báo cáo thực tập tổng hợp khoa kế toán kiểm toán tại Công ty TNHH Công Nghệ và Thương Mại Bắc Hải

BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN LỜI MỞ ĐẦU Sau đến Công ty TNHH Công Nghệ Thương Mại Bắc Hải , qua trình thực tập công ty, giúp đỡ nhiệt tình giáo anh chị phịng kế tốn phịng ban khác cơng ty, em hoàn thành xong báo cáo thực tập tổng hợp Trong trình tìm hiểu viết bài, trình độ chun mơn cịn nhiều hạn chế, kinh nghiệm thực tế chưa có nên báo cáo tổng hợp em khơng tránh thiếu sót Em mong hướng dẫn góp ý thầy mơn kế tốn - kiểm tốn, chú, anh chị phịng ban kế tốn phịng ban khác Cơng ty TNHH Cơng Nghệ Thương Mại Bắc Hải để em hiểu sâu công ty định hướng chọn đề tài khóa luận phù hợp Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới cô giáo Phạm Thị Quỳnh Vân, ban lãnh đạo công ty chú, anh chị phịng kế tốn phịng ban khác Cơng ty TNHH Cơng Nghệ Thương Mại Bắc Hải nhiệt tình hướng dẫn giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi để hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh Viên Nguyễn Thị Thùy Linh SV: Nguyễn Thị Thùy Linh i Lớp : K2-TK2 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TRONG BÁO CÁO DTHĐTC : doanh thu hoạt động tài CPQL : chi phí quản lý CPTC : chi phí tài CPBH : chi phí bán hàng LNT : lợi nhuận TSCĐ : tài sản cố định CN TM : công nghệ thương mại TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TK : Tài khoản GTGT : Giá trị gia tăng SV: Nguyễn Thị Thùy Linh ii Lớp : K2-TK2 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN SV: Nguyễn Thị Thùy Linh iii Lớp : K2-TK2 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP CHUYÊN NGÀNH KẾ TỐN I TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH CN VÀ TM BẮC HẢI 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty * Tên công ty : CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI BẮC HẢI - Tên cơng ty viết tiếng nước ngồi: BACHAI TRADING AND TECHNOLOGY COMPANY LIMITED -Tên công ty viết tắt: BACHAI CO., LTD - Địa trụ sở chính: Số 8B, TT1 Bắc Linh Đàm, Phường Đại Kim, Quận Hoàng Mai, Thành phố Hà Nội, Việt Nam * Địa địa điểm kinh doanh: Số 8B, TT1 Bắc Linh Đàm, Phường Đại Kim, Quận Hoàng Mai, Thành phố Hà Nội, Việt Nam - Điện thoại : (84-4) 22467800 - Fax: (84-4) 36367332 - Email: info@bhc.com.vn – Website: - Tên giám đốc: Tống Thu Hương - Giấy phép kinh doanh số 0104399692 Sở kế hoạch đầu tư Thành Phố Hả Nội cấp - Mã số thuế: 0104399692 - Quy mơ: Cơng ty có 15 người có Người có trình độ Đại Học, người có trình độ Cao Đẳng người có trình độ Trung cấp - Vốn điều lệ : 5.000.000.000 đồng (Năm tỷ đồng Việt Nam) * Chức năng, nhiệm vụ - Cơng ty có nhiệm vụ sử dụng, bảo tồn phát triển vốn chế độ hành - Tuân thủ hợp đồng kinh tế ký, đảm bảo chữ tín bạn hàng - Nắm bắt khả sản xuất kinh doanh, nhu cầu thị trường để tổ chức kinh doanh hợp lý - - Chấp hành thực nghiêm chỉnh chế độ nộp ngân sách nhà nước, đồng thời đảm bảo quyền lợi hợp pháp cho người lao động SV: Nguyễn Thị Thùy Linh Lớp : K2-TK2 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN * Ngành nghề kinh doanh - Bn bán máy móc, thiết bị, vật tư liên quan đến hoạt động công nghệ thông tin - Kinh doanh máy vi tính thiết bị ngoại vi vủa máy vi tính, linh kiện điện tử - Sản xuất kinh doanh phần mềm, máy móc, thiết bị vi tính - Bán máy móc thiết bị điện, vật liệu điện - Bán buôn bán lẻ thiết bị công nghệ thông tin liên lạc - Sản xuất, in mua bán bao bì loại; - In dịch vụ liên quan đến in; - Thiết kế, chế tạo mẫu in; (Đối với ngành nghề kinh doanh có điều kiện, doanh nghiệp kinh doanh có đủ điều kiện theo quy định pháp luật) *Quá trình hình thành phát triển cơng ty Cơng ty TNHH CN TM Bắc Hải hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh đăng ký mã số thuế: 0104399692 Sở kế hoạch Đầu Tư Tp Hà Nội cấp lần đầu ngày 18 tháng 01 năm 2008 Vốn điều lệ: 5.000.000.000 đồng (Năm tỷ đồng chẵn) Công ty doanh nghiệp tư nhân, hạch tốn độc lập, có tư cách pháp nhân, có dấu riêng tài khoản riêng mở ngân hàng Công thương Việt Nam Khi thành lập công ty có nhiều khó khăn vốn cịn ít, trang thiết bị cịn sơ sài, đội ngũ cơng nhân chưa thật chuyên nghiệp, nay,công ty ngày phát triển Hiện công ty vào hoạt động ổn định, suất, chất lượng lao động ngày cao, đứng vững thương trường với phương châm lấy chữ tín hàng đầu làm cho doanh thu công ty năm sau cao năm trước -Từ tháng năm 2008 công ty lập, cơng ty có thành viên , với số vốn ỏi trang thiết bị máy móc phục vụ cho sản xuất SV: Nguyễn Thị Thùy Linh Lớp : K2-TK2 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP CHUN NGÀNH KẾ TỐN cịn sơ sài, quy mơ hoạt động nhỏ hẹp Vì cơng ty gặp nhiều khó khăn -Nhưng đến năm 2009 Cùng với cố gắng lãnh đạo thành viên công ty Chỉ sau năm lỗ lực số vốn cơng ty tăng lên 5.850.000.000 máy móc thiết bị thay với công nghệ suất cao - Cho đến công ty phát triển lớn mạnh, phạm vi hoạt động rộng lớn với nhiều đối tác mang tính chiến lược Số vốn 15.000.000.000 với nguồn nhân lực dồi có trình độ chuyên môn cao 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh đơn vị - Công ty TNHH CN TM Bắc Hải đơn vị hoạt động sản xuất kinh doanh lĩnh vực: Bn bán máy móc, thiết bị, vật tư liên quan đến hoạt động công nghệ thông tin - Sản xuất kinh doanh phần mềm, máy móc, thiết bị vi tính - Bán máy móc thiết bị điện, vật liệu điện - Sản xuất, in mua bán bao bì loại; - In dịch vụ liên quan đến in Đối tượng khách hàng chủ yếu : Cá Nhân Doanh nghiệp… 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý đơn vị Công ty TNHH Công nghệ thương mại Bắc Hải tổ chức máy quản lý theo hình thức tập trung giám đốc trực tiếp quản lý điều hành công việc Công ty, hoạt động sản xuất kinh doanh kế hoạch tài giám đốc định thơng qua phịng kế tốn hành trì Cơng ty phải có sơ cấu tổ chức khoa học hợp lý SV: Nguyễn Thị Thùy Linh Lớp : K2-TK2 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN Biểu 1.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty TNHH CN TM Bắc Hải GIÁM ĐỐC ĐIỀU HÀNH Phó giám đốc Kinh doanh Phịng kế tốn Phó giám đốc sản xuất Phịng kỹ thuật Phòng Kinh doanh Marketting Tiêu thụ sản phẩm Xưởng sản xuất Ghi chú: : Quan hệ tương quan : Chỉ đạo trực tiếp ( nguồn trích dẫn : Bản cáo bạch công ty) Chức nhiệm vụ phận Công ty - Giám đốc điều hành: người có thẩm quyền cao định hoạt động sản xuất kinh doanh công ty chịu trách nhiệm trước quan nhà nước hoạt động cơng ty - Phó giám đốc sản xuất: giúp việc cho giám đốc chịu trách nhiệm việc tổ chức, điều hành sản xuất bồi dưỡng nâng cao trình độ nhân viên xưởng sản xuất - Phó giám đốc kinh doanh: giúp việc cho giám đốc phụ trách công việc kinh doanh xây dựng chiến lược kinh doanh ngắn, trung dài hạn cho cơng ty - Phịng kế tốn: có nhiệm vụ tham vấn cho giám đốc sách chế độ tài quản lý thu chi phản ánh kịp thời tình hình tài cơng ty Tổ chức hạch toán kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh SV: Nguyễn Thị Thùy Linh Lớp : K2-TK2 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP CHUN NGÀNH KẾ TỐN - Phịng kinh doanh: xây dựng kế hoạch, tham mưu cho giám đốc biện pháp tiêu thụ sản phẩm - Phịng kỹ thuật: có tổ chức theo dõi máy móc cơng ty Nghiên cứu ứng dụng công nghệ kiểm tra chất lượng đánh giá sản phẩm - Xưởng sản xuất: có nhiệm vụ sản xuất bảo quản xuất nhập hàng bán 1.4.Khái quát kết sản xuất kinh doanh công ty năm gần Biểu 1.2 Kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH CN TM Bắc Hải năm 2011 -2012 ĐVT: VND Chỉ tiêu Doanh Thu Thuần DT HĐTC Tổng chi phí Giá vốn CPQL CPTC CPBH 2011 SS 2012/2011 ± TL(%) 207.650.795 5,86 1.517.033 0,71 189.521.206 6,71 170.971.905 17,09 2.922.011 0,19 2.508.513 6,30 (2.647.305) (1,00) 35.457.455 2.134.221 28.243.476 10.002.397 15.195.498 398.276 2.647.305 243.108.250 3.651.254 217.764.682 180.974.302 18.117.509 2.906.789 1.590.155 1.590.155 10.450.016 (1.101.816) 35.457.455 10.450.016 20.134.961 243.108.250 21.236.777 207.650.795 (19) 5,86 Thu nhập khác Chi phí khác LNT Doanh Thu Thuần 2012 ( Nguồn trích dẫn : Bảng kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2011, 2012, báo cáo tài năm 2011-2012 ) Qua bảng số liệu cho ta thấy Doanh thu năm 2012 tăng rõ dệt so với năm 2011 thể chỗ doanh số tăng 207.650.795 tương đương 5,86 lần Tuy nhiên chi phí năm 2012 tăng theo sách quản lý bán hàng nên khoản chi phí tăng theo Mặc dù vậy, Lợi nhuận năm 2012 tăng rõ dệt thể báo cáo Kết kinh doanh lãi 20.134.961 So với năm 2011 lãi 21.236.777 tức tăng 19% SV: Nguyễn Thị Thùy Linh Lớp : K2-TK2 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP CHUN NGÀNH KẾ TỐN II TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN, TÀI CHÍNH, PHÂN TÍCH KINH TẾ TẠI CƠNG TY TNHH CN VÀ TM BẮC HẢI 2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 2.1.1 Tổ chức máy kế tốn Chính sách kế tốn áp dụng công ty * Tổ chức máy kế tốn cơng ty Bộ máy kế tốn Cơng ty TNHH CN TM BẮC HẢI hạch toán độc lập nên tổ chức thành phịng kế tốn có nhiệm vụ sau: -Tiến hành cơng tác kế tốn theo quy định Nhà Nước -Lập báo cáo kế toán thống kê theo quy định Bộ Tài Chính, Tổng Cục Thống Kê kiểm tra xác báo cáo phòng ban khác lập -Hỗ trợ Giám Đốc hướng dẫn, đạo phòng phận thực việc ghi chép ban đầu chế độ, phương pháp -Lưu trữ, bảo quản hồ sơ tài liệu quản lý tập trung thống số liệu kế tốn thơng kê cung cấp số liệu cho phận khác có liên quan Biểu 2.1.1 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty KẾ TỐN TRƯỞNG Kế tốn tiền mặt chi phí Kế tốn tiền lương Kế tốn bán hàng cơng nợ Kế tốn vật tư Thủ quỹ - Kế tốn trưởng: người tổ chức, đạo chung tồn cơng tác kế tốn, phân cơng nhiệm vụ đạo chung tồn cơng tác kế tốn nhân viên Kế toán trưởng trợ thủ đắc lực cho giám đốc kinh doanh phải chịu trách nhiệm trước giám đốc mặt công tác kế tốn cơng ty - Kế tốn tiền mặt chi phí: có nhiệm vụ theo dõi loại tiền nhập xuất quỹ tiền mặt tiền gửi phản ánh đúng, đủ chi phí SV: Nguyễn Thị Thùy Linh Lớp : K2-TK2 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP CHUN NGÀNH KẾ TỐN - Kế tốn tiền lương: có nhiệm vụ theo dõi hạch tốn nghiệp vụ liên quan đến việc trả lương cho người lao động - Kế tốn bán hàng cơng nợ: người quản lý theo dõi số lượng, giá trị xuất nhập kho hàng hóa, sản phẩm đem tiêu thụ toán nắm bắt khả toán, kê khai doanh thu nộp thuế hàng tháng Phản ánh kịp thời, xác doanh thu sản phẩm hàng hóa tiêu thụ - Kế tốn vật tư hàng hóa: có nhiệm vụ theo dõi chi tiết nhập xuất tồn vật tư hàng hóa, điều chuyển nội bộ, theo dõi giá thành vật tư hàng hóa - Thủ quỹ: quản lý trực tiếp quỹ tiền mặt Công ty 2.1.1.2 Chính sách kế tốn áp dụng Cơng ty Công ty TNHH Công nghệ thương mại Bắc Hải áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ ban hành theo định số 48/2006/QĐBTC ngày 14/06/2006 Bộ tài - Niên độ kế toán: Bắt đầu vào ngày 1/1 kết thúc vào ngày 31/12 năm dương lịch - Kỳ hạch toán: theo tháng - Đơn vị tiền tệ: VNĐ phát sinh nghiệp vụ kinh tế ngoại tệ công ty tiến hành quy đổi tiền VNĐ để ghi sổ kế toán - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ - Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: theo phương pháp tròn tháng - Cách tính: Mức khấu hao năm Khấu hao tháng = 12 tháng Nguyên giá tài sản cố định Khấu hao năm = Số năm sử dụng SV: Nguyễn Thị Thùy Linh Lớp : K2-TK2 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN 2.1.2 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn 2.1.2.1 Tổ chức hạch tốn kế tốn ban đầu: Cơng ty hạch toán theo hệ thống tài Quyết Định 15/2006/QĐ-BTC Danh mục chứng từ kế toán sử dụng doanh nghiệp bao gồm: Phiếu thu Ủy nhiệm chi Phiếu chi Séc rút tiền mặt Sổ quỹ Giấy nộp tiền Hóa đơn GTGT đầu vào Sổ tài khoản Hóa đơn GTGT đầu Sổ chi tiết tài khoản Bảng toán lương Giấy toán tiền tạm ứng Giấy đề nghị toán Giấy đề nghị tạm ứng Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến hoạt động cơng ty, kế tốn phải lập phản ánh vào chứng từ kế toán Hệ thống chứng từ tiền tệ :Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có, giấy đề nghị tạm ứng, giấy tốn tiền tạm ứng, giấy báo nợ ngân hàng … Hệ thống chứng từ lao động tiền lương : Hợp đồng lao động, Bảng chấm công, Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương, Bảng toán tiền lương Hệ thống chứng từ TSCĐ : Biên giao nhận TSCĐ, Biên lý TSCĐ, Biên đánh giá lại TSCĐ, Bảng trích khấu hao TSCĐ… Hệ thống chứng từ hàng tồn kho : Hóa đơn GTGT mua hàng, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thẻ kho, biên kiểm nghiệm vật tư, Bảng phân bổ cơng cụ dụng cụ … Trình tự ln chuyển số chứng từ công ty : Hàng ngày vào chứng từ kế tốn rà sốt tính hợp pháp chứng từ sau nhập liệu vào phần mềm kế toán 2.1.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán - TK 111: Tiền mặt - TK 154, 155: - TK 112: Tiền gửi Ngân Hàng - TK 333: Thuế - TK 131: - TK 511: - TK 632: Giá vốn hàng bán • AVD SV: Nguyễn Thị Thùy Linh Lớp : K2-TK2 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP CHUN NGÀNH KẾ TỐN Ví dụ 1: Ngày 02/10, Công ty xuất bán 100 Bao bì 4KVA cho Cơng ty TNHH Thương mại Thanh Thủy, (Phiếu XK 01) Căn Phiếu thu 104 (02/10) khách hàng toán 60% tiền hàng tiền mặt, nợ lại 40% Đơn giá bán 2.800 Thuế GTGT 10%( ĐVT: đ) Định khoản : a Nợ TK 632 Có TK 155 b Nợ TK 111 261.000 261.000 184.800 Nợ TK 131 123.200 Có TK 511 280.000 Có TK 333 28.000 Ví dụ 2: Ngày 4/10, cơng ty xuất bán cho CTCP phát triển Nhật Minh: - In lịch bàn: số lượng 300 cuốn, đơn giá 18.000 Thành tiền 5.400.000 - In catalogue: số lượng 250 quyển, đơn giá 20.000, Thành tiền 5.000.000 - In tiêu đề thư: số lượng 800 cái, đơn giá 2.800 Thành tiền 2.240.000 - In test: số lượng 6.200 tờ, đơn giá 800 Thành tiền 4.960.000 Theo phiếu xuất kho số 02, đơn vị toán tiền mặt tổng số tiền 17.600.000 (theo phiếu thu 105), thuế VAT 10% (Đvt:đồng) Định khoản: a Nợ TK 632 Có TK 155 b Nợ TK 111 12.800.000 12.800.000 19.360.000 Có TK 511 17.600.000 Có TK 333 1.760.000 SV: Nguyễn Thị Thùy Linh Lớp : K2-TK2 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP CHUYÊN NGÀNH KẾ TỐN 2.1.2.3.Tổ chức hệ thống sổ kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung Các sổ kế tốn cơng ty sử dụng bao gồm : - Sổ Nhật ký chung - Sổ Nhật ký đặc biệt : Nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền, Nhật ký mua hàng Nhật ký bán hàng - Sổ Cái tài khoản - Các sổ, thẻ kế tốn chi tiết Sơ đồ 2.2 Sơ đồ trình tự ghi sổ NKC CHỨNG TỪ GỐC Sổ nhật ký chung Sổ theo dõi tồn chi tiết Sổ Sổ nhật ký đặc biệt Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phátsinh Báo cáo tài Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra 2.1.2.4 Tổ chức hệ thống Báo Cáo Tài Chính Việc lập trình bày Báo Cáo Tài Chính cơng ty ln tn thủ chặt chẽ yêu cầu quy định chuẩn mực số 21 – “ Trình bày BCTC” SV: Nguyễn Thị Thùy Linh 10 Lớp : K2-TK2 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN Báo cáo tài cơng ty bao gồm : + Bảng Cân Đối Kế Toán Mẫu số B01-DN + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B02-DN + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03-DN + Bản thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B09-DN Các báo cáo theo mẫu định số 15/2006/QĐ-BTC Bộ Tài Chính ngày 20 tháng năm 2006 - Kỳ lập báo cáo: Kỳ kế toán năm mười hai tháng, tính từ đầu ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12 năm dương lịch - Nơi nhận báo cáo: Chi cục thuế phụ trách, Phịng thống kê phụ trách, lưu văn phịng cơng ty, sở kế hoạch đầu tư - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ : lập theo phương pháp gián tiếp 2.2 Tổ chức cơng tác phân tích kinh tế 2.2.1 Bộ phận thực thời điểm tiến hành công tác phân tích kinh tế 2.2.1.1 Bộ phận tiến hành phân tích Là phận kiểm sốt đơn vị quyền kiểm soát trực tiếp ban giám đốc làm tham mưu cho giám đốc Theo hình thức q trình phân tích thể tồn nội dung hoạt động kinh doanh Kết phân tích cung cấp thơng tin thường xun cho lãnh đạo doanh nghiệp Trên sở thông tin qua phân tích truyền từ xuống theo chức quản lý trình giám sát, kiểm tra, kiểm soát, điều chỉnh, chấn chỉnh phận doanh nghiệp theo cấu từ ban giám đốc đến phòng ban 2.2.1.2 Thời điểm tiến hành phân tích Cơng ty TNHH CN&TM BẮC HẢI thường tiến hành phân tích kinh tế vào cuối năm kết thúc niên độ kế toán 2.2.2 Nội dung tiêu phân tích kinh tế đơn vị Cơng việc phân tích chưa trọng chưa có phận chun cơng việc phân tích nên việc phân tích phân tích tiêu Các chi tiêu phân tích: + Các tiêu phân tích tình hình doanh thu bán hàng : SV: Nguyễn Thị Thùy Linh 11 Lớp : K2-TK2 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN Tốc độ phát triển DT 2011-DT2010 = X 100% liên hoàn DT2010 Chỉ số cho biết tốc độ phát triển năm 2012 so với năm 2011 9.09 lần tương đương với tủ lệ tăng 909% Tốc độ phát triển bình quân DT2012 = X 100% DT2012 Tốc độ phát triển bình quân năm 2012 so với năm 2011 tương đương Đạt 100% Doanh thu bán hàng = Số lượng hàng bán x Đơn giá hàng bán Tốc độ phát triển định gốc = DT 2012-DT 2011 X 100% DT2012 Chỉ tiêu thể tốc độ phát triển định năm 2012 so với năm 2011 Doanh Thu năm 2012 tăng hay giảm so với năm 2011? + Các tiêu phân tích tình hình chi phí kinh doanh : Tỷ suất chi phí = Tổng CP KD Tổng Doanh Thu X 100% - Ý nghĩa: Tỷ suất chi phí kinh doanh cho thấy: Một đồng chi phí kinh doanh bình quân năm tạo đồng doanh thu, hệ số sinh lời chi phí kinh doanh cho thấy Cơng ty bỏ đồng chi phí tạo đồng lợi nhuận SV: Nguyễn Thị Thùy Linh 12 Lớp : K2-TK2 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN * Hệ số doanh thu vốn kinh doanh M HM(VKD) = VKDbq Trong đó: HM(VKD) : Hệ số doanh thu vốn kinh doanh M: Doanh thu bán hàng kỳ VKD: Vốn kinh doanh bình quân * Hệ số lợi nhuận vốn kinh doanh PVKD = P VKD Trong đó: PVKD : Hệ số lợi nhuận vốn kinh doanh P: Lợi nhuận kinh doanh đạt kỳ VKD: Vốn kinh doanh kỳ Phân tích tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu: Chỉ tiêu đánh giá mức độ tạo lợi nhuận chủ doanh nghiệp * Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu Tỷ suất lợi nhuận Lợi nhuận 100% vốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu Nhận xét: tỷ số tài để đo khả sinh lợi đồng vốn cổ = phần công ty cổ phần * Hệ số lợi nhuận chi phí sản xuất kinh doanh Hệ số lợi nhuận chi phí sản xuất kinh doanh SV: Nguyễn Thị Thùy Linh = Tổng mức lợi nhuận thực kỳ Tổng chi phí thực kỳ 13 Lớp : K2-TK2 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP CHUYÊN NGÀNH KẾ TỐN 2.2.3 Phân tích số tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty năm 2011 2012 Chỉ Tiêu DVT 2011 2012 Doanh Thu Vốn Kinh Doanh VND VND 37.591.676 2.260.166.060 Lợi Nhuận Hệ số DT/VKD Hệ số LN/VKD bq VND VND VND 61.077.180 0.16 0.05 246.759.504 2.529.841.098 14.321.529 SS 2012 2011 ± TL (%) 209.167.828 5,56 269.675.038 0,12 (467.556.51) (0.76) 0.97 0.01 0.81 (0.04) 5.06 0.8 - Hệ số doanh thu Vốn kinh doanh Hệ số DT VKD Doanh Thu = Vốn kinh doanh Qua tiêu cho thấy đồng vốn bỏ thu 0.16 đồng doanh thu - Hệ số lợi nhuận vốn kinh doanh Hệ số lợi nhuận vốn Lợi nhuận = kinh doanh bình quân Vốn kinh doanh bình quân Qua tiêu cho thấy đồng vốn kinh doanh bình quân tạo đồng lợi nhuận SV: Nguyễn Thị Thùy Linh 14 Lớp : K2-TK2 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP CHUN NGÀNH KẾ TỐN III ĐÁNH GIÁ KHÁI QT CƠNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH KINH TẾ CỦA CƠNG TY 3.1 Đánh giá khái quát công tác kế tốn doanh nghiệp 3.1.1 Ưu điểm - Về hình thức kế toán, hệ thống sổ sách báo cáo kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chung phù hợp với đặc điểm loại hình kinh doanh công ty, thuận tiện cho vệc áp dụng kế tốn máy, giảm bớt khối lượng lớn cơng việc mà đảm bảo tiến độ chất lượng Cơng ty cịn xây dựng loạt báo cáo quản trị cung cấp kịp thời, đầy đủ, xác tiêu kinh tế, kỹ thuật nhằm phục vụ cơng tác kế tốn cơng tác quản lý chặt chẽ - Về cơng tác kế tốn Đối với kế tốn phải thu khách hàng: Cơng ty lập riêng Bảng theo dõi khoản phải thu để tiện cho việc theo dõi khách hàng cần thu hồi nợ hàng năm Việc tổ chức theo dõi thường xuyên khoản nợ làm cho công tác quản lý thuận lợi, dễ đối chiếu, kiểm tra cần thiết, cung cấp thông tin kịp thời cho nhà quản trị việc định Đối với kế toán phải trả người bán: kế tốn mở chi tiết theo đối tượng trả ghi chép đầy đủ lần toán theo quy định Đối với kế toán tốn với Nhà nước: kế tốn theo dõi khoản phải nộp ngân sách nhà nước khoản miễn giảm, gia hạn theo thông tư, hướng dẫn để đảm bảo cách có lợi cho Cơng ty Đối với khoản phải trả, phải nộp khác: cơng tác hạch tốn chế độ BHYT, BHXH, KPCĐ, BHTN đầy đủ, theo chế độ hành - Về công tác tổ chức ban đầu Công ty sử dụng chứng từ ban đầu theo qui định phù hợp với nghiệp vụ phát sinh, phản ánh đầy đủ nội dung tính trung thực thơng tin Kế tốn thực tốt việc kiểm tra tính hợp lý hợp lệ đảm bảo tính xác cao Hiện Cơng ty áp dụng hình thức Nhật Ký Chung nên kế toán dễ làm dễ kiểm tra đối chiếu thuận lợi cho cơng tác hạch tốn SV: Nguyễn Thị Thùy Linh 15 Lớp : K2-TK2 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN - Về tài khoản sử dụng Việc sử dụng Tài khoản kế toán thực theo hệ thống tài khoản ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài đảm bảo việc cập nhật quy định Tài khoản kế toán Tổ chức luân chuyển chứng từ: Việc lập luân chuyển chứng từ cơng ty đặc biệt trọng, tồn nghiệp vụ kinh tế phát sinh có đầy đủ chứng từ phận ký nhận Đồng thời phản ánh kịp thời xác sổ sách kế toán liên quan Các chứng từ gốc chuyển văn phòng phân loại, xếp riêng theo nội dung thuận tiện cho công tác theo dõi, đối chiếu số liệu để vào hồ sơ, thẻ, bảng liên quan nhằm phân định rõ ràng chi phí Sổ sách, báo cáo kế tốn: ngồi báo cáo tài tổng hợp phải lập, kế tốn cịn cho báo cáo nhanh nhằm cung cấp thông tin kịp thời cho người quản lý (khi có u cầu) Ngồi cơng tác ghi chép, cập nhật sổ sách, phận kế tốn cịn hỗ trợ phần mềm kế toán viết riêng phù hợp với đặc thù kinh doanh Công ty Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức tương đối gọn nhẹ, kế tốn viên phân cơng cơng việc rõ ràng Trình độ nhân viên khơng ngừng nâng cao thường xuyên, đào tạo bồi dưỡng nhiệm vụ chuyên môn, biết vận dụng khéo léo nhịp nhàng lý thuyết thực tế Cơng ty, Việc giữ gìn bảo quản tiền mặt két đảm bảo tính an tồn cao Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cập nhật hàng ngày nên thơng tin kinh tế mang tính liên tục xác Từ đó, báo cáo mang tính giá trị tương đối xác theo ngày, tháng,… Vì thế, Ban lãnh đạo nắm bắt số liệu cụ thể chi tiết vốn tiền định cách xác hợp lý 3.1.2 Hạn chế Các giấy tờ toán chưa thống theo biểu mẫu chung Mỗi phòng ban tự lập biểu mẫu riêng Vì vậy, chưa có thống đồng đơn vị Nợ phải thu tồn đọng cao SV: Nguyễn Thị Thùy Linh 16 Lớp : K2-TK2 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN Kế tốn cơng nợ chưa thực tốt nhiệm vụ theo dõi sát khoản nợ Trong bao gồm nợ phải thu nợ phải trả Cịn có kiêm nhiệm kế tốn hành Nên tách riêng phịng ban Như vậy, cơng việc rõ ràng Báo cáo tài năm 2011 đơn vị có chỗ khơng hợp lý Dù doanh nghiệp nhỏ, doanh thu chưa nhiều công ty trọng nhiều vào máy kế toán Tuy vậy, trình độ nghiệp vụ nhân viên kế tốn cơng ty chưa thực vững, nên có số sai sót việc hạch tốn lập báo cáo tài Cụ thể: - Năm 2011 có trích khấu hao Tài sản cố định báo cáo tài khoản Khấu hao tích luỹ giá trị lại tài sản năm Đây điều vô lý Nguyên giá Tài sản cố định có 73.797.000 mà khấu hao đến tận 2.122.500.000 điều khơng thể có - Chi phí xây dựng dở dang ghi âm - Chỉ tiêu 411 bảng cân đối kế toán: Vốn đầu tư chủ sở hữu khác với giấy đăng ký kinh doanh Nếu có tăng vốn cơng ty cần phải đăng ký lại giấy đăng ký kinh doanh - Về sổ sách kế tốn - Về nợ phải thu: cịn theo dõi chung chưa có ý theo dõi riêng cho đối tượng khách hàng Như dễ bị bỏ sót khoản phải thu đến hạn làm cho khoản nợ hạn tăng Điều khắc phục kế tốn cơng nợ theo dõi sát đối tượng khách hàng, khoản nợ nhắc nhở khách hàng toán nợ hạn Như vốn đơn vị khơng bị chiến dụng - Về nợ phải trả: kế toán cơng nợ nên xây dựng cho cách quản lý nợ như: lập thêm bảng biểu theo dõi khoản nợ, theo dõi theo đối tượng, tuổi thọ nợ để biết thời hạn phải toán khoản nợ Có báo cáo lên ban lãnh đạo kịp thời để có sách tốn hợp lý Tránh tình trạng để nợ q hạn phải chịu lãi suất phạt theo qui định hợp đồng 3.2 Đánh giá khái quát công tác phân tích kinh tế đơn vị 3.2.1 Ưu điểm: Cơng tác phân tích thường tiến hành thường xun vào cuối kỳ kế tốn, thực phân tích đầy đủ theo tiêu tài chính, tình hình SV: Nguyễn Thị Thùy Linh 17 Lớp : K2-TK2 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN doanh thu bán hàng, hiệu sử dụng vốn kinh doanh, chi phí kinh doanh…cung cấp tương đối đầy đủ thơng tin tình hình kinh doanh doanh nghiệp năm giúp Ban Giám Đốc có nhìn tổng quát đưa chiến lược kinh doanh đắn 3.2.2 Hạn chế Doanh nghiệp khơng có phận phân tích kinh tế riêng biệt, cơng tác Phịng Tài Chính - Kế Tốn đảm nhiệm nên cơng tác phân tích thường chậm tiến độ yêu cầu ảnh hưởng không nhỏ tới việc đưa định Ban Giám Đốc công ty Khối lượng công việc nhiều nên cơng tác phân tích dừng lại tiêu nên thông tin đưa mang tính chất khái quát chưa thật sâu vào khía cạnh khác SV: Nguyễn Thị Thùy Linh 18 Lớp : K2-TK2 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN IV ĐỊNH HƯỚNG ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Qua nghiên cứu lý luận khảo sát thực tế đơn vị, , xuất phát từ hạn chế cơng tác phân tích kinh tế đơn vị, em có định hướng đề tài khóa luận sau: 1.Phân tích lợi nhuận(thuộc học phần phân tích): Lợi nhuận mục tiêu hoạt động Dn, định tồn phát triển Dn, với điều kiện cụ thể khác nhau, chế vận hành kinh doanh khác kết lợi nhuận khác nhau,chính ta phải sâu vào phân tích lợi nhuận cơng ty để xác định việc kinh doanh cuat công ty có lãi hay khơng 2.Kế tốn bán hàng(thuộc học phần kế tốn): Bất kì doanh nghiệp sản xuất hàng hóa hay doanh nghiệp tm&dv phải quan tâm đến việc tiêu thụ bán sản phẩm, đầu trình sản xuất, thương mại doanh nghiệp,và khâu doanh nghiệp ghi nhận kết hoạt động Dn hình thức doanh thu bán hàng Đặc biệt để quản lý tốt nghiệp vụ tiêu thụ sản phẩm hàng hóa cơng tác kế tốn bán hàng phải phát huy hết vai trò chức SV: Nguyễn Thị Thùy Linh 19 Lớp : K2-TK2 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN Báo cáo thực tập em gồm phần chính: Phần I: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH CN TM BẮC HẢI Phần II: TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH KINH TẾ TẠI CƠNG TY Phần III: ĐÁNH GIÁ KHÁI QT CƠNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH KINH TẾ CỦA CƠNG TY Phần IV: ĐỊNH HƯỚNG ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP SV: Nguyễn Thị Thùy Linh 20 Lớp : K2-TK2 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN KẾT LUẬN Trong thời gian thực tập cơng ty TNHH CƠNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI BẮC HẢI, nhờ giúp đỡ tận tình Ban Giám đốc công ty anh chị phịng kế tốn giáo hướng dẫn, em tiếp thu nhiều học thực tế vận dụng kiến thức học lớp Qua em hiểu phần cơng tác kế tốn doanh nghiệp sản xuất nói chung doanh nghiệp thương mại dịch vụ nói riêng Báo cáo em xây dựng sở kiến thức học trường thơng qua q trình nghiên cứu thực tập cơng ty Với hướng dẫn tận tình thầy giáo phịng kế tốn cơng ty tạo điều kiện để em trình bày suy nghĩ quan điểm với mong muốn học hỏi nhiều để trau dồi kiến thức cho thân Em xin chân thành cám ơn cô giáo Th.S PHẠM THỊ QUỲNH VÂN Ban Giám đốc công ty anh chị Phịng Kế tốn giúp đỡ em hồn thành tốt tập Cơng ty Báo cáo Do thời gian trình độ có hạn nghiên cứu nên báo cáo tổng hợp em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô bạn để báo cáo em hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn! SV: Nguyễn Thị Thùy Linh 21 Lớp : K2-TK2 ... K2-TK2 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP CHUYÊN NGÀNH KẾ TỐN I TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH CN VÀ TM BẮC HẢI 1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty * Tên cơng ty : CƠNG TY TNHH CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI BẮC... K2-TK2 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN KẾT LUẬN Trong thời gian thực tập cơng ty TNHH CƠNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI BẮC HẢI, nhờ giúp đỡ tận tình Ban Giám đốc cơng ty anh chị phịng kế tốn... Lớp : K2-TK2 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP CHUN NGÀNH KẾ TỐN Báo cáo tài công ty bao gồm : + Bảng Cân Đối Kế Toán Mẫu số B01-DN + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B02-DN + Báo cáo lưu chuyển