Hạch toán tài sản cố định với những vấn đề quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản cố định tại công ty may Thăng Long

Hạch toán tài sản cố định với những vấn đề quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản cố định tại công ty may Thăng Long

Chuyên đề tốt nghiệp Lời nói đầu Để đứng vững guồng quay kinh tế thị trờng đòi hỏi doanh nghiệp phải biết kinh doanh kinh doanh có hiệu vấn đề hiệu vấn đề sống doanh nghiệp Muốn nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh đòi hỏi doanh nghiệp phải sử dụng có hiệu vốn kinh doanh doanh nghiệp TSCĐ phận tạo nên sở vật chất kỹ thuật kinh tế quốc dân, yếu tè quan träng nhÊt cđa vèn kinh doanh, hiƯu qu¶ sử dụng TSCĐ định hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp Vì vậy, cần thiết phải xây dựng đợc quy trình quản lý, hạch toán TSCĐ cách khoa học, góp phần nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ Sau thời gian thực tập Công ty May Thăng Long em thấy đợc tầm quan trọng vấn đề quản lý sử dụng TSCĐ, với việc tìm hiểu thực tế em chọn đề tài Hạch toán TSCĐ với vấn đề quản lý nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ Công ty may Thăng Long Chuyên đề thực tập tốt nghiệp đợc kết cấu thành phần Phần I: Lý luận chung hạch toán TSCĐ với vấn đề quản lý nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ doanh nghiệp Phần II: Thực trạng hạch toán TSCĐ với vấn đề quản lý nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ Công ty may Thăng Long Phâng III: Phơng hớng hoàn thiện hạch toán TSCĐ Công ty may Thăng Long SV: Bùi Thị Lan Hơng - Lớp kế toán K31 Chuyên đề tốt nghiệp Phần I Lý luận chung hạch toán TSCĐ, với vấn đề quản lý nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ doanh nghiệp I Những vấn đề chung TSCĐ Khái niệm TSCĐ TSCĐ t liệu lao động giá trị lớn thời gian sử dụng dài theo quy định Bộ tài TSCĐ phải thoả mÃn tiêu chuẩn sau: - Chắc chắn thu đợc lợi ích kinh tế tơng lai từ việc sử dụng tài sản - Nguyên giá tài sản phải đợc xác định cách ®¸ng tin cËy - Cã thêi gian sư dơng íc tính năm - Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hành Những t liệu lao động thiếu bốn tiêu chuẩn đợc coi công cụ lao động nhỏ Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cần có yếu tố : T liệu lao động đối tợng lao động , sức lao động TSCĐ sở vật chất thiếu hoạt ®éng s¶n xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp, nã tham gia cách trực tiếp gián tiếp vào hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đặc điểm TSCĐ Muốn tổ chức quản lý hạch toán TSCĐ cách hiệu cần nắm vững đặc điểm sau TSCĐ: - TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh, không thay đổi hình thái vật chất ban đầu bị h hỏng - Giá trị tài sản chuyển dịch dần vào giá trị sản phẩm Phân loại TSCĐ TSCĐ doanh nghiệp có nhiều loại khác đợc sử dung nhiều lĩnh vực khác đợc hình thành từ nhièu nguồn khác Do SV: Bùi Thị Lan Hơng - Lớp kế toán K31 Chuyên đề tốt nghiệp để thuận tiện cho việc quản lý sử dụng hạch toán TSCĐ cần xếp TSCĐ theo nhóm theo tiêu thức đặc trng định Thông thờng có cách phân loại sau: a) Theo hình thái biểu *-TSCĐ hữu hình TSCĐ hữu hình tài sản cố định có hình thái vật chất cụ thể, bao gồm: Loại1: Nhà cửa vật kiến trúc Là TSCĐ doanh nghiệp đợc hình thành sau trình thi công, xây dựng nh trụ sở làm việc, nhà kho, hàng rào , tháp nớc, sân bÃi công trình trang trí cho nhà cửa, đờng xá, cầu cống Loại 2: Máy móc thiết bị Là toàn loại máy móc thiết bị dùng hoạt động kinh doannh doanh nghiệp nh máy móc, thiết bị chuyên dùng ,dây chuyền công nghệ Loại 3: Phơng tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn Là loại phơng tiện vận tải gồm phơng tiện vận tải đờng sắt, đờng thuỷ, đờng bộ, đờng không thiết bị truyền dẫn nh hệ thống thông tin, hệ thống điện , đờng ống nớc Loại 4: Thiết bị, dụng cụ quản lý Là thiết bị , dụng cụ dùng công tác quản lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nh máy vi tính phục vụ quản lý, thiết bị điện tử, thiết bị dụng cụ đo lờng Loại 5: Vờn lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm Loại 6: TSCĐ hữu hình khác *- TSCĐ vô hình Tài sản cố định vô hình tài sản cố định hình thái vật SV: Bùi Thị Lan Hơng - Lớp kế toán K31 Chuyên đề tốt nghiệp chất nhng xác định đợc giá trị doanh nghiệp nắm giữ, sử dụng sản xuất, kinh doanh cung cấp dịch vụ cho đối tợng khác thuê phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ vô hình Phân loại theo hình thức giúp cho ngêi qu¶n lý cã mét nh·n quan tỉng thĨ vỊ cấu đầu t doanh nghiệp Đây quan trọng để xây dựng định đầu t điều chỉnh phơng hớng đầu t cho phù hợp với tình hình thực tế Mặt khác nhà quản lý dùng phơng pháp phân loại để đề biện pháp quản lý tài sản, quản lý vốn tính toán khâú hao xác hợp lý b) Theo quyền sở hữu Theo cách phân loại tài sản đợc chia thành TSCĐ tự có thuê *-TSCĐ tự có TSCĐ tự có tài sản xây dựng, mua sắm chế tạo nguồn vốn doanh nghiệp ngân sách cấp, vay ngân hàng, nguồn vốn tự bổ sung, nguồn vốn liên doanh *- TSCĐ thuê Trong thời gian thuê đơn vị có quền sử dụng theo chức tài sản có nghĩa vụ bảo quản, tu sửa hoàn trả hết thời gian thuê TSCĐ thuê gồm + Tài sản cố định thuê tài chính: Là tài sản cố định mà doanh nghiệp thuê dài hạn đợc bên cho thuê trao quyền quản lý sử dụng hầu hết thêi gian ti thä cđa TSC§ TiỊn thu vỊ cho thuê đủ cho ngời cho thuê trang trải đợc chi phí tải sản cộng với khoản lợi nhuận từ + Tài sản cố định thuê hoạt động: Là tài sản đơn vị thuê đơn vị khác để sử dụng thời gian định theo hợp đồng ký kết c) Phân loại theo nguồn hình thành Phân loại theo nguồn hình thành dợc chia thành SV: Bùi Thị Lan Hơng - Lớp kế toán K31 Chuyên đề tốt nghiệp + TSCĐ mua sắm, xây dựng nguồn vốn đợc cấp + TSCĐ mua sắm, xây dựng nguồn vốn vay + TSCĐ đợc mua sắm, xây dựng nguồn vốn tự bổ sung đơn vị d Phân loại theo công dụng tình hình sử dụng Theo cách phân loại này, TSCĐ doanh nghiệp đợc chia thành loại - TSCĐ dùng cho kinh doanh: TSCĐ hữu hình, vô hình đợc dùng vào hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - TSCĐ hành nghiệp: TSCĐ đợc Nhà nớc cấp doanh nghiệp mua sắm, xây dựng nguồn kinh phí nghiệp đợc sử dụng cho hoạt động hành nghiệp - TSCĐ dùng cho mục đích phúc lợi: TSCĐ đợc hình thành từ quỹ phúc lợi, doanh nghiệp quản lý sử dụng mục đích phúc lợi nh: nhà trẻ, câu lạc - TSCĐ chờ xử lý: TSCĐ bị h hỏng chờ lý, TSCĐ không cần dùng, TSCĐ tranh chấp chời giải Tính giá TSCĐ Để tính giá TSCĐ dựa vào tiêu sau: - Nguyên giá: toàn chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ để có đợc TSCĐ hữu hình tính đến thời điểm đa tài sản vào trang thái sẵn sàng sử dụng - Hao mòn: TSCĐ bị hao mòn tác động cơ, lý, hoá - Giá trị lại: trạng TSCĐ thời điểm xem xét a) Xác định nguyên giá TSCĐ hữu hình - TSCĐ loại mua sắm: Nguyên giá TSCĐ loại mua sắm (kể mua cũ SV: Bùi Thị Lan Hơng - Lớp kế toán K31 Chuyên đề tốt nghiệp mua mới) bao gồm: giá thực tế phải trả, lÃi tiền vay đầu t cho TSCĐ cha đa TSCĐ vào sử dụng, chi phí vận chuyển bốc dỡ tân trang trớc đa TSCĐ vào sử dụng, chi phí lắp đặt chạy thử, lệ phí trớc bạ (nếu có) - TSCĐ loại đầu t xây dựng: Nguyên giá TSCĐ đầu t xây dựng giá toán công trình đợc duyệt lần cuối, chi phí khác có liên quan, thuế trớc bạ (nếu có) - TSCĐ đợc cấp đợc điều chuyển đến: + Nếu đơn vị hạch toán độc lập: Nguyên giá bao gồm: Giá trị lại ghi sổ đơn vị cấp (hoặc giá trị theo đánh giá thực tế hội đồng giao nhận) cộng với phí tổn có trớc dùng mà bên nhận (vận chuyển, bốc dỡ, lắp đặt, chạy thử ) + Nếu điều chuyển đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc: Nguyên giá, giá trị lại số khấu hao luỹ kế đợc ghi theo sổ đơn vị điều chuyển Các chi phí tổn trớc dùng đợc phản ánh trực tiếp vào chi phí kinh doanh mà không tính vào nguyên giá TSCĐ - TSCĐ nhận góp vốn liên doan, nhận tặng thởng, viện trợ, nhận lại vốn góp liên doanh Nguyên giá tính theo giá trị đánh giá thực tế Hội đồng giao nhận phí tổn trớc dùng (nếu có) b) Xác định nguyên giá TSCĐ vô hình Nguyên giá TSCĐ vô hình toàn chi phí mà doanh nghiệp bỏ để có đợc TSCĐ vô hình tính đến thời điểm đa tài sản vào sử dụng theo dự kiến - Nguyên giá TSCĐ vô hình mua riêng biệt bao gồm giá mua trừ khoản đợc chiết khấu thơng mại giảm giá, khoản thuế (không bao gồm khoản thuế đợc hoàn lại) chi phí liên quan trực tiếp đến việc đa tài sản vào sử dụng theo dự tính - Trờng hợp TSCĐ vô hình mua sắm đợc toán theo phơng thức trả chậm, trả góp, nguyên giá TSCĐ vô hình đợc phản ánh theo giá mua SV: Bùi Thị Lan Hơng - Lớp kế toán K31 Chuyên đề tốt nghiệp trả tiền thời điểm mua Khoản chênh lệch giá mua trả chậm giá mua trả tiền đợc hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh theo kỳ hạn toán, trừ số chênh lệch đợc tính vào nguyên giá cố định vô hình theo quy định chuẩn mực kế toán "chi phí vay" - TSCĐ vô hình hình thành từ việc trao đổi, toán bao gồm chứng từ liên quan đến quyền sử dụng vốn cố định, nguyên giá TSCĐ vô hình giá trị hợp lý chứng từ đợc phát hành liên quan đến quyền sở hữu vốn đơn vị - Nguyên giá TSCĐ vô hình quyền sử dụng đất có thời hạn: giá trị quyền sử dụng đất đợc giao đất số tiền phải trả nhận chuyển nhợng quyền sử dụng đất hợp pháp từ ngời khác, giá trị quyền sở hữu đất nhận vốn đất liên doanh - Nguyên giá TS CĐ vô hình đợc Nhà nớc đợc tặng, biếu, đợc xác định theo giá trị hợp lý ban đầu cộng chi phí liên quan trực tiếp đến việc đa tài sản vào sử dụng theo dự tính c) Xác định nguyên giá TSCĐ thuê tài Nguyên giá TSCĐ thuê tài phản ánh đơn vị thuê nh đơn vị chủ sở hữu tài sản bao gồm: Giá mua thực tế, chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí sữa chữa tân trang trớc đa TSCĐ vào sử dụng, chi phí lắp đặt chạy thử lệ phí trớc bạ (nếu có) Phần chênh lệch tiền thuê TSCĐ phải trả cho đơn vị cho thuê nguyên giá TSCĐ đợc hạch toán vào chi phí kinh doanh phù hợp với thời hạn hợp đồng thuê tài Yêu cầu, nhiệm vụ hạch toán TSCĐ Yêu cầu quản lí TSCĐ cao nghiệp vụ TSCĐ xảy thờng xuyên có quy mô lớn thời gian phát sinh dài nh: mua sắm, xây dựng, khấu hao sửa chữa để đảm bảo việc ghi chép kịp thời xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh cung cấp thông tinh hữu hiệu SV: Bùi Thị Lan Hơng - Lớp kế toán K31 Chuyên đề tốt nghiệp cho quản lý cần tổ chức hạch toán TSCĐ cách khoa học Tổ chức hạch toán TSCĐ trình tạo lập khối lợng công tác kế toán sổ chi tiết, sổ tổng hợp vào báo cáo kế toán cho việc tăng, giảm, khấu hao theo yêu cầu quản lý đơn vị nhà nớc Hạch toán TSCĐ doanh nghiệp phải đảm bảo yêu cầu sau: - Phải quản lý TSCĐ chủng loại số lợng, giá trị, phân bố theo mục đích khác - Phải cung cấp đợc thông tin nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị lại, nguồn hình thành(theo số có biến động tăng, giảm) - Phải cung cấp đợc thông tin sử dụng TSCĐ khấu hao II Hạch toán chi tiết TSCĐ Thủ tục, chứng từ Để quản lý sử dụng TSCĐ cách hiệu công tác hạch toán chi tiết TSCĐ thiếu cung cấp tiêu quan trọng cấu TSCĐ, tình hình phân bổ TSCĐ, số lợng tình trạng chất lợng TSCĐ * Các chứng từ tăng, giảm TSCĐ bao gồm: - Biên giao nhận TSCĐ (Mẫu số 01-TSCĐ) chứng từ đợc sử dụng trờng hợp giao nhận TSCĐ, tăng mua ngoài, giao nhận vốn góp, xây dựng hoàn thành bàn giao, nhận lại vốn góp liên doanh - Thẻ TSCĐ (Mẫu số 02-TSCĐ) - Biên lý TSCĐ (Mẫu số 03-TSCĐ) biên dùng để ghi chép trờng hợp lý nhợng bán TSCĐ - Biên giao nhận TSCĐ sửa chữa hoàn thành (Mẫu số 04-TSCĐ) Biên dùng để theo dõi đối tợng công việc sửa chữa lớn đà hoàn thành - Biên đánh giá lại TSCĐ( Mẫu số 05-TSCĐ) Là biên dùng để theo dõi việc đánh giá lại TSCĐ SV: Bùi Thị Lan Hơng - Lớp kế toán K31 Chuyên đề tốt nghiệp - Bảng tính phân bổ khấu hao * Quy trình luân chuyển chứng từ TSCĐ Nghiệp vụ TSCĐ Chủ sở hữu Chủ hội đồng giao nhận (1) Quy định tăng, giảm TSCĐ Kế toán TSCĐ (2) Giao nhận tài sản lập biên (3) - Lập, huỷ thẻ TSCĐ - Ghi sỉ chi tiÕt - LËp b¶ng tÝnh khÊu hao - Ghi sổ tổng hợp Bảo quản lưu (4) Sổ sách kế toán TSCĐ Sổ kế toán TSCĐ bao gồm sổ chi tiết sổ tổng hợp * Sỉ chi tiÐt dïng ®Ĩ theo dâi chi tiÕt cho TSCĐ, nơi sử dụng Sổ chi tiết có hai Mẫu sổ: - Mẫu 1: Sổ TSCĐ Sổ đợc mở cho năm dung chung cho toàn doanh nghiệp Bao gồm tiêu sau: + Chỉ tiêu chung TSCĐ + Chỉ tiêu tăng nguyên giá TSCĐ + Chỉ tiêu giảm nguyên giá TSCĐ Sổ chi tiết đợc mở vào cách thức phân loại tài sản theo đặc trng kỹ thuật cách thức xác định đối tợng ghi TSCĐ Cách thức xác định đối tợng ghi TSCĐ Thông thờng sổ mở để theo dõi cho loại TSCĐ (nh nhà cửa, máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải truyền dẫn ) Số lợng sổ chi tiết mở tuỳ thuộc vào chủng loại TSCĐ doanh nghiệp Căn để ghi sổ chứng từ tăng, giảm, khấu hao TSCĐ SV: Bùi Thị Lan Hơng - Lớp kế toán K31 Chuyên ®Ị tèt nghiƯp - MÉu 2: Sỉ chi tiÕt TSC§ theo đơn vị sử dụng Mỗi đơn vị phận doanh nghiệp phải mở sổ để theo dõi Căn để ghi sổ chứng từ tăng giảm TSCĐ Ngoài Mẫu sổ chi tiết nêu doanh nghiệp mở sổ chi tiết khác tuỳ theo yêu cầu trình độ quản lý C¸c sỉ më cã thĨ theo híng: nh theo nguồn hình thành theo tình trạng sử dụng * Sổ tổng hợp: tuỳ thuộc vào hình thức sổ mà doanh nghiệp áp dụng hình thøc sau: - H×nh thøc nhËt ký chung - H×nh thức nhật ký sổ - Hình thức nhật ký chøng tõ - H×nh thøc chøng tõ ghi sỉ III Hạch toán tổng hợp TSCĐ Hạch toán tổng hợp TSCĐ việc ghi chép phản ánh giá trị TSCĐ có, tình hình tăng giảm trạng TSCĐ, kiểm tra việc giữ gìn sử dụng, bảo dỡng TSCĐ kế hoạch đổi doanh nghiệp, tính toán phân bổ xác số khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh, tham gia lập kế hoạch sữa chữa TSCĐ lập chi phí sữa chữa Qua ®ã cung cÊp th«ng tin vỊ vèn kinh doanh cđa doanh nghiệp tình hình sử dụng vốn bảo quản TSCĐ thể qua cân đối nh để tính hiệu kinh tế quốc dân Hạch toán biến động tăng, giảm TSCĐ hữu hình 1.1 Tài khoản sử dụng - TK211: Tài sản cố định hữu hình TK 211 TSCĐ Hữu Hình SV: Bùi Thị Lan Hơng - Lớp kế toán K31 10 Chuyên đề tốt nghiệp - Hàng tháng trích khấu hao bản, khấu hao sửa chữa lớn có vào đối tợng sử dụng - Theo dõi khoản tạm ứng, theo dâi nhËp, xt, tån kho vËt liƯu x©y dùng * Kế toán tiền lơng - Lập chứng từ thu chi khoản trích theo lơng * Cán theo dõi, đôn đốc khoản công nợ trả chậm khó đòi ã Thủ quỹ: giữ tiền trực tiếp thu chi tiền mặt Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp Phó phòng kiêm kế toán giá thành Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ Kế toán tiền mặt Kế toán TSCĐ kiêm XĐK QKD Kế toán tiền lư ơng BHXH KT toán với ng­êi b¸n KT KT TGNH to¸n víi Thđ q công nợ người khó mua đòi Hình thức tổ chức sổ kế toán Sổ sách kế toán tổng hợp dùng để ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh dựa vào để cung cấp thông tin tổng hợp thờng thớc đo giá trị Theo tin tổng hợp thờng thớc đo giá trị Theo hệ thống kế toán hành có hình thức số Mỗi hình thức sổ có đặc điểm riêng Tuỳ theo quy mô, đặc điểm mà doanh nghiệp chọn hình thức sổ cho phù hợp thuận tiện cho việc hạch toán cung cấp thông tin đợc rõ ràng xác: - Hình thức nhật ký sổ SV: Bùi Thị Lan Hơng - Lớp kế toán K31 50 Chuyên đề tốt nghiệp - Hình thức nhật ký chung - H×nh thøc chøng tõ ghi sỉ - Hình thức Nhật ký chứng từ Tại Công ty may Thăng Long áp dụng hình thức sổ kế toán: Nhật ký chứng từ Hình thức nhật ký chứng từ thờng đợc áp dụng doanh nghiệp có nghiệp vụ kinh tế nhiều, yêu cầu quản lý cao trình độ nhân viên kế toán đồng Trình tự ghi sổ đợc phản ánh khái quát sơ đồ sau: Chứng từ gốc bảng phân bổ Nhật ký chứng từ Bảng kê Sổ Sổ KT chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài Ghi ngày Ghi cuối tháng Ghi đối chiếu III Tình hình hạch toán TSCĐ Công ty Công tác kế toán TSCĐ công ty Công ty May Thăng Long doanh nghiệp nhà nớc có quy mô lớn, TSCĐ bao gồm nhiều loạI khác chiếm tỷ trọng lớn tổng số vốn công ty Vì việc quản lý hạch toán tài sản cố định đóng vai trò vô quan trọng định tới sống công ty Xuất phát từ yêu cầu quản lý ngày cao công tác tổ chức hạch toán kế toán tạI công ty phải liên tục phát triĨn nh»m tho¶ m·n møc cao nhÊt cho SV: Bïi Thị Lan Hơng - Lớp kế toán K31 51 Chuyên đề tốt nghiệp mục tiêu kinh doanh để đạt đợc đIều công ty phải thực tốt công tác kế toán sau: - Thực ghi chép, phản ánh xác, kịp thời, liên tục có hệ thống tình hình biến động TSCĐ - Thông qua việc theo dõi, phản ánh xử lý thông tin kế toán đa ý kiến giúp cho ban lÃnh đạo công ty đa định xác việc đầu t, sửa chữa TSCĐ a) TK sử dụng hạch toán TSCĐ Để phản ánh, theo dõi tình hình giá trị có biến động TSCĐ, công ty sử dụng tàI khoản chủ yếu sau: TK 211 - TSCĐ hữu hình TK 214 - Hao mòn TSC§ TK 241 - XDCB dë dang TK111, 112, 441 b) Chøng tõ kÕ to¸n Mäi nghiƯp vơ kinh tÕ phát sinh tạI công ty đợc lập chứng từ hợp lý hợp lệ Các chứng từ gốc sở để kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết, bảng kê, Nhật ký chứng từ Hết năm sau toán đợc duyệt, chứng từ sổ sách đợc chuyển vào kho lu trữ theo chế độ Kế toán tổng hợp sau nhận số liệu kế toán phần hành mở TK chữ T lập bảng cân đối tàI khoản bảng cân đối kế toán Hạch toán tăng TSCĐ Nghiệp vụ mua sắm xảy 27/10/2001 công ty mua máy đIều hoà nhiệt độ sử dụng cho phòng kỹ thuật công nghệ Máy đIều hoà nhiệt độ đợc mua từ ngn vèn tù bỉ sung Sau nhËn hµng, ban kiểm nhận chất lợng công ty kiểm tra chất lợng sản phẩm TSCĐ đạt yêu cầu tiến hành nghiệm thu lập biên giao nhận SV: Bùi Thị Lan Hơng - Lớp kế toán K31 52 Chuyên đề tốt nghiệp Căn vào biên giao nhận TSCĐ, kế toán phản ánh tình hình tăng vào sổ chi tiết tài sản Sổ chi tiết tăng TSCĐ Tháng 10 năm 2001 Tài Loại TSCĐ Đối tợng vốn khoản Nguồn Tên tài sản Thành tiền sử dụng đối ứng 331 2113 TBS 6424 Máy điều hoà nhiệt độ 8.120.000 Nationalcục 1200BTU 331 2113 TBS 6424 Máy điều hoà nhiệt độ 9.000.000 Nationnal 1800BTU Ngày 27/10/2001 Để theo dõi tài sản cố định, tình hình thay đổi nguyên giá giá trị hao mòn đà trích hàng năm cho TSCĐ, kế toán mở thẻ TSCĐ cho đối tợng Công ty May Thăng Long Mẫu số 02- TSCĐ Ban hành kèm theo định số 1141TCĐQ/QĐ/CĐKT ngày tháng năm 95 tài Thẻ tài sản cố định Số : M 52205 Ngày tháng 11 năm 2001 Căn vào biên giao nhận TSCĐ số ngày 27/10/2001 Tên TSCĐ: Máy điều hoà nhiệt độ National Số hiệu TSCĐ: 1.460.100.556 SV: Bùi Thị Lan Hơng - Lớp kế toán K31 53 Chuyên đề tốt nghiệp Nớc sản xuất: Malasyia Năm sản xuất: 2001 Bộ phận quản lý sử dụng: Phòng kỹ thuật công nghệ Đình sử dụng ngày Lý đình Số hiệu CT Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ Diễn giải A Ngày, tháng, năm B C Nguyên giá D 1063 27/10/2001 Mua sắm 9.000.000 Số tt Tên quy cách, dụng cụ, phụ tùng Cộng dồn Đơn vị tính Số lợng Giá trị C Chiếc A GTHM Máy điều hoà nhiệt độ Nationnal Ghi giảm TSCĐ chứng từ số ngày tháng 9.000.000 năm Lý ghi giảm -Hạch toán tăng xây dựng Công ty May Thăng Long xây dựng hầu nh năm có, việc xây dựng chủ yếu thuê ngoài, Công ty ký hợp đồng với bên nhận thầu xây dựng Sau hạch toán chi tiết cho việc xây dựng kế toán lập bảng tính toán đơn giá, khối lợng để tập hợp chi phí, công trình hoàn thành, phận chức nghiệm thu mặt kỹ thuật thông qua Biên nghiệm thu Cộng hoà x· héi chđ nghÜa ViƯt Nam §éc lËp - Tù - Hạnh phúc SV: Bùi Thị Lan Hơng - Lớp kế toán K31 54 Chuyên đề tốt nghiệp Hà Nội, ngày tháng năm 2001 Biên nghiệm thu Công trình : Công ty May Thăng Long Hạng mục: Mở rộng nhà để xe, sữa chữa cải tạo nhà thay quần áo, tháo dỡ nhà thay quần áo cũ sửa chữa trạm biến áp I Thành phần nghiệm thu 1- Đaị diện bên A -Ông: Nguyễn Văn An -Ông: Phạm Ngọc Thạch Giám đốc nhà máy Phó phòng hành chính- Phụ trách XDCB 2- Đại diện bên B -Ông: Nguyễn Khánh Toàn Giám đốc công ty xây dựng số -Bà:Ngô Thị Dung Đội trởng phụ trách đơn vị thi công II-Nội dung nghiệm thu 1-Tiến hành kiểm tra công việc đà hoàn thành hạng mục Mở rộng nhà để xe, cải tạo nhà thay quần áo, tháo dỡ nhà thay quần áo cũ, sữa chữa trạm biến áp Thuộc công trình Công ty May Thăng Long Nhận xét: Công trình thi công đảm bảo kỹ, mỹ thuật chất lợng an toàn lao động 2-Kết luận: Đủ điều kiện đa vào sử dụng Biên đựoc bên thống lập thành Đại diện bên A Giám đốc Phòng hành Đại diện bên B Đơn vị thi công Giám đốc Sau nghiệm thu mặt kỹ thuật, kiểm tra chất lợng công trình kế toán lập biên bàn giao công trình có đại diện bên giao bên nhận Căn vào biên bàn giao công trình, phòng kế toán lập biên toán công trình để làm ghi tăng TSCĐ Hạch toán giảm TSCĐ SV: Bùi Thị Lan Hơng - Lớp kế toán K31 55 Chuyên đề tốt nghiệp Trong trình sử dụng TSCĐ có TSCĐ bị hao mòn, giảm dần giá trị theo quy định Bộ TàI tiêu chuẩn TSCĐ TSCĐ có giá trị dới triệu đồng đợc chuyển sang CCDC Trong năm 2001 sau rà soát lạI công ty thấy có số TSCĐ cần phải chuyển sang công cụ dụng cụ lao động, kế toán liệt kê danh sách ghi sổ chi tiết giảm TSCĐ theo dõi giảm nhật ký chứng từ số Danh sách TSCĐ chuyển sang CCDC lao động năm 2001 Loại Tên TSCĐ TSCĐ Nhóm Vốn Nguyên TSCĐ Hao mòn giá 2115 m¸y Ðp mex E-1 TBS 2115 m¸y cắt công Cộng B-1 7.586.000 TBS Giá trị lại 7.586.000 16.076.000 16.076.000 23.662.000 23.662.000 Hà Nội, ngày tháng năm Ngời lập biểu Kế toán trởng ( ký, họ tên) (Ký họ tên) SV: Bùi Thị Lan Hơng - Lớp kế toán K31 56 Chuyên đề tốt nghiệp Sổ chi tiết giảm TSCĐ TK Loại TS Vốn đối ứng Đối tợng Diễn giải Thành tiền TSCĐ chuyển sang CCDC TSCĐ lý 7.586.000 16.076.000 sư dơng 214 214 2115 2115 TBS TBS 6424 6424 Ngêi ghi sỉ KÕ to¸n trëng ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) NhËt ký chøng tõ sè Ghi cã TK 211 Th¸ng 12 năm 2001 Đơn vị : Đồng TT Diễn giải Chứng tõ SH NT Ghi cã TK 211, ghi nỵ TK kh¸c 214 821 153 Céng cã TK 211 ChuyÓn sang CCDC DC403 18/12/01 - Cân phân tích (4 cái) 7.586.000 7.586.000 PC405 18/12/01 - Tđ sÊy (4 c¸I) 16.076.000 16.076.000 Cộng 23.662.000 23.662.000 Đà ghi sổ ngày 18 tháng 12 năm 2001 Kế toán ghi sổ Kế toán trởng (ký, họ tên) SV: Bùi Thị Lan Hơng - Lớp kế toán K31 (Ký, họ tên) 57 Chuyên đề tốt nghiệp Sổ TK 211 Năm 2001 Công ty May Thăng Long Số d đầu năm Nợ 118.075.000.303 Có Đơn vị: Đồng Ghi có TK đối ứng nợ Th¸ng Th¸ng … Th¸ng Th¸ng … Th¸ng 10 Th¸ng 11 Th¸ng 12 197.449.060 200.203.100 … 43.698.300 8.094.480 … 17.120.000 167.534.800 634.099.740 197.449.060 200.203.100 43.698.300 8.094.480 17.120.000 167.534.800 634.099.740 Cộng với TK 331 Cộng phát sinh Nợ Số d cuối tháng Có Nợ 5.591.500 118.272.449.363 118.474.652.462 118.516.350.763 118.524.445.243 118.535.973.743 23.662.000 118.703.508.543 118.679.846.543 29.253.500 118.679.846.543 Cã SV: Bùi Thị Lan Hơng - Lớp kế toán K31 58 Chuyên đề tốt nghiệp Kế toán lập bảng hợp TSCĐ năm để phản ánh tình hình tăng giảm TSCĐ Bảng tổng hợp tscđ năm 2001 31 - 12 - 2001 I Số d đầu năm Ngân sách 80.053.271.773 Tổng 118.075.000.303 634.099.700 II Tăng tài sản năm Tự bổ sung 38.021.728.530 634.099.700 Máy đính cúc Juki (08 cáI) - M¸y vi tÝnh (02 c¸i) - 178.822.860 178.822.860 02 LQ 2180) - 30.542.300 30.542.300 Máy vắt sổ (08 máy) - Máy điều hoà nhiệt ®é - 23.691.200 23.191.200 National (04 m¸y) 200.203.400 200.203.400 33.305.480 33.305.480 167.534.800 167.534.800 5.591.500 5.591.500 7.586.000 7.586.000 16.076.000 16.076.000 38.626.574.770 118.679.846.543 Máy in (03 cái: 01 laser Cải tạo nhà để xe CBCNV - III Giảm năm Thanh lý máy in FX 1170 Chuyển sang CCLD - 02 m¸y Ðp mex - 02 m¸y cắt vòng 80.053.271.773 IV Số d cuối năm Kế toán khấu hao TSCĐ Công ty May Thăng Long công ty sản xuất quy mô lớn TSCĐ chiếm tỷ trọng lớn tổng TSCĐ nhà máy (gần 120 tỷ đồng nguyên giá) bao gồm nhiều loại khác Để cạnh tranh đứng vững thị trờng sản phẩm sản xuất phải có giá hợp lý đợc ngời tiêu dùng chấp nhận Đối với SV: Bùi Thị Lan Hơng - Lớp kế toán K31 59 Chuyên đề tốt nghiệp Công ty May Thăng Long kho¶n mơc chi phÝ khÊu hao chiÕm tû träng đáng kể gía thành sản phẩm Vì việc trích vầ phân bổ khấu hao vào chi phí sản xuất cần thiết Việc trích khấu hao TSCĐ công ty cần tuân theo số quy định sau: + Công ty trích khấu hao sở tỷ lệ trích khấu hao định kỳ với cục quản lý vốn tài sản nhà nớc + Mỗi nhóm tài sản khác sử dụng tỷ lệ khác nhau nhà nớc quy định + Công ty áp dụng mức khấu hao tuyến tính Mức khấu hao hàng tháng đợc trích nh sau: Mức khấu hao bình quân tháng Nguyên giá TSCĐ * Tỷ lệ khấu hao = 12 + Những TSCĐ tăng giảm tháng tháng sau trích ( thôi) trích khấu hao + Tất TSCĐ có công ty tham gia vào trình sản xuất kinh doanh phải trích khấu hao để phân bổ vào giá thành Công ty sử dụng bảng "Trích phân bổ khấu hao sửa chữa lớn" để trích phân bổ khấu hao cho đối tợng sử dụng TSCĐ hàng tháng Bảng công ty thiết kế vừa phù hợp với đặc điểm công tác kế toán mà sử dụng có hiệu SV: Bùi Thị Lan Hơng - Lớp kế toán K31 60 Chuyên đề tốt nghiệp Bảng tính khấu hao sửa chữa lớn tính đến cuối tháng 12 năm 2001 Loại TK Nguyên giá năm trớc 2112A 62741 163.567.053 545.224 29.224.006 134.343.047 2113A 62741 2.219.472.727 15.536.309 1.041.006 696 1.178.466.03 2113B 62741 229.804.000 1.608.628 164.524.785 65.279.215 2113C 62741 48.511.016.862 39.730.751 254.0310.27 23.107.945.834 2115 62741 19.882.800 - Céng TK 62741 51.143.743.442 357.420.912 26.657.709.314 24.486.034.128 62742 22.550.154.510 103.591.296 11.851.916.140 10.698.193.370 Céng TK 62748 1.368.896.381 7.000036.752 899.804.650 Céng TK 62749 6.352.000 66.188 5.713.573 Céng TK 6414 5.137.250.340 178.822.860 23423.919 3.825.950.319 1.490.122.881 Céng TK 6424 20.149.036.518 455.276 880 91.380.526 12.306.587.211 8.292.726.187 118.045.746.803 634.099.74000 680.279.050 65.008.533.211 80.053.271.773 447.120.044 Nguyên giá tăng Khấu hao Khấu hao SCL tháng Luỹ kế giá trị hao mòn Giá trị lại 19.882.800 -Céng TK Tỉng céng Trong ®ã NS TBS 233.159.006 SV: Bùi Thị Lan Hơng - Lớp kế toán K31 469.091.731 640.474 53.674.293.332 45.179.806.525 4.843.505 34.873.465.248 19.828.746.686 18.797.828.084s 61 Chuyên đề tốt nghiệp Căn vào bảng tính khấu hao sửa chữa lớn kế toán ghi bút toán sau: 1.ghi Nợ TK6274, 6414,6424- Có TK214:685.122.555 Ghi Nỵ TK6274A- Cã TK214: 565.465.605 Ghi Nỵ TK6274B- Cã TK214: 103.591.296 Ghi Nỵ TK6274C- Cã TK214: 85.232.668 Ghi Nỵ TK6274E- Cã TK214: 17.131.566 Ghi Nỵ TK6274F- Cã TK214: 66.188 Ghi Nỵ TK6414- Cã TK214: 24.923.110 Ghi Nỵ TK 6424- Có TK214:94.733.840 2.Hạch toán trích khấu hao sửa chữa lớn Ghi Nỵ TK62772,64274,64174- Cã TK3352: -216.338.418 Ghi Nỵ TK62772A- Cã TK3352: -76.332.237 Ghi Nỵ TK62772B-Cã TK3352: -51.676.618 Ghi Nỵ TK62772C- Cã TK3352: -38.085.898 Ghi Nỵ TK62772E- Cã TK3352: Ghi Nỵ TK62772F- Cã TK3352: Ghi Nỵ TK64174- Cã TK3352: Ghi Nỵ TK64274- Có TK3352: 50.243.665 Nguồn khấu hao năm: KHCB tháng: 685.122.555 Trong đó: Ngân sách: 447.120.044 Tù bæ sung: 238.002.511 KHCB luü kÕ: 8.331.796.057 đó: Ngân sách : 5.491.730.941 Tự bổ sung: 2.840.065.116 Nguồn KHCB - TK009 Tổng phát sinh Có: Trong đó: Ngân sách: Tự bổ sung: SV: Bùi Thị Lan Hơng - Lớp kế toán K31 62 Chuyên đề tốt nghiệp Tổng luỹ kế phát sinh Có: Trong : Ngân sách: Tự bổ sung: Tổng số d: 26.329.719.432 Trong đó: Ngân sách:14.527.973.542 Tự bổ sung: 11.801.745.890 Căn vào bảng tính KHCB sửa chữa lớn, kế toán ghi bảng kê số 4( Tập hợp chi phí cho phân xởng) Hạch toán sữa chữa TSCĐ a) Sữa chữa thờng xuyên TSCĐ Trong trình hoạt động có trờng hợp hỏng xảy đột xuất công ty dự kiến đợc, trờng hợp sửa chữa công ty chủ yếu thuê sửa chữa Sửa chữa phát sinh phận tập hợp chi phí cho phận Khi phát sinh chi phí sửa chữa thờng xuyên kế toán theo bảng kê số Tháng 10 năm 2001 nhà máy sửa chữa máy sấy phân xởng bò mài Bảng kê số ( trích) Tháng 10 năm 2001 PX Cã 331 Nỵ A B C D 6627 Céng 3.500.000 b) Sửa chữa lớn TSCĐ Ngoài khoản chi phí sửa chữa nhỏ phát sinh kỳ đợc tập hơp vào chi phí sản xuất có khoản chi phí sửa chữa phát sinh lớn, thời gian sửa chữa dài chi phí lớn cần có kế hoạch trích trớc chi phí sửa SV: Bùi Thị Lan Hơng - Lớp kế toán K31 63 Chuyên đề tốt nghiệp chữa vào chi phí sản xuất Căn vào kế hoạch trích trớc để ghi vào bên có TK3352 ( bảng kê số 6) Cuối tháng, kế toán khoá sổ bảng kê số 6, xác định tổng số phát sinh bên có TK3352 đối ứng Nợ tài khoản liên quan lấy số tổng cộng bảng kê số để ghi vào nhật ký chứng từ số SV: Bùi Thị Lan Hơng - Lớp kế to¸n K31 64 ... vèn cđa công ty Vì việc quản lý hạch toán tài sản cố định đóng vai trò vô quan trọng định tới sống công ty Xuất phát từ yêu cầu quản lý ngày cao công tác tổ chức hạch toán kế toán tạI công ty phải... dụng TSCĐ công ty may thăng long I/ Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty May Thăng Long Quá trình hình thành xây dựng phát triển Công ty May Thăng Long Công ty May Thăng Long doanh... khấu hao nhanh Hệ số điều chỉnh =1 (đối với tài cố định sản sử dụng dới năm) (đối với tài sản cố định sử dụng 5-6 năm) 2.5 (đối với tài sản cố định sử dụng năm) Mức khấu hao giảm dần (Mgd) đợc