III/ THỰC TẾ CễNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CễNG TY
1: Kế toỏn tiền mặt
1.2: Sơ đồ trỡnh tự ghi chộp kế toỏn tiền mặt
Trong một kỳ hạch toỏn tại cụng ty luụn phỏt sinh cỏc nghiệp vụ thu chi tiền mặt.Cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh đều được hạch toỏn theo một nguyờn tắc, trỡnh tự nhất định, chớnh vỡ vậy trỡnh tự ghi chộp chứng từ thu chi tiền mặt ở cụng ty được khỏi quỏt theo sơ đồ sau:
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TIỀN MẶT TẠI CễNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT MESCO:
nghiệp
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối thỏng, hoặc định kỳ: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:
Giải thớch sơ đồ:
Hàng ngày căn cứ vào cỏc chứng từ gốc như:Phiếu thu,phiếu chi kế toỏn kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào cỏc sổ chi tiết tài khoản 111,sổ nhật ký chung,sổ thẻ chi tiết tài khoản cú liờn quan, căn cứ số liệu đó ghi trờn nhật ký chung để vào sổ cỏi tài khoản 111.
Cuối kỳ từ cỏc sổ thẻ kế toỏn chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết,cộng số liệu trờn sổ cỏi lập bảng cõn đối số phỏt sinh.Sau khi đó kiểm tra đối chiếu khớp, đỳng số liệu ghi trờn Sổ Cỏi và bảng tổng hợp chi tiết lập bỏo cỏo tài chớnh.
1.3:Chứng từ kế toỏn tiền mặt tại cụng ty:
Khi cú cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh liờn quan đến tiền mặt tại cụng ty, kế toỏn tiến hành lập chứng từ: Phiếu thu, Phiếu chi,cụ thể như sau:
Phiếu thu,phiếu chi
Nhật ký chung
Sổ cỏi TK 111
Bảng cõn đối số phỏt sinh
Bỏo cỏo tài chớnh Sổ chi tiết TK 111 Sổ thẻ chi tiết TK cú liờn quan Bảng tổng hợp chi tiết
nghiệp
• Phiếu thu:
- Phiếu thu là một chứng từ kế toỏn dựng để xỏc định số tiền mặt thực tế nhập quỹ và làm căn cứ để thủ quỹ thu tiền ghi sổ quỹ, kế toỏn ghi sổ cỏc khoản thu cú liờn quan.Mọi khoản tiền nhập quỹ nhất thiết phải cú phiếu thu.
- Khi phỏt sinh cỏc nghiệp vụ thu tiền căn cứ vào cỏc húa đơn thu tiền, cỏc giấy thanh toỏn tiền tạm ứng, kế toỏn lập phiếu thu tiền mặt. Phiếu thu được lập thành 3 liờn ( đặt giấy than viết một lần ) ghi đầy đủ cỏc nội dung trờn phiếu và ký vào phiếu thu, sau đú chuyển cho kế toỏn trưởng xột và giỏm đốc ký duyệt, chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ. Sau khi đó nhận tiền thủ quỹ ghi số tiền thực tế nhập quỹ( bằng chữ ) vào phiếu thu trước khi ký và ghi rừ họ tờn. - Một liờn lưu lại nơi lập quỹ,người nộp tiền giữ một liờn, thủ quỹ giữ một liờn để ghi sổ quỹ.Cuối ngày chuyển phiếu thu cựng chứng từ gốc kốm theo cho kế toỏn ghi sổ.
- Mẫu phiếu thu cụ thể tại cụng ty như sau:
• Phiếu chi:
Đơn vị:Cty CPKT Mesco Địa chỉ: Q.Cầu Giấy- TP.Hà Nội PHIẾU THU Ngày 02 thỏng 03 năm 2012 Quyển số:08 Số: 12 NỢ: 111 Cể: 131 Mẫu số 01-TT QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14 thỏng 9 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chớnh
Họ và tờn người nộp tiền: Nguyễn Văn Quyết
Địa chỉ: Xó Bỡnh Yờn – Huyện Thạch Thất – TP Hà Nội. Lý do nộp: Thanh toỏn tiền mua gạch ốp.
Số tiền: 1.450.000 (viết bằng chữ) Một triệu bốn trăm năm mươi nghỡn đồng chẵn.
Kốm theo 01 chứng từ gốc.
Ngày 02 thỏng 03 năm 2012
Giỏm đốc Kế toỏn trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nộp tiền
(Ký,họ tờn,đúng dấu) (Ký,họ tờn) (Ký,họ tờn) (Ký,họ tờn) (Ký,họ tờn)
Đó nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Một triệu bốn trăm năm mươi nghỡn đồng chẵn.
+ Tỷ giỏ ngoại tệ(vàng,bạc,đỏ quý):………. + Số tiền quy đổi:………..
nghiệp
- Phiếu chi là một chứng từ kế toỏn dựng để xỏc định số tiền mặt thực tế đó xuất quỹ.Phiếu chi làm căn cứ để thủ quỹ xuất quỹ,ghi sổ quỹ và để kế toỏn ghi sổ kế toỏn liờn quan.Mọi khoản tiền xuất quỹ nhất thiết phải cú phiếu chi.
- Khi phỏt sinh cỏc nghiệp vụ thanh toỏn cỏc khoản nợ,tạm ứng hay cỏc khoản phớ phục vụ cho hoạt động kinh doanh của cụng ty thỡ kế toỏn căn cứ vào cỏc chứng từ như húa đơn giỏ trị gia tăng,giấy đề nghị tạm ứng đó được duyệt…để tiến hành lập phiếu chi.Phiếu chi được lập thành 3 liờn(đặt giấy than viết một lần) và chỉ sau khi cú đủ chữ ký của người lập phiếu, kế toỏn trưởng, giỏm đốc thỡ thủ quỹ mới được xuất quỹ.Sau khi nhận tiền người nhận tiền phải ghi số tiền đó nhận được bằng chữ và ghi rừ họ tờn.Sau khi xuất quỹ thủ quỹ cũng phải ký và ghi rừ họ tờn vào phiếu chi.Căn cứ vào số thực chi thủ quỹ ghi vào sổ quỹ, cuối ngày chuyển cho kế toỏn để vào sổ kế toỏn.
+ Liờn thứ nhất được lưu lại nơi lập phiếu
+ Liờn thứ 2 thủ quỹ dựng để ghi sổ sau đú chuyển cho kế toỏn cựng với chứng từ gốc để ghi vào sổ kế toỏn
+ Liờn thứ 3 giao cho người nhận tiền. - Mẫu phiếu chi cụ thể của cụng ty:
Đơn vị: Cty CPKT Mesco
Địa chỉ: Q.Cầu Giấy- TP.Hà Nội PHIẾU CHI Ngày 07 thỏng 03 năm 2012 Quyển số: 06 Số: 09 NỢ: 331,133 Cể: 111 Mẫu số 02-TT QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14 thỏng 9 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chớnh
Họ và tờn người nhận tiền: Trần Thị Lan
Địa chỉ: Chi nhỏnh điện Xó Thạch Hũa – Huyện Thạch Thất – TP Hà Nội. Lý do chi: Thanh toỏn tiền điện thỏng 2 năm 2011.
Số tiền: 716.320 (viết bằng chữ) Bảy trăm mười sỏu nghỡn ba trăm hai mươi đồng chẵn.
Kốm theo 01 chứng từ gốc.
Ngày 07 thỏng 03 năm 2012
Giỏm đốc Kế toỏn trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nộp tiền
(Ký,họ tờn,đúng dấu) (Ký,họ tờn) (Ký,họ tờn) (Ký,họ tờn) (Ký,họ tờn)
Đó nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Bảy trăm mười sỏu nghỡn ba trăm hai mươi đồng chẵn.
+ Tỷ giỏ ngoại tệ(vàng,bạc,đỏ quý):………. + Số tiền quy đổi:………..
nghiệp
• Ngoài ra cụng ty cũn sử dụng một số chứng từ khỏc liờn quan đến thu chi tiền mặt như sau:
+ Giấy đề nghị tạm ứng. + Giấy thanh toỏn tạm ứng.
+ Giấy bỏo Cú,bỏo Nợ của ngõn hàng.
1.4:Tỡnh hỡnh thu, chi tiền mặt tại cụng ty:
Trong cụng ty hàng ngày phỏt sinh rất nhiều cỏc khoản thu,chi tiền mặt nhưng trong khuõn khổ của bỏo cỏo này em chỉ xin được trớch một số nghiệp vụ phỏt sinh chủ yếu trong thỏng 03 năm 2011 cựng cỏc chứng từ kế toỏn,cỏch hạch toỏn và cỏc số liệu trong cỏc sổ kế toỏn của kế toỏn tiền mặt mà em đó thu hoạch được trong quỏ trỡnh thực tập tại cụng ty:
Nghiệp vụ 1: Căn cứ phiếu chi số 07 ngày 02/03/2011 tạm ứng cho nhõn
viờn Nguyễn Thị Hương phũng hành chớnh nhõn sự đi mua văn phũng phẩm,số tiền 500.000 đồng. Kế toỏn ghi:
Nợ TK 141: 500.000 ( ct: Nguyễn Thị Hương) Cú TK 111: 500.000
Nghiệp vụ 2: Căn cứ phiếu thu số 12 ngày 02/03/2011,khỏch hàng thanh
toỏn tiền hàng cũn nợ kỳ trước,số tiền 1.450.000 đồng. Kế toỏn ghi: Nợ TK 111: 1.450.000
Cú TK 131: 1.450.000
Nghiệp vụ 3: Căn cứ phiếu thu số 13 ngày 03/03/2011,thu tiền bỏn 25 bao xi
măng VINA P400 loại 50 kg/bao, giỏ bỏn bao gồm thuế là 990 đồng/kg. Giỏ vốn hàng bỏn là 650 đồng/kg. Kế toỏn ghi: - Nợ TK 632: 812.500 Cú TK 156: 812.500 - Nợ TK 111: 1.237.500 Cú TK 511: 1.125.000 Cú TK 3331: 112.500
Nghiệp vụ 4: Căn cứ phiếu thu số 14 ngày 04/03/2011,anh Đặng Văn Quyến
trả tiền mua sắt ngày 14/01/2011,số tiền 40.040.000 đồng. Kế toỏn ghi: Nợ TK 111: 40.040.000
nghiệp
Cú TK 131: 40.040.000
Nghiệp vụ 5: Căn cứ phiếu chi số 08 ngày 05/03/2011,tạm ứng lương kỳ I
cho cỏn bộ cụng nhõn viờn số tiền 54.000.000 đồng. Kế toỏn ghi: Nợ TK 334: 54.000.000
Cú TK 111: 54.000.000
Nghiệp vụ 6: Căn cứ phiếu chi số 09 ngày 07/03/2011,thanh toỏn tiền điện
thỏng 02/2011 cho chi nhỏnh điện xó Thạch Hũa,số tiền 716.320 đồng. Kế toỏn ghi:
Nợ TK 331: 716.320 Cú TK 111: 716.320
Nghiệp vụ 7: Căn cứ phiếu thu số 15 ngày 08/03/2011,rỳt tiền gửi ngõn hàng
về quỹ số tiền 50.000.000 đồng,kốm theo giấy bỏo Nợ của ngõn hàng NN & PTNT Thạch Thất, số 091 ngày 08/03/2011. Kế toỏn ghi:
Nợ TK 111: 50.000.000 Cú TK 112: 50.000.000
Nghiệp vụ 8: Căn cứ phiếu chi số 10 ngày 09/03/2011.Xuất quỹ tiền mặt
thanh toỏn tiền mua gạch của cụng ty cổ phần FALCON Đồng Trỳc. Tổng số tiền 30.624.000 đồng, kốm theo húa đơn thuế GTGT thuế suất thuế GTGT 10%. Kế toỏn ghi:
Nợ TK 156: 27.840.000 Nợ TK 133: 2.784.000 Cú TK 111: 30.624.000
Nghiệp vụ 9: Căn cứ phiếu thu số 16 ngày 10/03/2011,khỏch hàng thanh
toỏn ngay tiền mua 15.000 viờn gạch xõy loại A, giỏ bỏn chưa thuế là 1.400 đồng/viờn,thuế GTGT 10%,giỏ vốn hàng bỏn là 820 đồng/viờn. Kế toỏn ghi:
- Nợ TK 632: 12.300.000 Cú TK 156: 12.300.000 - Nợ TK 111: 23.100.000 Cú TK 511: 21.000.000 Cú TK 3331: 2.100.000
nghiệp
Nghiệp vụ 10: Căn cứ phiếu thu số 17 ngày 10/03/2011,xuất bỏn 1.300 viờn
ngúi mũi với giỏ bỏn đó bao gồm thuế GTGT 10% là 4.070 đồng/viờn,giỏ vốn hàng bỏn 2.800 đồng/viờn. Kế toỏn ghi:
- Nợ TK 632: 3.640.000 Cú TK 156: 3.640.000 - Nợ TK 111: 5.291.000 Cú TK 511: 4.810.000 Cú TK 3331: 481.000 ……….
1.5: Sổ kế toỏn tiền mặt đang sử dụng ở Cụng ty:
a, Sổ quỹ tiền mặt:
- Căn cứ để ghi sổ này là cỏc phiếu thu,phiếu chi,đảm bảo tớnh phỏp lý.Cụng ty sử dụng loại tiền mặt là tiền Việt Nam để ghi sổ nờn chỉ cú một sổ quỹ duy nhất để ghi chộp.
- Căn cứ và cỏc chứng từ đó được lập ở trờn,kế toỏn ghi sổ quỹ tiền mặt,mỗi chứng từ chỉ được ghi vào một dũng.
- Phương phỏp ghi:
+ Ghi đầy đủ số liệu,ngày thỏng,số liệu của TK đối ứng với TK tiền mặt. + Mỗi phiếu thu,phiếu chi chỉ được ghi một dũng vào sổ quỹ.
+ Cuối ngày phải tớnh toỏn số tồn quỹ để ghi vào cột tồn.
+ Khi giao nhận chứng từ thủ quỹ và kế toỏn phải ký xỏc nhận số tồn quỹ vào cột ghi chỳ.
+ Số tồn quỹ phải khớp với số tiền mặt cũn trong kột.
- Sổ quỹ tiền mặt dựng để theo dừi cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh hàng ngày trong một thỏng.Số liệu trờn sổ quỹ tiền mặt cung cấp cỏc chỉ tiờu chi tiết về tỡnh hỡnh
nghiệp
nhập xuất quỹ tiền mặt và làm căn cứ để ghi nhật ký chung và vào sổ cỏi TK 111, lập bỏo cỏo tài chớnh,trờn cơ sở số liệu của sổ chi tiết tiền mặt kế toỏn lập bảng tổng hợp chi tiết để làm căn cứ đối chiếu với sổ cỏi.
- Mẫu sổ cú số liệu cụ thể của cụng ty như sau:
Đơn vị: Cụng ty cổ phần kỹ thuật Mesco Địa chỉ:Q.Cầu Giấy – TP.Hà Nội.
Mẫu số: S05a – DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ QUỸ TIỀN MẶT
Loại quỹ: Tiền Việt Nam
Năm 2012 Đơn vị tớnh: Đồng Ngày, thỏng ghi sổ Số hiệu chứng từ DIỄN GIẢI Tài khoản đối ứng SỐ TIỀN
Thu Chi Thu Chi Tồn
A B C D 1 2 3 4
Thỏng 03 năm 2011:
Số dư đầu thỏng 03: 12.830.000
02 07 Tạm ứng cho nv phũng HC 141 500.000
02 12 Khỏch hàng thanh toỏn tiền hàng 131 1.450.000 13.780.000
03 13 Thu tiền bỏn xi măng 511,
nghiệp
04 14 Khỏch hàng thanh toỏn nợ kỳ trước 131 40.040.000 55.057.500
05 08 Tạm ứng lương kỳ I cho CNV 334 54.000.000 1.057.500
07 09 Thanh toỏn tiền điện thỏng 02/2011 331 716.320 341.180
08 15 Rỳt tiền gửi ngõn hàng về quỹ 112 50.000.000 50.341.180
09 10 Thanh toỏn tiền mua gạch về nhập
kho
156,
133 30.624.000 19.717.180
10 16 Khỏch hàng thanh toỏn tiền hàng 511,
3331 23.100.000
10 17 Khỏch hàng thanh toỏn tiền hàng 511,
3331 5.291.000 48.108.180
…… …… ….. ………. ….. ………… …………. ………….
Cộng thỏng 03 năm 2011: x 572.361.900 518.427.820 53.934.080
Số dư cuối thỏng 03 năm 2011: 53.934.080
b, Sổ kế toỏn chi tiết quỹ tiền mặt:
Là sổ kế toỏn dựng để ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo cỏc đối tượng kế toỏn chi tiết.Sổ kế toỏn chi tiết quỹ tiền mặt của cụng ty được ghi cụ thể như sau:
Đơn vị: Cụng ty cổ phần kỹ thuật Mesco Địa chỉ:Q.Cầu Giấy – TP.Hà Nội.
Mẫu số: S05a – DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT QUỸ TIỀN MẶT
Tài khoản: 1111 Loại quỹ: Tiền Việt Nam
Năm 2012 Đơn vị tớnh: Đồng Ngày, thỏng ghi sổ Số hiệu chứng từ DIỄN GIẢI Tài khoản đối ứng Số phỏt sinh Số tồn Thu Chi Nợ Cú A B C D E 1 2 3 Thỏng 03 năm 2012:
nghiệp
Số dư đầu thỏng : 12.830.000
Số phỏt sinh trong thỏng:
02 07 Tạm ứng cho nv phũng HC 141 500.000 12.330.000
02 12 Khỏch hàng thanh toỏn tiền hàng 131 1.450.000 13.780.000
03 13 Thu tiền bỏn xi măng 511,
3331 1.237.500 15.017.500
04 14 Khỏch hàng thanh toỏn nợ kỳ trước 131 40.040.000 55.057.500
05 08 Tạm ứng lương kỳ I cho CNV 334 54.000.000 1.057.500
07 09 Thanh toỏn tiền điện thỏng 02/2011 331 716.320 341.180
08 15 Rỳt tiền gửi ngõn hàng về quỹ 112 50.000.000 50.341.180
09 10 Thanh toỏn tiền mua gạch về nhập
kho
156,
133 30.624.000 19.717.180
10 16 Khỏch hàng thanh toỏn tiền hàng 511,
3331 23.100.000 42.817.180
10 17 Khỏch hàng thanh toỏn tiền hàng 511,
3331 5.291.000 48.108.180
…… …… ….. ………. ….. ………… …………. ………….
Cộng số phỏt sinh trong thỏng: x 572.361.900 518.427.820 53.934.080
Số dư cuối thỏng : 53.934.080
c, Cỏc sổ kế toỏn tổng hợp của cụng ty:
Cụng ty ỏp dụng ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức nhật ký chung nờn sổ kế toỏn tổng hợp gồm cú 2 loại là: Sổ nhật ký chung và sổ cỏi.
- Sổ nhật ký chung:
+ Là sổ kế toỏn tổng hợp dựng để ghi chộp tất cả cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh trong từng thời điểm. Căn cứ để ghi nhật ký chung là cỏc chứng từ gốc như: Phiếu thu,phiếu chi,húa đơn giỏ trị gia tăng.
+ Mỗi nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh liờn quan đến bao nhiờu tài khoản thỡ kế toỏn phải ghi vào sổ nhật ký chung bấy nhiờu dũng.
+ Số liệu ghi trờn sổ nhật ký chung là căn cứ để ghi sổ cỏi.
- Trớch sổ nhật ký chung cỏc nghiệp vụ phỏt sinh liờn quan đến tiền mặt:
Đơn vị: Cụng ty cổ phần kỹ thuật Mesco Địa chỉ: Q.Cầu Giấ y– TP.Hà Nội.
Mẫu số: S03a – DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT Kí CHUNG
nghiệp Ngày thỏng CHỨNG TỪ Đó ghi Số TT Số hiệu SỐ PHÁT SINH Số hiệu Ngày thỏng NỢ Cể A B C D E G H 1 2
Số dư trang trước : xxx xxx
02/03 07 02/03 T ứng cho nv phũng 141 500.000
hành chớnh đi mua VPP 111 500.000
02/03 12 02/03 KH thanh toỏn tiền 111 1.450.000
hàng cũn nợ kỳ trước 131 1.450.000
03/03 13 03/03 Thu tiền bỏn xi măng 632 812.500
156 812.500 111 1.237.500 511 1.125.000 333 1 112.500 04/03 14 04/03 KH thanh toỏn nợ 111 40.040.000 131 40.040.000 05/03 08 05/03 Tạm ứng lương kỳ I cho 334 54.000.000 cụng nhõn viờn 111 54.000.000
07/03 09 07/03 Thanh toỏn tiền điện 331 716.320
thỏng 02 111 716.320 08/03 15 08/03 Rỳt tiền gửi ngõn hàng 111 50.000.000 về quỹ 112 50.000.000 09/03 10 09/03 Mua gạch 156 27.840.000 133 2.784.000 111 30.624.000
10/03 16 10/03 KH thanh toỏn tiền hàng 632 12.300.00
0 156 12.300.000 111 23.100.00 0 511 21.000.000 333 1 2.100.000
10/03 17 10/03 KH thanh toỏn tiền hàng 632 3.640.000
156 3.640.000
111 5.291.000
511 4.810.000
nghiệp
1
…. …. …. ………. …. …. ………… …………
- Sổ cỏi TK tiền mặt:
Căn cứ vào sổ nhật ký chung để ghi sổ cỏi TK tiền mặt và sổ cỏi TK cú liờn quan. Dưới đõy là sổ cỏi TK tiền mặt (111) được lập tại cụng ty:
Đơn vị: Cụng ty cổ phần kỹ thuật Mesco Địa chỉ: Q.Cầu Giấy – TP.Hà Nội.
Mẫu số: S03b – DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
( Dựng cho hỡnh thức kế toỏn nhật ký chung ) Năm 2012
Tờn tài khoản: Tiền mặt Số hiệu: 111
Ngày thỏng CHỨNG TỪ NK.CHUNG Số hiệu SỐ PHÁT SINH Số hiệu Ngày thỏng Số trang Số TT dũng NỢ Cể A B C D E G H 1 2