báo cáo thực tập tổng hợp khoa kế toán kiểm toán tại CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ CƠ ĐIỆN SÔNG ĐÀ THĂNG LONG

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Thực tế năm vừa qua cho thấy, với phát triển mạnh mẽ chế thị trường, cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp; bên cạnh doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả, mở rộng khơng ngừng nâng cao vị thị trường nước ngồi nước cịn tồn khơng doanh nghiệp hoạt động hiệu quả, thu nhập không đủ bù đắp chi phí, có nguy đứng trước phá sản, giải thể Một nguyên nhân gây tình trạng doanh nghiệp tổ chức công tác tiêu thụ, công tác bán hàng khơng tốt, khơng hiệu quả, Vì với mục tiêu cao tối đa hoá lợi nhuận việc xem xét phương thức bán hàng, xác định kết bán hàng có ý nghĩa quan trọng đặt hàng đầu doanh nghiệp doanh nghiệp thương mại Nghiên cứu vấn đề giúp nhà quản trị doanh nghiệp nắm tình hình hoạt động dự đoán xu hướng phát triển tương lai Qua đó, doanh nghiệp xác định trách nhiệm, nghĩa vụ người lao động, với Nhà nước, giải tốt mối quan hệ với chủ thể kinh tế khác, Em xin chân thành cám ơn ban lãnh đạo, anh chị nhân viên Công ty TNHH đầu tư điện Sông Đà Thăng Long giáo viên hướng dẫn tạo điều kiện tận tình bảo, giúp đỡ em hồn thành tốt cơng việc giao thời gian thực tập chuẩn bị viết khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC VIẾT TẮT Viết tắt LN TNDN TNCN CBCNV ĐKKD BCTC BCĐKT CSKH Diễn giải Lợi nhuận Thu nhập doanh nghiệp Thu nhập cá nhân Cán công nhân viên Đăng ký kinh doanh Báo cáo tài Bảng cân đối kế tốn Chăm sóc khách hàng DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.2: Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh năm 2011 - 2012 Bảng 1.2: Kết sản xuất kinh doanh đơn vị năm 2011 2012 Hình 2.1: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty Sơ đồ 2.2: Hạch tốn kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Sơ đồ 1.1: Tô chức hoạt động máy cơng ty I TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH ĐẦU TƯ CƠ ĐIỆN SÔNG ĐÀ THĂNG LONG 1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Đầu tư Cơ điện Sông Đà Thăng Long  Tên công ty : Công ty TNHH đầu tư điện Sơng Đà Thăng Long  Hình thức kinh doanh : Công ty Trách nhiệm hữu hạn (hai thành viên)  Người đại diện theo pháp luật: Đỗ Xuân Sĩ – Giám đốc công ty  Mã số thuế : 0105399776  Trụ sở : SỐ 19, TỔ 10, KHU A34, THỊ TRẤN CẦU DIỄN, HUYỆN TỪ LIÊM, THÀNH PHỐ HÀ NỘI, VIỆT NAM  Điện thoại: 04.66830206 Fax: 04.3797 0164  Tài khoản Ngân hàng: 133362119 Tại NH CP TM Á Châu ACB, Chi nhánh Chùa Hà, Hà Nội  Số vốn: o Bằng số: 4.8000.000.000 đồng o Bằng chữ: Bốn tỷ tám trăm triệu đồng  Số nhân viên: 16 người (cập nhập tháng năm 2013) Chức năng, nhiệm vụ: - Thực kinh doanh theo ngành nghề đăng ký Giấy đăng ký kinh doanh - Buôn bán thiết bị máy móc bảo vệ ngành mơi trường, ngành điện, thiết bị văn phịng:  Bán bn máy móc, thiết bị phụ tùng máy khai khoáng, xây dựng  Bán bn máy móc, thiết bị điện, vật liệu điện (máy phát điện, động điện, dây điện thiêt bị khác dùng mạch điện)  Bán buôn máy móc, thiết bị phụ tùng máy sử dụng cho sản xuất công nghiệp, thương mại, hàng hải dịch vụ khác - Bán bn máy vi tính, thiết bị ngoại vi tính, thiết bị ngoại vi phần mềm - Lắp đặt hệ thống điện, sửa chữa máy móc thiết bị - Tư vấn, chuyển giao công nghệ dịch vụ kỹ thuật lĩnh vực khí, tự động hóa, hóa chất - Tư vấn đầu tư, kinh doanh bất động sản; đại lý mua, bán, ký gửi hàng hóa Ngành nghề kinh doanh Lĩnh vực hoạt động kinh doanh cơng ty bán bn thiết bị, máy móc lớn, phục vụ cơng nghiệp khai khống, xây dựng, điện…Ngồi cơng ty kinh doanh thêm nhiều lĩnh vực đa dạng khác đáp ứng cầu khách hàng Công ty TNHH đầu tư điện Sông Đà Thăng Long đơn vị chuyên hoạt động lĩnh vực khí, điện tử kỹ thuật ứng dụng khác, cung cấp hệ thống xây dựng hạ tầng cao cấp theo yêu cầu khách hàng Ngoài việc tổ chức tốt việc kinh doanh với dịch vụ hồn hảo, cơng ty ln đưa sản phẩm tiêu chuẩn, giải pháp đồng không ngừng cải tiến kỹ thuật, đa dạng hóa sản phẩm mang lại chất lượng cho cơng trình Q trình hình thành phát triển: Cơng ty TNHH đầu tư điện Sông Đà Thăng Long thành lập tháng năm 2011 với giấy phép ĐKKD 0105399776 cấp ngày 11-07-2011 Sau hai năm hoạt động, Công ty TNHH đầu tư điện Sông Đà Thăng Long trở thành đơn vị cung cấp sản phẩm chuyên nghiệp có nhiều kinh nghiệm lĩnh vực thi cơng cơng trình Cơng ty có cách tổ chức nhân linh hoạt chặt chẽ đảm bảo dự án thực cách hiệu đội ngũ cán có trình độ chuyên môn cao, với sức trẻ động đáp ứng yêu cầu khắt khe chất lượng tiến độ cơng trình Với đội ngũ cán cơng nhân viên chun nghiệp, trình độ chun mơn giỏi chun nghiệp, trang bị nhiều máy móc kết hợp với công cụ thủ công truyền thống Công ty TNHH đầu tư điện Sông Đà Thăng Long doanh nghiệp đối tác bạn hàng tin cậy Công ty TNHH đầu tư điện Sông Đà Thăng Long đề xuất giải pháp kỹ thuật, tư vấn thi công, lựa chọn vật tư, thi công lắp đặt sản phẩm công ty sản xuất cho nhiều cơng trình lớn Cơng ty ln bạn đồng hành kiến trúc sư, công ty tư vấn việc thiết kế lựa chọn 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty TNHH Đầu tư Cơ điện Sông Đà Thăng Long Công ty TNHH đầu tư điện Sông Đà Thăng Long đơn vị chuyên sản xuất cung cấp sửa chữa thiết bị lĩnh vực điện tử, hệ thống xây dựng cao cấp theo yêu cầu khách hang Sau hai năm hoạt động công ty trở thành nhà cung cấp thiết bị chuyên nghiệp, kèm với việc tư vấn thiệt bị cho khách hàng, phù hợp với điều kiện có khách hàng Sản phẩm dịch vụ Công ty cung cấp Sửa chữa lắp đặt máy móc, thiết bị cơng nghiệp Lắp đặt hệ thống thoát nước xử lý nước thải, lị sưởi, điều hịa khơng khí hệ thống xây dựng khác Xây dựng nhà loại, cơng trình đường sắt đường cơng trình dân dụng khác Thực phá dỡ chuẩn bị mặt bằng, lắp đặt hệ thống điện Hồn thiện cơng trình xây dựng Bán bn đồ dùng cho gia đình, máy vi tính, thiết bị ngoại vi phần mềm Bán buôn linh kiện điện tử, viễn thơng, máy móc, thiết bị phụ tùng máy nông nghiệp phụ tùng khác Bán buôn kim loại quặng kim loại, bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xây dựng.v.v Thị trường hoạt động chủ yếu công ty lĩnh vực xây dựng, xây lắp máy cho cơng trình thi cơng hồn thiện Do công ty TNHH đầu tư điện Sông Đà Thăng Long hoạt động hai năm, công ty non trẻ nên việc vận hành cịn nhiều khó khăn thách thức Mặt khác, kinh tế giai đoạn khó khăn, vừa bước qua thời kỳ khủng hoảng nên thị trường xây dựng nói chung ảm đạm khó khăn thách thức đặt với công ty trình hoạt động phát triển Các doanh nghiệp đầu tư bất động sản, công ty xây dựng khác điều gặp khó khăn, hàng tồn kho nhiều Vì vậy, ảnh hưởng tới kế hoạch kinh doanh, phát triển công ty tương lại 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty TNHH Đầu tư Cơ điện Sông Đà Thăng Long Đặc điểm phân cấp quản lý hoạt động kinh doanh: - Doanh nghiệp tổ theo mơ hình tập trung đạo, với qui mơ nhỏ, quản lý theo mơ hình công ty dễ tập trung công việc, quản lý điều hành hiệu Chức nhiệm vụ máy quản lý - Giám đốc công ty: người đứng đầu quản lý, đạo chịu trách nhiệm kết sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp - Phịng Hành nhân sự: phụ trách cơng tác hành nhân - Phịng kinh doanh: phụ trách cơng tác kinh doanh, tìm kiếm khách hàng bán hàng Phòng kinh doanh chia thành phận nhỏ như: o Bộ phận Marketing (trực thuộc phịng kinh doanh): với quy mơ khơng lớn nên phận marketing trực thuộc kinh doanh Phụ trách quảng bá thương hiệu, giới thiệu sản phẩm công ty tới khách hàng o Bộ phận xuất nhập hàng: Phụ trách mảng nhập hàng vào xuất hàng khỏi kho o Bộ phận bán hàng: tiếp cận giới thiệu sản phẩm tới khách hàng - Phòng kế toán: phụ trách vấn đề chứng từ, lương, xuất nhập kho vấn đề liên quan - Phòng kỹ thuật: phụ trách công tác kĩ thuật công ty Gồm phận: o Bộ phận thiết kế: đưa mẫu mà, kiểu dáng cho sản phẩm o Bộ phận lắp ráp, cài đặt: lắp ráp sản phẩm thành hoàn chỉnh đến tay khách hàng o Bộ phận CSKH: Gỉai đáp thắc mắc bảo hành sản phẩm Giám Đốc Phòng Hành chính, Nhân Bộ phận Marketing Phịng Kinh doanh Bộ phận Xuất nhập hàng Phịng Kế tốn Bộ phận Bán hàng Phòng Kỹ thuật Bộ phận thiết kế Bộ phận Lắp ráp, cài đặt Bộ phận Chăm sóc khách hàng Sơ đồ 1.1: Tô chức hoạt động máy công ty 1.4 Khái quát kết sản xuất kinh doanh công ty TNHH Đầu tư Cơ điện Sông Đà Thăng Long năm 2011 2012 ĐVT: VNĐ Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Gía vốn hàng bán LN gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu từ hoạt động tài Chi phí quản lý kinh doanh LN từ hoạt động kinh doanh Tổng LN kế toán trước thuế LN sau thuế thu nhập doanh nghiệp Năm 2012 Năm 2011 689.060.909 95.483.144 So sánh Chênh lệch Tỷ lệ 593.577.765 86.14% 566.170.014 27.093.000 539.077.014 95,21% 122.890.895 68.390.144 54.500.751 44.34% 9.650.394 1.313.750 8.336.644 86,39% 209.638.673 119.049.736 90.588.937 43.21% (77.097.384 ) (77.097.384 ) (77.097.384 ) (49.345.842 ) (49.345.842 ) (49.345.842 ) (27.751.542) 35.99% (27.751.542) 35.99% (27.751.542) 35.99% Bảng 1.2: Kết sản xuất kinh doanh đơn vị năm 2011 2012 Nhận xét: Qua báo cáo kết kinh doanh công ty qua năm 2011 2012, ta thấy: Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ: tăng 86.14% với số tiền chênh lệch 593.577.765 Điều ta nhận thấy thành lập năm 2011, nửa năm đầu công ty gần bán hàng không hiệu quả, doanh thu bán hàng thấp máy vận hành, cịn nhiều khó khăn để tiếp cận khách hàng Sang năm 2012, cho thấy phát triển cơng ty tình hình kinh tế chung khó khăn với doanh nghiệp thời điểm Cơng ty tích cực mở rộng thị trường hoạt động với doanh thu tăng tới 86,14% Với năm bán hàng tốt hơn, giá vốn hàng bán năm 2012 tăng mức tương đương 95.21% so với năm 2011, điều làm cho lợi nhuận gộp tăng 44.34% tương đương 54.500.751vnd Tuy nhiên, mặt quản lý doanh nghiệp lại khơng tốt, chi phí quản lý doanh nghiệp tăng so với năm 2011 43.21% tương đương số tiền 90.588.937vnd cho thấy công ty chưa trọng vấn đề quản lý doanh nghiệp, khả quản lý để công ty hoạt động hoạt động hiệu Vì việc cân đối chi phí quản lý cần phải cân nhắc để phù hợp với tình hình phát triển doanh nghiệp, tránh tình trạng chi phí nhiều mà không hiệu quản lý chưa cao Do chi phí lớn nên cơng ty làm ăn lỗ, tổng lợi lợi nhuận sau thuế -35.99% cho ta thấy cơng ty tăng doanh thu, có tăng trưởng thị trường tăng trưởng hoạt động chưa hiệu quả, cần xem xét lại cụ thể để giải vấn đề tồn đọng 10 II TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN, TÀI CHÍNH, PHÂN TÍCH KINH TẾ TẠI CƠNG TY TNHH ĐẦU TƯ CƠ ĐIỆN SÔNG ĐÀ THĂNG LONG 2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Đầu tư Cơ điện Sông Đà Thăng Long 2.1.1 Tổ chức máy kế tốn Chính sách kế tốn áp dụng công ty TNHH Đầu tư Cơ điện Sông Đà Thăng Long * Tổ chức máy kế toán cơng ty Hình 2.1: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty * Chính sách kế tốn áp dụng cơng ty TNHH đầu tư điện Sơng Đà Thăng Long Kỳ kế tốn ( Bắt đầu từ ngày 01/01/2012 kết thúc vào ngày 31/12/2012) Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: Việt nam đồng Chế độ kế toán áp dụng: QĐ 48/2006/QĐ –BTC Hình thức kế tốn áp dụng: Nhật ký chung Phương pháp kế toán hàng tồn kho - Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Theo giá gốc - Phương pháp tính trị giá hàng tồn kho cuối kỳ: Nhập trước xuất trước - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên Phương pháp khấu hao tài sản cố định áp dụng: Khấu hao theo đưòng thẳng Nguyên tắc ghi nhận chi phí vay: Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả: Nguyên tắc phương pháp ghi nhận khoản dự phòng phải trả: 10 Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá: 11 Nguyên tắc phương pháp ghi nhận doanh thu: Ghi nhận doanh thu theo chuẩn mực kế tốn số 14 Cơng tác kế toán doanh nghiệp trợ giúp phần mềm hệ thống kế toán FAST 11 Tổ chức máy kế toán: Bộ máy kế toán gồm người có 01 kế tốn trưởng, 01 kế toán vật tư, 01 kế toán tiền lương bảo hiểm xã hội,01 kế tốn thuế,01 kế tốn cơng nợ, 01 thủ quỹ Phân công lao động phận kế toán: + Kế toán trưởng: phụ trách, đạo chung tham mưu cho lãnh đạo tài chiến lược tài chính, kế tốn cho doanh nghiệp Kế toán trưởng hướng dẫn, đạo, kiểm tra, điều chỉnh công việc cho hợp lý + Kế toán vật tư: Lập phiếu nhập xuất kho nhập hay xuất hàng hoá vào sổ chi tiết theo dõi nhập xuất tồn kho theo mặt hàng có kho + Kế tốn tiền lương BHXH: Tổ chức ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ tình hình có biến động số lượng chất lượng lao động, tình hình sử dụng thời gian lao động kết lao động Và Tính tốn phân bổ xác, đối tượng khoản tiền lương, khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh + Kế tốn thuế: Phụ trách tất cơng việc có liên quan đến thuế như: thuế GTGT hàng tháng, thuế TNDN, thuế TNCN, báo cáo tài + Kế tốn cơng nợ: Kế tốn cơng nợ có trách nhiệm quản lý tồn cơng nợ cơng ty nhận hợp đồng kinh tế phận, nhận đề nghị xác nhận công nợ với khách hàng nhà cung cấp, xác nhận hóa đơn bán hàng chứng từ tốn, kiểm tra cơng nợ + Thủ quỹ: thực công tác quản lý tiền mặt, (tiền gửi Ngân hàng ) xí nghiệp theo quy định Căn phiếu thu, phiếu chi kế toán trưởng, giám đốc ký duyệt để thu chi tiền mặt ghi vào sổ quỹ Trực tiếp toán tiền lương cho CBCNV toàn doanh nghiệp Cuối ngày tập hợp chứng từ chuyển cho kế toán tổng hợp ghi sổ kế tốn, Đóng, lưu trữ bảo quản chứng từ, sổ kế toán 12 2.1.2 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn *Tổ chức hạch tốn ban đầu: Hệ thống chứng từ kế toán doanh nghiệp thường sử dụng là: - Chứng từ kế toán phản ánh đối tượng kế toán hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Hóa đơn mua hàng, Hóa đơn vận chuyển, Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ, Biên kiểm kê vật tư - Chứng từ kế toán phản ánh đối tượng kế toán tiền lương: Hợp đồng lao động, Bảng chấm cơng, Bảng tính lương, Bảng thành tốn lương, Bảng tính trích BHXH, phiếu báo làm thêm - Chứng từ kế toán phản ánh đối tượng kế toán TSCĐ: Biên giao nhận TSCĐ, Biên kiểm kê TSCĐ, Biên đánh giá lại TSCĐ, Bảng tính trích khấu hao TSCĐ - Chứng từ kế tốn phản ánh đối tượng kế tốn chi phí giá thành: Bảng phân bổ tiền lương BHXH, Bảng phân bổ vật liệu CCDC, Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, Hóa đơn mua hàng; Chứng từ phản ánh thuế, phí, lệ phí chứng từ tiền khác… - Chứng từ kế toán phản ánh đối tượng kế tốn tốn: Hóa đơn GTGT bán hàng (mẫu số 01GTKT3/001, số hóa đơn 0000010), Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy đề nghị tạm ứng, Phiếu toán tạm ứng, Giấy báo Có, Giấy báo Nợ… Ngồi ra, đặc điểm ngành nghề kinh doanh nên công ty sử dụng số loại chứng từ riêng như: Hợp đồng xây lắp, Biên lý hợp đồng, Bản tốn khối lượng cơng trình, Biên nghiệm thu cơng trình, Bản theo dõi cơng nợ… - Quy trình luân chuyển chứng từ: thực theo giai đoạn sau: o Giai đoạn 1: Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán kế toán tổng hợp thực o Giai đoạn 2: Kế toán toán, kế toán tổng hợp kiểm tra ký chứng từ kế tốn trình Giám đốc doanh nghiệp duyệt o Giai đoạn 3: Phân loại, xếp chứng từ kế toán, định khoản ghi sổ kế toán kế toán tổng hợp thực o Giai đoạn 4: Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán thủ quỹ thực * Tổ chức vận dụng hệ thống TK kế tốn: 13 Cơng ty tn thủ quy định sử dụng hệ thống tài khoản kế toán bao gồm: Tài khoản cấp 1, Tài khoản cấp 2, tài khoản Bảng cân đối kế toán tài khoản ngồi Bảng cân đối kế tốn theo Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Trong đó, chi tiết số tài khoản : 111 – Tiền mặt 112 – Tiền gửi ngân hàng: chi tiết cho ngân hàng 152 – Nguyên liệu, vật liệu: chi tiết cho nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang: chi tiết cho chi phí xây lắp, chi phí vật liệu, chi phí nhân cơng (bộ phận quản lý phận công nhân), chi phí máy, chi phí vận chuyển, chi phí khác 2111- TSCĐ hữu hình: chi tiết cho máy móc thiết bị, phương tiện vận tải truyền dẫn, thiết bị dụng cụ quản lý Tương ứng với 2141 – Hao mòn TSCĐ hữu hình 511 – doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ : chi tiết 5111 – doanh thu bán hàng hóa, 5113 – doanh thu cung cấp dịch vụ 632 – Giá vốn hàng bán 515 – doanh thu hoạt động tài 6423 – chi phí đồ dùng văn phịng Ví dụ 1: Theo hóa đơn bán hàng số 0000010 ngày 5/9/2012 định khoản: Nợ TK 1311: 650 000 000 (KH:Công ty xây dựng ứng dụng cơng nghệ mới) Có TK 5111: 590 909 091 Có TK 3333: 59 090 909 Ví dụ 2: theo hóa đơn mua vào số 0389807 ngày 17/09/2013 định khoản: Nợ TK 6423: 426 364 Nợ TK 1331: 42 636 Có TK 1111: 469 000 * Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức ghi sổ hình thức Nhật ký chung, bao gồm: Sổ nhật ký chung, Sổ tài khoản, Sổ nhật ký đặc biệt, Sổ thẻ kế toán chi tiết 14 Sơ đồ 2.2: Hạch toán kế toán theo hình thức Nhật ký chung Hàng ngày, vào chứng từ kế toán kiểm tra để ghi vào Sổ Nhật ký chung, Sổ nhật ký đặc biệt, Thẻ kế tốn chi tiết theo trình tự thời gian Đồng thời vào nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tổng hợp nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh loại ghi vào Sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp Cuối tháng (cuối quý, cuối năm) khoá Sổ Cái Sổ, Thẻ kế toán chi tiết Từ Sổ, Thẻ kế toán chi tiết lập “Bảng tổng hợp chi tiết" cho tài khoản Số liệu Bảng tổng hợp chi tiết đối chiếu với số phát sinh Nợ, số phát sinh Có số dư cuối tháng tài khoản Sổ Cái Sau kiểm tra, đối chiếu đảm bảo khớp số liệu khố sổ Sổ Cái sử dụng để lập “Bảng Cân đối số phát sinh” BCTC Giải thích phương pháp ghi sở ghi sổ: Sổ dùng cho TKcấp sổ chi tiết dùng với TK cấp trở Sổ cuối năm lập cịn sổ chi tiết dùng hàng ngày Hàng ngày vào chứng từ gốc để ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật 15 ký chung theo trình tự thời gian Hàng ngày định kỳ lấy số liệu nhật ký chung chuyển ghi vào sổ Đối với TK có mở sổ thẻ kế tốn chi tiết sau ghi sổ nhật ký, phải vào chứng từ gốc ghi vào sổ thẻ kế toán chi tiết liên quan Cuối tháng cộng sổ thẻ kế toán chi tiết vào để lập bảng tổng hợp chi tiết TK để đối chiếu với số liệu chung TK sổ hay bảng cân đối số dư số phát sinh *Tổ chức hệ thống BCTC Công ty lập BCTC theo mẫu quy định doanh nghiệp nhỏ vừa định 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/9/2006 bao gồm: Bảng Cân đối kế toán - Mẫu số B01-DNN Bảng Cân đối tài khoản - Mẫu số F01-DNN Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh - Mẫu số B02-DNN Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ - Mẫu số B03-DNN (Theo phương pháp trực tiếp) Bản Thuyết minh báo cáo tài - Mẫu số B09-DNN Báo cáo thuế - Các báo cáo tài chính: Bảng cân đối kế toán( BCĐKT): kế toán tổng hợp lập Cơ sở lập BCĐKT cuối kì kế tốn năm trước liền kề, số dư TK loại 1, loại 2, loại sổ kế toán chi tiết, tổng hợp kì lập BCĐKT, số dư TK ngồi bảng cân đối kế toán Thời gian lập nộp BCĐKT cuối tháng, cuối quý, hay cuối năm Báo cáo kết hoạt động kinh doanh( BCKQHĐKD) : kế toán tổng hợp lập Cơ sở lập dựa vào BCKQHĐKD năm trước sổ kế toán tổng hợp chi tiết kì dùng cho TK từ loại đến loại Thời gian lập nộp cuối quý Báo cáo lưu chuyển tiền tệ( BCLCTT) : kế toán tổng hợp lập Cơ sở lập dựa vào BCĐKT, BCKQHĐKD, thuyết minh báo cáo tài chính, BCLCTT kì trước tài liệu khác sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết… Thời gian lập BCLCTT nộp cuối quý 16 Bản thuyết minh báo cáo tài chính: kế tốn tổng hợp lập Cơ sở lập sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết, BCĐKT, BCKQHĐKD kỳ báo cáo, thuyết minh báo cáo tài kì trước năm trước Thời gian lập nộp cuối quý Báo cáo quản trị (báo cáo riêng cơng ty): kế tốn tổng hợp lập Cơ sở lập dựa vào chi phí giá thành sản phẩm , khoản doanh thu…Thời gian lập nộp cuối quý 2.2 Tổ chức công tác phân tích kinh tế 2.2.1 Bộ phận thực thời điểm tiến hành cơng tác phân tích kinh tế Với cấu tổ chức quy mô công ty cơng ty TNHH đầu tư điện Sơng Đà chưa có phận phân tích kinh tế riêng, chủ yếu Phịng kế tốn tiến hành so sánh mức tăng giảm doanh thu, chi phí, lợi nhuận năm; tính tốn số tiêu liên quan đến cấu nguồn vốn, phân tích tình hình sử dụng tài sản khả toán nợ, hiệu sử dụng vốn kinh doanh cơng ty có u cầu từ phía Ban lãnh đạo, đối tác kinh doanh quan chuyên ngành Kế toán tổng hợp chịu trách nhiệm thực nhiệm vụ với tham gia số liệu phịng chức phân tích thường xun nghiệp vụ kinh tế, tài chính, phân tích tổng hợp tình hình kết kinh doanh bao gồm phân tích tài xí nghiệp, thời điểm tiến hành cơng tác phân tích kinh tế cuối kì 2.2.2 Nội dung tiêu phân tích kinh tế đơn vị * Các tiêu phân tích cấu trúc tài Hệ số nợ = Nợ phải trả Tổng nguồn vốn kinh doanh Ý nghĩa: Đánh giá khả tài cơng ty, số phản ánh tình trạng nợ cơng ty Tổng số nợ bao gồm nợ ngắn hạn nợ dài hạn phải trả Nếu cơng ty có tỷ số nợ thấp cơng ty có khả trả nợ cao ngược lại Tuy nhiên muốn biết tỷ số cao hay thấp cần phải so sánh với tỷ số nợ bình quân ngành Hệ số tự tài trợ Ý nghĩa: Đánh giá mức 17 = Nguồn vốn chủ sở hữu Tổng nguồn vốn kinh doanh độ tự chủ tài DN khả bù đắp tổn thất vốn chủ sở hữu Trong đó: Hệ số nợ + Hệ số tự tài trợ = * Các tiêu phân tích khả tốn Hệ số khả toán chung Tổng tài sản Tổng nợ phải trả = Ý nghĩa: Đánh giá khả toán khoản nợ ngắn hạn dài hạn cơng ty Hệ số khả tốn nợ ngắn hạn = Tài sản ngắn hạn Nợ ngắn hạn Ý nghĩa: Đánh giá khả toán khoản nợ đến hạn vòng năm tài sản có khả chuyển hóa thành tiền vịng năm tới Hệ số khả toán nhanh Tài sản ngắn hạn - Hàng tồn kho Nợ ngắn hạn = Ý nghĩa: khả sẵn sàng toán nợ ngắn hạn cao sơ với hệ số tốn ngắn hạn * Các tiêu phân tích hiệu sử dụng vốn Hệ số doanh thu VKD Tổng doanh thu Tổng VKD bình quân = Ý nghĩa : Cho biết tổng tài sản chuyển đổi lần thành doanh thu năm Hệ số vịng quay TSNH Giá vốn TSNH bình quân = Ý nghĩa: cho biết tài sản ngắn hạn chuyển đổi lần thành doanh thu Hệ số vòng quay hàng tồn kho = Giá vốn Hàng tồn kho bình quân Ý nghĩa: cho biết hiệu DN việc quản lý hàng tồn kho – Đánh giá tính thành khoản hàng tồn kho Tỷ suất doanh lợi - doanh thu (ROS) 18 = Lợi nhuận sau thuế Tổng doanh thu Ý nghĩa: Tỷ lệ lợi nhuận doanh thu (ROS - return on sales) thể tỷ lệ thu hồi lợi nhuận doanh số bán Qua cho biết tỷ lệ phần trăm đô la doanh số đóng góp vào lợi nhuận Tỷ suất lợi nhuận – VKD (ROA) Tổng lợi nhuận sau thuế Tổng VKD bình quân = Ý nghĩa: Đo lường kết sửu dụng tài sản DN để tạo lợi nhuận Tỷ suất lợi nhuận - VCSH (ROE) Lợi nhuận sau thuế VCSH bình quân = Ý nghĩa: Phản ánh hiệu qảu SXKD DN từ nguồn vốn chủ sở hữu 2.2.3 Phân tích số tiêu p2hản ánh hiệu sử dụng vốn kinh doanh Chênh lệch năm 2012/2011 Năm 2012 Năm 2011 CL tuyệt đối Chỉ tiêu (trđ) CL tương đối (trđ) (%) (trđ) Tổng doanh thu Lợi nhuận sau thuế 689.060.90 95.483.144 593.577.765 86,14 (27.751.542) 35,99 77.097.384 1,62 77.097.384 1,62 (77.097.384) (49.345.842) 4.750.654.15 4.673.556.77 4.750.654.15 4.673.556.77 Hệ số DT/VKD 1 1 ROS (0,58) (0,70) (0, 12) 6,96 ROA (0,0162) (0,010) (0,0062) 38,27 ROE (0,0162) (0,010) (0,0062) 38,27 Tổng VKD bình quân Tổng VCSH bình quân Bảng 2.2: Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh năm 2011 - 2012 Nhận xét: Dựa vào bảng số liệu ta thấy: Năm 2012, tốc độ tăng doanh thu lớn 2011, không sử dụng vay tài nên VKD bình qn, VCSH Hệ số tỷ suất lợi nhuận VCSH (ROE) 19 Tỷ suất doanh lợi doanh thu (ROS) năm 2012 năm 2011 âm, chứng tỏ hoạt động sản xuất kinh doanh không hiệu 20 III ĐÁNH GIÁ KHÁI QT CƠNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH KINH TẾ VÀ TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY TNHH ĐẦU TƯ CƠ ĐIỆN SÔNG ĐÀ THĂNG LONG 3.1 Đánh giá tổng quan cơng tác kế tốn cơng ty TNHH đầu tư điện Sông Đà Thăng Long 3.1.1 Ưu điểm Về tổ chức máy kế toán: tổ chức tương đối gọn nhẹ chặt chẽ Đội ngũ cán có trình độ, lực, nhiệt tình bố trí hợp lý Hệ thống kế tốn tổ chức tương đối thống nhất, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Về hệ thống chứng từ kế toán: sử dụng doanh nghiệp tuân theo quy định theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Các chứng từ luân chuyển trình tự, bảo quản, lưu giữ theo yêu cầu bảo quản lưu trữ chứng từ nhà nước Hệ thống TK kế toán doanh nghiệp bao gồm TK hướng dẫn TK chi tiết mở chi tiết, đáp ứng nhu cầu phản ánh thông tin cho đối tượng liên quan Hệ thống sổ sách kế toán bao gồm đầy đủ hai hệ thống sổ chi tiết sổ tổng hợp, đảm bảo công tác theo dõi, kiểm tra, đối chiếu chi tiết theo chứng từ Về hệ thống báo cáo kế toán: lập đầy đủ, theo mẫu quy định đảm bảo thời hạn nộp Ngồi cơng ty cịn lập thêm báo cáo quản trị theo yêu cầu ban giám đốc để phục vụ cho công tác quản lý 3.1.2 Hạn chế - Bộ máy kế tốn cơng ty xây dựng chủ yếu tập trung vào công tác thu nhận, xử lý cung cấp thơng tin kế tốn tài cho việc tổng hợp mà chưa có phận riêng phục vụ cho yêu cầu quản trị phân tích hoạt động kinh doanh Vì vậy, máy cơng ty chưa có phận kế toán quản trị - Bộ phận kế toán bán hàng sơ sài, chưa thực chuyên sâu để hoạt động kinh doanh tốt như: kế tốn bán hàng, cơng ty chưa sử dụng tài khoản phản ánh giảm giá hàng bán Khi phát sinh khoản giảm trừ cho khách hàng, kế tốn cơng ty phản ánh vào TK 641 (CPBH) coi chi phí bán hàng Kiểu hạch tốn chưa hợp lý, không với quy định hành từ gây khó 21 khăn cho cơng tác theo dõi, phân tích quản lý chi phí chưa hồn thành nhiệm vụ kế tốn phản ánh nội dung kinh tế nghiệp vụ phát sinh 3.2 Đánh giá khái qt cơng tác phân tích kinh tế đơn vị 3.2.1 Ưu điểm - Công tác phân tích kinh tế giúp đưa cho doanh nghiệp khả khai thác hiệu kinh doanh đồng thời thấy biện pháp tối đa hóa lợi nhuận doanh nghiệp kế tốn trưởng nêu rõ ràng nội dung cần phân tích kì xí nghiệp Điều giúp cho việc quản lý kinh tế, so sánh việc thực tiêu kinh tế mốc thời điểm khác dễ dàng - Phân tích kinh tế diễn vào cuối năm phản ánh chi tiết biến động tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Bộ phận kế toán cơng ty tính tốn tương đối xác đầy đủ số tiêu phân tích kinh tế 3.2.2 Hạn chế - Cơng ty chưa có phận phân tích kinh tế riêng biệt, cơng tác phân tích kinh tế cịn chưa trọng - Nội dung phân tích cịn mức chung nhất, nên chưa đem lại hiệu cao, cần sâu vào phân tích để đưa đề xuất nhằm nâng cao hiệu kinh doanh công ty - Công ty nêu chi tiết khoản doanh thu, chi phí, lợi nhuận gộp chi tiết chưa đánh giá định hướng cách rõ ràng phụ thuộc tiêu tới lợi nhuận kinh doanh sau thuế TNDN Các tiêu đưa phạm vi số phân tích cách chung chung khơng sâu phân tích tiêu ảnh hưởng tới lợi nhuận kinh doanh biện pháp khắc phục kì tới Điều làm cho cơng việc phân tích khơng hiệu cao người đọc nhìn vào bảng phân tích khơng có nhìn khái qt tinh hình hoạt động doanh nghiệp, đồng thời lãnh đạo cơng ty khó đưa định kịp thời sở kết phân tích 22 IV ĐỊNH HƯỚNG ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Qua thời gian nghiên cứu lý luận khảo sát cơng ty, qua tiếp cận tìm hiểu dựa mặt cịn hạn chế cơng tác kế tốn, tài chính, kinh tế cơng ty nên em xin đề xuất ba đề tài để làm khóa luận tốt nghiệp: Hướng đề tài thứ nhất:“Kế tốn bán hàng Công ty TNHH Đầu tư điện Sơng Đà Thăng Long” – Thuộc học phần: Kế tốn tài Lý chọn đề tài: Trong hai năm liên hoạt động, doanh thu tăng qua năm lợi nhuận công ty bị âm, việc kế tốn bán hàng, xác định xác kết kinh doanh vô quan trọng Từ hoạch định cho lãnh đạo cơng ty biết tình hình kinh doanh chỉnh sửa kịp thời Hướng đề tài thứ hai: “ phân tích chung lợi nhuận hoạt động kinh doanh nêu hướng giải pháp để nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh Công ty TNHH đầu tư điện Sông Đà Thăng Long” – Thuộc học phần: Phân tích kinh tế doanh nghiệp thương mại Lý chọn đề tài: Với đặc thù công ty hoạt động lĩnh vực bn bán lắp đặt thang máy, cầu thang tự động, ngành xây dựng gặp nhiều khó khăn lợi nhuận doanh thu năm việc phân tích lợi nhuận hoạt động kinh doanh để từ đưa giải pháp nâng cao hiệu cho hoạt động kinh doanh cần thiết để công ty phát triển tốt 23 ... CƠNG TÁC KẾ TỐN, TÀI CHÍNH, PHÂN TÍCH KINH TẾ TẠI CƠNG TY TNHH ĐẦU TƯ CƠ ĐIỆN SƠNG ĐÀ THĂNG LONG 2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Đầu tư Cơ điện Sông Đà Thăng Long 2.1.1 Tổ chức máy kế. .. sách kế tốn áp dụng cơng ty TNHH Đầu tư Cơ điện Sông Đà Thăng Long * Tổ chức máy kế tốn cơng ty Hình 2.1: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty * Chính sách kế tốn áp dụng công ty TNHH đầu tư điện Sông. .. KHÁI QT CƠNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH KINH TẾ VÀ TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ CƠ ĐIỆN SÔNG ĐÀ THĂNG LONG 3.1 Đánh giá tổng quan công tác kế tốn cơng ty TNHH đầu tư điện Sông Đà Thăng Long 3.1.1