Kế tóan bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn nhà nước một thành viên Thăng Long GTC

Em xin trân trọng cảm ơn đến Giáo sư-Tiến sỹ Lương Trọng Yêm, Ban Giámđốc, các kế toán viên, các chuyên viên công tác tại Phòng hành chính, phòng kế toántài vụ, phòng kinh doanh của ông

đã tham gia thực tập thực tế tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn nhà nước một thànhviên Thăng Long GTC Qua quá trình thực tập tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn nhànước một thành viên Thăng Long GTC em đã đi sâu vào nghiên cứu cứu kế toán bánhàng và xác định kết quả bán hàng trong công ty Sau quá trình thực tập tại công ty

em đã lựa chọn đề tài: “Kế tóan bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn nhà nước một thành viên Thăng Long GTC”.

Nội dung của báo cáo thực tập gồm 3 phần chính, gồm:

- Phần I: Giới thiệu về công ty TNHH nhà nước một thành viên Thăng Long GTC.

Phần II:Tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH nhà nước một thành viên Thăng Long GTC

Phần III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty TNHH nhà nớc một thành viên Thăng Long GTC

Trong báo cáo thực tập, em đã sử dụng các phương pháp chung, kết hợp giữa

lý luận với thực tiễn, giữa cái chung với cái riêng, giữa thời điểm nghiên cứu với quátrình vận động của đơn vị Bên cạnh đó, phương pháp cụ thể được sử dụng là sơ đồ,biểu bảng, kết hợp thu thập tài liệu và trực tiếp tham khảo ý kiến của các nhân sự liênquan tại đơn vị (kế toán viên, chuyên viên, )

Em xin trân trọng cảm ơn đến Giáo sư-Tiến sỹ Lương Trọng Yêm, Ban Giámđốc, các kế toán viên, các chuyên viên công tác tại Phòng hành chính, phòng kế toántài vụ, phòng kinh doanh của ông ty trách nhiệm hữu hạn nhà nước một thành viênThăng Long GTC đã giúp đỡ em trong quá trình thực tập và hoàn thành báo cáo thựctập này

Sinh viên

Chu Thanh Bích Phần I

GiỚI THIỆU Về CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN THĂNG LONG GTC

1 Sơ lược về quá trình hình thành và phát triển

+ Tên doanh nghiệp : Công ty TNHH nhà nước một thành viên Thăng

─ Vận chuyển khách du lịch; kinh doanh lương thực và chế biến thựcphẩm; tổ chức hội chợ triển lãm, quảng cáo và dịch vụ xúc tiến thương mại;

Tổ chức hội thảo, đào tạo chuyên ngành

─ Kinh doanh hàng thủ công mỹ nghệ, bách hoá, hàng may mặc, hàngnông sản, thực phẩm chế biến, rượu, thuốc lá, vật tư, thiết bị, máy móc phục

vụ cho xây dựng và các phương tiện vận tải công nghiệp, dân dụng; hoá chất

và các vật tư về hoá chất, thiết bị văn phòng

2 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Sơ đồ số 1: Mô hình tổ chức và quản lý của Công ty Thăng Long GTC

Đảng bộ công ty

Chủ tịch Công ty kiêm Tổng Giám đốc

Phó Tổng Giám đốc Phó Tổng Giám đốc Phó Tổng Giám đốc

Kế Hoạch

Phòng đầu

tư

và xây dựng

Phòng Kinh Doanh Và Xuất Nhập Khẩu

3.Tổ chức bộ máy kế toán của công ty

Sơ đồ số 1: sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Thăng Long GTC

Bộ máy kế toán của công ty Thăng Long GTC được tổ chức theo mô

hình tập trung (tổ chức kế toán một cấp)

a Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy kế toán cụ

thể như sau:

─ Kế toán trưởng: là người phụ trách, điều hành toàn phòng, là người

tổ chức chỉ đạo bộ máy kế toán trong toàn công ty, thông tin kế toán và hạchtoán kinh tế ở đơn vị, tổ chức kiểm tra tài chính kế toán, phê duyệt báo cáocủa các đơn vị thành viên và cấp dưới đưa lên Xét duyệt quyết toán các hoạtđộng kinh doanh trong công ty trước khi đưa lên báo cáo với cấp trên Bên

Chủ tịch kiêm tổng Giám đốc công ty

Kế toán trưởng công ty

Kế toán tổng hợp

Thủ

quĩ

Kế toán XDCB

Kế toán theo dõi 1

Kế toán theo dõi 2

Kế toán theo dõi 3

Kế toán thanh toán

cạnh đó, Kế toán trưởng còn trực tiếp tham mưu cho Giám đốc về các hoạtđộng tài chính, nghiên cứu các chế độ, chính sách của Nhà nước.

─ Kế toán tổng hợp: thực hiện kiểm tra, tổng hợp tài liệu kế toán toàn

Công ty để lập báo cáo kết quả kinh doanh hàng tháng, năm, lập Báo cáo tàichính quí và năm của toàn Công ty, lập báo cáo thống kê hàng tháng, quý, 6tháng, năm Ngoài ra, kế toán tổng hợp còn phụ trách theo dõi phần hànhthuế GTGT đầu ra, phần hành kế toán theo dõi hoạt động của Khách sạn Bắcnam

─ Kế toán thanh toán: có nhiệm vụ hạch toán toàn bộ các nghiệp vụ

liên quan đến tiền mặt, tạm ứng, phải thu của khách hàng, thuế GTGT đầuvào được khấu trừ

─ Kế toán đầu tư xây dựng cơ bản: tập hợp tất cả các chứng từ dự

toán, quyết toán các công trình mà Công ty đang thực hiện việc đầu tư Theodõi hoạt động kinh doanh của XN nội thất Thăng Long và chi nhánh tại HảiDương

─ Kế toán theo dõi 1: theo dõi, phản ánh các nghiệp vụ phát sinh ở các

đơn vị thành viên là: toà nhà 115 Lê Duẩn, Trung tâm vui chơi giải trí ThăngLong, Khách sạn Holidays

─ Kế toán theo dõi 2: theo dõi, phản ánh các nghiệp vụ phát sinh các

đơn vị: Trung tâm thương mại Thăng Long GTC Ngoài ra, còn theo dõi cáctài khoản TGNH, CCDC, TSCĐ, vay dài hạn, vay ngắn hạn

─ Kế toán theo dõi 3: theo dõi phản ánh các nghiệp vụ phát sinh tại

Trung tâm lữ hành quốc tế và Phòng kinh doanh, chi nhánh tại Thành phố

Hồ Chí Minh theo dõi các tài khoản công nợ, hoạt động kinh doanh của XNđầu tư và phát triển du lịch Sông Hồng

─ Thủ quĩ, thủ kho: làm nhiệm vụ quản lý tiền mặt, tiến hành thu chi

và ghi sổ quĩ tiền mặt Nhập xuất kho hàng hoá, nguyên liệu, công cụ dụngcụ

Chức năng của phòng Kế toán – Tài vụ

 Giúp Giám đốc trong lĩnh vực tài chính và kế toán tổng hợp, chuẩn bị vốn cho kinh doanh, theo dõi và quản lý chi phí kinh doanh, xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của toànCông ty

─ Tổ chức chỉ đạo công tác kế toán, hạch toán kinh tế ở các đơn vịthành viên và đồng thời thực hiện việc kiểm tra, kiểm soát tài chính theo quiđịnh của Nhà nước

Những nhiệm vụ chính:

─ Lập kế hoạch sản xuất kinh doanh;

─ Theo dõi, kiểm tra giám sát các đơn vị về mặt tài chính;

─ Lập kế hoạch về nguồn vốn và đảm bảo hoạt động sản xuất kinhdoanh, thương mại và đầu tư XDCB của toàn Công ty;

─ Tham mưu cho Giám đốc về các kế hoạch sản xuất kinh doanh, vàcác quyết định về tài chính

4 Tổ chức công tác kế toán.

a.Hệ thống sổ kế toán áp dụng Báo cáo tài chính của Công ty được lập bằng Đồng Việt Nam (VNĐ) theonguyên tắc giá gốc, phù hợp với các quy định của Chế độ kế toán ban hành theoQuyết định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính về việc banhành Chế độ kế toán doanh nghiệp

Hình thức sổ mà công ty Thăng Long GTC sử dụng:

Hình thức kế toán: Nhật ký chứng từNiên độ kế toán: Từ ngày 1/1 đến ngày 31/12 năm dương lịchHiện tại, Công ty đang nghiên cứu và áp dụng các Chuẩn mực Kế toán ViệtNam đã ban hành để lập Báo cáo tài chính hàng năm

Sơ đồ số 2: trình tự hạch toán kế toán tại công ty (theo hình thức nhật ký chứng từ)

Ghi cuối tháng Ghi hàng ngày

Đối chiếu, kiểm tra

Chứng từ gốc và các bảng phân bổ

b Các chế độ kế toán áp dụng

Kỳ kế toán

Kỳ kế toán của công ty được xác định theo từng quý

Phương pháp khấu hao tài sản cố định

Tài sản cố định được phản ánh theo nguyên giá và giá trị còn lại Nguyên giá = Giá mua ghi trên hoá đơn + Chi phí mua + thuế không được hoàn lại

TSCĐ (trừ các khoản chiết khấu (vận chuyển ,lắp ( thuế trước bạ thuế nhập

và giảm giá ) đặt, chạy thử ) khẩu, thuế GTGT trực tiếp)

Khấu hao tài sản cố định được tính theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian sử dụng ước tính

Phương pháp kế toán chi tiết hàng tồn kho

Hàng tồn kho được tính theo phương pháp tính giá bình quân giaquyền và hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên

Phương pháp kế toán ghi sổ

Công ty Thăng Long GTC sử dụng phương pháp ghi kép trong kếtoán ghi sổ Ghi kép là phương pháp mà trong đó nghiệp vụ kinh tế phátsinh được phản ánh vào các tài khoản kế toán theo đúng nội dung kinh tếcủa nghiệp vụ và mối quan hệ giữa các đối tượng kế toán

Phương pháp tính Thuế GTGT

Công ty áp dụng hạch toán thuế giá trị gia tăng theo phương phápkhấu trừ Thuế suất thuế giá trị gia tăng đầu ra của các sản phẩm dịch vụ là10%, của doanh thu vận chuyển là 5% Thuế suất thuế thu nhập doanhnghiệp là 28% Các khoản thuế và lệ phí khác phải nộp theo qui định hiệnhành

Phần II

Tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH nhà nước một thành viên gtc

1.Kế Toán Hàng hoá:

Tài khoản này dùng để phản ánh trị já hiện có và tình hình biến động

tăng,giảm các loại hàng hoá của doanh nghiệp bao gồm hàng hoá tại các khohàng,quầy hàng,hàng hoá bất động sản

Ví dụ: công ty mua 100 tủ lạnh trị giá 3000.000/ chiếc,thuế 10% của công ty

3.Kế Toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ cuả doanh nghiệp trong một kỳ kế toán của hoạt động SXKD từ các giao dịch và các nghiệp vụ sau:

- Bán hàng : bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra,bán hàng hoá mua vào

- Cung cấp dịch vụ: thực hiện công việc đã thoả thuận theo hợp đồng trong một kỳ,hoặc nhiều kỳ kế toán,như cung cấp dịch vụ vận tải,du lịch,cho thuê TSCĐ theo phương thức cho thuê hoạt động

Ví dụ : Ngày 8/11/2006 doanh thu bán vé máy bay 10.450.000 đồng (thuế

10%) Căn cứ vào các hoá đơn thanh toán kế toán hạch toán như sau :

Biểu số 2

4.Kế Toán Tài sản cố định hữu hình

Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động

tăng,giảm toàn bộ tài sản cố định hữu hình của doanh nghiệp theo nguyên giá

Ví dụ: Ngày 7/10/2006 mua máy photo Rincon của công ty TNHH Netlink

trị giá 33.000.000,thuế GTGT 10%.Căn cứ vào phiếu chi tiền mặt kế toán hạch toán như sau:

Có TK 1111 33.000.000

5.Kế Toán tiền lương

a,Các khoản phải trả công nhân viên

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho người lao động của doanh nghiệp về tiền lương,tiền công,tiền thưởng,bảo hiểm xã hội và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của người lao động.

Ví dụ: Ngày 30/12/2006 chi phí nhân viên bán hàng 263.615.700 đồng

- Tổng số tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng:

B,Các khoản trích theo lương

Kế toỏn sử dụng tài khoản 338 “phải trả, phải nộp khỏc“ phản ỏnh tỡnhhỡnh lập và phõn phối quỹ bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế, kinh phớ cụngđoàn

Tài khoản 338 có các tài khoản cấp 2 như sau: kinh phí công đoàn (TK3382), bảo hiểm xó hội (TK 3383), bảo hiểm y tế (TK 3384)

Ví dụ: - Trích BHXH BHYT, KPCĐ cho nhân viên bán hàng theo tỉ lệ quy định:

- Chi phí đóng gói, bảo quản, bốc dỡ, vận chuyển sản phẩm, hàng hoá

đi tiêu thụ

- Chi phí quảng cáo, giới thiệu bảo hành sản phẩm

- Chi phí tiền lương, các khoản tính theo tiền lương của CNV bộ phận bán hàng.

- Chi phí hoa hồng trả cho các đại lý

- Các chi phí khác bằng tiền như chi phí hội nghị khách hàng, chi phí giao dịch, tiếp khách hàng…

b Tài khoản sử dụng: tại công ty là TK 641

c Phương pháp hạch toán:

* Hạch toán chi phí nhân viên:

Cách hạch toán chi phí nhân viên như sau:

Ví dụ : Ngày 30/12/2006 chi phí nhân viên bán hàng 263.615.700 đồng

- Tổng số tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng:

Giá trị công cụ phân bổ cho mỗi lần = Giá trị thực tế CCDC xuất dùng

* Hạch toán chi phí khấu hao TSCĐ

+ Đối với khấu hao TSCĐ, việc xác định mức khấu hao nhà cửa, trang thiết bịcủa Công ty cho từng quỹ được kế toán TSCĐ theo dõi tính toán và tổng hợp theo tỷ

lệ khấu hao của từng loại:

Nguyên giá x Tỷ lệ khấu hao nămMức khấu hao/quý =

* Hạch toán chi phí dịch vụ mua ngoài:

- Chi phí dịch vụ mua ngoài thuộc khối hoạt động sản xuất kinh doanh phát sinh tạicông ty thường là chi phí về điện, nước và điện thoại,…

- Hàng thàng, căn cứ vào các hoá đơn tiền điện, nước,… phát sinh kế toán

ghi:

Nợ TK 641(7) 48.614.390

Có TK 111 48.614.390

* Hạch toán chi phí bằng tiền khác:

- Các chi phí khác phục vụ cho sản xuất kinh doanh như chi phí quảng cáo, giặt khăn,vận chuyển, …

- Hàng tháng, căn cứ vào các hoá đơn chi thực tế các nghiệp vụ phát sinh, kếtoán hạch toán như sau:

Nợ TK 641(8) 17.513.665

Có TK 111 17.513.665

- Văn phòng phẩm của bộ phận sản xuất kinh doanh được giao cho bộ phận hành chính mua sắm và cấp phát Hàng tháng căn cứ vào giấy đề nghị thanh toán của bộ phận hành chính, kế toán ghi như sau:

Nợ TK 641(8) – chi phí bằng tiền khác

Nợ TK 133(1) – thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 111, 112,…

- Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911 – xác định kết quả

7.Kế Toán chi phí quản Lý doanh nghiệp

Tài khoản này dùng để phản ánh những khoản chi phí phục vụ cho quản lý, điều hành sản xuất, kinh doanh và các khoản chi phí chung cho toàn doanh nghiệp Các khoản chi phí này không thể tách riêng cho từng bộ phận hoặc từng hoạt động của doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm:

- Tiền lương, phụ cấp lương và các khoản tính theo lương của CNV quản lý doanh nghiệp

- Chi phí vật liệu, đồ dùng văn phòng

- Chi phí khấu hao và sữa chữa TSCĐ dùng cho quản lý và các TSCĐ dùng chung toàn doanh nghiệp

- Thuế môn bài, nhà đất, thuế GTGT của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ chịu thuế theo phương pháp trực tiếp, các loại phí, lệ phí

- Dự phòng nợ khó đòi tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp

- Các chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác phục vụ chung của toàn doanh nghiệp

Ví dụ: Ngày 31/12/2006

- Mức khấu hao trong quý:

- Chi phí dịch vụ mua ngoài:

Căn cứ vào các hoá đơn tiền điện, nước,… phát sinh kế toán ghi:

Các tài khoản vốn bằng tiền dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các loại vốn bằng tiền của doanh nghiệp,gồm; tiền mặt tại quỹ tiền mặt,tiền gửi ở các ngân hàng và các khoản tiền đang chuyển.

ví dụ: ngày 03/10/2006 công ty TNHH nhà nước một thành viên mở TK

ngoại tệ 300 USD tại ngân hàng VCB.tỷ giá: 1 USD=16550

VND=4.965.000 VND

Kế toán hạch toán như sau

Nợ TK 1122 4.965.000

Có TK 1111 4.965.000

Ví dụ: Ngày 03/12/2006 Công ty TNHH nhà nước một thành viên Thăng

long GTC rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt: 350.000.000

Kế toán hạch toán như sau

Có TK 1121 350.000.000

Ví dụ: Ngày 19/10/2006 công ty TNHH nhà nước một thành viên GTC nộp

3.500.000.000 tiền mặt vào tài khoản tại ngân hàng VCB

Kế toán hạch toán như sau

Có TK 1111 3.500.000.000

Ví dụ: ngày 25/10/2006 công ty Chuyển khoản trả trước 385.500.000 tiền

hàng cho công ty Hợp Thịnh nhưng chưa nhận được giấy báo Nợ của ngân hàng

Kế toán hạch toán như sau

Có TK 1121 385.500.000Nhận được giấy báo nợ của ngân hàng.kế toán hạch toán

Có TK 113 385.500.000

Ví dụ: Ngày 05/11/2006 công ty dùng tiền trong TK VND để mua 150.000

USD để mở L/c nhập khẩu TV Sanyo.Tỷ giá: 16.600 VND

Kế toán hạch toán như sau

Có TK 1121 2.490.000.000

9,Kế Toán thuế

Ví dụ: Thuế môn bài phải nôp của công ty là 1000.000

Kế toán hạch toán như sau

Nợ tk 6422 1000.000

Có tk 3338 1000.000Khi Nộp thuế môn bài, kế toán hạch toán

Nợ tk 3338 1000.000

Có tk 1111 1000.000

Ví dụ: thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của công ty là 599.084.366

Kế toán hạch toán như sau

Có tk 3334 599.084.366Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào ngân sách nhà nước,kế toán hạch toán

Có tk 111,112 599.084.366

ví dụ; thuế GTGT phải nộp của công ty là:

kế toán hạch toán như sau

Nợ tk 133

Có tk 3331Khi nộp thuế GTGT vào ngân sách nhà nước,kế toán hạch toán

Thực tế kết quả bán hàng của công ty trong quý IV năm 2006 của

công ty là :

Kết quả bán hàng = 18.997.679.193 17.692.640.253 341.107.618

-241.200.709 = 722.730.613 ( đồng) Kết quả bán hàng này cho thấy quý IV năm 2006 công ty TNHH nhà nước một thành viên Thăng Long – GTC hoạt động kinh doanh có lãi

Sau đây là mẫu phiếu thu và phiếu chi mà công ty thường sử dụng

* Quí IV năm 2006, kế toán tổng hợp xác định kết quả kinh doanh của công

ty thực hiện các bút toán kết chuyển như sau:

- Kết chuyển doanh thu bán hàng:

Nợ TK 511 18.997.679.193

Có TK 911 18.997.679.193

- Kết chuyển giá vốn hàng bán

Nợ TK 632 17.692.640.253