• Bao gồm các dự toán về bán hàng, sản xuất, nguyên vật liệu, nhân công, chi phí sản xuất chung, chi phí ngoài sản xuất, tiền, kết quả kinh doanh và cân đối kế 6.. Dự báođơn vị tính
Trang 1– Giải thích được vai trò của công việc lập dự
toán ngân sách của doanh nghiệp.
– Triển khai việc lập dự toán tổng thể của một
doanh nghiệp.
– Nhận thức các vấn đề cần chú ý nhằm bảo
đảm sự thành công của dự toán ngân sách.
Trang 2Nội dung
• Tổng quan
• Quy trình lập dự toán (DN sản xuất)
• Dự toán cho doanh nghiệp thương mại
• Dự toán cho doanh nghiệp dịch vụ
Trang 3– Dự toán đầu tư (capital budget)
– Dự toán hoạt động (operating budget)
– Dự toán tài chính (financial budget)
Trang 4Dự toán ngân sách
• Là một hệ thống các dự toán cấu thành kế
hoạch hoạt động và tài chính của doanh
nghiệp trong một thời kỳ.
• Bao gồm các dự toán về bán hàng, sản
xuất, nguyên vật liệu, nhân công, chi phí
sản xuất chung, chi phí ngoài sản xuất,
tiền, kết quả kinh doanh và cân đối kế
6 Sử dụng hiệu quả nguồn lực
7 Giải quyết mâu thuẫn
8 Đánh giá thành quả
Trang 5– Dự toán chi phí ngoài sản xuất
– Dự toán kết quả kinh doanh
Trang 6Dự toán CPSXC
• Vai trò của dự toán bán hàng
• Nội dung dự toán bán hàng
• Phân tích các nhân tố tác động đến dự
toán bán hàng
Trang 7Dự toán bán hàng
• Thông tin đầu ra
– Sản lượng tiêu thụ và doanh thu
• Thông tin đầu vào
Số lượng bán
Đơn giá bán
Doanh thu bán hàng
Công ty ABC có sản lượng tiêu thụ dự kiến 3 tháng của
quý 1 lần lượt là 500, 2500 và 2200 sản phẩm may Đơn
giá bán dự kiến là 180 (ngàn đồng)/sản phẩm.
Trang 8– Các biến bên trong:
• Chiến lược giá
• Ngân sách quảng cáo, khuyến mãi…
Trang 9Dự toán sản xuất
• Sản lượng tồn kho đầu mỗi tháng bằng 10% sản lượng
tiêu thụ trong tháng đó Dự kiến tháng 4 sẽ tiêu thụ
2.500 sản phẩm may.
Dự báoTháng
1
Tháng 2
Dự toán nguyên vật liệu
• Thông tin đầu ra
– Chi phí NVL TT
• Thông tin đầu vào
– Sản lượng SX
• Công thức
Trang 10Dự toán nguyên vật liệu
Dự báoTháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Quý 1
Dự toán nhân công trực tiếp
• Thông tin đầu ra
Trang 11Dự toán nhân công trực tiếp
Định mức sản xuất là 1,2 giờ công cho 1 đơn vị sản phẩm
Đơn giá là 22 (ngàn đồng) một giờ công.
Dự báo(đơn vị tính 1.000 đồng) Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Quý 1
Tổng sản phẩm sản xuất
Giờ công cho 1 sản phẩm
Tổng số giờ công cần có
Đơn giá một giờ công
Tổng chi phí nhân công
Dự toán CP SX chung
• Thông tin đầu ra
– Chi phí SX chung
– CPSXC cho 1 giờ công
• Thông tin đầu vào
– Định mức CPSXC biến đổi/giờ công
– Định mức CPSXC cố định/tháng
– Tổng số giờ công
• Công thức
CPSXC = (BPSXC đv x TGC) + ĐPSXC
Trang 12Tháng 2
Tháng
3 Quý 1Tổng số giờ công cần có
Biến phí SX chung cho 1 giờ công
Tổng biến phí SX chung
Định phí SX chung
Tổng chi phí sản xuất chung
CP SXC phân bổ cho 1 giờ công
Trang 13Giá trị TP tồn kho cuối kỳ
Dự toán CP ngoài sản xuất
• Thông tin đầu ra
– Chi phí ngoài SX (bán hàng+quản lý)
• Thông tin đầu vào
– Định mức CPNSX biến đổi/1 đồng doanh thu
– Định mức CPNSX cố định/tháng
– Doanh thu
• Công thức
CPNSX = (BPNSX đv x DT) + ĐPNSX
Trang 14Dự toán CP ngoài sản xuất
Định mức CPNSX biến đổi là 15% doanh thu; CPNSX cố
định là 12.000 (ngàn đồng) 1 tháng.
(đơn vị tính 1.000 đồng)
Dự báoTháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Quý 1Tổng doanh thu
Chi phí biến đổi trên 1 đồng
doanh thu
Tổng chi phí biến đổi
Chi phí cố định mỗi tháng
Tổng chi phí hoạt động
Dự toán kết quả kinh doanh
• Dự toán kết quả kinh doanh bao gồm
doanh thu và chi phí để tạo ra lợi nhuận
từ hoạt động kinh doanh
• Chưa xét đến các chi phí tài chính
Trang 15– Báo cáo lưu chuyển tiền tệ dự toán
– Báo cáo kết quả kinh doanh dự toán
– Bảng cân đối kế toán dự toán
Trang 16Sơ đồ
Dự toán bán hàng Dự toán thu tiền
Dự toán NVL Dự toán mua NVL
Dự toán NCTT Dự toán chi NCTT
Dự toán CPSXC Dự toán chi CPSXC
Dự toán CPNSX Dự toán chi CPNSX
Dự toán Tiền
Dự toán XDCB
Dự toán KQKD
Các Báo cáo Tài chính
Dự toán
Dự toán thu tiền
• Thông tin đầu ra
– Tiền thu mỗi kỳ
– Nợ phải thu cuối kỳ
• Thông tin đầu vào
– Nợ phải thu đầu kỳ
– Doanh thu mỗi kỳ
– Tình hình thu hồi nợ
• Công thức
NPTCK = DT x Tỷ lệ NPT
Tiền thu = NPTĐK + DT - NPTCK
Trang 17Dự toán thu tiền
Nợ phải thu đầu tháng 1 là 43.200 (ngàn đồng) Tỷ lệ nợ
để lại tháng sau thu là 30% doanh thu trong kỳ
Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Quý 1Doanh thu
Nợ phải thu đầu kỳ
Nợ phải thu cuối kỳ
Tiền thu trong kỳ
Dự toán mua nguyên vật liệu
• Thông tin đầu ra
– Tiền chi trả người bán mỗi kỳ
– Nợ phải trả người bán cuối kỳ
• Thông tin đầu vào
– Nguyên vật liệu cần cho sản xuất
– Nguyên vật liệu đầu kỳ dự toán
– Đơn giá NVL
– Nợ phải trả người bán đầu kỳ
– Tình hình thanh toán nợ phải trả
• Công thức
NPT cuối kỳ = (Nợ đầu kỳ + Hàng mua trong kỳ) x Tỷ lệ nợ phải trả
Tiền chi trả = NPTĐK + Mua hàng trong kỳ - NPTCK
Trang 18Dự toán mua nguyên vật liệu
Nợ phải trả đầu tháng 1 là 3.000 (ngàn đồng), vải tồn kho đầu tháng 1
là 412m Tồn kho vải cần thiết cuối quý là 1.000m Tỷ lệ nợ để lại
tháng sau trả là 20% nợ đầu kỳ cộng hàng mua trong kỳ Đơn giá vải
9 ngàn đồng/m Tỷ lệ vải tồn cuối kỳ là 20% số vải cần cho SX
Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Quý 1Tổng số vải cần cho sản xuất
Số vải tồn cần có cuối kỳ
Số vải tồn kho đầu kỳ
Tổng số vải cần mua trong kỳ
Tổng giá trị vải cần mua
Nợ phải trả nhà cung cấp đầu kỳ
Phải trả nhà cung cấp cuối kỳ
Trả cho nhà cung cấp trong kỳ
Dự toán chi nhân công trực tiếp
• Thông tin đầu ra
– Tiền chi trả nhân công trực tiếp
• Thông tin đầu vào
– Chi phí nhân công trực tiếp trong kỳ
– Phải trả đầu kỳ, cuối kỳ nhân công trực tiếp
• Công thức
Chi trả NCTT = CPNCTT + Phải trả đầu kỳ
-Phải trả cuối kỳ
Trang 19Dự toán chi nhân công trực tiếp
Doanh nghiệp chi trả toàn bộ chi phí nhân công trực
tiếp trong kỳ
Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Quý 1Tổng chi phí nhân công
Số tiền chưa thanh toán đầu
– Chi phí phi tiền tệ (khấu hao)
– Phải trả đầu kỳ, cuối kỳ CPSXC
• Công thức
Chi trả CPSXC = CPSXC - Khấu hao + Phải
trả đầu kỳ - Phải trả cuối kỳ
Trang 20Dự toán chi CPSXC
Doanh nghiệp chi trả toàn bộ chi phí sản xuất chung
trong kỳ, ngoại trừ chi phí khấu hao là 22.000 (ngàn
đồng)/tháng.
Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Quý 1Tổng chi phí SX chung
CP khấu hao
CP SX chung bằng tiền
Tiền chưa thanh toán đầu kỳ
Tiền chưa thanh toán cuối kỳ
Chi trả SX chung trong kỳ
– Chi phí phi tiền tệ (khấu hao)
– Phải trả đầu kỳ, cuối kỳ CPNSX
• Công thức
Chi trả CPNSX = CPNSX + Khấu hao + Phải
trả đầu kỳ - Phải trả cuối kỳ
Trang 21Dự toán chi CPNSX
Doanh nghiệp chi trả toàn bộ chi phí ngoài sản xuất
trong kỳ Không có TSCĐ dùng cho bán hàng và
quản lý
Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Quý 1Tổng chi phí hoạt động
CP khấu hao
CP HĐ chung bằng tiền
Tiền chưa thanh toán đầu kỳ
Tiền chưa thanh toán cuối kỳ
Chi trả CPHĐ trong kỳ
Dự toán chi xây dựng cơ bản
Là dự toán về mua sắm, đầu tư tài sản cố định của
doanh nghiệp
Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Quý 1
-Trả tiền XDCB trong kỳ 40.000 - 50.000 90.000
Trang 22Dự toán tiền
• Mục đích
– Cân đối tiền của doanh nghiệp trên cơ sở xác
định lượng tiền thừa thiếu trong mỗi kỳ kinh doanh so với mức số dư tối thiểu của tiền.
Thu tiền bán hàng
Chi trả tiền mua NVL
Chi trả tiền NCTT
Chi trả CPSX chung
Tiền đầu tháng 1 là 100.000 (ngàn đồng) Số dư tiền định
mức là 100.000 (ngàn đồng) Lãi suất vay 1% tháng.
Trang 23Dự toán tiền
Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Quý 1Tiền thuần từ HĐKD
Chi đầu tư XDCB
Tiền cuối kỳ trước vay
Chi phí lãi vay
Lợi nhuận thuần
• Sử dụng bảng dự toán kết quả hoạt động
• Bổ sung các điều chỉnh từ hoạt động tài chính hay hoạt
động khác
Trang 24Dự toán Báo cáo LC tiền tệ
• Sắp xếp lại bản dự toán tiền cho phù hợp với biểu mẫu
BCLCTT trực tiếp.
Lưu chuyển tiền thuần từ HĐKD
Thu tiền bán hàng
Chi trả nhà cung cấp mua NVL
Chi trả tiền nhân công trực tiếp
Chi trả CPSX chung
Chi trả CP hoạt động
Chi trả lãi vay
Tiền thuần từ HĐKD
Dự toán Báo cáo LC tiền tệ
Lưu chuyển tiền từ HĐ ĐT
Chi đầu tư XDCB
Trang 25Dự toán Bảng cân đối kế toán
• Căn cứ vào các bảng dự toán đã lập để
xác định số dư cuối kỳ của:
– Lợi nhuận chưa phân phối
Dự toán Bảng cân đối kế toán
Trang 26Dự toán Bảng cân đối kế toán
Đầu kỳ Cuối kỳVay ngắn hạn
Trang 27Dự toán cho DN thương mại
Dự toán bán hàng Dự toán thu tiền
Dự toán mua hàng Dự toán chi mua
Dự toán CPHĐ Dự toán chi CPHĐ
Dự toán Tiền
Dự toán XDCB
Dự toán KQKD
Các Báo cáo Tài chính
Dự toán
Dự toán cho DN dịch vụ
• Về nguyên tắc không khác doanh nghiệp
sản xuất, ngoại trừ các vấn đề sau:
– Thay dự toán mua nguyên vật liệu bằng các
vật liệu, dụng cụ – Chi phí nhân công trong nhiều trường hợp là
định phí.
– Phương pháp tính doanh thu và thu tiền linh
hoạt tùy theo ngành nghề
Trang 29Thời kỳ lập dự toán
• Lập dự toán theo năm tài chính
– Dự toán 5 năm => Năm => Quý => tháng
• Lập dự toán liên tục
– Dự toán được liên tục cập nhật theo thời gian
Quy trình lập dự toán
Nhà quản lý cấp cao Nhà quản lý cấp trung gian
Nhà quản lý cấp thấp