1. Trang chủ
  2. » Giáo Dục - Đào Tạo

Lập dự toán ngân sách (Môn Kế Toán Quản Trị)

30 834 11

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Định dạng
Số trang 30
Dung lượng 289,65 KB

Nội dung

• Bao gồm các dự toán về bán hàng, sản xuất, nguyên vật liệu, nhân công, chi phí sản xuất chung, chi phí ngoài sản xuất, tiền, kết quả kinh doanh và cân đối kế 6.. Dự báođơn vị tính

Trang 1

– Giải thích được vai trò của công việc lập dự

toán ngân sách của doanh nghiệp.

– Triển khai việc lập dự toán tổng thể của một

doanh nghiệp.

– Nhận thức các vấn đề cần chú ý nhằm bảo

đảm sự thành công của dự toán ngân sách.

Trang 2

Nội dung

• Tổng quan

• Quy trình lập dự toán (DN sản xuất)

• Dự toán cho doanh nghiệp thương mại

• Dự toán cho doanh nghiệp dịch vụ

Trang 3

– Dự toán đầu tư (capital budget)

– Dự toán hoạt động (operating budget)

– Dự toán tài chính (financial budget)

Trang 4

Dự toán ngân sách

• Là một hệ thống các dự toán cấu thành kế

hoạch hoạt động và tài chính của doanh

nghiệp trong một thời kỳ.

• Bao gồm các dự toán về bán hàng, sản

xuất, nguyên vật liệu, nhân công, chi phí

sản xuất chung, chi phí ngoài sản xuất,

tiền, kết quả kinh doanh và cân đối kế

6 Sử dụng hiệu quả nguồn lực

7 Giải quyết mâu thuẫn

8 Đánh giá thành quả

Trang 5

– Dự toán chi phí ngoài sản xuất

– Dự toán kết quả kinh doanh

Trang 6

Dự toán CPSXC

• Vai trò của dự toán bán hàng

• Nội dung dự toán bán hàng

• Phân tích các nhân tố tác động đến dự

toán bán hàng

Trang 7

Dự toán bán hàng

• Thông tin đầu ra

– Sản lượng tiêu thụ và doanh thu

• Thông tin đầu vào

Số lượng bán

Đơn giá bán

Doanh thu bán hàng

Công ty ABC có sản lượng tiêu thụ dự kiến 3 tháng của

quý 1 lần lượt là 500, 2500 và 2200 sản phẩm may Đơn

giá bán dự kiến là 180 (ngàn đồng)/sản phẩm.

Trang 8

– Các biến bên trong:

• Chiến lược giá

• Ngân sách quảng cáo, khuyến mãi…

Trang 9

Dự toán sản xuất

• Sản lượng tồn kho đầu mỗi tháng bằng 10% sản lượng

tiêu thụ trong tháng đó Dự kiến tháng 4 sẽ tiêu thụ

2.500 sản phẩm may.

Dự báoTháng

1

Tháng 2

Dự toán nguyên vật liệu

• Thông tin đầu ra

– Chi phí NVL TT

• Thông tin đầu vào

– Sản lượng SX

• Công thức

Trang 10

Dự toán nguyên vật liệu

Dự báoTháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Quý 1

Dự toán nhân công trực tiếp

• Thông tin đầu ra

Trang 11

Dự toán nhân công trực tiếp

Định mức sản xuất là 1,2 giờ công cho 1 đơn vị sản phẩm

Đơn giá là 22 (ngàn đồng) một giờ công.

Dự báo(đơn vị tính 1.000 đồng) Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Quý 1

Tổng sản phẩm sản xuất

Giờ công cho 1 sản phẩm

Tổng số giờ công cần có

Đơn giá một giờ công

Tổng chi phí nhân công

Dự toán CP SX chung

• Thông tin đầu ra

– Chi phí SX chung

– CPSXC cho 1 giờ công

• Thông tin đầu vào

– Định mức CPSXC biến đổi/giờ công

– Định mức CPSXC cố định/tháng

– Tổng số giờ công

• Công thức

CPSXC = (BPSXC đv x TGC) + ĐPSXC

Trang 12

Tháng 2

Tháng

3 Quý 1Tổng số giờ công cần có

Biến phí SX chung cho 1 giờ công

Tổng biến phí SX chung

Định phí SX chung

Tổng chi phí sản xuất chung

CP SXC phân bổ cho 1 giờ công

Trang 13

Giá trị TP tồn kho cuối kỳ

Dự toán CP ngoài sản xuất

• Thông tin đầu ra

– Chi phí ngoài SX (bán hàng+quản lý)

• Thông tin đầu vào

– Định mức CPNSX biến đổi/1 đồng doanh thu

– Định mức CPNSX cố định/tháng

– Doanh thu

• Công thức

CPNSX = (BPNSX đv x DT) + ĐPNSX

Trang 14

Dự toán CP ngoài sản xuất

Định mức CPNSX biến đổi là 15% doanh thu; CPNSX cố

định là 12.000 (ngàn đồng) 1 tháng.

(đơn vị tính 1.000 đồng)

Dự báoTháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Quý 1Tổng doanh thu

Chi phí biến đổi trên 1 đồng

doanh thu

Tổng chi phí biến đổi

Chi phí cố định mỗi tháng

Tổng chi phí hoạt động

Dự toán kết quả kinh doanh

• Dự toán kết quả kinh doanh bao gồm

doanh thu và chi phí để tạo ra lợi nhuận

từ hoạt động kinh doanh

• Chưa xét đến các chi phí tài chính

Trang 15

– Báo cáo lưu chuyển tiền tệ dự toán

– Báo cáo kết quả kinh doanh dự toán

– Bảng cân đối kế toán dự toán

Trang 16

Sơ đồ

Dự toán bán hàng Dự toán thu tiền

Dự toán NVL Dự toán mua NVL

Dự toán NCTT Dự toán chi NCTT

Dự toán CPSXC Dự toán chi CPSXC

Dự toán CPNSX Dự toán chi CPNSX

Dự toán Tiền

Dự toán XDCB

Dự toán KQKD

Các Báo cáo Tài chính

Dự toán

Dự toán thu tiền

• Thông tin đầu ra

– Tiền thu mỗi kỳ

– Nợ phải thu cuối kỳ

• Thông tin đầu vào

– Nợ phải thu đầu kỳ

– Doanh thu mỗi kỳ

– Tình hình thu hồi nợ

• Công thức

NPTCK = DT x Tỷ lệ NPT

Tiền thu = NPTĐK + DT - NPTCK

Trang 17

Dự toán thu tiền

Nợ phải thu đầu tháng 1 là 43.200 (ngàn đồng) Tỷ lệ nợ

để lại tháng sau thu là 30% doanh thu trong kỳ

Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Quý 1Doanh thu

Nợ phải thu đầu kỳ

Nợ phải thu cuối kỳ

Tiền thu trong kỳ

Dự toán mua nguyên vật liệu

• Thông tin đầu ra

– Tiền chi trả người bán mỗi kỳ

– Nợ phải trả người bán cuối kỳ

• Thông tin đầu vào

– Nguyên vật liệu cần cho sản xuất

– Nguyên vật liệu đầu kỳ dự toán

– Đơn giá NVL

– Nợ phải trả người bán đầu kỳ

– Tình hình thanh toán nợ phải trả

• Công thức

NPT cuối kỳ = (Nợ đầu kỳ + Hàng mua trong kỳ) x Tỷ lệ nợ phải trả

Tiền chi trả = NPTĐK + Mua hàng trong kỳ - NPTCK

Trang 18

Dự toán mua nguyên vật liệu

Nợ phải trả đầu tháng 1 là 3.000 (ngàn đồng), vải tồn kho đầu tháng 1

là 412m Tồn kho vải cần thiết cuối quý là 1.000m Tỷ lệ nợ để lại

tháng sau trả là 20% nợ đầu kỳ cộng hàng mua trong kỳ Đơn giá vải

9 ngàn đồng/m Tỷ lệ vải tồn cuối kỳ là 20% số vải cần cho SX

Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Quý 1Tổng số vải cần cho sản xuất

Số vải tồn cần có cuối kỳ

Số vải tồn kho đầu kỳ

Tổng số vải cần mua trong kỳ

Tổng giá trị vải cần mua

Nợ phải trả nhà cung cấp đầu kỳ

Phải trả nhà cung cấp cuối kỳ

Trả cho nhà cung cấp trong kỳ

Dự toán chi nhân công trực tiếp

• Thông tin đầu ra

– Tiền chi trả nhân công trực tiếp

• Thông tin đầu vào

– Chi phí nhân công trực tiếp trong kỳ

– Phải trả đầu kỳ, cuối kỳ nhân công trực tiếp

• Công thức

Chi trả NCTT = CPNCTT + Phải trả đầu kỳ

-Phải trả cuối kỳ

Trang 19

Dự toán chi nhân công trực tiếp

Doanh nghiệp chi trả toàn bộ chi phí nhân công trực

tiếp trong kỳ

Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Quý 1Tổng chi phí nhân công

Số tiền chưa thanh toán đầu

– Chi phí phi tiền tệ (khấu hao)

– Phải trả đầu kỳ, cuối kỳ CPSXC

• Công thức

Chi trả CPSXC = CPSXC - Khấu hao + Phải

trả đầu kỳ - Phải trả cuối kỳ

Trang 20

Dự toán chi CPSXC

Doanh nghiệp chi trả toàn bộ chi phí sản xuất chung

trong kỳ, ngoại trừ chi phí khấu hao là 22.000 (ngàn

đồng)/tháng.

Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Quý 1Tổng chi phí SX chung

CP khấu hao

CP SX chung bằng tiền

Tiền chưa thanh toán đầu kỳ

Tiền chưa thanh toán cuối kỳ

Chi trả SX chung trong kỳ

– Chi phí phi tiền tệ (khấu hao)

– Phải trả đầu kỳ, cuối kỳ CPNSX

• Công thức

Chi trả CPNSX = CPNSX + Khấu hao + Phải

trả đầu kỳ - Phải trả cuối kỳ

Trang 21

Dự toán chi CPNSX

Doanh nghiệp chi trả toàn bộ chi phí ngoài sản xuất

trong kỳ Không có TSCĐ dùng cho bán hàng và

quản lý

Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Quý 1Tổng chi phí hoạt động

CP khấu hao

CP HĐ chung bằng tiền

Tiền chưa thanh toán đầu kỳ

Tiền chưa thanh toán cuối kỳ

Chi trả CPHĐ trong kỳ

Dự toán chi xây dựng cơ bản

Là dự toán về mua sắm, đầu tư tài sản cố định của

doanh nghiệp

Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Quý 1

-Trả tiền XDCB trong kỳ 40.000 - 50.000 90.000

Trang 22

Dự toán tiền

• Mục đích

– Cân đối tiền của doanh nghiệp trên cơ sở xác

định lượng tiền thừa thiếu trong mỗi kỳ kinh doanh so với mức số dư tối thiểu của tiền.

Thu tiền bán hàng

Chi trả tiền mua NVL

Chi trả tiền NCTT

Chi trả CPSX chung

Tiền đầu tháng 1 là 100.000 (ngàn đồng) Số dư tiền định

mức là 100.000 (ngàn đồng) Lãi suất vay 1% tháng.

Trang 23

Dự toán tiền

Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Quý 1Tiền thuần từ HĐKD

Chi đầu tư XDCB

Tiền cuối kỳ trước vay

Chi phí lãi vay

Lợi nhuận thuần

• Sử dụng bảng dự toán kết quả hoạt động

• Bổ sung các điều chỉnh từ hoạt động tài chính hay hoạt

động khác

Trang 24

Dự toán Báo cáo LC tiền tệ

• Sắp xếp lại bản dự toán tiền cho phù hợp với biểu mẫu

BCLCTT trực tiếp.

Lưu chuyển tiền thuần từ HĐKD

Thu tiền bán hàng

Chi trả nhà cung cấp mua NVL

Chi trả tiền nhân công trực tiếp

Chi trả CPSX chung

Chi trả CP hoạt động

Chi trả lãi vay

Tiền thuần từ HĐKD

Dự toán Báo cáo LC tiền tệ

Lưu chuyển tiền từ HĐ ĐT

Chi đầu tư XDCB

Trang 25

Dự toán Bảng cân đối kế toán

• Căn cứ vào các bảng dự toán đã lập để

xác định số dư cuối kỳ của:

– Lợi nhuận chưa phân phối

Dự toán Bảng cân đối kế toán

Trang 26

Dự toán Bảng cân đối kế toán

Đầu kỳ Cuối kỳVay ngắn hạn

Trang 27

Dự toán cho DN thương mại

Dự toán bán hàng Dự toán thu tiền

Dự toán mua hàng Dự toán chi mua

Dự toán CPHĐ Dự toán chi CPHĐ

Dự toán Tiền

Dự toán XDCB

Dự toán KQKD

Các Báo cáo Tài chính

Dự toán

Dự toán cho DN dịch vụ

• Về nguyên tắc không khác doanh nghiệp

sản xuất, ngoại trừ các vấn đề sau:

– Thay dự toán mua nguyên vật liệu bằng các

vật liệu, dụng cụ – Chi phí nhân công trong nhiều trường hợp là

định phí.

– Phương pháp tính doanh thu và thu tiền linh

hoạt tùy theo ngành nghề

Trang 29

Thời kỳ lập dự toán

• Lập dự toán theo năm tài chính

– Dự toán 5 năm => Năm => Quý => tháng

• Lập dự toán liên tục

– Dự toán được liên tục cập nhật theo thời gian

Quy trình lập dự toán

Nhà quản lý cấp cao Nhà quản lý cấp trung gian

Nhà quản lý cấp thấp

Ngày đăng: 20/05/2015, 16:04

TÀI LIỆU CÙNG NGƯỜI DÙNG

TÀI LIỆU LIÊN QUAN

w