Tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền

Trong sự nghiệp công nghiệp hóa – hiện đại hóa đất nước kế toán là một công cụ quan trọng phục vụ cho việc quản lý kinh tế, nó có vai trò tích cực đối với việc quản lý kinh tế, quản lý vốn bằng tài sản và điều hành các hoạt động SXKD của doanh nghiệp. Muốn thực hiện tốt nghiệp vụ của mình thì công tác kế toán phải được tổ chức một cách khoa học, hợp lý nhằm cung cấp các thông tin đầy đủ và chính xác, đáp ứng nhu cầu của cơ chế quản lý kinh tế thị trường có sự điều tiết của Nhà nước. Do đó công tác kế toán không thể thiếu được trong chức năng phản ánh và giám đốc vật tư của doanh nghiệp.Đối với toàn bộ quá trình SXKD của doanh nghiệp thì kế toán vốn bằng tiền là một khâu quan trọng nhất trong toàn bộ khối lượng công tác kế toán. Bởi vì vốn bằng tiền là một bộ phận cấu thành của tài sản lưu động, mà tài sản lưu động là một trong những phần chủ yếu của quá trình sản xuất kinh doanh. Nếu hạch toán kế toán nói chung là công cụ quản lý kinh tế thì kế toán vốn bằng tiền là công cụ đắc lực phục vụ cho công tác quản lý vốn trong doanh nghiệp có hiệu quả.Vấn đề quan trọng là tiến hành hoàn thiện công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền trong hoạt động SXKD phải đảm bảo 3 yêu cầu cơ bản đó là phải: chính xác đầy đủ kịp thời. Muốn có lãi trong hoạt động SXKD thì khâu đầu tư TSLĐ hay khâu quản lý vốn phải được coi trọng hơn cả, hạch toán chi tiết vốn bằng tiền sẽ đảm bảo cho việc đầu tư được hợp lý và liên tục nhu cầu về vốn. Mặt khác còn kiểm tra giám sát chặt chẽ việc chấp hành thu chi đúng nguyên tắc, góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động, đầu tư vốn hợp lý nâng cao đời sống của người lao động và tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.Do đó kế toán vốn bằng tiền tại công ty là một bộ phận quan trọng, không thể thiếu và phục vụ đắc lực cho công tác quản lý vốn lưu động. Muốn có lợi nhuận cao thì phải có phương án sản xuất kinh doanh hợp lý, phải có thị trường mở rộng, giá cả hợp lý và đặc biệt phải có vốn đầu tư bằng tiền phù hợp.Qua quá trình học tập ở trường và thời gian thực tập tại công ty cổ phần kỹ thuật Mesco, được sự giúp đỡ của ban lãnh đạo công ty, đặc biệt là các nhân viên kế toán phòng tài vụ, em càng nhận thấy rõ được tầm quan trọng của công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty. Vì vậy em đã chọn đề tài: “ Tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền” ở công ty cổ phần kỹ thuật Mesco để làm chuyên đề nghiên cứu cho báo cáo thực tập tốt nghiệp của mình.

Trường CĐ nghề Cơ điện Hà Nội – Khoa Kinh Tế Báo cáo thực tập tốt nghiệp LỜI NÓI ĐẦU Dưới mái trường XHCN mọi học sinh,sinh viên luôn phải phấn đấu học tập và rèn luyện theo lời Bác Hồ “Học đi đôi với hành”.Vì vậy việc đi thực tập của sinh viên tại các cơ sở là rất cần thiết và quan trọng,không những củng cố thêm kiến thức đã được học ở nhà trường mà còn tiếp thu được những điều có trong thực tế.Mặt khác còn học hỏi thêm những kinh nghiệm của người đi trước nhằm phục vụ tốt cho công việc của mình sau khi tốt nghiệp ra trường. Doanh nghiệp tư nhân cũng như tất cả các loại hình doanh nghiệp khác, muốn tồn tại và phát triển được trong nền kinh tế thị trường hiện nay không phải là điều dễ dàng.Để có một chỗ đứng vững chắc trên thị trường các doanh nghiệp phải không ngừng đổi mới mọi mặt đặc biệt là trong công tác kế toán bởi vì kế toán luôn gắn liền và quyết định sự tồn tại,phát triển của doanh nghiệp. Để phát huy nhận thức vai trò,vị trí và tầm quan trọng của công tác kế toán thì điều kiện đầu tiên phải nói đến là kế toán vốn bằng tiền.Nếu hạch toán nói chung là công cụ quản lý kinh tế thì kế toán vốn bằng tiền nói riêng là công cụ đắc lực phục vụ cho quản lý thương mại tại quỹ tiền mặt và tiền gửi ngân hàng.Kế toán vốn bằng tiền phản ánh đầy đủ kịp thời chính xác và nó có tác dụng rất lớn đến công tác quản lý vốn tại doanh nghiệp. Trong quá trình sản xuất kinh doanh vốn bằng tiền đối với các doanh nghiệp là loại vốn không thể thiếu được,đặc biệt trong điều kiện đổi mới cơ chế quản lý và tự chủ về tài chính thì vốn bằng tiền càng có vị trí quan trọng.Nó thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển và đạt hiệu quả kinh tế cao.Vốn bằng tiền là một loại vốn có tính lưu động nhanh chóng vào mọi khâu của quá trình sản xuất – kinh doanh. Trong điều kiện hiện nay, doanh nghiệp càng phải có kế hoạch hóa cao việc thu – chi tiền mặt,việc thanh toán qua ngân hàng không những đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp mà còn tiết kiệm được vốn lưu động,tăng thu nhập cho hoạt động tài chính góp phần quay vòng nhanh của vốn lưu động. SV: Dương Thị Hậu KT3B 1 Trường CĐ nghề Cơ điện Hà Nội – Khoa Kinh Tế Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sau 5 kỳ học tập và rèn luyện tại trường,nhờ vào sự tận tình giảng dạy và nhiệt huyết yêu nghề của các thầy cô giáo trong khoa kinh tế chúng em đã được trang bị vốn kiến thức cơ bản về chuyên ngành kế toán doanh nghiệp.Được sự đồng ý của nhà trường em đã xuống công ty TNHH thương mại và xây dựng Sơn Hà để tiếp cận môi trường mới – môi trường thực tế.Qua quá trình tìm hiểu thực tế tại công ty em đã nhận thấy rõ tầm quan trọng của công tác kế toán vốn bằng tiền. Vì vậy em đã mạnh dạn lựa chọn chuyên đề “ Kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp”.Với chuyên đề này em đã tìm hiểu nghiên cứu và rút ra những kinh nghiệm hiểu biết cho bản thân đồng thời mạnh dạn bày tỏ ý kiến hy vọng có thể giúp ích cho hoạt động kế toán của công ty trong thời gian tới. Để làm sáng tỏ vấn đề nghiên cứu của chuyên đề ngoài lời mở đầu báo cáo thực tập của em gồm 3 phần: - Phần I:Các vấn đề chung về chế độ tài chính kế toán vốn bằng tiền. - Phần II:Thực tế công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty. - Phần III:Nhận xét và kiến nghị hoàn thiện công tác kế toán tại công ty. Nhân dịp này em xin bày tỏ lời cảm ơn chân thành tới ban lãnh đạo công ty cổ phần kỹ thuật Mesco đã tạo điều kiện và giúp đỡ em trong thời gian thực tập tại công ty. Em cũng xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới cô giáo Nguyễn Thị Hà A và các anh chị trong phòng kế toán công ty đã tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành bài báo cáo này. Sinh viên Dương Thị Hậu SV: Dương Thị Hậu KT3B 2 Trường CĐ nghề Cơ điện Hà Nội – Khoa Kinh Tế Báo cáo thực tập tốt nghiệp PHẦN I:CÁC VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CHẾ ĐỘ TÀI CHÍNH, KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN. I/ LÝ DO NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI: Trong sự nghiệp công nghiệp hóa – hiện đại hóa đất nước kế toán là một công cụ quan trọng phục vụ cho việc quản lý kinh tế, nó có vai trò tích cực đối với việc quản lý kinh tế, quản lý vốn bằng tài sản và điều hành các hoạt động SXKD của doanh nghiệp. Muốn thực hiện tốt nghiệp vụ của mình thì công tác kế toán phải được tổ chức một cách khoa học, hợp lý nhằm cung cấp các thông tin đầy đủ và chính xác, đáp ứng nhu cầu của cơ chế quản lý kinh tế thị trường có sự điều tiết của Nhà nước. Do đó công tác kế toán không thể thiếu được trong chức năng phản ánh và giám đốc vật tư của doanh nghiệp. Đối với toàn bộ quá trình SXKD của doanh nghiệp thì kế toán vốn bằng tiền là một khâu quan trọng nhất trong toàn bộ khối lượng công tác kế toán. Bởi vì vốn bằng tiền là một bộ phận cấu thành của tài sản lưu động, mà tài sản lưu động là một trong những phần chủ yếu của quá trình sản xuất kinh doanh. Nếu hạch toán kế toán nói chung là công cụ quản lý kinh tế thì kế toán vốn bằng tiền là công cụ đắc lực phục vụ cho công tác quản lý vốn trong doanh nghiệp có hiệu quả. Vấn đề quan trọng là tiến hành hoàn thiện công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền trong hoạt động SXKD phải đảm bảo 3 yêu cầu cơ bản đó là phải: chính xác - đầy đủ - kịp thời. Muốn có lãi trong hoạt động SXKD thì khâu đầu tư TSLĐ hay khâu quản lý vốn phải được coi trọng hơn cả, hạch toán chi tiết vốn bằng tiền sẽ đảm bảo cho việc đầu tư được hợp lý và liên tục nhu cầu về vốn. Mặt khác còn kiểm tra giám sát chặt chẽ việc chấp hành thu - chi đúng nguyên tắc, góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động, đầu tư vốn hợp lý nâng cao đời sống của người lao động và tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. Do đó kế toán vốn bằng tiền tại công ty là một bộ phận quan trọng, không thể thiếu và phục vụ đắc lực cho công tác quản lý vốn lưu động. Muốn có lợi nhuận cao thì phải có phương án sản xuất kinh doanh hợp lý, phải có thị trường mở rộng, giá cả hợp lý và đặc biệt phải có vốn đầu tư bằng tiền phù hợp. SV: Dương Thị Hậu KT3B 3 Trường CĐ nghề Cơ điện Hà Nội – Khoa Kinh Tế Báo cáo thực tập tốt nghiệp Qua quá trình học tập ở trường và thời gian thực tập tại công ty cổ phần kỹ thuật Mesco, được sự giúp đỡ của ban lãnh đạo công ty, đặc biệt là các nhân viên kế toán phòng tài vụ, em càng nhận thấy rõ được tầm quan trọng của công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty. Vì vậy em đã chọn đề tài: “ Tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền” ở công ty cổ phần kỹ thuật Mesco để làm chuyên đề nghiên cứu cho báo cáo thực tập tốt nghiệp của mình. II/ CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP: 1: Lý luận chung về công tác kế toán vốn bằng tiền tại các doanh nghiệp: Trong điều kiện kinh tế thị trường phát triển như hiện nay, các nhà quản lý và các chủ doanh nghiệp cũng như các đối tượng khác quan tâm đến hoạt động sản xuất kinh doanh trên thương trường, cần nắm bắt các thông tin và xử lý thông tin một cách nhanh nhạy, tận dụng kịp thời mọi thời cơ. Muốn vậy thì cần thiết phải có các số liệu cụ thể bằng nhiều cách khác nhau qua hệ thống kế toán của các đơn vị để biết chính xác vấn đề vốn bằng tiền, tiền mặt tiền hàng. Vốn bằng tiền là một phần vốn lưu động được thể hiện dưới hình thái tiền tệ: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng. Vì vậy vốn bằng tiền tham gia trực tiếp vào quá trình kinh doanh và đảm bảo cho quá trình kinh doanh được thường xuyên liên tục. Nó giúp cho doanh nghiệp trang trải chi phí và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà nước. Vốn thực chất là số tiền ứng trước, do đó cần phải bảo toàn và đẩy mạnh tốc độ chu chuyển vốn trong quá trình kinh doanh, không được để vốn nằm yên hay chu chuyển chậm.Những quan hệ tiền tệ và thanh toán phải biết dựa vào các nguyên tắc của tổ chức lưu thông tiền tệ, tín dụng, thanh toán. Tổ chức hạch toán vốn bằng tiền ở các doanh nghiệp còn góp phần thúc đẩy củng cố lưu thông tiền tệ nâng cao hiệu quả kinh doanh,góp phần nâng cao đời sống cán bộ công nhân viên. Vốn bằng tiền có tầm quan trọng to lớn trong việc kinh doanh của các doanh nghiệp, cho nên để đạt được mục đích phát triển, doanh nghiệp phải thực hiện đúng các nguyên tắc cơ bản sau đây: - Các xí nghiệp, tổ chức kinh tế và các cơ quan đều phải mở tài khoản tại ngân hàng để gửi tiền nhàn rỗi vào ngân hàng. SV: Dương Thị Hậu KT3B 4 Trường CĐ nghề Cơ điện Hà Nội – Khoa Kinh Tế Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Mọi khoản thu bằng tiền mặt bất kể từ nguồn nào đều phải gửi hết vào ngân hàng. Trừ trường hợp ngân hàng cho phép tọa chi ( các đơn vị ở xa ngân hàng, các xí nghiệp ăn uống công cộng). - Tất cả các đơn vị phải đảm bảo thủ tục rút tiền mặt từ ngân hàng mọi khoản thu, chi vốn bằng tiền phải có chứng từ gốc hợp lệ để chứng minh. - Tất cả các loại ngoại tệ, vàng bạc đá quý đều phải dùng trị giá đồng tiền ngân hàng nhà nước Việt Nam để ghi chép trên các chứng từ sổ sách và báo cáo kế toán.Đồng thời phải tổ chức ghi chép theo dõi chi tiết hiện vật ( số nguyên tệ, số lượng vàng bạc đá quý theo từng độ tuổi…). - Kế toán phải mở sổ theo dõi chi tiết từng loại vốn bằng tiền , thường xuyên kiểm tra đảm bảo sự đúng khớp giữa sổ sách và thực tế. Đối với đơn vị có sử dụng ngoại tệ, vàng bạc, đá quý thì phải mở sổ phụ theo dõi gốc nguyên tệ vàng bạc, đá quý của từng loại. 2:Thủ tục quản lý và phương pháp kế toán chi tiết: 2.1:Kế toán tiền mặt: Tiền mặt là số vốn bằng tiền do thủ quỹ bảo quản tại quỹ của doanh nghiệp bao gồm:Tiền Việt Nam,ngoại tệ,vàng bạc,đá quý,kim khí quý,tín phiếu và ngân phiếu. Trong mỗi doanh nghiệp đều có một lượng tiền mặt nhất định tại quỹ để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày của mình.Số tiền thường xuyên tồn quỹ phải được tính toán định mức hợp lý,mức tồn quỹ này tùy thuộc vào quy mô,tính chất hoạt động,ngoài số tiền trên doanh nghiệp phải gửi tiền vào Ngân hàng hoặc các tổ chức tài chính khác. Mọi khoản thu chi,bảo quản tiền mặt đều do thủ quỹ chịu trách nhiệm thực hiện.Thủ quỹ không được trực tiếp mua bán vật tư,hàng hóa,tiếp liệu, hoặc không được kiêm nhiệm công tác kế toán.Tất cả các khoản thu,chi tiền mặt đều phải có chứng từ hợp kệ chứng minh và phải có chữ ký của Kế toán trưởng và Thủ trưởng đơn vị.Sau khi thực hiện thu chi tiền,thủ quỹ giữ lại các chứng từ để cuối ngày ghi vào sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ.Sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ được lập thành 2 liên,một liên lưu tại làm sổ quỹ,một liên làm báo cáo quỹ kèm theo các chứng từ thu,chi gửi cho kế toán quỹ.Số tồn quỹ cuối ngày phải khớp đúng với số dư cuối ngày trên sổ quỹ. SV: Dương Thị Hậu KT3B 5 Trường CĐ nghề Cơ điện Hà Nội – Khoa Kinh Tế Báo cáo thực tập tốt nghiệp Các chứng từ sử dụng trong kế toán tiền mặt: - Phiếu thu: mẫu số 01-TT(BB) - Phiếu chi: mẫu số 02-TT(BB) - Bảng kê vàng bạc,đá quý: mẫu số 07-TT(HD) - Bảng kiểm kê quỹ: mẫu số 08a-TT,08b-TT(HD) Các chứng từ sau khi đã kiểm tra đảm bảo tính hợp lệ được ghi chép,phản ánh vào các sổ kế toán liên quan bao gồm: - Các sổ quỹ tiền mặt - Các sổ kế toán tổng hợp - Sổ kế toán chi tiết tiền mặt. Để phản ánh tình hình thu chi và tồn quỹ tiền mặt của doanh nghiệp,kế toán sử dụng tài khoản 111 “Tiền mặt” bao gồm 3 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1111: Tiền Việt Nam - Tài khoản 1112: Ngoại tệ - Tài khoản 1113: Vàng bạc,kim khí quý,đá quý. Kết cấu TK 111 như sau: Nợ TK 111 Có - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ,vàng bạc…nhập quỹ - Số tiền mặt thừa phát hiện thừa khi kiểm kê - Chêch lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối kỳ. - Các khoản tiền mặt ,ngoại tệ,vàng bạc…xuất quỹ - Các khoản tiền mặt thiếu phát hiện thiếu khi kiểm kê - Chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm do đánh giá lại cuối kỳ. Số dư : Số tiền mặt tồn quỹ hiện có. 2.1.1:Phương pháp kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: a, Kế toán các khoản thu chi bằng tiền Việt Nam: + Các nghiệp vụ thu tiền: Nợ TK 111: Tiền mặt Có TK 511,515: Doanh thu bh và ccdv,doanh thu hđ tài chính Có TK 711: Thu nhập khác Có TK 131,138,141: Thu hồi các khoản nợ phải thu SV: Dương Thị Hậu KT3B 6 Trường CĐ nghề Cơ điện Hà Nội – Khoa Kinh Tế Báo cáo thực tập tốt nghiệp Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng Có TK 128,221,222: Thu hồi tiền đầu tư Có TK 144,244: Thu hồi các khoản ký cược,ký quỹ + Các nghiệp vụ chi tiền: Nợ TK 152,153,156,211:Chi tiền mua vật tư,hàng hóa,TSCĐ Nợ TK 331,311,315: Chi tiền trả nợ cho người bán,vay ngắn hạn Nợ TK 333,334: Chi tiền thanh toán với nhà nước,với CNV Nợ TK 112,113: Chi tiền gửi vào ngân hàng,gửi qua bưu điện,nộp thuế Nợ TK 121,221,128,222,228: Chi tiền đầu tư Nợ TK 144,244: Chi tiền ký quỹ,ký cược Nợ các TK 621,627,641,642,635,241…: Chi phí XSKD Có TK 111: Tiền mặt b, Kế toán các khoản thu,chi bằng ngoại tệ: Việc hạch toán ngoại tệ phải quy đổi ra đồng Việt Nam hoặc đơn vị tiền tệ chính thức được sử dụng trong kế toán( nếu được chấp thuận) về nguyên tắc doanh nghiệp phải căn cứ vào tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế (gọi tắt là tỷ giá giao dịch) để ghi sổ kế toán. Đối với các tài khoản thuộc loại chi phí,doanh thu,thu nhập,vật tư,hàng hóa, tài sản cố định,bên Nợ các tài khoản vốn bằng tiền,các tài khoản Nợ phải thu hoặc bên Có các tài khoản Nợ phải trả…Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ phải ghi sổ kế toán theo tỷ giá giao dịch. Đối với bên Có của các tài khoản vốn bằng tiền,các tài khoản Nợ phải thu và bên Nợ của các tài khoản Nợ phải trả khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ phải được ghi sổ kế toán theo tỷ giá trên ghi sổ kế toán (tỷ giá xuất quỹ tính theo 1 trong các phương pháp bình quân gia quyền,nhập trước xuất trước,nhập sau xuất trước…,tỷ giá nhận nợ…) Cuối năm tài chính doanh nghiệp phải đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do NHNN Việt Nam công bố tại thời điểm lập bảng cân đối kế toán. Trường hợp mua bán ngoại tệ bằng đồng Việt Nam thì hạch toán theo tỷ giá thực tế mua, bán. SV: Dương Thị Hậu KT3B 7 Trường CĐ nghề Cơ điện Hà Nội – Khoa Kinh Tế Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Kế toán các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến ngoại tệ là tiền mặt trong giai đoạn sản xuất kinh doanh( kể cả của hoạt động đầu tư XDCB của doanh nghiệp sản xuất,kinh doanh có hoạt động đầu tư XDCB) + Khi phát sinh doanh thu,thu nhập khác thu tiền bằng ngoại tệ nhập quỹ,kế toán quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch,tỷ giá giao dịch BQLNH,ghi: Nợ TK 111(1112): Tiền mặt( Theo tỷ giá giao dịch BQLNH) Có TK 511,711: Doanh thu bán hàng theo tỷ giá giao dịch BQLNH Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp Đồng thời ghi đơn vào bên Nợ TK 007 Ngoại tệ các loại + Khi thanh toán nợ phải thu bằng ngoại tệ,nhập quỹ tiền mặt: Nếu phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái trong giao dịch thì ghi: Nợ TK 111(1112): Tiền mặt( Theo tỷ giá giao dịch BQLNH) Có TK 131,136,138: Các khoản phải thu(Tỷ giá ghi trên sổ kế toán) Có TK 515:Doanh thu hoạt động tài chính( Số chênh lệch tỷ giá giao dịch BQLNH lớn hơn tỷ giá ghi trên sổ kế toán TK 131,136,138) Nếu phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá trong giao dịch thanh toán nợ phải thu( tỷ giá giao dịch BQLNH nhỏ hơn tỷ giá ghi trên sổ kế toán các tài khoản phải thu) thì số chênh lệch được ghi: Nợ TK 111(1112): Tỷ giá hối đoái ngày giao dịch( Tỷ giá BQLNH) Nợ TK 635: Chi phí tài chính( Lỗ tỷ giá hối đoái) Có TK 131,136,138( Tỷ giá hối đoái ghi trên sổ kế toán) Đồng thời ghi đơn vào bên Nợ TK 007 Ngoại tệ các loại + Khi xuất quỹ ngoại tệ để mua tài sản,vật tư,hàng hóa và chi trả các khoản chi bằng ngoại tệ: Trường hợp phát sinh lãi tỷ giá hối đoái trong giao dịch thì ghi: Nợ TK 152,153,156,211…(Tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng) Có TK 111(1112):Tiền mặt( Tỷ giá ghi trên sổ kế toán TK 1112) Có TK 515: Doanh thu TC (Số chênh lệch tỷ giá giao dịch BQLNH lớn hơn tỷ giá ghi trên sổ kế toán) Trường hợp phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái trong giao dịch thì ghi: Nợ TK 152,153,156,211…(Tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng) SV: Dương Thị Hậu KT3B 8 Trường CĐ nghề Cơ điện Hà Nội – Khoa Kinh Tế Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nợ TK 635: Chi phí tài chính( Số lỗ tỷ giá hối đoái) Có TK 111(1112): Tiền mặt( Tỷ giá ghi trên sổ kế toán TK 1112) Đồng thời ghi đơn vào bên Có TK 007 Ngoại tệ các loại + Khi xuất quỹ tiền mặt bằng ngoại tệ để trả nợ cho người bán,nợ vay… Nếu phát sinh lãi trong giao dịch thanh toán nợ phải trả ghi: Nợ TK 311,315,331…(Tỷ giá ghi trên sổ kế toán các TK Nợ phải trả) Có TK 111(1112):Tiền mặt( Tỷ giá ghi trên sổ kế toán TK 1112) Có TK 515: Doanh thu tài chính (Số chênh lệch tỷ giá ghi trên sổ kế toán TK 331 lớn hơn tỷ giá trên sổ kế toán TK 1112) Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái trong giao dịch thanh toán nợ phải trả ghi: Nợ TK 311,315,331…(Tỷ giá ghi trên sổ kế toán) Nợ TK 635: Chi phí tài chính( Lỗ tỷ giá hối đoái) Có TK 111(1112): Tiền mặt( Tỷ giá ghi trên sổ kế toán) Đồng thời ghi đơn vào bên Có TK 007 Ngoại tệ các loại - Kế toán chêch lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong thời kỳ của hoạt động đầu tư XDCB( giai đoạn trước hoạt động) +Khi mua hàng hóa,dịch vụ,TSCĐ,thiết bị XDCB khối lượng xây dựng lắp đặt do người bán hoặc người nhận thầu bàn giao bằng ngoại tệ. +Khi thanh toán Nợ phải trả bằng ngoại tệ: Nếu phát sinh lãi tỷ giá thì phản ánh số chênh lệch vào bên Có TK 413 Nếu phát sinh lỗ tỷ giá thì phản ánh số chênh lệch vào bên Nợ TK 413 +Hàng năm chênh lệch tỷ giá được phản ánh lũy kế trên TK 413 cho đến khi hoàn thành giai đoạn đầu tư XDCB. +Khi kết thúc giai đoạn đầu tư thì kết chuyển tỷ giá hối đoái thực hiện(bù trừ số phát sinh bên Nợ và bên Có TK 413).Số chênh lệch tỷ giá được tính ngay vào chi phí hoặc doanh thu của hoạt động tài chính hoặc kết chuyển sang TK 242(nếu bị lỗ) hoặc kết chuyển vào TK 3387(nếu lãi) để phân bổ trong thời gian tối đa không quá 5 năm. - Cuối kỳ kế toán đánh giá lại số dư tiền mặt có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch BQLNH tại thời điểm lập báo cáo tài chính: +Trường hợp có lãi(tỷ giá hối đoái tăng) thì số chênh lệch tỷ giá ghi: Nợ TK 111(1112): TIền mặt SV: Dương Thị Hậu KT3B 9 Trng C ngh C in H Ni Khoa Kinh T Bỏo cỏo thc tp tt nghip Cú TK 413: Chờnh lch t giỏ hi oỏi +Trng hp b l( t giỏ hi oỏi gim) thỡ s chờnh lch t giỏ ghi: N TK 413: Chờnh lch t giỏ hi oỏi Cú TK 111(1112): Tin mt - X lý chờnh lch t giỏ hi oỏi ỏnh giỏ li cui nm: + Kt chuyn lói chờnh lch t giỏ hi oỏi vo cui nm ti chớnh: N TK 413(4131): Chờnh lch t giỏ hi oỏi Cú TK 515: Doanh thu ti chớnh + Kt chuyn l chờnh lch t giỏ hi oỏi vo cui nm ti chớnh: N TK 635: Chi phớ ti chớnh Cú TK 413(4131): Chờnh lch t giỏ hi oỏi 2.1.2: S hch toỏn: Nợ TK 111 Có TK 511 TK 112 Xuất quỹ tiền mặt gửi NH Bán hàng thu bằng tiền mặt TK 333 TK 144, 244 Xuất quỹ tiền mặt, vàng bạc, kim khi quý, đá quỹ mang thế chấp Thu tiền mặt từ HĐTC TK 515 TK151,152,153,156 TK 112 Xuất quỹ TM mua HH Rút tiền gửi NG về nhập quỹ TK 133 TK 131, 136, 138, 141 Xuất quỹ TM mua TSCĐ TK 211,213 Thu nợ từ các khoản phải thu TK 144,244 Nhận lại các khoản ký quỹ,ký cợc NH TK 121,221 Xuất quỹ TM mua chứng khoán TK 334,338 Nhận ký quỹ, ký cợc SV: Dng Th Hu KT3B 10 [...]... TK 333 Bán hàng thu bằng TGNH TK 611 Mua VT, HH bằng TGNH TK 131, 136, 138 (Kiểm kê định kỳ) TK 133 Thu từ các khoản nợ phải thu Mua VT, HH bằng TGNH TK 151,152,153,156 SV: Dng Th Hu KT3B 15 Trng C ngh C in H Ni Khoa Kinh T Bỏo cỏo thc tp tt nghip TK 111 ( Kê khai thờng xuyên) Xuất quỹ TM gửi NH TK 144 TK 211, 213, 241 Dùng TGNH mua TSCĐ Nhận lại ký quỹ, ký cợc NH TK 121,221 Thanh toán chứng khoán và...Trng C ngh C in H Ni Khoa Kinh T nghip Bỏo cỏo thc tp tt TK 128, 222 Xuất quỹ TM góp vốn liên doanh hoặc cho vay ngắn hạn TK 3381 Tiền thừa chờ xử lý TK 331,336,338 TK 711 Tiền thừa chờ xử lý ghi tăng TN khác Xuất TM chi các khoản phải trả TK 334 Xuất TM trả lơng CNV 2.2: K toỏn tin gi ngõn hng: Tin gi l s tin m doanh nghip gi . doanh nghiệp. Được sự đồng ý của nhà trường em đã xuống công ty TNHH thương mại và xây dựng Sơn Hà để tiếp cận môi trường mới – môi trường thực tế.Qua quá trình tìm hiểu thực tế tại công ty em. quyết các vấn đề liên quan đến công ty và báo cáo toàn bộ hoạt động của công ty khi giám đốc vắng mặt. + Xây dựng chính sách chất lượng,mục tiêu chất lượng của công ty từng ngày từng tuần. SV:. Trường CĐ nghề Cơ điện Hà Nội – Khoa Kinh Tế Báo cáo thực tập tốt nghiệp 3:Tình hình lao động và sử dụng lao động tại công ty: Công ty cổ phần kỹ thuật Mesco là một doanh nghiệp tư nhân có quy