Kê toán bán hàng ,phân bổ chi phí mua hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần Vinh Thanh

Đặc điểm và các mặt hàng kinh doanh của Công ty Là một đơn vị tiến hành kinh doanh với số vốn ban đầu không lớn, Công ty đã không ngừng phấn đấu, năng động, sáng tạo trong kinh doanh, h

Lời mở đầu

Xu hớng hội nhập kinh tế toàn cầu cùng với sự phát triễn nhanh nh vũbão của khoa học kĩ thuật sẽ mang đến nhiều cơ hội nhng cũng là vô vànthách thức đối với doanh nghiệp Điều này đòi hỏi mỗi doanh nghiệp phải có

sự bứt phá nhanh nhạy, đổi mới trên nhiều phơng diện để thích ứng với nềnkhoa học hiện đại môi trờng kinh doanh cạnh tranh khốc liệt Trong nền kinh

tế thị trờng , các doanh nghiệp phải tự mình quyết định những vấn đề trungtâm:sản xuất cái gì? bằng cách nào? cho ai? thì vấn đề này trở nên vô cùngquan trọng vì nếu doanh nghiệp nào tổ chức tốt nghiệp vụ tiêu thụ sản phẩm,hàng hoá đảm bảo thu hồi vốn, bù đắp các chi phí đã bỏ ra và xác định đúng

đắn kết quả kinh doanh sẽ có điều kiện tồn tại và phát triễn Ngợc lại, doanhnghiệp nào không tiêu thụ đợc hàng hoá của mình, xác định không chính xáckết quả bán hàng sẽ dẫn đến tình trạng “ lãi giả, lỗ thật” thì sớm muộn cũng đi

đến chỗ phá sản Thực tế nền kinh tế thị trờng đã và đang cho thấy rõ điều đó

Để quản lý đợc tốt nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá thì kế toán với t cách

là một công cụ quản lý kinh tế cũng phải đợc thay đổi và hoàn thiện hơn chophù hợp với tình hình mới

Cùng với việc đổi mới và hoàn thiện phơng pháp kinh doanh, cáchkinh doanh, làm ăn, công tác tổ chức kế toán tại các doanh nghiệp cũng cầnphải đổi mới và hoàn thiện sao cho phù hợp Công tác tổ chức kế toán bánhàng và xác định kết quả kinh doanh cũng không nằm ngoài mục tiêu đặt ra.Nếu đơn vị làm tốt đợc công tác bán hàng và xác định kết quả kinh doanh sẽcung cấp đợc các thông tin chính xác phục vụ cho yêu cầu quản trị của doanhnghiệp

Nhận thức đợc ý nghĩa quan trọng của vấn đề trên, qua quá trình thực

Chơng 2: Thực trạng về kế toán bán hàng,phân bổ chi phí mua hàng

và x ác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần Vinh Thanh

Chơng3: Ưu- nhợc điểm, Phơng hớng và giải pháp hoàn thiện những tồn tại ở công ty cổ phần Vinh Thanh.

Do thời gian có hạn nên chuyên đề này không tránh khỏi những thiếusót và khiếm khuyết Kính mong sự chỉ bảo, đóng góp ý kiến của các thầy côgiáo và các bạn để chuyên đề này đợc hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

Chơng 1KHáI QUáT CHUNG Về CôNG TY Cổ PHầN VINH THANH 1.1 Lịch sử hỡnh thành và phỏt triển của Cụng ty cổ phần Vinh Thanh

- Tờn Cụng ty : Cụng ty cổ phần Vinh Thanh

- Điện thoại : 0438258029 –fax: 0436525910

- Trụ sở chớnh : số 86-đường Hai Bà Trưng- Cửa Nam –Hoàn Kiếm

-Công ty cổ phần Vinh Thanh được chính thức thành lập vào ngày15/03/2005 Giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 052874 do Phòngđăng kí kinh doanh – Sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội cấp.

Công ty cổ phần Vinh Thanh là một đơn vị hạch toán kinh tế độc lập,công ty có tư cách pháp nhân, có tài khoản riêng , có con dấu riêng để giaodịch Công ty có vốn và tài sản riêng, được quyền tự chủ về tài chính và hoạtđộng kinh doanh theo pháp luật của Nhà nước Việt Nam , có trách nhiệm thựchiện đầy đủ nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nước và người lao động trong Côngty

1.2 Đặc điểm và các mặt hàng kinh doanh của Công ty

Là một đơn vị tiến hành kinh doanh với số vốn ban đầu không lớn, Công

ty đã không ngừng phấn đấu, năng động, sáng tạo trong kinh doanh, hoạtđộng kinh doanh của công ty tiến hành rất thuận lợi và ổn định với các mặthàng sau :

_Bán các thiết bị văn phòng :

+ máy đếm tiền :finawel –model: fw-02A

+ máy đếm tiền Henry- HL 2800

+ máy hủy ZiBa

+ máy đa chức năng Laser Panasonic

+ máy chiếu điện điều khiển từ xa Dinon

+ màn chiếu treo tường Vega

+ máy chiếu đa năng panasonic

+ máy photo

+ máy in siêu tốc

lợi nhuận và đạt được hiệu quả kinh tế cao nhất trờn cơ sở khụng vi phạmphỏp luật.

-Tớch cực thu hỳt mọi nguồn lực ,nguồn vốn để phỏt triễn mở rộng sảnxuất kinh doanh

-Cải thiện việc làm ,tổ chức sản xuất hợp lớ…nõng cao thu nhập và đờisống cho người lao động

Từ lỳc thành lập tới nay thời gian 6 năm,trước kia gặp nhiều khú khăn vỡcụng ty là cụng ty tư nhõn,đội ngũ cỏn bộ cũn thiều kinh nghiệm thịtrường ,chưa cú nhiều chi nhỏnh Nhưng nay cụng ty đó vượt qua những trởngại và phỏt triễn

1.3 Tổ chức bộ máy quản lý sản xuất kinh doanh của Công ty

1.3.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý của công ty.

Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty đợc thực hiện theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 1:

1.3.2 Chức năng- nhiệm vụ của từng bộ phận.

Giám đốc: Điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty vàchịu trách nhiệm trớc các thành viên sáng lập về thực hiện nhiệm vụ và quyền

hạn đợc giao Giám đốc là chủ tài khoản của công ty và là ngời chịu tráchnhiệm trớc pháp luật về việc chấp hành quy định luật của doanh nghiệp, ký kếtcác hợp đồng kinh tế và văn bản giao dịch theo phơng hớng và kế hoạch củacông ty đồng thời chịu trách nhiệm tổ chức, thực hiện văn bản đó.

Phó giám đốc: Giúp việc cho Giám đốc, đợc giám đốc phân công cáclĩnh vực sản xuất kinh doanh Khi vắng mặt, Giám đốc uỷ quyền cho phógiám đốc điều hành công việc trực tiếp ký kết các hoá đơn chứng từ liên quan

đến lĩnh vực đợc phân công Phó giám đốc có trách nhiệm báo cáo lại choGiám đốc những công việc để giải quyết khi vắng mặt

Phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ tiếp thị và giao dịch với khách hàng, dới

sự giám sát trực tiếp của phó giám đốc thực hiện các hợp đồng mua bán theoquy định của công ty Hợp tác chặt chẽ với phòng kỹ thuật và bộ phận phânphối sản phẩm để nhập hàng và cung cấp hàng tốt nhất tới khách hàng

Phòng kế toán: là bộ phận quan trọng trong vấn đề quản lý tài chính củacông ty, bộ phận này có nhiệm vụ cung cấp kịp thời các thông tin tài chínhcủa công ty giúp Giám đốc hoạch định chiến lợc về tài chính nhằm đảm bảocho quá trình kinh doanh tiến hành bình thờng với hiệu quả kinh tế cao Nhập

và tính toán các dữ liệu thu, chi, lãi, lỗ các khoản thanh toán với ngân sáchtheo chế độ kế toán hiện hành Theo dõi hệ thống số liệu về số lợng tài sản,tiền vốn các quỹ hiện có của công ty Quyết toán tài chính và lập báo cáo tàichính hàng quý theo quy định của nhà nớc

Phòng kỹ thuật: Có chức năng thực hiện công việc t vấn, thiết kế các sảnphẩm do công ty cung cấp Hỗ trợ phòng kinh doanh về mặt kỹ thuật chokhách hàng, về mọi thắc mắc mà khách hàng yêu cầu

Bộ phận phân phối sản phẩm : Phân phối vận chuyển hàng tới tận tay

ng-ời tiêu dùng : các cơ sở giáo dục- đào tạo ,các công ty ,cơ sở đại lý khác

1.4 Công tác tổ chức kế toán tại doanh nghiệp.

1.4.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán.

Công ty cổ phần Vinh Thanh tổ chức công tác kế toán theo mô hình tậptrung Toàn bộ công ty có một phòng kế toán duy nhất gồm 4 nhân viên kế

Sơ đồ 2:

1.4.1.2 Chức năng- nhiệm vụ của các bộ phận

Kế toán trởng: Là ngời đứng đầu bộ máy kế toán, có nhiệm vụ phụ tráchchung toàn bộ các khâu công việc của phòng kế toán, tổ chức ghi chép, xác

định kết quả hoạt động kinh doanh Tập chung tài liệu của các hành kế toán đểlập báo cáo định kỳ Kiểm tra chứng từ số liệu kế toán, ký kết các chứng từ,thực hiện công tác quản lý điều hành trong phòng kế toán Tham mu đề bạtvới Giám đốc và lãnh đạo về tình hình tài chính của công ty

Kế toán tiền lơng và tiền quỹ: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình biến động

về số lợng và chất lợng lao động, tình hình sử dụng thời gian lao động và kếtquả lao động Tính toán phản ánh kịp thời, đầy đủ tình hình thanh toán cáckhoản tiền lơng, tiền thởng, các khảon nợ phải trả cho ngời lao động, lập báocáo về lao động tiền lơng, bảo hiểm xã hội thuộc trách nhiệm Đồng thời phảicập nhật mọi nhiệm vụ phát sinh, thu chi bằng tiền mặt, lập báo cáo thống kêchi lãi hàng tháng, theo dõi tạm ứng và lập hợp đồng cho vay

Kế toán theo dõi tiền gửi Ngân hàng và tiền vay: Có nhiệm vụ quản lýcác khoản tại Ngân hàng mà công ty mở tài khoản Tiến hành mở và thanhtoán th tín dụng, thờng xuyên đối chiếu với sổ phụ Ngân hàng, kiểm tra cáckhoản nợ Ngân sách để có kế hoạch chi trả kịp thời

Kế toán hàng hoá và tiêu thụ: Có nhiệm vụ theo dõi hạch toán giá thànhcủa hàng hoá, theo dõi tình hình xuất kho hàng hoá và theo dõi tình hình tiêuthụ sản phẩm

Kế toán hàng hoá

và tiêu thụ

Kế toán công nợ

Kế toán công nợ : Theo dõi hạch toán chi tiết khoản thanh toán với kháchhàng , các khoản vay ngân hàng…

1.4.2 Chế độ kế toán:

Công ty cổ phần Vinh Thanh sử dụng hệ thống tài khoản theo QĐ15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của bộ tài chính.Theo quyết định này mọidoanh nghiệp có điều kiện kinh doanh khi vận dụng hệ thống tài khoản cấp 1,cấp 2 do nhà nớc ban hành ,không đợc tự định ra 2 tài khoản này

1.4.3 Hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty.

*Hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty cổ phần Vinh Thanh là hìnhthức “ Nhật ký chung”

Đơn vị tiền tệ sử dụng : VNĐ

Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 hàng năm đến ngày 31 tháng

12 hàng năm

Hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên

Tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ

Thuế của hàng hoá mua vào tính thuế 10%

Thuế của hàng hoá bán ra tính thuế 10%

Phơng pháp tính giá vốn hàng hóa xuất kho :gía vốn hàng bán đợc xác

định theo phơng pháp bình quân cả kì dự trữ

B¸o c¸o tµi chÝnh

Ghi chỳ: Ghi hàng ngày

Quan hệ đối chiếu, ktra Ghi cuối thỏng hoặc định kỳHàng ngày căn cứ vào chứng từ chứng từ gốc kế toán vào sổ nhật kýchung(NKC) Cuối tháng từ NKC vào sổ cái các tài khoản, từ sổ chi tết vàobảng tổng hợp chi tiết, từ sổ cái vào bảng cân đối số phát sinh Cuối cùng lậpbáo cáo kết quả kinh doanh

CHƯƠNG II:

Thực trạng công tác kế toán bán hàng , phân bổ chi phí mua hàng và xác định kết quả kinh doanh của

công ty cổ phần vinh thanh 2.1 Tình hình tổ chức công tác kế toán bán hàng ,phân bổ chi phí thu mua và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp

2.1.1 Phơng thức tiêu thụ tại công ty

Do sự đa dạng của nền kinh tế thị trường, quá trình tiêu thụ hàng hoá ở

công ty cũng rất đa dạng.Hiện nay để đáp ứng cho từng khách hàng với nhữnghình thức mua hàng khác nhau công ty cổ phần Vinh Thanh đã và đang ápdụng những phơng thức tiêu thụ sau:phơng thức bán hàng trực tiếp và phơngthức bán hàng trả chậm ,trả góp

Đối với phơng thức bán hàng trả chậm,trả góp: Trường hợp này khigiao hàng cho người mua thì được xác định là tiêu thụ; doanh thu bán hàngđược tính theo giá bán tại thời điểm thu tiền 1 lần; khách hàng chỉ thanh toán

1 phần tiền mua hàng để nhận hàng và phần còn lại trả dần trong một thờigian và chịu khoản lãi theo qui định trong hợp đồng Khoản lãi do bán trả góphạch toán vào doanh thu hoạt động tài chính

2.1.2 Phơng thức thanh toán và hình thức thanh toán với khách hàng.

Công ty cổ phần Vinh Thanh áp dụng phơng thức thanh toán bán hàngthu tiền ngay và bán chịu (bán trả chậm)

Trong quá trình bán hàng công ty có quan hệ với nhiều khách hàng khácnhau tuỳ theo từng khách hàng mà công ty áp dụng từng phơng thức thanhtoán cho phù hợp

Đối với phơng thức bán hàng thu tiền ngay thì khi mua hàng của công tykhách hàng sẽ thanh toán ngay bằng tiền mặt hay chuyển khoản

Đối với phơng thức bán chịu (hay bán trả chậm): Tức là khách hàng sẽnhận hàng và thanh toán trong một khoản thời gian nhất định theo thoả thuận.Các hình thức thanh toán mà công ty sử dụng đó là trả bằng tiền mặt vàchuyển khoản tùy theo điều kiện thuận lợi với mỗi khách hàng

2.1.3 Kế toán chi phí thu mua.

Công ty cổ phần Vinh Thanh có các mặt hàng kinh doanh là các máythiết bị văn phòng ,máy đếm tiền … có giá trị khá lớn Giá trị các mặt hàng

đó so với chi phí mua hàng của công ty là lớn , nghĩa là chi phí mua hàng củacông ty là quá thấp so với giá trị hàng mua nên công ty cộng luôn vào giá trịhàng hóa ,công ty cổ phần Vinh Thanh không sử dụng tài khoản156(2) ,không theo dõi chi tiết cho TK 156(1) TK 156(2) thay vào đó là TK

156 Vì vậy ,công ty không phân bổ chi phí thu mua hàng hóa

Giá trị thực tế của hànghoá nhập trong kỳ

Số lợng hàng hoá tồn

Số lợng hàng hoánhập trong kỳ

Trị giá vốn thực tế của hàng xuất kho theo từng lần xuất kho đợc xác

Trong tháng 3 năm 2011 Có tình hình về tồn, nhập, xuất máy hủy ziba nh

Số lợng xuất bán trong tháng: 38 chiếc

Vậy đơn giá bình quân của tháng xuất bán đợc xác định nh sau:

2.2 Kế toán chi tiết hàng hóa.

Công ty cổ phần Vinh Thanh hạch toán chi tiết hàng hóa theo phương phápghi thẻ song song nên việc hạch toán tại kho và phòng kế toán được hạch toántheo sơ đồ sau:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Ở kho: Hàng ngày thủ kho căn cứ vào chứng từ nhập, xuất ghi số lượnghàng hoá thực nhập, thực xuất vào thẻ kho.Thẻ kho được thủ kho sắp xếp theoloại hàng hoá để tiện theo dõi, kiểm tra, đối chiếu Hàng ngày sau khi ghi thẻkho xong thủ kho phải chuyển chứng từ nhập, xuất cho phòng kế toán

Ở phòng kế toán: Mở sổ hoặc thẻ chi tiết hàng hoá cho từng loại hànghoá để tiện theo dõi về mặt số lượng và giá trị Hàng ngày hoặc định kỳ khinhập chứng từ nhập, xuất, kế toán phải kiểm tra chứng từ, ghi đơn giá, thànhtiền, phân loại chứng từ sau đó ghi vào sổ chi tiết hàng hoá Mặt khác kế toáncòn phải tổng hợp số liệu, đối chiếu với số liệu kế toán tổng hợp hàng hoá

Cụ thể,ngày 02/03/2011 công ty cổ phần Vinh Thanh mua hàng củaNhà nhập khẩu phân phối chính thức sản phẩm panasonic tại Việt Nam theoPhiếu nhập kho số 01 ,Hóa đơn mua hàng số :002638

-5 Máy chiếu đa năng panasonic Đơn giá : 12.730.550

Thẻ kho

Sổ chi tiết hàng hoá

Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn

Phiếu

nhập

Phiếu xuất

- 10 máy đa chức năng Laser panasonic KX-MB 2025 Đơn giá : 5.395.620

Bộ phận mua hàng nhận đợc hóa đơn số 002638 của nhà nhập khẩu phân phối chính thức sản phẩm panasonic tại Việt Nam gửi.

Địa chỉ : 86 Hai Bà Trng- P Cửa Nam- Q.Hoàn Kiếm- HN

Số tài khoản : Mã số thuế: 0200348595

Thuế suất GTGT : 10% Tiền thuế GTGT: 11.760.895

Tổng cộng tiền thanh toán: 129.369.845

Số tiền viết bàng chữ:Một trăm hai mơi chín triệu ba trăm sáu chín ngàn tám

Biểu 2:

Đơn vị : Công ty Cổ phần Vinh Thanh

Địa chỉ: : 86 Hai Bà Trng- P Cửa Nam- Q.Hoàn Kiếm- HN

Phiếu nhập kho Số :01 Mẫu: số 02-TT

Ngày 02 tháng 03 năm 2011 Nợ :156

Có: 331

Họ tên ngời giao hàng: Hoàng Văn Hà

Theo :Hóa đơn GTGT số 002638 ngày 02 tháng 03 năm 2011 của công ty Nhập tại kho: kho A1

CT

Thựcnhập

1 Máy chiếu đa

năng

panasonic

Model:

LB51EA

Phiếu nhập kho lập thành 2 liên

* Tác dụng PNK: cho biết số lượng hàng hoá mỗi lần nhập

* Cơ sở lập: dựa vào số lượng thực tế nhập kho do người tiến hành nhập kho

lập

* Phơng pháp lập: mỗi phiếu nhập có thể ghi cho nhiều loại hàng hoá trong

cùng một lần nhập

- Cột số lượng theo chứng từ căn cứ vào HĐGTGT do người bán cung cấp

- Cột số lượng thực nhập căn cứ vào số lượng thực tế nhập kho

- Cột đơn giá căn cứ vào HĐGTGT hoặc hợp đồng kinh tế

- Cột thành tiền bằng số lượng thực nhập nhân với đơn giá

Ngày 05/ 03/ 2011 công ty cổ phần Vinh Thanh bán trực tiếp chocông ty TNHH LC Hoàng Minh 08 Bộ Máy fotocoppy SHARP MX –M453U.,10 máy hủy ZiBa

Khi bán đợc hàng kế toán tiến hành ghi hóa đơn GTGT số 002528 ngày05/03/2011

Biểu 3:

Công ty cổ phần Vinh Thanh

86 Hai Bà Trng- P Cửa Nam- Q.Hoàn Kiếm- HN Số : 002528

HóA ĐƠN GIá TRị GIA TĂNG

2 Máy fotocoppy SHARP

MX- M453U

Số tiền viết bằng chữ: Sáu trăm hai bẩy triệu chín trăm sáu ba nghìn năm trămbốn mốt đồng.

Từ hóa đơn số 002528 ,kế toán viết phiếu xuất kho số 01 ngày 05 /03/2011 Biểu 4:

Công ty cổ phần Vinh Thanh

86 Hai Bà Trng- P Cửa Nam- Q.Hoàn Kiếm- HN

Phiếu xuất kho Số :01

Có :156

Họ tên ngời nhận hàng : Công ty TNHH LC Hoàng Minh

Địa chỉ: : Số 39- 80/27 Hoàng Đạo Thành- Thanh Xuân- HN

Lý do xuất kho : xuất bán trực tiếp

Xuất tại kho : Công ty cổ phần Vinh Thanh

Địa điểm : 86 Hai Bà Trng- P Cửa Nam- Q.Hoàn Kiếm- HN

98 Tổng số tiền : Năm trăm năm tám triệu hai trăm hai tám nghìn chín trămchín tám đồng

Ngày 05 tháng 03 năm 2011

Ngời lập Ngời nhận hàng Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

ghi b×nh thường Cột số lượng yªu cầu do kế to¸n ghi, cột thực xuất do thủkho ghi.

*C¬ së lËp: căn cứ vào phiếu nhập, xuất để ghi vào thẻ kho.

* Ph¬ng ph¸p lËp: mỗi thẻ kho lập để theo dâi cho một đối tượng hàng ho¸.

Mỗi chứng từ nhập xuất được ghi vào một dßng theo thứ tự thời gian

Để hạch toán chi tiết hàng hóa ở phòng kế toán công ty sử dụng sổ chi tiết vật t ,hàng hóa Sổ này do

kế toán công ty quản lý và ghi chép theo trình tự thời gian

Sổ chi tiết hàng hóa của công ty trong tháng 3 /2011 của mặt hàng máy hủy ziba nh sau:

Đơn vị : Công ty cổ phần Vinh Thanh

86 Hai Bà Trng- P Cửa Nam- Q.Hoàn Kiếm- HN

Sổ chi tiết hàng hoá

Tên hàng hoá: Máy hủy ziba

Đơn vị tính: Chiếc

Chứng từ

Diễn giải

Tài khoản

đối ứng

vụ Khai Trí

04 c«ng ty TNHHLC Hoµng

MinhPNK

* T¸c dông: phản ¸nh t×nh h×nh nhập, xuất, tồn kho của từng loại hàng ho¸ về hai mặt gi¸ trị và số lượng, là

cơ sở để lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn của hàng ho¸

* C¬ së lËp: căn cứ vào phiếu nhập kho, xuất kho của m¸y hñy ziba th¸ng 3/2011.

* Ph¬ng ph¸p lËp: Mỗi loại hàng ho¸ được mở một sổ chi tiết Mỗi chứng từ nhập, xuất được ghi vào một

dßng theo thứ tự thời gian ph¸t sinh

Sau khi lập xong các sổ chi tiết cho tiết cho từng hàng hóa Cuối tháng lấy số liệu ở dòng cộng thànhtiền của sổ chi tiết để ghi vào Bảng tổng hợp nhập xuất tồn hàng hóa.

Cụ thể bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn tháng 3/2011 của công ty cổ phần Vinh Thanh nh sau:

Biểu 7:

Đơn vị : Công ty cổ phần Vinh Thanh Mẫu số S11-DN

86 Hai Bà Trng- P Cửa Nam- Q.Hoàn Kiếm- HN

Bảng tổng hợp nhập xuất tồn hàng hóa

T ài khoản: 156

t háng 3 năm 2011

Căn cứ vào chứng từ nhập- xuất hàng hóa để ghi vào sổ nhật ký chung.Trích sổ nhật ký chung tháng 3/2011 ở công ty cổ phần Vinh Thanh.

Biểu 8 :

Đơn vị : Công ty cổ phần Vinh Thanh Mẫu số S03a- DN

86 Hai Bà Trng- P Cửa Nam- Q.Hoàn Kiếm- HN

Sốthứtựdòng

TK

đốiứng

Số phát sinhSốhiệu Ngà

*Phơng pháp lập: từ các chứng từ gốc kế toán tiến hành ghi vào sổ NKC theo

theo trình tự thời gian, định khoản các nghiệp vụ phát sinh Cuối mỗi trang sổNKC tiến hành cộng chuyển trang sau

Số liệu trên Nhật ký chung phục vụ cho việc ghi sổ cái các tài khoản.Từ sổnhật ký chung kế toán lập sổ cái tài khoản 156 và đối chiếu với bảng tổng hợpnhập xuất tồn Số tồn cuối tháng 1.120.396.760 ở bảng tổng hợp nhập xuất tồn là

số d cuối tháng của TK 156

Chứng từ

Diễn giải TK đốiứng

Số tiềnSố

* Tác dụng: Sổ cái tài khoản 156 cho biết hàng hoá của công ty trong tháng về

tình hình tồn đầu kỳ, nhập, xuất trong kỳ và tồn cuối kỳ về mặt giá trị

* Cơ sở lập: căn cứ vào NKC kế toán tiến hành lập sổ cái.

* Phơng pháp lập:

- Số dư đầu tháng lấy từ cột thành tiền của hàng hoá tồn đầu kỳ trong bảng tổnghợp nhập ,xuất, tồn của hàng hoá.

- Trong kỳ có các nghiệp vụ phát sinh liên quan tới hàng hoá kế toán dựa vàoNKC ghi tương ứng vào sổ cái theo trình tự đã ghi trong NKC Cuối tháng tiếnhành xác định số dư cuối tháng với :

Dư cuối tháng = tồn đầu tháng + phát sinh bên nợ - phát sinh bên có

2.3 Kế toán doanh thu bán hàng ,giá vốn hàng bán và các khoản giảm trừ doanh thu tại công ty cổ phần Vinh Thanh.

2.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng.

Kế toán phản ánh toàn bộ doanh thu bán hàng trong tháng theo giá bánghi trên hóa đơn

Biểu 10:

Căn cứ vào hóa đơn bán hàng kế toán vào sổ chi tiết doanh thu

SỔ CHI TIẾT DOANH THUTên hàng hoá: Máy hủy zibaTháng 3 năm 2011

532, 531) HĐ số

*Tác dụng: cho biết doanh thu trong một tháng của mỗi loại hàng hoá là bao nhiêu

*Cơ sơ lập: Căn cứ vào báo cáo bán hàng, HĐBH, kế toán tiến hành lập sổ chi tiết doanh thu.

* Phơng pháp lập : Mỗi loại hàng hoá được lập một sổ chi tiết doanh thu

- Hàng ngày căn cứ vào c¸c nghiệp vụ ph¸t sinh liªn quan tới doanh thu, kế to¸ntiến hành ghi vào sổ chi tiết doanh thu của mặt hàng tương ứng Cột số lượng là

số lượng hàng ho¸ b¸n được trong ngày

Đồng thời hàng ngày kế to¸n tiến hành ghi vào sổ NKC

STT dßn g

TK ĐƯ

SỐ PHAT SINH

Số trang trước chuyển sang

Sau khi ghi vào NKC kế toán tiến hành ghi vào sổ cái TK 511

Ngày 31 tháng 3 năm 2011

Ngời ghi sổ

(Ký, họ tên) Kế toán trởng(Ký, họ tên) Giám đốc(Ký, họ tên)

Diễn giải TK đốiứng

Số tiềnSố

*Tác dụng: Sổ cái TK 632 cho biết trị giá vốn hàng hoá xuất kho trong kỳ

* Cơ sở lập: Căn cứ vào các HĐGTGT, HĐBH, phiếu xuất, bảng tổng hợp nhập xuất - tồn, NKC, để ghi vào sổ cái

*Phơng pháp:

- TK 632 không có số dư đầu tháng và cuối tháng

- Từ NKC kế toán tiến hành lập sổ cái TK 632, cuối tháng kết chuyển phát sinhbên nợ TK 632 sang bên có TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

2 3.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Hiện nay ở công ty cổ phần Vinh Thanh khi bán hàng công ty áp dụng chokhách hàng đợc hởng chiết khấu thơng mại đối mua hàng thờng xuyên, mua vớikhối lợng sản phẩm lớn của công ty, tỷ lệ chiết khấu là 1% trên giá bán cha cóthuế.Ví dụ:công ty TNHH LC Hoang Minh thanh toán nợ ngày 05/03,cha thuếlà:570.875.946 đ, theo chính sách của công ty thì đây là khách hàng quen thuộccủa công ty và thờng xuyên mua hàng với số lợng lớn nên khách hàng sẽ đợc h-ởng 1% chiết khấu thơng mại là:

570.875.946 x 1% = 5.708.759 đ

Căn cứ nhật ký chung ,lấy số tiền 5.708.759 kế toán ghi vào sổ cái TK 521

Biểu 14:

Chøng tõ

øng

Sè tiÒnSè

Cuèi th¸ng kÕtchuyÓn sang 511

2.4 Kế toán phải thu khách hàng.

Tại công ty nếu khách hàng thanh toán bằng tiền mặt thì kế toán lập phiếuthu , sau đó vào sổ nhật ký chung Cuối tháng căn cứ sổ nhật ký chung để vào sổcái TK 111

Khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản thì kế toán nhận giấy báo có củangân hàng ,ghi giảm khoản phải thu của khách hàng và vào sổ nhật ký chung.Biểu 15:

Ngày 08/03 công ty cổ phần Vinh Thanh thu tiền hàng ngày 05/03 của công ty TNHH LC Hoàng Minh theo phiếu thu số 53

Trích phiếu thu số 53 ngày 08/3/2011 của công ty cổ phần Vinh thanh

Đơn vị : Công ty cổ phần Vinh Thanh

86 Hai Bà Trng- P Cửa Nam- Q.Hoàn Kiếm- HN

Phiếu thu Quyển số:02

Số : 53

Nợ : 111

Có : 131

Họ tên ngời nộp tiền : Nguyễn Văn Đức

Địa chỉ : Công ty TNHH LC Hoàng Minh

Kế toán lập phiếu thu làm 3 liên ghi đủ nội dung và ký ,sau đó chuyển cho

kế toán trởng ,GĐ ký duyệt, chuyển cho thủ quỷ để làm thủ tục nhập quỹ

Phòng kế toán lập sổ chi tiết thanh toán với ngời mua Sổ đợc mở cho từng đối tợng thanh toán.

Trích sổ chi tiết thanh toán với ngời mua ,đối tợng là công ty TNHH LC Hoàng Minh

Biểu 16:

Đơn vị : Công ty cổ phần Vinh Thanh Mẫu số S31- DN

86 Hai Bà Trng- P Cửa Nam- Q.Hoàn Kiếm- HN

Sổ chi tiết thanh toán với ngời mua