Thực tiễn áp dụng pháp luật thuế xuất khẩu

Thuế luôn là một vấn đề quan trọng trong các hoạt động của WTO và có ảnh hưởng trực tiếp đến việc đàm phán của các quốc gia trong quá trình hội nhập cũng như khi đã trở thành viên chính thức của tổ chức này

A – LỜI MỞ ĐẦU Thuế vấn đề quan trọng hoạt động WTO có ảnh hưởng trực tiếp đến việc đàm phán quốc gia trình hội nhập trở thành viên thức tổ chức Trước tình hình Việt Nam hội nhập ngày sâu rộng vào kinh tế giới đặt yêu cầu phải thực cải cách sách thuế Một vấn đề quan tâm Chính phủ cải cách thuế xuất nhập khẩu, thuế xuất nhập loại thuế chịu tác động mạnh trình hội nhập Chính sách thuế quan tốt tạo điều kiện cho hoạt động thương mại đầu tư phát triển, góp phần bảo hộ có hiệu quả, nâng cao khả cạnh tranh kinh tế giảm thiểu tác động bất lợi kinh tế trước biến động thị trường giới Vì thế, nhóm em mạnh dạn chọn đề tài “Thực tiễn áp dụng pháp luật thuế xuất khẩu” B – NỘI DUNG I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ THUẾ NHẬP KHẨU Khái niệm: TNK loại thuế mà quốc gia hay vùng lãnh thổ đánh vào hàng hóa có nguồn gốc từ nước ngồi q trình nhập Khi phương tiện vận tải đến cửa biên giới cơng chức hải quan tiến hành kiểm tra hàng hóa so với khai báo tờ khai hải quan đồng thời tính số TNK phải thu theo cơng thức tính TNK quy định trước Đặc điểm thuế nhập khẩu: - Đối tượng chịu TNK hàng hóa phép vận chuyển qua biên giới - TNK khơng hồn tồn thuế trực thu thuế gián thu - TNK có chức đặc trưng bảo hộ sản xuất nước điều tiết hoạt động xuất nhập Mục đích thuế nhập TNK đưa chủ yếu để tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước, nhiên để: - Chống lại hành vi phá giá cách tăng giá hàng nhập mặt hàng phá giá lên tới mức giá chung thị trường - Trả đũa trước hành vi dựng hàng rào thuế quan quốc gia khác đánh thuế hàng hóa xuất mình, chiến tranh thương mại - Bảo hộ cho lĩnh vực sản xuất then chốt, chẳng hạn nơng nghiệp giống sách thuế quan Liên minh châu Âu thực Chính sách nơng nghiệp chung họ - Bảo vệ ngành công nghiệp non trẻ chúng đủ vững mạnh để cạnh tranh sịng phẳng thị trường quốc tế - Khơng khuyến khích nhập mặt hàng bị coi xa xỉ phẩm hay ngược lại truyền thống văn hóa dân tộc… Các quy định pháp luật thuế nhập 4.1 Các quy định phạm vi áp dụng thuế nhập Thứ nhất, chủ thể nộp thuế nhập Trong trình thu TNK, việc xác định chủ thể nộp TNK quan trọng, không việc xác định rõ người có nghĩa vụ nộp thuế mà cịn góp phần tránh vi phạm pháp luật thuế tranh chấp lĩnh vực thuế thường xảy người nộp thuế quan quản lý thuế Theo Điều Luật TXK, TNK 2005 Điều Nghị định 87/2010/NĐ-CP ngày 13/08/2010 hướng dẫn thi hành Luật TXK, TNK 2005 chủ thể phải nộp TNK gồm: Chủ thể hàng hóa nhập khẩu; Tổ chức nhận ủy thác nhập hàng hóa; Cá nhân có hàng nhập nhập cảnh, gủi nhận hàng hóa qua cửa biên giới Việt Nam Ngồi ra, cịn có chủ thể ủy quyền, bảo lãnh nộp thay thuế sau: Đại lý làm thủ tục hải quan trường hợp đối tượng nộp thuế ủy quyền nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ bưu chính, dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế trường hợp nộp thuế hay cho đối tượng nộp thuế; Tổ chức tín dụng tổ chức khác hoạt động theo quy định Luật cá tổ chức tín dụng trường hợp bảo lãnh, nộp thay thuế cho đối tượng nộp thuế theo quy định pháp luật quản lý thuế Thứ hai, đối tượng chịu thuế nhập Theo quy định Điều Luật TXK, TNK 2005 đối tượng chịu TNK gồm: - Hàng hóa nhập qua cửa khẩu, Biên giới Việt Nam; - Hàng hóa đưa từ thị trường nước vào khu phi thuế quan từ khu phi thuế quan vào thị trường nước Khu phi thuế quan bao gồm: khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất, kho bảo thuế, khu bảo thuế, kho ngoại quan, khu kinh tế thương mại đặc biệt, khu thương mại - công nghiệp khu vực kinh tế khác thành lập theo Quyết định Thủ tướng Chính phủ, có quan hệ mua bán trao đổi hàng hố khu với bên ngồi quan hệ xuất khẩu, nhập khẩu; - Hàng hoá mua bán, trao đổi khác coi hàng hoá nhập Để xác định đối tượng chịu TNK, luật TNK, TXK 2005 quy định hàng hóa khơng thuộc đối tượng chịu thuế, cụ thể là: - Hàng hóa vận chuyển cảnh mượn đường qua cửa khẩu, biên giới viện nam, hàng hóa chuyển theo quy định cảu phủ: - Hàng hóa viện trợ nhân đạo, hàng hóa viện trợ khơng hồn lại; - Hàng hóa từ khu phi thuế quan xuất nươc ngồi, hàng hóa nhập từ nước ngồi vào khu phi thuế quan sử dụng khu phi thuế quan, hàng hóa đươa từ khu phi thuế quan sang khu phi thuế quan khác - Hàng hóa phần dầu khí thuộc thuế tài nguyên Nhà nước xuất 4.2 Các quy định tính thuế nhập Những tiêu chí sử dụng làm tính thuế là: Số lượng đơn vị hàng hóa nhập ghi tờ khai hải quan; Giá tính thuế đơn vị mặt hàng nhập thuế suất nhập Thứ nhất, số lượng hàng hóa nhập ghi tờ khai hải quan Trên nguyên tắc, hàng hóa nhập vào lãnh thổ hải quan phải chủ thể nhập tiến hành khai báo hải quan Theo quy định pháp luật Hải quan làm thủ tục hải quan, người khai báo hải quan phải kê khai nộp tờ khai hải quan, xuất trình chứng từ thuộc hồ sơ hải quan Với hệ thống quản lý điện tử việc khai báo Hải quan phải kê khai gửi hồ sơ Hải quan thông qua hệ thống xử lý liệu điện tử quan hải quan Số lượng hàng hóa nhập số lượng hàng hóa nhà nhập khai tờ khai hải quan Cùng với giá tính thuế đơn vị hàng hóa nhập khẩu, đại lượng quan trọng để xác định trị giá hải quan hàng hóa nhập Thứ hai, giá tính thuế hàng nhập Trị giá hải quan tính số lượng hàng hóa nhập (x) với giá tính thuế Theo nghĩa chung nhất, trị giá hải quan hay trị giá tính thuế trị giá giao dịch hàng hóa xuất nhập Trị giá hải quan thuật ngữ sử dụng thức Hiệp định chung thuế quan thương mại (General Agreement On Tariffs And Trade - GATT) tiếp tục sử dụng thuật ngữ thức WTO việc thi hành Điều VII GATT 1994 liên quan đến nguyên tắc xác định trị giá tính thuế hàng hóa nhập Xác định trị giá hải quan yếu tố quan trọng trình nhập lượng TNK phải đóng phụ thuộc vào giá trị tính thuế quan hải quan định Hiệp định giá trị hải quan WTO yêu cầu quan hải quan xác định giá trị tính thuế sở giá tốn nhà nhập nhà xuất Ở Việt Nam nay, tính đặc thù kinh tế giai đoạn chuyển đổi, vừa phải thực mục tiêu trì sách bảo hộ hợp lý hàng hóa nước giai đoạn đầu trình chuyển đổi, vừa phải thực cam kết quốc tế tiến trình hội nhập kinh tế tồn cầu nên pháp luật Việt Nam hành có quy định áp dụng đồng thời, song hành nhiều phương thức khác việc xác định giá tính thuế hàng nhập Cụ thể là: +) Đối với hàng hóa nhập theo hợp đồng thương mại doanh nghiệp hoạt động theo luật đầu tư nước ngồi hàng hóa có xuất xứ từ quốc gia hay vùng lãnh thổ mà Việt Nam cam kết thực nguyên tắc tính TNK theo trị giá hải quan Hiệp định GATT trị giá tính thuế xác định theo nguyên tắc nêu Điều Hiệp định GATT +) Đối với trường hợp hàng hóa nhập theo hợp đồng khơng nằm diện phải xác định trị giá tính thuế theo nguyên tắc Điều Hiệp định GATT giá tính thuế hàng nhập theo hợp đồng giá thực tế phải toán mà người mua toán phải tốn cho người bán hàng hóa nhập Việc xác định trị giá tính thuế hàng hóa nhập theo hợp đồng trường hợp phù hợp với nguyên tắc xác định trị giá tính thuế theo Điều Hiệp định chung thuế quan thương mại (GATT) đảm bảo tôn trọng trị giá giao dịch thực tế hàng hóa xuất, nhập bên thỏa thuận hợp đồng mua bán hàng hóa +) Đối với trường hợp hàng hóa nhập không theo hợp đồng không phù hợp với quy định Luật thương mại giá tính thuế đơn vị hàng hóa nhập Cục Hải quan địa phương xác định theo phương pháp phù hợp với giá giao dịch thực tế hàng hóa thị trường cửa nhập nhằm chống gian lận thương mại qua giá Thứ ba, thuế suất nhập khẩu: Cùng với yếu tố giá trị hải quan, thuế suất để xác định nghĩa vụ nhập người nộp thuế Để đảm bảo khả điều tiết hoạt động kinh tế nước cách hiệu quả, mức thuế suất cụ thể biểu TNK Chính phủ quy định phù hợp với khung thuế suất Ủy ban thường vụ Quốc hội quy định Biểu thuế thay đổi điều chỉnh theo đề nghị Bộ tài Bộ cơng thương cho phù hợp với yêu cầu điều tiết kinh tế thực cam kết hội nhập qua thời kỳ Theo quy định hành, thuế suất hàng nhập quy định theo hướng có phân biệt thuế suất thông thường, thuế suất ưu đãi thuế suất ưu đãi đặc biệt Theo quy định này, thuế suất thông thường áp dụng cho hàng hóa nhập có xuất xứ từ nước khơng có thỏa thuận đối xử tối huệ quốc thỏa thuận ưu đãi đặc biệt quan hệ thương mại với Việt Nam (loại thuế suất quy định cao 50% so với thuế suất ưu đãi hàng hóa nhập loại tương ứng); thuế suất ưu đãi áp dụng cho hàng hóa nhập có xuất xứ từ nước có thỏa thuận tối huệ quốc quan hệ thương mại với Việt Nam; thuế suất ưu đãi đặc biệt áp dụng hàng hóa nhập có xuất xứ từ nước mà Việt Nam với nước có thỏa thuận ưu đãi đặc biệt TNK Chính phủ quy định biểu thuế suất ưu đãi đặc biệt mặt hàng nhập theo thỏa thuận ký kết Việt Nam với nước khác Ngồi ra, để đảm bảo tương thích pháp luật Việt Nam với thông lệ tập quán quốc tế thuế quan thương mại, pháp luật hành Việt Nam quy định việc áp dụng thuế suất TNK bổ sung trường hợp đặc biệt sau đây: +) Hàng nhập vào Việt nam với giá thấp so với giá bán thông thường giao dịch thương mại, bán phá giá Việt Nam gây thiệt hại đáng kể cho ngành sản xuất hàng hóa tương tự Việt Nam gây thiệt hại đáng kể cho ngành sản xuất hàng hóa tương tụ Việt Nam Việc áp dụng thuế suất TNK bổ sung trường hợp gọi thuế chống phá giá; +) Hàng hóa nhập vào Việt Nam với giá thấp so với giá bán thơng thường hàng hóa điều kiện giao dịch bình thường thương mại quốc tế, có trợ cấp từ nước xuất gây thiệt hại đáng kể cho ngành sản xuất hàng hóa tương tự Việt Nam Việc áp dụng thuế suất TNK bổ sung trường hợp gọi thuế bù giá; +) Hàng hóa nhập vào Việt Nam có xuất xứ từ nước mà nước có phân biệt đối xử TNK có biện pháp phân biệt đối xử khác hàng hóa có xuất xứ từ Việt Nam Việc áp dụng thuế suất TNK bổ sung trường hợp gọi thuế đối kháng Xét bình diện pháp luật quốc tế, việc áp dụng thuế đối kháng hàng hóa nhập trường hợp xem biện pháp “trả đũa” đối phương quan hệ pháp luật quốc tế 4.3 Các quy định pháp luật quy trình hành thu thuế nhập Theo quy định hành pháp luật Việt Nam, trình tự thủ tục hành thu TNK bao gồm bước sau đây: Thứ nhất, kê khai thuế nhập Theo luật định, lần có hàng hóa nhập khẩu, tổ chức cá nhân đứng tên làm thủ tục nhập hàng hóa phải tiến hành kê khai số lượng, giá tính thuế mặt hàng nhập dự tính số TNK phải nộp Nội dung kê khai người nộp thuế thực tờ khai nguồn gốc xuất xứ hàng hóa nhập (do quan hải quan hướng dẫn theo mẫu thường gọi tờ hải quan) Trên nguyên tắc, việc kê khai TNK phải tiến hành thời điểm địa điểm làm thủ tục nhập hàng hóa Sau đó, tờ khai hàng hóa nhập phải nộp cho quan hải quan nơi làm thủ tục nhập để quan tiến hành kiểm hóa tính thuế cho người nộp thuế Thứ hai, kiểm hóa; giám định hàng hóa; tính thuế thơng báo thuế Sau nhận tờ khai hàng hóa xuất nhập đương nộp, quan hải quan phải tiến hành kiểm tra hàng hóa chịu thuế để tính thuế thơng báo số TNK phải nộp cho đương thời hạn làm việc,kể từ nhận tờ khai hải quan + Đối với mặt hàng có số lượng nhập lần lớn (như sắt, thép, phôi thép, xi măng, clinken, xăng dầu, phân bón) mặt hàng bắt buộc phải có giám định tiêu chuẩn chất lượng theo quy định Chính phủ trước phép lưu thơng thị trường Việt Nam thời hạn tính thuế gửi thơng báo thuế kéo dài tháng không ngày làm việc + Đối với mặt hàng bắt buộc có giám định tiêu chuẩn kỹ thuật xác định mã số theo danh mục biểu thuế cần giám định để xác định tình trạng cũ, hàng hóa nhằm giúp cho việc tính thuế xác thời hạn tính thuế gửi thơng báo thuế kéo dài ngày không 15 ngày làm việc Thứ ba, nộp thuế bảo đảm thực nghĩa vụ nộp thuế nhập Trên nguyên tắc, nghĩa vụ nộp TNK phát sinh kể từ thời điểm người nộp thuế nhận thông báo thuế thức quan hải quan số thuế phải nộp Đây thời điểm khởi đầu để xác định thời hạn nộp thuế theo luật định sở xác định người nộp thuế có hành vi chậm nộp tiền thuế hay không để định xử phạt vi phạm hành người Theo Điều 15 Luật TXK, TNK, thời hạn nộp TNK quy định sau: + Đối với hàng nhập hàng tiêu dùng phải nộp xong thuế trước nhận hàng; trường hợp có bảo lãnh số tiền thuế phải nộp thời hạn nộp thuế thời hạn bảo lãnh, không 30 ngày kể từ ngày đối tượng nộp thuế đăng ký tờ khai hải quan + Đối với hàng hóa nhập vật, nguyên liệu để sản xuất hàng hóa xuất thời hạn nộp thuế 275 ngày, kể từ ngày đối tượng nộp thuế đăng ký tờ khai hải quan; trường hợp đặc biệt thời hạn nộp thuế dài 275 ngày phù hợp với chu kỳ sản xuất, dự trữ vật tư, nguyên liệu doanh nghiệp theo quy định Chính phủ + Đối với hàng hóa kinh doanh theo phương thức tạm nhập tái nhập 15 ngày, kể từ ngày hết thời hạn tạm nhập tái nhập theo quy định quan nhà nước có thẩm quyền Ngồi ra, thời hạn nộp thuế hàng hóa nhập 30 ngày, kể từ ngày đối tượng nộp thuế đăng ký tờ khai hải quan II THỰC TIỄN ÁP DỤNG LUẬT THUẾ NHẬP KHẨU Luật TXK, TNK năm 2005 xây dựng phù hợp với quy tắc định chế pháp luật kinh tế quốc tế, góp phần quan trọng việc phát triển kinh tế đối ngoại yêu cầu thu ngân sách nhà nước Luật có quy định đối tượng không chịu TNK miễn thuế, giá trị hải quan, kiểm tra Hải quan, tạo môi trường bình đẳng cho loại hàng hóa nhập vào nước ta Việt Nam thức gia nhập Tổ chức thương mại giới (WTO) năm tác động WTO có từ năm trước Tác động WTO Việt Nam thể nhiều lĩnh vực trước hết rõ lĩnh vực nhập Thực tế sau năm thực Luật Hải quan (sửa đổi) Luật TXK, TNK cho thấy: luật phát huy tác dụng tích cực, góp phần vào hiệu hoạt động Hải quan Đây hệ quả, xu phát triển tất yếu công vụ quản lý kinh tế Nhà nước nói chung pháp luật lĩnh vực Hải quan ngày hoàn thiện Hiệu rõ áp dụng Luật Hải quan Luật TXK, TNK ý thức chấp hành tuân thủ pháp luật người thực thi nhiệm vụ đối tượng tham gia xuất nhập nâng lên Thực chế người khai hải quan, tự trình, tự nộp thuế chịu trách nhiệm nội dung kê khai thuế; quyền ân hạn thuế gắn với yêu cầu chấp hành tốt pháp luật khuyến khích doanh nghiệp tuân thủ pháp luật hải quan sách thuế, góp phần tăng thu cho ngân sách nhà nước, giảm thiếu nợ thuế Theo đánh giá tổng cục Hải quan, Luật Hải quan Luật TXK, TNK góp phần đáng kể đẩy mạnh minh bạch hoạt động Hải quan theo hướng phù hợp thông lệ quốc tế Các văn quy phạm pháp luật Hải quan soạn thảo lấy ý kiến cộng đồng doanh nghiệp Khi ban hành phổ biến, niêm yết công khai điểm làm thủ tục hải quan, để doanh nghiệp nắm vững giám sát quyền khiếu nại, chí tố cáo biểu không minh bạch công chức hải quan Luật TNK, TXK Luật quản lý thuế quy định nội dung khiếu nại giải khiếu nại Người khiếu nại thuế có quyền lựa chọn nại theo đường hành khởi kiện tịa án để bảo đảm minh bạch cơng bằng, đặc biệt khiếu nại xác định trị giá tính thuế hàng nhập Luật Hải quan sở pháp lý cho bước chuyển đổi phương pháp quản lý từ phương pháp quản lý hải quan truyền thống sang phương pháp quản lý hải quan đại dựa vào kỹ thuật quản lý rút ro, rút ngắn thời gian thông quan Kỹ thuật quản lý rút ro bước đầu ngành Hải quan thực quy trình thủ tục hải quan hàng hóa xuất nhập thương mại, q trình thơng quan sau thơng quan Hiện nay, ngành Hải quan xây dựng tiêu chí rủi ro gồm 75 tiêu chí, 56 tiêu chí cập nhật thường xuyên, gồm tiêu chí quan trọng như: ưu tiên, phân loại doanh nghiệp, hàng hóa, xuất xứ, hình thức tốn, hình thức xuất nhập Trên phương diện đại hóa hoạt động, thơng quan điện tử công cụ hữu hiệu tạo nên bước phát triển vượt bậc ngành Hải quan thời gian qua Quy trình thơng quan tự động hóa phần, doanh nghiệp tạo thơng tin khai báo hệ thống máy tính mình, gửi thông tin cho Chi cục Hải quan điện tử nhận thông tin phản hồi từ hệ thống xử lý liệu điện tử hải quan Hệ thống xử lý liệu hải quan điện tử tự động tiếp nhận thơng tin khai báo, tự động kiểm tra tính hợp chuẩn, hợp lệ thông tin khai báo dựa số thơng tin chuẩn hóa cài đặt hệ thống tự động phản hồi kết xử lý quan Hải quan cho doanh nghiệp Bên cạnh thành tựu đạt kể trên, ngành Hải quan nhận thấy luật Hải quan Luật TXK, TNK nhiều hạn chế cần khắc phục, cụ thể là: Thực tiễn áp dụng pháp luật giá tính thuế nhập Theo thống kê ngành Hải quan số vụ trốn thuế nhập khẩu, số vụ gian lận giá chiếm tỷ lệ cao Với quy định hành việc kê khai thuế chủ yếu dựa vào thái độ trung thực người nhập giá tính TNK tính theo trị giá giao dịch thực tế hàng hoá Dưới số thủ đoạn xảy thực tiễn áp dụng pháp luật giá tính TNK + Hiện tượng khai báo giá không trung thực: Với cách này, bên nhập khai báo trị giá hàng hoá nhập thấp so với trị giá hàng hố thực tế Điển hình trường hợp là: cuối tháng 2/2006, công ty TNHH Tài Thắng nhập lô hàng gồm 266 xe gắn máy Trung Quốc, khai báo hải quan với đơn giá 585USD/chiếc, phát thấy giá khai báo doanh nghiệp chưa hợp lí, hải quan cửa Sài Gịn chuyển tồn hồ sơ lơ hàng cho phịng trị giá tính thuế cục Hải quan thành phố Hồ chí Minh để tham gia vấn giá Qua tham vấn, doanh nghiệp không đưa chứng chứng minh cho giá mua thực tế lơ hàng, phịng trị giá tính thuế bác bỏ trị giá giao dịch doanh nghiệp, áp giá 650USD/chiếc, tăng thuế 350 triệu đồng Gian lận thuế qua giá hàng hố nhập khơng dừng lại mặt hàng có giá trị lớn, mà mặt hàng có giá trị thấp quần áo, giầy dép bị doanh nghiệp “đạo giá” nhằm giảm số thuế phải nộp Công ty TNHH Mai sơn nhập lô hàng gồm 6700 quần áo may sẵn, xuất xứ Tây Ban Nha, theo doanh nghiệp khai báo giá áo kiểu 3USD, áo budông 3,5USD, nhiên, qua khảo giá thực tế cục Hải quan T.P.HCM phát gía bán cao nhiều, nên bác trị giá giao dịch lô hàng áp giá 5,3USD/cái áo kiểu, 8USD/cái áo budông Với mức giá số TNK lô hàng tăng 95 triệu đồng + Hiện tượng khai thấp chất lượng hàng hố: Ví dụ như: vải, sợi, sắt thép, hương liệu… Doanh nghiệp khai báo hàng hoá họ hàng thứ phẩm, hàng tồn kho… điều nhà sản xuất xác nhận hay chứng minh hải quan yêu cầu xuất trình sở đối chiếu khai báo, trường hợp nêu bị hải quan bác giá khai báo chịu truy thu thuế sau tham vấn Với thủ đoạn trên, đòi hỏi cán hải quan phải thu thập nguồn thông tin kĩ nghiệp vụ giỏi có sở bác bỏ giá trị khai báo doanh nghiệp nhập Thực tiễn áp dụng pháp luật thuế suất thuế nhập + Một thủ đoạn mà nhà nhập sử dụng coi ngày tinh vi việc gian lận giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa (C/O) Theo quy định Khu vực Mậu dịch tự thương mại ASEAN (gọi tắt AFTA), thuế suất hàng nhập từ nước ASEAN kể từ 1-1-2006 áp dụng theo biểu thuế Hiệp định chung ưu đãi thuế quan nước ASEAN (gọi tắt CEPT), mức thuế suất trì mức 0%-5% Tuy nhiên để hưởng theo CEFT, hàng hóa nhập phải có giấy chứng nhận xuất xứ mẫu D (C/O Fom D) chứng nhận rằng: hàng hóa có xuất xứ từ thành viên ASEAN, hàm lượng ASEAN (giá trị sản phẩm ASEAN sản xuất) hàng hóa phải đạt 40% trở lên 10 Nếu khơng có C/O From D hàng hóa không hưởng mức thuế nhập ưu đãi nêu mà phải chịu mức thuế nhập thông thường 40%-50% thâm nhập vào thị trường nước thành viên ASEAN Lợi dụng ưu đãi này, đối tượng gian lân thương mại sử dụng C/O Fom D giả để trốn thuế nhập (nếu hàng hóa khơng đủ 40% hàm lượng ASEAN), tránh chi phí thủ tục (khá chặt chẽ tốn thời gian) xin cấp C/O Fom D (nếu hàng hóa đủ 40% hàm lượng ASEAN) Điển hình quan chức Việt Nam, Thái Lan hang điện tử Sony phát 23 lô hàng điện tử nhập Cửa Cầu Treo sử dụng C/O Fom D giả với chứng nhận 100% giá trị sản phẩm Thái Lan (hàng hóa nhiều chủng loại tivi, tủ lạnh, nồi cơm điện, lị vi ba…) Lơ hàng nhập xuất phát từ nhà xuất Thái Lan Chokchaimukdahan Import - Export Còn đơn vị nhập doanh nghiệp tư nhân Thanh Đạm (Hà Tĩnh) Tất hàng hóa lơ hàng mang nhận hiệu lớn Nhật Sony, Panasonic, Hitachi, Sharp,… tính riêng phần tivi lên đến gần 729.230 USD (tương đương 11,9 tỷ đồng) Trong tivi nhãn hiệu Sony chiếm khoảng 556.730 USD (khoảng 8,9 tỷ đồng) Cùng thủ đoạn vụ 15 doanh nghiệp nhập thép cán nguội (CRC) từ Philippine vào Việt Nam với giá thấp mức giá nội địa sản phẩm Philippine nhằm trốn thuế cách dùng cơng nghệ C/O nhập có lai lịch bất minh…trong năm 2006, DN nhập VN tổng cộng gẩn 42.000 thép CRC Tính số tiền Nhà nước bị thất thu thuế lên đến khoảng 28,5 tỷ đồng Ông Tống Viết Hạnh, Phó Chi Cục trưởng Chi Cục Kiểm tra sau thơng quan (Cục Hải quan TP.HCM) cho hay: có số nghi vấn nội dung C/O From D hải quan Philippine cấp cho nhà sản xuất Cụ thể hàm lượng ASEAN 40% không hợp lý, giá nhập From D có thay đổi (dao động từ 400%-600% USD/tấn) , hàm lượng ASEAN không thay đổi đáng ý hình thức C/O From D có số điểm khơng phù hợp với quy định Theo đó, lẽ số tham chiếu C/O phải có số thứ tự để thể nguồn gốc xác văn hầu hết số tham chiếu C/O lại trùng (nội dung khác số tham chiếu); dấu cách theo quy định 11 ASEAN đóng lên C/O trường hợp Hải quan cấp C/O không trùng với ngày xếp hàng lên tàu Nhưng đây, dấu đóng C/O dù ngày cấp C/O trùng với ngày xếp hàng lên tàu Chính nghi vấn trên, Cục Hải quan TP.HCM đề nghị tạm dừng việc áp dụng thuế suất ưu đãi 0% (theo quy chế dùng cho Hiệp định CEPT) lô hàng thép CRC Được biết theo quy ước mức thuế suất bình quân ưu đãi quy chế tối huệ quốc (MFE) mặt hàng thép CRC phải chịu mức thuế xuất 7% + Thủ đoạn khai sai nguồn gốc xuất xứ hàng hóa nhằm hưởng lợi từ việc ưu đãi thuế nước mà Việt Nam có cam kết giảm thuế Điển hình cho thủ đoạn vụ Vũng Tàu Hasinco Từ năm 1998, lợi dụng chủ trường hàng đổi hàng Việt Nam Lào, Huỳnh Liên Thuận tổ chức xuất khống hàng hóa tinh dầu xả 44.320 lít thực nước lã với tổng giá trị 10,7 triệu USD để nhập lậu Việt Nam 11.704 xe gắn máy trị giá 185 tỷ đồng Huỳnh Liên Thuận đạo thuộc cấp xuất quỹ công ty chi sai nguyên tắc cho 41 người với tổng số tiền 65,7 tỷ đồng Để triệt tiêu số tiền này, Thuận đạo cho phòng Kế tốn Đặng Thị Ngọc Dung mua hóa đơn bên ngồi hợp thức hóa số tiền Bên cạnh đó, Thuận đạo thủ quỹ công ty chi cho chị ruột, em ruột 1,950 tỷ đồng Huỳnh Liên Thuận đạo thuộc cấp Nguyễn Huyền Đức, sửa chữa lại 68 hồ sơ nhập xe máy Trung Quốc từ giá FOB thành giá CIF để trốn thuế nhập 4,1 tỷ đồng Năm 1998, Vũng Tàu Sinhanco bị Cục Hải quan TP.HCM khởi tố vụ án nhập lậu 120 linh kiện xe gắn máy Spacy Cơ quan An ninh điều tra - Bộ Công an phát Sinhanco khai sai xuất sứ hàng hóa bột để trốn thuế nhập + Thủ đoạn khai báo gian dối tên hàng hóa nhập để áp mã hưởng thuế suất thấp Điển hình có lơ hàng thép, trị gía 550.000 USD cơng ty TNHH Thương Mại - sản xuất Nguyễn Minh Công ty khai báo nhập lơ hàng thép có thuế suất 0%, thực tế kiểm tra loại thép có thuế suất 4,5% dẫn đến chênh lệnh thuế 400 triệu đồng Thực tiễn áp dụng pháp luật quy trình hành thu thuế nhập 12 + Thực tiễn áp dụng pháp luật kê khai thuế nhập khẩu: Nội dung kê khai bao gồm: hàng hoá nhập khẩu, số lượng nhập trị giá hải quan Trên thực tế ba nội dung không kê khai cách trung thực Về mặt hàng hố khó phân biệt kiểm sốt loại mã hàng hố cách xác lẽ hàng hố vơ đa dạng chủng loại… Về mặt số lượng, cán Hải quan không tận bãi kiểm tra cách trực tiếp khơng thể hồn tồn tin tưởng vào số lượng nhà nhập khai báo, đặc biệt mặt hàng có số lượng lớn dệt may chẳng hạn Hiện việc kiểm tra cán hải quan cịn mang tính thủ cơng, lực hạn chế nên việc khơng kiểm sốt hết hàng hóa Về trị giá hải quan, nhà nhập sử dụng nhiều thủ đoạn đề gian lận giá, thực tế nhà nhập đưa thấp giá trị thực hàng hóa Cơng tác xác định trị giá hải quan cho hàng hóa nhập cịn gặp nhiều khó khắc chưa thể giải dứt điểm tình trạng + Thực tiễn áp dụng pháp luật nộp thuế nhập Theo số liệu từ tổng cục Hải quan, số 20.000 doanh nghiệp hoạt động xuất nhập có khoảng vài trăm doanh nghiệp “ma”, thủ đoạn thường gặp lợi dụng thời gian chậm nộp thuế để mở liên tiếp tờ khai nhiều nơi khác nhập ạt số lượng lớn hàng hoá qua cửa Cho đến sát thời điểm đáo hạn nộp thuế lơ hàng doanh nghiệp tự động biến mất, bỏ lại đằng sau khoản nợ thuế hàng tỷ đồng Cũng có trường hợp doanh nghiệp nhập hàng lần sau thay đổi tồn địa chỉ, trụ sở chí đổi tên doanh nghiệp Để người tiếp tục nhập lô hàng khác, với tư cách pháp nhân khác để lại nhận ưu đãi chậm nộp thuế cách hợp pháp Tổng kết năm đấu tranh chống buôn lậu, hàng giả gian lận thương mại Bộ cơng an, với thủ đoạn lợi dụng sách ấn hạn thuế 30 ngày trên, tính đến có 7000 doanh nghiệp tồn quốc cịn nợ 2900 tỷ đồng, có 1000 doanh nghiệp “ảo” khoảng 700 tỷ dồng tiền thuế hẳn Con số cho thấy, lợi dụng kẽ hở pháp luật thiệt hại mà bọn buôn lậu gây cho nhà nước lớn + Thực tiễn áp dụng pháp luật miễn, giảm thuế nhập 13 Lợi dụng sách miễn thuế khu kinh tế thương mại cửa khẩu, đối tượng bn lậu tìm cách để thẩm lậu hàng hố vào nội địa hình thức thủ đoạn tinh vi Tình hình lợi dụng sách miễn thuế để bn lậu diễn biến “nóng” khu kinh tế cửa Mộc Bài (Tây Ninh) Có thời điểm, đối tượng buôn lậu “tập kết” trăm người lao động ngoại tình, trẻ em, người bán vé số dạo TP Hồ Chí Minh lên siêu thị miễn thuế Mộc Bài sử sụng chứng minh nhân dân mua hàng miễn thuế theo quy định tổ chức thu gom hàng… hay như: Lạng sơn, chi cục quản lí thị trường cho biết việc vận chuyển hàng hố nước ngồi sản xuất có hố đơn bán hàng hộ kinh doanh cá thể phát hàng từ Đồng Đăng phía sau cịn phổ biến, việc kiểm tra, kiểm sốt lực lượng chức gặp nhiều khó khăn Các chủ hàng xuất trình hố đơn bán hàng, biên lai thu thuế giá trị gia tăng thu nhập doanh ngiệp khâu lưu thông quan thuế sở cấp nên khó cho việc điều tra xác minh Bên cạnh lợi dụng sách miễn, giảm thuế xuất thủ đoạn lợi dụng sách tạm nhập tái xuất Điển hình 5.000 ơtơ nhập vào Việt nam với hình thức “tạm nhập tái xuất” từ năm 2003 đến nay, có 1.000 làm thủ tục tái xuất nhập trở lại Lợi dụng sơ hở quản lý công tác quản lý quan chức kiểm định đo lường chất lượng, hoạt động kiểm hóa Hải quan, đường dây buôn lậu nhập ôtô mới, khai qua sử dụng, để trốn thuế Ngồi ra, cịn có hình thức trốn TNK ơtơ qua hình thức “tạm nhập, tái xuất” đường ngoại giao Khi xe ôtô hết thời hạn, phải tái xuất người chủ phương tiện không sử dụng nữa, số doanh nghiệp, cá nhân người Việt liền “chộp” xe giữ nguyên biển số ngoại giao để lưu thông mà không làm thủ tục sang tên thức để trốn TNK Thực tế cho thấy việc áp dụng luật TXK, TNK 2005 thực tế cịn vơ phức tạp, số lượng tính chất vụ trốn TNK ngày tăng tinh vi Một phần quy định Luật nhiều kẽ hở Mặt khác lực lượng Hải quan ta thiếu yếu thủ đoạn trốn thuế nhập ngày tinh vi liều lĩnh Từ thực tiễn đòi hỏi pháp luật thuế xuất, nhập 14 phải khơng ngừng hồn thiện để bám sát thực tiễn tránh tình trạng bn lậu hồnh hành gây thất thu lớn cho Nhà nước III GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN LUẬT THUẾ NHẬP KHẨU VIỆT NAM Với điểm hạn chế u cầu hồn thiện, nhóm xin đề giải pháp góp phần hồn thiện pháp luật thuế nhập sau: Thứ nhất, pháp luật thuế nhập phải xây dựng hàng rào bảo hộ thuế quan hợp lý Quá trình hội nhập kinh tế quốc tế , điển hình việc gia nhập WTO đòi hỏi phải cắt giảm thuế quan, cần thiêt phải xây dựng hồn thiện nhanh chóng cách loại thuế nhập bổ sung thuế nhập tự vệ, chống bán phá giá, chống trợ cấp, chống phân biệt đối xử nhập hàng hóa Trong Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 2005 quy định loại thuế mang tính hình thức, quy định cho có chưa làm rõ phát huy vai trò thuế nhập buộc phải giảm dần theo cam kết quốc tế việc nâng cao vai trị loại thuế nhập bổ sung cần thiết Thứ hai, Nghị định 87/2010/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 1/20/2010 tính đến tháng nhiên chưa có thơng tư hướng dẫn cụ thể Nếu theo thơng tư 59/2007/TT-BTC Bộ tài ngày 14/6/2007 hồ sơ thủ tục miễn thuế xét miễn thuế phức tạp điều làm cho chủ thể làm thủ mật nhiều thời gian, gây nhiều tốn Vì vậy, theo nhóm ban hành thông tư hướng dẫn nghị định 87/2010/NĐ- CP nên đưa mức thuế suất thấp 0,5% chẳng hạn Như không làm nhiều thời gian chủ thể làm thủ tục tiền nộp thuế khơng tốn số tiền chi phí mà chủ thể bỏ để hoàn thành xong hồ sơ Thứ ba, thời hạn nộp thuế, cần sửa đổi để có cách hiểu xác thống thời hạn nộp thuế Luật thuế XK, NK 2005 có quy định thời hạn nộp thuế chưa thống với Luật hải quan sửa đổi bổ sung năm 2005 Vì cần có điều chỉnh để tạo đồng việc quy định Luật thuế XK, NK nên lấy tiêu chí ý thức chấp hành tốt Luật hải quan để chủ thể nộp thuế nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật Thứ tư, thuế suất, thông thường, hiểu thuế suất thông thường cao thuế suất ưu đãi Tuy nhiên, theo quy định Điểm c Khoản Điều 10 Luật thuế 15 xuất khẩu, thuế nhập 2005quy định: “thuế suất thông thường qui định không 70% so với thuế suất ưu đãi mặt hàng tương ứng Chính phủ quy định” Việc quy định gây hiểu lầm sang hướng thuế suất thông thường thấp hươn thuế suất ưu đãi, nghĩa thuế suất thông thường tối đa 70% thuế suất ưu đãi chứn 170% theo cách hiểu nhà làm luật Hiện văn hướng dẫn Luật thuế xuất khẩu, nhập có cách hiểu vấn đề thuế suất, có ngôn ngữ Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 2005 chưa phù hợp Do đó, nhằm giúp cho người nghiên cứu pháp luật, quan thực thi người khơng có nghiên cứu sâu pháp luật có hiểu đắn vấn đề này, nhóm xin đưa kiến nghị nên sửa đổi điểm c Khoản Điều 10 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập năm 2005 sau: “ Thuế suất thơng thường áp dụng hàng hóa có xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ không thực đối xử tối huệ quốc không thực ưu đãi đặc biệt thuế nhập với Việt Nam Thuế suất thông thường quy định không 170% so với thuế suất ưu đãi mặt hàng tương ứng Chính phủ quy định.” Mặt khác, thuế suất thông thường Bộ tài quy định theo điểm c khoản Điều nghị định 87/2010/NĐ-CP “thống mức 150% thuế suất ưu đãi” Như vậy, vơ hình chung lấn áp Luật thuế XK, NK năm 2005 Luật cho phép dao động mức 100% đến 170% Vì vậy, nhóm xin đề xt cần có quy định vấn đề cụ thể trường hợp áp dụng thuế thông thường nhằm khắc phục cứng nhắc áp dụng thuế suất, đồng thời đảm bảo khung thuế suất không bị áp dụng tùy tiện, chủ quan cho trường hợp riêng lẻ C – KẾT BÀI Việc thi hành nghiêm chỉnh quy định pháp luật thuế mối quan tâm lớn doanh nghiệp, doanh nhân, nhà quản lý đơn vị tổ chức có hoạt động sản xuất kinh doanh Những năm qua để phù hợp với vận động phát triển kinh tế thị trường nhà nước ban hành sách thuế nhằm góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, mở rộng lưu thơng hàng hóa, dịch vụ, kinh tế phát triển với thành phần kinh tế, tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước, đồng thời ngăn chặn hành vi gian lận, trốn thuế 16 ... thép có thuế suất 0%, thực tế kiểm tra loại thép có thuế suất 4,5% dẫn đến chênh lệnh thuế 400 triệu đồng Thực tiễn áp dụng pháp luật quy trình hành thu thuế nhập 12 + Thực tiễn áp dụng pháp luật. .. dồng tiền thuế hẳn Con số cho thấy, lợi dụng kẽ hở pháp luật thiệt hại mà bọn buôn lậu gây cho nhà nước lớn + Thực tiễn áp dụng pháp luật miễn, giảm thuế nhập 13 Lợi dụng sách miễn thuế khu kinh... nước III GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN LUẬT THUẾ NHẬP KHẨU VIỆT NAM Với điểm hạn chế yêu cầu hồn thiện, nhóm xin đề giải pháp góp phần hồn thiện pháp luật thuế nhập sau: Thứ nhất, pháp luật thuế nhập phải