Kế toán nguyên vật liệu tại Khách Sạn Mường Thanh Hà Nội

Trong thời gian thực tập tại Khách sạn Mường Thanh Hà Nội, được sự giúp đỡ nhiệt tình của các anh chị trong phòng Tài chính- kế toán Khách sạn vàđặc biệt là sự tận tình hướng dẫn của cô

Trang 1

Chuyên đề thực tập ĐH Kinh Tế Quốc Dân

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI KHÁCH SẠN MƯỜNG THANH HÀ NỘI CÓ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KẾ TOÁN 3

1.Đặc điểm chung của Khách sạn Mường Thanh Hà Nội 3

1.1.Quá trình hình thành và phát triển 3

1.2.Tổ chức bộ máy quản lý của Khách sạn 5

1.2.1.Đặc điểm bộ máy quản lý 5

1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận 6

1.3.Tổ chức bộ máy kế toán của Khách sạn 7

1.3.1.Sơ đồ bộ máy kế toán 7

1.3.2.Chức năng, nhiệm vụ của bộ máy kế toán 10

2 Đặc điểm tổ chức sổ kế toán của Khách sạn Mường Thanh Hà Nội 9 2.1.Hình thức sổ kế toán đang áp dụng 9

2.2.Các chính sách kế toán áp dụng 10

3 Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Khách sạn Mường Thanh Hà Nội 11

3.1.Đặc điểm nguyên vật liệu 11

3.2.Phân loại nguyên vật liệu 11

3.3.Đánh giá nguyên vật liệu 14

3.3.1.Tính giá nguyên vật liệu nhập kho 14

3.3.2.Tính giá nguyên vật liệu xuất kho 14

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI KHÁCH SẠN MƯỜNG THANH HÀ NỘI 16

1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 16

1.1.Chứng từ kế toán sử dụng 16

1.2.Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu 17

1.3.Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu 22

SV: Đoàn Như Quân Lớp: KTTH 21.21

Trang 2

2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 29

2.1.Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu 29

2.2.Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu 31

CHƯƠNG III: NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI KHÁCH SẠN MƯỜNG THANH HÀ NỘI 40

1 Nhận xét về kế toán nguyên vật liệu tại Khách sạn 40

1.1 Những ưu điểm trong kế toán nguyên vật liệu 40

1.2 Những tồn tại trong kế toán nguyên vật liệu tại Khách sạn 43

2 Các nguyên tắc hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu 44

3 Một số đề xuất về kế toán nguyên vật liệu tại Khách sạn 44

KẾT LUẬN 50

TÀI LIỆU THAM KHẢO 51

PHỤ LỤC 52

Trang 3

Chuyên đề thực tập Đại học Kinh Tế Quốc Dân

LỜI MỞ ĐẦU

Trong những năm gần đây, chúng ta đang được chứng kiến sự chuyển mình

đi lên của nền kinh tế thế giới, và thực tế cho thấy một xu thế khách quan đang diễn

ra mang tính chất toàn cầu mà không một quốc gia, một tập đoàn, một công ty nàokhông tính đến chiến lược kinh doanh của mình Đó là xu thế quốc tế hoá nền kinh

tế thế giới, một xu thế đem lại sức mạnh về tài chính; tận dụng công nghệ nhằm làmgiảm chi phí, nâng cao chất lượng sản phẩm cho tất cả những doanh nghiệp tham giavào guồng máy đó

Việt Nam cũng không ngừng đổi mới để hoà nhập với nền kinh tế thế giới, córất nhiều những doanh nghiệp đã ra đời và không ngừng lớn mạnh Nhưng để có tồntại và phát triển trong môi trường cạnh tranh gay gắt của thị trường các doanhnghiệp cần phải hoạt động một cách có hiệu quả, không ngừng nâng cao sức cạnhtranh để tránh rơi vào tình trạng làm ăn thua lỗ

Để đạt được mục tiêu trên các nhà quản lý phải sử dụng các công cụ quản lýkhác nhau Trong doanh nghiệp, hạch toán kế toán là một công cụ quản lý có vai trò đặcbiệt quan trọng Thông tin do kế toán cung cấp là cơ sở để nhận biết, phân tích và đánhgiá tình hình sử dụng các loại tài sản, nguồn vốn, lao động, vật tư, tình hình chi phí vàkết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, nguyên vật liệu là yếu tố hết sức quantrọng, là yếu tố cơ bản nhất của quá trình sản xuất để cấu thành nên sản phẩm Cácloại nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất và giáthành sản phẩm Việc cung cấp nguyên liệu đầy đủ, chính xác, kịp thời thì hoạt độngsản xuất kinh doanh mới diễn ra đều đặn và đạt hiệu quả cao Do vậy, hạch toánnguyên vật liệu một cách khoa học và sử dụng nguyên vật liệu một cách hợp lý sẽgóp phần hạ thấp chi phí và giá thành sản phẩm, làm tăng lợi nhuận cho doanhnghiệp

Từ thực tiễn trên em đã nhận thấy rõ tầm quan trọng của công tác kế toánnguyên vật liệu Trong thời gian thực tập tại Khách sạn Mường Thanh Hà Nội, được

sự giúp đỡ nhiệt tình của các anh chị trong phòng Tài chính- kế toán Khách sạn vàđặc biệt là sự tận tình hướng dẫn của cô giáo: TS Nguyễn Thị Phương Hoa, em đã

mạnh dạn lựa chọn “Kế toán nguyên vật liệu tại Khách Sạn Mường Thanh Hà

1

Trang 4

Nội” làm đề tài cho chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình.

Ngoài lời mở đầu và kết luận, nội dung bài chuyên đề gồm những phần sau:Chương I: Đặc điểm nguyên vật liệu tại Khách sạn Mường Thanh Hà Nội

Trang 5

CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI KHÁCH SẠN MƯỜNG

THANH HÀ NỘI CÓ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KẾ TOÁN

1.Đặc điểm chung của Khách sạn Mường Thanh Hà Nội

1.1 Quá trình hình thành và phát triển

Khách sạn Mường Thanh Hà Nội có diện tích 4300 m2 nằm tại trung tâm khuCC2 - Bắc Linh Đàm - Quận Hoàng Mai - Hà Nội, cạnh đường vành đai 3 nốiliền thành phố Hà Nội và sân bay quốc tế Nội Bài, thuận tiện di chuyển đếnTrung tâm Hội nghị Quốc gia cách trung tâm thành phố Hà Nội 5km Kháchsạn có vị trí rất đẹp, khách sạn được thiết kế gần các trung tâm thương mại,nằm giữa trung tâm của khu vực Bắc Linh Đàm nơi có cảnh quan yên bình vàthoáng đãng, với điểm nhấn là nhiều hồ nước và vườn cây xanh cùng khuônviên cây xanh nằm trong Thành phố Hà Nội nhộn nhịp và tràn đầy sức sống Khách sạn Mường Thanh Hà Nội được khánh thành vào ngày 10 - 10 -

2009 Ban đầu có tên là Best Western Mường Thanh Hà Nội, Sau đó đổi lại làKhách sạn Mường Thanh Hà Nội Khách sạn được Tổng cục Du lịch Việt Namcông nhận là khách sạn 4 sao Quốc tế với 174 phòng nghỉ hiện đại, phòng hộinghị - hội thảo, phòng dạ tiệc, khu nhà hàng gồm 3 tầng phục vụ khách Á và

Âu, khu Quầy bar, spa thiết kế độc đáo, ấn tượng Khi đưa vào hoạt động,khách hàng chủ yếu là các đoàn khách quốc tế Khách sạn Mường Thanh HàNội thuộc Chi nhánh Doanh nghiệp tư nhân xây dựng số 1 tỉnh Điện Biên Chủđầu tư của tập đoàn là ông Lê Thanh Thản, người Nghệ An Giám đốc kháchsạn hiện nay là bà Nguyễn Thị Hải Đường -Một giám đốc trẻ nhiệt huyết vànăng động

Sau hơn 2 năm hoạt động, Khách sạn Mường Thanh Hà Nội đã đạt đượcnhiều thành tựu đáng kể, trở thành một trong những khách sạn tầm cỡ quốc gia,

là điểm tin cậy đối với du khách quốc tế Đặc biệt khách sạn đã được chủ tịchnước trao bằng khen, vì đã có thành tích xuất sắc trong việc phục vụ ăn nghỉ,chu đáo cho các đại biểu đại hội Đảng toàn quốc lần thứ 11 tại Việt Nam vàonăm 2011

3

Trang 6

Quá trình sản xuất kinh doanh của Khách sạn trong 3 năm gần đây được thểhiện ở một số chỉ tiêu kinh tế sau:

Kết quả hoạt động kinh doanh của khách sạn trong 3 năm gần đây (2009-2011): ĐVT: 1.000.000vnđ

Cơ cấu doanh thu của khách sạn.

Còn doanh thu năm 2011 có tăng lên so với năm 2009, 2010 do sự tăng doanhthu của dịch vụ ăn uống và dịch vụ lưu trú Dịch vụ bổ sung có tăng so với năm

2010 nhưng không đáng kể so với năm 2009

4

Trang 7

Qua tình hình doanh thu, ta thấy khách sạn cần chú trọng nhiều đến tình hìnhkinh doanh của dịch vụ bổ sung, phát huy sự tăng trưởng của dịch vụ lưu trú và ănuống

1.2 Tổ chức bộ máy quản lý của Khách sạn

1.2.1 Đặc điểm bộ máy quản lý

Trong một tổ chức doanh nghiệp, cơ cấu tổ chức lao động phụ thuộc vàonhiều yếu tố như: Đặc điểm lao động, mục tiêu kinh doanh, đặc điểm của thị trườngmục tiêu của doanh nghiệp Trong đó, cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý góp phần quantrọng vào hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Do đó, doanh nghiệpphải xây dựng được cho mình bộ máy quản lý chặt chẽ và có khoa học

Qua hơn 3 năm hình thành và phát triển, bộ máy tổ chức quản lý của kháchsạn đã có những thay đổi phù hợp với mục tiêu kinh doanh, tình hình kinh doanh củakhách sạn Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý trong khách sạn được tổ chức theo môhình quản lý trực tuyến chức năng, nhằm mục tiêu chuyên môn hoá bộ phận, các bộphận không chồng chéo mà có mối quan hệ qua lại hỗ trợ lẫn nhau nhằm đạt đượcmục tiêu cuối cùng của khách sạn

5

Trang 8

Sơ đồ mô hình tổ chức bộ máy quản lý của Khách sạn Mường Thanh Hà Nội

1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận

Bộ phận lễ tân (tiền sảnh): Tiếp đón khách khi khách đến khách sạn, làm thủ

tục đăng ký nhận phòng và trả phòng Trực tiếp nhận các thông tin của khách yêucầu và báo cho các bộ phận liên quan

Bộ phận buồng: Có trách nhiệm làm vệ sinh phòng khách,các khu vực hành

lang,cầu thang và tiền sảnh của Khách sạn Theo dõi tình hình sử dụng các trangthiết bị trong phòng ngủ Báo cáo tình hình phòng của Khách sạn cho Lễ tân hàngngày

Trang 9

Bộ phận kỹ thuật: Phụ trách việc vận hành và bảo vệ toàn bộ cơ sở vật chất

của khách sạn, thực hiện công việc sửa chữa và tu bổ trang thiết bị

Bộ phận kế toán: Quyết định các chiến lược về tài chính, tìm kiếm vốn và

nguồn vốn cho khách sạn Tổng hợp các loại chi phí phục vụ kinh doanh và tính toánriêng cho từng loại dịch vụ nhằm xác định kết quả kinh doanh của từng bộ phận vàtoàn khách sạn Lập báo cáo tài chính, cân đối tài sản theo từng tháng, quý, năm.Phân tích sự biến động của tài sản để báo cáo lên ban Giám đốc.Thực hiện công việcliên quan đến thu, chi của khách sạn, trả lương cho nhân viên, giao dịch với ngânhàng, kiểm soát các hoạt động tài chính trong khách sạn

Bộ phận nhà hàng: Tổ chức phục vụ khách ăn, uống trong nhà hàng,phòng

tiệc, hội nghị Tổ chức sắp xếp bàn ghế và phối hợp với phòng kỹ thuật để chuẩn bịcho các hội trường hoặc phòng họp đã ký kết

Bộ phận bếp: Chịu trách nhiệm chế biến các món ăn theo thực đơn do khách

yêu cầu hoặc theo thực đơn của nhà hàng đưa xuống, thực hiện các tiêu chuẩn về vệsinh an toàn thực phẩm

Bộ phận kinh doanh: Là bộ phận quan hệ với khách hàng, có nhiệm vụ đưa

khách về khách sạn, khách sạn có đông khách hay không phụ thuộc rất lớn vào bộphận này

Bộ phận nhân sự: Thực hiện nhiệm vụ về công tác tổ chức cán bộ, ban hành

các thể chế quản lý, điều hành quy chế làm việc, kỷ luật Bộ phận nhân sự chịu tráchnhiệm quản lý lực lượng lao động trong Khách sạn, tuyển dụng lao động khi các bộphận trong khách sạn có nhu cầu bổ sung thêm nguồn nhân lực

Bộ phận Spa và chăm sóc sức khỏe: Làm đẹp và phục vụ các nhu cầu giải trí

của khách hàng

10 bộ phận trong Khách sạn Mường Thanh Hà Nội tuy có những chức năngriêng nhưng lại có quan hệ mật thiết với nhau, có 1 nhiệm vụ chính đó là phục vụnhu cầu của khách đảm bảo tốt các dịch vụ trong khách sạn Tạo được sự hài lòngcủa khách hàng

1.3 Tổ chức bộ máy kế toán của Khách sạn

1.3.1 Sơ đồ bộ máy kế toán

Sơ đồ mô hình bộ máy kế toán của Khách sạn Mường Thanh Hà Nội

7

Trang 10

1.3.2.Chức năng, nhiệm vụ của bộ máy kế toán

* Kế toán trưởng: Phụ trách chung, tham mưu với lãnh đạo về kế hoạch tổ chứclao động tiền lương, kế hoạch thực hiện nhiệm vụ, nâng cao nguồn thu Lập kếhoạch tài chính, rà soát việc thực hiện chế độ chính sách theo lĩnh vực chuyên môn.Phân công vác kiểm tra hướng dẫn các phần hạch toán kế toán trong thanh toán vớikhách hàng, quản lý tài sản, vật tư, tiền vốn Kế toán trưởng chịu trách nhiệm chính

về số liệu kế toán thống kê của toàn cơ quan, tham mưu cho Lãnh đạo về ký kết,thanh lý các hợp đồng kinh tế, giao dịch, đối ngoại, trao đổi thường xuyên với các

bộ phận để đưa công tác quản lý vào nề nếp

* Kế toán thanh toán: Khâu nối kế toán chi tiết các bộ phận (thu ngân tại LễTân, Bàn, Bếp, Buồng, Dịch vụ… và một số bộ phận khác) trong việc thanh toán cáchợp đồng kinh tế, các dịch vụ phục vụ Trên cơ sở bản lương chi tiết của các bộ phận

kế toán thanh toán đối chiếu, rà soát vào các bảng tổng hợp thanh lý hợp đồng, quyếttoán dịch vụ, lên chi tiết tài khoản thanh toán, công nợ, các báo biểu quyết toántháng, quý, năm theo quy định

* Kế toán ngân hàng, vật liệu, tài sản, công cụ dụng cụ: Theo dõi các khoảnqua Ngân hàng, kho bạc, các nguồn vốn cấp của đơn vị cấp trên, theo dõi tình hìnhtăng giảm, trích khấu hao, tài sản cố định, theo dõi công cụ, dụng cụ, lập bảng phân

bổ công cụ dụng cụ xuất hàng Theo dõi nhập, xuất, tồn vật liệu, hàng hoá hàngtháng, quý, năm để đối chiếu với ngân hàng, kho bạc, các khoản được trên cấp phát,

8

Kế toán lao động tiền lương và XDCB

Kế toán ngân hàng, tài sản CCDC

Thủ khoThủ qũy

Kế toán thanh

toán

Kế toán trưởng

Trang 11

thanh toán tháng, quý, năm

* Kế toán lao động tiền lương kiêm theo dõi XDCB: nghiên cứu chế độ laođộng, tiền lương, BHXH… phối hợp với Hành chính - Tổ chức đề xuất, bố trí laođộng hợp lý trên cơ sở bảng chấm công, làm thêm giờ, tính thanh toán các khoảnlương và phụ cấp cho CBCNV, theo dõi chi tiết việc thực hiện sửa chữa lớn muasắm tài sản từ quỹ đầu tư phát triển của đơn vị và nguồn vốn đầu tư XDCB choNSNN cấp

Để quản lý tốt các hoạt động phục vụ và kinh doanh có hiệu quả nhất, kháchsạn đã áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung Theo hình thức nàytoàn bộ công tác kế toán tổng hợp được thực hiện tại phòng Kế toán từ ghi sổ kếtoán, lập báo cáo tổng hợp, báo cáo chi tiết đến việc phân tích kiểm tra kế toán Còncác bộ phận Lễ tân, Bàn - bếp, Buồng, Bảo vệ có các nhân viên thu ngân riêng chịutrách nhiệm tập hợp số liệu, chứng từ, xác nhận của khách gửi về bộ phận kế toán đểnộp, thanh toán hoặc theo dõi nợ Hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung ởkhách sạn đảm bảo nguyên tắc tập hợp được số liệu chính xác, tạo điều kiện cho bộphận kế toán tập hợp được số liệu kịp thời phục vụ cho công tác quản lý cũng nhưcác nhiệm vụ của khách sạn Cuối mỗi tháng thực hiện kiểm kê kho, qũy, xác địnhtiền mặt, hàng hoá tồn kho, đối chiếu với ngân hàng để xác định số dư tài khoản, tiềngửi, đối chiếu xác định công nợ với các tổ và khách hàng thực hiện quyết toán theotừng tháng

2 Đặc điểm tổ chức sổ kế toán của Khách sạn Mường Thanh Hà Nội

2.1 Hình thức sổ kế toán đang áp dụng

Hiện nay Khách sạn đang áp dụng hình thức kế toán “Chứng từ ghi sổ” Baogồm các loại sổ như sau:

* Chứng từ ghi sổ: Chứng từ ghi sổ được mở cho từng loại chứng từ gốc

* Định kỳ lập chứng từ ghi sổ vào cuối tháng

* Sổ cái tài khoản: Định kỳ ghi sổ vào cuối tháng

* Các sổ thẻ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết nguyên vật liệu, sổ chi tiết mua hàng,

Trang 12

kinh doanh trong khách sạn

Đặc điểm cơ bản của hình thức kế toán này là các nghiệp vụ kinh tế phát sinhđược phản ánh ở chứng từ gốc đều được phân loại theo nội dung kinh tế phát sinhsau đó lập Chứng từ ghi sổ Với các chứng từ cần được hạch toán chi tiết được ghivào sổ kế toán chi tiết các chứng từ liên quan đến thu chi tiền mặt được ghi vào sổquỹ

- Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ đã lập kế toán ghi vào sổ cái tài khoản

- Cuối tháng căn cứ vào Sổ Cái kế toán chi tiết lập Bảng tổng hợp số liệu chitiết căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng cân đối số phát sinh

- Sau khi kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa Sổ Cái với Bảng tổng hợp chi tiết kếtoán lập Báo cáo kế toán theo quy định

2.2 Các chính sách kế toán áp dụng

* Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hànhtheo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC, ngày 20 tháng 03 năm 2006

* Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 hàng năm

* Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam (VNĐ)

* Kỳ hạch toán của công ty là một tháng

* Hệ thống tài khoản: sử dụng hệ thống tài khoản phù hợp với đặc điểm sảnxuất kinh doanh, yêu cầu quản lý, quy mô của công ty và phù hợp với chế độ chínhsách, văn bản pháp quy về kế toán của Nhà nước ban hành theo quyết định 15

* Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và các khoản tương đương tiền:

- Tuân thủ theo quy định tại chuẩn mực số 24 “Báo cáo lưu chuyển tiền tệ”

- Phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác ra đồng tiền sử dụng trong kếtoán: Quy đổi các đồng tiền khác ra đồng Việt Nam căn cứ vào tỷ giá thực tế củangày giao dịch theo thông báo của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam

* Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho:

- Hàng tồn kho được ghi nhận theo giá gốc (Theo chuẩn mực kế toán số Hàng tồn kho)

02 Phương pháp tính giá trị hàng xuất kho: Phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo phương pháp giá thực tế đíchdanh

10

Trang 13

* Khách sạn thực hiện tính và nộp thuế theo phương pháp khấu trừ

* Nguyên tắc ghi nhận và tính khấu hao Tài sản cố định:

- Nguyên tắc ghi nhận Tài sản cố định (Hữu hình, vô hình, thuê tài chính): Ghinhận Tài sản cố định theo Nguyên giá Trong bảng cân đối kế toán phản ánh 3 chỉtiêu: Nguyên giá, hao mòn luỹ kế và giá trị còn lại

- Phương pháp khấu hao Tài sản cố định (Hữu hình, vô hình, thuê tài chính):Theo phương pháp khấu hao đường thẳng

3 Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Khách sạn Mường Thanh Hà Nội

3.1 Đặc điểm nguyên vật liệu

Như chúng ta đã biết, hoạt động kinh doanh của Khách sạn là hoạt động kinhdoanh dịch vụ Do đó nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong Khách sạn đều là cácnguyên vật liệu mua ngoài, không do tự chế, sử dụng cho khâu bán hàng, cung cấpcác dịch vụ cho khách hàng đến khách sạn, ngoài ra còn dùng cho quản lý

Do đặc thù của nguyên vật liệu dễ bị hỏng nếu để lâu nên đòi hỏi Khách sạncần đảm bảo cung cấp đầy đủ nguyên, vật liệu cho sản xuất, vừa tránh tình trạngmua nhiều làm ứ đọng trong kho, gây thiệt hại đến giá trị sản phẩm khi cung cấp chokhách hàng và tránh được tình trạng thiếu vật liệu gây gián đoạn cho quá trình sảnxuất Đồng thời, Khách sạn phải có kho bảo quản đủ tiêu chuẩn quy định, khônggây ảnh hưởng tới chất lượng sản phẩm

Việc cung ứng nguyên vật liệu đầu vào đòi hỏi phải đúng khối lượng và chấtlượng đảm bảo cho sản phẩm đầu ra tới tay người tiêu dùng đảm bảo quy định vềchất lượng

Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu là phải tổ chức ghi chép phản ánhchính xác trung thực tình hình nhập- xuất- tồn kho nguyên vật liệu Kiểm tra việcthực hiện kế hoạch thu mua, tình hình dự trữ nguyên vật liệu Lập báo cáo kế toán vềtình hình sử dụng nguyên vật liệu phục vụ công tác lãnh đạo và quản lý điều hành,phân tích kinh tế

3.2 Phân loại nguyên vật liệu

Trong doanh nghiệp, nguyên vật liệu bao gồm nhiều loại có vai trò, công dụng,tính chất lý – hóa khác nhau và biến động thường xuyên, liên tục Mặt khác, chi phí

về các loại nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí hoạt

11

Trang 14

động kinh doanh Do vậy mà việc quản lý chặt chẽ vật liệu trong quá trình thu mua,

dự trữ, bảo quản và sử dụng tiết kiệm có hiệu quả có ý nghĩa rất lớn trong việc tiếtkiệm chi phí, tiết kiệm được vốn

Căn cứ vào yêu cầu quản lý, nội dung kinh tế, vai trò, tác dụng của từng loạinguyên, vật liệu trong Khách sạn được chia thành các loại sau:

* Vật liệu: Như giấy ăn, giấy vệ sinh, nước rửa bát, bột giặt, đường trắng,

đường vàng, bia, bóng điện

* Vật liệu tươi sống: Cá, mực, tôm, cua, gà,…phục vụ trực tiếp để chế biến các

món ăn trong nhà hàng

* Nhiên liệu: Gas, cồn, điện, nước

* Văn phòng phẩm: Bút bi, sổ ghi chép, bao đựng chìa khoá, thực đơn nhà

hàng, giấy in, mực in, băng dính các loại

Công cụ dụng cụ các loại:

* Đồ inox: Bộ đồ ăn như: xoong nồi, chảo, phích nước, dĩa ăn, chậu rửa inox,

xẻng xúc bánh, máy pha cafe

* Đồ bách hoá: quạt điện, bếp gas, bình nước…

* Đồ vải: Chăn màn, vỏ gối, khăn trải bàn, rèm cửa, quần áo bảo vệ

* Đồ sứ: Đĩa ăn,bát ăn, tách cà phê, tách trà

* Đồ thuỷ tinh: Ly, cốc, khay hoa quả

* Đồ gỗ, mây: Ghế, bàn, khay mây, làn mây

12

Trang 15

SỔ TỔNG HỢP VẬT TƯ

Năm 2011

13

Trang 16

Chuyên đề thực tập ĐH Kinh Tế Quốc Dân 3.3 Đánh giá nguyên vật liệu

Tại Khách sạn Mường Thanh, kế toán sử dụng giá thực tế của vật liệu đểhạch toán chi tiết hàng ngày tình hình Nhập - Xuất - Tồn kho nguyên vật liệu

3.3.1 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho

Nguyên vật liệu nhập kho được tính theo giá thực tế Giá thực tế mua ngoàinhập kho là phải đánh giá giá mua trên hoá đơn và chi phí vận chuyển bốc dỡ (Giáchưa bao gồm thuế VAT)

Giá thực tế của nguyên

Giá mua ghi trên hoá

Chi phí thu mua -

Chiết khấu TM, giảm giá hàng mua

Trong đó:

* Chi phí thu mua: Bao gồm chi phí vận chuyển, bốc dỡ, hao hụt trong địnhmức

Xét ví dụ: Công ty mua ngoài, nhập kho 1000 chai bia Heneiken (24 chai/ 1 két),

đơn giá 11.000 VNĐ, thành tiền là 11.000.000 VNĐ Công ty chưa thanh toán chongười bán Cước vận chuyển về kho công ty là: 50.000 VNĐ Chi phí nhân công bốcdỡ: 100.000VNĐ

Như vậy giá tiền thực tế công ty phải trả để mua 1000 chai bia lúc này là:11.000.000 + 50.000 + 100.000 = 11.150.000 VNĐ

3.3.2 Tính giá nguyên vật liệu xuất kho

Tại Khách sạn Mường Thanh Hà Nội, nguyên vật liệu xuất kho được tínhtheo phương pháp giá bình quân cả kỳ dự trữ Nên việc tính trị giá vốn thực tế củavật liệu xuất kho trở nên đơn giản, số lượng công việc tính toán, ghi chép giảmnhiều Song phương pháp này cũng có hạn chế đó là vì sử dụng giá trị thực tế nêndồn công việc tính giá nguyên vật liệu xuất kho đến cuối tháng, do đó không đảmbảo được tính kịp thời của kế toán, ảnh hưởng đến tiến độ của các khâu kế toánkhác

Trang 17

Trang 18

CHƯƠNG II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI

KHÁCH SẠN MƯỜNG THANH HÀ NỘI

1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu

1.1 Chứng từ kế toán sử dụng

Để có thể tổ chức được toàn bộ công tác vật liệu nói chung và kế toán chi tiếtvật liệu nói riêng, trước hết phải bằng phương pháp chứng từ kế toán để phản ánhtoàn bộ các nghiệp vụ liên quan đến tình hình nhập, xuất vật liệu

Nhằm tiến hành công tác ghi sổ (Thẻ) kế toán đơn giản, rõ ràng, dễ đối chiếu,kiểm tra số liệu trong việc ghi chép và quản lý vật liệu tại Khách sạn Hiện nayKhách sạn đang sử dụng phương pháp kế toán chi tiết thẻ song song để hạch toánchi tiết vật liệu Phương pháp thẻ song song là phương pháp kế toán chi tiếtnguyên vật liệu mà ở kho vật tư và bộ phận kế toán vật tư đều sử dụng thẻ, ở kho

sử dụng thẻ kho, còn ở bộ phận kế toán vật tư sử dụng thẻ kế toán chi tiết vật tư

- Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để phản ánh tình hình ghi chép hàngngày tình hình nhập, xuất, tồn kho của từng thứ, loại vật liệu theo chỉ tiêu sốlượng Mỗi loại vật liệu được theo dõi trên một thẻ kho để tiện cho việc ghi chép,kiểm tra, đối chiếu số liệu và quản lý được thuận lợi Mẫu thẻ kho như sau:

SV: Đoàn Như Quân Lớp: KTTH21.21

16

Trang 19

Khách sạn Mường Thanh Hà Nội

Lô CC2-Bắc Linh Đàm-Đại Kim- Hoàng Mai- HN

Người lập Thủ kho Phụ trách kế toán

- Tại phòng kế toán: Định kỳ, kế toán nguyên vật liệu đem các chứng từ nhập,xuất kho do thủ kho chuyển tới để kiểm tra, đối chiếu với thẻ kho và ký xác nhậnvào thẻ kho

Đồng thời, kế toán sau khi nhận được các chứng từ phải kiểm tra tính hợp lý,hợp lệ của chứng từ rồi ghi vào sổ chi tiết vật tư theo cả 2 chỉ tiêu số lượng và giátrị

Chỉ tiêu giá trị của vật liệu nhập trong tháng ở sổ chi tiết của từng loại vậtliệu được tính bằng giá mua cộng chi phí vận chuyển, bốc dỡ đã được phân bổ.Chỉ tiêu giá trị của vật liệu xuất trong tháng ở sổ chi tiết vật liệu được xácđịnh theo đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ

1.2 Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu

Sơ đồ chu trình luân chuyển chứng từ tại Khách sạn Mường Thanh Hà Nội

Người giao Ban Cán bộ Phụ trách Thủ

17

Trang 20

vật tư, kiểm phòng phòng kho

hàng hoá nghiệm cung ứng kinh doanh

Nhiệm vụ

Nhập kho

Đề nghị Lập Lập phiếu Ký phiếu Kiểm nhập biên bản nhập kho nhập kho nghiệm kiểm vật tư, nghiệm hàng hoá

Kế toán Lưu bảo

hàng tồn kho quản

Ghi sổ

Người được Khách sạn giao đi mua vật tư, hàng hóa có thể là người trong nội

bộ Khách sạn hoặc người bên ngoài, có trách nhiệm mang hoá đơn về trình phòng kếtoán để làm thủ tục thanh toán với người bán

Mẫu số: 01 GTKT3/001 HÓA ĐƠN MT/11P

18

Trang 21

GIÁ TRỊ GIA TĂNG 0055702

Liên 2: Giao cho khách hàng

Ngày 10 tháng 9 năm 2011

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Đầu tư thương mại và dịch vụ Hoàng Long.

Địa chỉ: Số 25 Tạ Hiền, P Hàng Buồm, Q Hoàn Kiếm, Hà Nội

Mã số thuế: 0102052159

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thị Linh

Tên đơn vị: Khách sạn Mường Thanh Hà Nội

Địa chỉ: CC2-Bắc Linh Đàm- Đại Kim- Hoàng Mai-HN

Hình thức thanh toán: Thanh toán bằng tiền mặt

Mã số thuế: 5600128057 - 009

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị

tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Số tiền viết bằng chữ: Mười chín triệu, sáu trăm tám lăm nghìn, sáu trăm đồng Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Khi nguyên vật liệu về đến kho công ty, trước khi cho nhập kho thì căn cứvào hợp đồng mua bán hàng hóa bên mua đã ký với nhà cung cấp, ban kiểm nghiệm

tổ chức kiểm nghiệm vật tư mua về và lập biên bản theo mẫu sau:

Lô CC2-Bắc Linh Đàm-Đại Kim- Hoàng Mai- HN Mẫu số VT

19

Trang 22

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM

(Vật tư, hàng hoá )

Ngày 10 tháng 9 năm 2011

Căn cứ hoá đơn số 0055702 ngày 10 tháng 9 năm 2011

Ban kiểm nghiệm gồm:

Ông: Phan Trung Dũng- Phòng kế hoạch - Trưởng ban kiểm nghiệm

Bà: Lê Quỳnh Chi - Uỷ viên

Bà: Nguyễn Thị Thanh Bình - Thủ kho

Đã kiểm nghiệm các loại vật tư dưới đây:

số

Đơn vị tính

Phương thức kiểm nghiệm

Số lượng theo chứng từ

Kết quả kiểm nghiệm Đúng Sai

Người mua hàng Người lập hoá đơn Thủ trưởng đơn vị

Sau khi nguyên vật liệu đã được ban kiểm nghiệm chấp nhận cho nhập khothì phòng kế hoạch lập phiếu nhập kho nguyên vật liệu theo mẫu sau:

Lô CC2-Bắc Linh Đàm-Đại Kim- Hoàng Mai- HN Mẫu số 01-VT

(Theo QĐ 15/2006/ QĐ-BTC Ngày 20/3/2006)

PHIẾU NHẬP KHO

20

Trang 23

Số 20

Họ tên người giao hàng: Nguyễn Văn Kiên

Theo hoá đơn số: 0055702 ngày 10 tháng 9 năm 2011

Nhập tại kho: Vật tư

Tổng số tiền: Mười bảy triệu, tám trăm chín mươi sáu nghìn đồng chẵn

Khách sạn Mường Thanh Hà Nội Mẫu số 02-TT (Theo QĐ 15/2006/ QĐ-BTCĐịa chỉ: Lô CC2- Bắc Linh Đàm-Đại Kim- Hoàng Mai-HN Ngày 20/3/2006)

PHIẾU CHI

Họ tên người nhân tiền: Phạm Hoàng Long

Địa chỉ: Công ty TNHH Đầu tư thương mại và dịch vụ Hoàng Long

Lý do chi: Trả tiền mua vật tư, hàng hóa

Số tiền: 17.896.000

21

Trang 24

(Viết bằng chữ: Mười bảy triệu, tám trăm chín mươi sáu nghìn đồng chẵn )

Kèm theo một chứng từ gốc

Giám Đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền xxx xxx xxx xxx xxx

1.3 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu

Tại Khách sạn Mường Thanh Hà Nội, nguyên vật liệu được xuất kho ngay khi cóyêu cầu phục vụ cho hoạt động kinh doanh của khách sạn Căn cứ vào từng yêu cầu cụ thể

mà kế toán nguyên, vật liệu sẽ hạch toán vào từng khoản mục chi phí cho phù hợp Giá củanguyên, vật liệu xuất kho được tính theo phương pháp giá bình quân cả kỳ dự trữ

Đơn giá BQ

cả kỳ dự trữ

= Trị giá vật tư tồn đầu kỳ + Trị giá vật tư nhập trong kỳ

Số lượng vật tư tồn đầu kỳ + Số lượng vật tư nhập trong kỳ

Giá thực tế từng loại xuất

Lô CC2-Bắc Linh Đàm-Đại Kim- Hoàng Mai- HN Mẫu số 02-VT

(Theo QĐ 15/2006/ QĐ-BTC Ngày 20/3/2006)

PHIẾU XUẤT KHO Nợ: 621

Ngày 15 tháng 9 năm 2011 Có: 152.2

Số 25

Họ tên người nhận: Đinh Thị Kim Cúc

Địa chỉ (Bộ phận ): Nhà bếp nhà hàng

Lý do xuất kho: Xuất nguyên vật liệu cho chế biến đồ ăn

22

Trang 25

Xuất tại kho: Vật tư

Đơn vị tính

Phụ trách bộphận sử dụng

Trang 26

Giá thực tế xuất kho = 22.111,7 x 92 = 2.034.276,4 (VNĐ)

* Xì dầu chinsu

Tồn đầu kỳ: Số lượng: 17 (Chai)

Đơn giá: 6.000 VNĐ/ Chai

Liên 2: Giao cho khách hàng

Ngày 12 tháng 10 năm 2011

Đơn vị bán hàng: Đại lý văn phòng phẩm Bích Dung

Địa chỉ: 89 - Lý Nam Đế - Hà nội

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Duy Đông

Đơn vị: Khách sạn Mường Thanh Hà Nội

Địa chỉ: Lô CC2- Bắc Linh Đàm- Đại Kim- Hoàng Mai- HN

Hình thức thanh toán: Trả chậm

Mã số thuế: 5600128057-009

24

Trang 27

STT

Tên hàng

hoá dịch vụ Mã số

Đơn

vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Số tiền viết bằng chữ: Bốn mươi tám triệu, một trăm hai mươi ba nghìn, chín trămđồng

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Khách sạn Mường Thanh Hà Nội Mẫu số 05-VT

Lô CC2-Bắc Linh Đàm-Đại Kim- Hoàng Mai-HN

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM

(Vật tư, hàng hoá )

Căn cứ hoá đơn số 0031024 ngày 12 tháng 10 năm 2011

Ban kiểm nghiệm gồm:

Ông: Phan Trung Dũng- Phòng kế hoạch - Trưởng ban kiểm nghiệm

Bà: Lê Quỳnh Chi - Uỷ viên

Bà: Nguyễn Thị Thanh Bình - Thủ kho

Đã kiểm nghiệm các loại vật tư dưới đây:

STT Tên vật tư Mã Đơn Phương thức Số lượng Kết quả kiểm

25

Trang 28

Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Vật tư đã nhận đủ cả về số lượng và chất lượng

Khách sạn Mường Thanh Hà Nội Mẫu số 01-VT (Theo QĐ 15/2006/ QĐ-BTC

Lô CC2-Bắc Linh Đàm-Đại Kim-Hoàng Mai-HN Ngày 20/3/2006)

PHIẾU NHẬP KHO

Số 21

Họ tên người giao hàng: Nguyễn Văn Mạnh

Theo hoá đơn số: 0031024 ngày 12 tháng 10 năm 2011

Nhập tại kho: Vật tư (Văn phòng phẩm)

STT

Tên quy cách

vật tư hàng hoá

Mã

số

Đơn

vị tính

Định dạng
Số trang	56
Dung lượng	600,5 KB

Tài liệu tham khảo	Loại	Chi tiết
1. Giáo trình Kế toán tài chính doanh nghiệp_ Phần 1.- Chủ biên: PGS-TS. Nguyễn Văn Công	Khác
2. Lý thuyết và thực hành kế toán tài chính.- Chủ biên: PGS- TS. Nguyễn Văn Công	Khác
3. Hạch toán kế toán trong các doanh nghiệp.- Chủ biên: TS. Nguyễn Thị Đông	Khác
4. Chế độ kế toán doanh nghiệp. - NXB Tài chính 2006	Khác
5. Trang web www.webketoan.vn . www.tailieu.vn.www.tapchiketoan.info.www.tapchikiemtoan.com.6. Tạp chí kế toán	Khác
7. Chuẩn mực kế toán số 02- Hàng tồn kho	Khác
8. Các tài liệu sổ sách, chứng từ kế toán của Khách sạn Mường Thanh Hà Nội	Khác