TÌNH HÌNH THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VỚI VIỆC NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN LƯU ĐỘNG TẠI CÔNG TY DỆT 8-3

Luận Văn Tốt Nghiệp TÌNH HÌNH THỰC TẾ CƠNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VỚI VIỆC NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN LƯU ĐỘNG TẠI CÔNG TY DỆT 8/3 I-/ MỘT SỐ HÌNH ẢNH SƠ LƯỢC VỀ CƠNG TY DỆT 8/3 Tên đơn vị : Công ty Dệt 8/3 Tên giao dịch : Eight March Textile Company Tên viết tắt : EMTEXCO Địa : 460 Minh Khai - Hai Bà Trưng - Hà Nội 1-/ Quá trình hình thành phát triển Cơng ty Với chủ trương khôi phục kinh tế sau chiến tranh đưa miền Bắc tiến lên XHCN, đầu năm 1959, Chính phủ ta định cho xây dựng nhà máy liên hợp sợi - dệt - nhuộm Nhà máy có cơng suất thiết kế ban đầu 35 triệu mét vải thành phẩm năm có quy mơ loại I kinh tế quốc dân Từ năm 1960 đến năm 1965 giai đoạn hình thành móng ban đầu nhà máy Trong thời gian này, giúp đỡ Chính phủ nước Cộng hồ nhân dân Trung Hoa, phân xưởng nhà máy đời Ngày 8/3/1965, nhà máy cắt băng khánh thành thức mang tên Nhà máy Dệt 8/3 Kể từ ngày thành lập suốt thời kỳ chống Mỹ cứu nước, Nhà máy Dệt 8/3 đầu phong trào thi đua sản xuất cung cấp kịp thời nhu cầu vải cho tiền tuyến, đồng thời làm tốt công tác hậu cần địa phương vừa sản xuất vừa sẵn sàng chiến đấu Chỉ tính từ năm 1965 đến năm 1985, nhà máy sản xuất 106.087 sợi, 5.920.502 triệu mét vải thành phẩm Năm 1985, nhà máy vinh dự Quốc hội Hội đồng Nhà nước trao tặng Huân chương lao động hạng 1 Luận Văn Tốt Nghiệp Trong năm đầu bước sang kinh tế thị trường, Nhà máy gặp phải nhiều khó khăn hầu hết máy móc, trang thiết bị, cơng nghệ cũ kỹ, lạc hậu nên sản phẩm nhà máy cạnh tranh với hàng liên doanh Trước thực trạng đó, giúp đỡ Nhà nước, nhà máy bước đổi quy trình cơng nghệ, tổ chức lại phương thức sản xuất máy quản lý để nâng cao chất lượng hạ giá thành sản phẩm Cho nên năm gần đây, sản phẩm Nhà máy ngày có uy tín thị trường Sau 40 năm xây dựng trưởng thành, nhà máy dệt 8/3 trải qua ba lần đổi tên: từ Nhà máy Dệt 8/3, xí nghiệp liên hợp dệt 8/3 gọi Công ty Dệt 8/3 (theo Nghị định 388, tháng 7/1994) Đây doanh nghiệp Nhà nước có quy mơ vào bậc lĩnh vực sản xuất sản phẩm ngành dệt may Việt Nam Công ty giải việc làm cho phận lao động Thủ đô, đặc biệt lao động nữ, góp phần thúc đẩy Hà Nội trở thành trung tâm kinh tế nước 2-/ Vai trị, nhiệm vụ Cơng ty Dệt 8/3 Công ty Dệt 8/3 doanh nghiệp Nhà nước, thành viên hạch tốn độc lập Tổng Cơng ty Dệt may Việt Nam, với phương thức hạch toán: Cân đối thu chi, bảo đảm có lãi Cơng ty Dệt 8/3 hoạt động theo luật doanh nghiệp Nhà nước, theo quy định pháp luật, theo điều lệ tổ chức hoạt động Tổng Công ty Công ty có nhiệm vụ kinh doanh hàng dệt, may mặc theo kế hoạch, quy hoạch Tổng Công ty, theo nhu cầu thị trường, từ đầu tư, sản xuất, cung ứng đến tiêu thụ sản phẩm, xuất nhập nguyên vật liệu, phụ kiện, thiết bị phụ tùng, sản phẩm dệt, may mặc hàng hoá khác liên quan đến ngành dệt, may mặc Với thị trường tiêu thụ rộng lớn, Cơng ty Dệt 8/3 nhanh chóng có nhiều mặt hàng đáp ứng nhu cầu, thị hiếu người tiêu dùng với sản phẩm chủ yếu sau: sợi toàn bộ, sợi bán, vải mộc, vải thành phẩm, vải xuất Bên cạnh đó, Cơng ty khai thác thị trường nước sản phẩm vải 2 Luận Văn Tốt Nghiệp xuất khẩu, may xuất nhằm thu hút ý, đầu tư đối tác nước mở rộng thị trường Cơng ty có quan hệ mua bán với nhiều nước giới Italia, Đức, Nhật, Trung Quốc 3-/ Đặc điểm tổ chức máy quản lý tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Dệt 8/3 a, Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty Dệt 8/3 Cơng ty Dệt 8/3 đơn vị hạch tốn độc lập, có tư cách pháp nhân, trực thuộc Tổng Công ty Dệt - may Việt Nam Đứng đầu Công ty Ban Giám đốc đạo trực tiếp xuống phịng ban, xí nghiệp thành viên Giúp việc cho Ban giám đốc phòng chức phịng nghiệp vụ Ban Giám đốc Cơng ty bao gồm người: Tổng Giám đốc, Phó Tổng Giám đốc - Tổng giám đốc: người đứng đầu máy lãnh đạo Công ty, chịu trách nhiệm huy toàn bộ máy quản lý chịu trách nhiệm trước quan chủ quản cấp Ngoài việc uỷ quyền cho Phó Tổng giám đốc điều hành công việc Công ty, Tổng giám đốc cịn trực tiếp điều hành phịng: Kế tốn - Tài chính, tổ chức lao động, xuất nhập - Phó Tổng giám đốc kỹ thuật: người phụ trách kỹ thuật sản xuất, công nghệ sản xuất Cơng ty đạo trực tiếp phịng kỹ thuật - Đầu tư - Phó Tổng giám đốc sản xuất tiêu thụ: người phụ trách điều hành phần sản xuất tiêu thụ sản phẩm, đạo trực tiếp phòng: kế hoạch tiêu thụ, kho, bảo vệ - quân giám đốc xí nghiệp thành viên - Phó Tổng giám đốc trung tâm thí nghiệm - kiểm tra chất lượng: người phụ trách việc kiểm tra chất lượng sản phẩm đạo trực tiếp phòng KCS Các phòng ban chức nghiệp vụ: Được tổ chức theo yêu cầu quản lý sản xuất kinh doanh, chịu lãnh đạo Ban Giám đốc trợ giúp cho Ban Giám đốc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Các phịng ban có 3 Luận Văn Tốt Nghiệp nhiệm vụ chấp hành kiểm tra việc chấp hành tiêu kế hoạch, chế độ sách Nhà nước, nội quy Công ty mệnh lệch Giám đốc Ngồi phịng ban cịn có nhiệm vụ đề xuất với ban Giám đốc biện pháp giải khó khăn vướng mắc gặp phải trình sản xuất kinh doanh nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý Cơng ty Các phịng ban nghiệp vụ Cơng ty gồm: - Phịng kỹ thuật đầu tư: có nhiệm vụ đầu tư, chuẩn bị kỹ thuật cho sản xuất từ khâu thiết kế sản phẩm, quy trình cơng nghệ đến khâu nhập kho thành phẩm - Phòng kế hoạch tiêu thụ: Có chức xây dựng kế hoạch tháng, quý, năm Điều hành sản xuất kinh doanh sở tiêu thụ sản phẩm Cụ thể: vào nhu cầu thông tin thị trường phòng xây dựng kế hoạch giá thành, kế hoạch giá thành, kế hoạch sản lượng nhằm thu lợi nhuận cao nhất, đảm bảo cung ứng vật tư kịp thời với giá thấp - Phòng xuất - nhập khẩu: Giúp Ban lãnh đạo việc tìm kiếm thị trường để tiêu thụ sản phẩm Phịng có nhiệm vụ xuất sản phẩm Công ty sản xuất có khách hàng nhập vật tư, hố chất, máy móc, thiết bị cần cho sản xuất, gọi vốn đầu tư nước ngoài, xây dựng phương án đầu tư - Phịng KCS: Đảm bảo cho cơng tác kiểm tra chất lượng sản phẩm tồn Cơng ty - Phịng tổ chức lao động: Có nhiệm vụ quản lý nhân lực Cơng ty, đảm bảo chế độ sách cho cán công nhân viên, theo dõi ban hành định mức lao động, tiền lương, tiền thưởng, tổ chức công tác nâng bậc cho công nhân viên - Phịng kế tốn - tài chính: Giúp lãnh đạo Cơng ty cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất kinh doanh báo cáo tài Cơng ty Đồng thời, phịng cịn có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch tài Cơng ty, xác định nhu cầu vốn, tình hình có biến động loại tài sản Công ty 4 Luận Văn Tốt Nghiệp - Phòng bảo vệ quân sự: Có chức quản lý trật tự an ninh Cơng ty Giám đốc xí nghiệp thành viên: chịu đạo cấp Các Giám đốc có trách nhiệm quản lý, bảo tồn, phát triển nguồn vốn, tài sản nguồn lực khác Cơng ty giao Giúp việc cho Giám đốc xí nghiệp Phó giám đốc xí nghiệp, trưởng ca trưởng ngành, tổ trưởng tổ nghiệp vụ kinh tế - kỹ thuật, tổ sản xuất (Xem sơ đồ trang sau) 5 Luận Văn Tốt Nghiệp b, Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh: Cơng ty Dệt 8/3 có cấu tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh hoàn chỉnh bao gồm xí nghiệp sản xuất xí nghiệp sản xuất phụ Các xí nghiệp sản xuất chính: có tổng diện tích 51.380 mét vng với 3280 cơng nhân, bao gồm: - Xí nghiệp sợi: Có diện tích 21.000 mét vng với 1.650 cơng nhân, có nhiệm vụ chuyên sản xuất sợi để cung cấp cho dệt vải mộc cung cấp cho thị trường - Xí nghiệp Dệt: Có diện tích 19.000 mét vng với 1.097 cơng nhân, có nhiệm vụ nhận sợi từ xí nghiệp sợi tiến hành sản xuất vải mộc - Xí nghiệp nhuộm: Có diện tích 9.800 mét vng với 351 cơng nhân, có nhiệm vụ nhận vải từ xí nghiệp Dệt tổ chức nhuộm, in hoa Các xí nghiệp sản xuất phụ: - Xí nghiệp điện bao gồm phận: + Động lực: làm nhiệm vụ cung cấp nước, lượng điện, nước cho tồn Cơng ty + Phụ tùng: làm nhiệm vụ sửa chữa máy móc, thiết bị Cơng ty - Xí nghiệp may, dịch vụ: Có diện tích 1.580 mét vng với 182 cơng nhân, có nhiệm vụ may quần áo loại, túi, khăn phận sản xuất kinh doanh phụ tận dụng điều kiện có cơng ty để tạo công ăn việc làm, tăng thu nhập cho người lao động (Xem sơ đồ trang sau) 6 Luận Văn Tốt Nghiệp 4-/ Kết sản xuất số năm gần Công ty Dệt 8/3 Với cố gắng vươn lên toàn thể cán công nhân viên, Công ty Dệt 8/3 đạt thành tựu đáng kể Theo báo cáo tổng kết năm 1998 1999, ta đánh giá kết hoạt động Công ty thông qua tiêu sau: BẢNG KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY DỆT 8/3 TT Chỉ tiêu Đơn vị 1998 1999 Chênh lệch Tuyệt đối % Tổng doanh thu Nghìn đồng 180.987.000 205.798.025 24.811.025 113,7 Tổng chi phí Nghìn đồng 180.931.600 205.722.180 24.790.580 113,2 Lợi nhuận Nghìn đồng 55.400 75.845 20.445 136,9 Nộp ngân sách Nghìn đồng 3.328.655 3.548.297 219.642 106,6 Vốn lưu động Nghìn đồng 27.732.948 33.259.525 5.526.577 119,9 Vốn cố định Nghìn đồng 28.764.451 35.331.200 6.566.749 122,8 Qua tiêu ta thấy: Tổng doanh thu năm 1999 205.798.025.000 đồng tăng 113,7% so với năm 1998, lợi nhuận năm 1999 75.845.000 đồng tăng 136,9% so với năm 1998 Và năm 1999, Công ty Dệt 8/3 đóng góp cho Ngân sách 3.548.297.000 đồng Kết khẳng định Cơng ty khơng ngừng đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh, cải tiến, đa dạng hoá nâng cao chất lượng sản phẩm nên sản phẩm khách hàng tin cậy đủ sức cạnh trạnh thị trường Tuy nhiên, với doanh nghiệp Nhà nước có số vốn lớn Cơng ty Dệt 8/3 kết sản xuất kinh doanh mà Cơng ty đạt cịn chưa tương ứng với quy mơ hoạt động Cụ thể, tỷ suất lợi nhuận vốn năm 1999, đạt 0,11%, lương bình qn lao động Cơng ty đạt 580.000 đồng - người/tháng Thực tế cho thấy ngành dệt ta gặp phải nhiều khó khăn việc cạnh tranh với doanh nghiệp liên doanh, việc tìm kiếm khách hàng nâng cao chất lượng sản phẩm Nhà nước tích cực hỗ trợ cho ngành Dệt - may Việt 7 Luận Văn Tốt Nghiệp Nam nói chung Cơng ty Dệt 8/3 nói riêng, cán bộ, cơng nhân viên Cơng ty Dệt 8/3 nỗ lực để ni đứa đầu lịng ngành dệt may Việt Nam lớn mạnh 5-/ Đặc điểm tổ chức máy kế tốn, cơng tác kế tốn sổ kế tốn Công ty Dệt 8/3 a, Tổ chức máy kế tốn, cơng tác kế tốn Cơng ty Dệt 8/3 Để phản ánh kết sản xuất kinh doanh đòi hỏi doanh nghiệp phải tổ chức máy kế tốn phù hợp với quy mơ sản xuất kinh doanh tình hình thực tế đơn vị Xuất phát từ cấu tổ chức quản lý việc xếp xí nghiệp trực thuộc, Cơng ty Dệt 8/3 áp dụng hình thức kế tốn tập trung Nghĩa tồn cơng tác kế tốn thực phịng kế tốn tài từ khâu thu nhận chứng từ, ghi sổ đến khâu xử lý thông tin hệ thống báo cáo, phân tích tổng hợp Ở Cơng ty Dệt 8/3, ngồi 17 nhân viên phịng kế tốn tài chính, xí nghiệp thành viên cịn bố trí nhân viên hạch tốn kinh tế nhằm giúp cho phịng số cơng việc định (lập bảng tính lương, tập hợp phiếu nhập kho, phiếu xuất kho) Đứng đầu máy kế tốn trưởng phịng kế tốn tài chính: người điều hành, giám sát toàn hoạt động máy kế toán, chịu trách nhiệm nghiệp vụ chuyên mơn kế tốn, tài Cơng ty Trưởng phịng kế tốn tài thay mặt Nhà nước kiểm tra việc thực chế độ, thể lệ quy định Nhà nước lĩnh vực kế tốn, tài Cơng ty Phó phịng kế tốn tài kiêm kế tốn tổng hợp: Có nhiệm vụ trợ giúp kế tốn trưởng phụ trách hoạt động phòng, đồng thời có trách nhiệm tổng hợp chứng từ, bảng kê, nhật ký chứng từ kế toán viên cung cấp vào cuối tháng, q, năm Sau đó, kế tốn tổng hợp vào sổ cho tài khoản lập báo cáo theo quy định chung Bộ Tài báo cáo nội theo yêu cầu cấp 8 Luận Văn Tốt Nghiệp Kế toán quỹ: Giám sát việc thu - chi qua chứng từ gốc, theo dõi sử dụng vốn mục đích, có hiệu quả, đồng thời theo dõi tình hình tốn với khách hàng, tốn tạm ứng Kế toán quỹ phụ trách tài khoản 111, 131, 141 sổ chi tiết Cuối tháng, lập bảng kê số nhật ký chứng từ số Thủ quỹ: chịu trách nhiệm quỹ tiền mặt Công ty Hàng ngày vào phiếu thu, chi hợp lệ để xuất nhập quỹ, ghi sổ quỹ, cuối ngày đối chiếu với kế tốn quỹ, có sai sót phải sửa chữa kịp thời Khi có yêu cầu cấp trên, thủ quỹ phận có liên quan tiến hành kiểm kê lại quỹ tiền mặt có Nếu thiếu hụt phải tìm nguyên nhân đề biện pháp xử lý Kế toán tiền ngân hàng: Thực tồn giao dịch thu chi, tốn với ngân hàng Phụ trách tài khoản 112, 311 sổ chi tiết Cuối tháng, lập bảng kê số nhật ký chứng từ số Kế tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ: Phụ trách tài khoản 152, 153 hạch toán chi tiết vật liệu theo phương pháp sổ số dư Cuối tháng, tổng cộng số liệu, lập báo cáo vật liệu với phận chức khác tiến hành kiểm kê lại kho vật tư, đối chiếu với sổ sách kế toán Nếu thiếu hụt phải tìm ngun nhân có biện pháp xử lý ghi “biên kiểm kê” Kế toán tiền lương bảo hiểm xã hội: Phụ trách TK 334, 338, (3382, 3383, 3384), 627, 641, 642 Kế tốn lương BHXH có nhiệm vụ theo dõi việc tính tốn tiền lương, BHXH khoản phụ cấp khác cho cán công nhân viên Cơng ty Cuối tháng, lập bảng tốn tiền lương, lập bảng phân bổ số bảng tập hợp chi phí Kế tốn tài sản cố định nguồn vốn: Phụ trách tài khoản 211, 214, 411, 414, 415 Phân loại tài sản cố định có Cơng ty tính khấu hao theo phương pháp tuyến tính Cuối tháng, lập bảng phân bổ số 3, nhập ký chứng từ số Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm: Căn vào phiếu xuất vật tư, bảng toán lương, hợp đồng sản xuất, phiếu xuất kho thành 9 Luận Văn Tốt Nghiệp phẩm kế toán tiến hành tính tốn, tập hợp chi phí kiểm tra số liệu nhân viên hạch toán kinh tế xí nghiệp thành viên gửi lên Từ đó, xác định xác khối lượng sản phẩm dở dang cuối kỳ, thực tính giá thành Kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm phụ trách tài khoản: 621, 622, 627, 154 Kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm: Có nhiệm vụ theo dõi trình nhập xuất kho thành phẩm xác định xác kết sản xuất kinh doanh Công ty Phụ trách tài khoản 155, 157, 511, 512, 641, 642 Các nhân viên hạch toán kinh tế xí nghiệp thành viên: Có nhiệm vụ theo dõi từ khâu đưa nguyên vật liệu vào sản xuất đến sản xuất thành phẩm nhập kho, tổ chức tập hợp số liệu, chứng từ gửi phịng kế tốn Cơng ty Các thành viên máy kế tốn có nhiệm vụ kế tốn khác song phận lại có kết hợp chặt chẽ mật thiết phạm vi chức nhiệm vụ Bộ máy kế tốn Cơng ty Dệt 8/3 thể qua sơ đồ: (Xem sơ đồ trang sau) 10 10 Luận Văn Tốt Nghiệp 6272.4-Dệt 10.474.683 10.684.177 450.483.754 450.483.754 20.655.268 21.068.374 247.775.550 247.775.550 1.241.660.110 1.241.660.110 Cộng 40 11.449.306.282 11.495.103.507 1.432.098.524 1.460.736.076 955.832.789 955.832.789 40 96.354.733 96.354.733 Luận Văn Tốt Nghiệp 4-/ Tổ chức ghi sổ tổng hợp trình nhập, xuất vật liệu Hàng ngày, kế toán tập hợp chứng từ liên quan đến vật liệu, sau phân loại chứng từ theo hai kênh nhập, xuất Đối với chứng từ nhập kho, sau đưa liệu vào máy, kế toán vật liệu gửi phiếu nhập kho hoá đơn đỏ cho kế toán toán để theo dõi khoản phải toán toán cho nhà cung cấp sổ chi tiết số NKCT số 1, NKCT số Mỗi phiếu theo dõi dòng sổ chi tiết số với tên nhà cung cấp số tiền ghi hoá đơn đỏ Số dư đầu tháng nhà cung cấp lấy từ sổ chi tiết số tháng trước Vật liệu mua vào theo dõi chi tiết cho loại Trong tháng kế tốn tốn cho nhà cung cấp kế toán theo dõi cột phương thức toán Cuối tháng, dựa vào sổ chi tiết số 2, kế toán lập NKCT số Ở đây, kế toán tốn khơng theo dõi chi tiết số phát sinh nhà cung cấp NKCT số mà lại theo dõi chi tiết cho tài khoản vật liệu Trên NKCT số 5, giá hạch toán giá thực tế tài khoản chi tiết 152 lấy từ dịng cộng cột giá hạch tốn giá thực tế sổ chi tiết số Cột tài khoản khác NKCT số lấy từ dịng cộng cột phần tốn, ghi có sổ chi tiết số 41 41 Luận Văn Tốt Nghiệp Trích: BẢNG - SỔ CHI TIẾT SỐ Tháng 3/2000 Ghi có TK 331, ghi nợ TK Đơn vị bán Dư đầu kỳ Hoá đơn PNK Thanh toán, ghi Nợ TK331 152.1 Nợ SH NT HT TT Công ty Dệt Quốc 02 1/3 3.294.453.865 3.294.453.865 Việt 09 4/3 2.206.901.603 2.206.901.603 6.386.516.000 6.386.516.000 1.791.184.724 1.791.184.724 593.005.757 593.005.757 Σ Có 2.416.284.000 CT Dệt Tiến Đạt SH NT Số dư cuối kỳ 152.2 HT TT 111 112 Nợ Có 5.726.600.000 3.076.200.000 Σ 968.724.040 2.985.361.000 2.985.361.000 1.686.000.000 2.314.800.000 Cộng 7.412.824.903 9.823.242.026 9.823.242.026 214.428.071 214.428.071 8.243.700.000 9.206.795.000 42 42 Luận Văn Tốt Nghiệp Trích: BẢNG - NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Ghi Có TK 331 Tháng 3/2000 STT 01 Diễn giải Nợ Có # TK 152 HT TK TT khác Cty Dệt Tiến Đạt 2.416.284.000 152.1 9.823.242.026 214.428.071 214.428.071 112 Số tiền 9.823.242.026 111 152.2 02 Cty Dệt Quốc Việt Dư đầu kỳ Dư đầu kỳ Nợ Có 3.076.200.000 8.243.700.000 968.724.040 152.3 2.314.800.000 152.4 Cộng 43 7.412.824.903 10.037.670.097 10.037.670.097 43 8.243.700.000 9.206.795.000 Luận Văn Tốt Nghiệp Nhận xét: So với chế độ, hình thức sổ Cơng ty sử dụng khác biệt Sổ chi tiết số mà Công ty sử dụng tương tự NKCT số mẫu chế độ.Cơng ty có nhà cung cấp thường xun theo dõi sổ chi tiết số 2, kế toán theo dõi chung cho nhà cung cấp tháng sổ chi tiết Như vậy, cuối tháng vất vả cho công việc cộng sổ để ghi NKCT số Căn vào NKCT số NKCT khác, kế toán lập bảng tính giá thực tế vật liệu (đã trình bày mẫu sổ trên) Mặt khác, vào chứng từ xuất, kế toán lập bảng phân bổ vật liệu, sau chuyển cho kế tốn tổng hợp để lập bảng kê số 4, NKCT số Cuối tháng, sở NKCT số 5, số NKCT liên quan kế toán lập sổ TK 152 44 44 Luận Văn Tốt Nghiệp BẢNG 10 - SỔ CÁI TK 152 Tháng 3/2000 Ngày ghi sổ Chứng từ SH NT Diễn giải Số tiền TK đối ứng Nợ 152.1 Có Nợ 152.2 Có Nợ Dư đầu tháng 22.062.841.380 18.295.611.361 1262731208 Nhập tháng 10.812.688.708 9.914.804.154 214856927 111 67.195.984 66.767.128 428856 331 10.037.670.097 9.823.242.026 214428071 621 707.822.627 Có 24.795.000 Xuất tháng 15.249.687.215 11.495.103.507 1460736076 154 621 13.751.129.048 627 1.387.933.226 146786769 642 45 5661 110.619.280 13750894 45 5661 11.495.103.507 1300192752 Luận Văn Tốt Nghiệp Dư cuối tháng 46 17.625.842.873 16.715.312.008 46 16852059 Luận Văn Tốt Nghiệp V-/ CÔNG TÁC KIỂM KÊ VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY DỆT 8/3 Kiểm kê vật liệu Công ty Dệt 8/3 nhằm xác định cách xác số lượng giá trị vật liệu có kho Công ty Hơn công tác kiểm kê vật liệu cịn nhằm mục đích đơn đốc kiểm tra tình hình bảo quản, phát kịp thời xử lý trường hợp hao hụt, hư hỏng vật liệu kho Trên sở đề cao trách nhiệm người bảo quản sử dụng vật tư, chấn chỉnh đưa vào nề nếp công tác quản lý, hạch tốn vật liệu Cơng ty; đề cao công tác đối chiếu chéo thủ kho kế toán vật liệu, kế toán vật liệu kế tốn phần hành khác Cơng tác kiểm kê vật liệu tiến hành năm lần vào thời điểm cuối năm trước lập báo cáo tốn, ban kiểm kê tài sản Cơng ty tiến hành Do chủng loại vật tư Công ty đa dạng, số lượng lớn nên trình kiểm kê thường kéo dài từ 1/11 đến 31/12 hàng năm Việc kiểm kê vật liệu tiến hành cách tồn diện, khơng kiểm tra mặt số lượng mà kiểm tra mặt chất lượng loại vật liệu có kho Mọi kết kiểm kê ghi vào biên kiểm kê Biên lập cho thứ vật liệu theo danh điểm kho bảo quản Trong ghi rõ danh điểm vật tư, tên vật tư, đơn vị tính, đơn giá, số lượng tồn kho thực tế, số lượng sổ sách, chênh lệch, số lượng phẩm chất, thành tiền thứ vật liệu Cuối kỳ kiểm kê, kế toán vật liệu tập hợp kết nhập số liệu vào máy vi tính Máy vi tính dựa vào số liệu sổ sách vật liệu tính số lượng thừa thiếu, thành tiền vật liệu in “Biên kiểm kê” Trong đó: Số lượng thừa = thiếu 47 Số lượng thực tế = thời điểm kiểm kê Số lượng tồn kho theo sổ sách + Giá đơn vị bình quân 47 thời điểm kiểm kê Số lượng Luận Văn Tốt Nghiệp Thành tiền x gia quyền liên hoàn thừa thiếu Căn vào biên kiểm kê, Hội đồng kiểm kê Công ty đưa kết xử lý, tuỳ thuộc vào số lượng hao hụt Kế toán vật liệu dựa vào định để ghi sổ 48 48 Luận Văn Tốt Nghiệp Trích: BẢNG 11 - BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ Ngày 31 tháng 12 năm 1999 Kho: Bông Căn vào quy định số 15 ngày tháng năm 1998 kiểm nghiệm vật tư Tổng Giám đốc Ban kiểm nghiệm gồm: Đã kiểm nghiệm loại: STT Tên vật tư Mã số Phương thức ĐVT Kết Kết Số lượng theo sổ Số lượng thực tế Số lượng QC Số lượng không QC Bông Việt Nam kg 7.654 7740 7.654 Bông Xơ N kg 128.749 128.754 128.749 Bông gầm ý kg 12.258 12.118 12.118 Bông Liên Xô CI kg 229.468 212.454 212.454 Bông Liên Xô CII kg 287.764 290.439 287.764 49 49 Luận Văn Tốt Nghiệp 821.474,0 830.629,4 830.415,0 Ý kiến ban kiểm nghiệm: Đại diện kỹ thuật 50 Thủ kho 50 Trưởng ban Luận Văn Tốt Nghiệp Nhận xét: Nhìn biên kiểm kê kho Bông ta thấy số lượng sổ sách với số lượng qua kiểm kê chênh lệch không đáng kể Sự chênh lệch hút ẩm Với số lượng Công ty lớn chênh lệch nhỏ, Công ty không xử lý Sở dĩ Công ty Dệt 8/3 đạt kết hợp chặt chẽ, xác việc quản lý hạch toán vật tư thủ kho kế toán vật liệu Hơn nữa, hệ thống kho tàng Công ty tốt, điều kiện bảo quản đầy đủ, vật liệu kho xếp gọn gàng, ngăn nắp, khoa học Hệ thống kho tàng bố trí gần xí nghiệp sản xuất, tạo điều kiện thuận lợi cho việc vận chuyển vật liệu từ kho tới xí nghiệp, tránh tình trạng mát, hao hụt q trình vận chuyển Song có vấn đề cần bàn tới tình hình giá nay, hầu hết giá vật liệu tăng giảm thất thường, không ổn định, đặc biệt giá mặt hàng nhập ngoại Nhưng Công ty Dệt 8/3 đánh giá lại tài sản khơng lập quỹ dự phịng giảm giá cho tài sản Cơng ty VI-/ TỔ CHỨC HẠCH TỐN VẬT LIỆU VỚI VIỆC NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN LƯU ĐỘNG TẠI CÔNG TY DỆT 8/3 Ta biết vốn lưu động nguồn nhiên liệu thiểu để cỗ máy sản xuất kinh doanh doanh nghiệp hoạt động Hầu hết tài sản dự trữ mua sắm nguồn vốn lưu động thực khâu dự trữ Khâu dự trữ giữ vai trò quan trọng, điểm bắt đầu, tiền đề cho thành công trình sản xuất 51 51 Luận Văn Tốt Nghiệp Cơng ty Dệt 8/3 có số lượng vật tư dự trữ chiếm tỷ lệ cao tổng nguồn vốn lưu động (khoảng 60%) Vì vậy, việc hạch tốn tốt q trình dự trữ đồng thời góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Công ty Để đánh giá tình hình sử dụng vốn lưu động Công ty Dệt 8/3, trước hết ta xem xét cấu vốn lưu động qua bảng sau: 52 52 Luận Văn Tốt Nghiệp BẢNG 12 - CƠ CẤU VỐN LƯU ĐỘNG Quý I/2000 Tháng Tháng Tháng Chỉ tiêu Số tiền % Số tiền % 35.000.115.000 100 35.361.090.000 100 35.459.332.000 100 Tiền 1.548.425.000 4,42 1.695.210.000 4,79 1.818.384.000 5,12 Phải thu KH 3.267.359.000 9,34 3.649.385.000 10,32 4.485.428.000 12,64 Hàng tồn kho 30.056.731.000 85,88 29.887.295.000 84,52 29.025.420.000 81,77 NVL 20.470.527.000 58,49 22.062.841.380 62,39 17.625.842.873 49,66 533.788.000 1,53 541.825.000 1,53 586.249.075 1,65 9.052.416.000 25,86 7.282.628.620 20,6 10.813.328.052 30,46 127.600.000 0,36 129.200.000 0,37 130.100.000 0,37 Vốn lưu động CCDC Sản phẩm TSLĐ khác Số tiền % Qua bảng tính ta thấy NVL chiếm tỷ trọng lớn cấu vốn lưu động Công ty, cụ thể tháng chiếm 58,49%, tháng chiếm 62,39%, tháng chiếm 49,66% Điều cho thấy nguyên vật liệu có tính trọng yếu nhân tố định hiệu sử dụng vốn lưu động Trước hết ta đánh giá hiệu sử dụng nguyên vật liệu thông qua tiêu hệ số quay kho vật tư 1-/ Hệ số quay kho vật tư Quý I/2000 Chỉ tiêu Tháng Tháng Tháng Vật tư xuất dùng 14.025.734.000 15.080.216.000 15.249.687.215 Vật tư tồn đầu kỳ 20.106.780.000 20.470.527.000 22.062.841.380 Vật tư tồn cuốikỳ 20.470.527.000 22.062.841.380 17.625.842.873 53 53 Luận Văn Tốt Nghiệp Hệ số quay kho 0,691 0,709 0,768 Hệ số quay kho vật tư tháng tháng tăng so với tháng lượng vật tư xuất dùng tháng tháng tăng so với tháng số dư bình qn vật tư tồn kho thay đổi không đáng kể.Đây nhân tố góp phần đẩy nhanh tốc độ quay vốn lưu động, từ nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động (Xem bảng sau) 2-/ Hệ số sản xuất vốn lưu động: Quý I/2000 Chỉ tiêu Doanh thu Tháng 7.648.250.000 Tháng Tháng 7.946.490.000 8.125.384.000 Vốn lưu động đầu kỳ 33.259.525.000 35.000.115.000 35.361.090.000 Vốn lưu động cuối kỳ 35.000.115.000 35.361.090.000 35.495.332.000 Vốn lưu động bình quân 34.129.820.000 35.180.602.500 35.428.211.000 Sức sản xuất VLĐ 0,224 0,226 0,229 Chỉ tiêu sức sản xuất vốn lưu động dung để phân tích hiệu chung sử dụng tài sản lưu động Trong tháng 1: Cứ đồng vốn lưu động tạo 0,224 đồng doanh thu Tháng 2: Cứ đồng vốn lưu động tạo 0,226 đồng doanh thu Tháng 3: Cứ đồng vốn lưu động tạo 0,229 đồng doanh thu Như vậy, sức sản xuất vốn lưu động tháng tháng tăng so với tháng 1, với mức sản xuất thật chưa đạt hiệu Do vậy, Công ty cần phải lưu ý đẩy mạnh doanh thu 54 54 ... SỔ KẾ TỐN VẬT LIỆU THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHỨNG TỪ TẠI CƠNG TY DỆT 8/3 12 12 Luận Văn Tốt Nghiệp II-/ THỰC TẾ CƠNG TÁC HẠCH TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY DỆT 8/3 1-/ Đặc điểm vật liệu Công ty Dệt. .. cơng tác quản lý, hạch tốn vật liệu Công ty; đề cao công tác đối chiếu chéo thủ kho kế toán vật liệu, kế toán vật liệu kế toán phần hành khác Công tác kiểm kê vật liệu tiến hành năm lần vào thời... Nhưng Cơng ty Dệt 8/3 đánh giá lại tài sản không lập quỹ dự phịng giảm giá cho tài sản Cơng ty VI-/ TỔ CHỨC HẠCH TOÁN VẬT LIỆU VỚI VIỆC NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN LƯU ĐỘNG TẠI CÔNG TY DỆT 8/3