luận văn khoa kế toán Nâng cao hiệu quả quản lý khoản phải thu ngắn hạn tại Công ty CPTM Minh Dân

LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập và rèn luyện tại trường Đại học Thương Mại, em đã được thầy cô tận tình giảng dạy và truyền đạt kinh nghiệm, kiến thức để sau khi ra trường tự tin thực hiện tốt công việc của mình. Em xin chân thành cảm ơn thầy cô trong khoa Tài chính- Ngân hàng trường Đại học Thương Mại đã tận tình chỉ dạy và hướng dẫn cho em trong suốt thời gian qua. Em xin chân thành cảm ơn thầy ThS. Nguyễn Hữu Thao đã tận tình hướng dẫn, chỉ bảo, cung cấp tài liệu để em hoàn thành tốt nhất bài khóa luận tốt nghiệp này. Sau cùng, em xin cảm ơn gia đình, bạn bè đã luôn ở bên cạnh giúp đỡ, cổ vũ tinh thần để em có thể thực hiện tốt bài khóa luận tốt nghiệp này. Hà Nội, Ngày… tháng… năm 2015 Sinh viên thực hiện Bùi Thị Thu Phương Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Bùi Thị Thu Phương i MỤC LỤC Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Bùi Thị Thu Phương ii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU STT Bảng Nội dung bảng Số trang 1 MH1 Mô hình nới lỏng chính sách bán chịu. 6 2 MH2 Mô hình thắt chặt chính sách bán chịu. 6 3 MH3 Mô hình mở rộng thời hạn bán chịu. 7 4 MH4 Mô hình rút ngắn thời hạn bán chịu. 7 5 MH5 Mô hình tăng tỷ lệ chiết khấu. 8 6 MH6 Mô hình giảm tỷ lệ chiết khấu. 8 7 MH7 Mô hình tổng quát. 9 8 Bảng 1.1 Phân lọai nhóm nợ các KPT ngắn hạn. 11 9 Bảng 2.1 Bảng cân đối kế toán rút gọn của Công ty CPTM Minh Dân giai đoạn 2012 -2014. 20 10 Bảng 2.2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty CPTM Minh Dân giai đoạn 2012-2014. 22 11 Bảng 2.3 Một số chỉ tiêu tài chính của công ty CPTM Minh Dân giai đoạn 2012 -2014. 12 Bảng 2.4 Chỉ tiêu về các KPT khách hàng ngắn hạn của Công ty CPTM Minh Dân giai đoạn 2012- 2014. 29 13 Bảng 2.5 Độ tuổi của các KPT khách hàng ngắn hạn của Công ty CPTM Minh Dân giai đoạn 2012- 2014. 31 14 Bảng 2.6 Giá trị khoản trả trước cho người bán của Công ty CPTM Minh Dân giai đoạn 2012 -2014. 33 15 Bảng 2.7 Giá trị KPT ngắn hạn của Công ty CPTM Minh Dân giai đoạn 2012 – 2014. 35 16 Bảng 2.8 Công tác quản lý các KPT ngắn hạn của Công ty CPTM Minh Dân giai đoạn 2012 – 2014. 36 17 Sơ đồ 2.1 Bộ máy quản lý của Công ty CPTM Minh Dân. 18 18 Biểu đồ 2.1 Biểu đồ thể hiện giá trị các KPT khách hàng ngắn hạn của Công ty CPTM Minh Dân giai đoạn 2012- 2014. 30 19 Biểu đồ 2.2 Cơ cấu độ tuổi các KPT ngắn hạn của Công ty CPTM Minh Dân giai đoạn 2012- 2014. 32 20 Biểu đồ 2.3 Biểu đồ thể hiện giá trị các khoản trả trước cho người bán của Công ty CPTM Minh Dân giai đoạn 2012 – 2014. 34 Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Bùi Thị Thu Phương iii DANH MỤC VIẾT TẮT Từ viết tắt Nội dung đầy đủ CPTM Cổ phần Thương mại KPT Khoản phải thu Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Bùi Thị Thu Phương iv PHẦN MỞ ĐẦU 1. Lý do chọn đề tài.  Dưới góc độ lý luận Trong thời kỳ tình hình kinh doanh có nhiều biến động, việc cạnh tranh ngày càng trở nên khốc liệt, các doanh nghiệp áp dụng hàng loạt chính sách để giữ chân khách hàng trong đó việc cho khách nợ tiền hàng, lấy hàng trả góp đang được nhiều công ty áp dụng. Việc cấp tín dụng cho khách hàng tiềm ẩn hàng loạt các rủi ro trong quá trình thu hồi nợ, nhưng bên cạnh đó nó lại là một biện pháp nhằm tăng uy tín, sức ảnh hưởng của doanh nghiệp với các đối tác. Quản lý khoản phải thu nói chung và quản lý quản phải thu ngắn hạn nói riêng là những yêu cầu bắt buộc mà tất cả các doanh nghiệp cần phải thực hiện để đảm bảo an toàn nguồn vốn của mình và thực hiện những chiến lược mới trong thời gian tiếp theo.  Dưới góc độ thực tiễn Công ty CPTM Minh Dân cũng không nằm ngoài vòng quay đó, các khoản phải thu hàng năm của công ty chủ yếu là các khoản thu ngắn hạn, việc để cho khách hàng chiếm dụng nguồn vốn này chứa đựng nhiều rủi ro không thể lường trước được. Trong thời gian từ năm 2012 đến 2014 khoản phải thu ngắn hạn của công ty có sự biến động mạnh mẽ, năm 2012 số khoản phải thu ngắn hạn là 63.160.955.400 VNĐ , sang năm 2013 khoản phải thu ngắn hạn giảm xuống còn 55.062.779.416 VNĐ, giảm 8.098.175.984 VNĐ. Năm 2014 giá trị khoản phải thu ngắn hạn là 57.235.204.441 VNĐ, tăng 2.172.425.025 VNĐ, tương ứng 3,95% so với cùng kỳ năm trước. Vì vậy, trong thời gian thực tập tại phòng kế toán- tài chính để tìm hiểu hoạt động của công ty, với sự giúp đỡ nhiệt tình của nhân viên trong phòng, em đã có một số kiến thức sâu sắc về quản lý các khoản phải thu ngắn hạn của công ty. Đây là lý do em lựa chọn đề tài “Nâng cao hiệu quả quản lý khoản phải thu ngắn hạn tại Công ty CPTM Minh Dân”. 2. Mục đích nghiên cứu Tìm hiểu về công ty CPTM Minh Dân, tìm hiểu về quy trình quản lý các KPT ngắn hạn của công ty, phân tích, đánh giá việc thực hiện quá trình quản lý đó. Đồng Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Bùi Thị Thu Phương 1 thời, xây dựng một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình quản lý các khoản phải thu ngắn hạn này. 3. Đối tượng, phạm vi nghiên cứu  Đối tượng nghiên cứu: - Nghiên cứu, đánh giá thực trạng các KPT ngắn hạn của công ty CPTM Minh Dân. - Nghiên cứu chính sách quản lý các KPT ngắn hạn tại Công ty CPTM Minh Dân.  Phạm vi nghiên cứu: Công ty CPTM Minh Dân 4. Phương pháp nghiên cứu Bài khóa luận sử dụng chọn lọc một số lý luận kinh tế, các văn bản pháp luật của nước Việt Nam. Phương pháp nghiên cứu: đi từ lý thuyết, thông qua phương pháp tổng hợp, so sánh, phân tích các số liệu thực tế. Từ đó, đánh giá những mặt được, những tồn tại, phân tích nguyên nhân đồng thời đưa ra biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý các KPT ngắn hạn. 5. Kết cấu khóa luận. Ngoài lời mở đầu, kết luận, phụ lục, tài liệu tham khảo khóa luận được kết cấu thành 3 chương: Chương 1: Cơ sở lý thuyết cơ bản về các KPT ngắn hạn. Chương 2: Thực trạng quản lý các KPT ngắn hạn tại Công ty CPTM Minh Dân. Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý các KPT ngắn hạn tại Công ty CPTM Minh Dân. Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Bùi Thị Thu Phương 2 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT CƠ BẢN VỀ CÁC KHOẢN PHẢI THU NGẮN HẠN 1.1: Một số khái niệm liên quan tới khoản phải thu ngắn hạn 1.1.1 Khái niệm về khoản phải thu ngắn hạn. Trong quá trình hoạt động kinh doanh, các doanh nghiệp thường phải bán chịu hàng hóa của mình trong một khoảng thời gian nhất định. Trong khi chờ thu các khoản tiền này, doanh nghiệp vẫn phải tiếp tục bán hàng và do đó sẽ lại xuất hiện các khoản thu mới. Đồng thời, doanh nghiệp cũng có các khoản mua chịu hàng hóa từ các doanh nghiệp khác. Như vậy việc mua chịu, bán chịu là công việc thường xuyên phát sinh trong quá trình kinh doanh của doanh nghiệp. Các khoản phải thu bao gồm: các khoản phải thu ngắn hạn và các khoản phải thu dài hạn. Các khoản phải thu ngắn hạn là các khoản mà doanh nghiệp nhanh chóng thu lại được tài sản bị chiếm dụng. “ Các khoản phải thu ngắn hạn là một loại tài sản của công ty tính dựa trên tất cả các khoản nợ, các giao dịch chưa thanh toán hoặc bất cứ nghĩa vụ tiền tệ nào mà các con nợ hay khách hàng chưa thanh toán cho công ty có thời gian thu hồi dưới 12 tháng ( hoặc trong một chu kỳ hoạt động kinh doanh).” Các khoản phải thu ngắn hạn là một phần tài sản của công ty vì chúng phản ánh các khoản tiền sẽ được thanh toán trong tương lai. 1.1.2 Quản trị khoản phải thu Cùng với quản trị tiền mặt và hàng tồn kho, quản trị khoản phải thu ngắn hạn cũng liên quan đến quyết định về tài sản của Giám đốc tài chính. Quyết định quản trị khoản phải thu ngắn hạn gắn liền đánh đổi chi phí khoản phải thu và doanh thu tăng thêm do bán chịu hàng hóa. Khi thực hiện việc quản trị các khoản phải thu ngắn hạn, nhà quản trị cần phải xác định được câu trả lời như sau: - Điều kiện doanh nghiệp áp dụng để bán hàng hóa hay dịch vụ của mình. Thời gian khách hàng phải thanh toán giá trị hàng hóa. Doanh nghiệp chuẩn bị giảm giá như thế nào khi khách hàng thanh toán nhanh. - Doanh nghiệp cần đảm bảo về số tiền khách hàng nợ như thế nào. Khách hàng cần ký vào biên nhận hay buộc phải ký giấy nợ chính thức. Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Bùi Thị Thu Phương 3 - Phân loại khách hàng: loại khách hàng nào có thể trả tiền vay ngay. Để tìm hiểu, doanh nghiệp có thể nghiên cứu hồ sơ quá khứ hay các báo cáo tài chính đã qua của khách hàng hay doanh nghiệp dựa vào chứng nhận của ngân hàng. - Doanh nghiệp chuẩn bị dành cho từng khách hàng với những hạn mức tín dụng như thế nào để tránh rủi ro? Doanh nghiệp có từ chối cấp tín dụng cho khách hàng mà doanh nghiệp nghi ngờ? Hay doanh nghiệp chấp nhận rủi ro có một vài món nợ khó đòi và điều này xem như là chi phí của việc xây dựng một nhóm khách hàng thường xuyên? - Biện pháp nào mà doanh nghiệp áp dụng thu nợ đến hạn. Doanh nghiệp thực hiện theo dõi thanh toán và làm gì với những khách hàng trả tiền miễn cưỡng hay kéo dài thời gian trả nợ. 1.2 Nội dung lý thuyết liên quan quản lý khoản phải thu ngắn hạn 1.2.1 Mục đích của quản lý khoản phải thu ngắn hạn Mục đích lớn nhất của công tác quản lý khoản phải thu ngắn hạn là rút ngắn chu kỳ quay vòng vốn bởi khi đánh giá tốc độ tăng trưởng của một công ty người ta thường dựa vào chu kỳ quay vòng của vốn. chu kỳ vòng quay vốn càng ngắn thì tốc độ phát triển của công ty càng lớn. Ngoài ra, quản lý khoản phải thu ngắn hạn có hiệu quả giúp giảm bớt rủi ro không thu hồi được tài sản của doanh nghiệp. 1.2.2 Nội dung công tác quản lý các khoản phải thu Để quản lý các khoản phải thu được hiệu quả, người ta chia các khoản phải thu thành những loại như sau: Khoản phải thu từ khách hàng: là những khoản cần phải thu do doanh nghiệp bán chịu hàng hóa, thành phẩm hoặc do cung cấp dịch vụ cho khách hàng. Khoản ứng trước cho người bán là khoản tiền doanh nghiệp phải thu từ người bán, người cung cấp do doanh nghiệp trả trước tiền hàng cho người bán để mua hàng hóa, thành phẩm hoặc dịch vụ mà doanh nghiệp được giao. Khoản phải thu nội bộ là khoản thu phát sinh giữa đơn vị, doanh nghiệp hạch toán kinh tế độc lập với các đơn vị trực thuộc có tổ chức kế toán riêng hoặc giữa các tổ chức đơn vị với nhau. Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Bùi Thị Thu Phương 4 Khoản tạm ứng cho công nhân viên là những khoản tiền hoặc vật tư do doanh nghiệp được giao cho các cán bộ công nhân viên để thực hiện một nhiệm vụ được giao hoặc giải quyết một số công việc như mua hàng hóa, trả phí công tác… Khoản phải thu khác như khoản thế chấp, ký cược, ký quỹ khác… Với công tác quản lý khoản phải thu, nhà quản trị có thể áp dụng một vài biện pháp như sau: a. Chính sách tín dụng  Nội dung chính sách tín dụng Bán chịu hàng hóa là một hình thức DN cấp tín dụng của người bán dành cho khách hàng của mình và là nguyên nhân phát sinh các khoản phải thu. Chính sách tín dụng của doanh nghiệp được thực hiện thông qua các thông số sau: - Tiêu chuẩn tín dụng (tiêu chuẩn bán chịu): Nguyên tắc: là phải xác định được tiêu chuẩn tín dụng, tức là sức mạnh tài chính tối thiểu và uy tín hay vị thế có thể chấp nhận được của khách hàng mua chịu. Nếu khách hàng có sức mạnh tài chính hay vị thế tín dụng thấp hơn những tiêu chuẩn đó thì sẽ bị từ chối cấp tín dụng theo hình thức bán chịu hàng hóa để đảm bảo an toàn cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp mình. Tiêu chuẩn bán chịu nói riêng và chính sách tín dụng nói chung có ảnh hưởng đáng kể đến doanh thu của doanh nghiệp. Nếu đối thủ cạnh tranh mở rộng chính sách bán chịu, trong khi chúng ta không phản ứng lại được điều này, thì nỗ lực tiếp thị sẽ bị ảnh hưởng nghiêm trọng bởi vì bán chịu là yếu tố ảnh hưởng rất lớn và có tác dụng kích thích nhu cầu. Việc thay đổi chính sách tín dụng có ảnh hưởng như thế nào đến sự phát triển của doanh nghiệp? Vấn đề đặt ra là khi nào thì doanh nghiệp nên nới lỏng tiêu chuẩn tín dụng? Chúng ta cùng xem xét một số mô hình quản trị các khoản phải thu . Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Bùi Thị Thu Phương 5 MH1: Mô hình nới lỏng chính sách bán chịu MH2: Mô hình thắt chặt chính sách bán chịu - Chiết khấu thanh toán: là biện pháp kích thích khách hàng trả tiền sớm bằng cách thực hiện việc giảm giá đối với các trường hợp mua hàng trả tiền trước thời hạn. - Thời hạn bán chịu là việc quy định độ dài thời gian của các khoản tín dụng đồng thời chỉ rõ hình thức khoản tín dụng. Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Bùi Thị Thu Phương 6 [...]... trạng các khoản phải thu ngắn hạn của Công ty CPTM Minh Dân 2.3.1 Tình hình quản lý các khoản phải thu ngắn hạn của Công ty CPTM Minh Dân a Thực trạng quản lý các khoản phải thu khách hàng ngắn hạn Để tìm hiểu rõ hơn về các khoản phải thu , ta đi tìm hiểu về khoản phải thu khách hàng của công ty trong 3 năm 2012- 2013- 2014 BẢNG 2.4: CHỈ TIÊU VỀ CÁC KPT KHÁCH HÀNG NGẮN HẠN CỦA CÔNG TY CPTM MINH DÂN GIAI... xuống của các khoản phải thu ngắn hạn về số tương đối, số tuyệt đối, qua đó đánh giá được vấn đề quản lý khoản phải thu ngắn hạn - Phương pháp tổng hợp: khái quát các đặc điểm,tổng kết những kết quả đạt được nhằm rút ra kết luận về công tác quản lý khoản phải thu của công ty Ngoài ra, trong quá trình phân tích em có sử dụng phần mềm Excel để tính toán được nhanh chóng, thu n lợi 2.2.3 Kết quả thu thập được... đẩy công ty phát triển nên tầm cao mới Với khả năng về vốn, doanh nghiệp dễ dàng có đủ khả năng cấp tín dụng cho khách hàng mà không phải quá lo lắng về vấn đề quay vòng vốn Điều này dẫn đến các chính sách về quản trị các khoản phải thu cũng có nhiều thay đổi Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Bùi Thị Thu Phương 17 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ CÁC KHOẢN PHẢI THU NGẮN HẠN TẠI CÔNG TY CPTM MINH DÂN 2.1 Giới thiệu... thực của báo cáo tài chính 2.1.3 Mô hình quản lý công ty SƠ ĐỒ 2.1: MÔ HÌNH QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY CPTM MINH DÂN Nguồn: Phòng hành chính  Chức năng, nhiệm vụ cơ bản của các phòng ban: Hội đồng quản trị: là thành viên sáng lập nên công ty có trách nhiệm giám sát giám đốc và các cán bộ quản lý khác Hàng năm, hội đồng quản trị quyết định kế hoạch phát triển của công ty trong năm tiếp theo Giám đốc: là người... 56.609.438.516 Nguồn: Phòng kế toán- tài chính Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Bùi Thị Thu Phương 32 Từ số liệu ở trên , ta có biểu đồ thể hiện cơ cấu độ tuổi của các khoản phải thu như sau: BIỂU ĐỒ 2.2: CƠ CẤU ĐỘ TUỔI CÁC KPT KHÁCH HÀNG NGẮN HẠN CỦA CÔNG TY CPTM MINH DÂN GIAI ĐOẠN 2012- 2014  Nhận xét về sự biến đổi về độ tuổi các khoản phải thu ngắn hạn Độ tuổi của các khoản phải thu ngắn hạn tập trung phần lớn... quản lý nguồn tài chính của Công ty, phân tích các hoạt động kinh tế, tổ chức công tác hạch toán kế toán Phòng hành chính: Tham mưu cho Giám đốc trong công tác bổ nhiệm, tuyển dụng, quy hoạch, đào tạo, quản lý hồ sơ nhân viên của công ty, theo dõi công tác thi đua khen thưởng, đề bạt nâng lương, ý thức chấp hành nội quy hoạt động của công ty 2.1.4 Đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp Công ty CPTM Minh. .. để đòi nợ… - Công ty quan tâm đến loại rủi ro nào: 40% cho rằng công ty quan tâm đến rủi ro lãi suất, 35% cho rằng rủi ro hối đoái, 25 % cho rằng rủi ro tín dụng và không ý kiến nào cho rằng công ty quan tâm đến rủi ro pháp luật - Công ty có quan tâm đến việc nâng cao trình độ cán bộ quản lý khoản phải thu ngắn hạn không: 100% ý kiến công ty quan tâm Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Bùi Thị Thu Phương 29... em sử dụng một số phương pháp sau: - Phương pháp phân tích: sau khi thu thập dữ liệu từ các bản báo cáo nội bộ của công ty, em tiến hành phân tích hoạt động quản lý các khoản phải thu ngắn hạn của công ty Phân tích nguồn dữ liệu ngoại vi để thấy được sự ảnh hưởng của các yếu tố bên ngoài đến công tác quản lý khoản phải thu của công ty So sánh, đối chiếu dữ liệu để từ đó tìm ra hướng giải quyết - Phương... dữ liệu này, em đã xin tại phòng Kế toán –tài chính của công ty Các dữ liệu này bao gồm: Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Bùi Thị Thu Phương 25 - Bảng cân đối kế toán từ 2012- 2014 - Bảng kết quả hoạt động kinh doanh từ năm 2012- 2014 - Bảng tổng hợp tình hình các KPT ngắn hạn của công ty trong giai đoạn 2012-2014 - Các số liệu liên quan đến tình hình quản lý các KPT ngắn hạn của công ty giai đoạn 2012- 2014... Bà) hãy cho biết để thu hồi nợ 10 B 0 0 A 10 50 xấu, công ty thực hiện những cách B 0 0 nào? C 8 40 D A B C 2 8 7 5 10 40 35 25 D A 0 20 0 100 B 0 0 Theo Ông ( bà) công ty quan tâm đến 11 loại rủi ro nào? Theo Ông ( bà) công ty có quan tâm 12 đến việc nâng cao trình độ cán bộ quản lý khoản phải thu ngắn hạn không?  Nhận xét: - Nguyên nhân phát sinh các KPT ngắn hạn khó đòi của công ty: 100% ý kiến được . cao hiệu quả quản lý khoản phải thu ngắn hạn tại Công ty CPTM Minh Dân . 2. Mục đích nghiên cứu Tìm hiểu về công ty CPTM Minh Dân, tìm hiểu về quy trình quản lý các KPT ngắn hạn của công ty, phân. thực trạng các KPT ngắn hạn của công ty CPTM Minh Dân. - Nghiên cứu chính sách quản lý các KPT ngắn hạn tại Công ty CPTM Minh Dân.  Phạm vi nghiên cứu: Công ty CPTM Minh Dân 4. Phương pháp nghiên. của Công ty CPTM Minh Dân giai đoạn 2012 – 2014. 35 16 Bảng 2.8 Công tác quản lý các KPT ngắn hạn của Công ty CPTM Minh Dân giai đoạn 2012 – 2014. 36 17 Sơ đồ 2.1 Bộ máy quản lý của Công ty CPTM