Chuyên đề 1 Trách nhiệm kiểm toán viên (Môn Kiểm toán 2)

  Vũ Hữu Đức 2011   2  Tông quan  Giai thich cho ng i s dung      Hoan thiên chuân m c     T ng c ng giam sat chât l ng     ! Nôi dung   3 Ai chiu trach nhiêm?   ENRON         !   4 Đầu tư nguồn lực Nhà quản lý Nhà đầu tư Yêu cầu báo cáo về việc sử dụng nguồn lực Kiểm tra của kiểm toán viên độc lập Ban chât cua dich vu kiêm toan         5 Mong i cua   ng i s dung   Chuân m c   h p ly  Chuân m c   hiên hanh  Giai thich cho   ng i s dung   Hoan thiên   chuân m c  T ng c ng  kiêm soat chât    l ng! Dich vu   th c tê  Ky vong không   h p ly!  Dich vu ch a hoan hao     Khoang cach gi a mong i va hiên th c   " !    (expectation gap)   6  Kh ng inh muc ich va #       nguyên t c chi phôi $   Bao am h p ly   !   Phân inh trach nhiêm v i     % ng i quan ly    Bao cao kiêm toan    Giai thich cho ng i s dung       7 Muc ich kiêm toan bao cao tai chinh          Lam c s a ra y kiên r ng BCTC: & '    (  Lâp trên c s chuân m c, chê ô kê toan hiên hanh & '           Tuân thu phap luât liên quan    Trung th c va h p ly trên cac khia canh trong yêu  !        Giup n vi cai tiên &     Không bao am cho s tôn tai va kha n ng quan ly            8 Cac nguyên t c $  Tuân thu phap luât    ao c nghê nghiêp)  *    Chuân m c nghê nghiêp     S hoai nghi nghê nghiêp      9 Bao am h p ly   !  CAC HAN CHÊ TIÊM TANG     Lây m u kiêm toan +   Kiêm soat nôi bô    M c ô thu thâp b ng ch ng*    ( * Xet oan nghê nghiêp     BAO AM H P  )  , LY Quan hê chi phi   va l i ich !    10 Phân inh trach nhiêm    Nha quan ly   Nha âu t    Kiêm tra cua kiêm toan viên ôc lâp        Bao cao   tai chinh  Bao cao   kiêm toan  [...]...Enron  Cac thanh viên lanh đao ́ ̀ ̃ ̣ Enron chiu trach nhiêm về ̣ ́ ̣ hanh vi gian lân ̀ ̣     Arthur Andersen bị cao ́ buôc là tiêu huy hồ sơ và ̣ ̉ che giâu cho Enron ́ Kenneth Lay, former CEO, chêt trươc khi bị ́ xet xư ́ Jefferey Skilling, CEO 24 năm 4 thang tù ́ Andrew Fastow, CFO 10 năm tù (giam con 6 năm) ̉ ̀ 11 Bao cao kiêm toan - Quá trinh hoan thiên... •Cơ sở hợp lý new 13 Hoan thiên chuân mưc ̀ ̣ ̉ Về trach nhiêm đôi vơi sai pham ́ ̣ ́ ̣  Cac loai sai pham ́ ̣ ̣  Sai sot và gian lân ́ ̣  Hanh vi không tuân thủ ̀  Trach nhiêm cua kiêm toan viên ́ ̣ ̉ ̉ ́  Đôi vơi sai sot và gian lân ́ ́ ̣  Đôi vơi hanh vi không tuân thủ ́ ̀ 14 Gian lân và sai sot ̣ ́ Gian lân ̣ Sai sot ́ Hanh vi cố ý cua BGĐ, ̀ ̉ HĐQT, nhân viên hoặc cac bên thư... wrecked , But, subject to these comments, the balance sheet's correct John Carey 12 Bao cao kiêm toan- Quá trinh hoan thiên ́ ́ ̉ ́ ̀ ̀ ̣ Tiêu đề BCKT Ngươi nhân BCKT ̣ Đoan mơ đâu ̣ ̀ Pham vi và ̣ căn cư thưc hiên ̣ Ý kiên cua kiêm toan viên ́ ̉ ̉ ́ • Đối tượng kiểm toán • Trách nhiệm người quản lý và kiểm toán viên new •Chuẩn mực kiểm toán •Bảo đảm hợp lý •Công việc và thủ tục... có liên quan 18 Không tuân thủ phap luât và quy đinh ́ ̣ ̣  Thưc hiên sai, bỏ sot, không thưc hiên đây đu, ̣ ́ ̣ ̀ ̉ không kip thơi hoặc không thưc hiên phap luât ̣ ̣ ́ ̣ và cac quy đinh ́ ̣  Không phân biêt vô tinh hay cố ý ̣ ̀  Dươi danh nghia đơn vị hoặc do ngươi đai diên ̃ ̣ ̣ đơn vị thưc hiên ̣  Có anh hương đên bao cao tai chinh ̉ ́ ́ ́ ̀ ́ 19 Giam đôc ́ ́ Kiêm toan viên ̉ ́ Tuân... phap xư lý kế toan phưc tap ́ ̣ ́ ́ ̣ … Môt số nhân tố chỉ liên quan đên môi trương kế toan xư lý băng may ̣ ́ ́ ́ tinh Thí dụ như: Không lây đươc thông tin tư may tinh ́ ́ ́ ́ 16 Giam đôc ́ ́ Kiêm toan viên ̉ ́ Ngăn chăă n và Phat ́ hiên GL-SS ă Xem xet có GL_SS lam anh hư ng ́ ̀ ̉ ơ trong yêu BCTC ă ́ Thiêt lâp và duy tri ̀ hê ̣ ́ ̣ thông KSNB ́ Đanh giá rui ro ́ ̉ Thiêt lâp cac thủ... ́ ́ ̣ ̣ ́ ̣ 21 Kiêm soat chât lươ ng kiêm toan ̉ ́ ́ ̉ ́ Tuân thủ nguyên tăc về đao đưc nghề nghiêp ̣ ̣ Toan bộ ̀ Kỹ năng và năng lưc Công ty Giao viêc ̣ Hương dẫn và giam sat ́ ́ Tham khao ý kiên ̉ ́ Duy trì và châp nhân khach hang ́ ̣ ́ ̀ Kiêm tra ̉ Tưng hơp đông ̀ Hương dẫn Giam sat ́ ́ Kiêm tra ̉ 22 Đao đưc nghề nghiêp ̣ ̣  Nên tang cua trach nhiêm ̀ ̉ ̉ ́ ̣ kiêm toan viên ̉ ́  Vân... ̉ ́ ́ ́ ̀ ́ 19 Giam đôc ́ ́ Kiêm toan viên ̉ ́ Tuân thủ phap luât ́ ă Chú ý hanh vi không tuân thủ lam anh ̀ ̀ ̉ hương trong yêu BCTC ă ́ Thiêt lâp và duy tri ̀ cac ́ ̣ ́ thủ tuc cân thiêt ̣ ̀ ́ 1 Hiêu biêt PL&QĐ ̉ ́ 2 Thiêt lâp KSNB ́ ă 3 Xây dưng quy tăc 4 Tư vân phap luât ́ ́ ă 5 Kiêm toan nôi bôă ̉ ́ ă 6 Lưu trư Cac phan ưng ́ ̉ Đanh giá rui ro ́ ̉ Thiêt lâp cac thủ tuc xac ́ ̣ ́ ̣ ́ đinh... ra Ap dung sai phương phap kế ́ ̣ ́ toan ́ Loãi không cố ý anh ̉ hương bao cao tai ́ ́ ̀ chinh ́ Lỗi về số hoc, ghi chep ̣ ́ Hiêu sai cac nghiêp vụ ̉ ́ ̣ Ap dung sai phương phap kế ́ ̣ ́ toan ́ 15 Cac nhân tố anh hương đên khả năng có gian lân sai sot ́ ̉ ́ ̣ ́ Nhưng vân đề về tinh chinh trưc và năng lưc cua Ban Giam đôc ́ ́ ́ ̉ ́ ́ Quyên lưc tâp trung vao tay môt ngươi hay môt nhom ngươi .  10 Phân inh trach nhiêm    Nha quan ly   Nha âu t    Kiêm tra cua kiêm toan viên ôc lâp        Bao cao   tai chinh  Bao cao   kiêm toan    11 Enron  Cac thanh viên.  4 Đầu tư nguồn lực Nhà quản lý Nhà đầu tư Yêu cầu báo cáo về việc sử dụng nguồn lực Kiểm tra của kiểm toán viên độc lập Ban chât cua dich vu kiêm toan         5 Mong i cua   ng i.   Vũ Hữu Đức 2 011   2  Tông quan  Giai thich cho ng i s dung      Hoan thiên chuân m c     T ng