Hoàn thiện kế toán Doanh thu, Chi phí và Xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ Phần Phát triển Phần mềm ASIA

Hoạt động kinh doanh của Công ty bao gồm các hoạt động chủ yếu là :  Bán các sản phẩm máy tính, linh kiện máy tính …  Kinh doanh các phần mềm kế toán, phần mềm máy tính …  Tư vấn, dịc

MỤC LỤC

MỤC LỤC 1

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT 2

BH 2

CCDV 2

Doanh thuGiá trị gia tăngGiấy báo cóGiấy báo nợHoạt động kinh doanhHóa đơn

Kết chuyểnNgày thángNgày tháng ghi sổPhải nộp Nhà nướcPhiếu thu

Quản lý doanh nghiệpTài khoản

Tài sản cố địnhThu nhập doanh nghiệp hiên hànhThu nhập doanh nghiệp hoãn lại

Số hiệu

Cổ phần phát triển phần mềm

DANH MỤC SƠ ĐỒ

MỤC LỤC 1

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT 2

BH 2

CCDV 2

foundBiểu 2.7 Sổ cái Error: Reference source not foundBiểu 2.8 Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh (TK 632) Error: Reference

source not foundBiểu 2.9 Sổ cái tài khoản 632 Error: Reference source not foundBiểu 2.10 Sổ chi tiết tài khoản 641 Error: Reference source not foundBiểu 2.11 Sổ cái tài khoản 641 Error: Reference source not foundBiểu 2.12 Sổ chi tiết tài khoản 642 Error: Reference source not foundBiểu 2.13 Sổ cái tài khoản 642 Error: Reference source not foundBiểu 2.14 Sổ chi tiết tài khoản 635 Error: Reference source not foundBiểu 2.15 Sổ cái tài khoản 635 Error: Reference source not foundBiểu 2.16 Sổ chi tiết tài khoản 811 Error: Reference source not foundBiểu 2.17 Sổ cái tài khoản811 Error: Reference source not found

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường đang cạnh tranh hết sức khốc liệt, để đứngvững được thì bắt buộc các doanh nghiệp phải có các kế hoạch phát triển riêngcủa mình một cách hợp lý những điều kiện vốn có của mình

Đối với các doanh nghiệp thì mục tiêu hàng đầu, chủ yếu của họ là làm thếnào để có thể kiếm được nhiều lợi nhuận nhất Tuy nhiên cũng có câu hỏi đặt ravới các doanh nghiệp là trong điều kiện khắc nghiệt về môi trường cũng như tàinguyên hiện tại thì họ phải làm thế nào để có thể đạt được mục tiêu của mình.Câu hỏi này sẽ rất khó đối với các doanh nghiệp sản xuất, song đối với Công ty

Cổ phần Phát triển Phần mềm ASIA thì điều này sẽ dễ dàng hơn Bởi, lợi nhuận

mà doanh nghiệp có thể tạo ra là phụ thuộc vào quá trình bán hàng – tiêu thụhàng hóa và các chi phí bỏ ra Nếu quá trình tiêu thụ sản phẩm hàng hóa mà tốt

sẽ tạo ra doanh thu nhiều; nếu chi phí bỏ ra không quá cao thì từ 2 yếu tố này sẽtạo ra được nhiều lợi nhuận cho doanh nghiệp, từ đó giúp doanh nghiệp có vị trítốt trên thị trường

Công ty Cổ phần Phát triển Phần mềm ASIA là 1 công ty thương mạichuyên kinh doanh, cung cấp các sản phẩm về máy tính và các phần mềm máytính Vì vậy, đối với Công ty mà nói thì các yếu tố về Doanh thu, Chi phí và Xácđịnh kết quả kinh doanh là các yếu tố chủ yếu, quan trọng và xuyên suốt quátrình kinh doanh của Công ty, quyết định sự sống còn của Công ty Hiểu đượcđiều đó, trong thời gian thực tập tiếp theo tại Công ty Cổ phần Phát triển Phầnmềm ASIA, được sự giúp đỡ nhiệt tình của các anh chị trong Công ty và sựhướng dẫn chu đáo của giáo viên hướng dẫn là Thạc sỹ Nguyễn Thị Mai Anh,

em đã đi sâu vào nghiên cứu và tìm hiểu về đề tài “ Hoàn thiện kế toán Doanh

thu, Chi phí và Xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ Phần Phát triển Phầnmềm ASIA” với các nội dung chủ yếu sau :

Chương 1 Đặc điểm và tổ chức quản lý Doanh thu, Chi phí của Công ty

CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN PHẦN MỀM ASIA

1.1 Đặc điểm Doanh thu, Chi phí của Công ty Cổ phần Phát triển Phần mềm ASIA.

1.1.1 Khái quát các hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần Phát triển Phần mềm ASIA.

Công ty Cổ phần Phát triển Phần mềm ASIA hiện đang là một trongnhững Công ty chuyên cung cấp các loại máy tính và các linh kiện máy tính,phần mềm máy tính, phần mềm kế toán,… có uy tín ở Việt Nam

Sau hơn 10 năm hình thành và phát triển, Công ty đã đạt được nhiềunhững thành tựu : Đạt được các danh hiệu cao trong các lần tuyển chọn … và cóđược 1 lượng lớn số lượng khách hàng tin dùng các sản phẩm, dịch vụ của Côngty

Hoạt động kinh doanh của Công ty bao gồm các hoạt động chủ yếu là :

 Bán các sản phẩm máy tính, linh kiện máy tính …

 Kinh doanh các phần mềm kế toán, phần mềm máy tính …

 Tư vấn, dịch vụ về máy tính và phần mềm máy tính…

Các phương thức bán hàng chủ yếu của Công ty là bán lẻ trực tiếp và bántrả góp

1.1.2 Đặc điểm doanh thu của Công ty Cổ phần Phát triển Phần mềm ASIA.

Doanh thu của Công ty là toàn bộ số tiền thu được từ hoạt động kinhdoanh của Công ty, bao gồm : Hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ, hoạtđộng tài chính và hoạt động khác Ở Công ty Cổ phần Phát triển Phần mềmASIA thì phần doanh thu mà chiếm tỷ trọng lớn nhất, quyết định đến toàn bộhoạt động kinh doanh của Công ty là doanh thu của hoạt động bán hàng và cungcấp dịch vụ.

Doanh thu hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ : Là toàn bộ số tiền màCông ty thu được từ hoạt động bán các sản phẩm như : Máy tính, các linh kiệnmáy tính, các phần mềm … và các dịch vụ như: Tư vấn, sửa chữa máy tính…Trong đó, hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ chiếm tỷ trọng lớn nhất củaDoanh thu

Doanh thu hoạt động tài chính : Là toàn bộ số tiền mà Công ty thu được từhoạt động tài chính như : Tiền lãi ngân hàng, lãi từ hoạt động bán hàng trả chậm,trả góp …

Doanh thu hoạt động khác : Là toàn bộ số tiền mà Công ty thu được từhoạt động khác chủ yếu trong Công ty là hoạt động thanh lý tài sản cố định

1.1.3 Đặc điểm chi phí của Công ty Cổ phần Phát triển Phần mềm ASIA

Chi phí là là toàn bộ hao phí mà Công ty phải bỏ ra trong 1 kỳ kinh doanh.Chi phí cũng là 1 trong những yếu tố có ảnh hưởng quan trọng, có vai tròquyết định tới kết quả - lợi nhuận kinh doanh của Công ty

Chi phí của Công ty Cổ phần Phát triển Phần mềm ASIA bao gồm các chiphí sau :

 Chi phí bán hàng : Là toàn bộ chi phí liên quan và dùng cho hoạtđộng bán hàng của Công ty như : Chi phí tiền lương của nhân viên bán hàng, chiphí các dịch vụ mua ngoài dùng cho bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm …

 Chi phí quản lý doanh nghiệp : Là toàn bộ chi phí dùng cho hoạtđộng quản lý doanh nghiệp trong Công ty như : Chi phí tiền lương nhân viênquản lý, chi phí các loại công cụ dụng cụ, vật liệu, dịch vụ mua ngoài dùng chohoạt động quản lý, chi phí khấu hao …

 Chi phí tài chính : Là các khoản chi phí phát sinh trong quá trìnhhoạt động tài chính : Chi phí tiền lãi vay ngân hàng, chi phí chiết khấu thanhtoán cho khách hàng …

 Chi phí khác : Là các chi phí phát sinh từ các hoạt động kháctrong Công ty, bao gồm chủ yếu là chi phí từ hoạt động thanh lý, nhượng bán tàisản cố định trong Công ty, ngoài ra có thể có chi phí vi phạm hợp động kinh tế

…

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN PHẦN MỀM ASIA

2.1 Kế toán doanh thu và thu nhập khác ở Công ty Cổ phần Phát triển Phần mềm ASIA.

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Để hạch toán và theo dõi doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công

ty, kế toán sử dụng tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ vàtài khoản 512 – Doanh thu nội bộ

Theo đó, kế toán mở chi tiết đối với tài khoản 511 để quản lý doanh thu ở

ba chi nhánh của Công ty như sau :

 TK 5111 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ chi nhánh HàNội

 TK 5112 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ chi nhánh ĐàNẵng

 TK 5113 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ chi nhánh TP.HCM

Các tài khoản phản ánh các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm :

 TK 521 Chiết khấu thương mại

Quy trình kế toán tiêu thụ thành phẩm

Sơ đồ 2.1 Quy trình kế toán tiêu thụ thành phẩm

Hoá đơn GTGTPhiếu xuấtPhiếu thuGiấy báo cóCác chứng từ khác

157, 632, 511,

641, 642, 521,

532, 531 911

Bảng tổng hợp chi tiết

Quy trình lập và luân chuyển chứng từ

Sơ đồ 2.2 Quy trình lập và luân chuyển chứng từ

Tài khoản 511- “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụcủa doanh nghiệp trong một kỳ kế toán Ngoài ra, TK này còn được sử dụng đểphản ánh các khoản nhận từ nhà nước về trợ cấp, trợ giá khi thực hiện cung cấpsản phẩm, hàng hoá, dịch vụ theo yêu cầu của Nhà nước

Kết cấu tài khoản :

Nghiệp

vụ bán

hàng

Khách hàng

Kế toán trưởng

Kế toán

KT Bán hàng

Thủ kho

Xin xuất

Duyệt xuất

Lập phiếu xuất

Lập hóa đơn

Xuất hàng

Sơ đồ 2.3 Kết cấu tài khoản 511

Doanh thu được xác định như sau :

TK 511

SPS:- Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất

khẩu, thuế GTGT phải nộp theo

phương pháp trực tiếp

- Kết chuyển các khoản giảm trừ

doanh thu như chiết khấu thương mại,

hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán

- Kết chuyển doanh thu qua Tài khoản

911-Xác định kết quả kinh doanh

SPS:-Doanh thu được ghi

nhận từ việc bán sản phẩm, hàng hoá và cung cấp dịch vụ trong kỳ kế toán

Tài khoản 711 “Thu nhập khác” : Dùng để phản ánh các khoản thu nhập

phát sinh từ các hoạt động khác trong Công ty : Hoạt động thanh lý, nhượng bán tài sản …

Kết cấu tài khoản :

Sơ đồ 2.4 Kết cấu tài khoản 711

Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm : Chiết khấu thương mại, giảm giáhàng bán, hàng bán bị trả lại Trong đó :

Tài khoản 521 Chiết khấu thương mại : Dùng để phản ánh khoản chiết

khấu cho khách hàng khi khách hàng mua hàng với số lượng lớn

Sơ đồ 2.5 Kết cấu tài khoản 521

TK 521

SPS : Số chiết khấu thương

mại đã chấp nhận chiết khấu

cho khách hàng phát sinh

trong kỳ

SPS : Kết chuyển chiết khấu thương mại sang tài khoản

511 để tính doanh thu thuần

Kết chuyển thu nhập khác sang tài

Tài khoản 531 : Hàng bán bị trả lại : Dùng để phản ánh số hàng hóa đã

xuất bán cho khách hàng nhưng bị khách hàng trả lại do bị hỏng, bị lỗi …

Kết cấu tài khoản :

Sơ đồ 2.6 Kết cấu tài khoản 531

Tài khoản 532 “Giảm giá hàng bán” : Dùng để phản ánh các khoản

giảm giá cho khách hàng khi khách hàng mua hàng

Kết cấu tài khoản :

Sơ đồ 2.7 Kết cấu tài khoản 532

Kết chuyển doanh thu hàng bán

bị trả lại sang tài khoản 511 để xác định doanh thu thuần

TK 531SPS : Doanh thu của số hàng

hóa đã bán bị khách hàng trả

lại phát sinh trong kỳ

TK 532SPS : Giảm giá hàng bán cho

khách hàng phát sinh trong kỳ

Kết chuyển khoản giảm giá hàng bán sang tài khoản 511 để xác định doanh thu thuần

Công ty Cổ phần Phát triển Phần mềm ASIA áp dụng 2 hình thức bán hàng là bán hàng trực tiếp và bán hàng trả góp.

TK 911

Kết chuyển

Kết chuyển

TK 515

TK 3387

Lãi trả góp

TK 632

Xuất hàng bán cho khách hàng

Khách hàng trả tiền

TK 131

Khách hàng chưa trả tiền

TK 911

Kết chuyển Kết

chuyển

VD : Phiếu xuất kho số 189 ngày 29/03, xuất bán trực tếp cho khách hàng

01 đế tản nhiệt và 01 chuột máy vi tính theo giá chưa thuế GTGT 10% lần lượt là205.000 và 95.0000

Quy trình kế toán sẽ thực hiện như sau :

Lập phiếu xuất kho :

Biểu 2.1 Phiếu xuất kho

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 29 tháng 3 năm 2012

Họ và tên người mua : Nguyễn Xuân Hòa

Địa chỉ : Số 9 - Kim Ngưu - Hai Bà Trưng - HN

Lý do xuất hàng : Xuất bán trực tiếp cho khách hàng

Xuất tại kho : Kho Công ty

Bộ trưởng Bộ Tài Chính

Biểu 2.2 Hóa đơn GTGT

HÓA ĐƠN GTGT

(Liên 2 : Giao cho khách hàng)

Ngày 29 tháng 3 năm 2012

Khách hàng : A Nguyễn Xuân Hòa

Địa chỉ : Số 9 - Kim Ngưu - Hai Bà Trưng - HN

Số tài khoản :……… Mã số thuế :………

Xuất tại kho : Công ty – Hà Nội

Hình thức thanh toán : Tiền Mặt

Số :

Nợ Có

Lập phiếu thu :

Biểu 2.3 Phiếu thu

PHIẾU THU

Họ tên người nộp : Nguyễn Xuân Hòa

Địa chỉ : Số 9 – Kim Ngưu – Hai Bà Trưng – Hà Nội

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác

Quy trình kế toán chi tiết sđược thực hiện như sau : Khi phát sinh cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán sẽ tiến hànhghi vào các sổ chi tiết : Sổ chi tiết tài khoản 511, sổ chi tiết tài khoản 711

Biểu 2.4 Sổ chi tiết bán hàng

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Tháng 3/2012 Tên sản phẩm: Đế tản nhiệt

Ngày tháng

ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải

TK đối ứng

Doanh thu Các khoản

giảm trừ Số

hiệu tháng Ngày Số lượng (cái) Đơn giá (đ/ cái) Thành tiền Thuế Khác

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên)

Mẫu số: 03-DN Ban hành theo quyết định 15 / 2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của

Bộ trưởng Bộ Tài Chính

Công ty CPPTPM ASIA Địa chỉ : Số 6-Vũ Ngọc Phan-ĐĐ-HN

Biểu 2.5 Sổ chi tiết bán hàng

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Tháng 3 năm 2012Tên hàng hóa : CPU ĐVT : vnđ

Thành

Số phát sinh trong kỳ31/3 HĐ 128 5/3 Xuất bán cho KH 111 01 4.300.000 4.300.00

031/3 HĐ 135 7/3 Xuất bán cho KH 111 05 21.500.000 4.300.00

Mẫu số: S03-DN Ban hành theo quyết định 15 / 2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của

Biểu 2.6 Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng

BẢNG TỔNG HỢP DOANH THU BÁN HÀNG

Tháng 3/2012

ĐVT : vnđ

2.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu

Căn cứ vào các sổ chi tiết, kế toán tập hợp số liệu và phản ánh vào sổ kế toán tổng hợp :Sổ cái tài khoản

Biểu 2.7 Sổ cái

SỔ CÁI Tài khoản 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Sản phẩm : Đế tản nhiệtTháng 3 năm 2012

TK đối ứng

o Phiếu Xuất kho

o Sổ chi tiết tài khoản 632

o Sổ cái tài khoản 632Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, căn cứ vào hoá đơn bán hàng, Thủ khocủa Công ty tiến hành ghi phiếu xuất kho hàng hoá

Căn cứ vào phiếu xuất kho Kế toán bán hàng tiến hành vào sổ chi tiết hànghoá và bảng tổng hợp chứng từ phiếu xuất từ đó làm căn cứ để vào sổ chi tiết và

sổ cái tài khoản 632

Công ty áp dụng hình thức xuất kho Nhập trước – Xuất trước

Hàng ngày, khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứ vào các Phiếuxuất kho, kế toán tiến hành ghi sổ, căn cứ vào số liệu đã ghi trên phiếu để ghivào Nhật ký chung và Sổ chi tiết tài khoản 632 Cuối tháng tổng hợp số liệu ghivào Sổ Cái và lập bảng tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán, đối chiếu Sổ cái vớiBảng tổng hợp giá vốn hàng bán

Giá vốn hàng bán được tính như sau :

Trong đó :

2.2.1.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán

Quy trình kế toán chi tiết :

Sơ đồ 2.10 Quy trình kế toán chi tiết GVHB

Theo sơ đồ này ta thấy: Khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán bánhàng sẽ tập hợp và tiến hành ghi vào sổ chi tiết của tà khoản 632, sau đó, căn cứvào số liệu trong sổ chi tiết để ghi vào Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 632

Giá vốn

Trị giá mua của hàng hóa, chi phí nghiên cứu

+

Chi phí thu mua phân bổ cho hàng bán ra

+

Chi phí thu mua phát sinh trong kỳ

+

Chi phí thu mua phân bổ cho hàng tồn cuối kỳ

Ví dụ : Ngày 29/03/2012, xuất bán 01 đế tản nhiệt với giá chưa thuế GTGT 10%

là 205.000 và 01 chuột máy vi tính Mitsumi đơn giá chưa thuế GTGT là 95.000theo phiếu xuất kho số 189 Khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt theo phiếuthu số 241

Biểu 2.8 Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh (TK 632)

SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH

2/3 PXK

146

2/3 Xuất bán USB Kington 2G

2/3 PXK

147

2/3 Bán phần mềm kế toán Asia Accounting trên Visual Foxpro 8.0

Mẫu số: S36 – DN Ban hành theo quyết định 15 / 2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của

Người ghi sổ

(Ký,họ tên)

Kế toán trưởng

(Ký,họ tên)

31/3 PXK

145 2/3 Xuất bán 01 bộ máy tính laptop

SS cho khách hàng

189 máy tính cho

khách 29/3 PXK

190 29/3 Bán hàng cho khách

Kết chuyển GVHB

Tài khoản sử dụng : Kế toán Công ty sử dụng tài khoản 641 “Chi phí bán hàng” để phản ánh

Thủ tục kế toán : Căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ, kế toán tiến hành ghi chép vào các Sổ chi tiết và Sổ cái theo quy định

Sơ đồ 2.11 Quy trình kế toán tài khoản 641

Sổ cái tài khoản 641

Kết cấu tài khoản :

Sơ đồ 2.12 Kết cấu tài khoản 641

2.2.2.2 Kế toán chi tiết chi phí bán hàng

Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết tài khoản 641

TK 641

- Chi phí điện nước, điện thoại,

công cụ dụng cụ, nguyên vật liệu,

chi phí khấu hao tài sản cố định sử

- Kết chuyển chi phí bán hàngtrong kỳ sang tài khoản 911- Xácđịnh kết quả kinh doanh