợ xấu, tăng chi phí gây sức ép lãi suất… Nghiệp vụ trích lập thêm dự phòng: Nợ TK chi phí dự phòng Có TK dự phòng cụ thể Có TK dự phòng chung +Số tiền dự phòng không đủ để xử lí rủi ro phần thiếu hạch toán vào chi phí hoạt động - Nợ xấu tăng, dự phòng tăng làm chi phí quản lí , theo dõi, thu hồi nợ…tăng Dẫn đến chi phí ngân hàng tăng mạnh, ngân hàng chặt chẽ cẩn trọng cho vay,tín dụng tăng trưởng chậm , dẫn đến lợi nhuận giảm sút điều tất yếu Các doanh nghiệp vay vốn theo bị ảnh hưởng Lớn nhất, hạng mức tín nhiệm nhiều doanh nghiệp bị hạ, đồng nghĩa chi phí vay đắt hơn, chí vay vốn, sản xuất kinh doanh đình đốn, khó khăn… b) Quyết định số 1627/2000/QĐ-NHNN, 127/2005/QĐ-NHNN 785/2005/QĐ-NHNN quy chế cho vay TCTD với KH Quyết định 785/2005 có số sửa đổi so với định 1627 127 việc cấu lại thời hạn trả nợ - Khách hàng khả trả nợ kỳ hạn nợ gốc và/hoặc lãi vốn vay phạm vi thời hạn cho vay thoả thuận hợp đồng tín dụng TCTD đánh giá có 14 khả trả nợ kỳ hạn tiếp theo, TCTD xem xét điều chỉnh kỳ hạn trả nợ gốc và/hoặc lãi vốn vay VD: Thay kì hạn năm trả gốc lãi lần theo kì hạn tháng lần, ngan hàng điều chỉnh lại năm trả gốc lãi lần, giúp KH có thời gian chuẩn bị đủ gốc lãi hoàn trả Kế toán hạch toán theo kì hạn điều chỉnh - Khách hàng khả trả hết nợ gốc lãi vốn vay thời hạn cho vay thoả thuận hợp đồng tín dụng TCTD đánh giá có khả trả nợ khoảng thời gian định sau thời hạn cho vay, TCTD xem xét cho gia hạn nợ với thời hạn phù hợp với nguồn trả nợ khách hàng - Toàn số dư nợ vay gốc khách hàng có khoản nợ cấu lại thời hạn trả nợ phân loại vào nhóm nợ thích hợp theo quy định phân loại nợ Ngân hàng Nhà nước Việt Nam VD: 1/1/X NHX kí hợp đồng cho công ty Y vay 300tr, kì hạn tháng, tháng trả gốc lãi lần, số gốc lần nhau.1/2/X công ty xin giải ngân sử dụng ngày 1/5/X công ty trích tài khoản trả nợ gốc lãi đầy đủ 1/8/X công ty không trả nợ gốc lãi , xin nợ lại ngân hàng đồng ý cho thời gian ân hạn 20 ngày Ngân hàng hạch toán số lãi dự thu: Nợ 702, Có 3941 Sau thời gian ân hạn công ty không trả nợ, ngân hàng chuyển số nợ gốc sang nhóm „‟ nợ cần ý‟‟: Nợ 2112, Có 2111 c) Quyết định 59/2006 QD-NHNN quy định quy chế mua bán nợ TCTD * Theo Quyết định 59 TCTD - Không mua, bán khoản nợ có tranh chấp, khiếu kiện nhằm đảm bảo trách nhiệm bên bán khoản nợ - Bên mua nợ trở thành người cho vay bên bán nợ để đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật cấp tín dụng - TCTD, chi nhánh ngân hàng nước phải tính số nợ mua vào tổng dư nợ tuân thủ giới hạn cấp tín dụng khách hàng 15 - Đối với trường hợp bán nợ có truy đòi, bên mua bên bán phải trích lập dự phòng Bên bán trích lập dự phòng cho rủi ro bên nợ khả toán Bên mua trích lập dự phòng cho rủi ro khả toán bên bán - Với khoản nợ thuộc nhóm (nợ đủ tiêu chuẩn), giá mua bán nợ không thấp giá trị khoản nợ mua, bán - Chi nhánh ngân hàng nước không mua khoản nợ mà TCTD cấp thị trường quốc tế cho người không cư trú *Xử lý tài chính, hạch toán kế toán nghiệp vụ mua, bán nợ - Xử lý phần chênh lệch giá mua, bán nợ giá trị khoản nợ bên bán nợ +Đối với khoản nợ hạch toán nội bảng: Trường hợp giá mua, bán nợ cao giá trị khoản nợ phần chênh lệch cao hạch toán vào thu nhập năm tài TCTD VD: giá trị nợ: 120, giá bán 125 => lãi = 125-120=5 cho vào tài khoản 742 Trường hợp giá mua, bán nợ thấp giá trị khoản nợ phần chênh lệch thấp bù đắp từ tiền bồi thường cá nhân, tập thể (trong trường hợp tổn thất xác định cá nhân, tập thể gây phải bồi thường theo quy định), tiền bảo hiểm tổ chức bảo hiểm quỹ dự phòng rủi ro trích lập chi phí, phần thiếu hạch toán vào chi phí kinh doanh TCTD kỳ + Đối với khoản nợ theo dõi ngoại bảng: Toàn số tiền thu bán nợ hạch toán vào thu nhập khác TCTD, trừ trường hợp khoản nợ mua, bán có chế xử lý riêng - Các chi phí phát sinh trình mua, bán nợ hạch toán vào chi phí hoạt động kỳ TCTD - Việc hạch toán, kế toán mua, bán nợ thực theo quy định hành chế độ kế toán TCTD 16 d) Công văn số: 8499/NHNN-TCKT nợ xấu VAMC TCTD hướng dẫn hạch toán nghiệp vụ mua bán Cuối quý, VAMC TCTD bán nợ phải thực đối chiếu nợ mua trái phiếu đặc biệt đảm bảo khớp số liệu, bao gồm tiêu chủ yếu sau: Số tiền thu hồi nợ mua; số nợ vay chuyển thành vốn góp, vốn cổ phần khách hàng vay doanh nghiệp, số dư nợ gốc, nợ lãi phải thu hồi; tài sản bảo đảm; số nợ thu hồi trả nợ vay tái cấp vốn TCTD bán nợ, phí VAMC hưởng, phải thu, phải trả VAMC TCTD bán nợ (nếu có) Khi toán trái phiếu đặc biệt, VAMC TCTD bán nợ phải thực đối chiếu, xác nhận toàn số liệu công nợ có liên quan đến khoản nợ xấu mua bán (bao gồm phí VAMC hưởng) đảm bảo xác, khớp toán khoản phải thu, phải trả VAMC TCTD bán nợ Đối với TCTD bán nợ, kế toán phải thực hiện: - Trích lập sử dụng dự phòng rủi ro trái phiếu đặc biệt theo quy định Nghị định số 53/2013/NĐ-CP Thông tư số 19/2013/TT-NHNN - Mở tài khoản cấp IV, cấp V tài khoản chi tiết thuộc tài khoản 16-Chứng khoán giữ đến ngày đáo hạn để theo dõi trái phiếu đặc biệt nhận từ VAMC - Mở sổ chi tiết áp dụng hệ thống thông tin quản lý thích hợp để quản lý theo dõi khoản nợ bán trái phiếu đặc biệt, đảm bảo tính xác, tin cậy quản lý theo tiêu chí chủ yếu sau: Giá trị khoản nợ bán loại tiền tệ, ngày cho vay, sốtiền cho vay, nợ gốc, nợ lãi đến thời điểm bán nợ, số nợ gốc, nợ lãi thu hồi giá trị ghi sổ tài sản bảo đảm… số nợ thu hồi VAMC trả vay tái cấp vốn (gốc, lãi) cho TCTD bán nợ theo yêu cầu quản lý; theo thỏa thuận trao đổi, cung cấp thông tin VAMC với TCTD theo quy định Nhà nước, NHNN 17 Phần III: Thực trạng họat động kế tóan Việt Nam hịên số khuyến nghị 1) Thực trạng thục thông tư NHTM Trong thời gian qua Hệ thống thông tư, quy định có điều chỉnh đến nghịêp vụ kế tóan liên tục đựơc ban hành thay văn cũ, thay đổi văn nhằm phù hợp với tình hình kinh tế nứơc bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế sâu rộng.Vậy phản ứng ngân hàng sao? Về hoạt động tín dụng  Thông tư 02 đời cú đánh mạnh NHTM doanh nghịêp, TT02 siết chăt việc phân lọai nợ dẫn đến lợi nhuận ngân hàng giảm mạnh phải tăng trích lập dự phòng rủi ro , bên cạnh khả tiếp cận vốn DN giảm Ví với Agribank, đơn cử chương trình cho vay trữ gạo, hoạt động xuất bên biến động, không gia hạn để doanh nghiệp tiếp tục mua gạo nông dân nông dân gặp khó trước, doanh nghiệp dừng mua gạo cho nông dân Thực TT02, nợ xấu NH tăng vọt lên 10-15-30% chí 40% Với ngân hàng khốn khó, nợ xấu 20%, ăn vào vốn chủ sở hữu nửa , chưa kể làm lời, lỗ rồi, ăn vào vốn tự có, lời không đủ tram vào dự phòng rủi ro Vì đa số NH không cảm thấy thích thú với TT  QĐ 1627/2001, 127/2005 : Là quy chế cho vay ngân hàng áp dụng Các nhà quản trị Ngân hàng đưa nhiều quan điểm, nhiều tranh cãi trường hợp Quy chế cho vay NHNN Việt Nam không quy định chưa quy định cụ thể, chi tiết hoạt động, hành vi hay thủ tục hoạt động cho vay ngân hàng thương mại lại quy định cụ thể, chi tiết quy trình, quy định, quy chế, hướng dẫn cho vay nội ngân hàng CBNV vi phạm quy định gây thiệt hại đến tài sản ngân hàng có cho phép lấy quy định nội ngân hàng làm sở kiểm tra hay không 18  Quyết định số 59/2006/QĐ-NHNN: Trước Ngân hàng Nhà nước ban hành văn này, việc xử lý nợ kinh tế coi vấn đề nóng bỏng Ông Trương Văn Phước, Tổng giám đốc Eximbank phân tích, triển khai chủ trương này, ngân hàng bán nợ thu tiền thoát khỏi vùng ách tắc vốn; với ngân hàng mua nợ, dĩ nhiên họ bỏ khoản tiền chịu thiệt trước mắt nhờ tiềm lực mạnh hơn, họ hưởng lợi nhuận kỳ vọng tương lai Về hoạt động huy động vốn  Phần lớn thông tư ban hành nhằm làm giảm trần lãi suất huy động, việc NHTM ủng hộ bối cảnh kinh tế nay, không giảm trần lãi suất huy động, NHTM khó cho vay từ làm giảm nguồn thu nhập ngân hàng Hơn nữa, trần lãi suất huy động giảm số lịêu từ đầu năm đến cho thấy, số lượng ngừơi gửi tiền không giảm NH có nguồn vốn huy động vay Hạn chế Hệ thống kế toán ngân hàng tiếp tục đối mặt với nhiều khó khăn từ nhiều i phía Đó hệ thống văn pháp luật kế toán, kiểm toán thiếu, chưa đồng bộ, chưa thật phù hợp với thông lệ quốc tế; Chưa trở thành chuẩn mực kiểm tra, kiểm soát hoạt động kinh tế thị trường 2) Khuyến nghị nhóm Thời gian tới, Việt Nam cần phải đánh giá, phân tích tình hình hệ thống kế toán ngân hàng để từ có lộ trình đổi thích hợp Quán trình nàyđòi hỏi nỗ lực từ nhiều phía Nhà nước, NHTM Nhóm trình bày có đưa số giải pháp sau: Thứ nhất, cần xây dựng bổ sung số thông tư phù hợp với tình hình họat động NHTM Hiện nay, họat động NHTM có nhiều chuyển biến phát sinh nhiều nghiệp vụ phức tạp chuẩn mực hỗ trợ việc ghi nhận nghiệp vụ thiếu vắng Để thực điều này, chuyên gia có kinh nghiệm đến từ Bộ Tài chính, Ngân hàng Nhà nước… cần có phối hợp chặt chẽ thường xuyên mặt chuyên môn nhằm xây dựng nên hệ thống kế toán có chất lượng 19 Thứ hai, hệ thống NHTM cần ủng hộ thể thiện chí thực thông tư NHNN hay Bộ TC ban hành Ngoài ra, sở hành lang pháp lý sẵn có, NHTM phải thường xuyên đưa đề xuất cho NHNN việc sửa đổi thông tư, nghị định Đặc biệt, NHTM cần có kế hoạch đào tạo, huấn luyện nhân viên kế toán hiểu biết chuẩn mực kế toán cập nhật thông tư có liên quan đến kế tóan Giải pháp không giúp ngân hàng tuân thủ quy định hành mà giúp việc lập trình bày báo cáo tài trung thực, khách quan [...]... thông tin giữa VAMC với TCTD và theo quy định của Nhà nước, NHNN 17 Phần III: Thực trạng họat động kế tóan ở Việt Nam hịên nay và một số khuyến nghị 1) Thực trạng thục hiện các thông tư của các NHTM Trong thời gian qua Hệ thống các thông tư, quy định có điều chỉnh đến các nghịêp vụ kế tóan liên tục đựơc ban hành thay thế các văn bản cũ, sự thay đổi trong các văn bản nhằm phù hợp với tình hình kinh... ngân hàng thương mại lại quy định cụ thể, chi tiết trong quy trình, quy định, quy chế, hướng dẫn cho vay của nội bộ ngân hàng mình thì khi CBNV vi phạm những quy định này và gây thiệt hại đến tài sản của ngân hàng thì có cho phép lấy những quy định nội bộ ngân hàng đó làm cơ sở kiểm tra hay không 18  Quy t định số 59/2006/QĐ-NHNN: Trước khi Ngân hàng Nhà nước ban hành văn bản này, việc xử lý nợ trong... một hệ thống kế toán có chất lượng 19 Thứ hai, hệ thống NHTM cần ủng hộ cũng như thể hiện sự thiện chí trong thực hiện các thông tư do NHNN hay Bộ TC ban hành Ngoài ra, trên cơ sở hành lang pháp lý sẵn có, các NHTM phải thường xuyên đưa ra các đề xuất cho NHNN về việc sửa đổi thông tư, nghị định Đặc biệt, các NHTM cần có kế hoạch đào tạo, huấn luyện các nhân viên kế toán hiểu biết các chuẩn mực kế toán. .. phía Đó là hệ thống văn bản pháp luật về kế toán, kiểm toán còn thiếu, chưa đồng bộ, chưa thật sự phù hợp với thông lệ quốc tế; Chưa trở thành chuẩn mực kiểm tra, kiểm soát hoạt động của kinh tế thị trường 2) Khuyến nghị của nhóm Thời gian tới, Việt Nam cần phải đánh giá, phân tích tình hình hệ thống kế toán ngân hàng để từ đó có những lộ trình đổi mới thích hợp Quán trình nàyđòi hỏi nỗ lực từ nhiều... riêng bảo đảm thực hiện nghĩa vụ được mở tài khoản thanh toán tại ngân hàng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài để phù hợp với quy định tại Bộ luật Dân sự và khoản 2 Điều 10 Nghị định số 101/2012/NĐ-CP của Chính phủ về thanh toán không dùng tiền mặt Thông tư bổ sung các quy định cho phép ngân hàng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài thực hiện việc mở, sử dụng tài khoản thanh toán thông qua phương tiện điện... được hạch toán vào chi phí hoạt động trong kỳ của TCTD - Việc hạch toán, kế toán trong mua, bán nợ được thực hiện theo các quy định hiện hành về chế độ kế toán của các TCTD 16 d) Công văn số: 8499/NHNN-TCKT nợ xấu của VAMC và TCTD hướng dẫn hạch toán nghiệp vụ mua bán Cuối mỗi quý, VAMC và TCTD bán nợ phải thực hiện đối chiếu nợ mua bằng trái phiếu đặc biệt và đảm bảo khớp đúng số liệu, bao gồm các chỉ... thanh toán tại tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán Thông tư 23/2014/TT-NHNN được xây dựng trên cơ sở kế thừa các quy định tại Quy t định số 1284/2002/QĐ-NHNN, thay đổi về bố cục và chỉnh sửa, bổ sung một số quy định để phù hợp với các căn cứ pháp lý hiện hành cũng như thực tiễn hoạt động mở, sử dụng tài khoản thanh toán Cụ thể, thông tư cho phép cá nhân người từ đủ 15 tuổi đến 18 tuổi có đầy đủ năng lực. .. vậy đa số các NH không cảm thấy thích thú với TT này  QĐ 1627/2001, 127/2005 : Là quy chế cho vay đang được các ngân hàng áp dụng Các nhà quản trị Ngân hàng cũng đưa ra rất nhiều quan điểm, nhiều tranh cãi về trường hợp Quy chế cho vay của NHNN Việt Nam không quy định hoặc chưa quy định cụ thể, chi tiết về một hoạt động, một hành vi hay thủ tục nào đó về hoạt động cho vay nhưng các ngân hàng thương... nước, các NHTM Nhóm trình bày có đưa ra một số giải pháp như sau: Thứ nhất, cần xây dựng bổ sung một số thông tư phù hợp với tình hình họat động của NHTM Hiện nay, họat động NHTM đang có nhiều chuyển biến và phát sinh nhiều nghiệp vụ phức tạp nhưng các chuẩn mực hỗ trợ việc ghi nhận các nghiệp vụ vẫn thiếu vắng Để thực hiện được điều này, các chuyên gia có kinh nghiệm đến từ Bộ Tài chính, Ngân hàng. .. không trả được nợ gốc và lãi , xin nợ lại ngân hàng đồng ý và cho thời gian ân hạn 20 ngày Ngân hàng hạch toán số lãi đã dự thu: Nợ 702, Có 3941 Sau thời gian ân hạn công ty không trả được nợ, ngân hàng chuyển số nợ gốc sang nhóm „‟ nợ cần chú ý‟‟: Nợ 2112, Có 2111 c) Quy t định 59/2006 QD-NHNN quy định về quy chế mua bán nợ giữa các TCTD * Theo Quy t định 59 thì các TCTD - Không được mua, bán khoản nợ