MỤC LỤC
98005710057 - ÔỎ 3 PHAN 1: TONG QUAN CHUNG VÈ DOANH NGHIỆP . -5cs< 5< 4
1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công Ty 1.2 Một số chí tiêu kinh tế cơ bản
1.3 Quan hệ hợp tác
1.4 Ngành nghề hoạt động, sản xuất kinh doanh của Công ty
1.4.1 Chức năng nhiệm vụ (theo giấy phép kinh doanh) của Công ty - - 6 1.4.2 Sản phẩm đặc trưng - -2¿+ z+2212Ek2EEEE11271211E11127171111711212 11.111 6 1.4.3 Mục tiêu và định hướng phát triỀn 2-2 2£ s+EE£+E+EE£E+EEeEEeEEerEerkrrrerxee 7 1.5 Cơ cấu bộ máy tổ chức cuả Công ty < se se +sseEss+zsezssexssezssrsse 7 1.5.1 Sơ đồ khối về bộ máy tổ chức quản lý, mỗi quan hệ giữa các bộ phận 8 1.5.2 Chức năng quyền hạn, nhiệm vụ của từng bộ phận - -+ + <+s<++=<+ 9 PHAN 2: HACH TOAN NGHIỆP VỤ KÉ TOÁN Ở CÔNG TY TNHH PHÁT
TRIEN TIN HOC ll
1 Những vấn đề chung về hạch toán kế toán .11
1.1 Hình thức kế toán mà đơn vị vận dung «11
1.2.Tố chức bộ máy kế tốn trong cơng ty -. -«- s<sssssessezsessesssezssre 13 1.3 Chính sách kế toán áp dụng tại doanh nghiỆp . s- se sss<ss=s 13 2 Các phần hành hạch toán kế tốn trong Cơng ty TNHH Phát triển Tin học .14
PC 6 mẽ 14
2.2 Hạch toán kế toán tài chính tại Công ty TNHH Phát triển Tin học 15
2.2.1 Hạch toán kế toán tài sản cố định - s+x+Ex+EEEt+E+E+EEEEEErEerxrrerksrrkrree 15 2.2.1.1 Hiện trạng Tài sản cố định tại lÒ00 0 15
2.2.1.2 Sơ đồ ghi số kế toán Tài sản cố định: - + 5+ +E£+E+£E£+EezEzEerxerrrrk 16
2.2.1.3.Phân loại TSCĐ tại công ty
2.2.1.4.Các chứng từ tăng giảm TSCĐ 2.2.1.5 Đánh giá TSCĐ
2.2.1.6 Hach toán kế toán chỉ tiết tăng, giảm TSCĐ 2-22©2222cc2xzczxrrrrrrs 17 2.2.1.7 Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ ¿22 2+SE2EEEEEEEEEE E212 EErrrrr 22
2.2.1.8 Kế toán khau hao TSCD csssesessssssescesssnescesssneeecessnesesssnneceesseesecensnesecnsnnesss 23
2.2.1.9 Hạch toán sửa chữa Tài sản cố định . - 2 + k+E+kE+EeEeErkerrrkrree 24 2.2.2 Hạch toán kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ ‹ + +++ 24
Trang 2Truong Dai hoc Cong Nghiép Ha Noi Khoa Kinh tế 2.2.2.1 Hach toán kế toán nguyên vật liệu 2-22 ©2z+2E+2EE£E+2EEEtExtrkrsrxrrrsee 24
2.2.2.2 Hạch tốn cơng cụ dụng CỤ . - c5 5 13x vS v9 ng Hy 24
2.2.3.Hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương : : 25 2.2.3.1.Phương pháp xây dựng quỹ lương tại công ty - 5+ «+ << vx+xeesxx 25 2.2.3.2.Nguyên tắc trả lương và phương pháp trả lương « s«++s++s++++ 26 2.2.3.3 Tài khoản và chứng từ sử dụng - + 1xx net 26 2.2.3.4 Sơ đồ ghi số kế toán tiền lương, các khoản trích theo lương 27 2.2.3.5.Trình tự luân chuyền chứng từ ¿+ 5£ +s+EE£EEeEEEEEEEEEEEErrrrkrrrree 28
2.2.3.6 Hạch toán các khoản trích theo lương tại Công ty
2.2.4 Hạch toán kế toán chỉ phí thu mua và tính giá thành hàng hóa
2.2.4.1 Tài khoản và chứng từ, sử dụng,
2.2.4.2 Đối tượng và phương pháp tính giá thành - 2222222 ++zxz+zxzzcsee 29 2.2.5 Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh -2- ©s2+s+sz+=+zx 30 2.2.5.1 Kế toán bán hàng 2- 2: 2¿ s+SE2x9EE219E121271210712171E1171.1121 11.1 xe 30 2.2.5.2 Kế toán xác định kết qua kinh doanh và phân phối kết quả kinh doanh 34 2.2.6 Hach toán kế toán vốn bằng tiên +22 ©SSx‡EEEEEEEEEEE2122E7122E 21 xe 34 2.2.6.1 Tầm quan trọng và nhiệm vụ của phần hành kế toán vốn bằng tiền 34
2.2.6.2.Hạch toán kế toán Tiền mặt - - + + x+EEE+EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEErkrksrrrkrree 35
2.2.6.3.Kế toán Tiền gửi Ngân hàng
2.2.6.4 Hạch toán ngoại tệ và chênh lệch tỷ giá hối đoái
2.2.6.5.Hạch toán lãi tiền gửi, lãi tiền vay
2.2.7 Hạch toán các nghiệp vụ đầu tư và dự phòng .- csc se ssssesirsrrrrsee 40 2.2.8 Hạch toán kế toán nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu -s+ss+x+z++xecez 40
2.2.8.1 Hạch toán kế toán vay ngắn I:xHCiiaiẢ 40
2.2.8.2.Hạch toán kế toán nguồn vốn chủ sở hữu ¿- c x+x+EeE2EEEsEerkrxerrrrxee 43
2.2.9 Báo cáo tài chính tại công ty TNHH Phát triển Tin học -2- + 43
2.2.9.1.Mục đích của báo cáo tài chính . + - ¿+ +22 3 S211 E* 2E erreeereecee 43
2.2.9.2.Cách lập Báo cáo tài chính tại cong ty TNHH Phat trién Tin hoc nam 2009 .44 KET LUAN
Phụ lục: Error! Bookmark not defned
Trang 3LOI MO DAU
w*www%
Thực tập là một giai đoạn có vai trò rất quan trọng đối với mỗi sinh viên sau thời
gian đào tạo ở các trường đại học, cao đăng và trung học Với những kiến thức thu được từ các doanh nghiệp trong quá trình thực tập, sinh viên có cơ hội mài dũa nâng
cao năng lực của mình về một vấn đề củ thể đã được biết trong quá trình học trước khi đi vào thực tiễn
Trong quá trình thực tập tại Công ty TNHH Phát triển Tin học, được sự giúp đỡ của các anh chị phòng kế toán khi tìm hiểu, thu thập thông tin về công ty và những nghiệp vụ kế toán áp dụng, và được sự hướng dẫn của cơ giáo Hồng Thị Thanh Huyền em đã viết báo cáo này
Báo cáo gồm hai phần chính:
Phần 1: Tổng quan chung về Công ty TNHH Phát triển Tin học
Phần 2: Các phần hạch toán kế toán tai Cong ty TNHH Phat triển Tin học
Tuy nhiên, do mới tiếp xúc với việc tìm hiểu công việc thực tế và hạn chế về
nhận thức nên em không thể tránh khỏi những thiếu sót trong quá trình tìm hiểu, trình bày, và đánh giá về Công ty TNHH Phát triển Tin học nên rất mong được sự góp ý của thầy cô giáo
Trang 4Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế
PHAN 1: TONG QUAN CHUNG VE DOANH NGHIEP
1.1 Lich sir hinh thanh va phat trién cia Công Ty Tén cong ty Ngày thành lập Ngành nghề kinh doanh Trụ sở chính Địa chỉ Điện thoại Fax Email Website: Chỉ nhánh tại TP HCM Địa chỉ Điện thoại Fax Email CONG TY TNHH PHAT TRIEN TIN HOC 1994
Đại lý mua bán, ký gửi hàng hoá, dịch vụ tin học Buôn bán hàng tư liệu sản xuất, buôn bán hàng tư liệu tiêu dùng, hàng điện tử tin học
Sản xuất gia công dịch vụ phần mềm, buôn bán phần mềm, tư vấn đào tạo chuyền giao công nghệ, hợp tác trong lĩnh vực phần mềm trong và ngoài nước
Bảo hành, bảo trì nâng cấp hệ thống Tư vấn đào tạo, lắp ráp máy tính thương hiệu Việt Nam
Khu A76, ngách 3, Hoàng Quốc Việt, Từ Liêm, Hà Nội 84-4-9425052/9425053 84-4-9425054 vantao@netnam.org.vn hodc infocomtao@netnam.vn infocom.com.vn 176/37A Trần Huy Liệu, phường 15- quận Phú—Nh- uận- TP Hồ Chí Minh 84-8-330693 84-8-342548 infocomsg@hem.vnn.vn
Năm 1990, sau bốn năm đại hội toàn quốc mở ra thời kỳ mới, một số kỹ sư của
Hội Tin Học Việt Nam đã thành lập ra Công Ty phát triển tin học trực thuộc Hội tinan
học Việt Nam Công ty hoạt động với tôn chỉ là không ngừng phát triển công nghệ tin học dựa trên cơ sở cung cấp các thiết bị tin học và chuyên giao cơng nghệ của nước ngồi vào công cuộc hiện đại, cơng nghiệp hố đât nước
Trang 5Trải qua những năm tháng thăng trầm của công ty những ngày đầu tiên, đến nay công ty đã trở thành Công ty TNHH phát triển Tin học.Với một đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm, nhiệt tình trong công việc, luôn không ngừng nâng cao trình độ chuyên
môn, trình độ ngoại ngữ đề theo kịp sự phát triển của xã hội
Khởi điểm, từ ngày chỉ có dịch vụ cung cấp thiết bị trên phạm vi hẹp, hiện nay công ty đã mở thêm chỉ nhánh tại thành phó Hồ Chí Minh (năm 1999), mở rộng trung tâm phần mềm năm 2001 và phạm vi hoạt động của công ty đã mở rộng phạm vi trên toàn quốc Trong tương lai phạm vi hoạt động của công ty , nhất là của trung tâm phần mềm sẽ mở rộng ra không chỉ đối với khách hàng trong nước, mà tiến tới sẽ thiết lập mối quan hệ với bạn hàng nước ngoài
Được thành lập và chính thức đi vào hoạt động từ năm 1994 đến nay Công ty
TNHH phát triển Tin học đã được mọi người biết đến như một công ty hoạt động
chuyên nghiệp trong lĩnh vực phân phối các thiết bị tin học, các thiết bị ngoại vi đi kèm với máy tính, USB, máy in số thẻ của các hãng nổi tiếng và các thiết bị chuyên dụng
1.2 Một số chí tiêu kinh tế cơ bán
Bảng 1: Mội số chỉ tiêu kinh tế: Đơn vị: đông
Stt | Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009
1 | Doanh thu các hoạt động 3.6136.260.000| 4.013.626.556 4.825.161.540 2_ | Lợi nhuận 30.748.625 63.697.934 136.737.922 3 | Tổng vốn 3.105.890.000 | 3.678.864.633 3.322.103.070 -_ Vốn cô định 3.026.725.840 | 3.555.106.827 3.264.369.329 - _ Vốn lưu động 79.164.160 123.757.806 57.733.741 4| Số công nhân viên 16 20 23
1.3 Quan hé hop tac (Nguôn: Phòng kê toán)
Trang 6Truong Dai hoc Cong Nghiép Ha Noi Khoa Kinh tế Công ty có quan hệ hợp tác chặt chẽ với các hãng IBM, Microsoft Ngồi ra cơng ty còn có quan hệ hợp tác với các hãng khác: Hãng máy tính Mỹ, COMPAOQ, DIGTAL, SUN,CISCO, Đài Loan, Lucky Star, hãng truyền thông quốc tế ITS, AT&T
Hệ thống đại lý và Dearler đông đảo của các công ty ở các thành phố Hà Nội, Hồ Chí Minh, Đà Nẵng, Đắc Lắc, Nam Định
1.4 Ngành nghề hoạt động, sản xuất kinh doanh của Công ty
1.4.1 Chức năng nhiệm vụ (theo giấy phép kinh doanh) của Công ty
Cung cấp sỉ và lẻ các loại linh kiện và máy tính PC, Server, USB offline, online
Cung cấp các thiết bị đo lường các thiết bị ngoại vi, và các thiết bị chuyên dụng Thực hiện các dịch vụ phần mềm quản lý và khoa học kỹ thuật, thiết kế xây dựng đào tạo Thiết kế xây dựng và cài đặt các mạng cục bộ (LAN), mạng diện rộng
(WAN) Chuyén giao công nghệ tin học thuộc lĩnh vực cao Cộng tác với các hang
máy tính mà công ty làm đại lý
Xây dựng cài đặt hệ thống bảo mật cho các hệ thống thong tin Tin Học 1.4.2 Sản phẩm đặc trưng A- Phân cứng 1- USB Powerware: Từ 300VA đến 3000KVA với các dòng line- interactive dén true- online 2- Các linh kiện máy tính như Mainboard
Speaker sound Max
VGA card, Fax Modem, Ram, Chip, CD- ROOM
3- Cung cấp các thiết bị ngoại vi đi kèm với các thiết bị tin học
Máy tính, máy in nguyên bộ cuá các hãng nồi tiếng IBM, Compaq, HD Fax Modem AT&T
Trang 71- Cung cấp các giải pháp về mạng ( Lan, Intranet, Wan) 2- Cung cấp các chương trình quản lý
Quản lý công văn, quản lý văn bản pháp quy trên nền LOTUS, NOTE, VB, WEB Quản lý bán hàng, Kế toán ACCESS
3- Nhận thực hiện đơn đặt hàng của các khách hàng trên nền Window 9x, NT với các công cụ từ:
ACCESS, Visual basic, C++, Delphin, Javal, theo nguyén tac CDM ( lập trình
theo yêu cầu của khách hang)
Hiện Công ty đang tiến hành xây dựng nhóm điều hành trên nền điều hành UNIX, với công cụ ngôn ngữ ORCLE
Khẩu hiệu của công ty là phát triền phần mềm theo yêu cầu của khách hàng 1.4.3 Mục tiêu và định hướng phát triển
®@ Mục tiêu
Trở thành một trong những Công ty hàng đầu trong lĩnh vực tin học tại Việt
Nam Có uy tín lớn đối với khách hang và bạn hàng
Đặt mục tiêu cung cấp các điều kiện tốt nhất cho cán bộ công nhân viên đề phát huy hết khả năng sáng tạo , cống hiến cho sự phát triển của Cơng ty
®Định hướng phát triển
Phát huy hết những mặt mạnh sẵn có của Công ty về công nghệ và dịch vụ, đồng thời tổ chức chặt chẽ chỉ tiết bộ máy hoạt động, nâng cao khả năng của Công ty nhằm đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của khách hang
Giữ vững và tăng tốc độ phát triển trên mọi lĩnh vực: Doanh SỐ, nhân lực
Quy hoạch và xây dựng được định hướng nghiên cứu và phát triển sản phẩm của Công ty
Công ty dựa trên tinh thần:các kế hoạch nghiên cứu và phát triển sản phẩm ngắn
và trung hạn đều nhằm vào mục tiêu và phục vụ định hướng NC- PT dài hạn
Quan hệ hợp tác với các hang sản xuất trong và ngoài nước nhằm mở rộng hơn nữa các mặt hang cũng như hợp tác phát triển về công nghệ
1.5 Cơ cấu bộ máy tổ chức cuá Công ty
Trang 8Truong Dai hoc Cong Nghiép Ha Noi Khoa Kinh tế Trong đó: Nhân viên Nam chiểm tỷ trọng là 65%, nhân viên Nữ chiếm ty trong là
35% trong tổng số nhân viên Nhân viên có trình độ đại học chiếm 61% , nhân viên có
trình độ cao đăng là 22%, nhân viên có trình độ trung cấp là 17% tông số nhân viên
Trang 91.5.2 Chức năng quyền hạn, nhiệm vụ cúa từng bộ phận Tổ chức của công ty:
% Hội đồng quản trị
Nhiệm vụ: Xác định định hướng và đường lối kinh doanh của công ty,t6 chire cac hoạt động kinh doanh nghiên cứu phát triển, mở rộng đối tac, phat trién khách hàng và quyết định đầu tư
+ Giám đốc
Nhiệm vụ:
Tổ chức điều hành toàn bộ các hoạt động của công ty Thay mặt công ty trực tiếp ký kết vào các giao dịch dân sự, pháp luật, hợp đồng kinh tế mua bán sản phẩm hàng hoá với cơ quan nhà nước, các đơn vị kinh tế, chịu trách nhiệm trước pháp luật
trong mọi hoạt động của mình
+ Phòng kinh doanh
Nhiệm vụ:
Kinh doanh phân phối: phát triển một hệ thống phân phối rộng khắp Việt Nam
với đại diện là các đơn vị tin học
Kinh doanh bán lẻ: trở thành một địa chỉ tin cậy của khách hàng tiêu dùng với phưong châm: Chat luong, dich vu, gia ca
Thực hiện công việc kinh doanh theo đường lối của ban giám đốc Chỉ đạo xây dựng kế hoạch tiêu thụ sản phẩm , hàng hố của cơng ty
Nghiên cứu theo dõi diễn biến của thị trường , báo cáo ban giám đốc để kịp thời có phương hướng thích hợp
Tìm kiếm và phát triển thị trường, xây dựng dự án, tư vấn thiết kế triển khai nhiều dự án lớn cho doanh nghiệp nhà nứơc, tư nhân nước ngoài
+ Phòng tổng hợp
Nhiệm vụ:
Quản lý nhân sự, theo dõi đề bạt cán bộ, sắp xếp nhân sự, quản trị tiếp nhận các
công văn đến và đi, lo một số công việc về chính sách như vấn đề mang tính chất phục
Trang 10Truong Dai hoc Cong Nghiép Ha Noi Khoa Kinh tế # Phòng kế toán Nhiệm vụ: Lập số sách kế toán và các công việc liên quan đến tài chính % Bộ phận phần mềm: Nhiệm vụ: Nghiên cứu công nghệ mới,các công nghệ chuyên dùng, phát triển các phần mềm ứng dụng + Phòng kỹ thuật Nhiệm vụ:
Nhóm nghiên cứu phát triển và đào tạo: Nghiên cứu các công nghệ mới, các công nghệ chuyên dụng,tích hợp hệ thống nghiên cứu giải pháp Đào tạo nâng cao kiến thức cho cán bộ công nhân viên trong công ty cũng như khách hàng.Tư vấn giải đáp cho khách hàng Nhóm triển khai và lắp đặt hệ thống: - Cài đặt hệ thống - Lắp đặt thiết bị - Thi công mạng *% Bộ phận bảo hành Nhiệm vụ:
Tiến hành sửa chữa sản phẩm do công ty bán ra
Sửa chữa dịch vụ cho các sản phẩm đã hết hạn bảo hành
% Chi nhánh tại Thành phố Hồ Chí Minh
Nhiệm vụ:
Phân phối, bán hàng cho những khách hàng ở thành phố Hồ Chí Minh
Trang 11PHÀN 2: HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ KÉ TOÁN Ở CÔNG TY
TNHH PHÁT TRIÊN TIN HỌC
1 Những vấn đề chung về hạch toán kế toán 1.1 Hình thức kế toán mà đơn vị vận dụng
Hình thức kế toán mà đơn vi áp dụng:Theo hình thức chứng từ ghi số
Căn cứ để ghi số kế toán tổng hợp là “ Chứng từ ghi số” Việc ghi số kế toán tổng hợp bao gồm:
- Ghi theo trình tự thời gian trên số Đăng ký Chứng từ ghi số - Ghi theo nội dung kinh tế trên Số Cái
Chứng từ ghi số do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế
Chứng từ ghi số được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng và có chứng từ kế toán đính kèm, phải được kế toán trưởng duyệt qua trước khi ghi số kế toán
- Hình thức chứng từ ghi số bao gồm các số sách sau: + Chứng từ ghi số
+ Số đăng ký chứng từ ghi số
+ §ố Cái
+ Các số thẻ, kế toán chỉ tiết
- Về số kế toán chỉ tiết thì kế toán mở các số kế toán chỉ tiết như: + Số chỉ tiết tài khoản: 133,131,141,331,156,3331,311,
+ Số theo dõi tăng , giảm tài sản có định - Về số tông hợp thì công ty có:
+ Bảng cân đối số phát sinh
+ Số Cái
- Tổ chức báo cáo tại công ty: Công ty lập báo cáo tài chính theo năm cho cơ quan thuế , cơ quan đăng ký kinh doanh và cơ quan thông kê Báo cáo tài chính quy định cho các Doanh nghiệp vừa và nhỏ theo QĐÐ 48 bao gồm:
+ Bảng cân đối kế toán
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh + Bản thuyết minh báo cáo tài chính
Trang 12Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế Quy trình ghi số kế tốn tại Cơng tyTNHH Phát triển Tin học đựơc thẻ hiện qua sơ đồ sau: Sơ đô2 : Trình tự ghi số kế toán tại công ty Chứng từ kế toán Số quỹ Chứng từ ghi số Số thẻ kế toán chỉ tiết
Số đăng ký - Số Cái Bang tong hop
Trang 131.2.Tổ chức bộ máy kế tốn trong cơng ty
Sơ đô3:_ Tổ chức phòng kế tốn tại Cơng ty Kế toán trưởng (Kiêm kê tốn tơng hợp) Kế toán Thủ Thủ viên kho quỹ
* Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận:
- Kế toán trưởng: Là người chịu trách nhiệm toàn bộ cơng việc kế tốn của công ty trước giám đốc Giúp giám đốc chỉ đạo, tổ chức thực hiện công tác tài chính và theo
dõi trực tiếp: Nguồn vốn và TSCĐ của Công ty, kế toán các nhiệm vụ tiêu thụ, kết qủa
và thu nhập Kế toán trưởng ghi chép phản ánh tổng quát tình hình tài sản và hoạt động
của đơn vị, có nhiệm vụ ghi SỔ, lập báo cáo tài chính Giúp kế toán viên theo gidi va
hạch toán các nghiệp vụ
- Kế toán viên: thực hiện ghi chép các chứng từ ban đầu, mở các số, thẻ chỉ tiết để phản ánh số liệu phát sinh Giữ các số sách bảng biểu liên quan, theo dõi tình hình
thu chỉ tiền mặt, TƠNH, theo dõi các nghiệp vụ thanh toán công nợ, đối chiếu công
nợ, các khoản lương và trích theo lương
- Thủ kho: Theo dõi tình hình nhập xuất tồn của hàng hoá
- Thủ quỹ: Chỉ trả lương cho cán bộ công nhân viên, chỉ tiền cho các nghiệp vụ liên quan đến thu chi.Đối chiếu quỹ thực tế với số sách đề phát hiện những sai sót và xử lý kịp thời đảm bảo tồn quỹ thực tế tiền mặt bằng số dư trên sé sách
1.3 Chính sách kế toán áp dụng tại doanh nghiệp
Trang 14Truong Dai hoc Cong Nghiép Ha Noi Khoa Kinh tế Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán Doanh Nghiệp vừa và nhỏ
Hình thức kế toán áp dụng: heo hình thức Chứng từ ghi số Phương thức kế toán áp dụng
Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Ghỉ nhận theo giá gốc Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối năm:
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho (kê khai thường xuyên hay kiểm kê định kỳ): Kê khai thường xuyên
Phương pháp khấu hao tài sản cố định đang áp dụng: Khẩu hao theo đường thắng
Nguyên tắc ghi nhận chi phí vay: Ghi nhận vào chỉ phí tài chính trong năm khi phát sinh
Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận các khoản dự phòng phải trả:
Nguyên tắc ghi nhận chênh lệnh tỷ giá hối đoái: Ghi nhận vào doanh thu hoặc chỉ phí tài chính
Nguyên tắc và phương pháp ghi nhân doanh thu: Tuân ?hú đây đủ 5 diều kiện ghỉ
nhận doanh thu quy định tại chuẩn mực kế toán số 14" Doanh thu và thu nhập khác
2 Các phần hành hạch toán kế tốn trong Cơng ty TNHH Phát triển
Tin học
2.1 Kế toán quản trị
Kế toán quản trị là một trong hai bộ phận của kế toán doanh nghiệp, chúng có mối quan hệ chặt chẽ với kế toán tài chính Kế toán quản trị cung cấp thông tin dé giúp nhà quản trị đưa ra quyết đỉnh đúng đắn
Tại Công ty TNHH Phát triển Tin học, do đặc điểm của công ty là doanh nghiệp nhỏ và vừa lượng nhân viên ít, nên kế toán quản trị và kế toán tài chính đều phải kiêm
nhiệm, họ phải đưa ra các báo cáo, các thông tin mà nhà quản trị yêu cầu
Tại công ty không tổ chức cụ thể kế toán quản trị như kế toán tài chính, mà từng kế toán sẽ có nhiệm vụ cung cấp các thông tin cần thiết khi nhà quản trị yêu cầu thuộc phân việc của mình
Trang 152.2 Hạch toán kế toán tài chính tại Công ty TNHH Phát triển Tin học
2.2.1 Hạch toán kế toán tài sắn cố định
2.2.1.1 Hiện trạng Tài sản cố định tại công ty
Trang 16Truong Dai hoc Cong Nghiép Ha Noi Khoa Kinh tế 2.2.1.2 So đồ ghi số kế toán Tài sản cỗ định:
Sơ đề 4: Sơ đô ghi số kế toán Tài sản có định
Chứng từ tăng giảm và khấu
Trang 172.2.1.3.Phân loại TSCP tại công ty e TSCĐ hữu hình:
Máy móc thiết bị, dụng cụ quản lý Phương tiện vận tải
e TSCĐ vô hình:
Quyền sử dụng đất, giấy phép kinh doanh 2.2.1.4.Các chứng từ tăng giảm TSCĐ
Các chứng từ tăng, giảm Tài sản cố định Công ty sử dụng: - Quyết định của giám đốc về việc tăng giảm TSCĐ - Biên bản giao nhận TSCĐ
- Biên bản thanh lý tài sản cố định
- Biên bản giao nhận tài sản cố định sửa chữa hoàn thành - Biên bản đánh gia lai TSCD
- Hóa đơn bán hàng, Hóa đơn GTGT - Biên bản kiểm nghiệm
- Bảng tính và phân bổ khâu hao - Phiếu thu, Phiếu chi, giấy báo Nợ, Có 2.2.1.5 Đánh giá TSCĐ
Dé xác định giá trị ghi số cho TSCĐ, công ty tiến hành đánh giá TSCĐ ngay khi đưa TSCĐ vào sử dụng Tùy từng loại TSCĐ mà công ty có cách thức khác nhau
Nguyên giá TSCĐ = Giá thực tế + Chi phí có liên quan
Trên cơ sở nguyên giá, giá trị hao mòn, kế toán có thể xác định được giá trị còn lại của TSCĐ khi đã sử dụng theo công thức sau:
Giá trị còn lại = Nguyên giá — Giá trị hao mòn
2.2.1.6 Hạch toán kế toán chỉ tiết tăng, giám TSCD
Công ty sử dụng tài khoản 211,tài khoản này được chỉ tiết thành 2 tài khoản cấp 2 vì công ty không có TSCĐ thuê tài chính
Tk 2111 TSCĐ hữu hình
Trang 18Truong Dai hoc Cong Nghiép Ha Noi Khoa Kinh tế Kế toán ghi chép, hạch toán tăng TSCĐ trên cơ sở chứng từ ban đầu như: hợp đồng mua bán, hoá đơn, biên bản bàn giao, các chứng từ liên quan đến chỉ phí vận chuyển ( nếu có)
Trường hợp: Hạch toán chỉ tiết tăng TSCĐ hữu hình
Trích nghiệp vụ tăng TSCĐ: Trên cơ sở những biên bản giao nhận TSCĐ theo
mẫu số 01- TSCĐ và các chứng từ liên quan, kế toán mở số hạch toán chi tiết theo
từng đối tượng TSCĐ Trong tháng § năm 2008 Giám đốc công ty quyết định mua một số thiết bị văn phòng của đơn vị bạn với số tiền nguyên giá là: 37.225.300 đồng tiền mua hàng Cơng ty thanh tốn bằng tiền gửi Ngân hàng
Căn cứ vào hợp đồng mua bán số: 10, Hóa đơn GTGT số 02589, biên bản giao nhận TSCĐ số 07 và biên bản thanh lý hợp đồng Kế toán tập hợp chứng từ, ghi chép các số có liên quan và hạch toán TSCĐ
Trang 19HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01-GTKL-3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Số 02589
Liên 2: giao cho khách hàng Ngày 28 tháng 8 nam 2008 Đơn vị bán hàng: Công ty Tin học Mai hoàng
Địa chỉ: Số 9- Trần Hưng Đạo, Hà Nội
Số tài khoản: 0541100690005 tại Ngân hàng Thương Mại Cổ phần Quân đội Hà Nội Điện thoại: 04.35377108
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty TNHH và phát triển Tin học
Địa chỉ: khu A76, ngách 3, Hoàng Quốc Việt, Từ Liêm, Hà Nội Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: Tiền gửi ngân hàng MS: 0100513647
stt| Tên hàng hoá, dịch vụ mn Số lượng | Dongid | Thành tiền
A B Cc 1 2 3=1x2
1 | Máy điều hoà Sam Sung cái 1 10.487.600 | 10.487.600
2 | May vi tinh Cai 1 7.000.000 | 7.000.000
3 | May in DNA cai 1 7.362.700 | 7.362.700
4 | May Photocopy Tosiba cai 1 12.375.000 | 12.375.000
Cộng tiền hàng: 37.225.300
Thuế suất GTGT: 10% _ Tiền thuế GTGT: 3.722.530
Tổng cộng tiên thanh toán: 40.947.830
Số tiền viết bằng chữ: (Bốn mươi triệu chín trăm bốn mươi bảy nghìn tám trăm ba mươi đồng chẵn)
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
Trang 20Truong Dai hoc Cong Nghiép Ha Noi Khoa Kinh tế
- Khi tiến hành giao nhận 2 bên lập Biên bản giao nhận :
Công ty TNHH Phát triển Tin học Mẫu số 01-TSCĐ
Địa chỉ:Hoàng Quốc Việt, Từ Liêm Ban hành theo QÐ 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ tài chính BIÊN BẢN GIAO NHẬN TAI SAN Hôm nay ngày 30 tháng 08 năm 2008 tại văn phòng Công ty TNHH Phát triển Tin học Thành phần gồm:
Bên A: Công ty TNHH Phát triển Tin học ( Bên mua)
Địa chỉ: Khu A76, ngách 3, Hoàng Quốc Việt, Từ Liêm, Hà Nội
Do ông (bà): Nguyễn văn Tạo C vụ: P.Giám đốc- làm đại diện Bên B: Công ty Tin học Mai hoàng
Địa chỉ: Số 9, Trần Hưng Đạo, Hà Nội
Bên B đã bàn giao và trang bị cho bên A gồm: TT Tên hàng Sô lượng Đơn giá Thành tiên A B 1 2 3
1 May diéu hoa SamSung 1 10.487.600 10.487.600
2 | May vi tinh va may in DNA 1 14.362.700 14.362.700
3 | May photocopy Tosiba 1 12.375.000 12.375.000
Tổng cộng 37.225.300
Thủ trưởng Kế toán trưởng Người nhận Người giao
Trang 21Công ty TNHH Phát triển Tin học Mẫu số 12- TSCĐ
Địa chỉ:Hoàng Quốc Việt, Từ Liêm Ban hành theo QÐ 48/2006/ QĐ-BTC
ngày 14/9/2006 của Bộ tài chính THE TAI SAN CO DINH
Số:5I
Ngày 30 tháng 8 nam 2008
Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số:10 ngay 30 thang 8 nam 2008
Tên, ký hiệu ,mã , quy cách TSCĐ .số hiệu TSCĐ
Nước sản xuắt Năm sản xuất
Bộ phận quản lý, sử dụng: Văn phòng Công ty Năm đưa vào sử dụng 2008 Công suất(diện tích) thiết kế
Đình chỉ sử dung TSCD ngay Thang nam
Số ¬ te nt on hogs Gia tri hao mon tai san cố
va Nguyên giá tài sản cô định
hiéu dinh
chung Ngay Diễn giải Nguyên giá Na Gia tri Cong
iên giải uyên giá ăm `
từ | tháng năm 8 Suyen & hao mon don A B C 1 2 3 4 19/8/07 Máy điều hòa 10.487.600 Samsung 19/08/07 Máy vi tính và 14.362.700 may in DNA 19/08/07 May photocopy 12.375.000 Căn cứ vào hóa đơn và biên bản giao nhận cùng các chứng từ có liên quan, kế toán viên lập chứng từ ghi số sau đó chuyên cho kế toán tổng hợp kiêm kế toán trưởng ký duyệt vào sô đăng ký chứng từ ghi số, đồng thời ghi sé cái tài khoản sau đó chuyên
Trang 22Truong Dai hoc Cong Nghiép Ha Noi Khoa Kinh tế 2.2.1.7 Kế toán tổng hợp tăng, giám TSCĐ
Trường hợp TSCĐ tăng:
Trường hợp TSCĐ hữu hình tăng do mua sắm như đã trình bày ở trên: - Ghi số đăng ký và số chỉ tiết TSCĐ
Căn cứ vào các chứng từ giao nhận TSCĐ, kế tốn cơng ty mở số đăng ký TSCĐ
và số chỉ tiết TSCĐ
Công ty TNHH Phát triển Tin học
SO DANG KY TAI SAN CO DINH Thang 8 nam 2008 ._, | Sokha
TT Í TênTSCp | Nước | Nguyên | Năm sử | Số khẩu háo _ Ghi
Trang 23Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc về TSCĐ phát sinh Kế toán vào chứng từ ghi số theo mẫu sau: CHỨNG TỪ GHI SỐ Số :20 Thang 8 nam 2008 Chứng từ Số hiệu Tài khoản cà Ghi Số hiệu Ngày Trích yêu No Có Sô tiên chú tháng 1 2 3 4 5 6 7 152 19/8 |- Mua máy điều 211 112 10.487.600 hòa Samsung 152 19/8 | Máy tính và may in 211 112 14.362.700 DNA 152 19/8 | Máy photocopy 211 112 12.375.000 Tosiba Kèm theo ba bộ chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên ) ( ký, họ tên) Sau khi phản ánh chứng từ ghi số về tăng TSCĐ sau đó vào số đăng ký chứng từ ghi số TSCĐ.(Định kỳ 10 ngày/ lần)
Cuối tháng khóa sé Cộng số liệu trên các chứng từ ghi số, kiểm tra đối chiếu số liệu trên số .ghi số với các số chỉ tiết TSCĐ, số bảng tổng hợp TSCĐ và lấy số liệu tổng cộng của chứng từ ghi số vào số cái
2.2.1.8 Kế toán khẩu hao TSCĐ
Trang 24Truong Dai hoc Cong Nghiép Ha Noi Khoa Kinh tế Xác định mức khấu hao hàng năm theo công thức:
Mức khẩu hao năm cho một loại TS= Giá trị của TSCĐ/ số năm sử dụng
Kế toán tổng hợp khấu hao:
Tài khoản kế toán: Đề theo dõi tình hình hiện có, biến động tăng, giảm khấu hao TSCĐ kế tốn Cơng ty sử dụng TK 214 “ hao mòn TSCĐ”
Căn cứ vào nguyên giá TSCĐ , mức trích khấu hao tháng trước, tình hình và hồ sơ, chứng từ biến động tăng, giảm TSCĐ trong tháng trước, tỷ lệ khấu hao từng loại tài sản, kế toán tiến hàng tính khấu hao
2.2.1.9 Hạch toán sửa chữa Tài sản cỗ định
Ở công ty không phát sinh những nghiệp vụ sửa chữa nâng cấp tài sản có định, những nghiệp vụ kế toán sửa chữa tài sản có định thông thường phát sinh được hạch toán vào Chi phí quản lý doanh nghiệp
Tài khoản sử dụng là:
- Tài khoản 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” - Tài khoản 111 “ Tiền mặt”
- Tài khoản 112 “ Tiền gửi ngân hàng”
Chứng từ sử dụng: Các phiếu thu, phiếu chi, Hóa đơn GTGT của dịch vụ ( nếu có) 2.2.2 Hạch toán kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ
2.2.2.1 Hạch toán kế toán nguyên vật liệu
Công ty TNHH Phát triển Tin học là công ty thương mại và sản xuất phần mềm gia công, không giống những công ty sản xuất hàng hóa khác Nên công ty không
phải hạch toán kế toán nguyên vật liệu
2.2.2.2 Hạch tốn cơng cụ dụng cụ
Tài khoản phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của công cụ dụng cụ tại công ty là Tài khoản 153 “ Công cụ, dụng cụ”
Các chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, số thẻ kế toán chỉ tiết,
Bảng tổng hợp xuất tồn, Biên bản kiểm nghiệm
Trang 25Sơ đỗ 5: Sơ đỗ luân chuyển chứng từ kế tốn Cơng cụ dung cu Chứng Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi định kỳ: Đôi chiêu:
2.2.3.Hạch toán kế toán tiền lương và các khoán trích theo lương
2.2.3.1.Phương pháp xây dựng quỹ lương tại công ty Thẻ kho Chứng từ xuât Số thẻ kế toán chỉ tiết Bảng tông hợp xuât, tôn
Quỹ lương của Cơng ty là tồn bộ số tiền lương trả cho cán bộ công nhân viên của công ty Hiện nay công ty xây dựng quỹ lương trên tổng doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ là 22%
Hàng tháng sau khi tổng hợp toàn bộ doanh số bán hàng và cung cấp dịch vụ, kế toán sẽ lấy tổng doanh thu đó nhân với 22% sẽ ra quỹ lương của công ty trong tháng đó
Ví dụ: Doanh thu tháng 12 năm 2009 của Công ty là 302.096.795 đồng, thì quỹ lương của công ty là: 302.096.795 *22% = 66.461.295đồng
Trang 26Truong Dai hoc Cong Nghiép Ha Noi Khoa Kinh tế 2.2.3.2.Nguyên tắc trả lương và phương pháp trả lương
Ở Công ty, việc chỉ trả lương đều do thủ quỹ thực hiện, thủ quỹ căn cứ các chứng từ “Bảng thanh toán tiền lương” và “ Bảng thanh toán BHXH” đề chỉ trả lương và các khoản khác cho nhân viên trong công ty
Công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian
Theo quy định của nhà nước thì hệ số lương của các bậc đại hoc, cao dang, trung cấp như sau:
Đối với bậc đại hoạc là 2,34
Đối với bậc cao đẳng la 2,1
Đối với bậc trung cấp là 1,86 Và mức lương cơ bản là : 800.000đồng Hệ số phụ cấp: Giám đốc; 0.6 Phó giám đốc : 0.4 Trưởng phòng: 0.3 Phó trưởng phòng: 0.2
Ví dụ: Nhân viên Nguyễn thị Hường thuộc bộ phận kế toán trong tháng 12 năm 20009 làm được 27 ngày công, do là trưởng phòng nên sẽ có hệ số phụ cấp là 0.3, hệ số lương là 2,34 Vậy tháng lương của Nguyễn thị Hường là:
LCB=800.000*(2,34+0,3)*27/27= 2.112.000 đồng 2.2.3.3 Tài khoản và chứng từ sử dụng
* Để phản ánh tình hình thanh toán các khoản tiền lương, BHXH, BHYT,
KPCD, kế toán sử dụng các tài khoản kế toán chủ yếu như sau: - Tài khoản 334: Phải trả công nhân viên
- Tài khoản 338: Phải trả, phải nộp khác - Tài khoản 335: Chi phí phải trả
Trang 272.2.3.4 Sơ đồ ghi số kế toán tiền lương, các khoán trích theo lương
Trang 28Truong Dai hoc Cong Nghiép Ha Noi Khoa Kinh tế 2.2.3.5 Trình tự luân chuyển chứng từ Sơ đô 7: Luân chuyền chứng từ kế toán tiền lương
FT Bảng châm Bảng thanh toán lương, BHXH, Y kien phê TS TA
công BHYT, KPCĐ đuyệt sa giám
Phiếu chỉ
Cuối tháng kế toán lập bảng thanh toán tiền lương của từng bộ phận rồi chuyền cho kế toán trưởng ký , sau đó chuyển cho giám đốc ký duyệt
Khi giám đốc đã ký duyệt thì lúc bấy giờ thủ quỹ mới lập phiếu chỉ để chỉ lương cho cán bộ công nhân viên
BANG CHAM CONG PHONG KE TOAN Thang 12 nam 2009
Ngay trong thang Số Số Số kaa công ngià công stt Ho va tén „m" 1 2/13/4 30 | 31 luong việc hưởng
7 thoi : hưởng ~ | BHX
gian | 1ogø, H
I |Nguyễn Thị Hường |(234+03)|x x |x |x | [x x 27 2_ |Nguyễn Xuân Lan 2,1 x (x |x [x | [x x 27
3_ |Bui Minh Hoa 1,8 xX (x |x |x | [x x 27
(Ngn phịng kế tốn) 2.2.3.6 Hach toán các khoản trích theo lương tại Công ty
› Quỹ BHXH: được tính là 20% trên tổng quỹ lương, trong đó 15% tính vào chỉ phí kinh doanh của Công ty, 5% do người lao động góp vào trừ vào lương Công ty sẽ nộp hết 20% cho cơ quan báo hiểm
Ví dụ: Nguyễn Thị Hường thuộc phòng kế toán cuối tháng kế toán tính ra số tiền lương là: 2.112.000 đồng, vậy số tiền mà Hường phải nộp BHXH là:
Trang 292.112.000x 5%= 105.600 đồng
Còn tiền BHXH mà công ty phải chịu vào chỉ phí là: 2.112.000x 0,15= 316.800
› Quỹ BHYT: được tính 3% trên tông quỹ lương trong đó -2% tính vào chi phí của công ty
~1% tính vào lương của công nhân viên
Ví dụ: Nhân viên Hường với số lương là :2.112.000 đồng thì số tiền mà Hường phải nộp BHYT là 21.120 đồng
Còn 2% công ty tính vào chi phí
› KPCĐ: được tính 2% trên tổng lương, được tính hết vào chỉ phí
2.2.4 Hạch toán kế toán chỉ phí thu mua và tính giá thành hàng hóa
2.2.4.1 Tài khoản và chứng từ, sử dụng
Tài khoản sử dụng :
- Tài khoản 1561 “ Hàng hóa”
- Tài khoản 1562 “ Chi phí vận chuyển hàng hóa” Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn mua hàng ( Hóa đơn GTGT) - Hóa đơn vận chuyền ( nếu có) - Phiếu nhập kho
2.2.4.2 Đối tượng và phương pháp tính giá thành
Hàng hóa là các loại sản phâm công ty mua về với mục đích đề bán buôn và bán lẻ Giá gốc hàng hóa mua vào, bao gồm : _ Giá mua theo hóa đơn và chi phi thu mua hàng hóa
Kế toán nhập xuất tồn, hàng hóa trên tài khoản 156 được phản ánh theo nguyên tắc giá gốc
Giá gốc mua và bao gồm giá mua theo hóa đơn, thuế nhập khâu, thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có), thuế GTGT hàng nhập khẩu (nếu không được khấu trừ) và các chỉ phí phát sính trong quá trình thu mua, vận chuyên bốc đỡ, bảo quan tir noi mua vé doanh nghiép
Trang 30Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, thì chi phí thu mua vận chuyển hàng bán đựơc phân bồ cho số hàng đã xuất bán
2.2.5 Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
2.2.5.1 Kế toán bán hàng
Sơ đô 8:Sơ đồ ghi số kế toán bán hàng tại Công ty
Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Hóa đơn GTGT Số đăng ký chứng từ gh1 sô Chú thích: Ghi hàng ngày: Ghi định kỳ: Đối chiếu: Chứng từ ghi số TK 511 Số Cái TK 511 Bảng cân đối số phát sinh Số chỉ tiết, Thẻ kho, Báo cáo bán hàng Bảng tổng hợp chi tiét Bao cao tai chinh
* Chirng tir, sé sach tài khoán sử dụng
- Chứng từ kế toán: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT(hoá don mua bán hàng hoá)
- Tài khoản sử dụng: Kế toán tổng hợp bán hàng ở Công ty được thực hiện trên TK 156 — Hang hoa Tài khoản 156 được mở các tài khoản cấp 2: Tài khoản 1561- Hàng hoá, Tài khoản 1562- Chi phí mua hàng
- Hệ thống số: Số chi tiết TK 156, TK 3331, TK 331,TK 632, Tk 511 *Kế toán chỉ tiết bán hàng
Việc tổ chức kế toán chỉ tiết tình hình biến động hàng hoá của Công ty là cần thiết và có tác dụng rất lớn trong việc quản lý và cung cấp những thông tin kinh tế kip thời chính xác về hàng hoá ở mỗi thời điểm, để giúp đỡ lãnh đạo Công ty có biện pháp
Trang 31kịp thời hợp lý giảm số hàng hoá tồn đọng hay tăng cường cung ứng phân phối, đáp ứng nhu cầu của thị trường Kế toán chỉ tiết hàng hoá ở công ty được tiến hành theo phương pháp ghi thẻ song song Cụ thể hạch toán như sau:
- Thủ kho: sử dụng thẻ kho để ghi chép phản ánh hàng ngày tình hình nhập- xuất
-tồn hàng hoá theo chỉ tiêu số lượng
Căn cứ lập thẻ kho: Thủ kho căn cứ các chứng từ do phòng kế toán đưa xuống để tiến hành nhập- xuat- tồn kho hàng hoá theo đúng số lượng ghi trong chứng từ Cuối ngày thủ kho phân loại, kiểm tra chứng từ theo từng loại hàng hoá rồi ghi vào số lượng nhập -xuất- tồn vào từng thẻ kho tương ứng
- Kế toán viên: Kế toán tiễn hành theo dõi hàng hoá về các mặt hiện vật lẫn giá trị Dựa trên các chứng từ ban đầu là phiếu nhập, phiêu xuất Kế toán chỉ tiết hàng hố ở cơng ty sử dụng số chỉ tiết hàng hoá và bảng tổng hợp nhập xuất tồn hàng hoá
Trang 32Truong Dai hoc Cong Nghiép Ha Noi Khoa Kinh tế
HÓA ĐƠN GTGT
Liên 2: giao cho khách hàng Ngày 26 tháng II năm 2009 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Phát triển Tin học
Địa chỉ: Từ Liêm, Hà Nội Số tk:
Họ tên người mua hàng: Nguyễn thị Thơm Tên đơn vị: Địa chỉ: Hai Bà Trưng, Hà Nội Hình thức thanh toán: TM MS: TT Tên mạng dịch Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=142
1 | Mouse Misumi Chiếc 30 16.800 251.640
2 | Quat CPU pen III Chiéc 30 25.600 288.000
3 | Loa Microlab Bộ 6 80.182 107.273
Cộng tiền hàng 1.753.092
Tiền thuế GTGT 175.309
Tổng cộng tiền thanh toán 1.928.401
Số tiền viết bằng chữ: (một triệu , chín trăm hai mươi tám nghìn , bốn trăm linh một đồng)
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
>Kế toán doanh thu bán hàng
Chứng từ kế toán sử dụng hiện nay để hạch toán doanh thu bán hàng : Bao gồm phiếu xuất kho, hoá đơn giá trị gia tăng
- Quy trình luân chuyển chứng từ:
Dựa vào các điều khoản ký kết trong hợp đồng, phòng kinh doanh viết phiếu
xuất kho Kế toán theo đõi kinh doanh sẽ lập hoá đơn GTGT làm 3 liên (lưu lại một
liên) Khách hàng trả tiền hoặc chấp nhận trả tiền, nếu khách hàng trả bằng tiền mặt,
Trang 33kế toán tiền mặt sẽ viết phiếu thu sau đó khách hàng cầm hoá đơn xuống kho làm thủ
tục nhận hàng Lúc này sau khi kiểm tra hoá đơn, thủ kho xuất hàng cho người mua,
giữ lại một liên để ghi thẻ kho Khách hàng giữ lại một liên ( liên đỏ) Thủ kho sẽ chuyên liên còn lại cho phòng kế toán
- Tài khoản sử dụng:
Khi phát sinh nghiệp vụ tiêu thụ thì kế toán sử dụng TK 511.Để theo đõi doanh thu tiêu thụ thì kế tốn cơng ty sử dụng số chi tiết tài khoản doanh thu, số cái tài khoản doanh thu, là một doanh nghiệp áp dụng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên doanh thu tiêu thụ không bao gồm thuế VAT
Hàng ngày căn cứ vào hóa đơn GTGT,kế toán tiến hành phản ánh nghiệp vụ vào số chỉ tiết tài khoản doanh thu vào chứng từ ghi số đến cuối tháng vào số cái
Căn cứ vào hóa đơn GTGT ngày tháng năm, công ty bán hàng cho công ty Với giá bán tổng cộng là 1.928.401đồng kế toán ghi: CHUNG TU GHI SO Số: Ngày 26 tháng I Inăm 2009 Đơn vị:đồng Chứng từ , k Tài khoản Số tiền Ghi chu Noa Trích yêu SH | ‘88 tháng No Có Nợ Có 26/11 | Phản ánh doanh 111 1.928.401 thu ban hang 511 1.753.092 26/11 | Phan anh GTGT 3331 175.309 phải nộp -_ Phương pháp kế toán: Trong trường hợp khi khách hàng thanh toán kế toán viết phiếu thu, phiếu thu được lập thành 2 liên:
Liên I: lưu làm chứng từ gốc cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ Liên 2: Giao cho người nộp tiền
> Kế toán giá vốn hàng bán
Trang 34Truong Dai hoc Cong Nghiép Ha Noi Khoa Kinh tế để tính giá vốn của hàng xuất kho.Cách tính này rất chính xác, yêu cầu kế toán phải hạch toán chỉ tiết, chính xác theo từng lô hàng
Để hạch toán giá vốn hàng hóa, kế tốn Cơng ty sử dụng các tài khoản và số kế toán sau:
TK 156 “ Hàng hóa”
TK 632 “ Gia von hang ban” > Chi phi quan lý kinh doanh
Chi phí bán hàng, toàn bộ chỉ phí liên quan đến việc tiêu thụ hàng hóa, chi phi quản lý, chỉ phí mua ngoài bằng tiền khác phục vụ cho quán lý, bán hàng được hạch toán vào tài khoản 642
>Kế toán các khốn giảm trừ doanh thu
Cơng ty khơng hạch tốn 2 khoản giảm giá hàng bán, và hàng bán bị trả lại Nhưng thực tế hai khoản này vẫn xuất hiện Khi xuất hiện nghiệp vụ liên quan đến khoản hàng bị trả lại, nếu được chấp nhận khách hàng giao lại hóa đơn đỏ cho phòng
kế toán, thủ kho lập phiếu kho và nhập lại số hàng bị trả lại, kế toán căn cứ vào phiếu
nhập kho ghi vào số chỉ tiết hàng hóa
Nếu xuất hiện giảm giá hàng bán, việc hạch toán được tiến hành ngay trên hóa
đơn GTGT, giá hạch toán xem như giá bán, kế toán hạch toán bình thường 2.2.5.2 Kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân phối kết quả kinh doanh
Để xác định kết quả tiêu thụ tại cơng ty, kế tốn sử dung TK 911 và các TK liên
quan TK 511, TK 515,TK 521,TK 711,TK 632,TK 635, TK 642, TK 811, TK 711 Cuối mỗi liên khóa tài chính kế toán kết chuyền TK 632, TK 642, TK 811, TK
635, TK 821vào bên Nợ Tk 911 Kết chuyển TK 511, TK 515, TK 711 vào bên Có tk
911 để xác định kết quả kinh doanh Phần chênh lệch giữa bên Nợ và bên Có của TK
911 sau khi kết chuyển được kết chuyển vào TK 421 “ Lợi nhuận chưa phân phối”
2.2.6 Hạch toán kế toán vốn bằng tiền
2.2.6.1 Tầm quan trọng và nhiệm vụ của phần hành kế toán vốn bằng tiền
Kế toán vốn bằng tiền là phần hành không thể thiếu được đối với tắt cả các hoạt động kinh doanh của Công Ty Nó là công cụ quản lý và sử dụng vật tư tài sản Nó đảm bảo quyền tự chủ tài chính của Công ty, kế toán bằng tiền giúp công ty xác định mức vốn cần thiết quản lý và sử dụng có hiệu quả vốn kinh doanh Nó đảm bảo cho
Trang 35các nhu cầu chỉ trả thanh toán thường xuyên, hàng ngày và đảm bảo cho quá trình hoạt động kinh doanh của Công ty diễn ra thường xuyên liên tục
Trong quá trình hoạt động hoạt động kinh doanh, công ty phải thường xuyên sử dụng các loại vốn bằng tiền đáp ứng các nhu cầu thanh tốn giữa cơng ty với các đối
tượng trong mối quan hệ mua bán hàng hoá cung cấp lao vụ, dịch vụ, các khoản thuế
phải nộp, tiền lương, bảo hiểm xã hội, các khoán chỉ phí khác bằng tiền
Nhiệm vụ cơ bản của kế toán bằng tiền là phải phản ánh chính xác, kịp thời, đầy
đủ sự vận động của vốn bằng tiền thực hiện kiểm tra đối chiếu thường xuyên số liệu
hiện có, tình hình thu chỉ, các khoản vốn bằng tiền ở quỹ công ty, các khoản tiền gửi tại các ngân hàng
Vốn bằng tiền ở Công ty bao gồm: Tiền mặt tại quỹ Công ty ( TK 111), các khoản Tiền gửi ngân hàng (TK 112)
2.2.6.2.Hạch toán kế toán Tiền mặt
Tiền mặt là khoản tiền ở quỹ của công ty, dùng đề phục vụ cho việc chi tiêu hàng ngày cũng như thuận tiện cho việc thanh toán các khoản phải trả
Những quy định của kế tốn tiền mặt và cơng tác quản lý tiền mặt trong cơng ty: Kế tốn phải lập các chứng từ thu chỉ theo đúng chế độ
Khi hạch toán tiền mặt phải sử dụng một đơn vị tiền tệ duy nhất là đồng Việt Nam
Chỉ được xuất tiền ra khỏi quỹ khi có đầy đủ các chứng từ hợp lệ, tiền mặt phải được đảm bảo trong két an toàn, chống mắt trộm, chống cháy
Mọi nghiệp vụ liên quan đến thu, chỉ, tiền mặt giữ gìn, bảo quản do thủ quỹ chịu trách nhiệm thực hiện Thủ quỹ không được nhờ người khác làm thay, trong trường hợp cần thiết phải làm thủ tục uỷ quyền cho người khác làm thay và được sự đồng ý bằng văn bản của giám đốc
Hàng ngày khi nhận được báo cáo quỹ kèm các chứng từ gốc do thủ quỹ gửi lên, kế toán phải kiểm tra đối chiếu số liệu trên từng chứng từ với số liệu trên số quỹ
Sau khi kiểm tra xong, kế toán tiến hành định khoán và ghi vào số tổng hợp tài khoản
Trang 36Truong Dai hoc Cong Nghiép Ha Noi Khoa Kinh tế › Trình tự ghi số của Tiền mặt
Sơ đô 9: Sơ đô ghi số của kế toán Tiền mặt Phiếu thu, Phiếu chỉ Số chỉ tiết Sé quỹ TK Tiền mặt Tiền mặt nong Bảng tổng hợp Chứng từ ghi chỉ tiết so S6 cai TK 111 Chú thích: Ghi hàng ngày: Ghi định kỳ Ghi đối chiếu:
› Hạch toán kế toán Tiền mặt tại Công ty TNHH và phát triển tin học Trong công ty hàng ngày, phát sinh nhiều khoản thu chỉ tiền mặt:
X Trích một nghiệp vụ phát sinh trong tháng I năm 2009:
Phiếu thu số 01 ngày 05/01/2009: Đinh Thị Oanh phòng kế toán vay tiền ngân
Trang 37Công ty TNHH và phát triển Tin học
Địa chỉ: Từ Liêm, Hà Nội Phiếu thu Số :01 Ngày 05 tháng 01 nam 2009 Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Thị Hường Địa chỉ: Phòng kế toán Lý do nộp: Vay tiền ngân hàng về nộp quỹ tiền mặt Số tiền: 36.000.000
Số tiền viết bằng chữ: ( Ba mươi sáu triệu đồng)
Kế toán trưởng Người lập biểu
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)
Đã nhận đủ số tiền( viết bằng chữ):Ba mươi sáu triệu đồng
Ngày 05 tháng 01 năm 2009 Thủ quỹ Căn cứ vào các hoá đơn thu tiền, kế toán lập phiếu thu được lập thành 3 liên (
đặt giấy than lên, viết một lần) Một liên lưu lại nơi lập , 2 liên còn lại chuyền cho kế
toán trưởng duyệt Sau khi được kế toán trưởng duyệt, phiếu thu được chuyên cho thủ quỹ để ghi tiền, thủ quỹ sau khi thu tiền tiến hành ghi số số tiền thực nhận vào phiếu thu, đóng dấu đã thu và ký vào phiếu thu Phiếu thu được tra 11ién cho người nộp tiền , Iliên được giữ lại để ghi vào số quỹ và cuối ngày thì chuyển cho kế toán tiền mặt ghi số vào sô chỉ tiết tiền mặt và số quỹ tiền mặt
2.2.6.3.Kế toán Tiền gửi Ngân hàng
Trong quá trình kinh doanh, các khoản thanh toán giữa doanh nghiệp với các cơ
quan, tổ chức kinh tế khác được thực hiện chủ yếu qua Ngân hàng, đảm bảo cho việc thanh tốn an tồn, thuận tiện, chấp hành nghiêm chỉnh kỷ luật thanh toán
Trang 38Truong Dai hoc Cong Nghiép Ha Noi Khoa Kinh tế Chứng từ dùng để thanh toán Tiền gửi Ngân hàng:
Giấy báo có , giấy báo Nợ, bản kê sao của Ngân hàng
Các chứng từ khác: Séc chuyên khoản, séc bao chi, uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chỉ › Hạch toán kế toán Tiền gứi Ngân hàng
* Trích một nghiệp vụ làm giảm Tiền gửi ngân hàng
Ngày 05/01/2009 Rút tiền gửi Ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt là 12.000.000 đồng
Kế toán định khoản
Nợ TK 111 12.000.000 Có TK II2 12.000.000 Công ty TNHH phát triển Tin học
Địa chỉ: Từ Liêm, Hà Nội Phiếu thu Số :02 Ngày 05 tháng 01 năm 2009 Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Thị Hường Địa chỉ: Phòng kế toán Lý do nộp: Rút tiền gửi Ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt Số tiền: 12.000.000 đồng
Số tiền viết bằng chữ: (mười hai triệu đồng)
Kế toán trưởng Người lập biểu
Trang 39Ngân hàng Công thương Từ Liêm- Hà Nội Giấy báo nợ (Bộ tài chính)
Căn cứ thông tư duyệt y dự toán: số 252 ngày 5 thang 1 nam 2009
Yêu cầu kho bạc nhà nước cho rút tiền gửi
Chỉ ngân sách số tài khoản :620793
Chi ngân sách số tài khoản: 620793
Đơn vị được hưởng: Công ty TNHH phát triển Tin học
Số tài khoản:620793
Tại ngân hàng công thương Đống Đa Lý do: Rút tiền nhập quỹ tiền mặt Viết bằng chữ: (Mười hai triệu đồng)
Đối chiếu kiếm tra và điều chính trên TK 112
Mục đích: nhằm đảm bảo sự thống nhất số tiền đã phát sinh và hiện còn dư tại tài khoản Tiền gửi Ngân hàng giữa số sách của Ngân hàng và số sách của nhân viên kế tốn Cơng ty
Thơng thường mỗi khi nhận được giấy báo Có của ngân hàng về nghiệp vụ phát sinh trên tài khoản tiền gửi của công ty, nhân viên kế toán sẽ đối chiếu các chứng từ, số sách của mình với bên ngân hàng về số phát sinh, số dư tài khoản Do cả hai bên cùng quản lý những số liệu phát sinh trên một tài khoản duy nhất thông qua hệ thống số sách khác nhau, nên cả hai đều cố gắng không để tình trạng chênh lệch xảy ra và thực tế tại Công ty vẫn chưa xảy ra tình trạng này
2.2.6.4 Hach toán ngoại tệ và chênh lệch tỷ giá hối đoái
- Việc hạch toán ngoại tệ phải quy đồi ra đồng Việt Nam, về nguyên tắc Công ty căn cứ vào tỷ giá giao dịch thực tế của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoặc tỷ giá giao dịch thực tế của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Đối với các tài khoản thuộc loại chỉ phí, doanh thu, thu nhập, hàng hóa, tài sản cố định, bên Nợ các tài khoản vốn bằng tiền, các tài khoản Nợ phải thu, hoặc bên Có
Trang 40Truong Dai hoc Cong Nghiép Ha Noi Khoa Kinh tế
- Đối với bên Có của các tài khoản vốn bằng tiền, các tài khoản phải thu và bên Nợ của các tài khoản Nợ phải trả khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ
phải được ghi số kế toán theo tỷ giá trên số kế toán (tỷ giá xuất quỹ)
- Cuối năm tài chính , doanh nghiệp phải đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do NHNH Việt Nam công bố tại thời điểm lập bảng CĐKT
- Trường hợp mua bán ngoại tệ bằng đồng Việt Nam thì hạch toán theo tỷ giá
thực tế mua „ bán
Để phản ánh các khoản chênh lệch tỷ giá ngoại tệ kế toán sử dụng TK 413 “ Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ”
2.2.6.5.Hạch toán lãi tiền gửi, lãi tiền vay
Công ty hạch toán tiền gửi, lãi tiền vay, trên những tài khoản sau:
Tài khoản 515 “ Doanh thu hoạt động tài chính”
Tài khoản 635 “ Chi phí hoạt động tài chính”
2.2.7 Hạch toán các nghiệp vụ đầu tư và dự phòng
Hiện nay Công ty TNHH Phát triển tin học khơng hạch tốn các nghiệp vụ đầu tư và
dự phòng
2.2.8 Hạch toán kế toán nợ phái trá, nguồn vốn chú sớ hữu
2.2.8.1 Hạch toán kế toán vay ngắn hạn