Hoàn thiện tổ chức phân tích hệ thống báo cáo tài chính hợp nhất tại công ty cổ phần tập đoàn đại dương

BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO TRƯỜNG ðẠI HỌC NÔNG NGHIỆP HÀ NỘI  NGUYỄN THỊ QUY HOÀN THIỆN TỔ CHỨC PHÂN TÍCH HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ðOÀN ðẠI DƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ HÀ NỘI, NĂM 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO TRƯỜNG ðẠI HỌC NÔNG NGHIỆP HÀ NỘI  NGUYỄN THỊ QUY HOÀN THIỆN TỔ CHỨC PHÂN TÍCH HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ðOÀN ðẠI DƯƠNG CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH Mà SỐ: 60.34.01.02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS. LÊ VĂN LIÊN HÀ NỘI, NĂM 2013 Trường ðại Học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế i LỜI CAM ðOAN Tôi xin cam ñoan rằng, nội dung, số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn là trung thực và chưa ñược sử dụng ñể bảo vệ một học vị nào. Tôi cũng xin cam kết chắc chắn rằng, mọi sự giúp ñỡ cho việc thực hiện luận văn ñã ñược cảm ơn, các thông tin trích dẫn trong luận văn ñều ñược chỉ rõ nguồn gốc, bản luận văn này là nỗ lực, kết quả làm việc của cá nhân tôi (ngoài phần ñã trích dẫn)./. Tác giả luận văn Nguyễn Thị Quy Trường ðại Học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ii LỜI CẢM ƠN Trong thời gian học tập nghiên cứu và viết luận văn thạc sĩ, tôi ñã nhận ñược sự giúp ñỡ nhiệt tình của nhiều cơ quan, tổ chức và cá nhân. Trước hết cho phép tôi ñược cảm ơn các thầy cô giáo Khoa Kế toán và quản trị kinh doanh - Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội ñã dạy và giúp ñỡ tôi trong suốt khóa học Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc ñến TS. Lê Văn Liên và các thầy cô trong bộ môn Quản trị kinh doanh ñã tận tình hướng dẫn, ñóng góp ý kiến quý báu ñể hoàn thành luận văn tốt hơn. Tôi xin chân thành cảm ơn ban Giám ñốc và toàn thể anh chị em trong phòng tài chính kế toán Công ty cổ phần tập ñoàn ðại Dương, Công ty cổ phần thời trang Nem ñã tạo ñiều kiện giúp ñỡ tôi trong quá trình nghiên cứu ñề tài. Cuối cùng, tôi xin chân thành cảm ơn gia ñình, bạn bè và những người thân ñã ñộng viên, giúp ñỡ tôi trong quá trình học tập và nghiên cứu./. Hà Nội, ngày ……… tháng …… năm 2013 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Quy Trường ðại Học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế iii MỤC LỤC Lời cam ñoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục viết tắt vi Danh mục bảng vii Danh mục sơ ñồ viii 1. MỞ ðẦU 1 1.1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ðỀ TÀI 1 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 2 1.2.1 Mục tiêu chung 2 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 2 1.3 ðỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU 2 1.4 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 2 2. TỔNG QUAN TÀI LIỆU NGHIÊN CỨU 3 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC PHÂN TÍCH HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG DOANH NGHIỆP 3 2.1.1 Khái niệm tổ chức phân tích hệ thống báo cáo tài chính 3 2.1.2 Nhiệm vụ tổ chức phân tích báo cáo tài chính 4 2.1.3 Nội dung tổ chức phân tích hệ thống báo cáo tài chính 6 2.1.4 Những yếu tố ảnh hưởng ñến tổ chức phân tích báo cáo tài chính hợp nhất 19 2.1.5 Sự cần thiết tổ chức phân tích hệ thống báo cáo tài chính 21 2.2 CƠ SỞ THỰC TIỄN CỦA VẤN ðỀ NGHIÊN CỨU 24 3. ðẶC ðIỂM ðỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 26 3.1 SỰ HÌNH THÀNH VÀ QUÁ TRÌNH PHÁT TRIỂN CỦA OGC 26 3.1.1 Giới thiệu chung về OGC 26 3.1.2 Quá trình hình thành và phát triển 26 3.1.3 Các công ty liên kết và lĩnh vực hoạt ñộng 28 Trường ðại Học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế iv 3.1.4 Mô hình quản trị, tổ chức kinh doanh và bộ máy quản lý 29 3.1.5 ðặc ñiểm tổ chức bộ máy phòng kế toán- tài chính và sổ kế toán 34 3.1.6 Tình hình hoạt ñộng trong năm 37 3.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 44 3.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 44 3.2.2 Phương pháp xử lý số liệu 45 3.2.3 Phương pháp thống kê 45 3.2.4 Phương pháp so sánh 45 3.2.5 Phương pháp chuyên gia 45 4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN THỰC TRẠNG TỔ CHỨC PHÂN TÍCH HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ðOÀN ðẠI DƯƠNG 46 4.1 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC PHÂN TÍCH HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI CÔNG TY CỔ PHÂN TẬP ðOÀN ðẠI DƯƠNG 46 4.1.1 Mục tiêu, nội dung và phạm vi phân tích 46 4.1.2 Phân công phân nhiệm và thu thập kiểm tra tài liệu phân tích 47 4.1.3 Phương pháp phân tích 47 4.1.4 Hoàn thành công việc phân tích 47 4.2 KẾT QUẢ KHẢO SÁT. ðÁNH GIÁ VỀ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC PHÂN TÍCH HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI OGC 61 4.2.1 Mục tiêu, phạm vi, thời gian và tiến ñộ phân tích 64 4.2.2 Về thu thập, kiểm tra tài liệu và tổ chức phân tích 64 4.2.3 Về phương pháp phân tích 64 4.2.4 Về nội dung phân tích 65 4.2.5 Hội nghị phân tích 67 4.3 PHƯƠNG HƯỚNG VÀ YÊU CẦU, NGUYÊN TẮC HOÀN THIỆN TỔ CHỨC PHÂN TÍCH HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT 67 4.3.1. ðịnh hướng cho việc phân tích báo cáo tài chính tại OGC 67 4.3.2. Yêu cầu và nguyên tắc hoàn thiện tổ chức phân tích hệ thống báo cáo tài chính hợp nhất 68 Trường ðại Học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế v 4.4 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC PHÂN TÍCH HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI OGC 70 4.4.1. Hoàn thiện nhân lực phân tích 70 4.4.2. Hoàn thiện về nội dung phân tích hệ thống báo cáo tài chính hợp nhất 72 4.4.3. Hoàn thiện cơ sở dữ liệu phục vụ cho phân tích 80 4.4.4 Hoàn thiện về phạm vi, thời gian phân tích 84 4.4.5 Hoàn thiện việc vận dụng các phương pháp phân tích 85 4.4.6 Hoàn thiện về tổ chức hội nghị và hoàn thành công việc phân tích 86 5. KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 87 5.1 KẾT LUẬN 87 5.2 ðỀ XUẤT VÀ KIẾN NGHỊ 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 PHỤ LỤC 94 Trường ðại Học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế vi DANH MỤC VIẾT TẮT BCTC: Báo cáo tài chính BQ: Bình quân CSH: Chủ sở hữu DN: Doanh nghiệp ðHCð: ðại hội cổ ñông ðHðCð: ðại hội ñồng cổ ñông HðQT: Hội ñồng quản trị LLCB: Lực lượng, cán bộ NH: Ngân hàng NSNN: Ngân sách nhà nước OAC: Công ty cổ phần Nông sản ðại Dương Oceanbank: Ngân hàng thương mại cổ phần ðại Dương OCS: Công ty cổ phần chứng khoán ðại Dương OGC: Công ty cổ phần tập ñoàn ðại Dương ORC: Công ty cổ phần bán lẻ và quản lý bất ñộng sản ðại Dương PP: Phương pháp PT: Phân tích SXKD: Sản xuất kinh doanh TCNH: Tài chính ngắn hạn TGNH: Tiền gửi ngân hàng TSCð: Tài sản cố ñịnh TSDH: Tài sản dài hạn TSNH: Tài sản ngắn hạn Trường ðại Học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế vii DANH MỤC BẢNG STT Tên bảng Trang 3.1 Phân loại nhân viên phòng kế toán 35 3.2 Báo cáo kết quả hoạt ñộng kinh doanh từ năm 2010 ñến 2012 38 3.3 Báo cáo kết quả kinh doanh của các lĩnh vực kinh doanh năm 2010 39 3.4 Báo cáo kết quả hoạt ñộng kinh doanh theo lĩnh vực kinh doanh năm 2011 40 4.1 Bảng phân tích cơ cấu tài sản OGC 2010 48 4.2 Bảng phân tích cơ cấu tài sản OGC 2011 49 4.3 Bảng phân tích cơ cấu tài sản OGC 2012 50 4.4 Bảng phân tích cơ cấu nguồn vồn OGC năm 2010 52 4.5 Bảng phân tích cơ cấu nguồn vốn OGC năm 2011 54 4.6 Bảng phân tích cơ câu nguồn vốn OGC năm 2012 56 4.7 Bảng phân tích tình hình lợi nhuận OGC năm 2010 58 4.8 Bảng phân tích tình hình lợi nhuận OGC năm 2011 59 4.9 Bảng phân tích tình hình lợi nhuận OGC năm 2012 60 4.10 Tổng hợp kết quả khảo sát ñánh giá về tổ chức phân tích hệ thống báo cáo tài chính hợp nhất tại OGC 61 4.11 Phân tích nhu cầu và khả năng thanh toán 76 4.12 Bảng phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ 78 Trường ðại Học Nông Nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế viii DANH MỤC SƠ ðỒ STT Tên sơ ñồ Trang 2.1 Nội dung tổ chức phân tích báo cáo tài chính 7 3.1 Mô hình tập ñoàn 28 3.2 Mô hình bộ máy quản lý của OGC 30 3.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán –tài chính tại OGC 34 3.4 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung của OGC 36 4.1 Nguồn tài trợ tài sản 73 [...]... hóa cơ s lý lu n v hoàn thi n t ch c phân tích h th ng báo cáo tài chính ñ ng th i phân tích th c tr ng c a t ch c phân tích h th ng báo cáo tài chính h p nh t và ñưa ra m t s ý ki n, nh n xét nh m hoàn thi n t ch c phân tích h th ng báo cáo tài chính, tôi ch n ñ tài Hoàn thi n t ch c phân tích h th ng báo cáo tài chính h p nh t OGC” ñ nghiên c u Vi c phân tích các ch tiêu tài chính th c s pháp huy... doanh c a ñơn v ð góp ph n h th ng hóa cơ s lý lu n v hoàn thi n t ch c phân tích h th ng báo cáo tài chính ñ ng th i phân tích th c tr ng c a t ch c phân tích h th ng báo cáo tài chính h p nh t và ñưa ra m t s ý ki n, nh n xét nh m hoàn thi n t ch c phân tích h th ng báo cáo tài chính, tôi ch n ñ tài Hoàn thi n t ch c phân tích h th ng báo cáo tài chính h p nh t OGC” ñ nghiên c u Trư ng ð i H c Nông... c phân tích h th ng báo cáo tài chính h p nh t 1.2.2 M c tiêu c th H th ng hóa cơ s lý lu n và th c ti n v t ch c phân tích h th ng báo cáo tài chính trong doanh nghi p ðánh giá th c tr ng t ch c phân tích h th ng báo cáo tài chính h p nh t t i OGC ð xu t m t s bi n pháp ñ hoàn thi n t ch c phân tích h th ng báo cáo tài chính h p nh t t i OGC 1.3 ð I TƯ NG NGHIÊN C U Nghiên c u h th ng báo cáo tài chính. .. hình tài chính ñ ñua ra các quy t ñ nh h p lý Hai là: Xác ñ nh n i dung phân tích N i dung phân tích c n phân tích ñư c xác ñ nh rõ nh ng v n ñ c n ñư c phân tích d a trên m c tiêu phân tích ñã ñ ra, như: Phân tích toàn di n ñ ñánh giá th c tr ng tài chính doanh nghi p hay ch phân tích trên m t báo cáo tài chính như phân tích b ng cân ñ i k toán hay phân tích báo cáo k t qu kinh doanh, phân tích tình... hình phân tích thích h p L a ch n các k t h p v i các lo i hình phân tích phù h p v i n i dung và m c tiêu phân tích phân tích ñã ñư c ñ ra Vì th , k ho ch phân tích kinh doanh ph i ch ra ñư c, l a ch n ñư c lo i hình phân tích phù h p Xét theo th i ñi m phân tích, phân tích kinh doanh bao g m 3 lo i hình phân tích: phân tích trư c, phân tích hi n hành và phân tích sau Phân tích trư c là vi c phân tích. .. là: Hoàn thành công vi c phân tích Bư c 1: L p báo cáo phân tích S n ph m cu i cùng c a quá trình t ch c phân tích h th ng báo cáo tài chính là k t qu phân tích Báo cáo phân tích là b n t ng h p nh ng ñánh giá cơ b n cùng nh ng tài li u ch n l c ñ minh h a, rút ra t quá trình phân tích Vi c ñánh giá cùng nh ng s li u minh h a c n nêu rõ c th c tr ng và ti n năng c n khai thác Cu i b n báo cáo phân tích. .. trong báo cáo phân tích toàn doanh nghi p Bư c 2: Hoàn thi n h sơ phân tích Sau khi ñã hoàn thành báo cáo phân tích h th ng báo cáo tài chính doanh nghi p m t m t c n cung c p nh ng thông tin cho ñ i tư ng s d ng, m t khác ph i hoàn thi n h sơ phân tích ñ ñưa vào lưu tr H sơ phân tích thư ng bao g m 3 n i dung: N i dung th nh t: B n báo cáo phân tích ðây là k t qu cu i cùng c a quá trình phân tích, ... phân tích các ch t p trung vào n i dung phân tích như các ch tiêu tài chính như kh năng thanh toán, phân tích hi u qu s d ng tài s n, phân tích cơ c u ngu n v n…mà không ñ c p ñ các ph m vi khác liên quan ñ n vi c phân tích như: Ph m vi phân tích, ai là ngư i ch u trách nhi m phân tích, th i gian phân tích và ch t lư ng thông tin ph c v phân tích ñã ñúng chưa mà ch y u d a vào h thông báo cáo tài chính. .. báo cáo tài chính ñ xác ñ nh n i dung phân tích phù h p Có th phân tích toàn b h th ng báo cáo tài chính c a t p ñoàn hay ch m t công ty con nào ñó thu c doanh nghi p hay ch m t lo i báo cáo nào ñó trong h th ng báo cáo tài chính doanh nghi p B n là: Th i gian phân tích và ti n ñ phân tích Th i gian n ñ nh trong chương trình phân tích bao g m c th i gian chu n b , th i gian ti n hành phân tích và th... phân tích tài chính T ch c phân tích h th ng báo cáo tài chính doanh nghi p là công vi c r t c n thi t ñ i v i các doanh nghi p trong xu th c nh tranh Hi n nay h th ng lý lu n v công tác phân tích báo cáo tài chính doanh nghi p ñã và ñang ñư c xây d ng khá hoàn ch nh Trư ng ð i H c Nông Nghi p Hà N i – Lu n văn th c sĩ khoa h c kinh t 18 2.1.4 Nh ng y u t nh hư ng ñ n t ch c phân tích báo cáo tài chính . dung tổ chức phân tích hệ thống báo cáo tài chính 6 2.1.4 Những yếu tố ảnh hưởng ñến tổ chức phân tích báo cáo tài chính hợp nhất 19 2.1.5 Sự cần thiết tổ chức phân tích hệ thống báo cáo tài chính. PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC PHÂN TÍCH HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI OGC 70 4.4.1. Hoàn thiện nhân lực phân tích 70 4.4.2. Hoàn thiện về nội dung phân tích hệ thống báo cáo tài chính hợp nhất. LUẬN VỀ TỔ CHỨC PHÂN TÍCH HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG DOANH NGHIỆP 3 2.1.1 Khái niệm tổ chức phân tích hệ thống báo cáo tài chính 3 2.1.2 Nhiệm vụ tổ chức phân tích báo cáo tài chính 4