Thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty cổ phần Cái Rồng

Trường ĐH tài nguyên và môi trường HN Khoa kinh tế tài nguyên môi trường LỜI NÓI ĐẦU Trong điều kiện kinh tế thị trường hiện hay, lợi nhuận chính là mục tiêu của tất cả các doanh nghiệp. Để đảm bảo quá trình tự chủ trong hoạt động sản xuất kinh doanh và thu được lợi nhuận tối đa, các doanh nghiệp cần phải có tính toán cẩn trọng nhằm tối thiểu hoá chi phí và tối đa hoá lợi nhuận. Điều này đòi hỏi các doanh nghiệp phải quan tâm tới tất cả các khâu của quá trình sản xuất. Đối với doanh nghiệp sản xuất nói riêng, khoản mục chi phí nguyên vật liệu chiếm một tỷ trọng khá lớn. Các doanh nghiệp rất quan tâm tới việc tiết kịêm chi phí nguyên vật liệu vì chỉ cần một tác động nhỏ của nó cũng ảnh hưởng rất lớn tới giá thành của sản phẩm. Do đó công tác kế toán nguyên vật liệu rất được quan tâm trong các đơn vị sản xuất. Là sinh viên trường Đại học tài nguyên và môi trường Hà Nội, trong quá trình thực tập tại Công ty cổ phần thủy sản Cái Rồng, với mong muốn được hiểu rõ hơn về công tác kế toán nguyên vật liệu em đã mạnh dạn chọn đề tài “ Tìm hiểu công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần thủy sản Cái Rồng” làm chuyên đề tốt nghiệp cho mình. Ngoài phần mở đầu và kết luận chuyên đề của em gồm ba phần: Phần I : Những vấn đề chung về kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất. Phần II : Thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần thủy sản Cái Rồng. SV: Lê Hà My. Lớp: CĐ7KE1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 1 Trường ĐH tài nguyên và môi trường HN Khoa kinh tế tài nguyên môi trường Phần III: Một số đề xuất về công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần thủy sản Cái Rồng. Để hoàn thành được chuyên đề này, em đã nhận được sự hướng dẫn rất tận tình của Cô giáo - ThS. Nguyễn Thị Thanh Hải và sự giúp đỡ của Ban Giám đốc cùng các Cô, Chú phòng kế toán của Công ty. Do thời gian thực tập có hạn và kinh nghiệm của bản thân còn nhiều hạn chế, mặc dù đã cố gắng song báo cáo của em cũng không thể tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong nhận được ý kiến đóng góp của các thầy cô giáo để em có thể hoàn thiện chuyên đề này. Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Lê Hà My SV: Lê Hà My. Lớp: CĐ7KE1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 2 Trường ĐH tài nguyên và môi trường HN Khoa kinh tế tài nguyên môi trường PHẦN I: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1. Khái niệm, đặc điểm, vai trò của nguyên vật liệu trong Doanh nghiệp sản xuất. 1.1.1. Khái niệm và đặc điểm của NVL trong doanh nghiệp sản xuất. Nguyên vật liệu là đối tượng lao động nhỏ, có thời gian luân chuyển ngắn khi tham gia vào sản xuất để hình thành nên thực thể sản phẩm. Trong đó nguyên liệu là đối tượng lao động chưa qua chế biến công nghiệp còn vật liệu là đối tượng đã qua chế biến công nghiệp. Đặc điểm của NVL là chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh nhất định và toàn bộ giá trị của nó được chuyển hết một lần vào chi phí kinh doanh trong kỳ. Khi tham gia vào hoạt động SXKD, NVL bị tiêu hao hoàn toàn hoặc bị biến dạng, bị thay đổi trạng thái vật chất ban đầu để tạo ra hình thái vật chất của sản phẩm. Không chỉ vậy NVL là một tài sản lưu động, giá trị NVL tồn kho là vốn lưu động dự trữ cho sản xuất của doanh nghiệp khi cần dùng. 1.1.2. Vai trò của NVL trong hoạt động sản xuất. Chi phí NVL thường chiếm tỷ trọng lớn trong tổng số kinh phí để tạo ra sản phẩm, do đó NVL không chỉ quyết định đến số lượng của sản phẩm mà còn ảnh hưởng đến chất lượng sản phẩm. NVL có đảm bảo quy cách chủng loại, chất lượng thì sản phẩm sản xuất ra mới đảm bảo yêu cầu phục vụ nhu cầu ngày càng cao của xã hội. SV: Lê Hà My. Lớp: CĐ7KE1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 3 Trường ĐH tài nguyên và môi trường HN Khoa kinh tế tài nguyên môi trường NVL chính là đối tượng lao động chủ yếu để chế tạo ra thực thể sản phẩm trong các DNSX. Theo thống kê tỷ trọng NVL trong thực thể sản phẩm là 50%-60% trong doanh nghiệp cơ khí, trên 80% trong các doanh nghiệp chế biến và khoảng 70% đối với các doanh nghiệp của ngành công nghiệp nhẹ, như vậy dù sự tác động rất nhỏ của giá cả thì cũng tác động lớn đến giá thành sản phẩm, nên các doanh nghiệp phải có chính sách phù hợp trong khâu thu mua dự trữ. NVL không chỉ là đầu vào của quá trình sản xuất mà còn là bộ phận của hàng tồn kho được theo dõi bảo quản, lập dự phòng khi cần thiết. Tóm lại, NVL có một vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh nên công tác kế toán NVL trong DNSX phải được coi trọng để làm tốt công tác quản lý NVL, thúc đẩy việc cung cấp NVL đầy đủ kịp thời phục vụ cho quá trình sản xuất, dự trữ, sử dụng sao cho hợp lý tránh lãng phí, mất mát tiêu hao trong quá trình SXKD. 1.2. Đánh giá nguyên vật liệu. 1.2.1. Giá thực tế của NVL nhập kho. 1.2.1.1. Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. *) Trường hợp mua NVL do trong nước sản xuất. Giá trị thực tế của NVL = giá mua trên hoá đơn + chi phí thu mua - các khoản giảm trừ *) Trường hợp mua NVL nhập khẩu: Giá trị thực tế của NVL = giá mua + thuế nhập khẩu + chi phí thu mua - các khoản giảm trừ *) Trường hợp tự sản xuất, tự gia công chế biến: SV: Lê Hà My. Lớp: CĐ7KE1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 4 Trường ĐH tài nguyên và môi trường HN Khoa kinh tế tài nguyên môi trường Giá trị thực tế của NVL = Giá thực tế của NVL xuất kho chế biến + Chi phí chế biến. *) Trường hợp thuê ngoài chế biến: Giá trị thực tế của NVL = Giá thực tế NVL xuất chế biến + Tiền thuê chế biến không có thuế GTGT + Chi phí có liên quan *) Trường hợp nhận của đơn vị khác hoặc cá nhân khác góp vốn liên doanh: Giá trị thực tế của NVL = Giá thoả thuận do nhận góp liên doanh + chi phí tiếp nhận *) Trường hợp vật liệu được biếu tặng, viện trợ. Giá thực tế của NVL = giá thực tế theo giá trị thị trường tương đương + Chi phí tiếp nhận (Nếu có) *) Trường hợp phế liệu thu hồi từ sản xuất: Giá thực tế của vật liệu là giá ước tính có thể sử dụng được hay có thể tiêu thụ được . 1.2.1.2. Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp. Giá thực tế của NVL nhập kho = giá mua gồm cả thuế GTGT đầu vào + Thuế nhập khẩu + Chi phí thu mua thực tế + Các khoản giảm trừ 1.2.2. Giá thực tế của NVL xuất kho. 1.2.2.1 Phương pháp thực tế đích danh: Giá thực tế của vật liệu xuất kho căn cứ vào giá thực tế của vật liệu nhập kho theo từng lần nhập tức là xuất kho lô hàng nào thì tính theo giá trị của lô hàng đó. SV: Lê Hà My. Lớp: CĐ7KE1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 5 Trường ĐH tài nguyên và môi trường HN Khoa kinh tế tài nguyên môi trường Phương pháp này áp dụng cho các thành phẩm có giá trị cao, các loại hàng hoá có giá trị cao, các loại hàng hoá đặc biêt. 1.2.2.2 Phương pháp nhập trước xuất trước - FIFO: Giá thực tế của NVL xuất kho = Giá thực tế của NVL nhập kho theo từng lần nhập trước x Số lượng NVL xuất kho trong kỳ thuộc từng lần nhập kho - Ưu điểm: Phương pháp này tính giá NVL xuất kho kịp thời, cung cấp thông tin phù hợp đúng đắn về giá trị của hàng tồn kho trên Bảng cân đối kế toán, giá trị hàng tồn phát sinh sát với giá thị trường. - Nhược điểm: Phương pháp này phải tính toán nhiều, tốn nhiều công, doanh thu thực tế không phù hợp với chi phí thực tế. 1.2.2.3 Phương pháp nhập sau xuất trước - LIFO: Giá thực tế của NVL xuất kho = Giá thực tế của NVL nhập kho theo từng lần nhập sau x Số lượng NVL xuất kho trong kỳ thuộc từng lần nhập kho Về cơ bản thì ưu, nhược điểm của phương pháp LIFO cũng tương tự phương pháp FIFO, nhưng sử dụng phương pháp LIFO giúp cho chi phí kinh doanh của doanh nghiệp phản ứng kịp thời với giá cả thị trường của NVL. 1.2.2.4 Phương pháp giá đơn vị bình quân: Giá thực tế của NVL xuất dùng trong kỳ = Số lượng NVL xuất dùng x Giá đơn vị bình quân Trong đó thì giá đơn vị bình quân có thể được tính một trong ba cách sau: SV: Lê Hà My. Lớp: CĐ7KE1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 6 Trường ĐH tài nguyên và môi trường HN Khoa kinh tế tài nguyên môi trường *) Tính theo đơn giá bình quân tồn kho đầu kỳ: Đơn giá bình quân tồn kho đầu kỳ = Tổng giá trị thực tế tồn kho đầu kỳ Tổng số lượng tồn kho Giá thực tế của NVL xuất kho = Số lượng NVL xuất kho x Đơn giá thực tế tồn kho đầu kỳ - Ưu điểm: Đơn giản, dễ làm, giảm nhẹ việc tính toán, cung cấp thông tin kịp thời. - Nhược điểm: Độ chính xác không cao, không tính toán đến biến động của giá cả trong kỳ. *) Tính theo đơn giá bình quân sau mỗi lần nhập: Đơn giá bq sau mỗi lần nhập = Giá thực tế NVL tồn kho trc khi nhập + Giá trị thực tế nhập kho NVL Số lượng NVL tồn kho trc khi nhập + Số lượng NVL nhập kho Giá thực tế của NVL xuất kho = Số lượng NVL xuất kho x Đơn giá bình quân sau mỗi lần nhập - Ưu điểm: Phương pháp này khắc phục được nhược điểm của hai phương pháp trên, vừa chính xác vừa cập nhập. - Nhựơc điểm: Khối lượng công việc tính toán nhiều. *) Tính theo đơn giá bình quân gia quyền: SV: Lê Hà My. Lớp: CĐ7KE1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 7 Trường ĐH tài nguyên và môi trường HN Khoa kinh tế tài nguyên môi trường Đơn giá bq gia quyền = Giá thực tế tồn kho đầu kỳ + Giá thực tế nhập trong kỳ Số lượng tồn kho đầu kỳ + Số lượng nhập trong kỳ Giá thực tế của NVL xuất kho = Số lượng NVL xuất kho x Đơn giá bình quân gia quyền - Ưu điểm: Phương pháp này làm giảm khối lượng tính toán, không phụ thuộc vào số lần nhập xuất NVL của từng danh điểm vật tư. - Nhược điểm: Phương pháp này công việc tính toán dồn vào cuối kỳ kế toán làm ảnh hưởng đến công việc kế toán khác, phải tính theo từng danh điểm vật tư. 1.2.2.5 Phương pháp giá hạch toán. Hệ số giá = Giá thực tế VL tồn đầu kỳ + Tổng giá thực tế VL nhập trong kỳ Giá hạch toán VL tồn đầu kỳ + Giá hạch toán VL nhập trong kỳ Giá thực tế VL xuất kho trong kỳ = Giá hạch toán VL xuất kho trong kỳ x Hệ số giá Phương pháp này sử dụng trong điều kiện: Doanh nghiệp dùng hai loại giá thực tế và giá hạch toán. 1.3. Nhiệm vụ của kế toán vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất. SV: Lê Hà My. Lớp: CĐ7KE1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 8 Trường ĐH tài nguyên và môi trường HN Khoa kinh tế tài nguyên môi trường - Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu về tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản, tình hình nhập - xuất - tồn kho NVL, tính giá thành của vật liệu đã thu mua và nhập kho vật liệu, kiểm tra tình hình thu mua vật liệu đảm bảo về mặt số lượng, chủng loại, giá cả, thời hạn nhằm đảm bảo cung cấp đầy đủ, kịp thời chủng loại, vật liệu trong quá trình sản xuất của doanh nghiệp. - Áp dụng đúng đắn các phương pháp và kỹ thuật hạch toán hàng tồn kho, mở sổ, thẻ kế toán chi tiết để ghi chép phản ánh, phân loại, tổng hợp số liệu …. - Tổ chức đánh giá, phân loại vật liệu, kiểm tra việc chấp hành chế độ việc bảo quản, dự trữ và sử dụng vật liệu, tính toán, xác định chính xác số lượng giá trị vật liệu cho các đối tượng sử dụng trong quá trình sản xuất kinh doanh… 1.4. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp. 1.4.1. Hệ thống chứng từ kế toán. Theo chế độ chứng từ kế toán quy định ban hành theo Quyết định số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/06 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, các chứng từ kế toán NVL bao gồm: + Phiếu nhập kho - Mẫu số 01-VT + Phiếu xuất kho - Mẫu 02-VT + Biên bản kiểm nghiệm vật tư - Mẫu số 03-VT + Phiếu báo vật tư hàng hoá còn lại cuối kỳ-Mẫu số 04-VT + Bảng kê mua hàng - Mẫu số 05 - VT; + Biên bản kiểm nghiệm vật tư - Mẫu số 05 - VT SV: Lê Hà My. Lớp: CĐ7KE1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 9 Trường ĐH tài nguyên và môi trường HN Khoa kinh tế tài nguyên môi trường + Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ mẫu số 07-VT Chứng từ ban hành theo văn bản pháp luật khác: + Hoá đơn thuế giá trị gia tăng - Mẫu số 01GTKT-3LL + Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ - Mẫu số 03 - PXK-3LL + Hoá đơn bán hàng thông thường - Mẫu số 02GTGT - 3LL. 1.4.2. Các phương pháp kế toán chi tiết: 1.4.2.1. Phương pháp thẻ song song. * Nguyên tắc hạch toán: - Ở kho: việc ghi chép tình hình nhập xuất tồn kho hàng ngày do thủ kho tiến hành trên thẻ kho và chỉ ghi theo chỉ tiêu số lượng. - Ở phòng kế toán: kế toán sử dụng sổ kế toán chi tiết vật tư để ghi chép tình hình nhập xuất kho theo cả hai chỉ tiêu số lượng và giá trị. (Sơ đồ 1): Kế toán chi tiết NVL theo phương pháp ghi thẻ song song Ghi chú: SV: Lê Hà My. Lớp: CĐ7KE1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 10 Phiếu nhập kho Thẻ kho Sổ chi tiết NVL Bảng tổng hợp NXT Phiếu xuất kho [...]... nhưng phải in đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định Phần mềm kế toán thiết kế theo hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế toán đó nhưng không phải hoàn toàn giống mẫu sổ ghi bằng tay PHẦN II: THỰC TẾ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN CÁI RỒNG 2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và công tác kế toán tại công ty cổ phần thuỷ sản Cái Rồng SV: Lê Hà My... Báo cáo thực tập tốt nghiệp 31 Trường ĐH tài nguyên và môi trường HN Khoa kinh tế tài nguyên môi trường Sau đây là sơ đồ khái quát về sơ đồ bộ máy kế toán công ty cổ phần thuỷ sản Cái Rồng (Sơ đồ 12): Bộ máy kế toán CTCP thủy sản Cái Rồng Kế toán trưởng Kế toán tiền lương - BHXH Kế toán vật tư – Tài sản cố định Kế toán tổng hợp tính giá thành sản phẩm Thủ quỹ Trong đó: - Kế toán trưởng (Kiêm kế toán tổng... trong công ty 2.1.2.2 Đặc điểm tổ chức hạch toán kế toán của Công ty 2.1.2.2.1 Các chính sách kế toán chung tại Công ty - Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và các Chuẩn mực kế toán Việt Nam do Bộ Tài chính ban hành và các văn bản sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn kèm theo - Niên độ kế toán: ... kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức theo quy định trên đây Phần mềm kế toán SV: Lê Hà My Lớp: CĐ7KE1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 21 Trường ĐH tài nguyên và môi trường HN Khoa kinh tế tài nguyên môi trường không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, ... ăn gia súc 2.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán tại Công ty 2.1.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Phòng kế toán gồm 4 nhân viên, cán nhân viên chịu sự chỉ đạo của kế toán trưởng Kế toán trưởng là người trực tiếp chỉ đạo các công việc, các thành viên và là người chịu trách nhiệm các phần hành khác nhau Mỗi phần hành có nhiệm vụ cụ thể riêng nhưng có mối quan hệ mật thiết... pháp hạch toán ngoại tệ: Hạch toán ngoại tệ theo đúng tỷ giá giao dịch thực hiện 2.1.2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán và tài khoản kế toán Công ty Cổ phần thuỷ sản Cái Rồng sử dụng hệ thống chứng từ kế toán sau: SV: Lê Hà My Lớp: CĐ7KE1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 33 Trường ĐH tài nguyên và môi trường HN Khoa kinh tế tài nguyên môi trường - Lao động tiền lương; * Bảng chấm công - Mẫu... My Lớp: CĐ7KE1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 22 Trường ĐH tài nguyên và môi trường HN Khoa kinh tế tài nguyên môi trường 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần thuỷ sản Cái Rồng 2.1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Công ty cổ phần thủy sản Cái Rồng trước đây là Xí nghiệp chế biến thủy sản Cái Rồng được xây dựng và đưa... của kế toán được giảm bớt do chỉ ghi một lần vào cuối tháng - Nhược điểm: Ghi số trùng lặp giữa kho và phòng kế toán về mặt số lượng, hạn chế tác dụng của kiểm tra do việc kiểm tra đối chiếu được thực hiện vào cuối tháng SV: Lê Hà My Lớp: CĐ7KE1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 13 Trường ĐH tài nguyên và môi trường HN Khoa kinh tế tài nguyên môi trường 1.5 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 1.5.1 Kế toán nguyên. .. bán lại doanh nghiệp Nhà nước và quyết định bán Xí nghiệp chế biến thủy sản Cái Rồng cho tập thể người lao động trong xí nghiệp Thực hiện Quyết định của Ủy ban Nhân dân tỉnh ngày 01/6/2000 Xí nghiệp chế biến thủy sản Cái Rồng chuyển thành Công ty cổ phần thủy sản Cái Rồng Tên giao dịch: Công ty cổ phần chế biến thủy sản Cái Rồng Trụ sở giao dịch: Xã Đông Xá, huyện Vân Đồn, tỉnh Quảng Ninh Điện thoại:... đốc điều hành về mọi hoạt động kế toán của công ty - Kế toán vật tư, TSCĐ: Phản ánh ghi chép tình hình sử dụng vật tư của các phân xưởng, tình hình phân bổ NVL công cụ dụng cụ cho sản xuất đồng thời theo dõi sự biến động tăng giảm của TSCĐ bao gồm mua mới, sửa chữa nâng cấp TSCĐ, thanh lý, nhượng bán TSCĐ, tiến hành trích và phân bổ khấu hao cho các đối tượng sử dụng - Kế toán tiền lương và các khoản . thủy sản Cái Rồng, với mong muốn được hiểu rõ hơn về công tác kế toán nguyên vật liệu em đã mạnh dạn chọn đề tài “ Tìm hiểu công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần thủy sản Cái Rồng . phần mở đầu và kết luận chuyên đề của em gồm ba phần: Phần I : Những vấn đề chung về kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất. Phần II : Thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu tại. Do đó công tác kế toán nguyên vật liệu rất được quan tâm trong các đơn vị sản xuất. Là sinh viên trường Đại học tài nguyên và môi trường Hà Nội, trong quá trình thực tập tại Công ty cổ phần thủy