Trách nhiệm kiểm toán viên (Môn Kiểm toán 2)

Chuyên đề 1 TRÁCH NHIỆM KIỂM TOÁN VIÊN 2  Tng quan  Gii thch cho ngưi s dng  Hon thin chun mc  Tăng cưng gim st cht lưng Ni dung 3 Ai chu trch nhim? ENRON Kim ton viên Gim đc (CEO) Gim đc ti chnh (CFO) Hi đng qun tr 4 Ai chu trch nhim? Thảo luận: Phân đnh trch nhiệm kim ton viên đc lập v gim đc đi với bo co ti chnh. 5 Đầu tư nguồn lực Nhà quản lý Nhà đầu tư Yêu cầu báo cáo về việc sử dụng nguồn lực Kiểm tra của kiểm toán viên độc lập Bn cht ca dch v kim ton 6 Khong cch gia mong đi v hin thc (expectation gap) Thảo luận: Theo bạn người sử dụng bo co ti chnh có mong đợi gì đi với mt cuc kim ton bo co ti chnh. 7 Mong đi ca ngưi s dng Chun mc hp l Chun mc hin hnh Gii thch cho ngưi s dng Hon thin chun mc Tăng cưng kim sot cht lưng Dch v thc t K vng không hp l Dch v chưa hon ho Khong cch gia mong đi v hin thc (expectation gap) 8  Khng đnh mc đch v nguyên tc chi phi  Bo đm hp l  Phân đnh trch nhim vi ngưi qun l  Bo co kim ton Gii thch cho ngưi s dng 9 Mc đch kim ton bo co ti chnh  Lm cơ s đưa ra  kin rng BCTC:  Lp trên cơ s chun mc, ch đ k ton hin hnh  Tuân th php lut liên quan  Trung thc v hp l trên cc kha cnh trng yu  Gip đơn v ci tin  Không bo đm cho s tn ti v kh năng qun l 10 Cc nguyên tc  Tuân th php lut  Đo đc ngh nghip  Chun mc ngh nghip  S hoi nghi ngh nghip [...]... thực hiện • Đối tượng kiểm toán • Trách nhiệm người quản lý và kiểm toán viên •Chuẩn mực kiểm toán •Bảo đảm hợp lý •Công việc và thủ tục đã thực hiện •Kiểm tra trên cơ sở chọn maãu •Đánh giá việc tuân thủ •Đánh giá các ước tính và xét đoán •Đánh giá việc trình bày toàn bộ •Cơ sở hợp lý ́́ Y kiến của kiểm toán viên 14 Hoàn thiện chuẩn mực Về trách nhiệm... chối, HĐQT đã lựa chọn công ty Bảo Mật là kiểm toán viên độc lập và đơn vị này đồng ý  Công ty Đại Tín thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính cho công ty CP Thắng Lợi để Thắng Lợi bổ sung hồ sơ vay vốn ngân hàng Đại Tín nhận được phí kiểm toán là 2% tổng số tiền ngân hàng đồng ý giải ngân  Kiểm toán viên Kim Anh chấp nhận số liệu được xuất từ hệ... với sai phạm  Các loại sai phạm  Sai sót và gian lận  Hành vi không tuân thủ  Trách nhiệm của kiểm toán viên  Đối với sai sót và gian lận  Đối với hành vi không tuân thủ 15 Gian lận và sai sót Gian lận Sai sót Hành vi cố ý của BGĐ, HĐQT, nhân viên hoặc các bên thứ ba gây ra những sai lệch thông tin ảnh hưởng đến báo cáo tài chính Sửa đổi, giả mạo... Nền tảng của trách nhiệm kiểm toán viên  Vấn đề luôn có tính thời sự  Vai trò của tổ chức nghề nghiệp  Nhận thức của xã hội 25 Đạo đức nghề nghiệp  Đạo đức nghề nghiệp hướng dẫn ứng xử và hoạt động một cách trung thực, phục vụ cho lợi ích chung của nghề nghiệp và xã hội  Yêu cầu bắt buộc: mỗi kiểm toán viên là người có đạo đức, mỗi tổ... Xét đoán nghề nghiệp Quan hệ chi phí và lợi ích 11 Phân định trách nhiệm Nhà quản lý Nhà đầu tư Báo cáo tài chính Báo cáo kiểm toán Kiểm tra của kiểm toán viên độc lập 12 Enron  Các thành viên lãnh đạo Enron chịu trách nhiệm về hành vi gian lận  Arthur Andersen bị cáo buộc là tiêu hủy hồ sơ và che giấu cho Enron  Kenneth Lay, former CEO, chết trước... pháp xử lý kế toán phức tạp … Một số nhân tố chỉ liên quan đến môi trường kế toán xử lý bằng máy tính Thí dụ như: Không lấy được thông tin từ máy tính 17 Giám đốc Kiểm toán viên Ngăn chặn và Phát hiện GL-SS Xem xét có GL_SS làm ảnh hưởng trọng yếu BCTC Thiết lập và duy trì hệ thống KSNB Đánh giá rủi ro Thiết lập các thủ tục phát hiện GL-SS trên... các quy định  Không phân biệt vô tình hay cố ý  Dưới danh nghĩa đơn vị hoặc do người đại diện đơn vị thực hiện  Có ảnh hưởng đến báo cáo tài chính 20 Giám đốc Kiểm toán viên Tuân thủ pháp luật Chú ý hành vi không tuân thủ làm ảnh hưởng trọng yếu BCTC Thiết lập và duy trì các thủ tục cần thiết 1 Hiểu biết PL&QĐ 2 Thiết lập KSNB 3 Xây dựng quy . TRÁCH NHIỆM KIỂM TOÁN VIÊN 2  Tng quan  Gii thch cho ngưi s dng  Hon thin chun mc  Tăng cưng gim st cht lưng Ni dung 3 Ai chu trch nhim? ENRON Kim ton viên. trch nhiệm kim ton viên đc lập v gim đc đi với bo co ti chnh. 5 Đầu tư nguồn lực Nhà quản lý Nhà đầu tư Yêu cầu báo cáo về việc sử dụng nguồn lực Kiểm tra của kiểm toán viên. đu Phm vi v căn c thc hin Y   kin ca kim ton viên • Đi tượng kim ton • Trch nhiệm người qun l v kim ton viên •Chun mc kim ton •Bo đm hợp l •Công việc v th